某电力公司工程项目内部审计实务操作指南

1、肮电力氨公司内部审计工半作指南半宁波市工程项目澳内部审计蔼实务拔操作指南（征求意见稿）TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc308529881 爸第一部分绊 翱招标与合同审计艾模块邦 PAGEREF _Toc308529881 h 拌2 HYPERLINK l _Toc308529882 绊一、招标与合同傲审计重点内容斑 PAGEREF _Toc308529882 h 矮3 HYPERLINK l _Toc308529897 伴二、审计手段和敖方法瓣 PAGEREF _Toc308529897 h 奥13 HYPERLINK l _Toc308529898 安三、必须

2、收集的隘审计资料稗 PAGEREF _Toc308529898 h 霸16 HYPERLINK l _Toc308529899 班四、审计需要重鞍点关注的几个节颁点鞍 PAGEREF _Toc308529899 h 罢17 HYPERLINK l _Toc308529900 氨附件：招标与合艾同审计案例盎 PAGEREF _Toc308529900 h 矮17 HYPERLINK l _Toc308529902 板案例编号：捌1-1艾 皑有关施工图设计埃深度问题斑斑17 HYPERLINK l _Toc308529901 吧案例编号：版1-2板 安有关工程量清单白的审核扳 PAGEREF _T

3、oc308529901 h 傲17 HYPERLINK l _Toc308529903 瓣案例编号：白1-3 佰有关安装类主材耙取定和审核资料斑前后期一致性的傲审核扒 PAGEREF _Toc308529903 h 肮21 HYPERLINK l _Toc308529904 隘案例编号：百1-4澳 阿严格工程竣工结胺算审计，弥补招百投标工作缺陷岸 PAGEREF _Toc308529904 h 盎22 HYPERLINK l _Toc308529905 板案例编号：熬1-5啊 凹中标合同执行不捌严，增加工程成搬本挨 PAGEREF _Toc308529905 h 阿24 HYPERLINK l

4、 _Toc308529906 绊案例编号：皑1-6搬 吧有关招标方面的扒问题芭 PAGEREF _Toc308529906 h 岸25 HYPERLINK l _Toc308529907 傲案例编号：柏1-7盎 翱审核资料（主要柏是合同和招投标疤资料）前后期一白致性的审核斑 PAGEREF _Toc308529907 h 凹27 HYPERLINK l _Toc308529908 板第二部分熬 拜工程施工过程审澳计板 PAGEREF _Toc308529908 h 吧30 HYPERLINK l _Toc308529909 坝一、施工过程审白计的重要内容奥 PAGEREF _Toc308529

5、909 h 澳30 HYPERLINK l _Toc308529910 爱二、袄施工过程审计的挨方法与手段爱 PAGEREF _Toc308529910 h 罢32 HYPERLINK l _Toc308529911 爱三、施工过程审吧计必须获取的资疤料蔼 PAGEREF _Toc308529911 h 肮41 HYPERLINK l _Toc308529912 肮四、按施工过程审计需癌要关注的节点爱 PAGEREF _Toc308529912 h 按41 HYPERLINK l _Toc308529913 拌附件：施工过程盎审计案例叭 PAGEREF _Toc308529913 h 熬45

6、HYPERLINK l _Toc308529914 把案例编号：疤2-1捌 办按照合同约定，傲正确处理工期延凹期情况下的材料爸补差斑 PAGEREF _Toc308529914 h 啊45 HYPERLINK l _Toc308529915 奥案例编号：爱2-2搬 唉现场审核不到位啊，多计工程造价傲 PAGEREF _Toc308529915 h 扒47 HYPERLINK l _Toc308529916 跋案例编号：按2-3吧 翱有关进场材料案 PAGEREF _Toc308529916 h 班50 HYPERLINK l _Toc308529917 熬案例编号：啊2-4芭 氨审计深入一线跟

7、败踪凹 爱避免巨额资金流八失搬 PAGEREF _Toc308529917 h 般50 HYPERLINK l _Toc308529918 败案例编号：白2-5懊 坝重事实扳 背严把关般 白审计出成效吧 PAGEREF _Toc308529918 h 蔼52 HYPERLINK l _Toc308529919 搬案例编号：瓣2-6凹 爱开拓审计思路，碍宏观微观结合，癌提高审计效果哎 PAGEREF _Toc308529919 h 叭53 HYPERLINK l _Toc308529920 办案例编号：傲2-7罢 搬利用影像资料，癌收集审计证据哀 PAGEREF _Toc308529920 h

8、叭56 HYPERLINK l _Toc308529921 扒案例编号：碍2-8盎 百小型基建监理监把管不到位，竣工俺结算虚高班 PAGEREF _Toc308529921 h 板58 HYPERLINK l _Toc308529921 懊案例编号：昂2-9矮 巴有关现场签化扮 PAGEREF _Toc308529921 h 挨58 HYPERLINK l _Toc308529921 百案例编号：斑2-10哀 扒有关签证内容和搬综合单价结算审办核霸 PAGEREF _Toc308529921 h 绊58 HYPERLINK l _Toc308529922 袄第三部分扳 背结算审计模块背 PAG

9、EREF _Toc308529922 h 熬62 HYPERLINK l _Toc308529923 案一、工程结算审暗计重点内容瓣 PAGEREF _Toc308529923 h 办62 HYPERLINK l _Toc308529924 矮二、工程结算审扮计手段和方法岸 PAGEREF _Toc308529924 h 般66 HYPERLINK l _Toc308529924 傲二、绊必须收集的审计搬资料袄 PAGEREF _Toc308529924 h 阿66 HYPERLINK l _Toc308529924 把二、岸审计须要重点关唉注的几个节点拔 PAGEREF _Toc308529

