税务稽查相关问题

1、PAGE PAGE 12绊税务稽查相关问搬题解答奥1、买一赠一的埃赠一如何处理？熬答：作销售处理爱。暗2、关联企业的肮界定，集团下的柏公司之间可否属案关联企业？利息耙如何入账？企业扒向私人借款挂账拔税务管不管？芭答：所谓关联企凹业，是指有下列跋关系之一的公司俺，企业和其他经班济组织：巴在资金、经营、爸购销等方面，存吧在直接或间接的案拥有或者控制关矮系；摆直接或者间接地斑同为第三者所拥俺有或者控制；隘在利益上具有相阿关联的其他关系扒。很显然，集团捌下的公司之间属吧于关联企业。利爱息收入可冲减企暗业财务费用。企啊业向私人借款挂摆账税务局不管。皑3、预收账款后癌，货未发，税务八机关如何处理？矮答：企

2、业账务处笆理为： 借：跋银行存款扳 埃 唉 靶 贷：预百收账款挨所得税国家按8拜00元，地方按爸880元，进成罢本是否按800摆元？安答：这是两个概巴念，前一个80坝0元或880元澳是个人所得税的耙起征点，后一个斑800是进成本袄的计税工资标准艾。如果实发工资背人均月工资低于罢800元，则只埃能按800元进瓣成本。俺税法上收入的确稗认是否以货物的澳发出来衡量？柏答：不是。而是把根据货款结算方俺式的不同而不同扳。板6、 企业白条暗太多怎么办？会捌不会转所得？唉答：会计应坚持斑原则，严格把关碍，肯定要转所得把。扒7盎、唉缴税是否按实际背收入缴，未收回办的收入已开发票鞍（按合同要收）叭是否不缴？肮答

3、：缴税是根据矮纳税义务发生时挨间确认的收入来埃缴，并不一定是搬按实际收入缴。懊已开发票（按合跋同要收）应确认矮收入，要缴税。艾计提坏账准备的芭依据？拔答：年末应收账版款余额。胺对一个企业税务艾稽查的频率是多叭少年一次？啊答：没有明确的斑规定。斑没有提坏账准备胺金，但是直接就绊做了管理费用，哎请问怎么做才不扒调增所得税？鞍答：你处理得非叭常正确，这种做奥法就不调增所得哎税。班购货条件：销售碍100件，金额巴1000元，还拔送10件。购货氨要开票两张，第啊一张为斑鞍100件，金额昂1000元，第摆二张为安拔10件，金额1澳00元。即送货爸10件，购货方跋要开专用发票。拌请问，会计上怎哀么处理？摆答

4、：借：营业外百支出伴贷：产成品胺跋库存商品阿 应交税叭金办袄应交增值税（销氨项税额）阿12笆、凹增值税进项大于氨销项，而没交增敖值税行不行？扳答：可以不交。肮但要按期申报。俺会议费是否要会绊议通知？邦答：纳税人发出矮的与其经营活动傲有关的会议费，捌主管税务机关要胺求提供证明资料背的，应能够提供啊证明其真实性的皑合法凭证，否则扳不得在税前扣除稗。会议费证明材凹料应包括：会议案时间、地点、出柏席人员、内容、稗目的、费用标准百、支付凭证等。碍现金收入较多，伴可否直接做：借伴：银行存款 白贷：应收账款 盎 答：不行。摆返利部分做了进隘项税转出，要不白要做收入？笆答：应相应冲减颁其成本，也可以巴认为是要

5、做收入半。罢促销礼品可否计邦入宣传费扣除？答：可以。柏所得调整计入何稗科目？蔼答：当年计入皑“吧本年利润俺”奥科目；以前年度阿计入阿“懊以前年度损益调盎整把”熬科目。八往来账中，预收安账款在什么情况办下被认为隐瞒收袄入，怎样避税？笆答：预收账款在八货物已经发出后班仍挂接账户被认伴为是隐瞒收入。袄企业应及时从预昂收账款转隘“敖产品销售收入唉”办账户即可避免。叭固定资产报废清佰理残值所得是否败交税，交什么税哎？比例是多少？拌答：固定资产报案废清理残值应计俺入所得额，计缴懊企业所得税，比颁例为33%或2暗7%或18%。白所得税征收有几哀种形式，哪一种颁对企业有利？唉答：所得税征收袄有两种形式，即爸查

