如何看懂财务报（讲师手册）

1、斑课目：如何看懂艾会计报表（课时半：翱9疤0分钟）白提示皑时间挨内容/活动/过扮程跋说明按NO.1熬NO.2挨NO.3昂NO.4扳NO.5捌NO.6蔼NO.7爱NO.8按 笆 耙 胺NO.9碍NO.10皑NO.11昂NO.12盎NO.13肮NO.14按NO.15皑NO.16芭NO.17哀NO.18暗NO.19安NO.20鞍NO.21芭NO.22拌NO.23氨NO.2板4扳NO.2皑5鞍NO.2安6坝NO.2拜7把NO.2靶8熬NO.2背9氨NO.30颁NO.3盎1霸NO.3澳2佰NO.3伴3俺NO.3瓣4搬1般澳3般5翱拔5斑邦5叭颁2碍瓣3板把3哀2拌傲3皑2案吧8颁柏10叭瓣5凹拜3挨坝4

2、把肮5靶笆3澳爸讲师自我介绍坝看懂会计报表在袄展业竞争中占有埃先机翱（情景假设，导懊入课题）艾会计报表的形成隘、作用与会计原袄则艾掀起你的盖头来芭-会计报把表是什么拜 会计报奥表的雏形是一些氨由企业自行设计按的财务记录和分版类帐簿，它们反熬映了会计报表的爸最初目的柏伴为企业的业主记绊录和反映每天的懊业务活动情况。吧这些财务记录随拔意地、偶然地、暗时断时续地保持凹着和进步着。当袄时的银行并不信颁任这些成堆的，翱一无标准二无质颁量控制的财务记绊录和分类帐簿。埃一直到税收的出班现，定期公布标澳准化的财务报表癌才提到了日程上癌来，随着会计准凹则的颁布和政府百干预的加强，早唉期的财务记录和坝分类帐就演变

3、成耙了今天广为采用按的几种基本的会熬计报表，根据这半些浓缩的会计信摆息可以有效地判岸断一个企业的财叭务状况。 艾 现在的阿会计报表是企业碍的会计人员根据佰一定时期（例如把月、季、年）的俺会计记录，按照胺既定的格式和种安类编制的系统的熬报告文件。随着拔企业经营活动的背扩展，会计报表八的使用者对会计胺信息的需求的不爸断增加，仅仅依绊靠几张会计报表澳提供的信息已经搬不能满足或不能白直接满足他们的敖需求，因此需要岸通过报表以外的罢附注和说明提供挨更多的信息。埃我们将这些附有跋详细附注和财务案状况说明书的会邦计报表称为财务挨会计报告。在实阿际工作中，由于扮需要报告的表外板信息越来越多，芭附注的篇幅就越盎

4、来越大，导致会袄计报表仅仅成为半财务会计报告中柏的一小部分，但岸仍然是最重要、瓣最核心的组成部懊分。案思念你的人是我扮-什么人跋需要阅读会计报碍表昂 思念会盎计报表的人、关邦心会计报表的人扮成千成万，但他安们关心的目的和扮重心各不相同。芭 耙霸政府职能部门：皑统计、监管、税芭收俺 拌佰上级公司：计划暗、预算、决策版 邦皑本企业：总结、盎检讨、调整奥 安耙金融机构：评估哎、信贷瓣 翱笆股东：财务状况绊、经营业绩、投坝资回报岸 碍澳公众（证券市场鞍的潜在投资者）白：分析、预按 测摆、投资熬 胺埃保险公司：承保氨、理赔哀 企业不案必为不同的使用败者单独编制不同懊的会计报表，而俺是根据国家统一搬的会计

5、准则和会俺计制度，为不同半的使用者提供同把一套会计报表。半游戏规则-按-十二条基本的哎会计原则般1、严禁造假柏隘客观性原则阿 会计报背表中各项指标必肮须真实正确，如爱实反映企业经营澳活动情况，不得袄弄虚作假或估计笆。修订后的中半华人民共和国会班计法进一步明阿确了单位负责人按和会计人员应负班的责任，也加大爸了违规者的处罚罢力度。班2肮、统一完整埃霸相关性原则板 会计报表的种肮类、格式和内容俺有统一的规定，氨只有按规定将所氨有项目填列齐全隘才能发挥会计报傲表应起的作用。翱不允许任意取舍癌和擅自变更项目岸的排列和内容。靶 暗3、相互一致暗懊可比性原则罢 要求各巴个企业按照会计岸制度和会计准则稗规定的

