财务会计例题集

1、般第六章 固定氨资产叭1.乙公司是一鞍般纳税人，隘 办2004罢年俺2背月捌3靶日鞍购入了一台需要笆安装的捌机器设备版，取得的增值税肮专用发票上注明埃的设备价款为哀260000哎元，增值税额为板44200癌元，支付的运输敖费为伴3000拜元（运输票据不吧符合规定），款扳项已通过银行支蔼付；安装设备时稗，领用原材料一艾批，价值傲24200翱元。需支付安装拔工人的工资为败4800隘元；假定不考虑挨其他相关税费。笆 唉（1）支付设备霸价款、增值税、按运输费合计为3安07200元叭 借：在建工唉程 袄 办 稗 263斑000隘 应昂交税费隘稗应交增值税（进背项税额） 蔼 44200 巴 贷坝：银行存款

2、八 隘 办 安 30盎7200背（2）领用本公芭司原材料，支付艾安装工人工资等跋费用合计为29蔼000元暗借：在建工程肮2900坝0碍贷：原材料蔼 伴 奥 24200伴应付职邦工薪酬 巴 480霸0罢（3）设备安装胺完毕达到预定可搬使用状态 鞍 借：固定资袄产2920傲00安 贷：在哎建工程 搬 2920跋00碍 2.敖2007按年艾7奥月扒1熬日熬，安A板企业（一般纳税埃人）为降低采购佰成本，向乙企业唉一次购进了吧3白套不同型号且具捌有不同生产能力拌的设备甲、乙和八丙。盎A斑企业为该批设备跋共支付货款皑800 000扳元，增值税税额肮136 000氨元，运输费艾12 000办元（运输发票符啊

3、合规定，增值税安扣除率为佰7%盎），全部以银行哎存款支付。啊 拌假定设备甲、乙耙和丙均满足固定般资产的定义及其熬确认条件，公允绊价值分别为肮276 800案元、奥346 000奥元、稗242 200颁元；假定不考虑败其他相关税费。坝 氨三设备的固定资案产总成本=80叭0000+12瓣000吧爸（1-7%）=摆811160（阿元）坝甲设备的成本=颁811160吧芭0.32=25埃9571.2（瓣元）芭乙设备的成本=哎811160哎摆0.4=324捌464（元）捌丙设备的成本=败811160捌挨0.28=22办7124.8（瓣元）氨2007年7月翱1日哎购入设备：败 借：固定资敖产敖昂甲设备 俺

4、隘 敖259571.皑2搬 奥 板板乙设备 昂 坝 败324464肮 按 扳罢丙设备 拔 伴 昂227124.扳8按 应绊交税费哎绊应交增值税（进碍项税额） 1稗36840拔 贷蔼：银行存款 哀 蔼 板 埃 伴 948000懊 笆3.岸甲公司是小规模柏纳税人，袄2007翱年芭1扒月跋1佰日笆从扮C巴公司购入大型机挨器作为固定资产扮使用，该机器已岸收到且无需安装癌。购货合同约定翱该机器的总价款哀为摆1000皑万元，分背3按年支付，案2007稗年佰12澳月把31扳日吧支付翱500肮万元，敖2008唉年傲12挨月般31翱日摆支付扒300巴万元，懊2009霸年俺12笆月唉31靶日佰支付傲200邦万元。

5、假定甲公百司胺3扒年期银行借款年隘利率为安6%般。扮 爱计算总价款的现搬值作为固定资产碍入账价值艾 =500拔/岸（盎1+6%袄）扳+ 300/凹（罢1+6%邦）俺2案 +板 200/胺（班1+6%艾）氨3伴 =471霸.70+267斑.00+167芭.92=906吧.62敖（万元）哎2007年1月碍1日凹购入设备：拌 借：固定资拌产半疤机器设备 百 埃 9唉 066 20凹0案 未靶确认融资费用 白 拜 皑 蔼 933 8拌00 扒 柏 贷懊：长期应付款 哎 背 耙 矮 10瓣 000 00败0班2007胺年按12翱月敖31坝日唉付款熬:鞍借俺:笆长期应付款安 5 00霸0 000熬 颁贷扒

6、:瓣银行存款袄 癌 5 000暗 000靶按实际利率摊销哎未确认融资费用澳：邦借扮:叭财务费用板 54搬3 972盎 坝贷胺:唉未确认融资费用笆 543 氨972昂2008把年按12笆月疤31案日扒付款凹:皑借熬:爱长期应付款八 3 澳000 000哎 氨贷吧:柏银行存款佰 扳 3 0扒00 000捌按实际利率法摊昂销未确认的融资按费用：把应确认的财务费伴用板=跋【俺906.62-碍（蔼500-54.跋3972肮）】凹扮6%=27.6扒61搬万元拜借把: 绊财务费用熬 27癌6 610傲 叭贷霸:唉未确认融资费用靶 27矮6 610哀2009拔年哀12巴月扳31捌日碍付款傲: 坝借唉:扒长期应

7、付款阿 2 0阿00 000安 稗贷半:熬银行存款昂 摆 2 000肮 000 扮 艾借半:捌财务费用背 爱 113 袄218 百 蔼【胺=跋（疤93.38- 盎54.3972耙- 27.66氨10巴）万元】稗 啊贷艾:靶未确认融资费用案 11蔼3 218隘 百4.百甲公司（一般纳白税人）建造一座胺仓库，购入工程袄物资80000芭元（不含税），摆款已支付。实际昂领用工程物资（肮含税）8424把0元，剩余物资靶转作存货（原材拌料）；阿 另领用扒了生产用原材料般成本为1200办0元（不含税）般；唉 同时领肮用本厂生产的产把品，其生产成本案10000元，绊税务部门计税价胺格15000元叭；斑 分配工

8、稗程人员工资20阿000元，企业靶辅助生产车间为碍工程提供有关劳半务支出4000碍元，阿 工程完啊工交付使用。相靶关增值税率17罢%。要求编制相懊关业务的会计分拜录。 岸购入工程物资，芭用于工程建造用百物资所支付的增懊值税不能做进项摆税额抵扣，因此扳要将支付的增值板税额计入工程物安资成本。霸 工程跋物资成本=80班000+800胺00鞍癌17%=936案00元把 借搬：工程物资 百 93600爱 俺 贷：银行肮存款 93背600办 伴多余的工程物资拌转为存货。多余岸工程物资成本（斑含税）=936肮00-8424稗0=9360元斑 工程捌物资不含税的成扳本=9360凹爱（1+17%）败=8000

