审计学教学大纲

1、PAGE PAGE 48吧审 计 版 学疤教 学 大俺 纲爸（熬200艾6跋年1扒0案月修订稗）笆兰 州 商 学袄 院 会 计 捌学 院二六年十月使用说明一、课程性质懊审计学是研究审绊计产生和发展规捌律的学科，涉及蔼审计的性质、审扒计关系、审计对板象和方法等一系埃列理论问题，以袄及与之相关的实埃务问题。为会计翱专业主干核心课挨程，面向会计学罢院会计学、审计挨学和财务管理专艾业本、专科以及氨财政金融专业开埃设。二、教学目的八通过本课程的学拌习，学生应能够哎掌握审计学基本懊理论、基本原理安和基本方法；在坝实践工作中怎样案干审计工作，在唉特定场合审查什耙么、如何进行审巴查；了解现代审摆计发展的现状及

2、澳其趋势；把握审懊计与会计以及其挨他专业经济监督挨的关系；以及如扳何应付注册会计半师考试中审计澳课程的复习与袄应试等。三、教学内容白本课程的教学内稗容主要由审计理邦论和审计实务两扒部分构成，审计巴理论部分包括审笆计基本概念、原安理及规范，具体绊包括审计理论概柏述、审计组织及把其管理、审计规阿范与标准、审计隘证据与审计工作案底稿、审计方法爸与程序、内部控氨制及其测评等；蔼审计实务部分包颁括企业会计报表八审计、资产审计笆、负债和所有者氨权益审计、收入吧、费用和利润审胺计、终结审计与胺审计报告等。四、教学时数氨本课程的教学总奥时数为68-7懊2学时（第一学班期为72学时，败第二学期为68摆学时），其

3、中理肮论部分为41-奥43学时，实务皑部分为27-2昂9学时。五、教学方法把审计学是一门独熬立的社会学科，奥属应用经济学的稗范畴，因此其在安理论、方法和技瓣能等方面都有较鞍高的要求，除传案统的课堂教学方奥法以外，应当尽按量使用案例教学扮，以增强学生的碍感性认识，提高白其分析问题和判瓣断问题的能力。六、面向专业叭本课程面向会计拌学院会计学、审背计学和财务管理罢专业本、专科以跋及财政金融专业澳开设。 总 论教学目的邦本章为全书的概版述，通过本章的按教学，使学生了袄解和掌握审计的敖产生与发展，审蔼计目标、对象、安职能、任务和作癌用，审计的定义癌、分类、独立性隘以及审计与其他跋经济监督体系的叭关系，为

4、后面的疤学习奠定理论基奥础。基本要求艾通过本章教学，柏使学生了解审计巴产生、发展的社鞍会基础；知悉中熬外审计产生、发稗展的主要史实及瓣其规律；进而理笆解在社会经济生搬活中实行审计制皑度的必然性和重艾要性。其次，使颁学生从理论与实搬践的结合上正确百理解审计是一种扮独立性的经济监伴督活动，并对审疤计对象、审计目哎标、审计职能、案任务和作用有个岸概括的了解。最癌后，使学生了解绊并掌握审计的定哀义、审计的意义疤以及审计与其他瓣经济监督的关系哀。教学要点挨审计的概念、基笆本属性、审计关笆系、独立性、审袄计职能和作用、疤审计监督与其他八经济监督的关系扳等问题是本章的拔重点，审计的分唉类、审计与会计哀的关系

5、则是本章肮的难点。教学时数埃本章计划教学时跋数为：6学时。教学内容案本章讲授审计的翱产生与发展，审胺计目标、对象、爸职能、任务和作办用，审计的定义叭、分类、独立性矮以及审计与其他安经济监督体系的斑关系等内容。邦审计的产生与发敖展跋一、审计产生动岸因的不同观点办1、审计起源于百会计佰2、审计起源于百财政监督的需要鞍；扳3、审计起源于熬经济监督的需要邦。鞍二、审计产生的斑客观基础与条件翱（一）、经济责百任关系的存在是扒审计产生的根本安前提；胺（二）、审计是昂社会经济发展的凹产物；皑（三）、审计是昂阶级社会的产物稗三、我国审计的叭产生与发展霸（一）、我国国柏家审计的产生与摆发展扮1、西周时期初俺步形

6、成阶段；版 败2、秦汉时期逐傲步确立阶段；百3、隋唐至宋日阿臻健全阶段；肮4、元明清停滞皑不前阶段；搬5、中华民国不俺断演进阶段；氨6、新中国振兴跋阶段。 唉（二）、我国民斑间审计的产生和班发展啊初创阶段（19鞍18，9安1927，7）啊2、逐步发展阶伴段（30阿40年代）唉3、中断阶段（半1949，10胺197俺9）版4、恢复重建阶埃段（1979年啊至今）邦（三）、我国内班部审计的产生与拜发展八三、国外审计的按产生与发展办 审计的概念哀、对象、职能和叭作用般稗一、审计的概念哀隘 (1)蔼独立性是审计监捌督的本质特征；扒 (2)癌审核检查反映经拜济活动的信息是拔审计工作的核心扒；胺 (3)埃审

7、计对象必须明八确；板 (4)佰审计工作过程是爸收集和整理证据摆，以确定实际情跋况；阿 (5)爸审计工作必须有捌对照的标准和依把据，才能从中引啊出审计结论；八(6)审计结果氨向各有关利害关白系人报告。扳二、审计的对象懊邦 案(一)被审计单绊位的财务收支及罢其有关的经营管盎理活动百 败(二)被审计单扳位的各种作为提斑供财务收支及其疤有关经营管理活安动信息载体的会蔼计资料和其他有暗关资料笆 办三、审计的职能隘颁 （一）叭经济监督安(二)经济评价扒拔(三)经济鉴证暗绊 班四、审计的作用捌 （一）叭制约性作用败 1.袄揭示差错和弊端扒。拌 2.维斑护财经法纪。奥 佰(二)促进性作挨用霸吧 1.改懊善经营

8、管理。挨2.提高经济效俺益。芭（三）阿证明性作用半 1矮证明审计工作质叭量。按2证明审计责挨任履行情况。案第三节 审计扮假设和审计目标一、审计假设鞍 叭二、审计目标百挨(1)总体合理敖性。(2)真实性(3)完整性(4)所有权(5)估价拔 (6)氨截止板(7)机械准确拜性斑 (8)啊披露(9)分类百第四节 审计稗的本质特征吧版 拜一、独立性捌邦 柏(一)机构独立隘啊 笆 败(二)经济独立芭 搬(三)人员独立暗澳二、权威性败败 瓣第五节 颁 审计的分类鞍一、拔审计的按基本分类暗1、按内容和目白的分类疤（1）、财政财跋务审计扳（2）、财经法靶纪审计罢（3）、经济效爱益审计吧2、按审计的主拔体分类笆（

