采购与支出循环审计

1、笆柏采购与支出稗循环审计一、大纲扒（一）购货与付艾款循环的特性傲（二）内控控制瓣测试和交易的实啊质性测试瓣（三）应付账款搬审计碍（四）固定资产伴和累计折旧审计翱（五）其他相关傲账户审计罢二、埃本章重点、难点爱（一）购货与付半款循环的特点叭1.购货与付款把循环的主要会计艾报表项目鞍表11-1扳鞍按购货与付款循环疤的主要会计报表盎项目爸业务循环奥资产负债表项目拌利润表项目拔购货与付款循环搬预付账款、固定氨资产、累计折旧扒、固定资产减值啊准备、工程物资拜、在建工程、固敖定资产清理、应澳付票据、应付账翱款矮2. 主要业务俺活动及凭证和会岸计记录靶表11-2 购氨货与付收款循环袄中主要业务活动拔及对应的

2、凭证和蔼记录懊主要业务活动埃对应的凭证和记柏录巴相关的主要部门靶相关的认定袄重要控制点傲1.请购商品和巴劳务癌请购单颁仓库、有关部门败 板 哀 疤请购单不编号，哀但要经过签字批叭准百2.编制订购单爸订购单岸采购部门霸完整性啊订购单预先编号扳，送至供应商及坝有关部门，独立袄检查处理翱3.验收商品芭验收单、订购单鞍验收部门瓣完整性 、存在佰或发生 笆 邦 埃 斑验收单一式多联昂、预先编号癌4.储存已验收胺商品矮验收单上签收瓣仓库、请购部门艾存在或发生扒保管与采购职责凹分离岸5.编制付款凭矮单挨付款凭单、验收凹单、订货单、供搬应商发票搬应付凭单部门班存在或发生、估敖价或分摊、完整扮性盎预先编号，并经

3、挨过适当批准巴6.确认与记录安负债矮应付账款明细账隘、应付凭单登记埃簿、供应商发票板、验收单、订货班单、卖方对账单奥、转账凭证八应付账款部门、氨会计部门疤存在或发生、完碍整性、估价或分蔼摊 跋 懊 笆记录现金收支的稗人员不得经手现奥金、有价证券和绊其他资产，独立安检查入账及时性办及金额正确性伴7.支付负债爱付款凭单、支票熬应付凭单部门、暗财务部门肮存在或发生、完霸整性、估价或分盎摊 罢 阿 捌支票预先编号，爱已签署的支票的罢相关凭证要注销柏8.记录现金、傲银行存款支出扒现金日记账、银敖行存款日记账、败支票、付款凭证俺会计部门柏存在或发生、估办价或分摊 、完艾整性 阿 佰 癌 柏独立编制银行存白

4、款调节表懊般（二）稗内部暗控制测试和交易巴的实质性测试1.概述八（1）对每一项跋内部控制目标，扳也是注册会计师颁实施相应内部控啊制测试和交易实叭质性测试所要达澳到的审计目标。叭（2）傲对购货与付款循巴环，注册会计师凹往往采用属性抽拌样审计方法，通跋常选择相对较低挨的可容忍误差。搬（3） 该循环爸中会计报表项目隘所涉及的业务交罢易量和金额的大班小往往十分悬殊霸，在审计时，通半常要将其中大额胺的和不寻常的项碍目筛选出来，百澳分之百地加以测瓣试。芭2.购货业务的稗内部控制、控制鞍测试和交易的实拜质性测试的特殊凹之处爱（1）所登记的柏购货都确已收到昂商品或接受劳务爱，并符合购货方袄的最大利益；昂（2）

5、发生的购啊货都已记录；傲（3）购货交易白的估价正确。扳邦由于许多资产、傲负债和费用项目碍的估价有赖于交胺易在采购明细账扮上的正确记录，碍 因此，这些报巴表项目实质性测斑试的范围，在很昂大程度上就取决爸于注册会计师对碍被审计单位购货案交易内部控制执靶行效果的评价。芭蔼被审计单位对永瓣续盘存手续中的盎购入环节的内部柏控制，一般应作俺为审计中对购入爱业务进行控制测吧试的对象之一，矮在审计中起着关暗键作用；如果这盎些控制能有效地扳运行，并且永续扒盘存记录中又能挨反映出存货的数昂量和单位成本，昂则还可以因此减斑少存货监盘和存耙货单位成本测试隘的工作量。邦3霸付款业务的内凹部控制、控制测凹试和交易的实质板

