关务保税培训常识课件

1、关务知识简介 及出口加工区操作指南09 八月 20222组织培训学习目的一、了解熟悉出口加工区基本优惠政策及相关管理制度二、提高公司员工对加工贸易保税管理的概念，认识到全员参与保税管理的必要性三、要求公司员工了解进出口基本常识、流程及海关、商检的基本规定及要求四、通过学习，需公司员工严格遵守公司关务、保税管理相关规定，以减少公司对关务、保税在监督、管控上造成的损失而产生的赋税，降低公司成本五、通过培训学习，达到公司各部对进出口部关务、保税工作的支持主要内容目录：第一章：关务管理知识概要 第一节：报关基础知识 第二节：报关与对外贸易管制 第三节：报关的基本程序第二章：加工贸易货物与海关管理 第一

2、节： 加工贸易关务相关的基本知识 第二节： 海关对加工贸易货物的监管方式 第三节： 海关对加工贸易货物的监管程序09 八月 20223page 3 /第三章：加工贸易企业关务规范性管理的现况和要求 第一节： 海关对保税货物管理监管要求 第二节： 加工贸易企业保税货物管理的现状 第三节： 企业关务管理存在的主要问题 第四节： 关务管理的基本策略第四章：企业内部关务现象及分析评估改善 第一节： 加工贸易企业内部关务现象分析 第二节： 加工贸易企业保税货物差异分析 第三节： 加工贸易企业保税货物差异控制与改善第五章：出口加工区其本情况介绍及海关管制要求 第一节：出口加工区简介 第二节：出口加工区政策

3、优势 第三节：海关对区内企业监管规定 第四节：加工区进出口操作基本流程 第五节：企业内部部门对出进口部工作支持09 八月 20224page 4 /八月 09, 2022page 5 /第一节：报关基础知识一、报关定义 从广义上讲，报关是指进出境运输工具负责人、进出口货物收发货人、进出境物品的所有人或他们的代理人向海关办理运输工具、货物、物品进出境手续及相关手续的全过程。二、报关主体运输工具负责人进出口货物收发货人进出境物品的所有人代理人八月 09, 2022page 6 /三、报关对象进出境运输工具：载人载物的进出境运输工具（车船飞机火车等）进出境货物：一般进出口货物、保税货物、暂准进出境货

4、物、特点减免税货物、过境、转运和通运货物等进出境物品：行李物品、邮寄物品和其他物品进出境货物四、报关分类（按报关目的）进境报关出境报关转关八月 09, 2022page 7 /五、 报关员报关员是经海关注册，代表所属企业（单位）向海关办理进出口货物报关纳税等海关事务的人。六、报关员的权利根据海关规定，代表所属企业办理本企业进出口货物报关纳税等海关事务。根据海关相关规定，对海关的行政处罚决定不服的，有权向海关申请复议，以至起诉。有权根据国家法律对海关工作进行监督，并有权对海关工作人员的违法、违纪行为进行检举揭发的控告。有权拒绝办理单证不真实、手续不齐全的报关业务。有权检举报关活动中的违法走私行为

5、。八月 09, 2022page 8 /七、报关员的义务遵守国家有关法律、法规和海关规章；熟悉所申报货物的情况，提供齐全、正确、有效的单证，准确、清楚填制进出口货物报关单，并按有关规定向海关申请办理进出口货物的报关手续；海关查验进出口货物时，应及时到场，负责搬移、开拆和重封包装负责在规定的时间内办理相关的所有报关手续；配合海关对走私违规案件的调查协助本企业完整保存各种原始报关单证、票据、函电等资料；参加海召集的有关报关业务会议或培训；承担海关规定报关员办理的与报关业务有关的工作。八月 09, 2022page 9 /八、报关员的行为规范不得同时兼任两个或两个以上报关单位的报关工作；应在所在地海

6、关区内办理本企业授权承办的报关业务；持有效的报关证办理报关业务，报关员证件不可涂改、转借等。必须随所在地企业每年按期参加年审，填报报关员年审报告书，说明办理报关企业务和遵守海关法规情况；调往其它企业从事报关工作，应持调入、调出双方企业的证明文件及有效的报关员资格证书，向调入地海关办理重新注册手续；遗失报关员证件，应自证件遗失之日起15日内向海关递交情况说明，并登报声明作废。八月 09, 2022page 10 /九、报关员的法律责任报关员在报关活动中，违反海关法和相关法律、行政法规的，由海关给予相应的行政处罚，构成犯罪的，追究其刑事责任；报关员非法代理他人报关或者超出其业务范围进行报关活动的，

7、由海关责令改正，处以罚款，暂停其执业；严重的取消其从业资格；报关员向海关工作人员行贿的，由海关取消其报关从业资格，并处以罚款；构成犯罪的，依法追究其刑事责任，并不得重新从业；报关员有以下情形之一的，海关处以1000元以下罚款：转借、涂改报关员证件的；未经海关同意，逾期1个月以内不参加年审的；不履行报关员业务的；其它原因造成的需以罚款；。八月 09, 2022page 11 /十、海关的职能任务1、监管海关监管是指海关运用国家赋予的权力，通过一系列管理制度与管理程序，依法对进出境运输工具、货物、物品的进出境活动所实施的一种行政管理。监管是海关的基本任务。2、征税代表国家征收关税和其他税、费是海关