9、斑 借颁：原材料 扮 颁 按 芭 80耙00鞍 氨 应交税费昂办应交增值税额（般进项税额） 1板360斑 柏 贷：工程把物资 哎 把 挨 矮 9360澳领用生产用原材颁料进行工程建造瓣，则原已入账的疤进项税额（=1昂2000八班17%=204爱0元）不得抵扣瓣，要转出。转出笆的进项税额计入皑到工程的成本中挨。皑 借：败在建工程拔暗厂房 埃 斑 盎 14040百 哎 贷：原材料芭 凹 瓣 肮 澳 120澳00白 蔼 应摆交税费蔼矮应交增值税额（拌进项税额转出）斑 2040白领用本厂生产的肮产品进行工程建半造，要视同销售八，交纳销项税额败。拌应交纳的销项税肮额=15000芭昂17%=255哀0元肮

10、 借：挨在建工程斑癌厂房 袄 板 版 12癌550癌 芭 贷：库存商隘品 碍 佰 盎 暗 1000笆0昂 矮 应搬交税费奥奥应交增值税额（败销项税额） 皑 2550叭分配工资及辅助挨生产车间发生的霸费用邦 借：矮在建工程啊哎厂房 暗 24肮000昂 鞍 贷：应付职跋工薪酬 俺 埃 2000背0凹 板 生鞍产成本搬哀辅助生产成本 蔼 400爸0熬工程完工，交付阿使用挨 借：巴固定资产背跋厂房 般 13483拜0把 敖 贷：在建工氨程疤邦厂房 皑 1348扮30版 半 5.矮2006年2月佰1日敖，甲公司与乙公矮司签订合同，将吧某工程项目出包按给乙公司承建，稗总价款为500捌 000元。肮 （1芭

11、）瓣2006年2月啊10日盎，甲公司按合同肮约定向乙公司预唉付10%的备料稗款50 000伴元。 绊 （2邦）埃2006年8月暗2日瓣，该工程完工进癌度达到50%，半按合同规定甲公巴司与乙公司办理阿工程价款结算2捌50 000元傲。甲公司抵扣了疤预付备料款后,蔼将余款用银行存埃款付讫。安 （3罢）绊2007年3月搬10日俺，工程已完工交岸付使用，甲公司背与乙公司办理工佰程价款结算25白0 000元，巴甲公司向乙公司案开具了一张期限霸3个月的商业汇唉票。哎（1）皑2006年2月疤10日佰，甲公司预付工扒程款扒 借：预付昂账款 扮 皑 50 000巴 叭贷：银行存款 稗 敖 伴 50 000般（2

12、）白2006年8月鞍2日坝，甲公司结算部傲分工程款埃 罢 借：在建工程啊 搬 25瓣0 000版 败 贷：昂预付账款 摆 俺 5懊0 000氨 唉 班 银行存款 班 澳 佰200 000哀（3）半2007年3月鞍10日般，工程完工结算疤余款斑 半 借：在建工程摆 跋 250坝 000矮 埃 贷：坝应付票据 拔 爱 25鞍0 000哀（4）扒2007年3月傲10日摆，工程完工交付蔼使用拔 熬 借：固定资产搬 霸 500笆 000白 绊 贷：伴在建工程 隘 靶 50巴0 000埃6.矮企业融资租入不跋需安装生产设备袄一台，租金总额哀300万元，合昂同约定分三年每把年末平均支付1般00万元，以银蔼行

13、存款支付运杂败费2万元，租赁疤合同规定利率为挨8%，该设备在霸租赁当天的公允皑价值为260万瓣元，预计设备的傲使用年限为5年爱，预计净残值为颁5万元，采用直拌线法计提折旧，扒租赁期满设备所敖有权归本企业。皑PVIFA 氨8%,3=2.扒5771阿（1）疤租入时：最低租背赁付款额现值=唉100万吧拔2.5771=翱257.71万隘元八借：固定资产熬白融资租入固定资叭产 2 597搬 100俺 未确认版融资费用 安 坝 42爸2 900扳 贷：银搬行存款 拜 啊 奥 艾 哀20 000拌 案 长期应付款 扮 靶 拔 3败 000 00澳0癌（2）隘第1年每月末摊唉销未确认融资费唉用：癌第1年每月末

14、应盎摊销未确认融资昂费用绊 =257爱.71万拔熬8%颁疤12=206 扳168哀熬12=17 1奥80.67元碍借：财务费用 鞍 17 皑180.67隘 贷：未靶确认融资费用 邦 17 180叭.67爸第2年每月末应败摊销未确认融资把费用捌 =2案577100-斑（100000鞍0-20616瓣8）奥邦8%俺耙12氨 =17爱83268凹拜8%罢矮12=1426八61.44拌八12=1188叭8.45元板借：财务费用 澳 11 办888.45白 贷：未叭确认融资费用 靶 11 888拔.45皑第3年每月末应袄摊销未确认融资艾费用袄 =(4隘22900-2捌06168-1霸42661.4巴4)

15、 扒背12=6172芭.55元敖借：财务费用 拌 6 1霸72.55爸 贷：未癌确认融资费用 哀 6 172.唉55鞍（3）懊每月末计提折旧俺从第2个月开始瓣每月末应计提折熬旧额=(2 5罢97 100-拜50 000）俺 斑袄5 阿暗12=42 4氨51.67元般借：制造费用 埃 42罢 451.67阿 贷：累鞍计折旧 翱 42 4哎51.67盎（4）挨每年末支付租金叭：熬借：长期应付款扒 1罢 000 00版0扮 贷：银颁行存款 暗 1 0白00 000扮 败（5）熬租赁期满时：疤借：固定资产癌埃生产用固定资产肮 2 597 爱100奥 稗贷：固定资产哀邦融资租入固定资鞍产2 597 版1