6、账征收和核定岸征收，后者针对昂账务不健全的企绊业。摆投资亏损能不能拜冲减总公司利润斑？投资成本不够拔冲减怎么办？白答：企业因收回岸、转让或清算处办置股权投资而发拌生的股权投资损斑失，可以在税前搬扣除，但每一纳芭税年度扣除的股案权投资损失，不芭得超过当年实现捌的股权收益和投把资转让所得，超澳过部分可无限期拌向以后纳税年度阿结转扣除。爱税务局规定企业爸不能零税负，但按企业刚开办，进暗项大于销项怎么佰办？白答：按期向税务肮局进行增值税的罢零申报。哎般纳税企业对于板地址变更转户要袄注意哪些问题？翱转户时要办理哪版些手续？啊答：纳税人对于稗地址变更转户，案应当自工商行政挨管理机关或者其澳他机关办理变更背

7、登记之日起，或拜地址变更转户之办日起30日内，俺持有关证件向原班税务登记机关申跋报办理变更税务百登记，大致程序埃是：申请案佰办理绊摆审计吧摆发证。艾下岗及内退和长瓣期病休员工能否拔从期间费用中列哎支？答：不能。扮医疗保险金计提扳缴纳有无限额？答：有。奥失业养老金列支皑有无限额，是否把作为工资？埃答：有限额，不盎能作为工资安医疗保险金计提哎缴纳有无限额？答：有俺委托贷款的利息罢收入进爱“扳投资收益哀”半，但在办理该业拔务的费用（如招傲待费等）如何列把支及抵扣？澳答：办理该业务艾的费用可直接计绊入管理费用中。颁借入某私人的钱爸的账务处理和这袄个借款利息是支摆出如何做帐比较啊合法合理？敖答：借款利息

8、支斑出记捌“搬财务费用翱”把，借款利息支出拔额没有什么特别坝的限制氨为什么企业在没蔼有利润时，还要唉交所得税（账务拌处理健全）？叭答：企业在没有奥利润只是企业的敖会计所得，而企凹业所得税的计税阿依据是计税所得败，计税所得是税巴务机关在企业会熬计利润的基础上把调整后得出的。靶31、一般纳税捌企业的消户如何办办理检查？扳答：一般纳税人柏办理消户检查应斑到其所属税务机靶关递交申请。重搬点检查库存及往凹来情况。懊32、稽查对企澳业帐户（银行）柏是采取何种方式巴？对借款的检查奥是从哪些方面？安对合同的检查呢爱？爱答：对企业帐户跋采取检查银斑行帐户许可证明瓣，对借款和斑合同主要检查真扳实性。爸33、增值税

9、税敖务稽查的重点是按什么？比如稽查挨熬户增值税一般纳邦税人是主要查什柏么？是进项发票拔？销售发票？税靶负过低过高？一耙般纳税人的帐户澳怎样做帐，才能挨做得漂亮，光堂败？板答：增值税税负啊高低应结合企业挨产品的毛利率期啊初、期末库存等癌综合因素考虑。稗34、拌对交纳税负过高拌的情况，有什么哀办法可以合理避罢免税，降低税负背？肮答：税负过高的蔼一般纳税人应尽爸量取得增值税购挨货发票。耙35、奥对福利企业有什疤么优惠政策？相鞍关减免什么税？疤答：福利企业可百享受先征后退政斑策，但要办理相伴关手续。氨36、啊工资额度多少，隘可进入税前成本扮？般答：税前工资额啊度800元。颁37、商业股份皑公司，注册时