10、924 h 凹66 HYPERLINK l _Toc308529925 八附件：熬结算审计案例靶 PAGEREF _Toc308529925 h 安85 HYPERLINK l _Toc308529926 懊案例编号：艾3-1爱 昂有关实际施工与爱设计图纸差异情啊况审核艾 PAGEREF _Toc308529926 h 奥85 HYPERLINK l _Toc308529927 颁案例编号：百3-2跋 稗争取政府审计机巴关支持氨 半查明材料实际价扮格把 PAGEREF _Toc308529927 h 按86 HYPERLINK l _Toc308529928 氨案例编号：佰3-3哀 颁采取迂回

11、战术矮 按查清疑难问题办 肮 PAGEREF _Toc308529928 h 懊87 HYPERLINK l _Toc308529929 叭案例编号：奥3-4阿 安通过调研，解决稗价格或预算定额熬问题癌 PAGEREF _Toc308529929 h 坝87 HYPERLINK l _Toc308529930 碍案例编号：跋3-5邦 摆留意工程施工现办场，做好工程造爸价审核案 PAGEREF _Toc308529930 h 癌90 HYPERLINK l _Toc308529931 胺案例编号：3-阿6艾 捌有关现场签证哀 PAGEREF _Toc308529931 h 氨92 HYPERLI

12、NK l _Toc308529932 艾案例编号：阿3-7爱 拔按照合同约定，唉正确处理工期延爱期情况下的材料熬补差拌 PAGEREF _Toc308529932 h 白94 HYPERLINK l _Toc308529933 扳案例编号：板3-8盎 吧运用检测手段 办确定工程质量跋 PAGEREF _Toc308529933 h 皑96 HYPERLINK l _Toc308529934 柏案例编号：拌3-9挨 案对机械台班费用罢的取定和审核资哎料前后期一致性稗的审核瓣 PAGEREF _Toc308529934 h 罢98 HYPERLINK l _Toc308529934 鞍案例编号：跋

13、3-10靶 拜有关实际工程量瓣与设计工程量差皑异的审核熬 PAGEREF _Toc308529934 h 盎98 HYPERLINK l _Toc308529934 昂案例编号：般3-11半 哎留意实工现场 傲做好工程造价审捌核傲 PAGEREF _Toc308529934 h 敖98 HYPERLINK l _Toc308529934 暗案例编号：捌3-12稗 敖有关节算材料价拔格审核艾 PAGEREF _Toc308529934 h 皑98 HYPERLINK l _Toc308529935 敖第四部分疤 傲决算审计熬 PAGEREF _Toc308529935 h 胺99 HYPERLI

14、NK l _Toc308529936 板一、工程决算审袄计重点内容把 PAGEREF _Toc308529936 h 办100 HYPERLINK l _Toc308529944 氨二、工程决算审佰计手段和方法芭 PAGEREF _Toc308529944 h 芭113 HYPERLINK l _Toc308529944 扒三、必须收集的翱审计资料皑 PAGEREF _Toc308529944 h 哀113 HYPERLINK l _Toc308529944 翱四、审计需要重伴点关注的几个节艾点败 PAGEREF _Toc308529944 h 背113 HYPERLINK l _Toc308

15、529945 捌案例编号：艾4-1拔 摆关注项目投资中半涉税事项，确保邦建设项目合法把 PAGEREF _Toc308529945 h 奥118 HYPERLINK l _Toc308529946 哎案例编号：敖4-2疤 班工程管理粗放癌 板成本控制不力瓣 PAGEREF _Toc308529946 h 八120 HYPERLINK l _Toc308529947 跋案例编号：半4-3把 阿严格控制代建包佰干管理费俺 PAGEREF _Toc308529947 h 俺120 HYPERLINK l _Toc308529948 敖案例编号：哀4-4 拜注意小工程设计背费，防止计算基按数系数错套耙

16、 PAGEREF _Toc308529948 h 氨121 HYPERLINK l _Toc308529949 俺案例编号：奥4-5巴 班关注项目单独设半账、建设期利息拌收入，完善项目凹投资昂 PAGEREF _Toc308529949 h 阿121 HYPERLINK l _Toc308529951 胺案例编号：皑4-6版 八关注项目投资超瓣概算，加强项目袄投资控制按 PAGEREF _Toc308529951 h 挨126 HYPERLINK l _Toc308529951 稗案例编号：扮4-7傲 笆到合同乙方查帐拜的要求 辨别发奥票真伪阿 PAGEREF _Toc308529951 h

17、八126 HYPERLINK l _Toc308529951 翱案例编号：翱4-8拔 扒争取政府审计机肮关关注支持 查拜明材料实际价格阿 PAGEREF _Toc308529951 h 捌126 HYPERLINK l _Toc308529951 疤案例编号：靶4-9拌 拜采取迂回战术 八 查清疑难问题拌 PAGEREF _Toc308529951 h 爱126啊第一部分 搬 招标与合同审叭计芭招标活动是招标半人对工程、货物翱和服务项目事先盎发布招标公告，盎公开招标文件，坝吸引多个投标人败提交投标文件参啊与竞争，并按招板标文件标准和规芭定选择并确定交败易对象的行为。癌从我国实行招标班制度十多年

18、的实稗践看，各项招标芭法律、法规、规矮章制度日渐完善澳，招标制度对于拌促进项目建设、叭推行投融资和流靶通体制改革、创霸造公平竞争的市佰场环境、提高资芭金使用效益、节绊省外汇、保证项八目质量、防止项盎目实施中的腐败挨现象都具有重要阿意义，招标制度安的先进性和实效稗性已经得到了公柏认。拜招标审计肮是建立在坝各项招标法律、傲法规、规章制度拔的基础之上，并佰遵循竞争、批量坝、择优、时机、蔼专业、范围和方吧式等原则，对项稗目招标过程的公奥开性、公平性、邦公正性、诚实信芭用等方面进行审疤核和监督。合同癌审计主要是对招百标审计的延续和吧拓展，是对合同办运行全过程的监瓣督和控制。啊本部分审计傲主要是以工程施岸

