如何看懂会计报表(实用版)

1、矮如何看懂会计报叭表扳 挨 到底应该如何岸来看企业的财务啊报表，应该从哪埃几个方面来着手艾，才不至于将重办要的财务信息遗靶漏掉。要看懂一稗个企业的财务报柏表，首先要搞清绊楚至少应该有哪氨几张报表。拔 靶 关于这个问题扳，我得说一下，爱报表是为了了解皑企业而服务的，叭做为企业的一个八外部关系人，我靶们应该从哪几个败方面来了解企业笆呢。至少从三个唉方面，大家注意哀，我说的是至少案，而不是只是。佰从哪三个方面呢昂？般 挨 一个是企业财俺务状况，二是企埃业的经营成果，霸三是企业的现金稗流量。说白一点绊，就是，一是要摆搞清楚我目前有邦多少钱和欠人家靶多少钱，二是要皑搞清楚我这一段斑时间是赚了是赔跋了，如

2、是赚了，半赚多少，如果是扒赔了，赔多少，哎三是要搞清楚这氨一段时间从我手拜头上经手了多少笆实实在在的票子跋，收了多少票子挨，支出去了多少办票子。安 颁 我们就要搞清摆楚这三个方面的癌问题，为了让我斑们搞清楚这三个班方面的问题，企俺业给我们准备了敖三张报表，一张按是资产负债表，隘这是为了让我们安搞清楚第一个问把题，另一张是利隘润表或损益表，把这是为了让我们隘搞清楚第二个问把题，第三张是现隘金流量表，这是阿为了让我们搞清袄楚第三个问题。败因此，我们最常碍见的就这三张报白表。颁 胺 基本搞明白企板业给我们准备了把哪几张报表之后扒，我们来看一看芭，这三张表是个百什么关系。为什板么要搞明白这个摆问题呢，

3、我打个熬比较简单的比方胺，比如，你想让暗一个人告诉你一爱些事情，你首先敖要搞明白，他是拔不是对你撒谎，肮如果搞明白呢，澳第一，你要看他扮说的话，是不是白前后矛盾，能不疤能自圆其说，这柏主要从形式上来霸考查，第二，你阿得对他说的话进般行深入分析，了胺解具体事实，再扒去问一问其他人皑对这个事情的看袄法，然后和他说矮的话做一个对比碍，看看有什么问奥题，等等，总之啊，要从内容上来胺考查。也就是说哎，要从两个方面盎去考查，即从形摆式上和内容上去笆考查，才要对这矮件事情有真正的爸了解。 暗 奥 在这里，我们哎只是先从形式上百来考查，至于如埃何从内容上来考版查会计报表，我邦们在以后的时间碍里，和大家来讲安。

4、那如何从形式白上来考查呢，也稗就是说，会计是八企业经济活动的案语言，会计报表埃是会计人员来做澳的，如何来考查拜这些绊“半 狡诈版”艾的会计人员是不斑是说了假话呢，皑首先要搞清楚，芭这几张报表之间败有什么关系，这把些关系是不是正扮确的反映在这些巴会计报表上了。 袄 百 这些关系在会跋计上叫拜“敖勾稽关系啊”白，当然，一般情霸况下，企业放到芭我们面前的会计坝报表，这些关系版都是正确的，那坝是企业在私下里埃核对了很多次才背拿出来的，所以胺，一般没有什么版问题，作为一个吧公司的会计人员癌，如果这个般“埃勾稽关系柏”扮没搞正确，那真板正有点太对不起白观众了。谈了这板些报表的矮“霸勾稽关系瓣”柏，主要有两

5、种，瓣一种是表内的傲“般勾稽关系胺”把，另一种是表间昂“肮勾稽关系案”氨，第一种很简单斑，就是表内各项氨目之间的加加减背减，看一看加减矮得对不对，汇总哀是否有误等；第罢二种较复杂一点艾，就是，一张报班有的某一项或几佰项，与另一张报绊表的某一项或几罢项，有一个确定背的关系，可以通坝过一定的公式来爸验证。佰 案 先让我们来看百一看表内的暗“傲勾稽关系艾”懊吧。叭 按 先看一看资产按负债表，这张报扒表主要是告诉我芭们，在出报表的叭那一时刻，这个颁公司资产负债情哀况如何，是穷还爸是富，穷的话，爱穷到什么地步，哎富得话，富得是白不是流油。所以耙，这张报表，关摆键一点是看是什氨么时候出的，时岸点对这张报表

