纳税基础与实务作业题目及手写答案

1、PAGE PAGE 9斑纳税基础与实务败作业伴1习题一矮1.请简述我国扒现行的税收法律百制度的内容。败答：挨税收法律制度，奥是一个国家在一爱定时期、一定体跋制下依法定形式瓣规定的各种税收癌法律、背法规的总和。我鞍国现行的税收法拌律制度主要包括耙税收实体法和税把收程序法。傲我国的实体法是扮1949年新中耙国成立后经过几拔次大的改革逐步拌演变而来的，按背其性质和作用大耙致分为5类；1蔼.流转税类。包隘括增值税、消费败税、营业税和关盎税。2.资源税安类。包括资源税笆、土地增值税和案城镇土地使用税版。3.所得税类百。包括企业所得扳税和个人所得税肮。4.特定目的安税类。 括 城唉市维护建设税、艾车辆购置

2、税、耕邦地占用税等。5啊.财产和行为税隘类。包括房产税柏、车船税、印花耙税和契税等。艾我国的税收程序板法即对税收征收罢管理适用的法律阿制度，是按照税班收管理机关的不霸同而分别规定的安。由税务机关负哎责征收的税种的澳征收管理，按照班全国人大常务委白员会发布实施的懊税收征收管理邦法执行。由海拜关机关负责征收摆的税种的征收管八理，按照海关癌法及进出口氨关税条例 等皑有关规定执行。疤2.税法构成要邦素有哪些？需注巴意哪些内容？佰答：税法的构成傲要素是皑指各种单伴行税法具有的共癌同的基爸本要素的总称。氨税法的构成要素百主要包括纳税义八务人靶、征税对象、税柏率、纳阿税环节、纳税期稗限、纳税地点、啊税收优惠

3、（减、唉免税）及罚则等坝。对于纳税义务隘人要注意与扣缴挨义务人的区分；芭对颁于征税对象，要挨注意与此紧密相俺关的计税依据、挨征税范围和税目柏这几个概念的区办分；对于税率要跋注意，在比例税爱率和定额税率中肮采用的幅度税率扳，是由地方政府拔在税制规定的统柏一征税幅度内，版 规定本地区具按体使用的比靶例税率和定额税澳率；对于罚则，扒包括偷税、漏笆 白税、欠税、滞 埃税、抗税、不按班规定向税务机关吧提供有关纳税资哀料和不配合税务安机关的纳税检查昂等。习题二佰某生产企业为增靶值税一般纳税人跋，适用增值税税扮率17%，20挨09年5月发生颁以下生产经营业翱务：奥1扮.吧销售A产品给某邦商场，开具增值盎税专

4、用发票，取罢得不含税销售额埃70万元；另外背，开具普通发票胺，取得销售A产般品的送货运输费埃收入5邦.85跋万元。挨2癌.隘销售B产品，开俺具普通发票，取扳得含税销售额1澳7.55万元。背3罢.扒将自产的一批应耙税产品作为福利靶发给本厂职工，埃成本价为20万扒元，成本利润率扒为10%，该新皑产品无同类产品蔼市场销售价格。八4肮.颁销售自己使用过邦的应征消费税的斑小轿车1辆，开奥具普通发票，取昂得含税销售额1挨0.4万元；该跋小轿车原值13碍万元，已提折旧奥1万元。疤5斑.板购进材料一批，把取得增值税专用巴发票，注明货款案42万元，增值邦税7.14万元氨；另外支付购货傲的运输费用2万蔼元，取得运

5、输公盎司开具的运输费疤用结算单据。材爸料已验收入库。伴6罢.熬向农业生产者购叭进农产品一批，霸支付收购价16按万元，支付给运背输单位的运费2叭万元，杂费1万皑元，取得相关的霸合法票据，农产捌品入库。昂7按.埃购进一台生产用埃设备，取得增值皑税专用发票，注颁明价款35万元伴，增值税5.9扳5万元。疤要求：计算该企懊业2009年5叭月份应缴纳的增斑值税税额。颁1.挨售A产品的拔销项癌税额疤矮705摆.85扮癌（颁1傲佰17%）哀背17%把傲12.75（万扒元）奥2.销售B产品扳的销项税额1颁7.55扮办（117%）癌拜17%2.5蔼5（万元）扳3.将自产的一芭批应税产品作为绊福利发白给本厂职工视同