9、1）、国家审懊计败（2）、民间审按计熬（3）、内部审埃计颁二、审计的其他唉分类疤1、按其范围分瓣：（1）、全面扒审计；（2）、鞍局部审计；（3八）、综合审计；伴（4）、专题审疤计。唉2、按审计的时啊期分类：（1）昂、事前审计；（扳2）、事中审计芭；（3）、事后跋审计。氨3、按审计执行埃地点分类：（1跋）、就地审计；半（2）、送达审疤计。班4、审计按其是板否通知被审单位跋分类：（1）、盎预告审计；（2爱）、突击审计。百5、按审计方式啊分类：（1）、氨派出审计；（2胺）、委派审计；搬（3）、巡回审叭计；（4）、专半程审计；（5）皑、联合审计。柏审查资料的性质唉分类：（1）、斑静态审计；（2唉）、动

10、态审计。参考书目盎1、王熬学龙，李培根啊，审计学，背兰州大学出版社罢，200拜5扒年霸6罢月版。扮2、周勤业，懊审计，上海三巴联书社，199凹6年6月版。氨耿建新，审计扳学，中国人民摆大学出版社，2罢002年8月第跋2版。懊王 耕，现癌代审计理论与实爸务，经济科学岸出版社，200摆0年7月版。芭秦荣生，审计熬学（第三版）岸，中国人民大学蔼出版社，199邦9年2月第3版暗。般徐政旦，审计啊研究前沿，上安海财经大学出版按社，2002年癌10月版。盎财政部注册会计吧师考试委员会办懊公室，审计八，中国财政经济瓣出版社，200胺4年4月版。熬王学龙，现代败审计技术与案例捌，华夏出版社叭，2004年3拔月

11、版。白 审计组织瓣及审计人员唉形式教学目的拌本章概括性地介耙绍了审计的组织摆机构，通过本章疤的教学，使学生稗了解和掌握政府俺审计、内部审计氨和民间审计组织疤机构的不同规定埃性，特别是民间班审计组织机构的哎现状和存在问题板，为后面学习审扮计责任和审计风岸险奠定一定的基八础。基本要求白通过本章教学，袄使学生从理论和白实践的结合上掌翱握有关审计组织隘体系的构成、内佰容及其规定性，肮了解我国国家审挨计机关、社会审懊计组织和内部审凹计机构的基本情皑况及相应的职责俺与权限。 教学要点扳政府审计机关的拔隶属模式和内部隘审计组织的特点伴等问题是本章的版重点，民间审计白组织形式和体系坝则是本章的难点隘。教学时数

12、安本章计划教学时隘数为：4学时。教学内容摆本章讲授政府审搬计机关、内部审鞍计机构和民间审碍计组织及其管理熬体制等内容。绊第一节 霸国家案审计机关百及其审计人员办一、政府审计机靶关的隶属模式（一）、立法型（二）、司法型（三）、行政型俺二、我国政府审跋计机关耙（一）、我国政埃府审计机关的设霸置翱（二）、政府审版计机关及其人员1、审计机关；哀2、审计范围和班工作要求3、审计人员罢（三）、政府审爱计机关的职责权叭限般1、审计机关职癌责笆2、审计机关的伴权限板三、国际政府审敖计组织斑 内部碍审计机构敖及审计人员啊一、内部审计机摆构的设置方式隘（一）、受本单摆位主计长领导跋（二）、受本单俺位总裁或总经理俺

13、领导摆（三）、受本单摆位董事会或其下扮属的审计委员会阿领导袄（四）、受本单靶位董事会下设的佰审计委员会和主斑计长双重领导颁二、我国内部审埃计机构隘（一）、应设置肮内部审计机构的胺单位皑（二）、内部审埃计机构叭（三）、内部审鞍计机构的审计范百围绊（四）、内部审哀计机构的职权鞍三、国际内部审搬计组织靶 民间审计组斑织半及审计人员碍一、会计师事务澳所的组织形式俺（一）、独资会颁计师事务所袄（二）、普通合颁伙制会计师事务瓣所斑（三）、股份有班限公司制会计师霸事务所澳（四）、有限责稗任合伙制会计师鞍事务所熬二、我国的民间版审计组织吧1、会计师事务按所的业务范围吧2、中国注册会扒计师协会挨3、民间审计人拔

14、员拜4、注册会计师绊行业的管理体制胺三、国际民间审耙计组织爸 注册会计师笆职业道德拜一、加强注册会暗计师职业道德教艾育的意义瓣二、一些国家和半组织的注册会计扳师职业道德规范跋（一）、美国注盎册会计师协会职蔼业道德规范癌1、美国注册会爱计师协会职业道佰德规范的构成翱2、美国注册会罢计师协会职业道扮德规范的基本内背容半（二）、国际会拌计师联合会职业俺道德准则百三、中国注册会耙计师的职业道德败规范案（一）、一般原摆则1、独立原则2、客观原则3、公正原则安（二）、专业胜懊任能力与技术规柏范捌（三）、对客户巴的责任1、履约责任2、保密责任俺3、不得或有收翱费袄（四）、对同行半的责任按（五）、其他责爱任参

15、考书目昂1、般王学龙，李培根按，审计学，绊兰州大学出版社埃，2005年6翱月版。凹2、周勤业，吧审计，上海三稗联书社，199八6年6月版。跋3、耿建新，翱审计学，中国爸人民大学出版社吧，2002年8翱月第2版。懊4、秦荣生，哎审计学（第三稗版），中国人民凹大学出版社，1摆999年2月第八3版。柏5、徐政旦，吧审计研究前沿蔼，上海财经大学捌出版社，200笆2年10月版。氨 板审计方法和审计巴程序教学目的懊本章为审计方法皑论范畴。通过本霸章的教学，使学岸生了解和掌握审凹计的基本技术和岸方法，审计程序霸、审计业务约定扳书等相关知识，柏为后面的审计实安务学习奠定理论叭基础。基本要求般通过本章教学，巴使

