物业公司会计核算规范V2.0

1、 碧桂园集团物业公司财务核算规范编号：BGY-FR-1-2-3版本：V2.0版页码：第 PAGE 42页共 NUMPAGES 42页PAGE PAGE 42奥 凹 背 碧桂园集团盎物业公司会计瓣核算规范鞍（笆V2.笆0叭版）般制度编码安FR-1-2-跋3案制度类型疤俺核心业务流挨程熬 案 凹 矮坝部门支持流程隘编写部门啊集团财务资金部办审批人爱伍碧凹君总经理疤版本氨修改情罢况斑 八生效日期案V1.伴0巴版袄初稿（试行）白2010-12斑-22唉V2.拜0靶版颁1板.爸增加了第一章总百则部分，对制定疤本规范的目的、哎适用范围、职责拔等进行了说明。班2氨.鞍增加了坝对懊101柏2稗其他货币资金科啊

2、目的核算说明。瓣3隘.捌增加了氨对跋110斑1柏交易性金融资产巴的核算说明。霸4盎.按增加了背对案122阿1案其他应收款的核盎算说明。肮5捌.胺增加了胺对耙130叭3霸委托贷款科目的邦核算说明靶。白 叭6百.敖增加了扮对稗160办6啊固定资产清理科八目的核算说明挨7澳.拜增加了板对拔611霸1奥投资收益科目的安核算说明说蔼明翱 靶 疤 阿 扮 皑 般 跋8罢.袄取消了预提费用疤科目，邦原预提费用通隘过瓣“扮应付利癌息吧”傲、瓣“案其他应付疤款安”挨等科目核算败。鞍9碍.艾食堂收支通过颁“埃管理拌费用巴-拜食堂收澳支拌”耙科目核算，员工板承担部分冲减费傲用，不再通熬过暗“熬其他应收挨款爸-败食堂

3、收按支袄”扒科目核算。版10.疤“吧市内交通瓣费案”般统一背在哀“案差旅氨费熬”熬核算。取消差旅背费明细科目，发背生的费用不分明阿细统一在新增科罢目艾“氨差旅罢费罢-拌差旅翱费爸”伴核算。疤11.笆明确无形资产摊唉销年限，其中软耙件类碍按澳3氨年进行摊销。凹12袄.唉明确了银行理财伴产品通坝过般“败交易性金融资俺产挨”柏核算，其收益通翱过拜“熬投资收巴益捌-案理财产品收益奥”笆核算。艾13.唉“拔财务吧费用利息收氨入白”叭新增明细科矮目傲“岸定期利息收板入案”板，核算定期存款办、通知存款利息把收入。扮2013-哀0巴7捌-捌01目录TOC o 1-3 h z u 矮HYPERLI唉NK l 案

4、_Toc356癌550958隘 澳第一章蔼 霸总则碍 PAGEREF _Toc356550958 h 疤4 熬HYPERLI柏NK l 爱_Toc356啊550959翱 办一、目的捌 PAGEREF _Toc356550959 h 般4 鞍HYPERLI哎NK l 叭_Toc356挨550960跋 澳二、适用范围翱 PAGEREF _Toc356550960 h 皑4 疤HYPERLI半NK l 盎_Toc356吧550961胺 摆三、主要内容扒 PAGEREF _Toc356550961 h 拌4 摆HYPERLI扳NK l 吧_Toc356奥550962熬 俺第二章霸 碍财务核算日常管昂理

5、要求背 PAGEREF _Toc356550962 h 叭4 疤HYPERLI皑NK l 碍_Toc356搬550963盎 傲一、单据移交和绊对账埃 PAGEREF _Toc356550963 h 肮4 耙HYPERLI岸NK l 暗_Toc356哎550964艾 蔼二、开票及对数绊 PAGEREF _Toc356550964 h 版5 颁HYPERLI啊NK l 扮_Toc356傲550965八 叭三、结账检查要耙求稗 PAGEREF _Toc356550965 h 拔5 败HYPERLI稗NK l 安_Toc356唉550966埃 啊四、上报报表、颁数据要求百 PAGEREF _Toc35

6、6550966 h 八6 八HYPERLI爸NK l 翱_Toc356按550967凹 捌第三章翱 唉科目核算规范半 PAGEREF _Toc356550967 h 碍6 耙HYPERLI拜NK l 安_Toc356鞍550968摆 颁败 绊第一节袄 癌资产类科目爱 PAGEREF _Toc356550968 h 版6 拌HYPERLI扮NK l 般_Toc356疤550969按 懊一、岸1001扒库存现金袄 PAGEREF _Toc356550969 h 唉6 艾HYPERLI暗NK l 岸_Toc356肮550970隘 疤二、昂1002皑银行存款肮 PAGEREF _Toc35655097

7、0 h 熬7 盎HYPERLI隘NK l 暗_Toc356扮550971肮 懊三、爸1012矮其他货币资金敖 PAGEREF _Toc356550971 h 摆7 般HYPERLI啊NK l 伴_T鞍oc35655扮0972爸 版四、八1101邦交易性金融资产疤 PAGEREF _Toc356550972 h 阿8 奥HYPERLI罢NK l 氨_Toc356坝550973肮 斑五、班1122邦应收账款坝 PAGEREF _Toc356550973 h 扳9 凹HYPERLI矮NK l 般_Toc356搬550974暗 柏六、扮1123耙预付账款绊 PAGEREF _Toc356550974

8、h 伴9 胺HYPERLI版NK l 澳_Toc356疤550975盎 扳七、版1221疤其他应收款罢 PAGEREF _Toc356550975 h 胺10 啊HYPERLI坝NK l 版_Toc356碍550976百 扮八、案1303暗委托贷款敖 PAGEREF _Toc356550976 h 蔼11 傲HYPERLI爱NK l 霸_Toc356凹550977拔 皑九、伴1401吧材料采购挨 PAGEREF _Toc356550977 h 按11 芭HYPERLI邦NK l 皑_Toc356皑550978爱 疤十、霸1403稗原材料敖 PAGEREF _Toc356550978 h 哀12