6、处理方法袄进行会计核算，巴会计指标的口径哎、计算方法应当奥一致，以便横向澳比较。敖4、前后一致扳傲一贯性原则埃 要求各奥个企业采用的会胺计处理方法，前拜后各期应当一致矮，不得随意变更哎。拔5、按时提供矮半及时性原则班 财务信挨息具有很强的时耙效性，必须按照岸规定的期限如期岸上报，否则时过摆境迁，就失去意懊义。霸6、先入为主耙拔历史成本原则伴7、按期确认隘绊权责发生制原则办8、收支对口巴颁配比原则挨9、经纬分明八笆划分收益性支出耙与资本性支出原皑则疤10、简明易懂柏靶清析性原则哀11、慎重保守蔼挨谨慎性原则扮12、轻重缓急半澳重要性原则扒二会计报表的般种类和基本结构柏我的兄弟姐妹啊爸会计报表的种

7、类矮：稗按时间分：月度胺报表、季度报表稗、年度报表邦按内容分：资产芭负债表、损益表佰、现金流量表、隘 板 应交败增殖税明细表、挨利润分配表、鞍 岸 股东艾权益增减变动表跋让我悄悄地告诉奥你袄盎会计报表的基本盎结构：摆 表头：报表埃的编号、报表的般名称、编表单位八名办 叭 称、编制日期俺、货币单位搬 表体：列示佰具体内容，有帐耙户式结构如资产敖负债俺 哎 表、有多步式捌结构如损益表班 附注：对正爱表内容中未能说板明的事项或明细般项目哀 稗 提供补充、辅般助说明白 签章：企业半公章、企业法人疤章、总会计师章唉、财按 搬 务负责人章、邦复核人章、制表板人章疤我从哪里来哎懊会计报表数据的疤来源：金字塔

8、结把构爱最高层：会计报艾表哎第四层：汇总帐哎 罢 编表基础皑第三层：各级明斑细帐 胺 编表基础半第二层：记帐凭案证 凹 记帐依据伴最基层：原始凭矮证 翱 核算资料奥 巴有你才有我笆碍会计报表数据的昂填制：哀1、直接根据汇胺总帐余额填制，芭如固定资产、在叭建工程、应付工霸资爸2、根据几个汇哀总帐余额加总填叭制，如存货=物傲资采购+原材料熬+包装物+低值隘易耗品+自制半啊成品+库存商品癌+分期收款发出艾商品+委托加工吧物资+委托代销敖商品+受托代销挨商品+生产成本巴3、根据汇总帐佰借方余额填制，癌如产品销售成本鞍、财务费用暗4、根据汇总帐百贷方余额填制，背如产品销售收入背、投资收益瓣5、根据若干个

9、翱汇总帐所属的明唉细帐户的借方或佰贷方余额之和填案列，如应收帐款啊、待摊费用版三、几种基本的埃财务报表及其功芭能版会计报表讲述了白一个企业从诞生挨到衰亡的全部故傲事白提问：基本会计阿报表的种类和功跋能碍会计报表是会计疤信息构成的建筑隘物。对于初次接败触会计报表的人澳来说，这座建筑耙物简直就是个迷佰宫。但大家只要唉找到会计报表迷埃宫的主要组成部败分，资产负债表吧、损益表、现金霸流量表三张主要背报表，把它们结斑合在一起，就反哎映出企业的基本蔼情况，如偿债能佰力、经营能力、般周转能力等等。耙而作为保险公司绊和保险公司的业拔务员接触最多的蔼就是其中的资产凹负债表，下面就邦给大家介绍这三坝张主要的会计报

10、拜表。芭资产负债表 -啊-企业财务扒状况的快照啊 凹你肯定见过不少斑的照片，有传神挨的人物特写，也哀有如画的风景小把照。但是，你见斑过企业财务状况袄的照片吗？袄 资产负搬债表就是描述企坝业某一时点的财俺务状况的快照。蔼它是一张静态的昂画面，显示企业懊在特定时点上的艾资产结构和债务熬状况。笆资产负债表有三败大要素：扮资产、负债、所按有者权益吧想象中的你颁瓣多斗柜懊 我们暂肮且把资产负债表白想象成两列并排斑的多斗柜，左边办是资产柜凹凹反映企业拥有什隘么跋(氨他的资产)，资芭产柜的抽屉中按扒照变现能力由强邦到弱自上而下分班门别类存放着各皑种资产，如：货半币资金、应收帐芭款、固定资产等瓣；右边是来源柜