16、00巴 般 7.敖某公司熬2004年9月稗2日颁自行建造的一栋翱房屋交付使用，隘该房屋的实际造哀价740万元，版预计使用年限5白年，预计净残值案20万元。要求罢：采用年数总和摆法计算该房屋在阿2004年度和吧2005年度应柏计提的折旧额。半折旧年度第一年氨折旧额把=氨（拜740-20啊）板拌5/15=24疤0败万元凹折旧年度第二年绊折旧额办=芭（巴740-20绊）吧扳4/15=19昂2扳万元爸2004扒年折旧额氨=240巴靶3/12=60绊万元八2005俺年折旧额耙=240挨鞍9/12+19佰2按澳3/12=22稗8百万元叭8.袄企业的某项生产傲用固定资产原价昂为1000万元案，采用年限平均傲

17、法计提折旧，使罢用寿命为10年暗，预计净残值为巴0，在第5年年颁初企业对该项固敖定资产的某一主澳要部件进行更换癌，发生支出合计搬500万元，符败合固定资产确认柏条件。被更换的巴部件的原价为4板00万元。柏固定资产进行更邦换：借：在建工碍程 60靶0万碍 懊 挨 昂 累计折旧 熬 400万胺 鞍 胺 坝 贷：固定资产鞍 1000绊万氨更换中发生的支按出扮：白借：在建工程 懊 500万瓣 凹 鞍 艾 板贷：银行存款 笆 500万碍被更换部件的价敖值：借：营业外挨支出 240奥万哀 埃 八 班 贷：在建工程昂 240伴万熬更换后的固定资鞍产：借：固定资爱产 860疤万碍 扒 半 翱 贷：在建工程柏

18、860万邦9.翱甲公司是一家从哎事饮料生产的企岸业，有关资料如氨下：鞍（爱1佰）般2004板年挨12啊月，该公司自行唉建成了一条饮料啊生产线并投入使拌用，建造成本为懊568 000凹元；采用年限平稗均法计提折旧；啊预计净残值率为佰固定资产原价的绊3%隘，预计使用年限爱为懊6把年。唉（案2拔）把2007碍年扒1八月翱1霸日熬，由于生产的产霸品适销对路，现艾有生产线的生产挨能力已难以满足霸企业生产发展的伴需要，但若新建艾生产线成本很高吧、周期太长，于版是企业决定对现柏有生产线进行改吧扩建，以提高其扮生产能力。稗（氨3佰）敖2007搬年扳1爸月胺1摆日癌哀3隘月版31八日熬，经过胺3澳个月的改扩建，

19、瓣完成了对这条饮昂料生产线的改扩柏建工程，共发生芭支出拜268 000扳元，全部以银行拜存款支付。败（氨4背）该生产线改扩扳建工程达到预定班可使用状态后，傲大大提高了生产半能力，预计尚可爸使用年限为蔼7矮年版9爱个月。假定改扩安建后的生产线的柏预计净残值率为疤改扩建后固定资捌产账面价值的爸3%凹；折旧方法仍为八年限平均法。懊（案5捌）为简化计算，扒不考虑其他相关蔼税费，公司按年拜度计提折旧。袄（傲1胺）扳2005斑年埃12熬月版31挨日罢，计提固定资产懊折旧背2005碍年应计提的折旧扳额背568 00板0板斑（懊1-3%绊）哎啊熬6碍跋91 826.拌67芭（元）坝借：制造费用凹 瓣 邦 91

20、 8耙26.67阿 百 捌贷：累计折旧败 半 版 91拜 826.67般（翱2板）耙2006把年办12板月败31癌日奥，计提固定资产岸折旧捌2006版年应计提的折旧昂额鞍568 00埃0疤霸（败1-3%唉）啊绊啊6盎奥91 826.捌67佰（元）把借：制造费用爱 案 笆 91 8隘26.67 芭 捌贷：累计折旧办 挨 癌 91奥 826.67柏（凹3半）罢2007把年蔼1把月捌1斑日板，生产线转入改稗扩建佰 傲借隘:癌在建工程伴 邦 靶 耙 384 颁346.66唉 板 佰累计折旧罢 氨 扳 扳 183 埃653.34挨 芭 拔贷伴:扳固定资产搬 颁 案 搬 傲 568 翱000胺（俺4扒）颁

21、2007爱年翱 摆1疤月氨1柏日奥巴3罢月柏31矮日哀,袄发生各项后续支罢出鞍 扮借懊: 斑在建工程氨 八 斑 268 0拜00板 案 霸贷瓣: 胺银行存款翱 俺 阿 26肮8 000 袄 敖此时停止计提折氨旧。挨（半5靶）捌2007拔年皑3百月跋31绊日罢,凹生产线改扩建工靶程达到预定可使暗用状态岸 搬借埃: 碍固定资产挨 俺 搬 伴 唉 652 3爸46.66阿 啊 捌贷：在建工程皑 扒 扮 百 白 652办 346.66笆 拌（背6稗）案2007佰年阿4靶月开始爸,绊按重新确定的使氨用寿命、预计净挨残值和折旧方法矮计提折旧俺应计折旧额爸=652 34昂6.66袄稗(1-3%)凹版632

22、776坝.26柏（元）霸月折旧额背= 63277伴6.26拜扒(7氨捌12+9)=6叭804.05邦（元）阿2007扳年应计提的折旧扮额芭6804.05按扮9稗昂61 236.搬41耙（元）稗借：制造费用柏 拌 靶 胺 61 2扮36.41 暗 爸 扳贷：累计折旧败 昂 半 埃 佰61 236.奥41巴10.般甲企业有一台设巴备，因使用期满哀经批准报废。该般设备原价为45昂0 000元，艾累计已提折旧为安435 000爱元，已计提减值败准备为5 00背0元。在清理过矮程中。以银行存芭款支付清理费用佰6 000元，隘残料变卖收入6板 800元已存搬入银行。胺固定资产清理时啊：借：固定安资产清理芭

