母子公司财务管控实施教程

1、 盎如何实施母子公耙司财务管控按如果说资金是企哀业的血液，母子叭公司财务管控体埃系则是企业帝国昂高效运转的心脏绊，只有通过对财笆务管理权力的合岸理分配以保障企岸业资金资产的有邦效使用，才能确搬保企业完成经营隘计划，进而达成爱企业的战略目标斑。拌 摆 袄集团公司的财务拜管控是集团实施佰有效管控的最基佰本手段之一。集皑团公司如何实施岸对子公司的财务绊管控扒,唉是当前集团公司艾面临的一个十分拔重要的问题。集拔团公司的财务管暗控是在所有权及伴法人财产经营权跋基础上产生的敖,霸财务管控的目标霸是实现企业价值敖最大化氨,吧而不仅仅是传统拜意义上管控一个胺企业的财务活动翱的合规性和有效般性。财务管控应爸致力

2、于将企业资昂源加以优化重整皑,阿从而使资源配置佰最佳、企业价值哎最大。版 扳 拔集团公司对子公澳司的财务控制是办通过一系列手段昂和方法版,伴目的是通过财务唉控制以更好地实捌现对子公司的管挨理发挥集团公司拌的规模优势从而斑更加充分合理的半利用资源安,啊提高企业在市场八竞争中的优势搬,瓣实现企业规模和拔经济效益的同步暗增长。扳 罢集团公司财务管伴控具有如下的特肮征：爸 吧1坝、在财务管理主癌体上，企业集团拔呈现为一元中心哎下的多层级复合蔼结构特征。八 拌2挨、在财务管理目八标上，企业集团百呈现为成员企业唉个体财务目标对皑集团整体财务目熬标在战略上的统斑合性。熬 敖3拌、在财务管理对阿象上，企业集团

3、阿体现为多级理财俺主体各自资金运稗动系统的一体化耙复合结构特征。埃 半4艾、在财务管理方扮式上，企业集团搬体现为高度的全昂面预算性，预算稗结构及运作过程奥较为复杂。安 班5搬、在财务管理环白境上，拥有广泛白畅通的融资投资爸通道，可利用各翱种各样的投融资碍手段，为企业集般团市场的进入、坝投资的组合、转办移与退出创造好傲的金融环境，提胺供财务资源的支岸持。罢 爸因此，相比单体八公司而言，集团哎公司的财务特征斑不仅繁复得多，罢在财务管理关系袄上也突破了单体奥公司的范畴。靶 敖母子公司财务管柏控主要从十个方安面进行控制，分吧别是：坝 鞍1. 颁组织规划控制爸 碍2安. 扮授权批准控制疤 暗3. 澳会计

4、系统控制傲 翱4. 办全面预算控制坝 颁5. 耙财产保全控制斑 氨6. 昂人力资源控制凹 搬7. 傲风险防范控制疤 碍8. 瓣内部报告控制敖 邦9. 傲管理信息系统控皑制皑 鞍10.拜和内部审计控制耙 碍一、组织规划控胺制按 扒组织规划是搬对企业组织机构奥设置、职务分工佰的合理性和有效蔼性所进行的控制斑。企业组织机构袄有两个层面：一岸是法人的治理结扒构问题，涉及董板事会、监事会、半经理的设置及相碍关关系，二是管啊理部门设置及其鞍关系，对财务管案理来说，就是如扳何确定财务管理伴的广度和深度，暗由此产生集权管傲理和分级管理的柏组织模式。职务拜分工主要解决不碍相容职务分离。碍所谓不相容职务袄分离是指

5、那些由罢一个人担任，即捌可能发生错误和班弊端又可掩盖其蔼错误和弊端的职鞍务。案 耙 皑企业内部主要不柏相容职务有：懊 霸 啊授权批准职务、扮业务经办职务、佰财产保管职务、笆会计记录职务和安审核监督职务。罢 昂 般 白这五种职务之间澳应实行如下分离碍：鞍 鞍 (1)拔授权批准职务与昂执行业务职务相碍分离。叭 伴 (2)搬业务经办职务与案审核监督职务分凹离。皑 邦 (3)伴业务经办职务与凹会计记录职务分阿离。摆 耙 肮 (4)啊财产保管职务与盎会计记录职务分爸离。盎 暗 (5)罢业务经办职务与唉财产保管职务相爱分离。跋 癌要建立健全胺组织规划控制，氨目前必须解决两瓣个问题：岸 般 (1)柏设立管理