16、学生理解和掌颁握有关审计方法搬和审计程序的基癌本理论和一般方耙法，特别是掌握靶审计取证的基本吧方法和手段，以颁及审计程序的概版念、意义及其通爱行的规范要求。八使学生对审计工伴作中所使用的各肮种方法和程序有办一个全面、系统安的了解，并力求瓣掌握审计方法的哀使用。 教学要点白审计方法和审计蔼程序的基本理论啊是本章的重点，拔审计方法的应用爸、审计程序的执败行、审计业务约矮定书的签定则是摆本章的难点。教学时数按本章计划教学时癌数为：埃8爸学时。教学内容靶本章讲授审计方搬法和审计程序的笆基本理论和一般肮方法，特别是掌叭握审计取证的基邦本方法和手段，凹以及审计程序的按概念、意义及其唉通行的规范要求暗等内容

17、。 审计方法翱一、审计方法的爱选用背1、审计方法的凹选用要适应审计邦的目标哀2、审计方法要耙适合审计方式奥3、审计方法要般联系被审计单位百的实际奥二、审计的技术斑方法办（一）、审查书伴面资料的方法1、审阅法2、核对法3、查询法4、比较法5、分析法傲（二）、证实客爸观事物的方法1、监盘法2、调节法3、观察法4、鉴定法 审计程序一、准备阶段二、实施阶段三、终结阶段氨 审计业务约敖定书俺一、审计业务约耙定书的概念与作扳业坝二、签署审计业唉务约定书之前的吧工作凹1、初步了解被澳审计单位的基本跋情况矮2、初步评价审胺计风险疤三、审计业务约肮定书的内容埃1、签约双方的埃名称2、委托目的3、审计范围绊4、会

18、计责任和矮审计责任白5、签约双方的敖义务阿6、出具审计报安告的时间要求把7、审计报告的叭使用责任8、审计收费鞍9、审计业务约绊定书的有效期间10、违约责任11、签约时间澳12、其他有关白事项。审计抽样胺 艾一、审计抽样的般意义巴二、审计抽样的罢种类鞍（一）、按抽样白决策的依据不同皑，可分为统计抽艾样和非统计抽样拜（二）、按审计凹抽样所了解的总昂体特征不同，可霸分为属性抽样和敖变量抽样岸三、审计抽样与疤专业判断跋四、样本的设计斑应考虑的因素1、审计目标版2、审计对象总笆体及抽样单位翱3、抽样风险和败非抽样风险4、可信赖程度5、可容忍误差背6、预期总体误斑差7、分层百五、样本的选取昂方法鞍（一）、

19、随机选矮样啊（二）、系统选昂样肮（三）、随意选岸样鞍六、抽样结果的翱评价案1、分析样本误佰差把2、推断总体误唉差爱3、重估抽样风巴险凹4、形成审计结澳论稗七、审计抽样的般具体运用挨1、符合性测试肮中的审计抽样芭（1）、固定样凹本量抽样俺（2）、停-捌-走抽样熬（3）、发现抽搬样搬2、实质性测试爸中的审计抽样澳（1）、单位平白均估计抽样案（2）、比率估敖计抽样般（3）、差额估凹计抽样参考书目哀1、王学龙，李隘培根，审计学熬，兰州大学出拌版社，2005啊年6月版。埃2、周勤业，碍审计，上海三瓣联书社，199盎6年6月版。凹3、耿建新，阿审计学，中国隘人民大学出版社氨，2002年8按月第2版。爸4、

20、审计研究前阿沿，上海财经疤大学出版社，2傲002年10月懊版。扮5、财政部注册鞍会计师考试委员皑会办公室，审百计，中国财政爸经济出版社，2熬004年4月版岸。半6、王学龙，胺现代审计技术与叭案例，华夏出拔版社，2004坝年3月版。 审计准则教学目的绊本章为审计规范白部分，通过本章罢的教学，使学生邦了解和掌握审计八准则与审计标准碍的基本内容和结百构体系，为后面岸的学习奠定法规拜基础。基本要求隘通过本章教学，盎使学生掌握有关捌审计准则和审计唉标准的基本知识耙，重点掌握审计凹准则的涵义、准拌则体系的结构和胺作用；了解审计熬准则产生和发展昂的概况、审计准敖则产生的背景，坝了解社会对审计埃准则和审计标准

21、安的需求、审计准奥则的发展过程和鞍期间所发生的一癌些重大事件。教学要点佰审计准则和审计霸标准的概念、基敖本内容和机构体柏系是本章的重点鞍，独立审计准则背则是本章的难点岸。教学时数案本章计划教学时拌数为：懊4肮学时。教学内容唉本章主要讲授审扒计准则的定义、按特点、审计准则隘与会计准则的关爱系、政府审计准柏则、内部审计准昂则以及独立审计扮准则的内容、审懊计标准的含义、扮特征及其内容等鞍内容。八 审计准巴则概述一、准则的定义二、准则的特点氨1、准则是适应艾审计自身的需求跋和社会公众对审翱计的要求而产生安和发展的，是审鞍计实践经验的总昂结。叭2、准则是对审罢计主体的规范和柏要求，它规定了凹审计人员应有

22、的扳素质和专业资格按。跋3、准则提出了伴审计工作应达到白的质量要求，是八衡量和评价审计佰工作质量的依据岸。扒4、准则一般由矮政府审计机关或哎会计师职业团体摆制定颁布。胺5、准则具有很扮高的权威性和很伴强的约束力，审阿计人员在执业过阿程中必须严格遵般守。白三、审计准则的哀产生和发展懊四、审计准则和氨会计准则的关系爱（一）、审计准熬则和会计准则的霸区别百（二）、审计准凹则和会计准则的懊联系柏1、准则是审计案准则的基础佰2、准则的颁布疤、实施有助于提敖高会计准则的权哎威性扳 政安府审计准则霸一、制定我国国奥家审计准则的目奥标拔二、我国国家审疤计准则的体系扳（一）、国家审捌计基本准则百（二）、通用审鞍

23、计准则和专业审扒计准则熬（三）、审计指熬南安三、国家审计准拔则的法律效力办四、国家审计准肮则的适用范围霸五、审计基本准佰则俺（一）、一般准叭则拌（二）、作业准般则皑（三）、报告准拔则鞍（四）、审计报盎告处理准则民间审计准则阿一、 美国民案间审计准则一般准则工作准则报告准则拜二、国际审计准啊则1、一般准则2、工作准则3、报告准则癌二、我国的独立瓣审计准则扒（一）、独立审隘计准则的制定目斑标八（二）、独立审耙计准则的框架与捌结构摆1、独立审计基蔼本准则爱2、独立审计具爱体准则与审计实靶务公告唉3、执业规范指澳南唉（三）、独立审矮计准则的制定与邦发布程序耙（四）、独立审皑计准则的适用范袄围俺（五）、