6、性测试凹由于购货和付款奥业务同属一个交哎易循环，因此，耙付款业务的部分伴测试可安排在测板试购货业务时一隘并执行，但是，暗其他付款业务测版试仍需单独实施板。白4翱固定资产的内哀部控制和控制测艾试绊表11-3稗瓣坝固定资产的内部啊控制和控制测试隘关键内部控制点扒重要控制程序颁主要控制测试翱1. 预算制度袄 （最重要的部罢分）班编制预算，合理暗运用资金扮检查固定资产的扒取得和处置是否般均依据预算，对敖实际支出与预算颁之间的差异以及奥未列入预算的特爱殊事项，应检查翱其是否履行特别肮的审批手续。暗2.授权批准制板度挨企业的资本性支肮出预算只有经过摆董事会等高层管佰理机构批准方可跋生效；所有固定斑资产的取

7、得和处澳置均需经企业管柏理当局的书面认癌可。捌不仅要检查被审肮计单位固定资产白授权批准制度本疤身是否完善，还安要关注授权批准拜制度有否得到切吧实执行。斑3. 账簿记录般制度翱除固定资产总账哎外，被审计单位鞍还须设置固定资熬产明细分类账和袄固定资产登记卡把，按固定资产类氨别、使用部门和斑每项固定资产进岸行明细分类核算坝。扮4.职责分工制佰度澳取得、记录、保哀管、使用、维修按、处置要划分责笆任，专人负责佰5. 资本性支背出和收益性支出拔的区分制度瓣应制定区分资本岸性支出和收益性柏支出的书面标准唉6. 固定资产罢的处置制度把固定资产的投资爱转出、报废、出八售等，均要有一胺定的申请报批程安序。八7.

8、固定资产佰的定期盘点制度柏应了解和评价盘啊点制度，查询盘扮盈、盘亏的处理靶8. 固定资产按的维护保养制度皑固定资产的保险扮对企业非常重要捌。奥了解固定资产的哎保险情况疤（三）应付账款拌审计l .审计目标巴（1）确定应付芭账款的发生和偿昂还耙记录是否完整搬；扒（2）确定应付癌账款办期末余额是否正埃确凹；芭（3）确定应付班账款在会邦计报表上的披露扳是否恰当。案2斑. 应付账款的澳实质性测试程序按（办1耙）获取或编制应皑付账款明细表，扳复核加计正确，哀并与报表数、总哀账数和明细账合耙计数核对是否相傲符。（账表核对办）巴（半2搬）进行分析性复蔼核。挨懊本期期末余额与败上期比较，分析翱其波动原因；颁昂分

9、析长期挂账的皑应付账款，要求靶被审计单位作出巴解释，判断被审肮计单位是否缺乏摆偿债能力或利用瓣应付账款隐瞒利暗润；疤扳计算应付账款对耙存货的比率、应般付账款对流动负巴债的比率，并与俺以前期间对比分拔析，评价应付账癌款整体的合理性肮；靶般利用存货、主营俺业务收人和主营斑业务成本的增减摆变动幅度，判断芭应付账款增减变岸动的合理性。碍（矮3拌）函证应付账款癌。埃颁一般情况下，应坝付账款不需要函巴证，这是因为函板证不能保证查出隘未记录的应付账傲款，况且注册会敖计师能够取得购安货发票等外部凭懊证来证实应付账瓣款的余额。巴阿如果控制风险较熬高，某应付账款吧账户金额较大或稗被审计单位处于绊经济困难阶段，拜则

10、应进行应付账邦款的函证。白捌函证对象应为金昂额较大的债权人绊，以及那些在资捌产负债表日金额般不大、甚至为零摆、但为企业重要肮供货人的债权人绊。绊白函证方式最好采澳用肯定形式，并柏具体说明应付金扮额。扳绊如果存在未回函扒的重大项目，注按册会计师应采用柏替代审计程序。鞍如可以检查决算唉日后应付账款明邦细账及现金和银熬行存款日记账，搬核实其是否已支安付，同时检查该版笔债务的相关凭板证资料，核实交瓣易事项的真实性碍。皑（俺4昂）查找未入账的澳应付账款。靶为了防止企业低鞍估债务，注册会般计师应审查被审碍计单位有无故意盎漏计应付账款。袄瓣检查被审计单位爸有无资产负债表爱日未处理的不相百符的购货发票及皑有材

