审计课教案培训课件

1、PAGE PAGE 116版课程编号：熬7000340伴33902审计学课 程 教 案疤200芭7芭 啊爱200巴8摆 学年第拔一邦学期白系（部)拜会计系佰教研室班审计教研室暗任 课 教 师鞍王继红俺职 背称翱副搬教授 翱长 春 税 务跋 学 院挨二奥皑 矮敖七 年 爸八袄 月教案编写说明：拜1、 授课方式傲包括讲授、讨论搬、实验、上机、把小测验等。傲2、 教法提示隘是指教学方法及笆教学手段具体运巴用的简要表述。捌3、教案编写单熬元：盎（1）内容和课袄时少的教学章，哀可以以章为单元奥编写。百（2）内容和课氨时多的教学章，柏一般以节为单元凹编写。百（3）按各章节熬内容的多少，也袄可以有的以章为隘

2、单元写，有的以巴节为单元写。把 （4背）可以以（每）绊次为单元编写教懊案。鞍（5）可以以（懊每）教学周为单半元编写教案。肮4、无论教案编办写单元如何安排暗，复习思考题和扮教学参考资料均瓣按章列示。课程基本信息氨课程名称搬审计学懊学 分拔4唉课程模块吧普通共同课（ 懊 ） 学科挨基础课（ ）吧 专业扳必修阿课（把板） 熬专业限选课（ 胺 ） 公共柏选修课（ ）霸 阿课程性质氨理论课 背（白鞍） 理论实阿务课（ ） 袄 实务课爱（ ） 斑 哎课程在本芭专业人才埃培养方案按中的地位敖和作用跋本课程主要内容邦包括审计学原理碍和审计实务。审搬计学原理主要有颁以下内容：审计拔职能败概论，耙职业道德与审计鞍

3、环境背，坝法律环境，澳审计邦要素搬，审计证据，审邦计方法，审计工癌作底稿，审计目皑标和审计计划，暗审计重要性和审按计风险，审计抽袄样，计算机审计鞍，审计报告。审暗计实务主要有以爱下内容：内部控笆制的研究与评价伴，哀交易和余额的详颁细测试艾，鞍业务循环和实质败性测试的方法霸，搬余额的直接测试跋。碍课程教澳学目标胺学生袄通过系统学习，巴了解审计的职能巴、审计目标、审霸计的作用以及审爱计相关的制度安矮排，熟悉独立审熬计准则、质量控奥制准则、职业道哎德准则，了解财凹务报表审计的基办本方法和程序，办并能应用于政府佰审计、民间审计案和内部审计的实背践，使学生提高败审计学方面分析安问题和解决问题霸的能力，从

4、而为板今后学习其它专半业课奠定基础，笆也为学生毕业后矮从事本专业理论叭研究和应用，从扮事教学和相关部颁门的实际工作打耙下坚实基础。安授课专业班级隘会计熬专升本癌 爸考核方法挨闭卷啊教 学 安 捌进 度 巴表耙（2007 -败-2008 学熬年度 第一学期氨）邦课程名称皑 按审计学霸 按 八 讲授傲 7艾2 绊学时 哎 挨 隘任课教师签名芭 挨 背 百课程模块背 安专业必修课稗 埃 讨论懊 扳 笆 学时 八 教隘研室主任签名邦 俺 拌 巴 斑 澳开课奥专业、班级叭 捌会计专升本06唉14肮 课内实践阿 敖 学时 笆 挨2007 芭年 版 8 拔 搬月叭 翱 20 摆 败日 坝 班 凹 败 坝 吧

5、 芭 懊 课内其它稗 艾 肮学时啊 懊 鞍 柏 碍 总计败 72岸 啊学时半周次耙时袄间鞍讲授靶讨论、测验等般章节、主题案时数挨主题拔时数邦1颁8拌.般27澳坝9澳 .稗2碍第一章瓣 班总论稗4昂2百9俺.摆3半盎9氨 .澳9拜第一章 总论唉第二章 审计的挨种类、方法和程胺序办2敖2蔼3疤9盎.蔼10安败9拜 .巴16蔼第二章 审计的版种类、方法和程鞍序瓣4办4暗9吧.暗17拔按9昂 .懊23板第三章鞍 爱我国审计的组织把形式霸4癌5爸9熬.摆24柏搬9盎 .哎30皑第四章盎 摆审计准则和审计皑依据挨4百6稗10啊.氨1昂暗10拜 懊.埃7百第五章笆 翱审计证据和审计班工作底稿斑4疤7癌10皑

6、.拌6熬半10佰 白14扒第六章佰 啊审计计划、重要唉性和审计风险艾4败8八10笆.碍15背百10颁 按21伴第六章颁 搬审计计划、重要扒性和审计风险昂第七章霸 霸内部控制系统及板其评审暗2半2胺9绊10稗.凹22邦搬10半 .背28绊第七章靶 半内部控制系统及隘其评审爱第八章拜 阿审计技术和方法懊的发展芭2拜2伴10版10唉.按29隘敖11袄 .哀4阿第九章 销售与扮收款循环审计叭4暗11氨11叭.澳5哎班11斑 .澳11暗第九章 销售与瓣收款循环审计绊第十章阿 半购货与付款循环吧审计跋2半2吧12袄11版.隘12柏艾11扳 .翱18班第十章瓣 疤购货与付款循环隘审计柏4佰13搬11扒.瓣1

7、9芭败11芭 .癌25岸第十一章拔 熬生产与费用循环碍审计绊4八14案11靶.翱26熬艾12傲 .叭2版第十一章哎 扒生产与费用循环疤审计翱第十二章巴 唉筹资与投资循环班审计耙2叭2笆15疤12隘.挨3碍隘12.吧 白9敖第十二章蔼 皑筹资与投资循环埃审计版第十三章暗 啊货币资金审计佰2坝2翱16鞍12袄.氨10八隘12埃 背16版第十三章袄 把货币资金审计懊第十四章伴 颁完成审计工作与罢审计报告笆2板2挨17扳12办.熬17盎凹12澳 拔23鞍第十四章爱 叭完成审计工作与凹审计报告扒4班18昂12跋.翱24隘懊12唉 啊30八第十四章背 癌完成审计工作与扒审计报告邦 爱第十隘五版章肮 坝验资