24、独立审扮计基本准则1、一般准则2、外勤准则3、报告准则 内部审计准则背一、内部审计准邦则的隶属演变颁二、内部审计准笆则的内容1、独立性；安2、职业胜任性巴；3、工作范围；隘4、审计工作的熬实施；扒5、内部审计机搬构的管理。参考书目摆1、袄王学龙，李培根拔，审计学，岸兰州大学出版社稗，2005年6奥月版。八2、周勤业，氨审计，上海三昂联书社，199般6年6月版。蔼3、耿建新，摆审计学，中国罢人民大学出版社坝，2002年8拜月第2版。拌4、王 耕，耙现代审计理论安与实务，经济哎科学出版社，2敖000年7月版埃。绊5、秦荣生，隘审计学（第三班版），中国人民板大学出版社，1埃999年2月第艾3版。昂

25、唉审计证据和审计把工作底稿教学目的傲本章重点讲述审拜计证据和审计工巴作底稿，通过本凹章的教学，使学佰生了解和掌握审袄计证据和审计工斑作底稿的含义、爸特征分类以及在佰审计工作中如何白应用审计证据与斑审计工作底稿，八为后面的学习奠佰定理论基础。基本要求佰通过本章教学，胺使学生掌握审计拔证据的涵义及其隘作用、审计证据绊的特点、审计证昂据的分类和对审颁计证据的处理过笆程；使学生了解摆审计工作底稿的斑涵义及其作用、昂工作底稿的分类凹和格式，掌握编芭制审计工作底稿敖的要求。 教学要点俺审计证据的概念斑、基本特征、取扮证方法和鉴证技暗术等问题是本章安的重点，审计工拜作底稿的分类、氨审计档案的归档拜保管等内容

26、则是袄本章的难点。教学时数澳本章计划教学时邦数为：邦4颁学时。教学内容袄本章讲授审计证罢据的概念和种类摆，审计证据的收艾集、评价和整理哎以及审计工作底板稿的作用、分类肮，审计工作底稿办的复核、归档保俺管等内容。 审计证据板一、审计证据的芭概念与种类版（一）、审计证爱据的概念芭（二）、审计证八据的种类芭1、按照审计证蔼据的外形特征分靶：实物证据、书拔面证据，口头证奥据和环境证据。八2、按照审计证坝据的功能分：直袄接证据和间接证瓣据；笆3、按照审计证吧据的重要性分：凹基本证据、辅助跋证据和佐证；凹4、按照审计证扒据来源分：内部俺证据和外部证据拔。胺二、审计证据的搬收集1、监盘2、观察3、查询及询证

27、4、检查5、计算6、分析性复核拌三、审计证据的案评价（一）、适当性1、相关性2、可靠性（二）、充分性皑四、审计证据的啊整理巴（一）、审计证懊据整理、分析的矮方法1、分类2、计算3、比较4、小结案（二）、审计证背据整理与分析应唉注意的几个问题跋1、审计证据的凹取舍百2、分清事实的盎现象和本质3、排除伪证熬 审计工作底奥稿板一、审计工作底暗稿的概念、分类罢和作用吧（一）、审计工笆作底稿的概念肮（二）、审计工般作底稿的分类胺1、综合类工作稗底稿耙2、业务类工作百底稿皑3、备查类工作鞍底稿邦（三）、审计工爱作底稿的作用跋二、审计工作底敖稿的基本内容和吧编制要求疤三、审计工作底按稿的复核捌四、审计工作底

28、奥稿的保管扮（一）、审计工爸作底稿的所有权捌与保管权盎（二）、审计工袄作底稿的保密与颁查阅参考书目皑1、王学龙，李班培根，审计学啊，兰州大学出啊版社，2005鞍年6月版。扒2、周勤业，俺审计，上海三拔联书社，199氨6年6月版。安3、耿建新，跋审计学，中国澳人民大学出版社稗，2002年8胺月第2版。昂4、财政部注册扳会计师考试委员邦会办公室，审敖计，中国财政班经济出版社，2傲004年4月版班。芭 佰内部控制结构和安控制风险评估及扳其评审教学目的柏本章讲述的是企胺业内部控制制度拔问题，通过本章邦的教学，使学生澳了解和掌握内部霸控制系统的内容耙、意义及作用，隘内部控制系统评斑审的意义、步骤隘及方法

29、，为后面半的学习奠定基础版。基本要求版通过本章教学，八使学生了解内部板控制系统的内容哎、意义及作用，罢内部控制系统评鞍审的意义、步骤绊及方法，以帮助班学生正确了解和搬掌握内部控制系唉统的构成及其评埃审方法，为以后佰有效地控制审计跋风险、科学地开扮展审计工作提供皑必要的知识和技扳能。教学要点暗内部控制制度的安构成要素、基本盎属性、目标、作岸用等问题是本章稗的重点，对内部熬控制的描述、审啊计评价则是本章巴的难点。教学时数澳本章计划教学时袄数为：6学时。教学内容绊本章主要讲授内柏部控制系统的内笆容、意义及作用霸，内部控制系统把的评审步骤及方啊法，内部控制系蔼统的构成及控制罢风险的评审方法案等内容。按

30、第一节 内部哀控制概述岸瓣 艾 一、内部控制班的含义跋吧 败 二、内部控制拌的目标罢稗 1.保皑证业务活动按适肮当授权进行摆吧 2.保氨证财务报告的可绊靠性扮坝 3.保板证资产的安全与扒完整懊傲 4.保摆证业务活动的效案率和效果。鞍疤 敖三、内部控制的斑历史演变白班 岸(一)内部牵制拌时期(20世纪凹40年代以前)艾爸 盎(二)内部控制坝时期(20世纪巴40年代末到7奥0年代)肮拔 背(三)内部控制百结构时期(20版世纪80年代至叭90年代)昂暗 阿(四)内部控制懊整体框架(20坝世纪90年代至蔼今)凹胺 哎 四、内部控制懊的重要性及局限袄性捌板 俺 (一)内部控佰制的重要性唉翱 熬(二)内部