11、料入库单但翱未收到购货发票败的经济业务；耙拌检查资产负债表埃日后收到的购货靶发票，确认其入啊账时间是否正确盎；艾八检查资产负债表按日后应付账款明背细分类账贷方发隘生额的相应凭证鞍，确认其入账时碍间是否正确。敖（捌5拔）检查应付账款俺是否存在借方余坝额。如有，应查凹明原因，必要时扒建议被审计单位俺作重分类调整。斑（敖6捌）结合预付账款伴的明细余额，查案明有否在应付账暗款和预付账款两翱面同时挂账的项班目；结合其他应罢付款的明细余额摆，查明有无不属扳于应付账款的其矮他应付款。如有岸，应作出记录，佰必要时，建议被肮审计单位作重分班类调整或会计误凹差调整。碍（7）检查应付拌账款长期挂账的唉原因，注意其是

12、白否可能发生呆账疤收益。佰（拌8笆）对于用非记账澳本位币结算的应罢付账款，检查其靶采用的折算汇率爱是否正确。邦（埃9澳）验明应付账款癌在资产负债表上瓣的披露是否恰当唉。胺（四）固定资产鞍和累计折旧审计坝1. 固定资产案审计（1）审计目标隘笆确定固定资产是芭否昂存在叭；啊昂确定固定资产是般否归被审计单位胺所有颁；芭傲确定固定资产及版其累计折旧白增减变动般的记录是否完整邦；唉百确定固定资产的坝计价和折旧政策鞍是否恰当；背伴确定固定资产的把期末余额搬是否正确；暗班确定固定资产在胺会计报表上的版披露跋是否恰当。叭（哀2岸）固定资产的实瓣质性测试程序懊佰获取或编制固定鞍资产及累计折旧拌分类汇总表靶注册会

13、计师对固翱定资产及累计折佰旧期初余额的审背计应分以下三种耙情况：稗A 在连续常年拔审计的情况下，挨应注意本期期初安余额与上期审计俺工作底稿中的固安定资产和累计折败旧的期末余额拌审定数鞍核对相符。拌B 在被审计单摆位变更委托的会翱计师事务所时，拔后任注册会计师捌应借调、参阅前拔任注册会计师有案关工作底稿，如瓣果以前期间均由捌具有良好信誉的傲会计师事务所审扮计，则后任注册搬会计师的审核范安围通常仅限于拔一般性复核巴。肮C 如果被审计皑单位以往未经注岸册会计师审计，叭即在初次审计情百况下，注册会计碍师应对期初余额白进行较全面的审败计，尤其是当被哎审计单位的固定坝资产数量多、价熬值大、占资产总俺额比重

14、较高时。阿最理想的方法是傲彻底审计自设立安起的白“邦固定资产霸”拔和阿“罢累计折旧白”斑账户中的所有重凹要的借贷记录。分析性复核颁A 计算固定资爱产原值与本期产搬品产量的比率，阿并与以前期间比拌较，可爱能发现闲置固定白资产或已减少固柏定资产未在账户绊上注销的问题盎。伴B 本期计提折氨旧额固定资产巴总成本。将此比翱率同上期比较，八旨在发现本期折澳旧额计算的错误版。按C 累计折旧/翱固定资产总成本捌。将此比率同上靶期比较，旨在发八现累计折旧核算跋的错误。袄D 比较本期各阿月之间、本期与安以前各期之间的扮修理及维护费用百，旨在发现资本吧性支出和收益性罢支出区分上可能巴存在的错误。鞍E 比较本期与斑以

15、前各期的固定搬资产增加和减少办。应当深入分析版其差异，并根据哎被审计单位以往昂和今后的生产经熬营趋势判断差异柏产生的原因是否唉合理。斑F 分析固定资办产的构成及其增蔼减变动情况，与熬在建工程、现金笆流量表、生产能鞍力等相关信息交扒叉复核，检查固熬定资产相关金额般的合理性和准确跋性。扒佰审查固定资产的拌增加碍A 对于败外购班固定资产，通过澳核对购货合同、碍发票、保险单、跋发运凭证等文件蔼，抽查测试其计隘价是否正确，授霸权批准手续是否埃齐备，会计处理矮是否正确。如果百是房屋，还应检办查契税的会计处扳理是否正确。盎B 对于扒在建工程转入安的固定资产，应岸检查其竣工决算稗、验收和移交报凹告是否正确，与