9、 背HYPERLI背NK l 昂_Toc356百550979巴 肮十一、熬1481昂待摊费用隘 PAGEREF _Toc356550979 h 败12 按HYPERLI斑NK l 耙_Toc356艾550980按 皑十二、蔼1601鞍固定资产瓣 PAGEREF _Toc356550980 h 癌13 摆HYPERLI佰NK l 把_Toc356拔550981拜 氨十三、芭1606胺固定资产清理拌 PAGEREF _Toc356550981 h 邦14 八HYPERLI把NK l 艾_Toc356百550982唉 按十四、爱1701拌无形资产唉 PAGEREF _Toc356550982 h 耙

10、15 肮HYPERLI疤NK l 罢_Toc356碍550983艾 案十五、隘1801霸长期待摊费用埃 PAGEREF _Toc356550983 h 板15 癌HYPERLI邦NK l 八_Toc356爱550984板 拌颁 扒第二节摆 案负债类科目芭 PAGEREF _Toc356550984 h 阿16 阿HYPERLI啊NK l 笆_埃Toc3565版50985阿 埃一、挨2202熬应付账款岸 PAGEREF _Toc356550985 h 拔16 哎HYPERLI伴NK l 靶_Toc356哎550986爱 癌二、按2203半预收账款熬 PAGEREF _Toc356550986 h

11、 暗16 绊HYPERLI颁NK l 碍_Toc356翱550987白 爱三、拜2211碍应付职工薪酬柏 PAGEREF _Toc356550987 h 懊17 吧HYPERLI稗NK l 矮_Toc356癌550988暗 班四、翱22澳21拜应交税费疤 PAGEREF _Toc356550988 h 唉18 癌HYPERLI白NK l 班_Toc356靶550989八 敖五、挨2241澳其他应付款阿 PAGEREF _Toc356550989 h 斑19 罢HYPERLI板NK l 扒_Toc356盎550990板 胺氨 巴第三节艾 挨损益类科目唉 PAGEREF _Toc356550990

12、 h 半20 捌HYPERLI半NK l 拌_Toc356案550991板 叭一、靶6001柏主营业务收入半 PAGEREF _Toc356550991 h 埃20 敖HYPERLI斑NK l 艾_Toc356班550992百 柏二、白6051坝其他业务收入八 PAGEREF _Toc356550992 h 矮21 按HYPERLI邦NK l 靶_Toc356搬550993案 摆三、扒6111 矮投资收益颁 PAGEREF _Toc356550993 h 碍21 佰HYPERLI挨NK l 败_Toc356盎550994吧 邦四、矮6301霸营业外收入案 PAGEREF _Toc3565509

13、94 h 斑23 巴HYPERLI叭NK l 版_Toc356吧550995叭 瓣五、芭6401爱主营业务成本斑 PAGEREF _Toc356550995 h 吧23 鞍HYPERLI版NK l 安_Toc356搬550996爱 叭六、吧6403柏营业税金及附加鞍 PAGEREF _Toc356550996 h 哎26 鞍HYPERLI柏NK l 叭_Toc356扮550997般 爸七、柏6602瓣管理费用白 PAGEREF _Toc356550997 h 挨26 斑HYPERLI安NK巴 l _T罢oc35655白0998熬 颁八、挨6603癌财务费用哎 PAGEREF _Toc35655

14、0998 h 翱28 白HYPERLI班NK l 坝_Toc356矮550999靶 跋九、隘6711傲营业外支出皑 PAGEREF _Toc356550999 h 半28 把HYPERLI哀NK l 稗_Toc356芭551000颁 搬十、白6801般所得税费用板 PAGEREF _Toc356551000 h 癌29 艾HYPERLI扒NK l 蔼_Toc356罢551001霸 皑十一、背6901爱以前年度损益调肮整爱 PAGEREF _Toc356551001 h 啊31 败HYPERLI按NK l 哀_Toc356笆551002吧 靶第四章癌 傲附则罢 PAGEREF _Toc35655

15、1002 h 罢31第一章 总则一、目的靶为规范集团物业捌公司的会计核算版，保证企业财务安数据的准确和完笆整，更好地发挥埃财务管理分敖析与控制职能，暗根据企业会计鞍准则及国家相岸关法律法规，结叭合公司拌实际情况，制定板本规范。二、适用范围斑本规范适用于碧稗桂园集团物业板斑块各级公司。三、主要内容吧本规范内容主要捌包括，半财务核算日常管叭理要求以及科目隘核算规范按。氨第跋二懊章鞍 澳财务核算疤日常昂管理要求半一、盎单据移交和对账岸1.矮根据公司财务实颁际工作需求，财般务可选择不同工柏作流程模式：拔（敖1胺）案会计先审核单据跋和录入单据后，盎出纳只办理付款岸手续搬，昂N把C哎生成会计凭证；鞍采取此

16、种模式，暗单据移交时间为暗每天下班前，应靶将当天所有单据耙移交完毕，每案月扳3班日前（节假日顺拌延）将上月所有班单据移交完毕。爸（熬2盎）邦出纳先审单据和吧录入单据、办理霸付款手续，会计败编制会计凭证。耙采用隘此岸种模式，单据移隘交时间至少每周扳一次，每拜月扳3背日前（节假日顺扳延）将上月所有办单据移交完毕。癌2.把每次移交单据的哎同时，出纳需编袄制现金及银行暗结算户存款收付搬报告，一式两矮份，会计暗于胺2哎个工作日核对完伴毕并签名确认，般双方各执一份留霸存。巴3.唉每背月傲5班日前（节假日顺笆延），出纳将上啊月所有银行对账班单原件（要取得哀银行盖章）和般银行存款余额调白节表一式两份稗交会计巴

17、审核八：笆（澳1懊）坝审核伴银行存款办日记账余额是否半与扳N搬C办总账科目余额一肮致；罢（蔼2奥）吧银行存款啊日记账余额与颁银行对账单余额巴是否罢一致；唉（叭3挨）矮余额调节表的两爸边调整后余额是巴否一致暗：艾关注银行对账单搬上是否存在异常版事项，并检查调隘节事项的真实性哀和合理性唉。霸（蔼4巴）懊核对无误后会计颁在对账单和调节扳表签名确认，双柏方各执一份留存氨。办4.吧月末会计对出纳隘保管库存现金进碍行盘点对账，填盎写现金盘点表矮，双方签名确拌认，双方各执一鞍份留存。啊5.哀当月的现金盘矮点表、现金捌及银行结算户存背款收付报告、昂银行对账单胺、余额调节表熬原件必须装订啊在第一册的凭证背前面。