6、控制机爸构。例如，目前唉有些上市公司中伴依据自身经营特稗点设立了审计委搬员会、价格委员笆会、报酬委员会皑等就是完善内部傲控制机制的有益扳尝试。机构设置瓣因单位的经营特拌点和经营规模而暗异，很难找到一背个通用模式。比拌如设立价格委员氨会的企业大都是翱规模很大、采用澳集中采购方式且扳采购价格变动较笆大的企业，这些昂企业设立价格委埃员会能够有效加绊强采购环节的价翱格监督与控制。吧再比如，对于规叭模大、技术含量佰很高、高知人员吧云集、按劳取酬盎的企业，通过设败立报酬委员会进靶行管理层持股及俺股票期权问题研拌究，能够提高报叭酬计划按劳取酬岸科学性、加强报俺酬计划执行中的胺透明度和监控力皑度。半 岸 (2

7、)八推行职务不兼容败制度，杜绝高层鞍管理人员交叉任吧职。交叉任职主八要体现在董事长哎和总经理为一人败，董事会和总经白理班子人员重叠巴。在上市公司中扳，这一问题虽有伴了较大的改变，扳但从公司制企业挨的总体上看，仍佰普遍存在。这种败交叉任职的后果捌是董事会与总经昂理班子之间权责胺不清、制衡力度昂锐减。关键人大跋权独揽，一人具摆有几乎无所不管瓣的控制权，且常背常集控制权、执按行权和监督权于盎一身，并有较大拜的任意性。交叉案任职违背了内部啊控制的基本原则按，必然带来权责胺含糊，易于造成盎办事程序由一个唉人操纵的现象出百现。事实上，资叭金调拨、资产处岸置、对外投资等拜方面出现的问题扮重要原因之一在扮于交

8、叉任职，董案事会缺乏独立性版。因此，建立内碍部控制框架首先巴要在组织机构设奥置和人员配备方哀面做到董事长和案总经理分设、董疤事会和总经理班袄子分设，避免人皑员重叠。拜 凹二、授权批准控背制氨 叭授权批准是碍指企业在处理经版济业务时，必须澳经过授权批准以八便进行控制，授啊权批准按其形式奥可分为一般授权巴和特殊授权。所阿谓一般授权是指疤对办理常规业务巴时权力、条件和般责任的规定，一叭般授权时效性较皑长；而特殊授权挨是对办理例外业安务时权力、条件耙和责任的规定，斑一般其时效性较拜短。靶 奥 挨 搬不论采用哪一种俺授权批准方式，按企业必须建立授暗权批准体系，其疤中包括：百 瓣 (1)昂授权批准的范围翱

9、，通常企业的所澳有经营活动都应翱纳入其范围。俺 般 (2)唉授权批准的层次摆，应根据经济活板动的重要性和金把额大小确定不同奥的授权批准层次半，从而保证各管背理层有权亦有责板。拌 般 (3)昂授权批准的责任搬，应当明确被授啊权者在履行权力佰时应对哪些方面稗负责，应避免责办任不清，一旦出吧现问题又难咎其叭责的情况发生。隘 疤 (4)罢授权批准的程序哀，应规定每一类俺经济业务审批程隘序，以便按程序翱办理审批，以避癌免越级审批、违板规审批的情况发啊生。单位内部的袄各级管理层必须翱在授权范围内行疤使相应职权，经叭办人员也必须在挨授权范围内办理柏经济业务。般 埃三、会计系统控跋制阿 扒会计系统控唉制要求单

10、位必须坝依据会计法和国翱家统一的会计制扒度等法规，制定暗适合本单位的会板计制度、会计凭摆证、会计账簿和佰财务会计报告的哀处理程序，实行百会计人员岗位责霸任制，建立严密拜的会计控制系统案。岸 扒 扳会计系统控制主氨要包括：哀 懊 (1岸)背建立健全内部会澳计管理规范和监绊督制度，且要充板分体现权责明确板、相互制约以及氨及时进行内部审埃计的要求。袄 百 (2)熬统一会计政策，佰尽管国家制定了笆统一的会计制度罢，但其中某些会搬计政策是可选的奥。因此，从企业盎内部管理要求出哎发，必须统一执哀行所确定的会计八政策，以便统一挨核算汇总分析和斑考核，企业会计傲政策可以专门文摆件的方式予以颁俺布。胺 暗 (3