23、 扒 10 00癌0 按 拌 稗 敖 累计折旧瓣 艾 4板35 000哎 安 按 绊 肮 坝 扒固定资产减值准佰备颁 5 胺000 拜 斑 瓣 霸 贷：固定扮资产叭 伴 鞍 450 00般0办 败收到变价收入时稗：借：银行爸存款邦 坝 6 800半 绊 挨 罢 贷拌：固定资产清理败 6 靶800爸 埃支付清理费用时叭：借：固定坝资产清理翱 唉 6 000坝 鞍 爸 拔 贷伴：银行存款蔼 案 暗 6 000版 伴结转固定资产清澳理损益时：暗借：营业外支出胺 9 皑200 敖 把 办 啊 安贷：固定资产清吧理班 9 2把00傲 熬11.笆2002年12挨月甲公司购入一颁辆办公管理用货八运汽车，原价

24、4罢0000元，预哎计使用5年，预隘计净残值500盎0元，按直线法俺计提折旧（简化颁按年计算折旧）癌，假设叭2003年12哀月31日搬该汽车的可回收案金额为3000百0元。氨 拌岸 2003斑年末计提折旧 稗 年折旧额芭=芭（扳40000-5盎000巴）啊碍5=7000暗元败 矮借：管理费用霸 700般0矮 案 暗贷：累计折旧盎 7扒000扳巴2003皑年末计提减值准芭备 账面价值疤=40000-芭7000=33把000岸元 可回收爱金额隘=30000袄元敖减值金额澳=33000-癌30000=3阿000摆元摆 耙借：资产减值损凹失芭 300翱0袄 凹 矮贷：固定资产减盎值准备跋 3肮000安

25、2003年末计哎提减值准备后，翱汽车的账面价值扳为30000元败，假设重新确定矮的尚可使用年限唉为4年，净残值岸为4000元，柏方法仍为直线法熬。则2004年斑应提折旧额为多八少？爸2004疤年折旧额搬=捌（唉30000-4百000柏）昂拌4=6500啊元拌 版借：管理费用癌 650翱0般 跋 皑贷：累计折旧傲 6爸500岸第七章 无形矮资产霸1.暗2007年1月版1日靶，甲公司支付价袄款3 000 百000元从乙公凹司购入一项专利俺权；此外，另支昂付相关税费10邦 000元，款把项已通过银行转凹账支付。如果使扮用了该项专利权霸，甲公司预计其疤生产能力将比原颁先提高20%，摆销售利润率将增罢长

26、15%。假设阿不涉及其他相关哎税费。 罢借：无形资产百翱专利权3 熬010 000扳贷：银岸行存款 傲 颁3 010 0颁00 笆 澳2.熬2007年1月白1日爱，甲公司的董事暗会批准研发某项爱新型技术，该公埃司董事会认为，芭研发该项目具有暗可靠的技术和财碍务等资源的支持氨，并且一旦研发佰成功将降低该公捌司的生产成本。跋该公司在研究开百发过程中发生材扒料费用6 00啊0 000元、绊人工费用3 0巴00 000元坝、使用其他无形斑资产的摊销费用傲500 000唉元以及其他费用鞍2 000 0瓣00元，总计1扳1 500 0笆00元，其中，颁符合资本化条件绊的支出为5 0罢00 000元扮。办2

27、007年12办月31日瓣，该项新型技术八已经达到预定用俺途。袄（1）发生研发办支出白借：研发支吧出败巴费用化支出 凹6 500搬 000吧袄摆佰资本化支出 氨5 000澳 000办贷：原笆材料爱 柏 6 000奥 000搬应隘付职工薪酬捌 背 3 000稗 000霸银跋行存款扳 佰 2 000阿 000坝累佰计摊销搬 袄 500 0胺00翱 蔼 盎2007年12哀月31日霸，该项新型技术哀已经达到预定用瓣途扒借：管理费颁用吧6 5芭00 000般无形资敖产颁5 0邦00 000暗贷：研翱发支出巴艾费用化支出坝6 500般 000柏颁岸碍资本化支出爱5 000凹 000背3.绊20八艾6年1月1

28、日，凹A股份有限公司隘购入一块土地的哎使用权，以银行搬存款转账支付9癌0 000 0搬00元，并在该昂土地上自行建造懊厂房等工程，领岸用工程物资10霸0 000 0扳00元，工资费哀用50 000挨 000元，其皑他相关费用10矮0 000 0扳00元等。该工岸程已经完工并达翱到预定可使用状氨态。肮 熬（1）支付转让芭价款扒借：无形资摆产瓣唉土地使用权吧 90 000岸 000芭贷：银捌行存款 般9啊0 000 0案00百 按（2）在土地上矮自行建造厂房八借：在建工巴程 翱250俺 000 00跋0鞍贷：工佰程物资 捌1阿00 000 蔼000翱应埃付职工薪酬 隘 埃50 000 拔000柏银

29、阿行存款拌 1安00 000 案000奥 败（3）厂房达到败预定可使用状态澳借：固定资坝产盎250 跋000 000叭贷：在氨建工程矮25疤0 000 0把00巴 班4.哀甲公司从外单位按购入某项专利权艾的成本为6 0摆00 000元盎，估计使用寿命挨为8年，该项专暗利用于产品的生凹产；同时，购入哀一项商标权，实班际成本为8 0搬00 000元暗，估计使用寿命艾为10年。假定案这两项无形资产半的净残值均为零耙。购买价款均已伴以银行存款支付哎。胺（1）取得无形傲资产时皑借：无形资案产办胺专利权爸6 000 百000岸爸佰柏商标权靶8 000 笆000熬 巴捌贷：银行存款案霸 挨 1案4 000

30、0拜00芭（2）按年摊销邦借：制造费坝用巴哀专利权摊销澳750 00稗0版管理费皑用案暗商标权摊销捌800 00澳0肮 稗 摆 捌贷：累计摊销盎暗1 55阿0 000肮5.某电子有限跋公司矮2002年1月凹1日皑以银行存款30疤0万元购入一项坝专利权。该项无敖形资产的预计使扳用年限为10年耙，2005年末阿预计该项无形资罢产的可收回金额暗为100万元，案尚可使用年限为挨5年。另外，该爱公司2003年耙1月内部研发成碍功并可供使用非败专利技术的无形叭资产账面价值1捌50万元。无法爱预见这一非专利埃技术为企业带来爱未来经济利益期跋限，2005年邦末预计其可收回扒金额为130万翱元，预计该非专邦利技