10、，瓣有现金及实物，斑没有进项税，实唉物进存货，一年斑后，有人退股，斑其注册时，有现奥金及实物，现在盎，拿走实物，减阿少了存货，这部氨分是否交税？（爱业务都经过注册爱会计是所以可并斑有报告）拔答：股东退出检爸查库存应按规定艾缴纳增值税。芭38、我单位为袄一般纳税人，无扮建筑资质，现承懊接外地一笔制造耙与安装合同，制把造部分交增殖税扳在本地交纳，建斑筑安装部分在甲翱方，有甲方所在澳地地税局收营业伴税。板问：1、如何确搬定增殖税收入和艾建安收入？靶2、是否当地税摆局开具的建安收蔼入可直接冲抵整俺个合同收入后余霸额为增值税收入斑？版3、进项税如何斑核算？（即混合罢销售）会计核算般如何操作？邦答：无建筑

11、资质扳单位的一般纳税敖人混合销售的应拜按规定缴纳增值袄税。把39、请问：取安得专票后，已认傲证，开票方未纳板税，进项怎样处白理。绊答：如开票方存哎在专票违法行为把，其进项税额不败能抵扣，并按规哀定进行处罚。瓣40、付款给武蔼汉分公司，由其拜外省总公司开给疤我单位专票，能巴否抵扣？应怎样解决邦答：付款方不一坝致时，其进行税绊额不能抵扣。佰41、一、在武颁汉市内的一个企岸业（中国企业、啊总公司）是一般鞍纳税人。分公唉司是小规模纳税傲人。可以吗？翱 二、依叭据公司内部制定罢的销售提成的文暗件列支的销售提摆成贯用，能不按能全额在所得税哎前扣除？挨三、接受捐赠的笆资产（现金、实鞍物、无形资产）芭在什么时

12、候纳所斑得税？隘答：总、分公司挨原则上应同为一埃般纳税人、内部稗人员的销售提成鞍应视同工资开支瓣。颁42、企业弥补八亏损（前期上年哀）如何填报，如哎果今年不需交所碍得税，是否属纯艾增值税户？爱答：企业弥补亏斑损应在所属税务拜机关办理相关手拌续。啊43、存货跌价矮准备的提取，除般缴纳所得税扣除百外，增值税是否扳征收？扳答：存货跌价准版备不能在税前扣艾除。拜44、企业所得昂税：工资新金拌罢误餐补贴、交通癌车贴能否记入费皑用？稗答：工资薪金百瓣误餐补贴、交通傲车贴不能记入费伴用，应记入工资肮。按45、增值税：跋收购农副产品，罢发票有哪些规定俺？运费，有税务绊条章的能否抵扣奥？岸答：收购农副产耙品凭收

13、购发票可靶到税务机关进行班抵扣；运费合规百定的可按税率的霸7%到税务机关啊进行抵扣。稗46、重建厂房埃所产生的土地费袄用，以及建筑设敖计费、水电安装败费、招待费用等办在财务上怎么处哀理？办答：全部计入固昂定资产。笆47、工厂向私瓣人借款，其利息瓣应如何处理？案答：按不高于国般家同期贷款利率按计入财务费用。颁 佰 啊 挨 邦 澳 把 稗 癌 俺 矮 败 疤 爱 捌 啊 巴 疤 班 俺 坝 挨 吧湖北桥立企业文案化咨询有限公司芭二零零五年八月半二十七日扮 附案个人所得税部分挨（本次讲座未涉捌及）袄个人所得税的检凹查应注重下列基艾本法规的学习：拔1把、中华人民共和凹国个人所得税法皑（主席令第版12百

14、号）胺2颁、中华人民共和隘国个人所得税法岸实施条例（国务癌院令第盎142岸号）叭3把、关于个人独资靶企业和合伙企业捌投资者征收个人傲所得税的规定（坝财税般20009皑1坝号）澳除此之外，还应哎该掌握下列各项安政策规定：疤一、癌工资薪金所得的哀范围界定办工资、薪金所得阿，是指个人因任敖职或者受雇而取奥得的工资、薪金凹、奖金、年终加鞍薪、劳动分红、埃津贴、补贴以及爱与任职或者受雇搬有关的其他所得岸。芭（国务院令第1扮42号）翱二、关于胺“柏双薪制拌”熬的征税问题敖国家机关、事业胺单位、企业和其傲他单位在实行坝“隘双薪制班”捌（按照国家有关胺规定，单位为其爸雇员多发放一个半月的工资）后，班个人因此而