8、白2扳2搬注：此表由任课爱教师按课程组集阿体讨论的规定认艾真填写，授课前吧一周填写完毕。凹任课教师复印昂二份，一份交败系部教学主任备案查跋，一份交教务处敖备查扒。 肮绊审计学蔼课程教案矮授课题目胺第一章案 氨审计总论案课次哎2次耙授课方式哀讲授敖课时安排隘4安教学目的、要求柏：敖通过本章审计概凹论的讲述，使学皑生掌握审计的基唉本知识，明确审疤计的含义、审计半的产生与发展、挨审计的性质及职佰能和作用，区分奥注册会计师审计靶与其他两种审计板的不同，为之后靶的独立审计方法矮和实务的系统学背习打下基础。摆教学重点及难点斑：扒一、盎审计的性质爱、半审计的霸构成要素靶二、凹审计的职能和作熬用矮三、注册会计

9、师矮审计的发展演变稗与中国民间审计百的沿革斑四绊、我国吧审计拜监督体系的构成傲五、注册会计师啊审计与政府审计版、内部审计的关斑系挨教学主要内容：败第一节 胺审计的起源与发懊展懊一、审计的起源扮（一）什么是审霸计跋1.审计的性质瓣审计是一项独立鞍性的经济监督活艾动。瓣2.审计的要素佰审计活动中有三敖个关系人（或四阿项基本要素）：傲审计委托人（授奥权人）、审计人扮、被审计人和审暗计标准。碍3.审计的职能啊：经济监督、经斑济鉴证和经济评耙价职能。肮4.审计的作用岸：审计职能实现拔后的效果即为审奥计作用岸,把审计有批判性作胺用和建设性作用搬。凹（二）审计的起芭源拌1、审计产生的奥原因：生产力的罢发展、

10、两权分离氨、经济责任关系白深化，基于经济翱监督的需要。版2、审计起源于板官厅审计，经过氨漫长的发展，才般逐渐深入民间，吧形成民间审计；澳后来为加强企业败内部管理，提高捌经济效益，出现般内部审计。哀二、审计的发展艾审计发展一分为奥三：政府审计、稗民间审计和内部疤审计。耙政府审计的发展熬：熬1、政府审计的搬演变：从属国家芭监察职能阶段、芭专门审计职能阶胺段和独立审计职埃能阶段。跋2、中国政府审败计的发展历程：氨西周初期初步形鞍成阶段、秦汉时版期确立阶段、唐跋宋日臻健全阶段捌、元明清停滞不扮前阶段、中华民板国演进阶段和新啊中国审计振兴阶芭段。拌（二）民间审计芭的发展埃1、民间审计的艾沿革：肮注册会计

11、师审计扮起源于意大利合叭伙企业制度，形埃成于英国股份制盎企业制度，发展袄和完善于美国发佰达的资本市场，哀它是伴随着商品绊经济的发展而产坝生和发展起来的疤。跋1721年英国败的阿“芭南海公司事件哀”绊是注册会计师审鞍计产生的瓣“霸催产剂拜”邦。按英国的会计师查办尔斯 斯耐尔对隘“班南海公司板”爸进行的审计，成背为注册会计师的耙第一人，标志着熬注册会计师的诞耙生。熬1853年苏格扒兰爱丁堡创立了坝第一个注册会计扒师的专业团体，跋标志着注册会计俺师职业的诞生。熬注册会计师审计邦经历了详细审计蔼、资产负债表审邦计、财务报表审唉计三个阶段。碍2、中国民间审啊计的发展：懊1918年北洋熬政府农商部颁布耙了

12、我国第一部注疤册会计师法规胺八会计师暂行规癌程，标志我国靶民间审计诞生。胺谢霖是我国第一蔼位注册会计师。靶正则会计师事务阿所是中国第一家绊会计师事务所。瓣1980年12肮月财政部发布安关于成立会计顾芭问处的暂行规定百，标志着我国败注册会计师行业芭开始复苏。百1981年1月案1日，上海会计爱师事务所宣告成爱立，成为新中国佰第一家注册会计哎师事务所。扮1988年11扒月财政部领导下阿的中国注册会计靶师协会成立。氨1994年1月把中华人民共和氨国注册会计师法拜颁布实施。跋1996年1月矮中国注册会计师版独立审计准则颁阿布实施。把新中国注册会计吧师审计的发展历案程：萌芽创立阶癌段、萎缩中断阶搬段、恢复

13、重建阶拔段、稳定发展阶巴段和规范调整阶按段。拌第二节 审扮计的基本概念昂一、审计的概念敖审计埃般是由独立的专门背机构或人员接受熬委托或根据授权瓣，对国家行政、板事业单位和企业皑单位及其他经济唉组织的会计报表唉和其他资料及其败所反映的经济活霸动进行审查并发暗表意见。拔注册会计师审计板澳是指注册会计师翱依法接受委托，袄对被审计单位的拜会计报表及其相笆关资料进行独立俺审查并发表意见半。佰二、邦审计的客体与对版象霸审计客体：政府板审计坝按国有资金、公共敖资金的运营柏内部审计白搬各部门、各单位爸内部疤民间审计艾阿外资企业、股份俺制企业、民营企俺业和上市公司拜审计对象：被审半计单位的财务收碍支及其有关的经

14、蔼营管理活动安及其作为提供这八些经济活动信息袄载体的会计资料靶及其相关资料。板三、审计目的败审计目的是指审稗计所要达到的目版的和要求。澳注册会计师审计吧目的包括一般目氨的和特殊目的。澳审计的一般目的颁注册会计师对被百审计单位的会计昂报表进行审计并拜发表审计意见，稗包括合法性和公爸允性两个方面：百合法性霸盎指被审计单位会埃计报表是否符合肮国家颁布的企业百会计准则和相关哎会计制度的规定安；岸公允性搬伴指被审计单位会案计报表在所有重岸大方面是否公允颁反映了被审计单耙位的财务状况、叭经营成果和现金背流量。氨注册会计师审计拔的特殊目的按注册会计师对被俺审计单位按照特肮殊编制基础编制芭的会计报表或其拌他会

15、计信息进行皑审计，并发表审拜计意见，也包括熬合法性与公允性矮两个方面。疤四、审计种类暗按主体的不同，般审计划分为政府搬审计、内部审计按和注册会计师审芭计熬按目的、内容不胺同，审计划分为哎会计报表审计、版合规性审计和经瓣营审计版按与被审计单位碍的关系不同，审巴计划分为内部审鞍计和外部审计碍按范围不同，审俺计划分为全面审敖计和局部审计、矮综合审计和专题岸审计捌按实施时间不同拔，审计划分为事蔼前审计、事中审鞍计和事后审计；叭定期审计和不定板期审计；期中审八计和期末审计般按执行地点不同班，审计分为就地绊审计和报送审计芭。傲第三节 注册癌会计师审计与其百他审计的关系笆一、审计监督体爱系版我国审计监督体氨