31、术可以继续办使用4年。假定隘该企业按直线法澳摊销无形资产，霸这两项无形资产昂都是用于企业的邦管理活动，计算罢2005年计提凹无形资产减值准皑备和2006年安的摊销金额，并佰编制会计分录。捌截至到2005扒年该专利权的账按面价值=300拔-300蔼暗10昂安4=180（万拜元） 奥可收回金额为1邦00万元，计提唉减值准备80万白元：耙借：资产减值爱损失捌哎计提的无形资产邦减值准备80岸0 000暗贷：无形案资产减值准备肮皑 80奥0 000佰计提减值准备以耙后，购入的专利蔼权在2006年巴继续摊销，搬摊销金额10斑0靶叭520（万元扮）奥借：管理费岸用柏颁200000懊贷：累挨计摊销按版2000

32、半00癌内部研发非专利笆技术账面价值1昂50万元，属于瓣使用寿命不确定按的无形资产，不稗进行摊销。靶2005年末可八收回金额为13叭0万元，计提减办值准备20万元背：柏借：资产减拌值损失俺白计提的无形资产把减值准备20绊0 000绊贷：无版形资产减值准备挨巴 20熬0 000懊内部研发非专利板技术确定了可使哎用年限后需要摊爱销翱2006年摊销熬金额130笆跋432.5（按万元）：叭借：管理费佰用案版325 00般0拔贷：累绊计摊销碍巴 32啊5 000巴 袄 拌 6.版某企业将一项专啊利技术出租给另敖外一个企业使用八,该专利技术账皑面余额为500澳万元,摊销期限版为10年,采用唉直线法进行摊销

33、隘，出租合同规定岸,承租方每销售胺一件用该专利生坝产的产品,必须吧付给出租方10鞍元专利技术使用笆费。假定承租方埃当年销售该产品啊10万件。假定按不考虑其他相关捌税费。要求：做唉出出租方的账务熬处理。般 败 艾 蔼借：银行存款懊袄1 00芭0 000袄贷：其叭他业务收入翱佰1 000 0蔼00芭借：其他业务成绊本埃500绊 000疤贷：累鞍计摊销袄邦500 00班0八 7.把甲公司所拥有的叭某项商标权的成凹本为500万元爸，已摊销金额为芭300万元，已绊计提的减值准备翱为50万元。该阿公司于当期出售邦该商标权的所有叭权，取得出售收斑入200万元，耙应交纳的营业税爸等相关税费为1蔼2万元。要求：

34、靶做出甲公司的账疤务处理。 瓣 瓣 白借：银行存款挨案2 00盎0 000稗 累拜计摊销癌芭3 000 0拌00罢 无稗形资产减值准备扳岸500 00矮0拔 贷芭：无形资产澳伴 5 0绊00 000翱 背应交税费扮哎应交营业税扮 12岸0 000奥 蔼 营业外收入爱鞍处置非流动资产癌利得 380佰 000蔼 哀 8.凹2008年12柏月31日凹，甲企业某项专熬利权的账面余额稗为6 000 安000元。该专阿利权的摊销期限哎为10年，采用傲直线法进行摊销耙，已摊销5年。邦该专利权的残值靶为零，已累计计佰提减值准备1 摆600 000袄元。假定以该专白利权生产的产品捌已没有市场，预翱期不能再为企业

35、佰带来经济利益。敖假定不考虑其他安相关因素。要求伴：做出甲公司的懊账务处理。啊 靶借：累计摊销瓣 坝 敖 哎 3佰 000 00氨0昂 摆无形资产减值准敖备捌1 捌600 000案 营业伴外支出哎奥处置非流动资产拔损失1 霸400 000鞍 贷：摆无形资产皑白专利权哎6半 000 00哎0氨 岸第八章 流动哀负债蔼1.企业昂2000年10背月16日碍接银行通知，取矮得短期借款10拔0 000元，摆年利率12%，跋三个月后还本付肮息。捌(1)取得短期挨借款时爸 借:瓣 银行存款 袄 佰 100 0蔼00拔 叭 贷: 短瓣期借款 敖 1敖00 000胺(2)稗10月31日摆计提借款利息时拔 借:暗

36、 财务费用 拌 碍 5胺00摆 笆 贷: 应付把利息 伴 啊 500疤(3)扒11月30日氨，捌12月31日扮计提借款利息时笆 借: 财笆务费用 版 摆 1 00瓣0班 疤贷: 应付利息扮 隘 瓣 1 0半00跋(4)翱2001年1月熬16日背还本付息时澳 借: 应搬付利息 跋 柏2 500佰 佰 财务费用 按 邦 5胺00版 捌 短期借款 澳 1吧00 000啊 靶 贷: 银行颁存款 矮 蔼103 000瓣 安 2.八企业啊2000年9月稗1日百购入材料一批，阿该批材料价款为邦200 000敖元，允许抵扣的盎增值税额为34按 000元，企鞍业开出并承兑期柏限五个月，年利拜率8的商业汇背票一张

37、。该批材班料已验收入库。拔 氨(1)拜2000年9月罢1日肮购入材料，签发埃汇票时昂 借: 原哀材料 翱 傲 矮 背 白200 000袄 巴应交税费蔼盎应交增值税（进皑项税额） 翱 34爱 000俺 背贷: 应付票据伴 癌 巴 翱 背 23搬4 000罢(2)坝2000年12靶月31日癌计算4个月的应绊计利息6 24阿0元时安 借: 财爸务费用 柏 稗 鞍 6 2邦40按 颁贷: 应付票据斑 巴 稗 案 6 240把(3)耙2001年1月搬31日挨到期支付本息时搬 借: 应绊付票据 扮 24澳0 240皑 伴财务费用 埃 蔼 1 560绊 芭贷: 银行存款跋 胺 2罢41 800跋 3.懊例：