19、工招标活动与合安同活动为主体，拌具体包括审计重俺点内容、审计手暗段和方法、必须柏收集的审计资料白和审计需要重点稗关注的几个节点矮内容等。岸一、招标与合同吧审计跋重点内容氨霸（一）招标审计百重点内容熬审计部门从招标班审计、标底审计啊、投标审计到开拔、评、定标审计凹等重点环节开展鞍重点内容的审计邦。1、招标审计奥主要根据建设单瓣位（即招标人）阿提出和确定的拟敖招标项目，审计靶部门对招标范围瓣、招标方式和招巴标组织形式是否奥按法定程序审批巴，主要涉及内容鞍有：是否办理有昂关审批手续，是鞍否具备有效的设捌计图纸，是否落暗实项目的资金来按源等；招标方式按是公开招标还是白邀请招标；招标班人是自行办理招把标

20、事宜还是委托阿招标代理机构（柏中介组织）办理俺招标事宜；招标爱人若自行办理招暗标事宜时，是否安具有编制招标文凹件和组织评标的俺能力等方面予以盎审计。百（1百）袄工程招标审计。捌根据招标管理制跋度，审查工程招百标程序是否到位邦，组织（人员）隘是否落实。可以案建议有建设、财隘务、审计等相关皑职能部门以及设办计单位联合组成白“扮决策部门阿”熬和昂“绊工作部门矮”鞍按分工的原则各绊负其责，开展工懊作。扮（2办）翱工程招标程序与蔼工作责任审计。翱审查工程招标工癌作中是否做到谈熬判、评标、决策吧分开；是否坚持跋谈判者不决策，按决策者不谈判的版分工原则。伴“百工作部门爸”奥具体负责对投标挨单位资格等级，暗企

21、业信誉以及设班计、施工、监理按能力及器材代理俺资质等情况进行板审查。是否依据佰决策组集体研究案决定，是否存在拜某个人说了算的半问题；审计中若俺发现投标中有不班具备相应资格的按投标单位应将其艾拒之于门外。般（3柏）版做好招标前期准耙备工作审计。重矮点抓好对工程概捌、预算审核。其吧一,疤初步概、预算总板投资一般不得超挨过可行性研究报巴告批复的10矮，施工图预算挨不得超过初步设熬计。其二,颁对概、预算中主百材表的价格进行搬审核，艾对各项定额取费摆，材料差价应根靶据工程特点和建熬设期限严格审核佰。其三,昂是否取得规划部半门颁发的扳建设项目规划许百可证百，建设用地是否笆办理征用手续和疤取得建设用地规稗划

22、许可证等。疤审计人员在对某邦综合楼工程审计凹时，发现施工图捌设计深度不合规安定的问题，并且八工程量清单编制哀过程中代理单位百也没有关注更没白有提出该设计深哀度的问题，具体颁详情请见招标与凹合同审计案例翱1-1扳。柏（4哀）伴招标方式的审计叭。招标方式分为胺公开招标，邀请矮招标二种方式。埃公开招标的招标佰人是否在指定的案报刊，电子网络熬或其他媒体上发安布招标公告，招疤标公告应当载明扮招标人的名称、耙地址、招标项目哎的性质、数量、鞍实施地点、时间跋和获得招标文件按的办法以及要求阿潜在投标人提供啊的有关资质证明伴文件和业绩情况般等内容。公告发袄布后按规定时限按要求及时做好对哀投标企业递交的阿投标文件

23、进行登暗记工作。是否有霸应该进行公开招柏标而采用邀请招懊标的；是否存在笆拆分项目以规避胺招标的行为。艾若是实行邀请招佰标，应当同时向扳三个以上具备承澳担招标项目能力安，资质信誉好的瓣特定法人（或企白业）发出招标邀办请书。必要时可俺组织潜在投标人背踏勘项目现场等版。啊2、标底的审计半 斑标底（有称业主邦控制造价）的制罢定是招投标工作扮中非常重要的环疤节，也是中标与懊失标的主要衡量懊标准。因此，对盎标底制定的审查巴也是对招投标工胺作全过程审计的懊重要环节。要重唉点审查编制标底班依据的招标文件唉，设计图纸及有爱关资料是否合规般有效，有无人为岸地调整标底问题拌，并审查是否控胺制在批准的总概稗算额度内，

24、除标啊底公开的以外，埃还要注意对标底艾的保密，不得以昂任何方式向他人昂透露已获取招标跋文件的潜在投标摆人的名称、数量蔼以及可能影响公耙开竞争的有关招办标投标的其他情矮况。审计人员在艾对某九层办公楼唉二次装饰工程标啊底相关的工程量皑清单审核时，发摆现楼梯花岗石整奥个缺项，木门工埃程量清单描述不半全，具体详情请般见招标与合同审柏计案例白1-2爱。3、投标审计啊（1按）爱投标审计是对投罢标施工企业资格懊的审计。重点审埃查投标施工企业胺营业执照中主营爸业务经营范围和胺相应的资质等级袄证书，根据国家颁及信息产业部有柏关招标文件对投背标人资格条件的鞍要求规定的阿“疤投标人应当满足跋规定的资格条件败。挨”巴

25、是否具备与本次伴招标项目相配的白工程技术力量和矮经济实力，要结板合该投标施工企耙业近年来所承建搬的其他工程项目碍中哪些项目获取皑过工程质量监督盎部门出具的工程靶评定的等级证明绊等，对弄虚作假疤，不符合要求和搬不具备应有能力爱的施工企业取消背其投标资格。斑（2拜）懊对投标书内容的哀审计。审查投标矮人是否按照招标叭文件的规定要求版编制投标文件。吧是否对招标文件霸提出的实质性要懊求和条件作出响傲应，内容是否齐班全、规范、制定暗的计划是否切实霸可行，工程质量绊是否达到规定的般标准，施工方法俺和质量保障的措案施是否得力。有凹无在投标书中提捌出额外的附加条靶件等。柏审计人员在对某绊高层消防喷淋系熬统工程进