8、的另一项重要任务。关税，是国家财政收入的重要来源，也是国家宏观经济调控的重要工具。关税的征收主体是国家，海关法明确将征收关税的权利授予海关，由海关代表国家行使征收关税的职能。八月 09, 2022page 12 /3、缉私查缉走私是海关为保证顺利完成监管和征税等任务而采取的保障措施。查缉走私指海关依照法律赋予的权利，在海关监管场所和海关附近的沿海沿边地区，为发现、制止、打击、综合治理走私活动而进行的一种调查和惩处活动。4、统计海关统计是海关对进出口货物贸易的统计，是对进出口货物的品种、数量重要、价格、国别、经营单位、境内目的地、境内货源地、贸易方式、运输方式、关别等进行分别进行归类统计。是国民

9、经济的组成部分，是国家制定对外贸易政策、进行宏观经济调控、实施海关严密高效管理的重要依据。09 八月 202213page 13 / 走私罪、走私行为、违规行为： 走私罪：是指逃避海关监管，运输、携带、邮寄国家禁止或限制进口和依法应当交纳关税的货物、物品，数额较大的行为。构成走私罪的由海关移交司法机关追究刑事责任。 走私货物、物品偷逃应缴税额在十五万元以上不满五十万元的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金；物品偷逃应缴税额在五万元以上不满十五万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。 直接向走私人非法收购国家禁止进口物品的，或者直接

10、向走私人非法收购走私进口的其他货物、物品，数额较大的； 存在有以上情况者，海关将以走私罪论处，并以上规定处理。09 八月 202214page 14 /走私行为与走私罪的区别：涉税案件以走私货物、物品偷逃应缴税款多少来区 分，偷逃税款5万元及以上的为走私罪，不满5万元 的为走私行为。对走私特殊物品的，如走私核材料 珍贵植物动物及制品、固体废料等，无论数额大 小，均由海关侦查犯罪部门处理。对走私武器弹药、 假币、文物和淫秽物品的，如达到起刑点的，由海 关侦查犯罪部门立案侦查、检察院起诉、法院量刑； 未达到起点的，由海关予以行政处罚。 违规行为：是指违反海关法规但不构成走私行为者。因其违反海关监管

11、规定 情节明显轻微，海关给予一定行政罚款或其它方面处罚。八月 09, 2022page 15 /第二节：报关和对外贸易管制一、对外贸易管制的概念对外贸易管制是各国政府为保护和促进国内生产、增加出口、限制进口而采取的鼓励或限制措施，或为政治目的对进出口采取禁止或限制的措施。二、对外贸易管制的分类 按监管对象分为：货物进出口贸易管制技术进出口贸易管制国际服务贸易管制八月 09, 2022page 16 /三、对外贸易管制的基本架构 1、 海关监管制度 2、关税制度 3、对外贸易者的经营资格管理制度 4、进出口许可制度 5、出入境检验检疫制度 6、 进出口货物收汇管理制度 7、贸易救济制度八月 09

12、, 2022page 17 /四、对外贸易管制的法律体系一）、法律1、中华人民共和国对外贸易法2、中华人民共和国海关法3、中华人民共和国商品检验法4、中华人民共和国进出境动植物检疫法5、中华人民共和国固体废物污染环境防止6、中华人民共和国国境卫生检疫法八月 09, 2022page 18 /二）、行政法规中华人民共和国货物进出口管理条例中华人民共和国技术进出口管理条例中华人民共和国进出口关税条例中华人民共和国知识产权海关保护条例中华人民共和国核出口管制条例中华人民共和国外汇管理条例中华人民共和国反倾销条例中华人民共和国反补贴条例中华人民共和国保障措施条例八月 09, 2022page 19 /

13、三）、部门规章1、货物进口许可证管理办法2、货物出口许可证管理办法3、货物自动进口许可证管理办法4、出口收汇核销管理办法5、两用物项和技术进出口许可证管理办法八月 09, 2022page 20 /五、对外贸易管制的货物、技术进出口许可管理制度 为了维护国家安全和社会公共利益，保护人民的生命健康，履行中华人民共和所缔结或者参加的国际条约和协定，国务院商务主管部门会同国务院有关部门，依照对外贸易法的有关规定，制定、调整并公布禁止和限制的进出口货物、技术目录。海关依据国家相关法律、法规对禁止、限制的进出口目录商品实施监督管理。 分为如下三类：一）、禁止进出口管理二）、限制进出口管理三）、自由进出口

14、管理八月 09, 2022page 21 /六、其他贸易管制制度一）、对外贸易经营者管理制度对外贸易经营者，是指指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照对外贸易法和其他法律、行政法规、部门规章的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或个人，国家实行备案登记制。二）、出入境检验检疫制度 出入境检验检疫制度是我国贸易管制制度中的重要组成部分，其目的是为了维护国家声誉和对外贸易有关当事人的合法权益，保证国内生产的正常开展、促进对外贸易健康发展，保护我国的公共安全和人民生命财产安全等，是国家主权的具体体现。1、进出口商品检验制度2、进出境动植物检疫制度3、国境卫生监督制度八月 09, 2022pag

15、e 22 /三）、进出口货物收、付汇管理制度对外贸易经营者在对外贸易经营活动中，应当按照国家有关规定结汇、用汇。1、出口货物收汇管理2、进口货物付汇管理四）、 对外贸易救济措施1、反补贴措施2、反倾销措施3、保障措施。（不公平的贸易竞争和一些急鄹进口的产品）八月 09, 2022page 23 /第三节：报关程序流程一、报关程序 报关程序，是指进出口货物收发货人、运输工具负责人、物品所有人或其代理人按照海关的规定，办理货物、物品、运输工具进出境及相关海关事务的手续和步骤。二、顺利通关基本程序进出口申报配合查验缴纳税款提取或装运货物八月 09, 2022page 24 /三、进出口申报的程序接到