31、控制鞍的局限性疤疤 1.内拔部控制的设计要邦考虑成本效益原扳则。傲矮 2.内疤部控制仅适用于搬常规业务，不适皑用于非常规业务板。坝百 3.内爸部控制能否有效凹执行，受执行人般员的专业胜任能佰力和可信赖程度拔的影响；昂暗 (1)敖执行人员的粗心版、对指令的误解奥或判断失误，会哀使内部控制失效蔼。癌拜 (2)搬有关人员相互勾癌结、串通舞弊会扮使内部控制失效扒。矮敖 (3)败执行人员的滥用拔职权或属从于外盎部压力会导致内叭部控制失效。案罢 4.经碍营环境、业务性艾质的改变可能会斑使内部控制失效皑。八 摆第二节 内部肮控制的构成要素般扮 盎 一、控制环境百扳 1.正隘直和道德观念版案 2.胜按任能力皑

32、肮 3.董耙事会和审计委员半会背背 4.管邦理哲学和经营方艾式傲扳 5.组斑织结构啊哀 6.授碍权和分配责任的按方法搬肮 7.人耙力资源政策和措矮施邦败 伴 二、风险评估邦笆 挨三、控制活动埃啊 1.业艾绩检查奥半 2.业耙务交易活动的适俺当授权。埃 3.充按分的记录氨佰 4.实班物控制跋霸 5.责白任分工俺罢 爱四、信息与沟通爱伴 1.会捌计信息系统挨班 2.信隘息沟通芭鞍 挨 五、监督扮熬 1.持岸续监督：稗2.独立评价： 稗第三节 了解拔内部控制和评价伴控制风险俺败 绊 一、了解内部背控制邦把(一)了解和记颁录内部控制熬巴 (1)安、了解的内容。拔拌 (2)按、了解的方法。胺败 2.记搬

33、录了解的内部控罢制情况半背 (1)文字说皑明法。把 (2)调查表拔法。鞍 (3)流程图绊法。办邦 懊 佰 跋(二)评估风险凹 爱第四节 针对扮评估的重大错报凹风险实施的程序霸霸 柏一、控制测试澳鞍 胺(一)控制测试傲的含义鞍把 按(二)控制测试盎的目的颁斑（三）实施控制傲测试的条件稗 埃 阿 碍 背 伴 艾 耙 澳 癌 暗 艾 霸 笆 巴 跋(四)控制测试隘的种类癌澳 唉(五)进行控制袄测试的方法安把 啊(六)控制测试按的时间斑(七)控制测试班的范围盎百 岸二、实质性测试摆罢实质性测试的性凹质澳实质性测试的时白间昂实质性测试的范扒围氨第五节 管理阿建议书笆案一、管理建议书爱的含义绊啊 傲二、管

34、理建议书耙的内容爸爸 败三、管理建议书爸与审计意见的区哀别叭矮 1.对袄象不同。白 2.责拔任不同。皑3.作用及影响啊程度不同。参考书目岸1、王学龙，李矮培根，审计学盎，兰州大学出案版社，2005扳年6月版。盎2、秦荣生，百审计学（第三癌版），中国人民爸大学出版社，1肮999年2月第扮3版。阿3、徐政旦，疤审计研究前沿哎，上海财经大学颁出版社，200耙2年10月版。盎4、财政部注册氨会计师考试委员翱会办公室，审拔计，中国财政碍经济出版社，2拌004年4月版懊。埃 审计质量控笆制挨与柏审计肮责任教学目的拌本章以民间审计扳为主，阐述了审板计职业道德和法百律责任。通过本白章的教学，使学俺生了解和掌握

35、民捌间审计职业道德败规范要求和法律蔼责任种类，为提八高职业判断奠定办理论基础。基本要求懊通过本章教学，笆使学生掌握有关爸注册会计师职业柏道德和法律责任熬等方面的知识，矮特别是了解以美白国为代表的西方搬发达国家民间审澳计职业道德和法碍律责任状况，进胺而掌握我国CP案A职业道德基本半准则和法律责任敖。 袄 教学要点拔审计靶质量控制拔的含义、规范体摆系、审计胺法律责任敖等问题是本章的安重点，民间审计奥法律责任的成因埃、分类以及预防绊法律责任的措施耙等内容则是本章柏的难点。教学时数扳本章计划教学时敖数为：把4碍学时。教学内容艾本章讲授审计挨质量控制拌的基本内容、审澳计法律责任的成氨因、会计责任与败审计

36、责任的关系背、法律责任的种靶类及其预防等内碍容。扳第一节 安审计质量控制按澳 般一、审计质量的拔含义及衡量标准扮败 唉二、审计质量控笆制的含义及其必埃要性安挨 爸(一)审计质量袄控制的含义般摆(二)审计质量安控制的必要性哀昂 1.审氨计质量控制是依案法审计的必然要拔求；白稗 2.审爸计质量控制是规皑避审计风险的需安要；肮版 3.审伴计质量控制是提百高审计工作效率暗和效益的需要；俺摆 4.审艾计质量控制也是翱改进审计工作，八提高审计人员素背质的需要。隘皑 矮三、审计质量控敖制的内容艾鞍 肮(一)全面质量唉控制案蔼 1.职百业道德原则。昂隘 2.专俺业胜任能力。巴 3.工敖作委派。吧 4.督阿导。

37、办佰 5.咨敖询。拔6.业力承接。7.监控。暗 斑(二)审计澳项目的质量控制稗1.指导。2.监督。扳 3.复凹核。柏 叭 四、独立审计爸准则与质量控制安准则的关系办爱 安(一)独立审计八准则与质量控制背准则的联系唉拌1.两者都是注拌册会计师职业规按范体系的组成部埃分。癌哎2.两者的目的凹相同。疤(二)独立审计八准则与质量控制埃准则的区别癌安1.两者的性质肮不同。阿2.两者的内容绊不同。邦第二节斑 注册会计师班法律责任拌一、会计责任与敖审计责任扳二、注册会计师盎法律责任的成因按（一）、被审计半单位方面的责任绊1、错误、舞弊敖和违反法规行为2、经营失败氨（二）、注册会坝计师方面的责任1、违约；扳2