16、背在建工程相关的芭记录是否核对相唉符，借款费用化板利息金额是否恰八当；对已经在用版但尚未办理竣工傲决算的固定资产佰，检查其是否已稗经暂估入账，并办按规定计提折旧盎；竣工决算完成吧后，是否及时调唉整。澳C 对于爸投资者投入伴的固定资产，应白检查其入账价值背与投资合同中关唉于固定资产作价靶的规定是否一致碍；须经评估确认瓣的固定资产是否佰有评估报告并经盎国有资产管理部敖门等确认固定资疤产交接手续是否氨齐全。哀D 对干背更新改造增加矮的固定资产，应般查明增加的固定耙资产原值是否真把实；重新确定的肮剩余折旧年限是敖否恰当。昂E 对于凹因债务人抵债而般获得的固定资产罢，应检查产权过巴户手续是否齐备哎，固定

17、资产计价般及确认的损益是傲否符合相关会计半制度的规定。版F 对于盎以非货币性交易艾换入的固定资产耙，应检查是否按埃换出资产的账面跋价值加上应支付爱的相关税费作为柏入账价值。涉及把补价的，换入固疤定资产的入账价捌值是否符合相关绊会计制度的规定半。霸G 对于因其他爱原因增加的固定挨资产，应检查相耙关的原始凭证，阿核对其计价及会翱计处理是否正确办，法律手续是否颁齐全。盎敖审查固定资产的翱减少扒主要目的：查明办已减少的固定资靶产是否已做适当蔼的会计处理。审计要点：敖A 检查授权批爸准文件；百B 检查会计处败理，验证金额准扒确性；扮C 结合固定资氨产清理和待处理办固定资产净损失佰科目，抽查转销爸是否正确

18、；埃D 检查是否存懊在未作会计记录把的固定资产减少败业务。哎a 败复核本期是否有般新增加的固定资叭产替换了原有固班定资产；班b挨 分析营业外收疤支等账户，查明罢有无处置固定资扮产所带来的收支巴；靶c 巴追查停产产品专爸用设备的处理情隘况；爸d伴 向被审计单位白的固定资产管理败部门查询本期有啊无未作会计记录奥的固定资产减少艾业务。把袄验证固定资产所艾有权摆A 懊对版外购蔼的机器设备等固隘定资产，通常经背审核采购发票、蔼购货合同等予以氨确定；啊B 对于靶房地产类翱固定资产，尚需疤查阅有关的合同熬产权证明、财产扒税单、抵押借款板的还款凭据、保拔险单等书面文件把；啊C 对融资租人八的固定资产，应办验证

19、有关融资租澳赁合同，证实其班并非经营租赁；唉D 对汽车等运凹输设备应验证有隘关运营证件等；矮E 对受留置权澳限制的固定资产敖，通常蔼还应蔼审核被审计单位败的有关负债项目板予以证实（先要败确定是否存在）捌。扮澳实地观察购入的颁固定资产敖注册会计师实地爱观察的重点是本奥年新增加的重要扒固定资产。霸佰确定被审计单位邦估计的固定资产哎使用期限和残值澳是否合理敖澳检查哎固定资产的租赁板注意经营性租赁拌与融资性租赁的哀区别。哀懊检查白固定资产的保险坝半调查未使用和不鞍需用的固定资产 eq oac(澳扒,邦11拔)矮检查因清产核资霸、资产评估调整蔼的固定资产 eq oac(柏半,白12俺)挨检查固定资产的叭

20、抵押、担保情况 eq oac(半哀,跋13胺)翱检查固定资产的笆购置情况 eq oac(罢叭,案14傲)傲检查有无与关联把方之间的固定资鞍产购售活动 eq oac(叭霸,哎15啊)罢检查固定资产是暗否已在资产负债安表上恰当披露。稗2敖. 累计折旧审按计笆固定资产折旧主拔要取决于企业的捌折旧政策，带有斑一定程度的主观挨随意性。把（1）累计折旧俺审计的主要目标扒A 确定熬折旧政策和方法翱是否符合国家有傲关的财务会计制败度，是否一贯遵扳循；佰B 确定累计折暗旧背增减变动颁的记录是否完整傲；唉C 确定折旧扳费用按的计算、分摊是柏否正确、合理和埃一贯；般D 确定累计折鞍旧的岸期末余额肮是否正确；澳E 确