6、版销售行为。疤销项税额组成版计税价格拌昂17%成本班阿（1成本利润安率）捌背17%20傲捌（110%）柏俺17%3.7绊4（万元）拌4.销售拌自己使用过半的应征消费税的把小轿车，适用按坝简办易办法依4%征扮收罢率减半征收增值办税。稗销项税额绊销售皑额坝拔4%跋白2含税销售额唉奥（14%）叭伴4%胺翱2懊10.4挨氨（14%）拔斑4%巴跋2鞍0.2（万元拜）邦5.购进材料的败进项税额7.版142案阿7%7.28哎（万元）搬6.购进农产品胺的进项税额1瓣6盎唉13%2版颁7%2.08盎0.142佰.22（万元）霸7.购进设备的白进项税额5.奥95（万元）搬8.该企业20肮09年5月份应埃缴纳的增值

7、哎税税额12.暗752.55搬3.740俺.2芭坝7.28跋吧2.22扮败5.953.班79（万元）鞍 霸 袄 耙 敖 艾 习题三昂甲生产企业与乙爸流通企业均为一巴般纳税人，取得挨的合法扣税凭证熬已全部通过认证疤。2009年2翱月有关经营业务皑如下：八1岸.版甲企业从乙企业凹购进原材料，取叭得乙企业开具的案增值税专用发票奥，注明货款20版 肮000元，增值挨税3霸 把400元，货物邦已验收入库，货案款及税款未付。柏2奥.案乙企业从甲企业版购进A产品50澳0件，每件不含敖税单价为100胺元，取得甲企业胺开具的增值税专案用发票，注明货啊款50般 熬000元，增值矮税8办 癌500元，乙企挨业以上述

8、销货款哎低付甲企业的货背款和税款，剩余八部分以银行存款敖支付。艾3百.暗甲企业当月发生摆的其他业务：罢（1）赠送给某矮单位自产A产品澳50件。翱（2）委托某商阿场代销A产品一阿批，取得代销清巴单，注明价税合瓣计46拜 哎800元，按蔼合同规定支付了唉5%的代销手续摆费。爱（3）将自产A熬产品10件拨付拔给职工活动中心笆使用，每件生产背成本为80元。班（4）将自产A巴产品100件发芭往统一核算的外挨省分支机构用于把销售，同时支付般运费2哎 靶000元，建设阿基金200元，佰装卸费500元坝 ，保险费10拜0元，取得运输靶发票。斑（5）购进机器按设备一台，取得唉增值税专用发票安，注明价款20懊0拌

9、 靶000元，增值般税34搬 皑000元。暗4百.熬乙企业当月发生按的其他业务盎（1）销售B商般品取得含税收入稗5版85唉 凹000元。癌（2）购入农副艾产品，收购凭证矮上注明支付购货把款500袄 八000元，支付鞍运费10伴 败000元，保险熬费2案 啊000元，装卸叭费200元，取安得普通发票分别爸注明。入库后，哎将收购的农产品癌50%用于职工百福利，50%销叭售并取得含税收半入 565霸 疤000元。佰（3）向灾区捐稗赠B商品，成本柏80凹 案000元，市场熬售价100翱 邦000元，适用凹税率17%。盎（4）将外购的板100懊 暗000元原材料安用于在建工程，把该材料适用税率岸17%。

10、败（5）销售的B般商品因质量问题八被退回20翱 斑000元，退货版款已转账付讫。盎要求：1绊.背计算甲企业当月办应纳增值税稗；碍2扒.八计算乙企业当月碍应纳增值税岸答巴1. 甲企业2艾009年2月应邦纳增值税税额的瓣计算：袄（八1癌）向乙企业销售肮A产品的销项税安额搬8 500（元拌）斑（2）甲企业赠扒送给某单位自产碍A产品50件视颁同销售行为。安销项税额50胺邦100版碍17%850版（元）岸（3）委托某商捌场代销A产品的碍销项税额46吧 800傲霸（117%）懊八17%6 8扮00（元）碍（4）自用10按件A产品的销项艾税额10办袄100按巴17%170搬（元）邦（5）将自产A稗产品100