16、系由政府审计、巴内部审计和注册啊会计师审计构成氨，他们相互联系邦，各自独立、各拜司其职，泾渭分埃明地在不同的领熬域实施审计；他啊们各有特点，相阿互不可替代，不班存在主导和从属暗的关系。稗1、政府审计的暗类型：由议会直白接领导并对议会哎负责；在政府内办建立审计机构并爸对政府负责；由百财政部领导，在哀财政部门内部设哀立审计机构监管癌财政监督，实行稗财政、审计合一搬制度。背2、内部审计的碍类型：受本单位皑总会计师或主管罢财务的副总裁领懊导、受本单位总按裁或总经理领导伴、受本单位董事芭会领导。稗3、注册会计师安审计的组织形式盎类型：独资、合昂伙、有限责任公阿司和有限责任合敖伙等形式。吧二、注册会计师癌

17、审计与政府审计叭的关系跋1.主要联系：暗都是现代审计监啊督体系的构成部蔼分；均是外部审邦计，独立性强。碍2.主要区别：埃审计目标不同佰审计标准不同坝审计经费不同阿取证权限不同扒发现问题的处理柏方式不同蔼三、注册会计师氨审计与内部审计拔的关系八1.主要联系：疤都是现代审计监吧督体系的组成部蔼分；注册会计师拌在工作中可以利俺用内部审计的工拜作成果。拌2.主要区别：傲审计目标不同安独立性不同班接受审计的自愿笆程度不同澳审计标准不同拜审计时间不同案本章复习思考题颁：拔1.审计唉的性质懊和审计巴监督体系的构成氨。氨2.审计是怎样败产生的？我国政版府审计的历史沿吧革和西方民间审按计的演变哀3.审计的埃客体

18、柏和对象稗4.叭审计的职能和作芭用拔5.注册会计师氨审计的一般目的班和对象翱6.注册会计师版审计与其他审计背的关系绊本章教学参考资跋料：挨1.审计学靶全国注册会计师安统一考试指定辅澳导教材摆2. 刘明辉 斑主编，审计学绊，东北财经大跋学出版社，敖200唉5年。百3. 刘 华吧 编著，审计八理论与案例，艾复旦大学出版社矮，瓣200扒5年。吧4. 余玉苗 般审计学 清肮华大学出版社 敖2003年2月埃出版扳5. 美 奥道格拉斯颁鞍R卡迈克尔 俺 约翰背佰J威林翰 摆卡罗办扳A沙勒 著 捌6. 刘明辉 霸胡英坤 主译凹审计概念与方法耙芭现行理论与实务绊指南把东北财经大学出袄版社 1999班年11月第

19、1版摆教法提示：巴在教学方式上仍绊以讲授为主敖。俺 肮此部分内容是审坝计的基础知识，袄需要详细讲述，瓣使学生明白审计矮产生与发展的来胺龙去脉，为以后阿的审计知识、审般计理论和方法的胺学习打下基础。哎教学方法是按历罢史线索，以说故罢事的方式讲解。坝计划用4课时。岸巴审计学摆课程教案昂授课敖题目瓣第二章 稗审计种类、方法凹和程序肮课次罢2次办授课爸方式笆讲授隘课时安排板4安教学目的、要求俺：巴通过对本章的学盎习要求学生一般皑了解我国审计的碍种类，掌握注册背会计师从事审计捌工作时所应用的岸各种技术方法，蔼知悉注册会计师白审计的基本工作办程序。巴教学重点及难点矮：拔1、审计的方法班2、审计程序盎3、抽

20、样技术在爸审计中的应用办4、注册会计师白审计工作程序啊教学主要内容：挨第二章 扒审计的种类、方爱法和程序半第一节 岸审计的种类挨一、审计的基本案分类把二、审计的其他肮分类矮第二节 绊审计的方法鞍一、审计方法的捌选用耙二、审计的技术挨方法靶（一）审查书面哎资料的方法霸（二）证实客观啊事物的方法俺 第三节艾 抽样技霸术在审计中的应瓣用斑一、审计抽样的阿意义霸（一）任意抽样敖（二）判断抽样摆（三）统计抽样岸（四）抽样风险颁和非抽样风险盎二、属性抽样俺（一）确定预计扳差错发生率唉（二）确定精确颁度伴（三）确定可靠佰程度爱（四）确定样本奥数量奥（五）选择随机邦抽样方法蔼（六）评价抽样疤结果，推断总体爸特

21、征氨三、变量抽样半（一）平均值估哀计笆（二）差异估计佰第四节 半 审计程序哀一、审计程序埃（一）了解被审埃计单位的基本情昂况阿（二）签订审计敖业务约定书扒（三）初步评价阿被审计单位的内按部控制系统瓣（四）分析审计案风险澳（五）编制审计肮计划坝二、审计的实施盎阶段按（一）进驻被审案计单位绊（二）检查和评盎价内部控制系统隘（三）审查会计艾报表及其所反映扮的经济活动爸（四）收集审计般证据绊三、审计的终结叭阶段癌（一）整理、评跋价审计证据柏（二）复核审计搬工作底稿般（三）编写审计百报告癌（四）提出管理斑建议书啊本章复习思考题鞍：哎1、简述我国注扒册会计师在工作鞍中所应用的技术斑方法半2、简述我国注扮册

22、会计师的审计扒工作程序。挨本章教学参考资版料：捌1.审计学安全国注册会计师安统一考试指定辅癌导教材靶2. 刘明辉 哎主编，审计学巴，东北财经大靶学出版社，扳200拌5年。艾3. 刘 华奥 编著，审计翱理论与案例，笆复旦大学出版社敖，扒200拌5年。笆4. 余玉苗 皑审计学 清拔华大学出版社 稗2003年2月氨出版按5. 美 按道格拉斯袄伴R卡迈克尔 般 约翰哎叭J威林翰 耙卡罗艾凹A沙勒 著 耙6. 刘明辉 熬胡英坤 主译败审计概念与方法袄坝现行理论与实务绊指南 蔼东北财经大学出板版社 1999伴年11月第1版佰教法提示胺：笆在教学方式上仍胺以讲授为主吧 板霸审计学挨课程教案懊授课题目癌第三章

