审计程序编制的参考资料与指导思想

1、柏本次审计程序编俺制的参考资料：昂中注阿协绊200捌7瓣年拔“鞍会计师事务所执班业质量检查工作背底耙稿跋”耙；柏中注协据新执业佰准则编写哎的癌“八财务报表审计工奥作底稿编制指翱南癌”伴；盎北京注协据新执袄业准则编制岸的办“啊审计工作底稿指罢引靶”翱；拌200拜7伴年注册会计师考扒试肮“瓣审俺计霸”版教材。罢本次编制审计程跋序的指导思想：拔尽量使审计程序拔具有可操作性。岸三、审计人员在耙使用本套审计程按序时，应注意的巴问题：瓣1颁、审计人员在实邦施审计过程中并办非必须执行审计邦程序表中的每一按个程序，而是据啊被审计单位的实叭际情况有针对性啊的选择审计程序碍，胺形成计划实施的扮审计程序表。（绊选择

2、审计程序的柏主要依据是符合背性测试的结果）敖2搬、本次审计程序蔼并非完全适用于碍所有被审计单位翱（主要针对生产吧企业编制的），耙如对供电企业、霸提供劳务的企业捌、高速公路公司把、工程施工企业靶、餐饮娱乐行业翱、学校等部份科斑目的程序就不太昂适用。项目经理跋需据被审计单位靶具体情况增删审隘计程序。搬3瓣、根按据案200奥7俺年开始执行的审叭计执业准则的要跋求：符合性测试懊的工作不容忽略懊（本次编制的审巴计程序中具体列办出了符合性测试佰的参考工作表格挨）。耙 霸 霸对审计新客户及按以前未进行过系扒统符合性测试的皑老客户的审计小翱组，此部份工作版量确实较大般。但在日后的审瓣计中，只要被审绊计单位内控

3、制度邦、内部环境、外袄部环境无重大变佰化的情况下，此佰部份工作量就小瓣了。 建议：熬（扮1俺）项目经理事前伴与客户沟通，尽耙量让客户理解此奥项工作是执业准版则要求我们必须盎作的工作；柏（般2疤）能在进入现场熬前进行的工作（肮如：了解被审计办单位所在行业状巴况、收集并了解搬被审计单位相关背内部控制制度等碍），可事先做好佰准备。百4鞍、每个被审计科巴目导引表中列示败的内容是审计报拔告附注所必需的邦内容（版据办“袄公开发行证券的半公司信息披露编摆报规则哀第伴1胺5癌号绊扳霸财务报告的一般熬规颁定白(200扮7案年修扳订傲)皑”靶及颁“半企业会计准则鞍第半3捌0拔号颁氨财务报懊表列报应用指颁南矮”拜编

4、制），审计人坝员必需认真填拜列相关内容。板5办、认真编制每个绊被审计科目审计哎备忘录，并与客办户进行适当的沟班通，此项工作需扮予以重视。因为昂其有如下两个好翱处：伴（阿1半）便于为客户提按供增值服务，让疤客户认可我们的扮审计价值；昂（版2肮）前后任审计人蔼员工作交接的一岸种方式。暗6罢、本次编制的审吧计模板中有一张把参考表格需提请绊注意：各科目实背质性测试斑中啊“败选样过程汇总扒表瓣”伴：凹细节测试的目肮标拔 安 唉确定测试项目的拌选取方啊法哎 板 袄界定总俺体拔 柏 哎抽样单昂元柏 白 邦样本规艾模扳 白 疤样本选取方扮法绊 隘 瓣界定误差构成条拔件安 鞍 白预计误差百额背 捌 拔总体误差八

5、额巴 懊 背实施测试程阿序搬 拌 百结背论胺 芭 白索引般号敖 氨摆艾埃把鞍盎白拜霸扳懊邦扮俺颁八氨肮爱败拔扮搬碍疤傲绊爱霸昂翱扮芭绊暗拔霸跋敖鞍扮百碍鞍疤芭袄拜板敖碍八笆百坝般昂版哎笆从上表列示的内肮容可见，其要求隘审计人员系统填癌列选样过程。挨7昂、本次编制审计艾程序过程中，并拌未对每一审计程板序配制审计工作颁底稿模版，主要捌原因是：百 办 瓣时间有限，有的澳审计程序模版并白未考虑成熟，怕爱编制出来误导大隘家。背 唉 碍已提供出斑的审计模版并非艾完全通用（主要扳是适用中型生产澳企业），亦非强斑制使用，审计人板员应据被审计单白位具体情况编制懊适用的审计工作澳底稿。安四、工作底稿敖循环及盎编号

6、：案本次编制的审计扮程序所列循环分靶类及编号完全参隘照中注协据新执绊业准则编写懊的岸“斑财务报表审计工翱作底稿编制指柏南拜”矮，具体列示如下胺：斑工作底稿名称熬索引号吧第一部疤分澳 昂 蔼初步业务活动工吧作底稿伴A耙一、扮决定业务接受和胺保持时实施的程绊序和考虑的事项绊A半A哀二、靶业务约定书的签耙订情况与内容检摆查表（适用于鉴板证业务板）鞍A啊B碍三、胺初步业务活动执肮行的程序敖A般C按四、奥被审计单位（客昂户）一般信败息笆A拜D啊第佰二般部靶分熬 扳风险评估工作底拔稿半B班一、风险评估程捌序捌（一）一般风险拔评估程序八B-1般(1疤)靶询问稗B-1-1胺(2柏)蔼分析邦B-1-2氨(3隘)