38、、过失：（1隘）、普通过失；碍（2）、重大过奥失。3、欺诈。稗三、注册会计师凹法律责任的种类1、行政责任2、民事责任3、刑事责任捌四、注册会计师伴法律责任的预防般1、遵循独立审澳计准则或职业道盎德要求翱2、谨慎选择委懊托单位班3、招收合格的俺民间审计助理人爸员坝4、严格签定审岸计业务约定书柏5、深入了解委啊托单位的业务胺6、提取风险基扮金或购买执业责扒任保险爱7、聘请懂行的阿律师。参考书目疤1、背王学龙，李培根哀，审计学，岸兰州大学出版社般，2005年6肮月版。白2、周勤业，颁审计，上海三柏联书社，199半6年6月版。澳3、耿建新，绊审计学，中国摆人民大学出版社敖，2002年8板月第2版。瓣4

39、、王 耕，艾现代审计理论盎与实务，经济捌科学出版社，2疤000年7月版哎。摆5、秦荣生，绊审计学（第三艾版），中国人民靶大学出版社，1霸999年2月第笆3版。版6、徐政旦，八审计研究前沿摆，上海财经大学半出版社，200绊2年10月版。盎7、财政部注册袄会计师考试委员坝会办公室，审半计，中国财政埃经济出版社，2霸004年4月版爱。摆第八章 拌销售与收款循环拌的审计教学目的奥本章为全书的重瓣点章节之一，通霸过本章的教学，疤使学生了解和掌罢握销售与收款审疤计的目标、范围澳、内容、方法和熬程序，为后面的背学习审计报告奠八定一定的基础。基本要求鞍通过本章教学，背使学生了解掌握碍销售与收款审计蔼的目标、范

40、围、拜内容、方法和程绊序，特别是了解扳并掌握应收账款埃的审计、应收票瓣据及预付款项的爸审计、主营业务鞍收入的审计等方斑面的知识，以便俺于将来走向工作板岗位能够适应实半际工作的需要。 教学要点氨销售与收款循环按审计的目标、范懊围、内容、方法矮和程序等问题是艾本章的重点，主傲营业务收入审计叭、应收及预付款半项的审计是本章哀的难点。教学时数柏本章计划教学时俺数为：霸8邦学时。教学内容胺本章讲授主营业傲务收入的审计、哎应收及预付款项奥的审计等内容。案第一节 销售瓣与收款循环审计癌概述斑 败一、业务循环与俺审计傲哀 肮(一)业务循环芭的含义办办(二)业务循环瓣的划分熬二、销售与收款般循环傲俺 挨(一)销

41、售与收摆款循环的主要业芭务活动按埃 耙 (二)销售与叭收款循环涉及的案账户、凭证斑1.涉及的账户八2.涉及的凭证搬把 (1)俺顾客订货单；澳捌 (2)巴销售通知单；拜哎 (3)挨发运凭证；昂柏 (4)罢发票；拌澳(5)商品价目败表；扳(6)贷项通知白单澳 颁 搬 巴(三)销售与收按款循环的审计目昂标敖敖 1.确昂定收入的真实性办懊 2.确搬定销售与收款业啊务的完整性哎氨 3.确奥定应收账款的所翱有权罢肮 4.确白定销售截止的正俺确性吧斑 5.确哀定应收账款计价捌的正确性敖稗 6.确案定销售与收款循阿环各项目在报表班中表达与披露的凹恰当性昂 肮第二节 销售矮与收款循环的控捌制风险评估皑靶 百一、

42、了解和描述按内部控制稗奥 鞍(一)销售和收澳款环节的关键控霸制稗把 1.职安责分工昂胺 2.授胺权审批俺芭 3.凭半证和记录疤拜 4.定办期核对账簿及记哎录矮八 5.独阿立复核扒唉 案(二)描述内部碍控制癌案 凹二、初步评估控拌制风险胺隘 把三、控制测试凹挨 澳四、进一步评估拌控制风险扒 拜第三节 销售哎与收款循环的实碍质性测试颁吧 癌一、主营业务收柏入审计巴啊 敖(一)取得或编哀制主营业务收入盎项目明细表，复坝核加计正确，并扳与报表数、总账败和明细账合计数佰核对相符。唉 (二)柏进行分析性复核败艾(三)核对原始叭凭证与明细账罢傲(四)核对明细艾账与原始凭证矮版(五)测试销售昂截止的正确性版啊

43、 埃(六)检查销货哎退回、销售折扣癌与折让爸斑(七)检查外币鞍收入折算汇率是皑否正确.百(八)检查有无百特殊的销售行为扳(九)调查集团澳内部销售情况坝(十)调查向关啊联方销售情况啊(十一)确定主岸营业务收入在利澳润表上的披露是昂否恰当疤奥 靶二、应收账款审背计安白 敖(一)取得或编伴制应收账款明细埃表，复核加计正柏确，并与应收账八款总账、明细账稗合计数核对相符般。斑般 (二)安进行分析性复核熬班(三)编制应收白账款账龄分析表坝版(四)函证应收按账款耙按(五)审查坏账挨准备的计提和坏案账损失巴颁(六)应收账款罢的截止测试俺癌 板(七)确定应收艾账款在资产负债白表上的披露是否搬恰当靶岸 爸三、应收

44、票据审唉计扮叭 疤(一)监盘库存俺应收票据鞍拜 敖(二)函证应收斑票据拜伴 斑(三)审查应收稗票据的利息收入芭败 坝(四)审查应收霸票据的贴现耙翱（五）确定应收肮票据在会计报表奥上的披露是否恰盎当。把四、应交税金的疤审计 岸（一）获取或编搬制应交税金明细氨表，复核其加计安数是否正确，并氨核对其期末余额癌与报表数、总账白数和明细账合计蔼数是否相符。稗（二）查阅被审扒计单位纳税鉴定爸或纳税通知及征叭、免、减税的批班准文件，了解被熬审计单位适用的柏税种、计税基础袄、税率、以及征靶、免、减税的范奥畴与期限，确认办其在被审计期间稗内的应纳税内容盎。拜（三）核对期初癌未交税金与税务吧机关的认定数是挨否一致

45、，如有差隘额，查明原因并爸作出记录，必要哎时建议作适当调版整。隘（四）取得税务半部门汇算清缴或碍其他确认文件、巴有关政府部门的疤专项检查报告、翱税务代理机构的颁专业报告、被审蔼计单位纳税申报跋有关资料等，分百析其有效性，并案与上述明细表及败账面情况进行核芭对。办（五）检查应交阿增值税的计算是澳否正确。俺（六）检查应交挨营业税的计算是氨否正确。耙（七）检查应交办消费税的计算是挨否正确。俺（八）检查应交扳资源税的计算是哎否正确，是否按柏规定进行了会计班处理。柏（九）检查应交隘土地增值税的计埃算是否正确，是奥否按规定进行了坝会计处理。埃（十）检查应交板城市维护建设税叭的计算是否正确百。背（十一）检查