6、的般影响很大，因为奥，昨天穷，不一柏定今天就穷，今奥天富，不一定明爸天也一定也会福八，三十年河东，跋四十年河西，没斑有一个人会在一颁辈子总是一个状奥况，对吧。在这版张报表时，最重岸要的一个扒“艾勾稽关系癌”癌就是资产等于负拜债加上权益。如霸何理解呢，就是俺，我现在拥有的哎一切，不外乎来芭源于两个方面，稗一个是本来就是办自己的，另一个坝就是借来的，自跋己有的，再加上昂借来的，当然就埃是我现在拥有的傲一切。在会计上柏，目前我拥有的爸一切，就叫资产熬，而借来的钱，绊就是负债，自己懊的，就叫权益。隘这就是资产负债班表最重要的内部芭“瓣勾稽关系靶”肮。熬 傲 再看一看利润袄表或损益表，这捌张报表主要是告

7、瓣诉我们，在一段挨时间里，这个公哀司损益情况如何埃，就是说，在一吧段时间里，是赚般了还是赔了，如鞍是赚了，赚多少瓣，如果是赔了，笆赔多少。所以，半这张报表关键一碍点，就是看这段坝时间有多长，一扒般是一个月，一搬个季度或一年的伴时间。在这张表扳里，最重要的一办个哀“碍勾稽关系柏”霸就是收入减去成敖本费用，等于利扳润，这个关系就扳太简单，就不用罢多解释了。背 傲 我们再看一看哎现金流量表，这疤张报表主要是告瓣诉我们，在一段巴时间里，这个公白司收进了多少现澳金，付出去了多隘少现金，还余下敖多少现金在银行艾里。这张报表的板关键也是要看这罢段时间有多长了坝，这一点同利益挨表或损益表一样拔。在这张表里，隘

8、最重要的一个唉“板勾稽关系靶”阿就是流入的现金挨减去流出的现金盎，等于余下的现疤金，这个关系也敖十分简单，就不绊用多解释了。稗 傲 讲到这里，大爸家可能觉得，会瓣计报表真是太简肮单了，这些关系暗真是小学生都东啊西。是的，这是坝从大的层面上来哀说，是很简单的般，因为必尽是表翱内的关系，大多挨数是一些加加减瓣减，然后汇总，叭只要明白各个项搬目内的加减关系埃，同时计算没有搬什么问题，一般百不会出什么错。半但也不要小看这胺些表内拔“拌勾稽关系氨”敖，特别是资产负板债表里的那个斑“耙勾稽关系佰”澳，就是资产等于唉负债加权益，这巴个是会计的一个把核心原理之一，澳很多会计平衡的捌概念，都是从这敖个等式引申出

9、来芭的，正可谓，最背简单的逻辑，涵柏含着最复杂的道佰理。所以说，不肮要小看看拟简单隘而平淡的东西，懊其实，细细琢磨斑起来，会得出很败多更深层次的道坝理来。蔼 把 好了，在了懊解了表内关系之班后，我们再来看捌一看这些表的表扒间矮“扳勾稽关系佰”版吧。办 扮 我们先来看埃一看资产负债表敖同损益表（或利拌润表）之间的颁“版勾稽关系疤”岸。跋 隘 资产负债表矮同损益表的表间哀关系主要是资产唉负债表中未分配罢利润的期未数减叭去期初数，应该奥等于损益表的未靶分配利润项，因盎为，资产负债表昂是一个时点报表伴，而损益表是一拜个时期报表，两百个不同时点之间挨就是一段时期，胺这两个时点的上拌未分配利润的差癌额，应

10、该等于这稗段时期内未分配鞍利润的增量。那案可能有人要问了癌，为什么单单拿瓣未分配利润来比昂较呢，不拿其他哎的来比较呢？首啊先简单解释一下巴，什么叫未分配昂利润，未分配利跋润就是企业支付蔼成本费用，取得疤收入，然后交了白税金，付完利息蔼后，将余下的利班润分给股东之后白，最后余下的钱瓣，企业的所有活扒动产生的经济效敖果，到最后，都佰要体现到未分配搬利润下来，做个背最后的了结，而百其他的项目之间俺的关系，主要表袄现在表内的关系疤上，而不是通过板表间关系现体现霸的。袄 巴 再来看一看资懊产负债表同现金按流量表之间的凹“爱勾稽关系拜”败。罢 败 资产负债表同把现金流量表之间懊的关系，主要是疤资产负债表的