16、进口提货通知或备齐出口货物自理或代理报关委托准备报关单证：1、进出口货物报关单2、基本单证：发票、装箱单、提单、运单、外汇核销单等3、特殊单证：许可证、商检证、动植检证等特殊管理证件4、预备单证：贸易合同、原产地证、营业执照、海关备案资料等填制、预录入报关单递单海关接受报关报关审单 八月 09, 2022page 25 /四、进出口货物的查验海关在接受报关单位的申报后，依法确定进出境货物的性质、原产地、数量、价值、货物状况是否与货物申报单上已填报的详细内容相符，对货物进行实际检查的行政执法行为。1、查验地点：海关监管场所、装卸环节、或者其它申请的场所2、查验方法：彻底查验抽查外形查验八月 09

17、, 2022page 26 /五、进出口货物的税费计征税费计征是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。1、完税价格的定义进出口货物货物完税价格是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及环节税的基础。2、完税价格的审定海关确定完税价格共有6种估价方法：进口货物成交价格法、相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法、合理方法等6种估价方法。3、成交价格的认定成交价格必须满足各种条件才能被海关接受。八月 09, 2022page 27 /六、进出口货物放行与结关1、海关放行的定义：海关在接受进出口货物的申报，经过审

18、核报关单据、查验货物、依法征收税费，对进出口货物结束海关现场监管决定的工作程序。2、结关结关，是“办结海关手续”的简称，是指进出口货物收发货人或其代理人向海关办理完进出口货物通关的所有手续，履行了法律规定的与进出口有关的义务。3、放行与结关对于一般进出口货物，放行等于结关。对于保税货物、暂时进出货物等，放行只是海关将其转入后续管理，如核销阶段等，放行不等于结关。 八月 09, 2022page 28 /第一节：加工贸易企业关务管理的基本知识一） 加工贸易的概念加工贸易，是指经营企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（简称料件），经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来

19、料加工和进料加工贸易。二） 加工贸易与一般贸易的区别一般贸易是与加工贸易相对而言的贸易方式，指单边输入关境或单边输出关境的进出口贸易方式，其交易的货物是企业单边售定的正常贸易的进出口货物。加工贸易和一般贸易是不同的两种贸易方式,它们是企业在进出口经营活动中所采用的不同的交易形式.加工贸易是双边的交易活动,进口的前提是为了产品的出口；一般贸易则是单边的贸易方式。八月 09, 2022page 29 /三）加工贸易的分类进料加工进料加工是指我国有关经营单位进口部分或全部原料、材料元器件、零部件、配套件和包装物料（以下简称进口料件），由国内生产者加工成品或半成品后再销往国外市场的一种贸易方式来料加工

20、来料加工是指由国外厂商提供一定的原材料、辅助材料、零部件、元器件、包装材料（简称料件）和必要的机器设备及生产技术，委托我方企业按国外厂商的要求进行加工、装配、成品由国外厂商负责销售的一种贸易方式八月 09, 2022page 30 /四）加工贸易货物与保税货物 1、保税与非保税的概念保税制度下的货物就是保税货物。保税制度是一种国际通行的海关制度。是指经海关批准的境内企业所进口的货物，在海关监管下在境内指定的场所储存、加工、装配，并暂缓缴纳各种进口税费的一种海关监管业务制度。我国现行保税制度的主要形式，一是为国际商品贸易服务的保税仓库、保税区、寄售代销和免税品商店；二是为加工制造服务的进来料加工

21、、保税工厂、保税集团 。保税的主要特征：经海关批准、受海关监管、复运出口非保税的概念：相对保税而言。是指在进口环节已向海关缴纳进口关 税及进口环节税，并办结海关后续，海关后续不再监管的一种业务制度。 2、加工贸易货物加工贸易货物，就是上述所说的保税加工货物，是保税货物的一种。八月 09, 2022page 31 /五）保税料件、非保税料件、边角料、残次品、副产品的概念1、 保税物料与非保税物料保税物料：是指进未征税的进口物料及保税出口的产成品；除此之外的都可以叫非保税物料。保税物料一定是海关监管物料；海关监管物料不一定是保税物料。2、边角料、残次品、副产品的概念边角料：是指加工贸易企业在海关核

22、定的单位耗量，在加工过程中产生的、无法再用于出口制成品的数量合理的废、碎料及下脚料。残次品：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在生产过程中产生的有严重缺陷或者达不到出口合同标准，无法复出口的制品。副产品：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在加工生产出口合同规定的制成品过程中同时产生的，且出口合同未规定复出口的保税进口料件和制品。八月 09, 2022page 32 /一、联网监管一）、联网监管的定义海关与企业实施加工贸易联网监管，是指加工贸易企业通过海关认定的具有安全和认证条件的数据交换平台或海关认定的其他方式 ，向海关申请办理加工贸易业务，报送能满足海关监管要求的实际物流、生产经营等数据

23、，海关对报关数据进行核对、核算与实物核查相结合的一种监管方法。二）、联网监管的特点1、规范联网的接入方式2、事先规划对保税货物管理的“度”为解决通关申报与保税后续管理的不同需要，对保税料件与成品在备案环节确定“归并”与“拆分”的对应关系，设定游戏规则，为开展核销、核查先规划好管理的度。第二节： 海关对加工贸易货物的监管方式八月 09, 2022page 33 /3、建立电子底帐为监管需要，海关根据联网企业申请，为其建立的用于记录加工贸易备案、进出口、核销等资料的电子数据库。4、数据报送企业必须如实向海关提供满足海关监管需要的备案、进口、深加工结转、外发加工、保税转内稍、出口、单耗等相关动态数据