23、 我国审罢计的组织形式耙课次凹2次白授课方式碍讲授，讨论案课时安排半4版教学目的、要求拔：罢通过对本章的学凹习要求学生了解霸审计的组织形式坝，各种组织形式败的含义；掌握民稗间审计的业务范袄围；熟悉注册会颁计师的职业道德唉和法律责任。百教学重点及难点笆：坝1. 政府审计矮机关吧2. 内部审计哎机构伴3. 民间审计案的业务范围斑4. 注册会计搬师的职业道德和芭法律责任扳教学主要内容：癌第三章 我国审颁计的组织形式袄第一节 政府审唉计机关哎 一、政案府审计机关及其佰人员哀二、政府审计机巴关的职责权限扳三、政府审计是柏高层次的经济监罢督案四、最高审计机板关国家组织吧第二节 内部稗审计机构熬一、内部审计

24、机皑构及其特征哀二、内部审计机坝构的职责权限耙三、国际内部审碍计机构百第三节 民间啊审计组织芭一、民间审计组八织及人员般二、民间审计的拔业务范围俺三、西方国家的袄民间审计组织斑第四节 注册矮会计师的职业道扳德和法律责任安一、注册会计师挨的职业道德翱（一）注册会计昂师职业道德的基佰本要求靶（二）注册会计凹师的业务能力和啊技术守则颁（三）注册会计拔师对委托单位的稗责任案（四）对同业的阿责任败二、注册会计师拜的法律责任稗（一）会计责任摆与审计责任百任何一种职业，隘其应承担的责任挨与其社会地位之哀间有着直接的联扳系。对审计人员埃来说，只有当准巴备承担责任并对扳因未能满足规定般的要求而引起的爱后果负责时

25、，其安地位和执业能力百才会被认可。审胺计人员的社会地颁位和责任是一枚凹硬币的两面。除癌非审计人员打算安对其行为负法律罢责任，否则他们柏的审计报告毫无爱意义，也就无所皑谓什么社会地位扳。俺随着民间审计职白业地位的日渐提艾高，其所负的法哎律责任也在不断翱增长，这在世界扒各国已成为一种案趋势。请看下面敖的例子，耙1968百年笆6邦月坝15背日，美国论坛熬报道：哀“办过去几个月发生佰控告审计人员的傲案件是前把12癌年同类案件的总扳和。白”澳70阿年代中期，美国摆发生了数以百计把控告审计人员的熬诉讼案；蔼80扮年代，美国跋17耙家最大的会计师罢事务所每年因营办私舞弊而赔偿的爱保险费，估计最胺低达 安3版

26、，摆000蔼-跋4白，罢000半万美元，岸 皑在我国，审计职懊业界的情况亦非疤风平浪静；袄1991皑年，在福建省发澳生了第一起针对办审计人员的诉讼把案； 傲199碍2败年，深圳原野公绊司事件涉及俺“矮深圳特区会计师昂事务所拜”癌，几名审计人员罢被剥夺执业资格坝，事务所部分工隘作人员被追究责氨任；矮1993扮年，北京某会计肮师事务所某分所爸为非法集资、从搬事诈骗的皑颁长城唉啊公司提供服务。案，受到有关部门埃严肃查处；笆1994癌年，海南省财税安厅责令在承办皑“瓣中水熬(胺海南巴)叭长城国际投资集肮团般”伴验资业务中弄虚胺作假、出具虚假哎验资报告的海南暗某会计师事务所佰停业整顿。 皑这些中外事例清

27、八楚地向我们说明皑了一个问题，那艾就是笆:柏随着社会的发展摆，文明的进步，般审计人员应承担罢的法律责任必将奥日益增长，这是扳不可逆转的历史般趋势。敖1. 会计责任吧建立健全内部控案制制度；保护资拌产安全完整；保摆证会计资料真实岸合法完整瓣2. 审计责任埃注册会计师法律百责任的成因和种颁类氨法律责任的成因霸1. 被审计单袄位的责任蔼（1）错误、舞靶弊和违反法规行暗为拔错误会败计报表中存在的颁无意的错报和漏伴报。如销售发票敖中的单价和数量罢成绩计算错误。案包括计算俺抄写错误、对事扮实的疏忽误解、颁对会计政策的误绊用八舞弊之会计报表巴中存在不实反映啊的故意行为。暗胺例题拔坝及时发现并纠正捌被审计单位

28、的错巴误与舞弊，是案( 艾 )氨的责任。案(1997扳年艾)埃A把班会计师事务所的班注册会计师拔B矮拔政府审计机关的啊审计师爸C爱稗税务机关的注册板税务师板D肮斑被审计单位的管凹理当局氨哎答案阿D隘(巴例肮)蔼错误是指被审计澳单位会计报表申皑存在的非故意的翱错报或漏报，错扮误主要包括隘( 案 )伴。拜A叭拔原始记录和会计盎数据的计算、抄摆写错误俺B颁按虚假交易或事项碍的记录罢C邦版对事实的疏忽和百误解板D耙霸对会计政策的误敖用柏背答案凹ACD俺如果违反法规行伴为对会计报表有耙严重影响而未做绊适当的会计处理熬和披露，注册会敖计师应发表保留拔意见或否定意见芭。癌般违法行为的处理哎 爸如果注册会计师

29、阿不能取得违反法扳规行为的充分证芭据，应发表保留疤意见或无法表示半意见。肮如果被审计单位挨拒绝接受审计重叭大违反法规行为扳，注册会计师应碍做适当的处理耙(艾包括评价、查证阿和处理、报告颁)吧（2）经营失败摆要求区分审计失八败和经营失败昂经营风险 拜 跋 经营失捌败碍提出错误审计意摆见 板审计失败鞍2. 注册会计绊师的责任般(盎1啊)违约吧-是指合同的一搬方或几方未能达案到合同条款的要背求。当违约给他绊人造成损失时，哎审计人员应负违按约责任。比如会爸计师事务所在无伴任何原因下没有啊按时完成委托业按务或违反了与被矮审计单位订立的笆保密协议等。蔼（霸2盎）过失板-是指在一定条佰件下，缺少应具案有的合

30、理的谨慎唉。评价审计人员拌的过失，是以其板他合格审计人员拌在相同条件下可办做到的谨慎为标碍准的。当过失给吧他人造成损害时柏，审计人员应负绊过失责任。通常捌将过失按其程度吧不同分为普通过翱失和重大过失。懊拔普通过失办:拌通常是指没有保俺持职业上应有的吧合理的谨慎。对盎注册会计师而言邦，是指没有完全按遵循专业准则的碍要求。比如，未俺按特定审计项目把取得必要和充分扮的审计证据的情扮况可视为一般过昂失。办袄重大过失挨:搬重大过失是指连八起码的职业谨慎疤都不保持，对业柏务或事务不加考澳虑，满不在乎。叭对于注册会计师板而言，则是指根啊本没有遵循专业版准则或没有按专板业准则的主要要皑求执行审计。比傲如，审计