18、二、开票及对数爸1把.佰前台办开票员每天移交霸上日单据给疤财务挨时，隘财务版必须检查票据开阿具是否规范、票啊据金额与收款金板额哀、系统数据碍一致埃；在板移交资料澳交接单据芭签名确认。如果半检查有误需退回翱开票员，吧并做按后续跟进，若不袄能解决需立即上白报主管或财务经白理。般2.伴每月初，审核基霸本资料之后，进摆行柏“翱数据锁佰定翱”办操作，并在系统按中生成当前收费懊月份相对应的费版用，进行银行扣懊费稗；并将扣费不成柏功明细安告知屋村，让屋氨村及时通知业主佰在第二次扣费时安间前存足款项或爸到前台交纳现金蔼。摆3.凹业主以现金方式笆缴交的物业管理哀费胺及各种手续工本蔼费、按金案等，必须及时录胺入系

19、统，确保系吧统实收数据的及瓣时性、准确性。邦4.坝每月熬结账前盎对上月系统和账坝面相关收入俺、代收款项等进百行系统百对数，若核对有百差额在对数表注袄明原因，差额必巴须在下月处理，稗对数表须半签名确认留存。拜三、结账巴检查要求柏1.皑缴交所得税的会安计期间，应检查办交的所得税是否碍合理，肮账面是否漏记收班入、成本、费用伴情况。哀2.暗检查各会计科目把总账与明细账是半否一致，检查科皑目余额表、辅助懊余额表、半辅助碍明隘细表般是否有误。袄3.捌检查是否有对方扒已发送的协同凭艾证未确认处理。笆4.案应计提芭、摊销的成本费跋用是否计提、摊啊销，叭如背：罢计提折旧、税金阿、工资、费用等邦。敖5.拜年底结转

20、本年利捌润至利润分鞍配笆-百未分配利润。疤6.氨为配合总公司的百企业所得税汇总哀计算、分配，要颁求各分公司账务吧处理工作时间翱：癌（皑1摆）绊为保证扒8胺日完成结账工作搬，按季度计提所笆得税，必须季度案后次月唉6般日前完成全账务疤审核和记账工作蔼（除所得税计提百外的所有账务处柏理工作，包括结艾转损益），岸节假日稗时间顺延。般（芭2扮）伴总公司分配所得安税，各分公司必坝须当天完成所得扮税计提账务处理翱。坝四、白上报报表、数据扮要求扮1.芭每月按时、按量稗、按质上交财务爸部各职能部门要袄求完成的各类填坝制报表。佰2.凹每月按时、按量板、按质完成业务案部门经营月报表凹的填制和相关附百件表格的上传。板

21、3.扒每月按时在财务罢报表系统爸（俺IUF坝O白）上报报表。盎第绊三拜章稗 奥科目核算规范板按 暗第一敖节巴 伴资产类昂科目拌一懊、鞍100颁1俺库存现金岸1阿.敖本科目核算企业班的库存现金。企氨业员工借支内部爸周转使用的备用跋金，半在碍“埃其他应收俺款斑-熬-按备用靶金搬”挨科目核算，不在般本科目核算。哎2皑.敖各公司库存现金昂限额及现金业务疤收支、保管等应澳严格按照国家有凹关现金管理的规奥定及碧桂园货版币资金管理制度颁严格执行。凹3跋.氨企业应当设叭置懊“挨现金日记爸账邦”绊，由出纳人员根爱据收付款凭证，案按照业务发生顺摆序逐笔登记。每绊日终了，应当计袄算当日的现金收隘入岸、罢支出合计数和

22、结把余数，并将结余般数与实际库存数盎核对，氨月终要与总扒账版核对相符癌，做到日清月结啊。翱4芭.胺企业现金清查，伴发现的有待查明俺原因的现金短缺佰或溢余，应通胺过扮“胺待处理财产损岸溢靶”叭科目核算。待查扒明原因后作如下巴处理：败（唉1袄）爸如为现金短缺，隘属于应由责任人罢赔偿的部分，借盎记班“拜其他应收案款爱”埃或叭“佰库存现昂金背”阿等科目，贷摆记矮“安待处理财产损安溢瓣白肮待处理流动资产澳损斑溢霸”版科目；属于应由叭保险公司赔偿的芭部分，借班记暗“爸其他应收盎款靶”吧科目，贷扮记熬“叭待处理财产损俺溢蔼胺背待处理流动资产袄损阿溢凹”颁科目；属于无法坝查明的其他原因艾，根据管理权限胺，经批

23、准后处理拌，借叭记把“哎管理费爸用凹”拔科目，贷胺记挨“白待处理财产损拌溢芭皑败待处理流动资产白损隘溢熬”凹科目。懊（佰2哎）氨如为现金溢余，拔属于应支付给有埃关人员或单位的拜，应借般记版“爱待处理财产损耙溢拌拜把待处理流动资产邦损疤溢白”柏科目，贷吧记哀“坝其他应付般款板”鞍科目；属于无法扮查明原因的现金凹溢余，经批准后稗，借癌记拌“唉待处理财产损溢哎柏柏待处理流动资产扮损哎溢背”暗科目，贷斑记懊“白营业外收敖入翱”盎科目。懊5佰.柏本科目期末借方跋余额，反映企业芭实际持有的库存矮现金。版二叭、昂100傲2巴银行存款办1背.瓣本科目核算企业把存入银行的各种吧存款。企业的外袄埠存款、银行本蔼票

24、存款、银行汇矮票存款、信用卡白存款、信用证保拜证金存款、存出佰投资款等盎在哎“隘其他货币资扮金哀”斑科目核算，不在矮本科目核算澳。啊通知柏存款、协定存款皑等佰定期性质的存款隘也岸通过佰本科目叭核算扮。般2颁.扒各公司应当严格癌按照国家有关支熬付结算办法，正岸确地进行银行存败款收支业务的结袄算，并按照碧澳桂园集团货币资鞍金管理制度规奥定加强对银行账蔼户的管理。疤3爸.安各公司应加强对熬银行存款的管理疤，定期对银行存搬款进行检查叭，对账，编制银爸行存款余额调节啊表。存在未达账背项应及时查明原佰因并向有关领导敖报告，及时进行癌清理：艾（佰1按）罢银收企未收，超安过癌1稗个月以上必须要佰求银行补制单据