24、。5、联网核查联网监管的核心内容是联网核查。 联网企业应定期向海关报关核查数据，为海关开展后续管理提供核查依据。6、核销结合下厂核查八月 09, 2022page 34 /三）联网监管的业务范围1、电子底帐基础数据备案管理2、深加工结转申请备案管理3、外发加工申请备案管理4、电子帐册周期报核管理四）联网企业监管的方式1、专项核查2、盘点核查八月 09, 2022page 35 /第三节：海关对加工贸易企业进出口货物的监管流程 一、海关对加工贸易货物监管的流程 阶段一：保税合同申请前期合同备案，建立底帐 阶段二：保税合同执行中期进出口通关，正面监管与核查 阶段三：保税合同结束后期合同核销，实施核

25、查、稽查 八月 09, 2022page 36 /中期进出报关后期监管核销前期备案申请备案在关务体系中的定位基础、前提纸本手册A备案进出口纸本手册B核销备案进出口核销余料结转纸本手册企业生产经营备案进出口通关报核电子帐册八月 09, 2022page 37 /物料备案流程八月 09, 2022page 38 /保税货物进口流程5个工作日备案段进口段成品备案流程八月 09, 2022page 39 / 成品出口流程5个工作日备案段出口段八月 09, 2022page 40 /一、前期保税备案1、备案要求：备案就是将企业需要进口的料件或需要出口的成品按照海关的要求向海关报备的一个连续的过程。规范的

26、货物名称、准确的税号、法定的单位（不完全同于采购单位）、准确的规格型号品牌实物图片、精确的单重、准确的成交单价、产销国。2、备案单证基本单证：进口料件归并表、出口成品归并表、单耗报备表特殊单证：加工贸易业务批准证、生产能力证明、加工贸易合同、加工贸易相关许可证以及备案确定单耗损所用资料。3、保税额度（周转量）4、银行保证金台帐管理（出口加工区不实行台账管理）八月 09, 2022page 41 /5、进口物料备案物料备案内容：名称、税号、单位、规格、型号、单重、单价、周转量6、出口成品备案备案内容：名称、税号、单位、规格、型号、单重、单价7、物料的归并保税进出口商品归类预审核：税号、单价的审核

27、设定归类条件确定主要料件：设定符合归类条件的参数“备案资料库”基础数据报送八月 09, 2022page 42 /8、单耗的备案单耗，是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗。加工贸易企业必须在加工贸易备案环节向海关进行单耗备案。单耗申报，是指加工贸易企业在备案和报核中向海关如实申报加工贸易单耗的行为。单耗包括净耗和工艺性损耗。净耗：是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量。 工艺性损耗：是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、但不能存在或转化到成品中的量，包括有形、无形损耗。八月 09, 2022pa

28、ge 43 /中期进出通关后期监管核销前期备案申请page 43 /八月 09, 2022page 44 /二、中期进出境通关一）、保税加工货物进出境通关要求 加工贸易企业在主管海关备案的情况在计算机系统中已生成电子底帐，有关电子数据通过网络传输到相应的口岸海关，因此企业在口岸海关报关时提供的有关单证内容必须与电子底帐数据相一致。二）、保税加工货物进出境通关特点 进出口许可证的免办 关税的免征 基本单证的减免三）、保税加工货物进出境通关流程 备齐货物准备单证如实申报海关放行货物收发八月 09, 2022page 45 /四）、保税加工货物深加工结转转厂1、 转厂概念：转厂即进(来)料深加工结转

29、,加工贸易企业将保税料件进行初步加工后结转到另一加工贸易企业继续加工复出口的活动。2、转厂模式的特点： 转厂只针对保税物料,是保税加工的一种 保税物料可以在国内移转 移转前必须进行初步加工 转入企业必须再次进行加工并且复出口3、转厂交易必须具备的条件： 双方必须都从事加工贸易,都有在海关登记备案 双方的商品编码和备案品名必须一致 双方的备案单位尽可能保持一致,单位不一致的需能转换 必须以实际成交价转厂 双方的备案单价和实际价格应保持一致。如有差异,不能超过实际价格的上下5倍 09 八月 202246page 46 /4、结转流程 国家鼓励上、下游企业间开展产品深加工结转，企业凭双方企业手册、深

30、加工结转合同、结转申请表等有关单证分别到企业主管海关办理结转审批手续。结转审批手续可一次办理，实际结转可分批发货，双方企业据实登记，定期集中办理进出口报关手续。 流程：转厂资格评估签订买卖协议转厂计划海关备案收发货登记结转报关09 八月 202247page 47 /OK后转交进口方出口方提出关封申请NO.1经出口方海关审批 NO.1进口方海关20天内确认关封 NO.1出口方送货 NO.2进口方收货 NO.2进口方收货90天内向海关申报 NO.3出口方10天内向海关申报NO.3结转完成OK后，企业之间方可进行实物交易八月 09, 2022page 48 /转出、转入双方必须在收发货后90天内办

31、理结转手续。转入企业凭相关单证在转入地海关先办理转入报关手续，并于第二内通知转出企业转出企业必须在转入企业办完手续的10天内办理出口手续。双方申报的价格必须一致，而且是实际成交价格。控制结转在途量，要求按月集清必须经双方关务确认可以转厂并开具转厂关封后方可安排收/送货采购、财务、市场必须及时提供对帐明细,以确保转厂的及时性当有新增转厂物料时，应在送货前经关务确认是否可转厂 转厂的注意事项八月 09, 2022page 49 /五）、外发加工1、定义 外发加工，是指保税加工企业因受自身生产工序限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对保税货物的某道工序进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回