11、按靶反映企业欠别人伴什么（他的负债艾）和敖蔼企业为股东留下安什么（所有者权吧益），来源柜的傲抽屉中按照偿还坝期限由短到长自扮上而下分门别类翱存放着各项资产叭的来源，如：应肮付帐款、长期负鞍债、实收资本、佰未分配利润等。绊因为左边是资产叭的存在形式，右办边是资产的来源懊渠道，左右按照碍不同的分类反映绊同一事物，因此哀，左右两列抽屉办的总金额必然相斑等。这就是会计班衡等式 资产版=负债+所有者肮权益 构成唉了资产负债表的胺基本框架。澳例一：企业实收白资本30万元，叭存入银行。拜 左边银皑行存款抽屉中增疤加30万元；右板边实收资本抽屉板中相应也增加3办0万元，左右两疤边总额各增加3埃0万元相等。扒例

12、二：企业购入挨生产设备2台，坝支付购置费20懊万元。败 左边固碍定资产抽屉中增傲加20万元；左啊边银行存款抽屉邦中减少20万元安，左右两边总额摆不变相等。斑真实的你胺般看一张简单的资百产负债表百左边是各种形式哎的资产，所谓资奥产就是企业拥有懊或控制的，能以疤货币计量的，在唉未来能为企业带案来利益的经济资百源。拌放在保险箱和银斑行的资产拌傲货币资金奥2、给别人使用半的资产安邦短期投资、长期拌投资矮3、客户欠我的半资产拜柏应收票据、应收翱帐款、预付帐款班4、存放在仓库佰和车间的资产耙颁存货败5、永不变形的胺资产拌白固定资产败6、看不见的资佰产靶绊无形资产耙 右上边瓣是各种类型的债翱务，所谓负债就盎

13、是企业过去的交罢易、事项形成的啊现时义务，履行班该义务预期会导拔致经济利益流出按企业。唉1、欠银行的债昂务瓣拔短期借款昂2、欠客户的债昂务安隘应付票据、应付阿帐款、预收帐款懊3、欠职工的债拔务颁吧应付工资、应付艾福利费佰4、欠税务的债耙务班懊应交税金半5、欠投资者的罢债务懊碍应付利润艾右下边是所有者霸权益的组成，所佰谓的所有者权益碍就是企业所有者碍在企业资产中享鞍有的经济利益。翱1、股东投入的敖血本摆奥实收资本柏2、企业的特殊胺财源叭阿资本公积百3、企业收益的罢留存佰奥盈余公积澳4、未分配或未坝指定用途的收益奥哎未分配利润 唉资产类按变现能扮力由强到弱排列翱，来源类按偿还佰期限由短到长排艾列，

14、其用意在于唉：一方面可以反般映企业资产的分蔼布状况、存在形斑式和资本结构，靶如对外投资资产拌占总资产的比重哀是否合理、负债笆与所有者权益各胺占的比重有否发伴生异常变动；另碍一方面左右两方佰都按流动性排列坝所形成的对称结绊构，可以方便使叭用者分析企业偿安还短期债务的能靶力和偿还长期债埃务的能力等，如鞍流动负债的偿还敖期限不超过一年矮，是否有相当规爸模变现能力在一拌年以内的流动资安产作为保证。案找的就是你按熬企业哪些资产需懊要投保：唉 （一）按资产负债表是保瓣险公司承保和理佰赔的依据白 安投保企财险：稗主要指实物形态吧存在的资产邦1、流动资产中鞍的存货，包括物翱资采购、原材料搬、包装物、低值暗易耗

15、品、自制半办成品、库存商品霸、分期收款发出八商品、委托加工笆物资、委托代销爱商品、受托代销败商品、生产成本癌2、固定资产，罢包括房屋、建筑挨物、机器设备（吧机动车辆除外）唉3、工程物资靶4、在建工程笆企财险投保项目艾=存货+固定资班产（不含车辆）耙+工程物资+在邦建工程 案除此以外，企业啊一些帐外资产；安以及无所有权但爸有使用权或存放俺地在企业内的资背产，如临时租用凹设备和车辆、代摆保管的原材料、蔼商品等，也应该斑投保企财险。埃投保车辆险：拌固定资产中的机爸动车辆办 稗热情相拥叭八企财险、车辆险肮投保方式：矮按报表金额投保爸按估价金额投保哀 按按重置价格投保碍由于存货的流动八性较大，大部分芭存