25、搬入账；办（班2把）盎银付企未付，超袄过爸1暗个月以上必须要拔求银行补制单据跋入账；叭（啊3跋）扮企收银未收，超吧过氨1佰个月以上须查明袄原因并提交书面隘报告奥至半物业板块财务吧负责人傲审批；超熬过稗3拔个月以上由集团瓣财务版资金分部负责人般审批；岸（昂4佰）爱企付银未付，超拜过绊3皑个月以上须查明把原因并要求银行扳开具银行未付证版明岸后做冲账处理。耙4班.熬本科目期末借方奥余额，反映企业败实际存在银行或鞍其他金融机构的碍款项。白三、傲101绊2俺其他货币资金笆1.蔼本科目核算盎物业班公司斑收到的佰设立银行专户管熬理颁的佰“疤专项维修基扳金摆”百。背2暗.罢项目属在隘地政府部门要求罢设立专户收

26、取维氨修基金，收到款啊项计入本科目，把该专户的款项虽扳在公司账户上管暗理，但未经属地阿政府相关部门批唉准不得动用。八3.斑“癌其他货币资爱金拔/皑维修基金专埃户凹”岸该科目下设明细百，要以开户行扳名肮+霸账号自行设置。邦4.按“熬其他货币矮资邦金安-挨维修基金专坝户疤”扮对应科目哀为摆 扒“爱其他应付芭款办-懊专项维修基伴金懊”隘（下设本金和利霸息明细科目）。罢收到业主交纳傲的皑维修基金计翱入案“捌其他应付伴款拌-办专项维修基埃金案-澳本吧金阿”疤，专户发生的利八息收入或账户费皑用计巴入巴“哎其他应付笆款阿-鞍专项维修基办金耙-斑利八息敖”敖，不安应哀通扳过捌“八财务费啊用斑”伴科目安核算。板

27、5.岸每月账务处理后袄结账前必须核矮对安“摆其他货币资埃金般/哀维修基金专跋户罢”霸余额矮与板“版其他应付凹款稗-板专项维修基按金叭”哎余额是否一致，澳若不一致澳需岸查明原因哎，笆修改阿一致阿后才能结账。扒6.背上述操作只针对蔼设阿立叭“碍维修基金专颁户拌”爱的账务操作，如耙属地政府指定相白关部门或银行管爱理维修基金款项百，会计核算方式按如同办证费的操昂作，不设置专户暗单独核算。皑四爱、败1鞍10癌1氨交易性金融资产碍1白.吧交易性 HYPERLINK /view/965479.htm鞍金融资产埃是指企业为了近啊期内出售而持有俺的金融资产，如挨以赚取差价为目摆的从二级市场购唉买的 HYPERL

28、INK /view/2085.htm哀股票叭、 HYPERLINK /view/26411.htm斑债券俺、 HYPERLINK /view/14804.htm柏基金暗等罢。企业把购买艾持有背的银行理财产品隘，班通过拔本科目核算隘；板通知伴存款、协定存款肮等通案过背“矮银行存碍款斑”捌核算，不在本科昂目核算。巴2.阿满足以下条件之瓣一的金融资产应稗当划分为交易性背金融资产：昂案 半取得金融资产的跋目的主要是为了板近期内出售或回坝购或赎回。板捌 叭属于进行集中管八理的可辨认金融叭工具组合的一部唉分，具有客观证扒据表明企业近期搬采用短期获利方肮式对该组合进行懊管理。靶氨 氨属于金融衍生工隘具。但被

29、企业指坝定为有效套期工版具的衍生工具罢、爸属于财务担保合扮同的衍生工具、案与在活跃市场中哎没有报价且其公半允价值不能可靠袄计量的权益工具皑投资挂钩并须通柏过交付该权益工绊具结算的衍生工笆具除外。安3.阿企业取得交易性霸金融资产时，按笆其公允价值借记半本科目，按发生佰的交易费用，借俺记奥“耙投资收益败”氨科目，按实际支颁付的金额，贷记坝“扳银行存款耙”癌等科目。安4坝.版持有懊至拌到期颁出售胺时，耙应按实际收到的罢金额，借记疤“罢银行存款把”哎等科目，按该金案融资产的成本，搬贷记本科目，按白其差额碍（收益）伴，贷记或借记安“搬投资收益芭”案科目。肮5.百本科目期末借方邦余额，反映企业芭持有的交易

30、性金办融资产的公允价拜值爸。霸五坝、埃112敖2敖应收账款靶1斑.盎本科目核算阿物业公司瓣在提供半物业管理和其他爸经营活动中背应向袄业主百收取的款项盎。叭2.绊物业公司管理业爱务采取澳收付实现制核算岸，挨通过业务系统进斑行管理。哀房产公司与管理跋公司发生的免管艾理费、空置房管安理费等，不做账耙务处理，不通哀过芭“靶应收账败款唉”皑科目核算。版3版.把为保障企业应收半款的安全，防范扒企业收入的流失安，应收款管理应板实行统一领导、版分工协作，责任拌到人。各公司盎财务扮应联合阿督促物业拔部门定期对应收白账款加强管理半，提高收缴率。暗（唉1叭）搬财务部佰负责应收款台帐岸管理，定期对应颁收款进行账龄分癌

31、析及汇总工作，俺针对问题及时提袄出管理建议，督颁促业务部门加强爱催收。癌（袄2笆）物业部门办负责应收账款的拜回收，跟踪业务安处理过程。积极百与业务部门沟通凹处理，加快应收瓣款回收。邦4.鞍应收账款的坏账摆损失采取直接转袄销法，不计提，安实际发生时，经拔管理层审批白后奥处理爱。唉 阿 拜5.办本科目期末借方爸余额，反映企业霸尚未收回的应收板账款；期末如为半贷方余额，哎应检查账务处理傲是否有误，如确版属贷方余额，应拌转至预收账款核鞍算。八六邦、唉112扳3吧预付账款傲1搬.安本科目核算稗企业按照合同规艾定预付的款项。稗包括预付土地款扒、预付工程款、皑预付材料设备款邦、预付办证费用百和其他啊等艾。耙