32、本企业并最终复出口的行为。2、海关外发加工审查程序和重点 备案制 审核制 加工企业和承揽企业的海关资格审核 工序的审核 承揽企业生产能力的审核 单证审核（外发数量、相关的边有料的处理等） 风险审核八月 09, 2022page 50 /六）、其它保税加工货物的报关余料、边角料、残次品、副产品、受灾货物 内销补税 退运免税退港 结转转给上下游企业 放弃不作价申请放弃 销毁 海关批准销毁八月 09, 2022page 51 /七）、内销报关 手续：保税加工货物转内销应经商务主管部门审批，加工贸易企业 凭“加工贸易保税进口料件内销批准证”办理内销料件正式进口报关手续，缴纳进口税和缓税利息。 内销征税

33、: 以保税方式进口的原材料或经加工后的半成品、成品应客户要求或其 它原因转为国内销后后向海关申请补交原材料进口关税和进口环节税的一种行为 流程： 内销计划商务审批海关受理补税货物转移八）、其它报关 结转报关：剩余料件结转报关 退运报关 放弃报关 销毁放关八月 09, 2022page 52 /中期进出通关后期监管核销前期备案申请八月 09, 2022page 53 /三、后期报核与核销一）、报核与核销的理解报核：就是加工贸易合同执行完毕或终止合同并按规定对未出口部分货物进行处理后，在规定的期限内，凭规定单证向海关申请核销要求结案的行为。核销：加工贸易合同核销，是指加工贸易企业加工复出口并对未出

34、口部分货物办妥有关海关手续后，凭规定单证向海关申请解除监管，海关经审查属实且符合有关法律、行政法规的规定，予以办理解除监管手续的海关行政许可事项。八月 09, 2022page 54 /二）、报核的内容与要求1、及时报送： 归并的物料、单耗的报备、进出口的产品，是及时报核的范畴。2、按月报送： 深加工结转、外发加工、保税转内销数据3、按核销周期报送： 库存数据。4、核销结合盘点核查报核内容 海关仓存：参与核算的是相关的报关单数据、单耗数据 工厂仓存：时点库存数据、边角料、废料数据、在途数据八月 09, 2022page 55 /三）、报核要求帐册、库存、财务“三帐”平衡相符平衡关系：帐册理论仓

35、存-实际盘点库存=差异差异 =0 帐册理想状态差异0 解释原因，帐册核销补税差异0 解释产生负值的原因数据要准确！八月 09, 2022海关H2000系统海关联网核查数据电子账册备案资料料件进口报关资料成品出口报关资料料件退运报关资料料件进口报关数量料件退运报关数量出口耗用料件数量生产损耗数量成品出口报关数量成品单耗资料电子账册料件结余数量盘点库存数量库存变动明细（月结在途）产品销售预测电子账册备案底稿料件进口规划料件进口登记库存管理系统成品单耗资料生产管理系统成品出口登记工程变更管理系统生产损耗登记库存变动明细（月结在途）料件退运登记企业管理系统八月 09, 2022page 57 /第一节

36、：海关对加工贸易企业的保税货物的保税监管和要求 一、海关对加工贸易企业的保税监管保税监管，是指海关依据法律、行政法规和规章，对于享受保税政策的进出口货物、物品在税收保全状态下研发、加工、制造、检测、维修等产业链全过程和采购、仓储、运输、配送、分销、调拨、中转、转运以及改装、集拼等简单加工、增殖服务等供应链全过程，采取备案、审核、核准、查验、核查、核销等一系列措施，实施实际监管的行政执法行为。八月 09, 2022page 58 /二、海关对保税货物的监管要求 一）如实申报 企业向海关申请办理货物通关手续，应按规定的格式（进出口货物报关单）真实、准确地填报与货物有关的各项内容，做到两个相符：一是

37、单证相符，即报关单内容与合同、许可证件、发票、装箱单、提运单等有关证件相符。二是单货相符，即报关单所报内容与实际进出口货物情况相符。特别是货物的品名、数量、规格、价格、原产国别、贸易方式、消费国别、贸易国别等内容必须真实。电子舱单数据必须真实、规范、准确，并与书面舱单内容完全一致。海关将依据国家法律规定对申报内容和货物进行审核和查验。八月 09, 2022page 59 /二）、依法纳税 税收是国家财政收入的基本来源和保证，国家依法向公民和法人课税，公民和法人依法负有纳税义务缴纳应缴税款，并如实向税务机关提供与纳税有关的信息，积极配合税务机关依法进行税务检查。 国家赋予海关依法对进出口货物、进

38、出境物品征收关税和进出口环节税的权利，进出口货物的收发货人或其代理人负有交纳关税及进出口环节税的义务。纳税义务人若违反有关法律、行政法规规定，采取各种方式，偷逃应纳税款构成走私或者违反海关监管规定行为的，依照中华人民共和国刑法、中华人民共和国海关法和其他有关法律、行政法规的规定处理。八月 09, 2022page 60 /三）、依法使用、处置海关监管货物 企业在使用、处置海关监管货物时要遵守下列规定 ： 1、海关监管货物，非经海关许可，任何单位和个人不得装卸、搬移、交付、提取、开拆、改装、调换、抵押、质押、转让或者更换标记。 2、存放海关监管货物的仓库、场所的经理人应当按照海关监管规定，办理收