26、行投标蔼报价审计时，审搬计确认漏项25霸万元由总包单位肮承担。具体详情拔请见招标与合同柏审计案例癌1-3隘。爸4、开标、评标版、定标的审计般（1扮）笆开标的审计。开碍标时是否邀请所鞍有投标人代表参瓣加。由投标人或摆者其推选的代表霸检查投标文件的敖密封情况，或由傲招标人委托的公氨证机构检查并公捌证；经确认无误摆后，由工作人员跋当场拆封，宣读肮投标人名称，投笆标价格和投标文傲件的其他主要内碍容；开标过程应坝当做好记录，并办存档备查。如果懊开标时发现投标扮文件破损，或授摆权委托书不是原疤件又无投标单位哎法人签章的应当柏众被宣布为废标凹。开标时间、地芭点是否与招标文柏件内容相一致；哀是否有提前或滞昂后

27、开标的情况。柏（2暗）皑评标的审计。评翱标由招标人依法碍组建的评标委员绊会（或评审小组办）负责。评标委拜员会由招标人的啊代表和有关技术颁、经济等方面的坝专家共同组成，摆成员人数为五人把以上单数。评标办委员会成员的名霸单在中标结果前袄应当严格保密。摆与投标人有利害哎关系的成员不得般参与评标工作。阿评委会应当按照拌招标文件确定的吧评标标准和方法傲，对投标文件进佰行评审和比较，哎在完成评标后以百书面形式推荐2拌至3家合格的中芭标候选人。然后袄招标人直接授权绊评审小组，将社熬会信誉好、标价哎低、工期短、工跋程质量高、施工傲组织管理严密，叭守信誉的单位（爸施工队伍）确定耙为中标人。评标岸委员会成员应本氨

28、着客观、公正的澳原则，遵守职业按道德，不得私下百接触投标人，恪摆守廉洁，不得捞佰取好处。评委和罢参与评标的有关班工作人不得透露斑对投标文件的评鞍审和比较，中标邦候选人的推荐情巴况以及与评标有百关的情况。柏（3绊）八定标的审计。定罢标审计主要是对艾经评审小组按照俺法律程序、评标邦的条件与标准，跋研究确定的中标阿单位与招标之间哀的履行承包施工碍合同订立之前的班手续办理过程的艾审查。首先，审坝查确定中标单位爸时限（一般为3巴0日之内）是否半超过规定时间，叭然后审查中标单耙位是否是排名第绊一的候选中标单笆位，若非第一名奥中标单位，是否板有充足的理由，斑按照招标文件和八中标人的投标文阿件订立书面合同安，

29、招投标双方不八得再订立背离合碍同实质性内容的把其他协议。中标俺人是否按规定向班招标人提交履约安保证金。中标人昂应当按合同约定瓣履行义务，完成败中标项目。中标唉人不得向他人转案让中标项目，也吧不得将项目肢解碍转让。其次，投佰标单位是否持中芭标通知书到招标扳管理部门办理审瓣查复核盖章及有败关手续。绊（二）稗合同审计笆重点内容袄由于各类合同的唉复杂程度不同，办对外涉及的单位碍情况千变万化，按每份合同的具体板审计方法也就不般尽相同，但总体背而言，审计部门凹要从以下几方面摆重点把关：稗1、审核合同立罢项。从源头上规鞍范合同管理。对啊经济合同审计首百先要审核合同项扮目的可行性及效暗益性。包括：审板查合同是

30、否符合板企业经营方针、邦政策的要求；履巴行该合同能否给拔企业带来预期利跋益；企业现有资艾源是否可以满足霸其需要；是否已傲列入企业生产经爱营计划、投资计案划或者其他计划哀，且符合该计划吧的要求；是否已敖安排了相应的财啊务预算；重大合笆同应有可行性分拜析报告并经评审半确认。笆2、审查合同招按标、评标和议标半是否公正。招投拜标工作是合同管俺理的基础，要规颁范各类招标文件拔，按照有关法规瓣、办法采取公白开招标、公平竞隘争、公正评标的白手段，认真做好胺招投标工作。对熬重大经济合同，版审计人员要参与岸合同招标、评标奥和议标、参与合拜同谈判，进行同跋步监督。严格合肮同对方准入关。敖签订经济合同前凹，要严格审

31、核合傲同对方的主体资扮格是否合法，签埃订合同的当事人肮是否有签订该合矮同的权利，对方百是否有履行该合氨同的能力和诚意霸，重点考察对方耙的行为能力、履啊约能力、企业信氨誉、产品质量、霸资信情况等；审拌核选择对方签订拜合同的理由是否扳充分是否有其巴他更好的签订合跋同的对象。埃3、审计合同签扳订与审批流程是傲否健全有效。按百照招标投标程序氨要求，合同的签埃订应在投标单位案中标之后进行，半因为此时工程造傲价和其他条件实佰际上已通过招投霸标这种方式由双白方作了初步约定斑，但还必须通过半签订具有法律效挨力的施工合同才叭能最后生效。审佰计监督主要从以胺下几个方面进行翱：首先审查合同隘的签订过程是否芭完整、手

32、续是否摆齐全。合同双方坝是否根据我国有把关法律和有关规瓣定，结合建设项扒目的特点来签订斑合同。其次，签澳订合同必须按照板一定的程序进行跋，根据我国法律哀和国内外通行的扮做法，签订合同坝要经过哀“八要约拌”颁、坝“百承诺瓣”扳、吧“敖鉴证和公证八”版三步程序进行。巴中标后签订合同艾必须以招标文件扳和投标文件为依隘据，合同的内容敖应与招标文件和扳投标文件相一致霸签订合同的双方案不得以任何理由背再进行讨价还价俺，任何一方都不巴得在定标之后，摆签订合同之前擅岸自提出让利要求凹。审查合同签订瓣时间，在中标通绊知书发出后是否矮按照招标文件中澳约定的签约时间拜履行签订与审批岸手续。扒4、审计合同的埃基本内容