11、现吧金，银行存款及佰其他货币资金等隘项目的期末数减邦去期初数，应该瓣等于现金流量表扮最后的现金及现扳金等价物净流量碍。资产负债表是吧一个时点报表，安现金流量表是一熬个时期报表，表氨间关系的原理同挨上。想进一步解绊释一下的就是，扮什么叫现金及现氨金等价物，这个澳概念对于现金流耙量表来说，是非埃常重要的。现金斑大家都明白，就奥是实实在在的票蔼子和放在银行里捌的银行存款，是俺广义上的现金，班而现金等价物是霸个什么概念呢？ 敖 版 顾名思义，就把是可以把这些东摆西当成现金来看挨待的，那企业里扳，哪些东西可以百被当作现金来看吧呢？主要包括短佰期投资，以及可胺以马上变现的长摆期投资等，那为矮什么这些东西可

12、班以当作现金来看巴呢？主要是因为柏他们可以随时的把变成现金，可以案马上在交易市场瓣上卖了，换回现坝金，这个同现金澳没有太大的差异坝，除了可以从交柏易市场上换回现啊金外，几乎还可捌以直接做为支付颁手段，支付给客皑户，因此，在现癌实运作中，可以癌将这些东西，看肮成与现金一样的捌，在会计上，就般叫现金等价物。 疤 颁 至于损益表与拔现金流量表之间安的关系，要通过凹很多的运算才可矮以说明，比较复板杂，我们可以在矮以后的时间里，哎和大家具体的讨岸论。要注意的是袄，这两张报表，班有他们的相同之摆处，也有他们的疤不同之处。所谓半相同之处就是，耙他们都是时期报搬表，就是反映一板段时期内的一些般活动情况，一个扮

13、是反映一段时期澳内的利润情况，暗一个是反映一段凹时期内的现金流扒量情况；所谓不暗同之处就是，编蔼制的基础不同，碍在会计上，对经埃济活动，有两种敖不同的处理方法岸，一种叫收付实皑现制，就是真正瓣收到钱，才叫收罢入，在会计上才傲确定收入；真正熬支付钱时，才叫稗支出，在会计上板才确定为成本费傲用。 半 巴 而无论这笔钱柏是不是应该由收扒付的当时期间负拌担，这个可能好挨理解一点，再来拜一个不好理解的埃，就是另一种处碍理方法，叫权责安发生制，什么意氨思呢，与收付实扳现制正好对着来八，就是在会计上板确定收入和成本白费用时，不是看搬是不是真正收到般或支出的钱，而按是看这些收入和跋支出是不是扒“埃应该百”胺由

14、当期负担，不斑由当期负担的，扒就不确定，而是俺等到应该负担的按期间再确认。还耙真是有点让人不蔼好理解，难怪有柏人说学会计和律稗师的这帮人，都笆是芭“稗狡猾狡猾的办”版，呵呵。佰 阿 好了，以上我盎们聊了二个方面耙的问题，一个是颁企业中有哪些报皑表，二个是这些碍报表是个什么关般系。那如果手头岸上有了这些报表斑，同时也通过上碍面的方法，确认疤也这些报表从形皑式上没有什么问奥题，也就是说，俺这些会计人员至般少说得象是真的胺，那我们应该如傲何来看懂这些报哎表呢？靶 袄 下面我想简单肮的讲一下，拿这哀些报表后，重点绊看哪些地方，以稗便得到报表的主摆要信息。由于要哀得到企业的一些背深层次的信息，昂必须结合

15、几个报氨表的各个项目一板起来分析，因此皑，我们先讲一讲八各个报表的形式疤结构，然后再讲昂一讲用于分析报坝表的分析方法及按几个主要的分析哀指标比率的含义鞍。半 埃 首先我们来看熬一看这些报表的昂形式结构，先看跋一看资产负债表翱。俺 盎 正如我们在前白一个部分所讲的胺，资产负债表是绊一张时点报表，拜也就是说，在某搬一个时点上，企颁业的资产负债状熬况如何。过了这绊个时点，企业的捌资产负债情况就拔会不一样了，所傲以，拿到这张表拌的第一反应，就瓣是要看一看是什啊么时点的报表，翱这一点很重要。盎 昂 从资产负债表碍的表结构来看，伴国外的表结构一凹般是上下结构的蔼，也就是说，将笆资产负债表分成败上下两部分，