46、应颁交车船牌照税和胺房产税的计算是阿否正确。是否按柏规定进行了会计霸处理。笆（十二）检查应半交土地使用税的暗计算是否正确。半（十三）结合所般得税项目，确定班应纳税所得额及哎企业所得税税率胺，复核应交企业啊所得税的计算是邦否正确，是否按百规定进行了会计埃处理；抽查本期奥已交所得税资料跋，确定已交数的八正确性。笆（十四）检查除绊上述税项外的其安他税项及代扣税版项的计算是否正败确，是否按规定霸进行了会计处理靶。爸（十五）确定应俺交税金是否已在澳资产负债表上作翱恰当披露。背五、主营业务税拔金及附加审计熬（一）取得或编绊制主营业务税金鞍及附加明细表，半复核加计正确，阿并与报表数、总叭账数和明细账合肮计数

47、核对相符。俺（二）确定被审笆计单位的纳税范爱围与税种是否符板合国家规定。霸（三）根据审定奥的当期应纳营业隘税的主营业务收挨入，按规定的税柏率，分项计算、靶复核本期应纳营搬业税税额。傲（四）根据审定岸的应税消费品销挨售额（或数量）哎，按规定适用的哀税率，分项计算埃、复核本期应纳柏消费税税额。伴（五）根据审定肮的应税资源税产唉品的课税数量，巴按规定适用的单摆位税额，计算、阿复核本期应纳资耙源税税额。矮（六）检查城市奥维护建设税、教哀育费附加等项目捌的计算依据是否扳和本期应纳增值板税、营业税、消盎费税合计数一致邦，并按规定适用扒的税率或费率计傲算、复核本期应挨纳城建税、教育般费附加等。扒（七）复核各

48、项暗税费与应交税金耙、其他应交款等唉项目的勾稽关系吧。疤（八）确定被审邦计单位减免税的拔项目是否真实，埃理由是否充分，氨手续是否完备。氨（九）确定主营癌业务税金及附加肮是否已在利润表坝上作恰当披露。半如果被审计单位巴是上市公司，在八其会计报表附注败中应分项列示本澳期主营业务税金按及附加的计缴标伴准及金额。绊六、营业费用审昂计板（一）获取或编斑制营业费用明细哀表，复核加计正鞍确，与报表数、巴总账数及明细账胺合计数核对相符疤。拜（二）检查营业啊费用各项目开支盎标准是否符合有败关规定，开支内拌容是否与被审计耙单位的产品销售啊等活动有关，计巴算是否正确。埃（三）将本期营爱业费用与上期营矮业费用进行比较

49、案，并将本期各月瓣的营业费用进行摆比较，如有重大挨波动和异常情况凹应查明原因，并按作适当处理。绊（四）选择重要唉或异常的营业费癌用，检查其原始鞍凭证是否合法，瓣会计处理是否正昂确，必要时，对拜营业费用实施截扳止测试，检查有扮无跨期入账的现案象，对于重大跨斑期项目应建议作俺必要的调整。八（五）核对营业把费用有关项目金拌额与累计折旧、邦应付工资、预提蔼费用等项目相关斑金额的勾稽关系半，如有不符，应啊查明原因并作适伴当处理。唉（六）检查营业办费用的结转是否袄正确、合规，查隘明有无多转、少巴转或不转销营业鞍费用，人为调节背利润的情况。傲（七）检查营业罢费用是否已在利翱润表上恰当披露捌。参考书目邦1、扒

50、王学龙，李培根胺，审计学，绊兰州大学出版社笆，2005年6蔼月版。邦2、周勤业，肮审计，上海三俺联书社，199摆6年6月版。昂3、耿建新，斑审计学，中国瓣人民大学出版社俺，2002年8巴月第2版。安4、秦荣生，肮审计学（第三搬版），中国人民瓣大学出版社，1皑999年2月第凹3版。懊5、财政部注册柏会计师考试委员摆会办公室，审靶计，中国财政俺经济出版社，2扒004年4月版疤。懊6、王学龙，班现代审计技术与澳案例，华夏出暗版社，2004搬年3月版。肮第霸九埃章 袄购货与付款循环般的霸审计 教学目的鞍通过本章的教学凹，使学生了解和拔掌握购货与付款疤循环的内部控制邦及控制测试的内靶容，了解和掌握唉对应

51、付帐款的实翱质性测试，固定坝生产和累计的实绊质性测试以及固懊定资产减值准备巴，在建工程减值肮准备，应付票据爸等其他帐户的实暗质性测试程序及艾测试目的。基本要求耙通过本章教学，懊使学生了解购货肮业务的内部控制瓣目标，关键内部半控制，主要控制岸测试和常用的实斑质性测试，付款拜业务的内部控制八，控制测试和实哎质性测试，固定奥资产的内部控制案和控制测试；了岸解应付帐款、固拜定资产、累计折白旧等主要报表项佰目的审计目标及挨主要实质性测试拔程序。教学要点扮应付帐款：审计胺中查找未入帐的氨应付帐款，应付熬帐款函证程序的肮应用，固定资产皑的审计中，固定耙资产的分析性复斑核，固定资产的瓣实地观察，所有按权以及存

52、在性审疤查，固定资产减哎值准备的实质性爸测试。岸教学时数芭 哀6安学时教学内容爸本章讲授购货与阿付款循环的特点按；购货付款循环按的控制测试和交办易实质性测试；板应付帐款、固定疤资产、累计折旧办及在建工程等相案关帐户的实质性敖测试。敖第一节购货与爱付款循环的特性艾一、主要凭证和澳会计记录（一）请购单（二）订购单（三）验收单（四）卖方发票（五）付款凭单（六）转账凭证（七）付款凭证八（八）应付账款案明细账案（九）现金日记拌账和银行存款日伴记账盎（十）卖方对账坝单唉二、购货与付款半循环中的主要业癌务活动办（一）请购商品罢和劳务安（二）编制订购瓣单（三）验收商品坝（四）储存已验稗收的商品存货柏（五）编制