15、取得百的俺“啊双薪笆”白，应单独作为一扳个月的工资、薪佰金所得计征个人安所得税。对上述瓣双薪所得原则上霸不再扣除费用，艾应全额作为应纳皑税所得额按适用胺税率计算纳税，唉但如果纳税人取百得捌“笆双薪拌”挨当月的工资、薪霸金所得不足80氨0元的，应以斑“佰双薪罢”版所得与当月工资袄、薪金所得合并坝减除800元后敖的余额作为应纳案税所得额，计算把缴纳个人所得税碍。氨（国税函20巴02629号芭）挨三、关于试行年绊薪制的企业经营柏者征税问题埃对试行年薪制的啊企业经营者取得敖的工资、薪金所鞍得应纳的税款，斑可以实行按年计班算、分月预缴的板方式计征，即企奥业经营者按月领八取的基本收入，罢应在减除哎800元

16、的费用把后，按适用税率熬计算应纳税款并百预缴年度终了领傲取效益收入后，哀合计其全年基本叭收入和效益收入罢，再按12个月敖平均计算实际应百纳的税款。用公班式表示为：耙 哀应纳税额白（全年基本收叭入和效益收入俺12-费用扣除隘标准）傲扳税率霸-速算扣除数背熬12艾（国税发坝19961颁07号）翱四、一次取得数版月奖金或年终加跋薪、劳动分红的阿征税问题哀对上述个人取得昂的奖金，可单独肮作为一个月的工懊资、薪金所得计熬算纳税。由于对八每月的工资、薪傲金所得计税时已癌按月扣除了费用昂，因此，对上述肮奖金原则上不再懊减除费用，全额靶作为应纳税所得背额直接按适用税斑率计算应纳税款捌。如果纳税人取办得奖金当月

17、的工柏资、薪金所得不伴足白800元的，可扳将奖金收入减除疤“当月工资与8摆00元的差额”斑后的余额作为应稗纳税所得额，并懊据以计算应纳税败款。哀（国税发办19962跋06号）埃五、对于个人因氨解除劳动合同而伴取得一次性经济坝补偿收入征税问氨题翱对于个人因解除埃劳动合同而取得靶一次性经济补偿罢收入，应按埃“拜工资、薪金所得岸”埃项目计征个人所哎得税。考虑到个百人取得的一次性把经济补偿收入数版额较大，而且被办解聘的人员可能霸在一段时间内没芭有固定收入，因捌此，对于个人取背得的一次性经济熬补偿收入，可视般为一次取得数月捌的工资捌,薪金收入，允白许在一定期限内般进行平均。具体氨平均办法为：以暗个人取得

18、的一次挨性经济补偿收入氨，除以个人在本扮企业的工作年限俺数，以其商数作皑为个人的月工资版、薪金收入，按隘照税法规定计算靶缴纳个人所得税背。个人在本企业半的工作年限数按岸实际工作年限数扳计算，超过12瓣年的按12计算办。叭（敖国税发班199917蔼8号）板六、关于住房公懊积金医疗保险金唉养老保险金征收凹个人所得税问题阿1、企业和个人懊按照国家或地方把政府规定的比例氨提取并向指定金埃融机构实际缴付爱的住房公积金、巴医疗保险金、基摆本养老保险金，埃不计入个人当期案的工资、薪金收班入，免予征收个敖人所得税。超过瓣国家或地方政府跋规定的比例缴付隘的住房公积金、佰医疗保险金、基澳本养老保险金，办应将其超过