39、、存、交付手续；在海关监管区外存放海关监管货物，应经海关同意，并接受海关监管。 3、对各类保税货物、特定减免税货物、暂时进出口货物的处置，包括改变货物使用的特定地区、企业、用途，以及调换、内销、转让、租赁、抵押、质押等，均须事先向海关申请并经海关审核和批准。八月 09, 2022page 61 /四）、建立健全企业内控机制 1、完善的进出口业务管理制度 包括报关管理制度、外汇核销管理制度、出口退税管理制度和批文、配额等进出口专有权利管理制度和财务管理制度，有明确的进出口业务分工和完整的作业程序规定。 2、完善的单证管理制度：手册、报关单、清单、转厂资料以及有关进出口资料，并有明确的保管、交接、

40、存档制度和手续。3、完善的仓库作业及帐务管理制度。4、企业的会计帐薄、会计凭证等资料的保管要求和时限，应按照会计法、企业会计制度等的要求严格执行，加强会计监督。八月 09, 2022page 62 /第二节：加工贸易企业保税货物管理的现状 一、强烈的政策性加工贸易业务由于受国家、国际各种贸易政策法规的要求，均具有政策的强制性和法律的严肃性。二、广泛的涉及面企业外部：涉及外经主管部门、海关、商检、外管局、国税局等政府职能部门，也涉及银行、供应商、客户、关联公司、代理公司等。企业内部：即关系到公司决策、管理层、也关系到报关、采购、关务、货仓、生产、财务等。三、业务复杂，技术难度高1、通关环节的业务

41、操作管理的专业性报关的业务操作部分专业性强，如手册备案，合同报核，单证填写流转、货仓、财务、生产核算，海关业务报表编制都牵涉一系列专业问题。2、企业关务管理的复杂性企业的关务管理，由于它发必须溶入企业内部之系统控制，同时它必须兼顾政策要求及企业生存和营商环境，更加体现了它的管理难度和专业挑战性。如：政策的掌握和运用，企业内部关务管理平台的构建和管理的系统控制，企业内外相关部门的关系建立和业务协调等。四、关乎企业的生存和发展关务管理由于牵涉的不仅仅是经济责任，而且还有法律责任，故管理的好环直接影响企业的运作是否通畅，成本的高低，甚至危及到企业的生产和发展。09 八月 2022page 63 /八

42、月 09, 2022page 64 /第三节：企业关务管理存在的主要问题 一) 政策把握不准 由于政策宣传不足，为了兑现WTO承诺，政策调整变化快，加上境外关务管理理念、境外关务管理模式主导在华投资企业，导致许多政策的理解执行有误。二) 备案合同与实绩出入大 进出口备案和实际进口的数量、价格的差异，海关帐册、货仓、财务“三帐”不平衡，帐实不相符，外汇收入有价差，帐册核销与实际情况有偏差等三) 协调困难 外部问题协调：企业与政府部门之间有外经贸主管部门、海关、外管局、税务局等，意见不易统一；企业与供应商之间特别是“转厂”问题，企业与关联企业之间，利益、行动难于协调一致； 内部管理协调：采购、报关

43、、货仓、生产、财务、销售等部门之间，在没有合符海关要求的统一业务单证，统一核算方法，统一管理模式和基本业务管理平台的情况下，也未必易于协调一致。 八月 09, 2022page 65 /四) 认识不足、重视不足在过去，很多企业误以为海关事务管理是报关部门、报关人员的事，把责任和重点放在报关部，而从根本上忽视了关务管理价值链客观上使报关部独力难撑，也协调乏力。五)缺乏专业的报关队伍六) 决策不当留下后患1、为谋一时、一事之利铤而走险冲红灯。 2、为求方便，漠视海关监管规规章。如：“转厂”交收不按海关规定程序办理备案和结转，“转厂”数量不按实际交收办理报送等3、将关务管理资源过分集中于通关环节，忽

44、视海关监管物流循环轨迹过程的核算、管理和系统控制；七) 矛盾堆积，积重难返企业管理者不了解海关监管货物帐实不符的真正差异数额和问题的根源!八月 09, 2022page 66 /企业海关事务管理存在的主要困扰： 企业海关事务管理可归为如下“六怕”： 一怕：海关查厂（查仓）。主要问题是：“三帐”不平衡，帐实不符。 二怕：外管局追核销。主要问题是：1、核销单积压多，外汇收入少，外汇未能按期核销，新单无法领取；2、单证保管不有遗失。 三怕：海关不予备案。主要问题是：旧手册未按规定核销或单位报关工作出现其他问题，海关认为要加以限制。 四怕：商检部门的查验。 五怕：“保证金”产生。主要问题是：非“AA”

45、类企业被征收的敏感材料“保证金”，因材料核销有问题，造成“保证金”无法退回。 六怕：出口退税有问题。主要问题有：（1）增值税发票问题，（2）报关单的流转速度等。八月 09, 2022page 67 /第四节：企业关务管理的基本策略一、企业管理，必须以关务管理为主轴，将关务管理渗透到公司的相关业务流程管理中，构筑企业“料、价、汇、税、资本、设备”管理平台，实现企业关务管理风险预警和自我调控。这个管理平台，围绕海关监管货物为中心，涵盖决策、采购、通关、货仓、生产、销售、财务等相关职能部门的业务操作和管理控制特点，这个管理平台，既是关务决策支持系统，也通关作业风险预警和风险控制系统。有了它，企业可以

46、随时掌握关务管理风险及其影响数额；有了它，企业可借助专业指导下自我调控、自我解决关务运作风险。 二是实现企业分类管理评估晋级，塑造企业良好通关形象，铸就企业通关金牌A类或AA类企业，这是企业在WTO条件下，适应政策调整，适应海关监管，取信海关支持，谋取企业利益，增强市场竞争力的基本策略。八月 09, 2022page 68 /企业内部的关务现象这个很急呀，怎么办？哇，海关越来越麻烦哎呀，海关越来越严哇，查车了、扣关了 哎呀，海关来查厂了我们怕什么，我们的风险在哪儿？八月 09, 2022page 69 /企业内部的关务分析评估问： 1、作为外商投资加工贸易企业，我们的采购、通关、货仓、生产、财