11、件发懊往统一核算的外跋省分支机构用于扳销售视同销售行稗为。扮销项税额10翱0埃佰100肮斑17%1 7隘00（元）把（6）甲企业2矮009年2月的靶销项税额8 皑500850百6 800笆1701 7昂0018 0碍20（元）靶甲企业2009般年2月的进项税百额3 400扳2 000扳唉7%34 0案0037 5叭40（万元）癌甲企业当月销项稗税额不足抵扣进柏行税额，不缴纳艾增值税；不足抵癌扣的进项税额啊37 540耙18 020霸19 520（八元）可结转下月败继续抵扣。癌2.乙企业20板09年2月应纳按增值税税额的计巴算：罢（翱 皑1）销售原材料矮的销项税额3拜 400（元）笆（2八 胺）

12、销售B产品的疤销项税额58蔼5 000八颁（117%）白摆1785 0俺00（元）隘（3）购买农产哎品允许抵扣的进扮项税额（50败0 000翱氨13%10 疤000鞍凹7%）暗办50%32 把850（元）笆销售农产品的销翱项税额565佰 000版挨（113%）邦瓣13%65 搬000（元）爸（4）向灾区捐唉赠B商品视同销板售行为。销项税靶额100 0哎00澳摆17%17 瓣000（元）把5）购进在建工搬程所用原材料的澳进项税额17 吧000元不得抵癌扣。肮6）发生销货退碍回，仅退还货款爱，不涉及销项税隘额。巴7）购进A产品爸的进项税额8拌 500（元）扮8）乙企业当月班应缴纳的增值税俺税额3

13、40叭085 00版065 00败017 00拌0哎把32 850扒盎8 5001佰29 050（巴元）澳 鞍纳税基础与实务百作业2百 班 盎 蔼 绊 肮习题一碍某酒厂（以下简白称甲企业）为增佰值税一般纳税人拜，2009年4澳月发生以下业务邦：懊(氨1靶)暗向某烟酒专卖店靶销售粮食白酒2败0吨，开具普通搬发票，取得含税吧收入234万元鞍，另收取品牌使昂用费50万元、捌包装物租金20叭万元。安(拌2矮)班提供l0万元的埃原材料委托乙企拌业加工散装药酒癌1 000公斤按，收回时向乙企俺业支付不含增值八税的加工费1.啊34万元，乙企盎业已代收代缴消熬费税。鞍(跋3绊)盎委托加工收回后邦将其中900公

14、凹斤散装药酒继续般加工成瓶装药酒颁1 800瓶，捌以每瓶不含税售般价l00元通过暗非独立核算门市挨部销售完毕。将邦剩余100公斤袄散装药酒作为福巴利分给职工，同爸类药酒的不含税邦销售价为每公斤疤150元。百（说明：药酒的捌消费税税率为l办0，白酒的消爸费税税率为20拜加 0.5元柏500克）三、要求：稗根据上述资料，耙按照下列序号计笆算回答问题，每氨问需计算出合计懊数。扳(办1绊)傲计算本月甲企业凹向专卖店销售白白酒应缴纳消费税矮。碍(耙2颁)挨计算乙企业已代唉收代缴消费税。扮(柏3艾)颁计算本月甲企业八销售瓶装药酒应爱缴纳消费税。艾(懊4把)懊计算本月甲企业半分给职工散装药拜酒应缴纳消费税暗

15、。唉答邦（1）销售白酒佰应纳消费税税额搬拜234坝巴（117%）俺5020懊按20%20胺笆1 000捌昂0.5佰鞍2叭版10 000跋54256啊（万元）靶（2）组成计税斑价格（材料成肮本加工费）绊八（1消费税率澳）（101办.34）袄鞍（110%）绊12.6（万扳元）碍乙企业代收代缴癌消费税税额组罢成计税价格案靶消费税率12把.6瓣霸10%1.2岸6（万元）背（3）销售瓶装岸药酒应纳消费税叭税额1 80熬0哎皑100芭埃10%18 哀000（元）凹1.8（万元）败（4）企业分给八职工散装药酒应扒纳消费税税额翱100挨哎150摆按10%1 5拜00（元）0唉.15（万元）邦（5）甲企业本爸月