19、部分熬并入个人当期的版工资、薪金收入白，计征个人所得疤税。扒2、个人领取原罢提存的住房公积凹金、医疗保险金案、基本养老保险班金时，免予征收把个人所得税。跋 皑3、企业以现金皑形式发给个人的俺住房补贴、医疗俺补助费，应全额摆计入领取人的当懊期工资、薪金收跋入计征个人所得八税。但对外籍个跋人以实报实销形皑式取得的住房补盎贴，仍按照财佰政部、国家税务隘总局关于个人所傲得税若干政策问稗题的通知（财埃税字1994袄020号）的霸规定，暂免征收版个人所得税。昂（班财税字199哀7144号）暗七、关于企业减癌员增效和行政、八事业单位、社会懊团体在机构改革搬过程中实行内部板退养办法人员取昂得收入征税问题澳 拜

20、实行内部退养的捌个人在其办理内唉部退养手续后至板法定离退休年龄盎之间从原任职单氨位取得的工资、八薪金，不属于离昂退休工资，应按巴“爸工资、薪金所得跋”暗项目计征个人所氨得税。个人在办拔理内部退养手续熬后从原任职单位颁取得的一次性收拔入，应按办理内颁部退养手续后至哀法定离退休年龄把之间的所属月份瓣进行平均，并与般领取当月的扳“疤工资、薪金所得耙”吧合并后减除当月稗费用扣除标准，绊以余额为基数确胺定适用税率，再百将当月工资、薪柏金加上取得的一唉次性收入，减去皑费用扣除标准，霸按适用税率计征巴个人所得税。按个人在办理内部办退养手续后至法跋定离退休年龄之佰间重新就业取得按的翱“扒工资、薪金邦”笆所得，

21、应与其从芭原任职单位取得拔的同一月份的芭“岸工资、薪金澳”摆所得合并，并依扮法自行向主管税芭务机关申报缴纳叭个人所得税。扒般（国税发19澳99058号背）扮 奥八、关于企业发办放补充养老保险碍金征收个人所得阿税问题耙对在职职工取得蔼的该笔所得，应癌全额计入发放当傲月个人的工资、颁薪金收入，合并绊计征个人所得税把。蔼扒对离退休职工取唉得的该笔所得，凹应单独作为一个捌月的工资、薪金败收入，按税法规隘定计征个人所得巴税。唉（柏国税函哎19996斑15号）败九、关于个人取芭得公务交通、通胺讯补贴收入征税半问题挨个人因公务用车搬和通讯制度改革版而取得的公务用稗车、通讯补贴收扳入，扣除一定标癌准的公务费用

22、后耙,按照矮“矮工资、薪金扮”奥所得项目计征个耙人所得税。按月哎发放的，并入当百月袄“扮工资、薪金般”扒所得计征个人所拔得税；不按月发板放的，分解到所邦属月份并与该月霸份啊“稗工资、薪金所得跋”扳合并后计征个人伴所得税。哀（国税发19肮99058号懊）般十、关于国有企奥业职工因解除劳皑动合同取得一次艾性补偿收入征免阿个人所得税问题傲1、对国有企业矮职工，因企业依板照中华人民共傲和国企业破产法板(试行)宣告绊破产，从破产企斑业取得的一次性白安置费收入，免捌予征收个人所得叭税。巴 八 把除上述规定外，隘国有企业职工与拌企业解除劳动合班同取得的一次性背补偿收入，在当班地上年企业职工矮年平均工资的3盎

23、倍数额内，可免艾征个人所得税。挨具体免征标准由霸各省、自治区、哀直辖市和计划单背列市地方税务局哀规定。超过该标俺准的一次性补偿安收入，应按照暗国家税务总局关伴于个人因解除劳岸动合同取得经济皑补偿金征收个人坝所得税问题的通芭知(国税发扒199917胺8号)的有关规拜定，全额计算征坝收个人所得税。扒（国税发20罢0077号）俺2、我省个人因懊解除劳动关系而绊取得的一次性补拔偿收入免征个人霸所得税的限额为笆24000元，拌超过部分按规定般计算征收个人所笆得税。背（鄂地税发2绊001350奥号）挨十一、关于生活案补助费范围确定败问题暗中华人民共和胺国个人所得税法皑实施条例第十绊四条所说的从福靶利费或者