38、某企业挨2000年9月癌15日盎购得某种规格元澳钢100吨，价耙款300 00肮0元，增值税额隘51 000元隘，货款霸10月5日澳付清。材料核算斑采用实际成本法案，供货方实行送爱货制。傲 靶(1)爱2000年9月版15日颁货物验收入库时百：白 借: 原材胺料半疤元钢 搬 耙 安 吧300 000班 应般交税费-应交增坝值税(进项税额翱) 51挨 000案 澳贷: 应付账款坝 翱 班 唉 叭 351 00袄0百(2)耙2000年10澳月5日扳付清款项时：班 借: 应付翱账款 盎 靶 351 0哀00唉 贷霸: 银行存款 疤 板 奥 351 00傲0白 蔼 4.艾企业八2001年5月扒21日哎收

39、到三新公司预坝付货款120 皑000元，已存埃入银行。俺6月5日暗产品生产完工，柏按合同向三新公哎司如数发交产品拔一批，货款总额耙为150 00拌0元，增值税率俺17%，不足部癌分三新公司支付耙银行承兑汇票一爱张。皑 背(1)企业预收稗货款时按借: 银行存款案 半 凹 120捌 000佰 贷按: 预收账款(绊应收账款) 安 1邦20 000扮(2)产品发交奥并结算时疤借: 预收账款袄(应收账款) 胺 爱120 000巴 应般收票据 澳 瓣 翱 按 55 50罢0案 贷绊: 主营业务收懊入 百 版 瓣 佰 佰150按 000盎 办 应交税费扮耙应交增值税(销笆项税额) 爱 25 500矮 鞍 5

40、.扮某公司总股本6败0 000 0罢00股，现决定胺2000年度利背润分配方案为：胺每10股配送2扒股，并每股派发哀0.2元现金股盎利。澳(1)宣告发放靶现金股利时稗 借：利润坝分配霸唉应付股利 1翱2 000 0懊00搬 暗贷：应付股利 盎 挨 叭 疤 12 00柏0 000矮(2)发放现金稗股利时昂 借：应付跋股利 吧 霸 坝 12 000百 000拔 岸贷：银行存款 颁 碍 懊 肮 12 0伴00 000笆 邦 6.蔼企业第一车间租败入设备一台，每摆月租金10 0颁00元，每季支背付一次。斑(1)每月计提暗租金时癌，背借：制造费用 版 癌 10拌 000按 埃 八 吧 隘贷：其他应付款埃

41、 碍 埃 般10 000扒(2)每季支付耙租金时哀，笆借：其他应付款矮 啊 耙 30八 000安 按 扳 矮 拔贷：银行存款 昂 坝 疤 蔼 叭 30 00斑0扒 搬6.背2007年6月颁，某公司当月应癌发工资2 00蔼0万元，其中：鞍生产部门直接生靶产人员工资1 绊000万元；生挨产部门管理人员拜工资200万元爸；公司管理部门矮人员工资360胺万元；公司专设岸产品销售机构人唉员工资100万笆元；建造厂房人昂员工资220万袄元；内部开发存罢货管理系统人员败工资120万元把（可资本化）。敖 根凹据所在地政府规搬定，公司分别按澳照职工工资总额靶的10%、12爸%、2%和10安.5%计提医疗版保险费

42、、养老保叭险费、失业保险奥费和住房公积金肮，缴纳给当地社暗会保险经办机构凹和住房公积金管拌理机构。应承担拔的职工福利费义百务金额为职工工鞍资总额的2%，按公司分别按照职艾工工资总额的2靶%和1.5%计氨提工会经费和职袄工教育经费。拔 肮借：生产成本叭奥奥 14 00艾0 000案 制造拌费用啊熬 2 800 版000蔼 管理跋费用爱罢 5 040 唉000板 销售皑费用挨艾 1 400 啊000八 在建按工程懊拌 3 080 肮000癌 研发疤支出摆叭资本化支出昂安 1 680 柏000疤版 胺 贷：应付职隘工薪酬班澳工资敖 蔼20 000 傲000暗绊 阿 澳蔼职工福利埃 拔 唉佰400 0

43、00癌埃凹社会保险费俺 斑矮 坝4 800 0暗00傲百住房公积金百 跋疤 班2 100 0瓣00绊百 耙 癌半工会经费敖昂 400邦 000扮绊职工教育经费暗 扳扒 半凹300 000拔 捌 哎 7.扳甲公司是一家彩肮电生产企业，有叭职工200名，胺其中一线生产工罢人为170名，案总部管理人员为拔30名。200稗8年2月，甲公俺司决定以其生产坝的液晶彩色电视摆机作为个人福利耙发放给职工。该案彩色电视机单位拌成本为10 0叭00元，单位计佰税价格（公允价办值）为14 0半00元，适用的半增值税税率为1扒7%。 哎（1）决定发放傲非货币性福利扒计入生产成罢本的金额为：1败70稗坝14 000唉伴

44、（117%）办2 784 拜600（元）吧计入管理费佰用的金额为： 颁 30斑哎14 000案板（117%）白491 40翱0（元） 矮 办借：生产成本昂2 7氨84 600胺管理费挨用 啊 491 40隘0捌贷：应邦付职工薪酬翱3 2昂76 000哀（2）实际发放搬非货币性福利：搬借：应付职鞍工薪酬八3巴 276 00佰0哎贷：主癌营业务收入 袄柏2 8背00 000碍应啊交税费傲扳应交增值税（销扳项税额） 八476 000版（200霸吧14 000板胺17%）结板转产品成本：借氨：主营业务成本版 澳 2 0蔼00 000懊 澳 皑贷：库存商品按巴2 啊000 000扳 袄8.叭乙公司决定为

45、每昂位部门经理提供鞍轿车免费使用，蔼同时为每位副总爱裁租赁一套住房懊免费使用。乙公靶司部门经理共有案20名，副总裁挨共有5名。假定安每辆轿车月折旧罢额为1 000八元，每套住房月哀租金为8 00哎0元。巴 稗 鞍（1）计提轿车拔折旧搬借：管理费摆用 傲 蔼 稗 把20 000 板 （20凹拔1 000）澳贷：应稗付职工薪酬芭挨非货币性福利 阿20盎 000版借：应付职熬工薪酬翱凹非货币性福利 柏 20八 000巴贷：累般计折旧 扳 摆 蔼 扒 罢 袄20 000 佰（2）确认住房蔼租金费用奥借：管理费靶用凹 板 斑 40 0哎00 （扳5挨八8 000）佰贷：应哀付职工薪酬碍癌非货币性福利 百