7、稗检查扳B-1-3隘(4把)爱观察拜B-1-4埃(5八)跋检查蔼B-1-5艾(6敖)皑穿行测试扒B-1-6版(7扮)暗查阅文档跋B-1-7笆（二）针对特别艾项目的程序翱B-2俺（耙1搬）摆针对舞弊的程序班B-2-1扒（八2肮）疤针对持续经营的拌程序疤B-2-2爸（稗3碍）坝针对关联方的程班序矮B-2-3八（暗4版）隘针对或有事项的扳程序凹B-2-4吧（敖5傲）按针对期后事项的懊程序扳B安-2-5啊（捌6斑）暗对被审计单位违般反法规的行为所柏执行的程序八B-2-6叭（俺7挨）板首次接受委托时熬对期初余额所执熬行的程序坝B-2-7佰（安8扒）盎含有已审计财务叭报表的文件中的巴其他信息所执行疤的程序

8、拜B-2-8芭（鞍9蔼）坝对比较数据所执办行的程序隘B-2-9稗（百1哀0埃）疤对前后任注册会袄计师沟通所执行背的程序百B-2-10矮二拜、爸在被审计单位业般务流程层面了解八和评价内部控制肮1澳拜采购与付款循环挨 埃CG般L爸2扮百工薪与人事循环埃 埃GX拌L瓣3哀啊生产与仓储循环爸 把SC版L敖4八胺销售与收款循环昂 邦XS翱L稗5碍筹啊资与投资循环阿 C般Z颁L皑6百霸固定资产循霸环霸 昂GZ邦L肮三、项目组讨论胺纪佰要艾皑班风险评估吧B扒-4-1哀四、风险评估结啊果汇总表坝B-5扳五、般总体审计策略爱B瓣-6背第三部芭分翱 拜 俺进一步审计程序袄工作底稿扳C岸一、内控测试工版作底稿挨（一

9、）板采购与付款循环罢CGC熬（二）暗工薪与人事循环昂GXC皑（三）伴生产与仓储循环把SCC搬（四）俺销售与收款循环拔XSC斑（五）筹矮资与投资循环唉C哀ZC班（六）叭固定资产循环啊GZC矮二、实质性程序哀工作底稿啊（一）啊资产类哀扒1按扒货币资金昂ZA绊 霸2颁靶交易性金融资产安ZB俺 坝3俺版应版收票据艾ZC靶 俺 八4碍爸应收账款蔼ZD肮 白5懊暗预付款跋项办ZE矮 班6扳鞍应收利息颁ZF矮 拜7拔挨应收股利般ZG拔 拜8叭跋其他应收款般ZH般 伴9暗敖存货奥ZI稗 跋1伴0昂罢可供出售金融资岸产傲ZJ坝 哎1背1扮办持有至到期投资扮 案ZK阿 佰1傲2矮芭长期应收款鞍ZL拔 般1阿3芭唉

10、长期股权投资挨ZM背 安1岸4阿芭投资性房地产吧ZN吧 笆1白5版颁固定资产扮ZO版 把1耙6哀八在建工程矮ZP蔼 板1鞍7半斑工程物资百ZQ敖 坝1拌8吧办固定资产清理搬ZR肮 八1凹9捌霸无形资产翱ZU斑 八2背0罢爸开发支出傲ZV鞍 笆2耙1瓣氨商誉瓣ZW哎 版2拔2澳巴长期待摊费用耙ZX岸 巴2拌3靶般递延所得税资产扒ZY安（二）把负债类埃 版1板笆短期借款疤FA瓣 按2稗啊交易性金融负债氨FB斑 碍3按矮应付票据霸FC昂 奥4哀隘应付账款绊FD傲 拜5俺伴预收唉款项百FE蔼 捌6柏白应付职工薪酬翱FF版 拔7瓣吧应交税费盎FG鞍 邦8跋哎应付利息碍FH佰 熬9吧昂应付股利搬FI扒 摆

11、1办0哎芭其他应付款颁FJ坝 把1碍1坝爱长期借款癌FK稗 唉1肮2扳耙应付债券搬FL伴 跋1昂3耙扳长期应付款肮FM班 蔼1懊4扒蔼专项应付款佰FN按 靶1埃5板袄预计负债坝FO凹 八1耙6败败递延所得税负债胺FP柏（三）岸所有者权益奥类哀 扮1碍绊实收资本（股本办）八QA扒 癌2疤白资本公积版QB背 靶3坝矮盈余公积傲QC氨 傲4般挨未分配利润稗QD唉（四）损益类昂 罢1拔阿营业收入埃SA挨 胺2胺鞍营业成本坝SB爱 胺 笆3爱靶营业税金及附加百SC俺 伴 昂4百鞍销售费用癌SD 艾 癌5吧熬管理费用坝SE 啊 懊6案蔼财务费用唉SF 版7瓣资产减值损失办SG 吧 拜8俺公允价值变动拔损益叭SH百 澳9扳暗投资收益扒SI搬 蔼1捌0奥挨营业外收入蔼SJ拌 碍1澳1扒氨营业外支出氨SK碍 巴1版2安碍所得税费用邦SL啊第柏四巴部案分爸 拔 碍业务完成阶段工靶作底稿办E安一、业务完成阶白段审计工作哎E罢二、账项调整分皑录汇总表罢EA哎三、重分类调整阿分录汇总表百EB啊四、列报调整汇碍总表捌EC班五、未更