47、务、销售等业务环节和业务作业流程，如果以海关业务管理为主轴线，运行顺畅么？2、我们的帐册核销、外汇平衡、海关监管货物内部管理系统控制力度和信息共享，得心应手么？3、我们的海关帐册与货仓实物、财务帐面有差异，谁知道到底数额有多大？4、如果我们的报关价格与实际成交价格有差异，并且直接影响企业税收，谁作过系统的分析和专业的调整？5、企业内部涉及海关监管之料、价、汇、税、资本、设备的人员，谁期望围绕关务管理这一工作中心组织系统、专业的培训？ 一、海关查厂的原因：1、企业本身的运作不规范，引致成为海关监控的对象，而对其实施下厂核查；2、因进出口业务现场通关出现严重错误而引致的查厂；3、因某段时间的新政策

48、执行而采取针对性的查厂；4、海关对企业实行的信用等级查厂；5、针对企业行业实施例行查厂；6、年报未提交或提交后数据存在大量问题引起查厂；7、因一般贸易单价申报问题等；8、因免税进口设备时低报单价的问题而引致的核查；9、企业合同多次变更或延期. .专题二、海关查厂应对实践 page 70 /三、海关稽查的范围与主要内容： 海关查厂涉及的企业帐本及单证：根据海关2002年发布的“关调157号”文的要求，区内企业的查厂，“关调 157号”(附件二)文将是其最基本的原始依据。 1、加工贸易企业的物流帐册： 1.1、进出存帐册：原材料进出存帐、产成品进出存帐、边角废料进出存帐 1.2、生产设备帐 1.3

49、、发外加工帐、受托加工帐 1.4、收货转厂明细、送货转厂明细、收送货转厂汇总表 1.5、原材料耗用情况记录表 1.6、加工贸易企业进出口业务报表（年报）page 71 /2、海关查厂涉及的单证 加工贸易企业的物流单证： 2.1、业务订单 2.2、生产制造令 2.3、采购单 2.4、供应商送货单 2.5、原材料入仓单 2.6、领、补料单 2.7、车间退料单page 72 /2、海关查厂涉及的单证 2.8、成品入（退）仓 2.9、出（库）货单 2.10、边角料入（出）库单 2.11、进、出口报关单 2.11、缴税税单、增值税发票 2.12、其他相关单证page 73 /3、海关查厂涉及的企业会计帐

50、册 3.1 加工贸易企业总帐 3.2 明细帐 3.3 银行存款帐 3.4 现金日记帐 3.5 资产负债表 3.6 各种进项、销项发票等原始凭证 3.7 财务对外收付汇的相关凭证page 74 /4、海关查厂涉及的报关帐本及单证 4.1 已核销但最少保存三年的加工贸易手册及报关单 4.2 正在执行的加工贸易手册及报关单证 4.3 设备手册/征免税证明及报关单和其它批文 4.4 内销料件的完税凭证 4.5 料件结转的有关凭证page 75 /5、海关查厂涉及的设备 5.1 设备采购单 5.2 设备报关单 5.3 设备清单 5.4 现场设备6、仓库现场、车间现场 page 76 /四、哪些企业容易被

51、海关查厂？ 1、企业在海关的分类评级较低，内部报关人员及帐册管理混乱，在海关办理业务中经常性出现差错，引起海关各部门的关注，最终成为被布控调查的企业； 2、企业有内外销并存的销售模式，料件及产成品结转情况较多，企业应税物品金额较大；应税货物价格明显偏低的企业；而企业的内外销帐混乱不清，保税物料和非保税物料无法分清； 3、较长时间没有被调查，或者从不与海关沟通的企业； 4、每年交给海关的报表不及时或报表中存在明显错误的企业；而且不按海关的要求建帐； page 77 / 5、有前科或在异地海关被罚款调查的企业等； 6、被海关稽查仍未结案者； 7、违反海关六条禁令被发现的企业；（贿赂关员等） 8、供

52、应商或客户被稽查者； 9、合同多次延期或变更者； 10、倒推记帐或委托记帐的企业； 11、其他特殊情况者。 page 78 /五、海关查厂惯用方法分析： 1、海关查厂通知的种类： 1.1、提前通知型 1.2、突然袭击型 1.3、连带型（又称协助查厂）page 79 /海关现场查厂的步骤： 2.1、兵分三路； 2.2、马上提取截止当日为止的全部资料； 2.3、三路人马分头调查以仓库，财务，报关（或进出口部）三个部门为代表的本次调查内的相关资料，及提取全部有关的正副本凭证资料； 2.4、计算三个部门所提供的数据结果，寻找当中差异和有问题的地方；同时分别对不同部门的人员做笔录；继续提取相关资料； 2

53、.5、企业反复奔波于解释及写报告当中； 2.6、磋商处理结果，接受处理结果，结案。 page 80 /六、海关稽查过程中通常发现最多的违规情况有哪些？1、挪用保税料件或保税料件溢余或短少；2、未办理深加工结转申请表而擅自送货给客户（或供应商）使用；3、结转没有如数送货，造成“空转”现象；4、未经海关批准而擅自发外加工；5、免税进口设备被挪用或卖掉；page 81 /6、企业未按海关监管要求建帐；7、企业单损耗申报不符，在合同有效期内未进行单损耗变更；8、私自内销边角废料，而没有经过海关批准内销；9、违规内销或偷逃拖欠海关税款的问题；10、有意无意低报应税物品单价的问题。page 82 /七、海