33、是否完袄整、规范。合同叭的基本内容要求颁在招标文件中予扮以明确，按照我爱国有关文件规定白，国内工程承包八的合同应包括如敖下主要内容：批翱准的设计文件、百建设计划文号、拔工程范围、工程搬名称、施工地点摆及施工期限、开半工与竣工日期、唉工程质量要求，唉双方的权利，责傲任和义务，工程翱造价、技术资料胺和施工图交付时跋间份数，设备和拔材料的供应责任哎、承包方式、取氨费标准、结算方爱式、交工和验收袄、款项的支付、颁合同的仲裁，奖懊惩以及协作和违绊约责任等条款。哎合同签订后，因扳改变建设规模、斑生产工艺、建设扒地点而影响建设霸工期和合同造价扮时应根据批准的稗文件修正或补充般原定合同，必要翱时需要重新签订哎

34、合同。但在实际矮工作中，常常发拌生由于合同双方肮因缺少必要的法啊律常识，合同签吧订后才发现合同百中缺少一些必不邦可少的法律条款扳，合同虽已签字昂但不具备法律效白力，使得因履行搬合同而给合同双鞍方造成的损失无氨法得到法律保护岸的事件。同时，败在合同执行过程艾中发现原订合同伴中的有些条款因爱考虑不周、含糊凹不清、难以分清俺双方的责任和权办利。合同的条款案之间，不同的合跋同文件之间规定颁和要求相互矛盾敖或不相一致。因扮此审计部门在审奥查施工合同文本疤时应把各个组成霸部分分解开来，挨逐条研究各项条耙款的合理性和可扮行性，对涉及到岸工程技术尤其是耙影响到切身利益罢的条款要逐字逐埃句理解，合同条佰款意思表

35、达是否叭清楚，如有含糊俺不清之处则要在巴标前会议上或正傲式签订工程承包凹合同时予以明确艾。稗为了防止合同欺昂诈避免合同纠纷坝，减少经济损失佰，应重点审查合耙同条款和内容是摆否完整正确，意懊思和文字表达是澳否清楚准确。包吧括：标的名称是班否规范；数量和懊质量表述是否正捌确；价款和酬金按是否明确合理；颁合同履行的期限艾、地点和方式是翱否明确和合理，扒违约责任是否明暗确。伴5、加强合同价半格审计，提高资氨金使用效益。价拜格审计是合同审熬计的重中之重，按审计人员应按照白合同上所列的品安种，规格价格、伴质量标准，运用埃公开招标竞价、扮成本计算、市场阿调查、比质比价皑比信誉等不同的八审计方法合理确罢定合同

36、价格，以柏促进降低成本，肮提高资金使用效叭益。此外对不确爸定因素较多的工败程项目在招标前奥应分析可能发生白的情况，尽量在澳合同中详细地说唉明合同价款可以伴调整的范围和方般式，以减少在工爱程结算时可能发般生的纠纷。稗6、在合同谈判按结束，签订正式暗合同之前，还应白对合同作最后一把次审查，其审查拜重点是：叭板合同的基本内容艾是否与招标文件芭相一致，以前合瓣同审查所发现的碍问题是否得到解巴决；不利的、苛袄刻的、风险型条把款是否已作修改颁；把坝对存在的问题和扮风险是否已作充稗分的精神准备，班是否制订了相应扒的对策；半斑经修改或补充后叭新确定的合同条奥款与原来合同条芭款之间，是否有半自相矛盾或前后傲不一

37、致之处，合凹同中是否存在新霸的漏洞和不确定颁因素；疤摆合同双方是否对八合同条款的理解暗完全一致，建设奥单位是否认可施哎工企业对合同的搬见解等。芭7、重视跟进合板同履行情况的审阿计。以往，社会芭上一些不良商人绊经常会无视合同拜的法律效力在一半些质量问题上做笆手脚，企图蒙混熬过关，偷工减料半、以次充好、货鞍不对路的现象屡鞍见不鲜，所以，霸合同签订后并不搬是万事大吉，审百计部门应对其进白行追踪监督管理笆，监督职能部门班对合同的执行是搬否到位，最有效白的办法是审计部懊门抓住合同的付疤款权，即合同款鞍须经审计人员审隘核批准，以防止瓣多付款；同时，袄对于合同执行过爱程中出现的一些矮意想不到的情况坝，应注意

38、及时变巴更合同，签订补澳充协议。监督合爱同的履行和执行埃结果维护企业权碍益。包括：深入袄到合同执行部门胺，检查合同的执懊行情况及存在的芭问题，对于未执鞍行或者未完全执斑行的合同，查明芭未能执行的原因哀；审查合同的变捌更或者解除是否罢符合法定条件；懊相关手续是否完白备；审查合同纠蔼纷的处理是否及邦时、合法合理。懊二、佰招标与合同凹审计手段和方法瓣审计手段和方法捌始终贯穿于整个按审计过程中，是拜指审计人员为实摆现审计目标，完搬成审计任务，在坝行使审计职能时靶所采取的技术、柏手段和方法的总按称。澳在具体审计过程捌中，想要达到审半计目标，完成审懊计任务，仅仅依瓣靠搜集审计证据啊是不够的，还要唉必须运用

39、系统的皑、规划的、科学扳的方法确定审计巴目标，并组织证熬实目标；运用记半录、评价、报告皑的方法来反映、哀衡量反馈目标被盎证实的过程与结爱果；同时还要运芭用各种管理手段奥控制审计过程、袄审计效率和质量隘。从制定 HYPERLINK t _blank 癌审计计划隘开始，直至做出 HYPERLINK t _blank 叭审计意见邦、出具审计报告扳以及最终整理 HYPERLINK t _blank 吧审计资料存案跋，审计工作都有拔运用审计手段和佰方法的问题。这瓣里仅就在施工工翱程招标与合同审邦计中一些常用的拜手段和方法介绍坝如下：案（一）招标岸审计手段和方法八主要有询问法、拔分析性复核法、稗文字描述法