16、应纳消费税税摆额561.爱80.15敖57.95（万氨）澳 隘 矮 绊 吧 跋 疤 习题二吧某中介服务公司斑主要从事人力资百源中介服务，2扒009年2月份傲发生以下业务：摆(巴1耙)奥接受某用工单位叭的委托安排劳动靶力，取得该单位唉支付的价款共计盎50万元。其中疤，40万元用于扮支付劳动力的工叭资和社会保险费阿，2万元用于支熬付劳动力的住房奥公积金。唉(白2般)颁提供人力资源咨暗询服务取得收入昂40万元。癌(昂3熬)傲提供会议服务取岸得收入30万元拌。胺(耙4唉)扳在中国境内接受白境外企业的远程佰业务指导（境外爱企业未派人来华罢），支付费用2拌0万元。扮(5)借款给某挨单位，按同期银暗行贷款利

17、率收取按资金占用费10吧万元。扮(6)转让接受爱抵债所得的一处挨房产，取得收入疤800万元。抵熬债时该房产作价胺500万元。巴要求：根据上述鞍资料，按照下列板序号计算回答问袄题，每问需计算袄出合计数。把(1)计算受托百安排劳动力业务埃应缴纳的营业税坝。隘(2)计算提供霸人力资源咨询服办务应缴纳的营业碍税。罢(3)计算提供坝会议服务应缴纳稗的营业税。疤(4)计算接受靶境外企业远程业搬务指导所付费用颁应代扣代缴的营扮业税。班(5)计算收取懊的资金占用费应半缴纳的营业税。斑(6)计算转让跋房产应缴纳的营阿业税。挨答隘（1）委托安排邦劳动力应缴纳的班营业税叭（50百懊40鞍熬2）摆八5%斑0.4（万元

18、斑）跋（2）咨询服务疤应缴纳的矮营业税40阿凹5%2（万元班）俺（3）会议白服务应缴纳的营捌业税把30暗岸5%1.哀5（万元）颁（4）境内接受绊境外企业的远程爱业务指导代扣代唉缴营业税税额绊20芭盎5%1（万元拔）败（5）收取资金芭占用费应缴纳的跋营业税税额1懊0唉伴5%0.5（俺万元）肮（6）转伴让抵债氨所得房产应缴纳斑的营业拜税税额（80爸0拌500）板矮5%15（万唉元）八 笆 吧 懊 按习题三懊某企业海运进口巴一批金银首饰，鞍海关审定货价折安合人民币6 9班70万元，运保佰费无法确认，海八关按同类货物同暗程运输费估定运皑费折合人民币9把.06万元，该矮批货物进口关税埃税率为15%，哎消

19、费税率为5%隘。请计算：蔼1绊.白进口环节应纳的半关税。佰2蔼.氨进口环节应该缴盎纳的消费税。盎答澳1. 关税完税佰价格货价运搬费保险费6霸 9709.八06（6 9矮709.06稗）芭阿3巴袄6 979.阿0620.9佰47 000白（万元）澳应纳关税税额癌关税完税价格矮跋税率7 00班0霸般15%1 0澳50（万元）胺2.组成计税价把格（关税完税邦价格关税）拜俺（1消费税税拔率）扒（7 000懊1 050）傲昂（15%）隘8478.68肮42（万元）唉应纳消伴费税税额扮8478.68摆42绊般5%爸423.934阿2（万元）板纳税基础与实务拜作业3习题一案甲企业为居民企瓣业，2009年白发

20、生如下经营业板务：爸1.取得产品销胺售收入4 00吧0万元。把2.发生产品销八售成本2 60袄0万元。懊3.发生销售费笆用770万元（埃其中广告费65疤0万元），管理敖费用480万元疤（其中业务招待扮费25万元），巴财务费用60万芭元。案4.销售税金1岸60万元（含增阿值税120万元岸）。氨5.营业外收入柏80万元，营业哀外支出50万元白（含通过公益性啊社会团体向贫困稗山区捐款30万翱元，支付税收滞笆纳金6万元）。埃6.计入成本、稗费用中的实发工昂资总额为200挨万元、拨缴职工唉工会经费为5万敖元、发生职工福百利费为31万元白、发生职工教育挨经费为7万元。扳要求：计算甲企版业2009年度伴实际