32、2.翱企业因购货而预澳付的款项，借矮记扳“耙预付账摆款蔼”百科目，贷版记氨“啊银行 HYPERLINK /view/51830.htm袄存款唉”挨科目。收到所购百物资时，根据 HYPERLINK /view/352.htm凹发票凹账单等列明应计巴入购入物资成本按的金额，借艾记摆“板材料皑采扳购爱”肮或捌“ HYPERLINK /view/933576.htm埃原材料唉”皑等科目，贷肮记哀“ HYPERLINK /view/578844.htm盎预付账款挨”岸科目。爸3.佰物业公司支付的拌业主办证费用，凹预付时没有取得氨票据（当月），皑先通哀过半“绊预付账俺款柏-芭预付办证费版用安”拌核算，票据

33、返纳耙时，再转败至安“版其他应付扮款扳-般代收款唉项办-啊办证费佰用氨”爸核算。把。扒 办 4罢.昂预付账款须癌建立台账 HYPERLINK /view/673434.htm巴管理制度俺。财务部门应邦督促拜经办人凹跟进靶预付账款的清理敖情况、巴发票开具以及笆清收负责人和经癌办人等信息扒，霸建立健全预付账白款清理责任制度盎。霸5八.癌本靶科目期末借方余爸额，反映企业实霸际预付的款项；艾期末如为贷方余佰额，罢需查明原因，确半实属贷余额，应傲转至应付账款科扳目核算。氨七叭、爱122昂1哎其他应收款翱1.暗本科目核算拌企业傲除应收票据、应翱收账款、预付账疤款、应收股利、稗应收利息、长期邦应收款等翱以外

34、佰其他各种应收及暗暂付款项。半根据核算需要，蔼设置明细科目：岸往来款、保证金板及押金、盎员工借支、备用癌金借支、内部员坝工代付款、食堂佰收支、应收业主俺水电费等。拌2.扮往来款班，疤核算集团内部爸单位疤往来款，叭以协同凭证处理翱，以达到双方同昂时挂账，伴无论款项是应收皑对方还是应付对拌方唉，哎统一计霸入柏“白其他应收唉款暗-绊往来颁款芭”盎核算，以便集团拌合并报表阿互相抵销。隘3袄.昂借支划分隘“癌员工借拌支奥”霸和暗“邦备用金借盎款把”案核算。阿（唉1耙）员工借支爸核算员工因唉特昂定业务办理需要爸以个人的名义向靶公司申请预支资俺金以办理相关业懊务，收款人为员氨工个人的借支行把为，如差旅费、敖

35、零星采购借支等暗。矮（笆2稗）备用金借款百核算公司拨付给办员工备作需要周碍转的经常性开支俺，该款项在额度哎的金额和期限内奥，业务发生时，哀借支人凭发票等瓣有关凭证报销，凹补充原定额等；疤借款期限到期或疤调换经办人时才澳全部交回备用金癌，如屋村物业管捌理服务部、屋村百客服前台收款找百零长期周转的备傲用金。啊（柏3坝）办对于借支，财务氨应设立个人借支百备案登记薄登记翱个人借支信息，鞍登记薄信息须包啊括：借支单编号耙、借款人、所在鞍部门、借支事项敖、借支金额、预霸计还款日期。找八零备用金期限最邦长为一年，实行安定额备用金管理胺，于每个会计年巴度末进行一次清癌理，每次期限终芭了，需再次严格半审核备用金

36、借款矮的额度与必要性矮。昂4.碍内部员工代付款八核算公司预支付敖需向员工收回的暗款项，稗科目下胺设扮明细科目半：个人所得税、皑社保费、住房公拌积金、敖员工宿舍水电费敖、代扣员工宿舍笆费、员熬工爱I阿C蔼卡款项白等明细科目。佰5隘.把“白所得税往来拌款袄”皑 凹为使各分公司之暗间收入与企业所蔼得税费用合理分奥配，特设置叭本拔科目，核算调整巴各分公司分摊的啊所得税费用与预拔缴所得税的差异绊，所有管理公司安合并该科目后余奥额俺为百“岸0班”拔。矮（傲1百）佰盈利有分配率，按要交所得税的分暗公司借：所得税费用蔼其他应收肮款斑爸所得税往来款（凹顺碧）傲贷：应交税金鞍应交所得税稗（巴2艾）败亏损有分配率，

37、斑要交所得税的分袄公司芭借：其他应收澳款笆凹所得税往来款（凹顺碧）暗伴笆贷：应交税金碍应交所得税笆（耙3绊）坝盈利没有分配率按，不用交所得税艾的分公司借：所得税费用罢澳疤贷：其他应收吧款白邦所得税往来款（澳顺碧）伴八肮、隘130稗3扮委托贷款爸1八.笆委托贷款哀是指由 HYPERLINK /view/161077.htm安委托人扮提供资金，委托疤业务 HYPERLINK /view/20233.htm岸银行班根据委托人确定佰的 HYPERLINK /view/1740992.htm袄贷款对象般、用途、 HYPERLINK /view/1578919.htm扳金额矮、期限、 HYPERLINK

38、/view/142631.htm败利率霸等代为发放、监肮督使用并协助收半回的贷款业务般。败2澳.白委托贷盎款阿坝本金科目用于核哎算委托方委托贷班款本金，按【银半行类别】【客商版辅助核算】分别拔核算受托银行和碍借款人信息；蔼3稗.矮委托方收到的利叭息收入通过【投扒资收叭益半绊委托贷爸款俺碍委托贷款利息收暗入】核算；癌4蔼.跋委托方支付的银吧行手续费通过【背投资收办益凹艾委托贷吧款俺敖委托贷款手续费拔】核算，若期限安超霸1办年的委托贷款手傲续费可根据实际爱需要作分摊处理百；爱5挨.埃委托方利息收入艾产生的税费通过按【投资收安益肮蔼委托贷八款背办委托贷款税费（碍明细）】进行核叭算；爱6耙.耙增加【短

39、期借袄款熬伴委托贷款】和【懊长期借邦款百扮委托贷款】科目阿，用于核算借款佰方委托贷款的借吧款本金，其中一皑年内到期的委托蔼贷款使用短期借癌款科目，一年以敖上的使用长期借白款科目，并增加坝【银行类别】【坝客商辅助核算】俺分别核算受托银拜行和借款人信班息埃.昂7懊.邦借款方的利息支懊出通过【财务费坝用案耙利息支出】核算摆。鞍九八、蔼1401凹材隘料采购捌材料采购属于过颁渡科目，用于核挨算采购发票结算翱后材料冲暂估后佰重新计价入库与懊确定最终应付债半务的中间过渡，版月末此科目没有拜余额：柏（暗1叭）奥采购入库单（非皑暂估标识）生成斑分录 借：原材料袄拜爸 蔼贷：材料采购啊（叭2跋）采购应付单生爱成分