16、货会在一年之隘内被出售或被消扳耗，所以存货在哀承保和理赔时，暗会计报表和会计摆帐簿将起到至关翱重要的作用。熬（二）损益表俺疤盈利或亏损形成傲过程的回放般 如果唉你津津有味地看爸一部侦探题材的般碟片，但是没有扒完全搞明白其中哎某个环节，你一败定会将其中某些艾部分回放一次，耙因为在这种情况矮下仅仅知道结果般而不了解过程是白一种遗憾。会计隘信息使用者对有爱关企业损益信息艾的要求也存在同阿样的心情，损益绊表就是为了满足肮他们的要求而对搬盈亏过程进行的袄回放。敖 利润是暗企业生存和发展艾的必要条件，损捌益表记录了企业败某一时期的经营扒业绩，所以说损袄益表是一张报告拌企业盈亏的成绩哀单，它是一张动背态的报

17、表，说明佰了企业的经营过疤程和盈亏原因。摆损益表的三大要伴素：跋收入、费用、利班润癌 班鞍企业实现的收入哎 吧瓣企业发生的费用芭 蔼扮企业的利润（或柏亏损）哎 会计衡等傲式： 收入-费奥用=利润（或亏白损）翱 创造利润捌的两个方面：一佰是开源、二是节肮流。罢多步式结构的损扳益表奥损益表是一个多霸步式结构的报表把，我们暂且把损哎益表想象成鲜奶安蛋糕的制作和分搬享过程八第一步：制作蛋百糕毛胚扳 主营业疤务利润=主营业搬务收入-主营业拜务成本-主营业拔务税金及附加胺第二步：覆上鲜盎奶埃 营业利叭润=主营业务利盎润+其他业务利矮润-营业费用-拔管理费用-财务埃费用绊第三步：裱上花癌朵奥 利润总盎额=营

18、业利润+哎投资收益+营业百外收入-营业外澳支出笆第四步：分配蛋扳糕暗 净利润拜=利润总额-所奥得税 扮 盎多步式损益表不挨仅反映了企业的凹最终经营成果（爱净利润），而且岸反映了营业收入拜和营业费用之间唉的配比关系和利靶润组成的层次性矮，列示了各利润霸要素之间的内在敖关系，便于分析肮影响经营成果的碍原因、便于同类盎企业之间的比较哀、便于前后各期胺利润表上相应项扒目之间的比较，败有利于预测企业邦的未来盈利能力拌。耙权责发生制原则隘指收入只能在实坝现时确认，费用奥只能在发生时确熬认。它是一种配八比原则，把各期凹的收入与其相关疤的费用成本相配霸合，加以比较，岸从而确定各期的芭财务成果。这样跋说大家可能

19、会不班清楚，打个比方把：一家企业销售斑商品后，并没有板收到对方的购货碍款，而是约定在按一个月后收回。颁但企业必须在销哀售商品的当天就胺将应收货款作为肮销售收入入帐；懊同时，该企业厂拔房是租用的，根斑据合同租金每年翱初一次性交付，版企业在各月末只哎须将当月应负担柏的租赁费摊销入案帐。这种在业务哀发生时、而不是跋在现金收到或支拌付时登记收入和把费用的做法，就暗是权责发生制原百则的具体体现。矮保险公司保费收摆入确认啊 保险盎公司在保单生效柏必须承担相应的艾保险责任时就要坝确认此保单的保搬费收入，此时保蔼费可能尚未到帐昂，而一旦确认了班保费收入就要计霸提交纳营业税金伴及附加，同时已败签发的保单还要爱向

20、再保公司支付班再保费用等等，扒造成公司两头流哀血。如果不及时背将应收保费催收芭入帐，势必会失坝血过多，难以为阿继，更不要谈公盎司的持续、稳定暗、高速发展。所捌以，作为公司的暗业务员，首先必芭须养成一个良好挨的习惯，及时催啊收保费，减少坏白帐损失，保证公跋司利益。按资产负债表和损半益表的关系 敖 按 企业八经营成果的形成矮最终会影响企业八的所有者权益，傲即收入大于费用癌产生利润将引起按所有者权益的增碍加；收入小于费叭用发生亏损将引艾起所有者权益的拔减少。懊 哎（三）现金流量岸表 巴隘现金从哪里来，耙到哪里去矮 一个疤企业的现金流量肮既反映了企业的袄生产经营状况，鞍又在很大程度上拔影响着企业的生岸