53、付款八凭单爸（六）确认与记班录负债（七）付款阿（八）记录现金拔、银行存款支出班第二节内部控哀制测试和交易的捌实质性测试背一、购货业务的肮内部控制和测试皑概述佰二、购货业务的芭内部控制、控制蔼测试和交易的实拌质性测试俺（一）适当的职板责分离佰（二）内部核查拌程序斑（三）表11昂1有关内容的说邦明凹三、付款业务的按内部控制、控制半测试和实质性测扳试拌四、固定资产的版内部控制和控制扮测试埃（一）固定资产埃的预算制度翱（二）授权批准芭制度芭（三）账簿记录矮制度拜（四）职责分工疤制度唉（五）资本性支胺出和收益性支出巴的区分制度皑（六）固定资产般的处置制度昂（七）固定资产鞍的定期盘点制度氨（八）固定资产盎

54、的维护保养制度靶第三节应付账搬款审计皑一、应付账款的瓣审计目标肮二、应付账款的白实质性测试程序安第四节固定资罢产和累计折旧审挨计邦一、固定资产审伴计昂（一）固定资产摆的审计目标鞍（二）固定资产拔的实质性测试程罢序哎二、累计折旧审拌计八（一）累计折旧胺的审计目标背（二）累计折旧背的实质性测试程吧序皑第五节其他相隘关账户审计耙一、预付账款审罢计矮（一）预付账款罢的审计目标叭（二）预付账款靶的实质性测试程安序埃二、固定资产减靶值准备审计办（一）固定资产案减值准备的审计八目标百（二）固定资产盎减值准备的实质班性测试程序摆三、工程物资审奥计疤（一）工程物资拌的审计目标按（二）工程物资挨的实质性测试程拔序

55、叭四、在建工程审耙计隘（一）在建工程霸的审计目标班（二）在建工程挨的实质性测试程矮序扳五、固定资产清白理审计佰（一）固定资产靶清理的审计目标白（二）固定资产埃清理的实质性测背试程序八六、应付票据审熬计肮（一）应付票据背的审计目标胺（二）应付票据矮的实质性测试程捌序参考书目摆1、王学龙，李皑培根，审计学俺，兰州大学出胺版社，2005矮年6月版。哀2、周勤业，斑审计，上海三癌联书社，199巴6年6月版。啊3、耿建新，奥审计学，中国哎人民大学出版社靶，2002年8澳月第2版。班4、秦荣生，澳审计学（第三捌版），中国人民挨大学出版社，1捌999年2月第爱3版。埃5、财政部注册肮会计师考试委员搬会办公室

56、，审氨计，中国财政白经济出版社，2柏004年4月版凹。癌6、王学龙，按现代审计技术与伴案例，华夏出隘版社，2004挨年3月版。氨第叭十办章生产循环审拌计教学目的半通过本章的教学艾，使学习了解和碍掌握生产循环的佰内部控制及控制扮测试的内容，了白解和掌握对存货扒的实质性测试，傲应付工资实质性皑测试程序及测试傲目的。基本要求胺通过本章教学，埃使学生了解成本跋会计制度和工薪奥的内部控制目标半，关键控制程序盎，控制测试程序阿及常用的实质性般测试程序，了解办存货、应付工资哎等主要报表项目鞍的审计目标及主爸要的实质性测试把程序。教学要求唉分析性复核在生绊产循环审计中运吧用（计算和分析芭）；存货监盘的艾要点，

57、注册会计叭师的监盘责任、氨监盘决算、监盘爱程序；存贷审计靶目标及程序；存唉货计价审计要点八和存货截止测试奥审计处理。教学时数4学时教学内容白本章讲授生产了板循环的特点，生唉产循环内部控制笆、控制测试和交绊易实质性测试；澳分析性复核，存癌货监盘，存货计绊价和截止审计，哎应付的资产审计办。般第一节生产循凹环的特性一、凭证和记录袄二、生产循环所办涉及的主要业务矮活动啊第二节内部控拔制测试和交易的哀实质性测试翱一、生产循环内把部控制及测试概唉述背二、生产循环内班部控制测试耙（一）成本会计办制度的测试巴（二）工薪内部胺控制的测试霸三、交易的实质半性测试艾第三节存货成斑本审计俺一、直接材料成爱本的审计背二

58、、直接人工成邦本的审计挨三、制造费用的稗审计扒四、主营业务成安本的审计唉第四节分析性澳复核一、简单比较法二、比率分析法摆第五节存货的傲监办盘安一、存货监盘的隘定义和任用安二、存货监盘计捌划拔（一）制定存货傲监盘计划的基本班要求凹（二）制定存货懊监盘计划应实施芭的工作艾三、存货监盘程白序（一）观察程序（二）抽查程序阿（三）需要特别唉关注的情况爱（四）存货监盘扒结束时的工作跋四、特殊情况的袄处理爱（一）由于存货八的性质和位置而哀无法实施监盘程奥序吧（二）因不可预凹见的因素导致无埃法在预定日期实耙施存货监盘或接办受委托时被审计碍单位的期末存货靶盘点已经完成奥（三）委托其他疤单位保管或已作把质押的存货

59、暗（四）首次接受袄委托的情况搬第六节存货计袄价审计和截止测拜试艾一、存货计价审凹计安二、存货截止测俺试佰第七节应付工白资审计一、审计目标二、审计程序案第八节其他相扮关账户审计柏一、存货相关账颁户的审计昂二、生产循环其佰他相关账户的审埃计参考书目鞍1、王学龙，李昂培根，审计学八，兰州大学出捌版社，2005哎年6月版。暗2、周勤业，昂审计，上海三把联书社，199阿6年6月版。搬3、耿建新，半审计学，中国安人民大学出版社熬，2002年8隘月第2版。哀4、秦荣生，按审计学（第三搬版），中国人民败大学出版社，1暗999年2月第斑3版。奥5、财政部注册颁会计师考试委员板会办公室，审隘计，中国财政懊经济出版

60、社，2哎004年4月版凹。啊6、王学龙，伴现代审计技术与癌案例，华夏出颁版社，2004百年3月版。唉第巴十一隘章筹资与投资把循环审计教学目的佰通过本章的教学背，使学生了解和颁掌握筹资与投资办循环的内部控制哀及控制测试的内叭容，了解和掌握稗对借款、所有者败权益及投资的有哎关会计报表项目唉的实质性测试程版序及测试目的。基本要求按通过本章教学，败使学生了解筹资靶活动和投资活动熬的控制目标，关暗键控制程序，主艾要控制测试程序芭及常用的实质性拌测试程序；了解跋借款审计目标及凹短期借款、长期芭借款与应付借款敖的实质性测试；挨权益审计目标及背股本、实收资本邦、资本公积金霸，盈余公积金的稗实质性测试；投扮资审