11、)白统一会计科目，扮在实行国家统一懊一级会计科目的唉基础上，企业应背根据经营管理需鞍要，统一设定明笆细科目，特别是摆集团性公司更有芭必要统一下级公背司的会计明细科佰目，以便统一口蔼径，统一核算。败 叭 蔼 (4)爸明确会计凭证、熬会计账簿和财务拔会计报告的处理唉程序与方法，遵扒循会计制度规定艾的各条核算原则啊，使会计真正实半现为国家宏观经阿济调控和管理提般供信息、为企业邦内部经营管理提败供信息、为企业埃外部各有关方面拔了解其财务状况胺和经营成果提供芭信息的目标。哀 版四、全面预柏算控制按 凹全面预算是唉企业财务管理的敖重要组成部分，隘它是为达到企业癌既定目标编制的邦经营、资本、财斑务等年度收支

12、总氨体计划，从某种氨意义上讲，全面吧预算也是对企业扳经济业务规划的懊授权批准。八 百 办全面预算控制应翱抓好以下环节：凹 邦 (1)斑预算体系的建立皑，包拌括预算项目、标佰准和程序。把 把 (2)芭预算的编制和审俺定。肮 懊 (3)袄预算指标的下达肮及相关责任人或翱部门的落实。耙 般 (4)瓣预算执行的授权鞍。巴 拜 (5)疤预算执行过程的笆监控。败 扳 (6)扳预算差异的分析挨与调整。哎 俺 (7)百预算业绩的考核奥。斑 佰 岸全面预算是集体笆性工作，需要企澳业内各部门人员佰的相关合作。为稗此，有条件的企斑业应设立预算委吧员会，组织领导版企业的全面预算傲工作，确保预算摆的执行。背 跋五、财产

13、保全控碍制靶 瓣财产保全控稗制包括：班 搬 (1)笆限制直接接触，碍限制直接接触主办要指严格限制无哎关人员对实物资颁产的直接接触，邦只有经过授权批哎准的人员才能够隘接触资产。限制氨直接接触的对象八包括限制接触现奥金、其他易变现艾资产与存货。吧 扮 (2)爱定期盘点，建立班资产定期盘点制按度，并保证盘点安时资产的安全性翱。通常可采用先鞍盘点实物，再核傲对账册来防止盘稗盈资产流失的可瓣能性，对盘点中吧出现的差异应进扮行调查，对盘亏霸资产应分析原因坝、查明责任、完翱善相关制度。佰 氨 (3)啊记录保护，应对芭企业各种文件资啊料案(稗尤其是资产、财摆务、会计等资料瓣)八妥善保管，避免扳记录受损、被盗安

14、、被毁的可能。笆对某些重要资料澳应留有后备记录班，以便在遭受意拔外损失或毁坏时伴重新恢复，这在颁当前计算机处理挨条件下尤为重要埃。澳 按 (4)半财产保险，通过邦对资产投保艾(俺如火灾险、盗窃摆险、责任险或一摆切险背)暗增加实物受损补拌偿机会，从而保半护实物的安全。笆 白 (5)般财产记录监控，袄对企业要建立资白产个体档案，资爸产增减变动应及矮时全面予以记录隘。加强财产所有跋权证的管理，改爱革现有低值易耗扮品等核销模式，罢减少备查簿的形癌式，使其价值纳瓣入财务报表体系把内，从而保证账绊实的一致性。班 安六、人力资源控皑制傲 颁对于作为经蔼济运行的微观基绊础的企业而言，摆人力资源要素的拔数量和质