31、不以奥独立审计准则斑为依据，可视为捌重大过失。靶在审计实际工作碍中，通常用靶肮重要性凹耙和拔哎内部控制澳半这两个概念来区懊分注册会计师的白普通过失和重大靶过失。埃版如果会计报表中澳存在重大错报事挨项，注册会计师拜运用常规审计程扒序通常应予以发笆现，但因工作疏敖忽而未能将重大挨错报事项查出来岸，就很可能在法袄律诉讼中被解释吧为重大过失。笆捌如果会计报表有扳多处错报事项，敖每一处都不算大盎，但综合起来对笆会计报表的影响背却较大，也就是扮说会计报表作为凹一个整体可能严办重失实，在这种扳情况下，法院一捌般认为注册会计笆师具有普通过失懊，而非重大过失白，因为常规审计芭程序发现每处较斑小错报事项的概蔼率也

32、较小。吧注册会计师对会岸计报表项目的实叭质性测试是以内爱部控制的研究与霸评价为基础的。昂如果内部控制不矮太健全，注册会斑计师应当调整实拌质性测试程序的瓣性质、时间和范蔼围，这样，一般岸都能够合理确信盎发现由此产生的伴重要错报、漏报巴，否则，就具有俺重大过失的性质巴。相反的情况是隘内部控制本身非拌常健全，但由于吧职工串通舞弊，澳导致设计良好的叭内部控制失效。胺由于注册会计师肮查出这种错报事瓣项的可能性相对扮较小，因而一般柏会认为注册会计傲师没有过失或只巴具有普通过失。半从上述分析可以傲得出一个结论艾:颁当注册会计师非俺常重视某个环节昂，但通过审计没捌有发现实际上存版在重大问题，这笆就属于重大过失

33、案。这种情况在各罢行各业都是如此碍。例如埃:百当一名医生怀疑皑某患者身体有问背题把(懊实际上确实有重霸病稗)拜，但该医生就是瓣查不出来造成误办诊，这就属于医哀生的重大过失。俺当若干名武警得翱知一罪犯躲在大岸楼里，但最后罪稗犯逃脱了，这就把属于武警的重大疤过失。跋当注册会计师怀哀疑被审计单位会凹计报表有重大问挨题，但就是查不扮出来按(敖假设没有受到任傲何限制背)啊，这也属于注册班会计师的重大过拜失。绊上述情况的出现吧都与这些医生、绊武警、注册会师傲的专业技能不到癌位有关。般3翱.欺诈又称审计版人员舞弊，是以翱欺骗或害他人为爱目的的一种故意柏的错误行为。罢作案具有不良动办机是欺诈的重要傲特征，也是

34、凹;皑诈与普通过失和背重大过失的主要半区别之一，对于鞍注册会计师而言癌，欺诈就是为了拌达到欺骗他人的佰目出明知委托单半位的会计报表有唉重大错报，却加埃以虚假的陈述，拌出具无保留意见般的审计报告。霸 埃例佰爸注册会计师对被扮审计单位可能存阿在影响会计报表凹的违反法规行为案，应采取的措施佰( 版 )(2000爸年靶)凹A背癌与被审计单位管唉理当局商讨哀B碍绊向律师进行必要熬的法律咨询艾C案案扩大审计程序，翱以查明事实真相版D按矮发表否定意见昂癌答案霸ABC翱 矮例如果证实被版审计单位确实存叭在错误与舞弊，八但无法确定其对霸会计报表的影响啊程度，注册会计柏师可能采取的措拔施包括挨( 阿 )(2001

35、皑年耙)百A坝半征求律师意见皑 埃B暗柏取消业务约定氨 摆C翱肮发表保留意见胺 板D暗翱无法表示意见芭(哎答案靶)ABCD凹 (二)注册会稗计师法律责任的熬种类按注册会计师因违鞍约、过失或欺诈罢给被审计单位或奥其他利害关系人摆造成损失的，按凹照有关法律和规胺定，可能被判负八行政责任、或民埃事责任、或刑事耙责任。这三种责瓣任可单处，也可蔼并处。版要了解中国注册懊会计师法律责任皑在相关法律条款拌中的规定。捌注册会计师如何柏避免法律诉讼减斑少过失和欺诈的氨措施按二、避免法律诉把讼的具体措施艾本章复习思考题般：昂一、简述政府审暗计机关的职责权败限。哎二、简述民间审胺计的业务范围。叭三、简述注册会埃计师

36、法律责任的扒种类。哀四、简述注册会挨计时职业道德的敖基本要求。耙本章教学参考资拜料：邦1.案审计学全国霸注册会计师统一疤考试指定辅导教啊材摆2. 胺刘明辉胺 袄主编，审计学埃，东北财经大罢学出版社，靶2005办年。岸3. 岸刘扒 皑华板 摆编著，审计理肮论与案例，复罢旦大学出版社，罢2005般年。爸4. 啊余玉苗颁 扮审计学柏 耙清华大学出版社瓣 2003爸年哎2绊月出版安5. 肮美挨 扳道格拉斯熬霸R盎卡迈克尔啊 埃约翰板百J捌威林翰按 胺卡罗耙隘A哎沙勒按 氨著按 艾6.刘明辉绊 绊胡英坤埃 肮主译审计概念俺与方法爸胺现行理论与实务摆指南艾 爸蔼东北财经大学出把版社奥 1999耙年捌11把

37、月第胺1八版皑教法提示：瓣在教学方式上仍傲以讲授为主，并疤结合教学内容开啊展案例讨论、般的拔方式。盎教法提示哎：般对十三个案例展板开以小组为单位暗进行讨论的方式胺。板岸审计学肮课程教案疤授课题目背第四章 审计斑准则和审计依据癌课次扒2次办授课方式熬讲授半课时安排昂4岸教学目的、要求暗：爱通过本章的学习矮，了解国际审计般准则和美国独立坝审计准则的适用安范围，掌握瓣中国注册会计师安执业准半则阿的性质、目标、颁框架与内容，能翱够区别遵照执行败和参照执行昂 ，为之后的学拔习打下基础。吧 败教学重点及难点板：绊一、中国注册会爱计师执业准则百二、美国审计准败则肮三、审计依据的癌特点和原则扒教学主要内容背：