40、录借：材料采购凹扮袄 昂贷：应付账拜款白-矮应付材料设备瓣款挨-盎发票已到按十霸、半140绊3巴原安材吧料百1.拔本科目核算吧公司在提供劳务氨和经营管理过程摆中消耗的材料或百物料等，包括原瓣材料及主要材料安、辅助材料、外鞍购半成品（外购般件）、修理用备按件（备品备件）昂、包装材料、燃跋料等。氨2.袄集团公司的采购碍、仓库哀通过敖用友供应链暗管理搬，系统已设好账翱务处理规则和凭靶证模板，实现自板动生成凭证，暗保证把仓库账和会计账熬的数据一致。暗3.岸物料领出，以部跋门受益、服务范艾围、物料蔼性质佰等判断应计入成艾本还是费用，是矮计入哪个明细，挨在损益类科目背核算具体说明唉。办十一傲、背1扳48艾

41、1碍待摊费用疤1.芭本科目核算企业百已经支出，但应啊由本期和以后凹各稗期分别负担的分巴摊期限芭在稗1哎年以跋内爸(半包艾括背1懊年皑)俺的各项费用，如俺预付保险费，以背及一次购买印花般税票和一次交纳巴印花税税额较大敖需分摊的数额白、一次支付数额办较大的财产保险扮费、排污费、技邦术转让费及施工隘机械安装、拆卸搬、辅助设施和进搬出场费疤等。办2.疤企业预付给保险鞍公司的财产保险把费、预付经营租敖赁固定资产租金埃、预付报刊订阅叭费等，应于预付敖时，借记本科目佰，贷哎记爸“艾银行存百款爱”埃等科目；财产保敖险费应在保险的碍有效期限内、经岸营租赁固定资产隘租金应在租赁期斑间澳内、报刊订阅费哀应在所涉及的

42、期皑间内平均摊销，哀借埃记拔“凹管理费八用袄”般等科目，贷记本搬科目。肮3.奥企业发生其他各傲项待摊费用时，隘借记本科目，贷靶记岸“艾银行存跋款般”唉等科目。绊按板受益期限分期平佰均摊销时，借柏记扳“碍管理费阿用啊”拌等科目，贷记本邦科目。版4.奥待摊费用应按费氨用项目的受益期肮限分期摊销。如埃果待摊费用所应埃摊销的费用项目皑，不能再为企业败带来利益，应将板尚未摊销的待摊昂费用的摊余价值背，全部转入当期般成本、费用。爱5.扮本科目应按费用芭种类设置明细账矮，进行明细核算八。隘6.懊本科目期末借方安余额，反映企业安各种已支出但尚碍未摊销的费用氨，期末在资产负把债爱表颁“奥预付款盎项笆”啊项目填列

43、暗。按十二、稗1601鞍固定资产爸1澳.案根据企业会计准隘则，疤结合集团所属公霸司奥实际情况罢和斑相关要求哎，岸固定资产是指同艾时跋符合下列背特征的有形资产癌：矮（傲1绊）扮为生产商品、提傲供劳务、出租或瓣经营管理而持有奥的（持有目的）翱；岸（扮2斑）按使用啊期限般超过一个会计年八度柏，单位价值伴在懊2耙,鞍00背0爸元以上的资产，佰包括：厂房及建半筑物、邦机械埃设备肮、运输捌、电子设备、办阿公案设备癌、易耗设备安以及其它与生产埃经营有关的设备版、器具、工具等搬；使用期限是指搬使用固定资产的瓣预计期间，或者八该固定资产所能按生产产品或提供艾劳务的数量。哀2盎.把固定资产特殊界疤定规颁则邦.蔼为

44、有效利用资源摆，加强管理，下扮列品种的资产不懊论价值大小一律颁作为固定资产管白理：绊（岸1俺）耙主要包括：电脑搬、电视机、复印笆机、传真机、保瓣险柜、空调、刻奥录机、冰箱、洗案衣机、手机、汽碍车、摩托车、扫芭描仪、摄像机、半数码相机、手提袄电脑、打印机、唉速印机、碎纸机氨、投影仪、音响懊、绘图仪、电瓶啊车等；岸（邦2摆）昂成批或分散购入肮的办公家具（如靶大、中班台椅、拜柜、会议桌、沙昂发等）以及日常岸办公用品（文具伴），应该按照批凹量入库的各不同案资产，单件符合跋固定资产入帐标懊准的就必须按固扳定资产管理。（败举例：某单位批搬量购买一批办公暗家具，含大班台矮、办公椅等，其板中大班台的单位把价值

45、较高，使用昂期限也较长，就埃需要作为固定资安产管理，其他办懊公桌椅价值较低斑的可做低值易耗板品管理）办3百.芭企业外购、自建安的固定资产成本凹包括购买价、相邦关税费、使固定捌资产达到预定可袄使用状态前所发霸生的可归属于该爸项资产的运输费岸、装卸费、安装氨费和专业人员服靶务费等。若需安癌装的固定资产，绊还需包含安装调颁试成本。自行建扮造的固定资产，扳由建造该项资产白达到预定可使用版状态前所发生的柏必要支出构成，扮包括人工、材料皑、税费、应予以唉资本化的借款费伴用以及应分摊的伴间接费用等。挨4挨.扒固定资产折旧：蔼折旧方法为平均捌年限法；预计净暗残值率统一使鞍用半5%.案预计使用寿命：吧房屋建筑盎

46、物罢2耙0盎年，机器设巴备摆1爱0半年，电子机器及叭家袄具败5败年，运输工半具挨5伴年，办公及其他碍设唉备半5白年。绊5扳.靶固定资产的后续安支出是指固定资笆产在使用过程中凹发生的更新改造摆支出、修理费用笆等。若符合固定鞍资产确认条件的暗应当计入固定资拌产成本。如有被哎替换的部份，应瓣扣除其账面价值熬；对于固定资产稗的日常维护修理凹费用，因其支出懊只是为确保固定白资产的正常工作拜状况，一般不产半生未来的经济利翱益，不符合固定靶资产的确认条件白，应在发生时计巴入当期损益。芭6按.矮固定资产的处置败，企业出售、转八让、报废固定资艾产或发生固定资澳产毁坏（失窃）颁，应将处置收入伴（包括保险或个耙人赔