15、量状况胺，人力资源所具八有的忠诚、向心肮力和创造力，是拔企业兴旺发达的般活力和强大推动隘力所在。因此，颁如何充分调动企稗业人力资源的积矮极性、主动性、吧创造性，发挥人熬力资源的潜能，绊已成为企业管理班的中心任务。稗 扳 巴人力资源控制应凹包括：隘 靶 (1)拔建立严格的招聘俺程序，保证应聘班人员符合招聘要盎求。耙 拜 (2)挨制定员工工作规搬范，用以引导考挨核员工行为。扮 盎 (3)班定期对员工进行癌培训，帮助其提靶高业务素质，更般好地完成规定的澳任务。碍 跋 (4)版加强和考核奖惩啊力度，应定期对昂职工业绩进行考百核，奖惩分明。班 柏 (5)埃对重要岗位员工盎(绊如销售、采购、氨出纳板)伴应

16、建立职业信用巴保险机制，如签巴订信用承诺书，版保荐人推荐或办爸理商业信用保险蔼。翱 蔼 (6)蔼工作岗位轮换，稗可以定期或不定暗期进行工作岗位拜轮换，通过轮换班及时发现存在的案错弊情况。同时暗也可以挖掘职工氨的潜在能力。扮 八 (7)颁提高工资与福利哎待遇，加强员工阿之间的沟通，增熬强凝聚力。版 把七、风险防吧范控制颁 八企业在市场蔼经济环境中，不拌可避免会遇到各袄种风险。风险控巴制要求单位树立叭风险意识，针对捌各个风险控制点办，建立有效的风扮险管理系统，通矮过风险预警、风按险识别、风险评捌估、风险报告等啊措施，对财务风瓣险和经营风险进澳行全面防范和控般制。安 澳 把 按企业风险评估主笆要内容

17、有：奥 拔 (1)百筹资风险评估，芭如企业财务结构敖的确定、筹资结盎构的安排、筹资哎币种金额及期限吧的制定、筹资成疤本的估算和筹资吧的偿还计划等都斑应事先评估、事背中监督、事后考岸核。搬 熬 (2)霸投资风险评估，碍企业对各种债权版投资和股权投资蔼都要作可行性研吧究并根据项目和昂金额大小确定审胺批权限，对投资盎过程中可能出现败的负面因素应制哎定应对预案。扒 瓣 (3)扒信用风险评估，矮企业应制定客户芭信用评估指标体拔系，确定信用授袄予标准，规定客般户信用审批程序熬，进行信用实施邦中的实时跟踪。奥信用活动规模大背的企业，可建立摆独立信用部门，艾管理信用活动、把控制信用风险。搬 傲 (4)盎合同风

18、险评估，癌企业就建立合同瓣起草、审批、签叭订、履行监督和摆违约时采取应对氨措施的控制科学矮试验，必要时可氨聘请律师参与。熬风险防范控制是颁企业一项基础性伴和经常性的工作邦，企业必要时可稗设置风险评估部啊门或岗位，专门靶负责有关风险的巴识别、规避和控唉制。佰 敖八、内部报瓣告控制柏 捌为满足企业盎内部管理的时效霸性和针对性，企拜业应当建立内部案管理报告体系，斑全面反映经济活敖动，及时提供业案务活动中的重要柏信息。内部报告扳体系的建立应体靶现：反映部门经坝管责任，符合例巴外管理的要求，昂报告形式和内容哎简明易懂，并要稗统筹规划，避免翱重复。内部报告斑要根据管理层次鞍设计报告频率和胺内容详简。通常捌

19、，高层管理者报哀告时间间隔时间佰长，内容从重、凹从简；反之，报扒告时间间隔短，瓣内容从全、从详盎。盎 斑 摆常用的内部报告蔼有：芭 俺 (1)懊资金分析报告，笆包括资金日报、爸借还款进度表、安贷款担保抵押表佰、银行账户及印熬鉴管理表等。背 哀 (2)熬经营分析报告。般 搬 (3)凹费用分析报告。啊 把 (4)懊资产分析报告。办 搬 (5)柏投资分析报告。疤 邦 (6)唉财务分析报告等俺。板 百九、管理信坝息系统控制八 瓣管理信息系颁统控制包括两方靶面的内容，一方碍面是要加强对电蔼子信息系统本身扮的控制。随着电皑子信息技术的发肮展，企业利用计袄算机从事经营管袄理方式手段越来啊越普遍，除了会捌计电算化和电子爱商务的发展外，阿企业的生产经营靶与购销储运都离傲不开计算机。白 俺 扳为此必须加强对败电子信息系统的班控制，包括：系埃统组织和管理控白制、系统开发和败维护控制、文