38、敖第四章 审计耙准则和审计依据芭第一节 审计艾准则爱一、审计准则和俺含义和作用巴（一）审计准则昂的含义稗 霸1.审计准则，肮是专业审计人员暗在实施审计工作扒时，必须恪守的爸最高行为准则，爱它是审计工作质皑量的权威性判断邦标准。叭 昂2.审计准则的伴概念绊（1）审计准则碍是制约审计人员艾的行为准则；凹（2）审计准则稗既对审计人员素耙质提出要求，同皑时也对社会提供肮审计工作质量；暗（3）审计准则傲是通过审计人员疤执行审计程序表吧现出来的；叭（4）审计准则拜是审计人员签署暗最终审计意见时昂的客观保证。扒（二）审计准则板的作用邦1. 公众信任懊2. 提高审计败质量坝3. 维护审计岸组织和人员的合肮法权

39、益稗4. 促进国际隘审计交流叭二、审计准则的拔结构内容芭（一）美国的民盎间审计准则。它罢主要用于民间审翱计所从事的财务澳会计报表审计。傲分为一般准则、扒工作准则和报告扒准则三部分。扳1. 美国审计翱准则背 2. 拌美国注册会计师拌协会为注册会计拜师审计制定了（百公认审计准则）哀（Genera阿lly Acc搬epted A懊uditing袄Standar把ds，缩写为G熬AAS）。暗 3. 扒公认审计准则的啊内容范围从狭义凹上讲，它仅仅指熬公认审计准则癌的三部分共十埃条，即癌“案一般准则瓣”霸三条、板“办外勤工作准则艾”阿三条和颁“岸报告准则挨”肮四条：从广义上矮讲，公认审计准盎则还包括审计扮

40、准则说明书（般Stateme扮ntson A爱uditing罢 Standa扳rds，缩写为袄SAS）。靶（二）国际审计罢准则。分为一般啊准则、工作准则芭和报告准则三部疤分。皑三、中国注册会叭计师执业准则稗（一）制定执业安规则阶段（19斑91-1993跋）柏（二）建立审计哎准则体系阶段（拔1994-20叭05）拔（三）与国际审矮计准则趋同阶段巴（2006至今哎）矮第二节 板审计依据班 蔼一、审计依据的颁含义凹所谓审计依据，版就是对所查明的扳事实与现行的各胺种规定进行比较百、分析、判断和敖评价，据以提出版审计意见和建议靶，做出审计结论邦的客观标准。罢二、审计依据的稗种类坝 爸评价经济活动合翱法性

41、的审计依据案 巴评价经营管理活瓣动效益性的审计敖依据奥评价内部控制系板统健全性、有效霸性的审计依据碍 昂三、审计依据的挨特点摆 搬层次性哎 懊相关性氨 翱时效性白 把地域性奥 爸四、运用审计依扮据的原则摆具体问题具体分把析的原则背 袄辩证分析问题的吧原则板 碍利益兼顾原则扮 胺真实可靠原则半 拜本章复习思考题挨：芭1简述国际审爱计准则适用范围板2简述美国审氨计准则的内容按 3简述中鞍国注册会计师执绊业准则的发展阶肮段巴 扳本章教学参考资版料：白1.鞍 审计 (佰200爸6柏年度CPA全国傲统一考试指定辅挨导教材)凹 ，按财政部CPA考霸试委员会办公室澳编 把，捌东北财经大学出罢版社埃。案2.

42、胺刘明辉拜 稗主编，审计学岸，东北财经大绊学出版社，按2005霸年。蔼3. 蔼刘霸 傲华芭 哀编著，审计理扳论与案例，复安旦大学出版社，败2005坝年。背4. 瓣余玉苗白 叭审计学澳 斑清华大学出版社埃 2003氨年柏2斑月出版坝5. 扮美爱扳 安道格拉斯颁扳R敖卡迈克尔佰 哎约翰皑胺J岸威林翰半 昂卡罗把罢A捌沙勒稗 捌著凹 皑6.刘明辉稗 笆胡英坤芭 把主译审计概念捌与方法叭办现行理论与实务巴指南拔 败芭东北财经大学出碍版社佰 1999邦年碍11半月第案1般版摆7.阿般审计学熬捌，刘静，吉林科矮技出版社艾8.爱审计学整合方法笆(第10版)安， HYPERLINK l Click#Click

43、 o 搜索(美)阿尔文.A.阿伦斯(Alvin A. Arens)的图书 拌(美)阿尔文.靶A.阿伦斯(A敖lvin A.埃 A笆rens)爸 ， HYPERLINK l Click#Click o 搜索清华大学出版社的图书 安清华大学出版社瓣，氨 颁2006年3月办。罢9.扒审计学(英文版版第8版) 罢， HYPERLINK l Click#Click o 搜索杰克C.罗伯逊的图书 奥杰克C.罗伯逊澳， HYPERLINK l Click#Click o 搜索机械工业的图书 安机械工业啊出版社，吧 败1998年12扒月柏。百教法提示：佰在教学方式上仍翱以讲授为主碍,并行随堂提问败；耙教学方法

44、包括启疤发式教学、案例安教学、讨论式教八学等；巴教学手段皑包括举例讲解、案多媒体讲解、模笆型讲解、图示讲傲解等。巴唉审计学板课程教案搬授课题目暗第五章 审计证凹据和审计工作底瓣稿拜课次氨2次邦授课方式肮讲授懊课时安排邦4昂教学目的、要求把：氨通过本章的学习鞍，应掌握审计证岸据的含义、特性搬和分类以及收集啊和整理的基本方佰法和技能；掌握哎审计工作底稿的八含义、作用以及奥编制、复核和保叭管的方法，为指叭导审计工作过程阿打下理论基础。岸了解审计证据的癌含义和特性、审傲计证据的分类，哀掌握审计证据收吧集和审计证据鉴傲定的基本理论和懊基本方法；理解傲审计工作底稿的芭含义、作用、以办及内容和格式；案掌握审

45、计工作底笆稿编制的原则、耙要求和基本方法肮；掌握审计工作爸底稿复核和保管碍的理论和方法。袄教学重点及难点爸：昂审计证据的收集隘审计证据的鉴定傲审计工作底稿的拜内容和格式百审计工作底稿的吧编制鞍审计工作底稿的挨复核和保管板教学主要内容：疤第一节 审计证芭据八一、审计证据的败含义和特性皑 矮（一）审计证据佰的含义皑审计证据是审计跋人员在审计过程伴中采用各种方法碍获取的真实凭据阿，用于证实或否艾定被审计单位会斑计报表所反映的敖财务状况和经营拌成果的合法性和哀公允性的一切资皑料。矮（二）审计证据凹的特性背 捌1、客观性半 昂2、相关性办3、合法性傲 按审计证据的表现形态分类 实物证据书面证据口头证据环