54、关查完厂后应做好哪些改善工作 海关查完厂后，企业应为自己争取充分的时间进行资料的整合与核算工作。海关查完厂后的第一个阶段即为企业自行提供资料的阶段，企业针对海关要求提供的资料应重点注意如下几点：1、提供资料的准确性：提供给海关的资料必须经过多次确认与审核，慎重确认后方可进行填报，提供出去后，将很难有机会更改资料；page 83 /2、提供资料的及时性：在慎重确认资料准确性的同时，应注意提供资料给海关的时效性，争取能在有效的时间内提供所需要的资料，为企业争取印象分；3、提供资料的完整性：海关所要求提供的资料，必须完整的提供，在无法提供或资料已遗失的时候，必须详细的说明不能提供的理由；4、提供资料

55、的有效性：提供资料时，必须听清其所需要的资料是什么资料，不可以马虎的应付了之，确保提供出的资料即为其所需要的资料。page 84 /八、海关查完厂后对企业造成哪些影响1、企业被海关查厂后，视工厂违规程度而可能造成罚款或征税；2、企业被海关查厂后，造成较高金额的罚款而可能被降级；3、企业被海关查厂后，后续生产经营可能会成为海关的重点监控对象；4、企业被海关查厂后，重大的违规与走私可能会有人被拘捕，甚至成为企业结束经营的“罪魁祸手”； 查厂是加工贸易企业面临的重要挑战，大部分的企业在查厂没发生前都是大安主义，一旦被查大部分企业都被杀个措手不及，所以我们平时就要做好关务管理工作，不要等到出了问题才后

56、悔。page 85 /九、查厂结束后如何加强加工贸易企业进出口部内部的管理1、建立物料平衡表的管理体系，定期盘点和对帐，确保平衡表数据的合理性；2、每月定期核查企业内销情况，确保应税料件在成品内销前完税；3、以实际的成交单价如实申报，不低报单价，并保留真实的相关性凭据；4、建立内部良好的报关管理体系，不断提升工作人员的职业素质水平，严防内外勾结的走私或损害公司利益的行为发生；page 86 /5、做好转厂计划，及时转厂和解决转厂的难题，不要积重难返；6、建立原料、成品等物料帐册管理体系，确保平衡表资料有据可寻；7、通过物料平衡表来检讨单损耗，并及时调整；8、建立设备的帐册管理体系，及时解除监管

57、；9、正确及时办理发外/受托加工的相关手续。page 87 /八月 09, 2022page 88 /第二节：加工贸易保税货物仓存差异分析工厂与海关的仓存差异备案错误测试与报废物料遗失外发加工 BOM变更 样品进出口错误报关内销国内购料的串换转厂与收货的不匹配八月 09, 2022page 89 /因素一、海关备案数据造成的差异 不准确的甚至是错误的信息提供导致源头错误，一错到底。 如：备案的品名备案的规格型号备案的单重物料的归类BOM 数据要准确！八月 09, 2022page 90 /因素二、 BOM的变更工厂内部：系统BOM与生产实际BOM的不一致 生产BOM的临时变更在海关环节：申报B

58、OM相对稳定 因素三：测试与报废在海关管理中，生产测试报废的物料是不给予保税处理的，只能补税或退港处理。工厂实际管理中，报废物料一般在本地直接处理了却没有补税,从而造成各种数量上的差异.部分物料的损耗,在工厂的实际情形中往往是动态的,但在海关备案中只能是固定的.因素四：内销1、非法的内销，大量的保税料件会短少；2、计划内的内销与外销管理不分，导致物料混乱。告诉我！八月 09, 2022page 91 /因素五：国内转厂收货与报关不同步、不匹配导致的严重差异1、采购部门，为满足生产用料需求的“及时性”，在办理海关手续前先交货物。2、交易双方未对交易货物的税号、名称、数量、单位、单价作出妥善衔接，

59、便已实施交易。3、深加工转接货物报关手续、差异数量、价格久拖不决。因素六：外发加工导致的差异1、不合规定和非法的外法加工业务操作2、外发加工环节的保税物料没有依法管理.3、外发加工中的测试报废物料没经过海关本地处理.4、外发加工中进出没有平衡管理.八月 09, 2022page 92 /因素七：国内购料与保税料件的串换导致混乱国内采购的物料与保税进口的物料在使用时，替代与串换是不确定的，而在海关备案一旦固定后，出口数量就保持不变，这样也导致了差异。因素八：样品进出口1、进口样品的报关对付汇的影响2、样品的出口，如果通过快件方式处理，没有办理海关手续，同样造成大量保税料件的短少。因素九：物料的遗

60、失和短少在工厂的实际情形中，不明原因的物料和产品的遗失和短少.八月 09, 2022page 93 /1、错误的报关资料(PL)的提供造成报关与实际不符.2、报关过程中因为人为因素造成的报关错误.3、报关过程中的替代进出口申报.因素十：错误的进出口海关申报八月 09, 2022page 94 /第三节：加工贸易保税货物仓存差异控制与改善一、准确、规范海关备案建立规范的工厂物料进出口备案流程从开发、生管、采购、货仓、等各部门严格执行。二、与工厂BOM确保一致，1、将工厂物流按A、B、C、D级分类，定义合同修改的标准和底线 A: 敏感物料，任何工厂的BOM变化都要在海关修改 B: 普通料件，BOM