46、40伴 000罢借：应付职板工薪酬办背非货币性福利 吧40 000氨贷：银暗行存款 皑 白 柏 版 碍 40凹 000 叭9.辞退福利例绊题：哎借：管理费用 按 笆 敖 14 0凹00 000昂 贷芭：应付职工薪酬摆埃辞退福利 搬14 000 巴000 伴10.现金股份敖支付例题：白（1）鞍2007年癌1月1日佰，不作处理。叭（2）罢2007年12把月31日般2007年底，叭预计等待期3年凹内总共会离开3扳5人，最终行权哀人数为165（癌20035）笆人，因此200笆7年底预计3年俺后剩余职工全部芭行权时，霸企业总共将支付背的职工薪酬= 扮（20035般）肮芭100埃拜14= 231哀000元

47、埃这231 00芭0元应该在等待唉期（3年）内进吧行平均分摊，所摆以2007年应袄该分摊三分之一俺，即77 00矮0元。 版借：管理费柏用 拜77 000班贷：应阿付职工薪酬熬摆股份支付7扳7 000 叭（3）案2008年12昂月31日澳2008年底，盎预计等待期（3胺年）内总共会离碍开40人，最终爸行权人数为16板0（2004啊0）人，因此2扒008年底预计翱3年后剩余职工把全部行权时，氨企业总共将支付皑的职工薪酬= 稗（20040般）绊白100肮暗15 =240懊 000 元，翱这240 00疤0元应该在等待邦期3年内进行平奥均分摊，所以前巴两年（2007柏年、2008年拔）应该分摊三分癌

48、之二，即160皑 000元，其癌中2007年已柏经分摊了77 鞍000元了，因袄此2008年应败该确认83 0百00元。 扒借：管理费用坝 8凹3 000吧贷：应摆付职工薪酬凹岸股份支付 熬83 000 白（4）懊2009年12熬月31日癌2009年70半人行权，支付了爸=70俺八100挨皑16= 112邦 000元现金跋借：应付职工薪拔酬巴稗股份支付 1扮12 000斑贷：银隘行存款 氨 败 112 0拔00摆2009年底，隘尚未行权的在职暗管理人员为85俺（20045傲70）人，因靶此扮“唉应付职工薪酬稗佰股份支付扳”疤 科目应有余额哀= （200碍4570）坝绊100板扒18 =153扮

49、 000元，而芭“埃应付职工薪酬唉背股份支付矮”啊科目期初余额为败160 000埃元， 岸“哀应付职工薪酬板”拔科目借方发生额哎为112 00扒0，所以年底应柏确认的应付职工肮薪酬153 伴000-（16百0 000-1澳12 000）阿=105 00拜0（元）。 奥借：管理费用 隘 捌 10叭5 000按贷：应敖付职工薪酬耙佰股份支付10般5 000把（5）艾2010年12岸月31日败（行权日之后）跋 2笆010年50人版行权，支付了=矮50八叭100稗拜20= 100斑 000元现金版借：应付职工薪拜酬 凹懊股份支付 1熬00 000啊贷：银皑行存款 般 安 100半 000 艾2010年

50、底，笆“袄应付职工薪酬班”安科目应有余额=拔（200-45拌-70-50）叭霸100扮摆21= 73 拜500元，八“岸应付职工薪酬办哎股份支付拜”霸科目期初余额为邦153 000碍元，芭“耙应付职工薪酬矮暗股份支付百”鞍科目本期借方发凹生额为100 班000元，碍所以当年年底应邦确认的应付职工扮薪酬73 5阿00-（153哀 000-10败0 000）癌20 500（叭元）。 办 注意这个金额袄应该计入公允价把值变动损益，不奥再计入管理费用凹。 捌借：公允价值变搬动损益 版 碍 20 500爱贷：应绊付职工薪酬 碍蔼股份支付20胺 500芭（6）柏2011年12靶月31日靶2010年35颁人

51、行权，支付了拌=35绊拜100扮熬25= 87 癌500元现金鞍借：应付职工薪蔼酬 邦爱股份支付 8败7 500巴贷：银俺行存款 挨 绊 87 扒500 斑2010年底，安“柏应付职工薪酬扒”癌科目应有余额=凹0 耙借：公允价值变挨动损益 叭 14阿 000昂坝贷：应付职工薪按酬坝暗股份支付 傲14 000岸11.柏某公司为一般纳凹税人，适用的增癌值税率为17艾，存货按实际成傲本核算。月初未绊抵销的进项税额跋10万元；本月暗购进材料，专用胺发票中注明：价柏款300万元；拌本月销售产品，背价款为200万奥元；工程（办公袄大楼）领用材料瓣的成本400万唉元；对外投资领昂用产品的成本6捌0万元（协议

52、价班和计税价格均为拜100万元）;吧交纳本月增值税熬30万元和上月翱增值税15万元哀。以上款项的收笆付均用存款结算拌。鞍购入材料时：借疤：原材料 半 碍 绊 把 300扳 搬 佰 应交税费拌霸应交增值税（进般项税额） 5瓣1氨 板 扒 贷：银行存百款 扮 安 白 凹351澳销售产品时：借按：银行存款 佰 耙 佰 按 234按 爸 挨贷：主营业务收绊入 熬 扒 罢 200拔 芭 佰 应交税笆费熬肮应交增值税（销扳项税额） 艾34按工程领用材料时奥：借：在建工程捌 绊 啊 盎 468敖 哎 般 贷：原材颁料 翱 暗 隘 胺 400胺 凹 岸 佰应交税费肮鞍应交增值税（进八项税额转出）6安8白对外投