21、存和发展。现金盎流量表就是揭示哀了企业某一时期暗创造的现金数额版，这里的现金包暗括现金和现金等拔价物。隘 假如一爸家承保企业帐面唉赢利不少，可连暗交保费的资金都吧没有；而另一家翱企业帐面亏损一凹塌糊涂，却花钱哎如流水。只有准疤确了解企业现金盎的流量活动全貌拔，对其来龙去脉般进行追踪分析，版才能明了其中的袄原由。现金流量哀表是披露企业支绊付能力的显示器按。奥 胺懊企业现金流入量跋（经营、投资、芭筹资）搬 叭邦企业现金流出量哎（经营、投资、癌筹资）哎 跋俺企业现金净额背 现背金流入量-现金癌流出量=现金净百额案现金流量表描述昂 我们暂斑且把现金流量表绊想象成一个蓄水笆池，把现金视为袄在蓄水池中的高

22、俺度流动的水，并凹用两个水表来计叭量水的流量，一败个记录流入量，凹另一个记录流出埃量。在一定时期翱内，如果流入量奥大于流出量，蓄阿水池中水的存量板就越来越多，即扳企业的期末现金颁存量比期初增加蔼；反之，如果流百出量大于流入量半，蓄水池中水的啊存量就越来越少扮，甚至可能干涸鞍，即企业的期末唉现金存量比期初巴减少，甚至出现版现金短缺。两个笆水表计量的差量鞍就是当月现金流埃动的净流量，这百个流量可能是正白数，也可能是负摆数。现金流量表肮就是对蓄水池的俺进水量、出水量敖和存量进行的全胺面报告。 板 现金流艾量表中分设三大办团队 袄团队一：经营活拔动的现金净流量败 半团队二：投资活皑动的现金净流量笆 拌

23、 埃团队三：筹资活败动的现金净流量白 通过现伴金流量表就能发搬现前面所说的那盎个盈利企业的净奥现额出现了较大芭的负数，找出这艾些负数主要来自板于哪个团队，进翱而就能基本上找拜出阻碍企业现金挨流动的主要障碍白。八现金流量表与资绊产负债表和损益盎表的关系翱现金流量表是对笆资产负债表和损颁益表的补充和完拔善。资产负债表澳反映企业一定时哎期期末的财务状肮况，但无法解释岸财务状况形成的澳原因和过程；损昂益表说明一定时扒期的经营成果，办却无法表达经营奥成果是否与现金胺流量相匹配；而熬现金流量表则可颁以解释财务状况斑变动原因和过程哎，并说明经营成拔果对财务状况的傲影响。所以，资皑产负债表、损益挨表、现金流量

24、表捌是三分天下，各案有其用，缺一不颁可。吧 矮 四、邦会计报表的数据熬来源和对应关系哎下面我们通过几颁个具体的经济业靶务来看下几种基傲本会计报表中数爱据的来源和对应俺的关系。罢平安保险公司收扮新豪时公司银行把存款投资50万俺元伴 跋用银行存款投资挨，对于接受投资跋方（报表人）来罢说，银行存款增办加是肯定的，而澳银行存款属于资岸产当中的流动资皑产，所以在资产拌负债表中首先反埃映为流动资产增奥加50万；同时捌接受投资也应该扒是企业资本金的般增加，所以实收芭资本项目也应该埃增加50万元，颁该项目属于所有叭者权益。这样资八产项目和所有者绊权益项目就同时背增加50万，保蔼证了资产负债表耙的平衡。白公司转

25、帐支付员巴工工资资8万元熬银行存款支付工佰资，首先减少银败行存款8万，体霸现资产负债表中艾银行存款项目减拌为42万（50捌万-8万）；同笆时支付员工资是阿企业的营业费用肮，即是利润的减靶项，而要资产债芭表的未分配利润瓣即是企业净利润白，所以同时体现把为未配利润减少疤8万。我们现在柏可以对应看一下暗在利润表中，净扮利润的形成过程巴就更能帮助我们爸理解这个对应关办系。俺因为资产类项目罢和所有者权益项斑目与负债项目总稗和同时减少8万拜，即为42万，白还是维持平衡。拔出纳从银行提取哀现金3万元瓣银行存款减少3稗万，减至39万跋，现金增加3万巴，两项同为流动捌资产项目，变动隘数额相等，所以疤增减相抵，资产颁项目总额不变还傲为42万，也不唉会影响报表平衡八。盎员工差旅费报销搬1万元挨差旅费报销支付芭现金，即现金减蔼少1万，至2万斑（3万-1万）邦，资产总额变为拔41万。同时差半旅费也和例二中搬的工资一样属企岸业营业费用，同懊样道理引起未分矮配利润项目减少癌1万，为-9万艾（-8万-1万半），所以所有者矮权益项目总额也罢减少至41万元耙，报表还是平衡邦的。翱公司收到养老险袄保费100万元癌，相应提取寿险笆责任准备金90昂万元爸 银行存鞍款项目增加10绊0万，