46、境证据按审计证据的相关程度分类 直接证据间接证据按获取审计证据的来源分类 自然证据加工证据按审计证据的重要性分类 基本证据辅助证据矛盾证据澳二、审计证据的阿分类败（一）实物证据扒实物证据是指通奥过实际观察或盘昂点所取得的、用跋以确定某些实物跋资产是否确实存碍在的证据。伴（二）书面证据半 书面证稗据是注册会计师版所获取的各种以爸书面文件为形式肮的一类证据。昂 书面证敖据按其来源可以埃分为外部证据和肮内部证据两类。隘 靶1外部证据颁 外部证哎据是由被审计单耙位以外的机构或瓣人士所编制的书叭面证据。它一般把具有较强的证明碍力。吧 2内佰部证据八 内部证百据是由被审计单芭位内部机构或职稗员编制和提供的

47、昂书面证据。它包伴括与审计单位的凹会计记录、被审白计单位管理当局摆声明书，以及其拔他各种由被审计盎单位编制和提供稗的有关书面文件唉。绊 （1）会俺计记录。会计记按录包括各种自制般的原始凭证、记颁账凭证、账簿记稗录等，它是注册搬会计师取自被审背计单位内部的一蔼类非常重要的审伴计证据。除各种扳会计凭证、会计袄账簿外，可作为氨这一类审计证据安的还有被审计单拌位编制的各种试靶算表和汇总表等俺。疤 (2)埃 被审计单位管癌理当局声明书。办被审计单位管理暗当局声明书是注挨册会计师从桩审案计单位管理当局盎所获取的书面声八明，其主要内容颁是以书面的形式绊确认被审计单位白在审计过程中所捌做的各种重要的八陈述或保

48、证。般 (3)板 其他书面文件班。其他书面文件笆是指被审计单位稗提供的其他有助半于注册会计师形靶成审计结论和意伴见的书面文件，芭如被审计单位管般理当局声明书中袄所提及的董事会阿及股东大会会议扮记录，重要的计熬划、合同资料，耙被审计单位的或芭有损失，关联方矮交易等。白 （三）癌口头证据唉 口头证翱据是被审计单位巴职员或其他有关埃人员对注册会计背师的提问进行口按头答复所形成的敖一类证据。瓣 （四）环拔境证据皑 环境证搬据也称状况证据板，是指对被审计矮单位产生影响的碍各种环境事实。昂三、审计证据的爸收集澳 俺监盘凹观察捌 巴查询及函证氨 阿检查白 熬计算稗 败分析性复核拌 爱四、审计证据的扒鉴定班

49、颁审计证据的真实奥性肮审计证据的重要罢性奥 哎审计证据的可信奥性艾 澳审计证据的充分扳性邦 爸审计证据的证明捌力斑审计证据的经济挨性昂 颁第二节 审盎计工作底稿颁 熬一、审计工作底坝稿的含义扒 懊审计工作底稿是拜审计人员将在审肮计工作过程中所捌采用的方法、步隘骤和收集的用来暗证明审计事项真邦实情况的经济事疤实和资料，按照班一定的格式编制捌的档案性原始文败件。八审计工作底稿是艾审计证据汇集，奥可作为审计过程翱和结果的书面证阿明，也是形成审百计结论的依据。背 爱二、审计工作底扮稿的作用笆有利于组织协调扒审计工作皑有利于审计工作拜质量控制白有利于考核审计阿人员工作业绩跋便于编制、佐证摆和解释审计报告

50、奥便于制定以后各哎期的审计计划八三、审计工作底啊稿的内容办 白审计工作底稿包埃括审计人员记录白、编制和收集的吧与审计事项相关叭的资料和文件等版。对于具体的审爱计事项，由于性碍质、目的、要求败、采取的方法的板不同，与之相应办的审计工作底稿癌也不尽相同。挨 袄四、审计工作底埃稿的格式把 奥工作事项表隘内部控制测试表昂试算表工作底稿靶调整工作底稿捌分析、计算表扮盘点表百五、审计工作底安稿的编制案(一) 八审计工作底稿的柏编制原则八1、完整性原则靶2、重要性原则扮3、真实性与相奥关性原则澳（二）懊编制审计工作底班稿的要求隘（1）编制审计白工作底稿的基本唉要求。注册会计昂师在编制审计工唉作底稿时，应当唉

51、做到内容完整、啊格式规范、标识邦一致、记录清晰案、结论明确，以百便其他注册会计熬师或有关人员在袄复核、检查或使巴用审计工作底稿懊时，能够理解和拌接受审计工作底罢稿的内容。办（2）获取审计俺工作底稿的基本跋要求。版耙注明资料来源；哀岸实施必要的审计坝程序，如对有关板法律性文件的复安印件审阅并同原碍件核对一致，按版形成相应的审计碍记录；注册会计唉师在审阅或核对傲后，应形成相应坝的文字记录并签俺名，方能形成审坝计工作底稿。氨 (3拔) 审计工作底蔼稿繁简程度的考哀虑因素。我国捌独立审计具体准鞍则第6号翱拌审计工作底稿阿第六条指出，审哀计工作底稿的繁吧筒程度与以下基爱本因素相关：袄隘审计约定事项的埃性

52、质、目的和要吧求；翱埃被审计单位的经爱营规模及审计约霸定事项的复杂程稗度；奥般被审计单位的内安部控制是否健全氨、有效；坝坝被审计单位的会氨计记录是否真实拌、合法、完整；隘版是否有必要对业半务助理人员的工斑作进行特别指导颁、监督和复核；绊蔼审计意见类型。班 注册会坝计师在形成审计啊工作底稿时，工笆作底稿应有索引把编号及顺序编号罢。同时，相关的按审计工作底稿之扮间，应保持清晰笆的勾稽关系；相白互引用时，应注澳明交叉索引编号稗。案六、审计工作底颁稿的复核和保管皑审计组织对审计懊工作底稿必须妥颁善保管，其保管巴分为当期档案和柏永久性档案两种绊。拔审计工作底敖稿是注册会计师暗对其执行的审计叭工作所做的完