21、定累计折挨旧的隘披露埃是否恰当。碍（2）实质性测澳试程序班熬获取或编制固定罢资产及累计折旧熬分类汇总表，复把核加计正确，并斑与报表数、总账按数和明细账合计靶数核对相符。安拜检查被审计单位翱制定的折旧政策哎和方法是否符合碍国家有关财务会按计制度的规定，拜确定其所采用的般折旧方法能否在胺固定资产使用年皑限内合理分摊其八成本，前后期是跋否一致。分析性复核。案A 对折旧计提碍的总体合理性进摆行复核，方法是氨用应计提折旧的八固定资产乘本期霸的折旧率；瓣B 计算本期计绊提折旧额占固定百资产原值的比率坝，并与上期比较跋，分析本期折旧袄计提额的合理性昂和准确性；拌C霸 计算累计折旧唉占固定资产原值版的比率，评

22、估固熬定资产的老化率哎，并估计因闲置爱、报废等原因可版能发生的固定资氨产损失。绊案审查折旧的计提罢和分配。霸注意有关折旧的矮会计处理是否符板合规定，通过更跋新改造而增加的奥固定资产是否重奥新计算折旧费用埃。凹矮将扳“半累计折旧氨”邦账户贷方的本期盎计提折旧额与相唉应的成本费用中芭的折旧费用明细唉账户的借方相比埃较，以查明所计唉提折旧金额是否吧已全部摊入本期俺产品成本或费用爸。蔼拜结合固定资产审拌计，确定其折旧板的计提是否正确佰无误，并追查至巴固定资产登记卡白。特别应注意有吧无已提足折旧的爸固定资产继续超癌提折旧的情况和哀在用固定资产不扮提或少提折旧的耙情况。胺哎对于因资产评估吧调整累计折旧的百

23、，取得有关资产搬评估报告，检查拌其会计处理是否版正确。搬柏验明累计折旧的柏披露是否恰当。背（五）其他相关矮账户审计搬1. 预付账款伴审计百选择大额或异常白的（包括零账户爸）重要项目，进摆行函证。扳2固定资产减捌值准备审计吧检查固定资产减八值准备的计提是斑否符合企业会计白制度的要求。澳3.工程物资审拜计背4.在建工程审艾计拜5.固定资产清罢理审计懊固定资产清理结鞍果根据不同情况盎分别记入工程成肮本、长期待摊费蔼用、营业外收支氨、清算损益等。扒6.应付票据审碍计拜(1)选择重要癌项目，包括零账半户函证，内容包哀括：出票日、到瓣期日、票面金额坝、未付金额、已颁付息期间、利息拜率以及票据的抵懊押担保品

24、等。办(2)复核利息白计提和处理。艾(3)查明是否挨有抵押票据的情扮形。三、本章作业单项选择题 办1注册会计师肮核实已发生的购敖货业务均已记录哀，是为了证实购懊货与付款循环内瓣部控制中的（ 懊 ）目标。存在或发生完整性估价或分摊及时性把2跋“白应付账款明细账阿内容的内部核查把”半属于购货与付款挨循环中内部控制胺（ ）目伴标的关键内部控唉制。完整性及时性估价或分摊过账和汇总巴3下列各程序芭中，（ 板）属于购货与付挨款循环中内部控邦制柏“胺存在或发生氨”吧目标的关键内部案控制。澳订货单均经事先白编号并已登记入霸账稗计算和金额的内挨部查核哎购货按正确的级百别批准扮要求一收到商品熬或接受劳务就记白录购

25、货业务捌4下列各程序背中，（ 靶）属于测试购货巴与付款循环中内颁部控制熬“八完整性颁”唉目标常用的内部癌控制测试程序。奥检查卖方发票连瓣续编号的完整性哀检查注销凭证的隘标志熬检查批准采购价霸格和折扣的标志板检查工作手册和般会计科目表按5芭“熬将验收单和卖方案发票上的日期与佰采购明细账中的拌日期进行比较安”袄属于购货与付款半循环中（ 佰 ）。内部控制目标关键的内部控制内部控制测试实质性测试白6注册会计师肮从卖方发票追查昂至采购明细账，疤是为了证实购货俺与付款循环中（岸 ）。存在或发生目标完整性目标估价或分摊目标过账和汇总目标伴7注册会计师罢对固定资产实施霸控制测试时须关安注的内容不包括叭（ ）。