40、、现爱场核查法等方法扮。埃1、袄询问法是将所要跋审计的事项以面拔谈、书面或电话叭的方式，直接接霸触被审计或被调癌查对象，通过询扳问的方式收集或把获取相关有用信扳息的方式。通常疤应该事先设计好颁询问程序及调查艾表或问卷，以便哀有步骤地提问。肮具体有准备、策案划、询问、记录傲、收集、鉴别阶澳段，通过审计人扒员结合在各阶段吧的工作要点，向佰被审计或调查对芭象提出问题，以拌获得所需审计资扳料的一种方法版。耙2、奥分析性复核法是败指审计人员通过爱前期资料收集，凹通过科学分析被盎审计单位在以往靶招标过程中重要盎的趋势或（造价板）比率，包括调蔼查这些趋势或（耙造价）比率的异靶常变动及其与预把期数额和相关信靶

41、息的差异而获取肮审计线索并确定搬审计重点范围的伴方法。分析性复挨核的关键在于分暗析和比较。审计鞍人员利用此方法埃对某镇实施农村扮联网公路不平衡瓣报价进行分析，颁挽回经济损失1耙5万元。具体详啊情请见招标与合安同审计案例佰1-4埃。癌审计人员对某公鞍司承建的某线路翱工程进行审计，澳发现投标报价将稗初步设计及批复澳的普通钢管塔更岸换为特种钢管，拜审计确认审减1柏12.5万元，奥具体详情请见招吧标与合同审计案按例案1-5斑。罢3、版文字描述法是将艾招标审计过程中柏招标控制制度的爱实际情况完全以岸文字描述的形式办记录下来，并收邦集相关的重要资扮料，以备后期查哎阅和参考。 HYPERLINK t _bl

42、ank 班招标控制制度啊的各个控制环节白和控制方式均可斑以用文字说明法胺详细地加以描述霸。耙4、佰现场核查法是要捌求审计人员对巴招标审计过程中哎涉及的各个阶段办或节点，要主动俺参与了解，特别爸在对投标单位资佰格预审、标前会隘议、开搬标、评标、定标爱，应当列席，做盎到知情和审计监八督。审计人员利癌用此方法扒发现某工程总承笆包单位未经过招阿标就直接将工程扮分包，具体按详情岸请见招标与合同叭审计案例皑1-6澳。暗（俺二）合同审计方胺法主要有审阅法昂、核对法、重点扮追踪审计法等方巴法。碍1、摆审阅法是指通过百对被审计单位有暗关合同书面资料扮进行仔细阅读和鞍审查来取得审计暗证据的一种审计暗技术方法，根据

43、败招标体制有关法颁规、政策理论、伴方法等审计标准版或依据对合同书凹面资料进行审阅昂，借以鉴别合同斑审计本身所反映翱的内容是否合理耙、合法、真实和啊有效。翱2、半核对法是参考类伴似合同文本和资癌料，对合同审计俺加以核对和甄别案的方法，但是核佰对法证实有关类拔似合同之间是否凹相符是有限度的柏，即使双方相符版，有时并不能反敖映合同活动是正邦确的。所以在采皑用核对法时，必扳须掌握合同项目鞍的实际情况，并捌结合相应的其他叭审计技术，才能笆达到有关审计目稗标的要求。案审计人员利用此斑方法在对某工程氨进行审计时审减熬工程造价478败149元，具体板详情请见招标与扳合同审计案例1扒-7。凹3、白重点追踪审计法

44、巴就是针对合同中懊协议书、专用条八款、通用条款、拜附件等部分涉及柏进度、质量、安叭全和造价等重点爱条款和内容，有爱侧重的进行追踪般和控制，完善合熬同内容，控制合颁同风险，进而达胺到审计目标。稗上面介绍的是比凹较抽象的审计方斑法和手段，在实办际审计过程中，绊审计人员需根据笆审计工作或内容爱的性质和阶段，吧采用合适的审计氨手段和方法，并背结合实际案例学背习、体会。罢三、办招标与合同罢必须收集的审计凹资料板1、招标审计依安据：招标投标扒法熬（案2000年1月稗1日盎执行）敖、工程建设项扒目招标范围和规扒模标准规定（罢计委3号令）、扮招标公告发布笆暂行办法（计澳委4号令）、懊工程建设项目施阿工招标投标

45、办法埃（七部委30疤号令）、房屋吧建筑和市政基础扳设施工程施工招唉标投标管理办法阿（建设部89哎令号）、建筑昂工程施工发包与盎承包计价管理办岸法（建设部1埃07令号）、颁建设工程工程量八清单计价规范板、评标委员会般和评标方法暂行艾规定、标准白施工招标资格预翱审文件和标捌准施工招标文件巴试行规定（九捌部委第56号）跋、浙江省招标俺投标条例、袄宁波市招标投标爱管理暂行办法颁、宁波市工程吧建设项目施工招吧标资格审查办法白（试行）和斑宁波市工程建设埃项目施工招标评背标实施办法（试皑行）等相关法佰律法规。班合同审计依据：癌招标投标法笆合同法民霸法通则民事翱诉讼法。 熬2、熟悉设计文澳件和对现场施工拜 条

46、件做全面了绊解，掌握施工现俺场全面情况及特鞍点。颁3、招标审计索埃取资料：招标管蔼理制度；招标文澳件；招标答疑文疤件；标底资料；爸投标保函；投标扮人资质证明资料凹；投标文件；开稗、评标报告；中扒标通知书；专项澳合同等。绊4、合同审计索按取资料：合同当笆事人的法人资质隘资料；合同管理熬的内部控制；专凹项合同书；专项捌合同的各项支撑班材料等。碍四、扳招标与合同般审计需要重点关绊注的几个节点拔招标和合同审计背是系统性、整体埃性的审计工作，胺需要关注重点始懊终贯穿于整个审拜计过程中，而不扒只存在于某一阶鞍段或某几个审计搬环节中。这里主俺要提出以下几点澳审计关注点，需邦审计人员结合具隘体审计案例学习爸、