53、整叭记录。从一般意扒义上讲，审计档氨案的所有权应属啊于执行该项业务氨的注册会计师。暗但是，我国注册癌会计师不能独立蔼十会计师事务所爱之外承揽审计业懊务，审计业务必扳须以会计师事务背所的名义承接。碍因此，我国现行班审计准则规定，懊审计档案的所有把权属于承接谊项芭业务的会计师事稗务所。敖 会计师哎事务所应当制定安审计档案保管制败度，对审计档案案妥善管理，以保霸证审计档案的安八全、完整。审计八档案的保管期限扮可视不同档案类敖别而有所不同。爱对于永久性档案般，应当长期保存暗。若会计师事务摆所中止了对被审摆计单位的后续审暗计服务，那么，扳其永久性档案的昂保管年限与晕近懊1年当期档案的捌保管年限相同。爸对

54、当期档案，会俺计师事务所应当伴自审计报告签发叭之日起，至少保奥存10年。即使把会计师事务所中碍止了对被审计单岸位的后续审计服板务，其当期档案爱的保存年限也不版得任意缩减。熬 对于最白低保存年限届满稗的审计档案，会斑计师事务所可以奥决定将其销毁。扮但在销毁之前，暗应当按规定履行半必要的手续，对袄将要销毁的审计翱档案做最后一次背检查，然后报主笆任会计师批准。巴销毁时，有关人澳员应进行现场监跋督或检查，以保氨证被销毁的审计佰档案彻底销毁干隘净。盎会计师事务所对胺审计工作底稿的吧复核，可以分为袄会计师事务所的吧主任会计师、项啊目负责人和注册拜会计师三个层次稗的复核。俺 吧本章复习思考题佰：岸1简述审计

55、证爸据的定义、种类肮和特征。叭2版审计的获取方颁法有哪些？摆3审计证据的安整理分析步骤有摆哪些？氨4审计工作底白稿的基本要素有翱哪些？澳5简述获取审板计工作底稿的基佰本要求。癌6审计档案的俺管理蔼本章教学参考资背料：稗1.审计 俺(200爱6唉年度CPA全国班统一考试指定辅俺导教材)隘 ，跋财政部CPA考岸试委员会办公室邦编 熬，把东北财经大学出板版社佰。哎2. 伴刘明辉啊 袄主编，审计学罢，东北财经大摆学出版社，唉2005捌年。傲3. 爱刘唉 矮华埃 拔编著，审计理八论与案例，复背旦大学出版社，办2005疤年。昂4. 胺余玉苗拔 胺审计学案 柏清华大学出版社坝 2003背年氨2胺月出版巴5.

56、 柏美澳 熬道格拉斯霸昂R白卡迈克尔鞍 背约翰柏巴J百威林翰班 暗卡罗奥芭A安沙勒罢 奥著叭 熬6. 刘明辉懊 熬胡英坤般 斑主译审计概念阿与方法版霸现行理论与实务耙指南碍 哎哀东北财经大学出稗版社胺 1999蔼年疤11靶月第摆1搬版柏7.靶凹审计学盎稗，刘静，吉林科碍技出版社摆8.版审计学整合方法般(第10版)伴， HYPERLINK l Click#Click o 搜索(美)阿尔文.A.阿伦斯(Alvin A. Arens)的图书 挨(美)阿尔文.昂A.阿伦斯(A肮lvin A.阿 Arens)案 ， HYPERLINK l Click#Click o 搜索清华大学出版社的图书 盎清华大学

57、出版社阿，斑 凹2006年3月岸。熬9.鞍审计学(英文版矮第8版) 靶， HYPERLINK l Click#Click o 搜索杰克C.罗伯逊的图书 暗杰克C.罗伯逊扮， HYPERLINK l Click#Click o 搜索机械工业的图书 鞍机械工业胺出版社，懊 傲1998年12坝月懊。靶教法提示：半在教学方式上仍埃以班运用课堂讲授、百案例教学、图表斑对比与课件演示疤相结合的方法，敖用时4学时。盎本章主要应用大啊量的教学案例充半分说明审计人员笆在工作中获取各吧类审计证据的程昂序及相关证据证笆明力强弱；审计扒工作底稿的编制啊及工作底稿的复跋核程序。版百审计学把课程教案氨授课题目懊第六章 审

58、计计岸划、重要性和审盎计风险霸课次笆2次敖授课方式拌讲授唉课时安排袄4埃教学目的、要求搬：傲教学目的拜通过本章的学习八，应掌握审计计疤划、重要性和审半计风险的基本理盎论，并了解审计扒计划、重要性和肮审计风险的内容爸，为实际审计工蔼作提供指导和依爱据。唉教学要求蔼理解审计计划的耙作用、审计计划佰的内容、审计计搬划的编制和审核奥；掌握重要性的阿定义、适用范围百和重要性的运用碍，掌握编制审计皑计划时对重要性板的评估和评价审伴计结果时对重要岸性的考虑；弄清暗弄懂审计风险的办组成要素及其相罢互关系，掌握评拜估固有风险应考癌虑的因素，掌握扮控制风险的初步艾评估和检查风险奥的评估基础等问佰题。靶教学重点及难

59、点疤：袄1、 审计计划肮的内容及编制氨、重要性的定坝义靶、重要性的运挨用爸、编制审计计稗划时对重要性的唉评估白、评价审计结氨果时对重要性的拔考虑芭、审计风险的熬组成要素及其相安互关系案、检查风险的斑评估基础艾、检查风险对稗确定实质性测试板性质、时间和范佰围的影响按、检查风险与暗审计意见的类型拔教学主要内容：稗第一节 审计艾计划摆一、审计计划的吧作用肮 鞍1、使审计人员半能根据具体情况矮收集充分、适当斑的证据。芭2、可以保持合叭理的审计成本，般提高审计工作的扳效率和质量。凹3、可以避免与耙被审计单位之间巴发生误解。俺二、审计计划的扒内容及编制隘 扮（一）审计计划案的内容扒1.被审计单位芭的基本情

60、况埃2.审计目的、绊审计范围及审计霸策略暗3.重要会计问扮题及重点审计领澳域哎4.审计工作进澳度及时间、费用稗预算唉5.审计小组组艾成人员分工案6.审计重要性岸的确定及审计风哎险的评估懊7.对专家、内扮部审计人员及其哎他审计人员工作疤的利用叭8.其他有关的暗内容绊（二）审计计划笆的编制袄 癌1.审计计划应摆由审计项目负责昂人编制。阿2.审计计划应霸形成书面文件，跋并在工作底稿中笆加以记录。案3.总体审计计爸划中，时间预算白是一个十分重要办的内容。俺4.具体审计计凹划，在实际工作柏中，一般是通过疤编制审计程序表罢的方式体现的。爸 斑三、审计计划的熬审核傲 哀编制完成的审计绊计划，应当经会耙计师事