26、澳固定资产的取得傲和处置是否均依颁据预算俺固定资产的取得坝和处置是否经企背业管理当局的书版面认可板固定资产的取得袄、记录、保管、翱使用、维修、处熬置等是否明确划叭分责任叭固定资产的购置奥是否存在与资本半性支出有关的财隘务承诺俺8对应付账款蔼进行的分析性复碍核不包括（ 扮 ）。靶计算应付账款对伴存货的比率、应拜付账款对流动负昂债的比率，并与昂以前期间对比分袄析，评价应付账背款整体的合理性隘获取或编制应付百账款明细表，复懊核加计正确，并拔与报表数、总账扒数和明细账合计癌数核对是否相符唉分析长期挂账的皑应付账款，要求伴被审计单位做出凹解释，判断被审办计单位是否缺乏八偿债能力或利用扮应付账款隐瞒利半润

27、熬利用存货、主营敖业务收入和主营板业务成本的增减板变动幅度，判断哀应付账款增减变版动的合理性唉9注册会计师靶应当进行应付账鞍款函证的情况不版包括（ 熬）。控制风险较高懊应付账款明细账八户金额较大哀应付账款在全部澳负债中所占的比瓣重较大蔼被审计单位处于蔼财务困难阶段斑10下列各审阿计程序中，对查蔼找未入账的应付挨账款最无效的是唉（ ）。白检查在资产负债白表日未处理的不办相符的购货发票函证应付账款扮检查资产负债表哎日后收到的购货俺发票埃检查资产负债表按日后应付账款明疤细账贷方发生额疤的相应凭证安11注册会计安师在对固定资产八实施分析性复核袄时，可以通过计芭算（ ）芭，并与上期作比肮较，以发现累计蔼

28、折旧核算上的错碍误。敖固定资产原值与绊本期产品产量的案比率阿本期计提折旧额败与固定资产总成隘本的比率般累计折旧与固定澳资产总成本的比懊率哎本期修理及维护般费用与固定资产安总成本的比率隘12对于以非拌货币性交易换入胺的固定资产，注板册会计师应查明半（ ）。矮决算、验收和移爸交报告是否正确哎入账价值与投资坝合同中关于固定背资产作价的规定肮是否一致搬是否按换出资产岸的账面价值加上叭应支付的相关税搬费作为入账价值笆产权过户手续是百否齐备，固定资霸产计价及确认的耙损益是否符合相艾关会计制度规定跋13在检查汽扳车等运输设备的百所有权时，注册扮会计师（ 搬 ）。氨通常经审核采购半发票、购货合同叭等予以确定懊

29、应验证有关运营耙证件等按尚需查阅有关的安合同、产权证明邦、财产税单、抵袄押借款的还款凭昂据、保险单等书百面文件疤应验证有关融资阿租赁合同伴14注册会计霸师为了获取实际俺存在的固定资产拌均已入账的证据傲，应当采用的最摆佳程序是（ 岸 ）。捌以固定资产明细爸分类账为起点，疤进行实地追查扳以实地为起点，胺追查至固定资产氨明细分类账俺先从实地追查至肮明细分类账，再叭从明细分类账追隘查至实地昂先从明细分类账芭追查至实地，再艾从实地追查至明哎细分类账白15固定资产伴减值的审计目标佰不包括（ 白 ）。奥确定计提固定资摆产减值准备的方瓣法和比例是否恰疤当巴确定固定资产减哎值准备增减变动笆的记录是否完整翱确定固

30、定资产减唉值准备期初余额蔼是否正确伴确定固定资产减蔼值准备的披露是背否恰当芭16检查固定搬资产减值准备计挨提的实质性测试拌程序中须特别关哎注的内容不包括罢（ ）。把是否按单项资产凹计提固定资产减啊值准备碍是否在满足某些败条件时按该项固哀定资产的账面价扳值全额计提固定笆资产减值准备俺已计提减值准备疤的固定资产，是癌否不再计提折旧摆已计提减值准备爸的固定资产价值安又得以恢复时，叭是否在原已计提邦减值准备的范围跋内转回败17在审计在碍建工程时，对于霸借款费用资本化奥，注册会计师应碍结合审计的账户蔼不包括（ 鞍 ）。长短期借款应付债券长期应付款管理费用肮(鞍二吧)斑多项选择题盎1.伴购货与付款循环胺中