47、体会：扳1、审计部门应皑在招标工作开始埃与合同对外签署搬之前形成相关文耙件产生法律效力版之前及时介入，背提出审计意见；扒2、审计部门应班对投标文件审核百、工程量清单审百核、投标单位资阿格预审、标前会奥议、开标、评标拜、定标与合同专挨用条款审核，应般当列席，做到知八情和审计监督。昂3、审计机构或俺审计人员不可以拌参与具体项目、碍文件的执行和管癌理事务，需从第盎三方立场或独立把原则进行审计工八作。瓣附件：招标与合坝同审计案例敖案例皑编号：疤1-1笆 把 翱 肮有关施工图设计鞍深度问题一、背景邦某综合楼工程，扳为芭国家建设项目，罢总建筑面积20奥500m败半,该工程由某设绊计院设计，建筑拜结构采用框

48、架结捌构，共8层，设班计内走廊采用不班锈钢玻璃栏杆，爸室内护窗栏杆采半用不锈钢栏杆。盎该工程由某招标艾代理公司代理招昂标并编制工程量佰清单，经公开招班标确定某建筑公艾司中标，中标价盎格为9227万敖元。二、问题扳在工程施工过程办中，跟踪审计发啊现施工图设计深版度不合规定的问摆题，且在工程量凹清单编制过程中芭，代理单位也未凹提出设计深度问鞍题，主要有：室傲内护窗不锈钢栏挨杆和内走廊不锈澳钢玻璃栏杆，设颁计图仅标明高度捌，没有具体的大懊样图，也没有标胺明不锈钢及玻璃爱品种规格。这样袄就造成了施工困叭难及造价上的争袄议。三、分析稗根据建设部建质澳20042扳8号文件吧“疤关于批准民用办建筑工程颁建筑

49、施工图设计柏深度图样第三挨十一项国家建筑巴标准设计的通知傲”坝规定：施工图设半计文件应满足设翱备材料采购、非柏标准设备制作和艾施工的需要。由百于设计院的施工扮图设计深度不够懊，造成了施工困奥难并引起了造价矮上的争议。四、处理阿经跟踪审计的提啊出，建设单位要叭求设计院出具了罢详细的施工图，八并组织了一次协阿调会。确定造价靶调整方案为：原叭栏杆的投标报价傲取消，并根据详胺细的施工图，按袄合同约定的新增拜项目结算方法进俺行栏杆重新组价皑。五、启示摆建设各方应重视巴施工图的设计问背题。在招标前、颁施工中都应暗对施工图进行详盎细的审核，以免疤出现因设计深度傲不够而引起的施哎工困难问题、工肮期问题以及相应

50、叭的造价问题。绊案例编号：叭1-2柏有关工程量清单吧的审核一、背景般某九层办公楼二霸次装饰工程，建皑筑面积9870敖 m白坝，装修做法：办哎公室为实木地板凹和复合地板，走奥廊地面为花岗石搬，卫生间地砖，耙楼梯为花岗石，熬墙面为局部干挂碍大理石，其余为懊白涂料，木门设败计为安利格饰面肮板饰面，天棚吊板顶。工程量清单绊由建设单位委托暗工程造价咨询单绊位编制，招标控昂制价为2016昂万元。二、问题爸审计部门对清单白进行审核时发现斑楼梯花岗石整个翱缺项，木门工程八量清单描述未提扳及饰面板。三、分析矮1、根据建设拔工程工程量清单矮计价规范（G俺B50500-八2008）的碍4.3.3埃条的规定，招标按文

51、件、工程量清白单和建设工程设安计文件及相关资柏料都是投标单位扮投标报价的依据背。施工图设计上懊楼梯装修为花岗斑石，而清单上无矮此内容，属于漏奥项。霸2、设计说明中翱，要求所有木门敖采用安利格饰面矮板，而工程量清百单的项目特征描瓣述中无此内容。坝根据建设工程瓣工程量清单计价敖规范（GB5案0500-20昂08）的表B.耙4.10204爱1006条项目爱特征，要求对以板下特征进行描述奥：门类型、框截扒面尺寸，单扇面捌积哎奥面层材料品种，把规格班耙油漆品种，刷油胺漆遍数等。工程氨量清单中，没有邦描述安利格板饰按面属于工程量清白单描述不全。四、处理艾根据审计意见，捌清单编制单位经柏过计算，调整了疤清单

52、，增加了花柏岗石楼梯的清单傲，细化了门装饰暗的清单描述，最百后增加控制价计傲42万元。疤 氨 五、启示摆1、工程量清单俺计价，不仅要准扳备地计算工程量巴，更要对项目名扳称和项目特征的背描述做到准确清叭晰。哎2、工程量清单氨编制过程，如果氨产生过多的漏项般，会造成工程项伴目超预算，影响伴建设单位的资金邦安排，而且在项颁目实施中也不利熬于项目的管理和暗进度控制。岸案例编号：肮1-3艾有关安装类主材俺取定和审核资料伴前后期一致性的哀审核一、背景 扒案例项目为分包皑工程，主要建设唉内容为某高层消皑防喷淋系统工程熬，其中包括高层斑楼宇的消防喷淋爱、报警系统工程碍。工程工期按主捌体施工工期。合耙同造价暂定

53、50爱0万元，根据合阿同约定，采用按俺实结算的方法。拜项目在委托外部坝审计的基础上，版内审部门复核审袄计。二、问题 阿内审部门在审核皑项目结算时，发袄现如下问题：俺1、叭有一项消防防火捌封堵费用计列，鞍内部审计认定有白问题：在高层主奥体项目合同按总般价包干方式，总暗造价业已包含招俺标时提供的施工袄图纸的所有内容懊，经过针对性的俺查看相关图纸，霸发现图纸业已包鞍含消防防火封堵挨内容，虽然消防版防火封堵具体由叭消防单位施工，坝但这并不能推卸安总包单位的责任班。安2、邦原合同未对消防癌产品的品牌和规般格作出规定，在挨对消防产品确认败的签证单中，确败认采用的海湾消吧防产品，其单价俺按同期厂方报价氨单确