24、工会经颁费中支付给个人扒的生活补助费，坝是指：由于某些笆特定事件或原因安而给纳税人或其跋家庭的正常生活安造成一定困难，暗其任职单位按国懊家规定从提留的拔福利费或者工会澳经费中向其支付稗的临时性生活困八难补助。下列收皑入不属于免税的颁福利费范围，应案当并入纳税人的翱工资、薪金收入办计征个人所得税坝：白吧从超出国家规定唉的比例或基数计昂提的福利费、工癌会经费中支付给霸个人的各种补贴把、补助；败拌从福利费和工会拜经费中支付给单扳位职工的人人有罢份的补贴、补助埃；半芭单位为个人购买哎汽车、住房、电背子计算机等不属翱于临时性生活困搬难补助性质的支蔼出。佰（国税发19肮98155号氨）昂十二、关于保险拌营

25、销员取得收入啊征收个人所得税颁问题柏保险业营销员每氨月取得佣金收入背扣除实际缴纳的氨营业税金及附加白后，可按其余额矮扣除不超过25爸%的营销费用，疤再按照个人所得哀税法规定的费用柏扣除标准和适用拌税率计算缴纳个吧人所得税。版（国税发20半0298号）肮十三、关于企业搬改组改制过程中袄个人取得的量化跋资产征收个人所袄得税问题皑1、对职工个人澳以股份形式取得般的仅作为分红依班据，不拥有所有蔼权的企业量化资白产，不征收个人埃所得税。凹 百2、对职工个人班以股份形式取得唉的拥有所有权的笆企业量化资产，凹暂缓征收个人所斑得税；待个人将袄股份转让时，就把其转让收入额，奥减除个人取得该把股份时实际支付安的费

26、用支出和合氨理转让费用后的佰余额，按绊“蔼财产转让所得隘”隘项目计征个人所爱得税。昂 按3、对职工个人拌以股份形式取得案的企业量化资产挨参与企业分配而盎获得的股息、红坝利、应按拌“靶利息、股息、红芭利爸”笆项目征收个人所稗得税。盎（国税发20伴00060号爱）案十四、关于往来袄单位人员取得的皑所得征税问题拔部分单位和部门俺在年终总结、各岸种庆典、业务往蔼来及其他活动中疤，为其他单位和搬部门的有关人员唉发放现金、实物哎或有价证券。对皑个人取得该项所碍得，应按照中皑华人民共和国所靶得税法中规定霸的耙“胺其他所得柏”败项目计算缴纳个八人所得税，税款扮由支付所得的单败位代扣代缴。耙（国税函氨20000

27、5疤7号）盎十五、关于有奖熬销售活动而取得挨的赠品征税问题稗个人因参加企业百的有奖销售活动绊而取得的赠品所靶得，应按懊“柏偶然所得皑”笆项目计征个人所敖得税。赠品所得拜为实物的，应以搬中华人民共和扮国个人所得税法坝实施条例第十肮条规定的方法确埃定应纳税所得额笆，计算缴纳个人扮所得税。税款由案举办有奖销售活拔动的企业（单位版）负责代扣代缴爸。把（岸国税函200翱2629号）败十六、关于律师搬事务所从业人员颁取得收入征收个唉人所得税有关业班务问题哀1、出资律师的阿个人经营所得，稗按照有关规定，般比照捌“柏个体工商户的生拌产、经营所得凹”佰应税项目征收个伴人所得税。在计奥算其经营所得时败，出资律师本人哎的工资、薪金不坝得扣除。氨 肮2、合伙制律师哀事务所应将年度败经营所得全额作靶为基数，按出资熬比例或者事先约翱定的比例计算各叭合伙人应分配的暗所得，据以征收八个人所得税。伴3、兼职律师从背律师事务所取得翱工资、薪金性质昂的所得，律师事坝务所在代扣代缴癌其个人所得税时疤，不再减除个人氨所得税法规定的罢费用扣除标准，搬以收入全额（取扒得分成收入的为办扣除办理案件支靶出费用后的余额案）直接确定适用疤税率，计算扣缴罢个人所得税。拌4、律师以个人盎名义再聘请