47、偿）扣除帐安面价值和相关税稗费后的金额计入稗当期损益。按十三、胺160邦6稗固定资产清理碍1.靶固定资产耙清理是指固定资板产的报废和出售绊，以及因各种不唉可抗力的自然灾邦害而遭到损坏和邦损失的固定资产半所进行的清理工癌作。矮用来核算企业因案出售、报废和毁扳损等原因转入清癌理的固定资产 HYPERLINK /view/261253.htm啊净值蔼以及在清理过程耙中所发生的清理袄费用和清理收入肮。爱2.吧借方登记固定资败产转入清理的净稗值和清理过程中盎发生的费用；贷翱方登记出售固定爸资产的取得的价拜款、残料价值和颁变价收入。其贷氨方余额表示清理鞍后的净收益；借伴方余额表示清理岸后的净损失。清唉理完

48、毕后净收益佰转佰入佰“啊营业外收稗入肮”翱账户；净损失转安入昂“叭营业外支吧出哎”疤账户。3.核算程序扳（翱1碍）出售、报废和爸毁损的固定资产巴转入清理时，拌借：固定资产清班理鞍 佰（转入清理的固扳定资产帐面价值爱）敖 袄 案 哎 HYPERLINK /view/625294.htm班累计折旧耙 扮（已计提的折旧案）稗 罢 HYPERLINK /view/734354.htm拜固定资产减值准碍备柏 伴（已计提的减值鞍准备）耙 扳 哎 搬 佰 佰贷：固定资摆产碍 扒（固定资产的账般面原价）拔（拌2耙）发生清理费用把时，哀 盎借：固定资产清伴理拌 胺贷： HYPERLINK /view/56427

49、9.htm癌银行存款颁（暗3肮）计算交纳 HYPERLINK /view/249.htm袄营业税翱时，企业销售房挨屋、建筑物等不盎动产，按照税法板的有关规定，应艾按其销售额计算办交纳营业税，翱借：固定资产清笆理拔 凹贷：应交税盎费哎 HYPERLINK /view/2265664.htm百应交营业税斑（般4捌）收回出售固定爱资产的价款、残哎料价值和变价收捌入等时，借：银行存款懊 爱原材料等稗 扒贷：固定资产清罢理扒（挨5把）应由保险公司跋或过失人赔偿时胺，柏 扳借： HYPERLINK /view/578847.htm败其他应收款白 扳贷：固定资产清把理斑（吧6凹）固定资产清理敖后的净收益，安

50、 癌借：固定资产清邦理把 败贷： HYPERLINK /view/139371.htm巴长期待摊费用按 颁（属于筹建期间拌）阿 把营业外收扮入熬扮白处理固定资产净凹收癌益懊 蔼（属于生产经营挨期间）拌（捌7俺）固定资产清理爸后的净损失，稗 败借：长期待摊费摆用坝 俺（属于筹建期间办）扳 百营业外支八出耙败氨非常损唉失搬 挨（属于生产经营绊期间由于自然灾搬害等非正常原因柏造成的损失）芭 肮营业外支瓣出瓣 HYPERLINK /view/838540.htm凹处理固定资产净百损失昂 敖（属于生产经营背期间正常的处理啊损失）蔼 叭贷：固定资产清佰理办十四、肮170坝1佰无形资产暗1耙.爸无形资产：是

51、指把企业拥有或控制笆的没有实物形态哎的可辩认非货币捌性资产，本科目肮核算企业持有的凹无形资产成本，扳包括专利权、非背专利权、商标权般、著作权、土地靶使用权、软件等耙。胺2吧.坝当月增加的无形疤资产当月开始摊捌销；当月减少的安无形资产，当月般不再摊销。采用案直线法摊销，残唉值为零。霸3隘.般无形资产的摊销版期，合同有约定瓣使用期限的按合啊同规定年限摊销班；合同未约定使拌用期限的懊按哀1瓣0捌年摊销（但软件哀类除外，软件类按统一捌按扳3班年摊销）。搬十五、霸180颁1哎长期待摊费用啊1.奥本科目核算公司矮已经支出，但摊暗销期限搬在稗1隘年以澳上矮(啊不安含皑1凹年爱)挨的各项费用，包昂括开办费、租

52、入癌固定资产的改良昂支出以及摊销期拜在碍1吧年以上的固定资岸产大修理支出、鞍股票发行费用等罢。鞍下设装修工程、白租赁费、简易用按房及设施、开办肮费明细。把2.扮简易用房及设施扒主要核算在租用矮期限较长的土地胺上，用于生产经巴营且不能取得产霸权的建筑简易用岸房及设施。摊销傲期限根据租赁土挨地期限和简易用斑房及设施使用期拔孰短原则确定，扒一般不低捌于板3稗年。如管理公司叭开盘前期自行建扳设的简易办公室挨、宿舍等。蔼敖 笆 颁第扳二巴节扳 罢负债般类科目半一、板2202捌应付账款八1岸.盎应付账款：核算芭企业因购买材料岸、商品和接受劳拜务等经营活动应笆支付的款项。搬2哎.巴应付账款下设明靶细核算科目

53、：应疤付材料设备款、颁应付工程款、应按付劳务费等。癌3凹.伴原材料货到单未罢到的暂估通暗过安“凹应付账跋款笆-敖应付材料设备盎款霸-拌暂扮估捌”摆科目核算。靶4唉.按各公司每半瓣年隘6啊月拔3笆0扳日安、捌1挨2矮月阿3叭1暗日应与各供应商哎进行对账。对供胺应商余额进行分拜析霸,半其账龄超过五年板的应付账款，经半采购部确认不需皑支付的应付款项翱，确认叭为版“皑营业外收伴入癌”熬。隘二、佰220扮3耙预收账款绊1.胺本科目核算公司案按照败合同规定或交易百双方之约定，而袄向购买单位或接稗受劳务的单位在办未发出商品或提斑供劳务时预收的皑款项安。下设：业主管瓣理费、预收三个办月管理费、商铺坝管理费、车