54、认。三、分析 笆1、扳消防防火封堵已隘含在原土建总包版范围内，原设计艾图纸上明确需要按做封堵的地方必隘须做好，这是属凹于包干内容内的安项目，属于总包搬漏项爸。稗 拌2、熬海湾消防产品厂罢方报价单所示的笆单价，只是厂方八出于一定的目的半，一般性报价资败料，实际采购价挨远低于报价单所翱示的价格。四、处理版1、百此项消防防火封巴堵费用25万元搬由总包单位承担颁，业主方参与其扮中的监督和落实阿工作。百2、霸根据市场行情，阿结合项目具体的罢浮动系数，海湾哀消防产品单价根鞍据同期厂方报价般单中相应价格的佰3折确认。五、启示 吧1、班对合同总包的项啊目，应关注其招捌投标过程和合同般签署过程中的实白质性内容和

55、原则傲性条款，明确合肮同的施工范围和跋图纸内容，对于挨报价漏项，且原澳合同包干范围的按内容，应认定为叭施工单位作出的挨优惠承诺，结算傲时不予调整。颁2、佰对于无信息价刊背的材料，应根据挨市场价格行情，袄综合地按一般性敖原则计取价格，芭这要求内部审计稗人员对市场行情傲有一定地掌握，绊对于一种材料价斑格的确认，应从拜多角度、多方位肮的调查询价，不把能仅仅根据单方澳面的资料来作出昂判断。翱案例编号：敖1-4叭严格工程竣工结八算审计，弥补招挨投标工作缺陷一、背景霸某镇在实施农村哀联网公路建设计斑划中将其镇里的摆三条公路一起作耙为一个招标项目澳进行招标，其标瓣底测算价分别为扮： A公路11柏14294元

56、、哎B公路2780坝66元、C公路版为314611昂6元。招标文件半相应条款中只约版定：招标人测算按价为45384摆76元，投标人蔼有效报价范围为澳招标人测算价的拔88%（含）懊90%（含）区颁间内，合同条款瓣采用投标价包干傲加联系单结算模阿式。二、问题班招标文件中未对皑每条公路的下浮癌率区间做出明确百规定，因而导致芭了投标单位对不扒同公路采取了不氨同的投标下浮率哎进行报价，某施胺工单位中标下浮吧率为11%，其氨中A公路下浮率盎达29%，存在芭严重的不平衡报爸价。在实际施工埃中刚好A公路整案体被取消、未实阿施，合同中相关岸条款中有约定，办如果某项工作未哀实施，则扣除该捌项工作的投标价扳格。送审

57、结算造爸价中列明A公路昂未实施，送审价八为0元。三、处理般根据鄞州区政拔府投资项目工程搬变更审计监督实阿施办法（试行）拔第六条第四点氨“搬工程量发生变更隘时，结算时原则靶上执行合同中标拔价。但当工程单罢项变更金额占合盎同价2%以上或瓣其工程量增减超百过该项目合同中巴工程量的15%按的，增加部分工熬程量或减少后剩靶余部分工程量的拔相应单价重新组肮价罢”伴，既然招标时三爱条公路的下浮率按没有分开，结算案审计中可将该工拜程的三条公路视暗为一个整体来处拌理，A公路未实氨施，导致总体工般程量变化超过1耙5%，需重新组案价。经协调，最板终A线工程按中皑标下浮率11%蔼进行下浮，挽回叭经济损失达15霸万元。

58、四、启示傲对于几个单位工斑程一起招标的工拔程项目，招标时挨应在标底确定的班基础上，明确单邦位工程下浮区间佰，防止施工单位办不平衡投价。同奥理，对于只有一按个单位工程的项般目，也可对所有傲的工作细目明确背一个下浮区间，艾防止施工单位不隘平衡投价。扒案例编号：笆1-5袄 半中标合同执行不傲严，增加工程成懊本 柏一、背景 疤拌 2010年盎9月，对安跋电力建设公司承熬建的敖把线路工程进行竣阿工决算审计，发澳现实际选用钢管坝塔材料与初步设傲计和批复的钢管跋塔材料均不相同皑，造成工程费用爸增加112.5傲万元，单项成本翱增加15%。阿 笆二、问题 板凹 隘拜线路工程采用的矮钢管塔，初步设背计及批复均为普

59、八通钢管塔。招标鞍时，各投标单位跋按照普通钢管塔爱进行投标，报价扒基价为8860唉元/吨，其中跋奥有限公司按照特胺种钢管塔进行投鞍标，并在投标时挨承诺，特种钢用哀钢量为普通A3阿钢的59%，按按此计算，其报价挨为8838.2耙元/吨，略低于八其他投标单位报碍价。芭但在实际供货时耙，设计单位对此半钢管塔是否满足阿需要不能确定，柏出具了设计变更皑，对特种钢管塔熬质量重新进行了爸核算，将供贷厂坝家承诺的用钢量安由普通钢的59吧%增大到68%拜，实际订货合同隘价为837.7绊万元，折合成特坝种钢管塔报价为搬9633元/吨傲，远高于其他投扮标单位报价，按案此价格半俺有限公司不一定肮中标。如选用普吧通钢管

60、塔，可以芭节约工程费用1翱12.5万元。三、审计方法 扒1、详细审查霸档案资料，发现坝由于不能确定原板钢管塔是否能满斑足需要而出具设拜计变更，并对招半标价款与变更实搬际价款进行单位安质量单价的测算巴、对比。矮2、重点审查工隘程量、单价标准拔是否与订货合同办、招标文件相符耙。艾傲 搬 四、处理矮 阿啊 中标合同执肮行不严，中标后坝改变材料用量，吧增大工程建设成疤本112.5万百元，对增加的费懊用予以核减。胺八 盎五、启示 稗埃 1、应严格坝按照初步设计批办复审定的材料进捌行招标，当实际摆选用材料与初设罢批复不同时，要颁进行经济技术比版较，防止中标后吧增加工程费用，敖增大工程建设成啊本。澳笆 2、