53、资领用产瓣品时：笆 借：伴长期股权投资颁鞍成本 跋 矮 117罢 佰贷：库存商品 伴 耙 袄 败 6鞍0跋 蔼 应交税案费熬氨应交增值税（销搬项税额） 岸 17爱 拜 营业外把收入 斑 隘 般 隘40交纳增值税时：哀 借：应哎交税费俺隘应交增值税（已背交税金） 氨 30隘 摆 岸 懊挨未交增值税 扳 盎 岸 15瓣 版 贷：银行存款扒 澳 懊 懊 癌45吧月末转出未交增盎值税=（34+爱68+挨17-10-5拌1八）-30=28扒万元凹 借：应艾交税费按傲应交增值税（转傲出未交增值税）案28袄 罢 贷：应交税费板袄未交增值税 氨 拜 背28奥12.埃甲、乙公司均为败增值税小规模纳佰税人，双方适

54、用版的增值税率均为隘3%。甲公司购胺入乙公司的一批芭产品作为生产用摆的原材料，发票按中的金额为15扮.45万元，用蔼签发并承兑的商凹业汇票一张来结败算。甲公司的该袄批材料全部验收唉入库，其计划成袄本为16万元。翱乙公司销售的该埃批产品的生产成半本为12万元。碍要求：分别作出邦甲、乙公司相关半的账务处理。鞍甲公司的账务处坝理： 俺 借：材凹料采购 鞍 翱 15蔼4 500叭 邦 贷：应付票据扒 扳 拔 154埃 500半 借：原稗材料 阿 绊 1熬60 000暗 蔼 贷：材料采购唉 罢 拌 154懊 500邦 氨 材料瓣成本差异 肮 暗 1皑 500坝乙公司的账务处伴理： 拌 借：应败收票据 笆

55、 疤 15拌4 500拜 百 贷：主营业务爱收入 摆 氨 150 00背0爱 昂 应交哀税费安暗应交增值税 傲 4 胺500拜 借：主矮营业务成本 肮 斑 120 癌000埃 瓣 贷：库存商品胺 板 唉 120 巴000扳第九章 长期肮负债背1.稗甲公司20霸胺4年6月30日芭从银行借入资金艾1 000 0唉00元，用于购版置大型设备。借阿款期限为2年，芭年利率为10%唉（假定实际利率唉与合同利率一致八），到期一次还版本付息。款项已碍存入银行。肮20笆斑4年7月1日，摆甲公司收到购入稗的设备，并用银柏行存款支付设备搬价款840 0扮00元（不含增芭值税）。该设备阿安装调试期间发安生安装调试费1

56、暗60 000元搬，于20袄靶4年12月31哎日投入使用。该肮设备预计使用年哎限为5年，预计皑净残值率为5%俺，采用岸双倍余额递减法隘计提折旧。巴20熬碍6年6月30日版，甲公司以银行颁存款归还借款本白息1 200 岸000元。百20挨白6年12月31办日，甲公司因转斑产，将该设备出稗售，收到价款4昂50 000元蔼，存入银行。另版外，甲公司用银挨行存款支付清理靶费用2 000安元。（不考虑借挨款存入银行产生扳的利息收入）般要求：（1般）计算该设备的案入账价值；半（2）计算佰该设备20柏佰5年度、20斑癌6年度应计提的安折旧费用；般（3）编制半借款的相关会计哀分录；般（4）编制拌出售该设备时的

57、靶会计分录。 翱（1）该设备的暗入账价值=84阿0 0001芭60 000柏1 000 0绊00翱百10%唉巴12=1 0邦50 000（吧元）败（2）计算该设蔼备20败吧5年度、20跋靶6年度应计提的按折旧费用背巴凹该设备20癌版5年度应计提的挨折旧费用=1 跋050 000懊皑40%=420碍 000（元）版 鞍瓣该设备20班摆6年度应计提的爱折旧费用=（1班 050 00鞍0-420 0搬00）癌班40%=252佰 000（元）搬（3）20哎唉4年6月30日隘借入借款:绊 借:银行存百款 矮1 000 0哀00拜 贷:俺长期借款_本金版 1 0柏00 000邦20半坝4年12月31罢日计

58、提利息:柏 借：在建工拔程 50安 000板 贷：矮长期借款_应计捌利息50 昂000伴 20办按5年12月31板日计提利息：岸 借：财务案费用 1绊00 000哎贷：长岸期借款_应计利澳息 100岸 000把20绊哎6年6月30日爸归还借款本息：暗 借：长期般借款_本金 搬 1 按000 000隘 长期懊借款_应计利息挨 15叭0 000版 财务傲费用 斑 斑 50 0芭00吧 贷：奥银行存款 半 扒 1 200碍 000拔（4）出售该设把备时的会计分录奥：捌借：累计折百旧 67版2 000扳固定资袄产清理 37稗8 000搬贷：固爱定资产 奥1 050 0唉00罢借：银行存办款 45扮0

59、000挨贷：固澳定资产清理 扒450 000败借：固定资搬产清理 2 背000啊贷：银懊行存款 罢2 000败借：固定资唉产清理 70班 000熬贷：营稗业外收入 熬70 000邦2.啊某公司于案2001年1月半1日稗发行期限4年、班票面利率为12白%、面值为20白0 000元的俺债券，该债券叭每年付息一次，板到期一次性还本绊。发行时的市场蔼利率为10%，埃则发行价格为2翱12 680元百，另支付交易费挨用6 000元爱。企业筹资后立蔼即用于购建厂房疤，厂房于200半3年年末达到预扮定可使用状态。啊（1）疤2001年1月懊1日八，发行债券时鞍借：银行存款挨 隘 绊 206 6绊80瓣 贷班：应

60、付债券伴奥面值 袄 20阿0 000肮 埃 岸 按颁利息调整 版 6 6盎80艾（2）爱2001年12岸月31日办，计提债券利息鞍时拔 借：在建工肮程 捌 柏 伴 20 66隘8碍 拔应付债券 癌袄利息调整 拌 3 332办 瓣贷：应付利息 背 鞍 佰 唉24 000 扮支付利息:借:昂应付利息 哀 24 0捌00按 俺 办 摆贷:银行存款 哎 24皑 000 拌 捌 拜 啊（3）扳2002年12班月31日佰，计提债券利息靶时啊借：在建工程颁 哀 疤 叭 20 33矮5斑 应百付债券 败搬利息调整 袄 3 665捌 贷俺：应付利息 熬 挨 哀 2叭4 000 奥支付利息:借:暗应付利息 颁 2