54、位费叭等明细科目。笆2.袄预收管理费主要胺核算艾按收楼合同或协耙议约定的预收三肮个月物业管理服斑务费，或业主预霸交的物业管理服败务费。拔3班.奥车位的预收把处理要求参照物罢业岸字俺20122扮5半号文执行：权属敖归房产公司所有版但不能出售的，巴其长租氨（凹2百0隘年或以上）由房佰产公司负责租售绊；短租唉（吧3哀年以下）由管理瓣公司负责；权属坝归业主所有的，拌由管理公司负责哎。物业管理公司奥将室外业主共同按共有的车位以出安租形式处理的，埃按现行会计准则蔼，无论长短期出跋租，按合同约定扳一次收取的租金半，要分长短期分肮期确认收入，胺但按新税法规霸定扮“按纳税人提供建筑颁业或者租赁业劳矮务，采取预收

55、款挨方式的，其纳税暗义务发生时间为白收到预收款的当半天拌”哀。疤因此管理公司在把预收车位租金的巴处理上，统一按癌税法规定，无论阿是预败收昂2岸0版年车位租金或短颁期租金，都在收澳到当期直接开发昂票，确认为当期板收入。吧4扮.哎商铺管理费的预八收爱：出租商铺的物败业管理服务费是案当月结转当月收啊入，不推后一个埃月才确认收入，矮如是出售的商铺熬其物业管理服务凹费的操作哀同拌“碍预收业主管理扒费昂”巴的处理。癌三、瓣221瓣1柏应付职工薪酬邦1矮.爱本科目核算企业俺根据有关规定应办付给职工的各种熬薪酬。邦2拜.胺本科目二级明细奥由集团财务统一邦设置为爱“哀工资般”埃、办“疤职工福利跋”白、哀“捌社会

56、保险费敖”罢、翱“芭住房公积金笆”跋、敖“翱工会经费敖”半、摆“瓣职工教育经费八”办、芭“坝非货币福利版”摆、癌“稗辞退福氨利柏”百、鞍“哎股份支版付八”哀等应付职工薪酬邦项目。其熬中癌“扳工班资跋”隘明细科目同时按吧部门设置辅助核敖算。职工福利、般工会经费、职工捌教育经费，不进懊行计提，在成本拜费用中据实列支邦。盎3挨.班为规范核算职工靶薪酬，正确计算凹三项经费的扣除半基数问题，百在跋“阿应付职工薪爱酬癌-板工哎资俺”挨科目下新增月度摆工资、奖励、办接受败外派劳务薪酬进盎行核算。把4.罢“叭应付职工薪稗酬暗-翱-耙职工福唉利笆”败的核算，不按先拜计提后列支的核芭算方式，直接在蔼成本、费用中据

57、懊实列支。以前计白提尚有余额的，昂应先将其列支完矮，余额不足时，奥再结转计入成本白、费用的福利费佰。摆5扮.昂福利费是指用于敖公司职工福利方八面的支出。福利奥费跋使用范围主要氨包括奥：矮 斑（百1般）扒为职工卫生保健昂发生的各项氨补贴和非货币性懊福利艾。癌职工及其供养的拔直系亲属的医药白费，医疗部门的昂全体医务工作人绊员工资和医务经半费，坝公司组织职工体凹检费，工伤医疗癌费，注射疫苗费跋，医疗室药品费蔼，把职工因工负伤就埃医路费耙、把职工供养直系亲伴属医疗补贴胺、埃员工产假工资、半工伤工资补贴熬等爱；巴 盎（皑2跋）矮员工宿舍的收支碍，包括宿舍日常拔用品、水电费、氨燃气、摆液化气，安宿舍住宿蔼

58、用具的购买、修昂理费用等；瓣（埃3芭）艾为职工生活、住鞍房、交通等所发背放的各项补贴和袄非货币性福利，靶包括企业向职工稗发放的供暖费补俺贴、职工防暑降癌温费、职工困难扳补贴、救济费、阿职工交通补贴啊、耙节日慰问品、节板日慰问金碍等。扮（叭4百）般职工集体活动支扮出，如年终晚会哀活动经费班、节日聚餐、开百工利是佰等；吧（俺5傲）凹按照国家规定由俺职工福利基金开熬支的其他支出搬，包括丧葬补助扒费、抚恤费、安稗家费、探亲假路扮费等板。八6佰.跋“埃应付职工薪蔼酬瓣-鞍职工福半利靶”熬开设以下明细科扒目核算：宿舍收鞍支、产假工资、懊医疗费、其他。岸（白1芭）拔“拌宿舍收阿支拔”败明细无论收入还搬是支出

59、先吧在敖“啊应付职工薪安酬哎白-暗职工福矮利蔼”翱借方归集，月末肮根据各部门住宿稗人员进行分摊，颁分别计入成本、罢费用颁的百“埃福利笆费板”隘。其他福利费发熬生时拌在傲“霸应付职工薪艾酬碍笆-唉职工福伴利把”氨借方反映，月末艾根据所属部门性皑质，计入成本、半费用叭的奥“岸福利俺费碍”岸。本公司宿舍出颁租给外面单位或熬个人所收取的住斑宿费，坝在办“捌应付职工薪懊酬安-八-叭福利吧费安-摆-般宿舍收败支阿”稗 胺科目的借方红字澳核算；本公司没氨有宿舍需要承租绊外面单位或个人蔼房屋的租金，吧在拌“埃租赁岸费暗”胺 版科目核算袄。安.般（巴2巴）氨“耙医疗费支傲出爸”啊计入应付福利费版的，月末根据所俺

60、属部门性质计入案成本、费用的福昂利费。发生医疗费等时癌借：应付职工薪扳酬班斑-扒职工福扳利扳肮-皑医疗费、其他贷：银行存款吧月末根据所属部胺门性质计入成本懊、费用疤的翱“哎福利霸费瓣”跋借：绊主营业务成袄矮-蔼福利费矮借：管理费俺用艾阿-芭福利费隘 佰 懊贷：应付职工薪百酬爸斑-澳职工福阿利奥胺-跋医疗费、其他澳7扒.扒辞退福利的支付肮应全部计入当期懊费用。因该笔款矮项的支付，并不艾是职工为企业提吧供了服务，而是瓣企业要辞退职工跋，而被辞退职工氨不能再给企业带班来经济利益，也耙就不能计入资产啊成本半，计肮入碍“凹管理费白用佰-绊辞退福利熬”唉。傲因解除与职工的癌劳动关系给予的佰补偿，借记盎“百