31、的主要业务活板动有胺(疤 皑)袄。袄A.瓣编制付款凭证B.编制订购单盎C.拌确认与记录负债芭D.扮记录现金、银行稗存款支出埃2.罢在下列各项内部伴控制制度中百,盎能够防止或发现邦采购及应付账款柏环节发生错误或耙舞弊的有阿(斑 般)拔。懊A.扮所有订货单应经肮采购部门及有关佰部门批准板,隘其副本应及时提凹交财会部门柏B.百收到购货发票后办,背应立即送采购部啊门与订货单、验拜收单核对相符昂C.败现购业务必须经版财会部门批准后拔方可支付价款跋D.鞍采用总价法记录八现金折扣熬,稗并严格复核是否胺发生折扣损失氨3.敖注册会计师一般般不必函证决算日拜应付账款余额傲,把其原因是巴(扒 背)拌。唉A.碍存在其

32、他可靠的巴外部凭证以供证暗实之用拔B.澳和被审计单位法蔼律顾问联系凹,澳将揭示供货方因跋未付款而采取的罢法律行动挨C.肮函证不能保证查唉出未入账的应付扮账款奥D.阿决算日前应付账俺款余额在审计完扳成前或许不曾付昂4.扳在下列情况中，佰注册会计师需要绊函证应付账款的跋有碍 ( 扒 胺 )矮。凹A.扳固有风险较高碍B.按控制风险较高澳C.吧某应付账款明细跋账户金额较大爸D.百被审计单位处于阿财务困难阶段佰5.奥固定资产的审计埃目标一般包括盎( 柏)霸.爱A.伴确定固定资产是啊否归被审计单位阿所有败B.隘确定固定资产的斑计价和折旧政策笆是否恰当拜C.伴确定固定资产的安期末余额是否正傲确拜D.瓣确定固

33、定资产及皑其累计折旧增减巴变动的记录是否袄完整巴6.肮 在建工程的审傲计目标一般包括氨(拜 吧)矮。癌A.阿确定在建工程是板否存在班B.摆确定在建工程增敖减变动的记录是疤否完整拔C.傲确定在建工程在唉会计报表上的披暗露是否恰当挨D.斑确定计提在建工霸程减值准备的方搬法和比例是否恰办当碍7.把检查折旧的计提白和分配时，注册靶会计师应注意熬(败 叭)爱。氨A.半计算复核本期折摆旧费用的计提是拔否正确八B.霸检查折旧费用的吧分配是否合理肮C.敖检查折旧费用的柏分配是否与上期靶分配方法相一致霸D.奥注意固定资产增爸减变动时翱,坝有关折旧的会计爸处理是否符合规叭定瓣8罢.柏在下列审计程序靶中捌,盎属于预

34、付账款实癌质性测试程序的癌有艾(邦 背)白。办A.袄核对年末预付账隘款总账与明细账办余额是否相符靶B.斑检查预付账款长坝期挂账的原因绊 邦C.版选择重要的预付奥账款项目进行函佰证敖D.案检查被审计单位盎是否定期核对预澳付账款总账与相暗关明细账爱9耙.背在建工程的审计半目标一般包括办(唉 癌)八。扳A.把确定在建工程是懊否存在扳B.哎确定在建工程增挨减变动的记录是版否完整矮C.傲确定在建工程在拜会计报表上的披半露是否恰当扮D.败确定计提在建工罢程减值准备的方摆法和比例是否恰皑当（三）判断题挨1请购单可由稗手工或计算机编罢制，不但需事先扮编号，而且每张啊请购单必须经过癌对这类支出负预岸算责任的主管人伴员签字批准。（扳 ）啊2企业验收商邦品时，首先应将跋所收商品与卖方靶发票的数量相核哎对。（ 蔼）挨3购货与付款扒循环中常用的内挨部控制测试挨“敖观察有无未记录柏的卖方发票存在百”办不仅可证实及时阿性的内部控制目八标，而且可证实稗完整性的内部控拜制目标。（ 鞍 ）笆4虽然固定资百产的保险不属于埃企业固定资产的蔼内部控制范围，爱但是注册会计师敖检查评价企业的板内部控制时，应耙当了解固定资产鞍的保险情况。（氨 ）袄5一般情况下稗，应付账款不需凹要函证，这是因俺为函证不能保证背查出未记录的应伴付账款，况且注般册会计师能够取哎得购货发票等