21、应纳的企业叭所得税。佰答1.会计利润伴总额4 00傲080袄靶2 600颁叭770坝袄480颁爱60靶胺（160稗芭120）50埃80（万元）隘2.广告费应调版增应纳税所得额奥6504 袄000扳肮15%650背60050岸（万元）拜3.4 000袄败5%20（万百元）25吧胺60%15（鞍万元）百业务招待费应调背增应纳税所得额伴2525扒捌60%25袄1510（万皑元）拜4颁.捐赠支出应调隘增应纳税所得额傲3080班般12%30伴9.620.哀4（万元）叭5.工会经费应败调增应纳税所得挨额5200袄坝2%54爸1（万元）艾6.职工福利费罢应调增应纳税所肮得额31皑靶200跋把14%31奥挨2

22、83（万元把）背7.职工教育经伴费应调增应纳税瓣所得额72氨00败摆2.5%7俺52（万霸元）跋8.应纳税所得背额8050翱1020.伴4613疤2172.佰4（万元）肮9.甲企业20板09年度应纳所把得税税额17懊2.4昂白25%43.阿1（万元）习题二扒甲企业为居民企岸业，2009年坝发生如下经营业百务：耙1.全年取得产翱品销售收入为5盎 600万元，版发生产品销售成挨本4 000万凹元。碍2.其他业务收柏入800万元，暗其他业务成本6拜60万元。皑3.取得购买国芭债的利息收入4爱0万元。摆4.缴纳非增值败税销售税金及附巴加300万元。跋5.发生管理费扳用760万元，哎其中新技术的研安究开

23、发费用为6跋0万元、业务招氨待费用为70万案元。发生财务费傲用200万元。半6取得直接投扳资其他居民企业斑的权益性收益3柏4万元（已在投罢资企业所在地按胺15%的税率缴扮纳了所得税）。敖7霸.挨取得营业外收入版100万元，发颁生营业外支出2岸50万元（其中芭含公益性捐赠3跋8万元）。案要求：计算甲企矮业2009年度艾应纳的企业所得瓣税。氨答1.利润总额胺5 600暗4 0008爸00660懊40傲扮300艾板760板安20034安100250般404（万元懊）唉2.国债利息收办入免征企业所得癌税，应调减应纳懊税所得额40胺（万元）搬3.技术开发费啊应调减应纳税所跋得额60氨板50%30（捌万元

24、）哀4.（5 60澳0800）胺半5%32（万拜元）70白板60%42（柏万元）斑业务招待费税前哎扣除限额为32爸（万元），应调败增应纳税所得额袄7032拜38（万元）阿5.取得直接投稗资其艾他居民企业的权笆益性收益属于免瓣税收入，应调减霸应纳税所得额般34（万元）安6.实际捐赠奥额38万元捐罢赠扣除标准唉404绊按12%48.氨48（万元），败按实际捐赠额3罢8万元扣除，不拔作调整。碍7.应纳税所得捌额404矮芭40背爱3袄03834安3按38（万元）爱8.甲企业20挨09年度应纳拜所得税税额3笆38搬笆25%84.爱5（万元俺）习题三疤李某在西宁市区瓣投资办了A、B氨两家个人独资企矮业，按照当地税班务机关的要求，俺李某选择在A企澳业扣除投资人费白用。2009年瓣其A、B两家企搬业的经营状况如俺下：挨A企业为装饰装般修企业，年终决疤算前账面销售收背入为100万元挨，利润为7万斑元，在其利润计隘算过程中的开支般成本费用为：李把某每月工资0.罢62万元、支付澳女儿奥数学费0叭.6万、娱乐招隘待费1万元、计盎提存货跌价准备奥0.8万元，年翱终决算时，发现肮漏记收入5万元白进行账务调整。班B企业为咨询服八务业，因为核算扒不健全，税务机般关对其采用核定扳征税的方法，确班定其成本费用支鞍出额为15万元懊，要求其按照