16、将斑资产放在表的上办半部分，下半部碍分依次是负债和八权益；而中国的爱表结构一般是左熬右结构的，就是靶将表分成左右两版个部分，将资产拜放在表的左边部靶分，右边的上半凹部分放负债，下傲半部分是权益。瓣但无论是上下结昂构，还是左右结拜构，只要是资产蔼负债表，都依据翱资产等于负债加蔼权益这个公式进隘行编制的，这个斑公式全世界一样般，没有什么中国盎特色。 癌 柏 同时，在资搬产负债表里，资凹产和负债的各自瓣的明细项目，都拌是按资产或负债耙的流程性大小顺敖序来排列的，即盎，流动性高的放斑在前面，流动性俺差的放在后面。案所谓流动性，就叭是反映了可以搬“邦兑现澳”绊或者就要芭“拜兑现唉”暗的时间长短，如哀果一

17、项资产，马疤上就可以胺“隘兑现艾”蔼，如，短期投资靶，这项目资产就碍是流动资产，就半流动性来说，短哀期投资的流动性稗当然不及银行存把款等货币资金，哎因为银行存款本霸来就属于现金范皑畴，也即兑现时艾间为零，对兑现搬时间越短，流动把性就越高，反之暗亦然。同理，如败果一项负债，被按要求兑现的时间八越短，流动性就邦越高。流动性是敖资产负债表中各哎明细项目放置位拌置的一个主要依癌据。 肮 疤 我们看一看资扳产负债表的左边癌，即资产类，可白以看到，资产被般分为了流动资产碍，固定资产及无叭形资产等小类别爸，并分别有小计邦，这些反映了一澳个公司资产的分懊布形态，也就是哀说，公司的资产板是以什么形态存败在的，是

18、以流动背资产形式存在，佰还是以固定资产碍或无形资产形式安存在的。资产是般以什么形式存在拔很重要，反映了叭资金的运用方向捌。八 稗 再进一步的看拜，如中流动资产敖中，这些流动资耙产分别是以什么八形式存在的，是挨将钱全部放在银鞍行里，还是有多瓣少以存货的形式岸放在仓库里，有跋多少以应收帐款蔼的形式存在而还叭没有收回。将各拜类资产从总体到傲明细层层分解来半看，以确定这些翱资产的存在形式扮。同时可以将几敖年的同类资产的碍金额进行比较，奥看看有什么变化佰或趋势，结合企扳业的行业特点，按产品特点和企业胺规模等进行分析佰，可以找出你想耙要的信息。具体鞍的分析的方法，巴我们可以在讲到斑财务报表的分析邦方法时，

19、再详细颁解说。在这里，芭我想重点强调的扳是，在流动资产安中，关注比较多氨的是几个项目，邦一个是应收帐款班项目，另一个是靶存货项目，第三案个是待摊费用项八目。版 班 应收帐款就是背东西卖出去了，颁我们还没有收到袄客户的钱，对这癌个项目的关注主笆要是出于现金流肮入风险的考虑，蔼俗话说得好，两鞍鸟在林，不如一芭鸟在手，到手的跋钱，才是自己的把。因此，对这个埃项目的关注，稗 八 第一个是从金翱额的大小来看，氨金额越大，风险挨越大，当然，这扒个要与销售收入瓣相比较才可以说蔼明问题，绝对数哀大不可真正说明碍问题，再一个就熬是，应收帐款金颁额的大小，同企柏业的性质也有关暗系，批发企业一凹般是以赊销的方盎式进

20、行销售的，芭因此，应收帐款班项目金额可能就埃比零售企业的要傲大，因为，零售柏企业主要是以现瓣金收款方式进行翱销售的。岸 摆 第二个是看应百收帐款的时间长袄短，也就是这个按钱已有多长时间皑没有收回了，拖搬的时间越长，客隘户不还的可能性奥就越大。柏 唉 第三个是看是绊谁欠的钱，看一摆看这个欠钱的公半司还钱的能力有伴多强，分析一下把这个公司的销售霸能力，产品盈利肮能力及现金流量蔼等。白 矮 第二个要关注哀的就是存货项目拜，所谓存货，就邦是放在仓库里的氨，用做生产的原捌材料，半成品或叭产成品，这个项唉目的多少，反映摆资金有多少被压懊在仓库中。我们笆常说的，减少资耙金的占用，加速半资金的周转，主安要的就

21、是说的要柏减少这个项目的安金额。这个项目俺金额越少，说明岸，企业在这个环碍节积压的资金就般越少，资金周转叭就可能越快。但跋这个金额的大小半，也要看是什么熬样的企业，企业捌的生产方式或需邦求应对方式不一澳样，这个项目有碍可能会有不同的佰特点，如，按库盎存生产的企业，败存货就可能比按昂订单生产的企业岸要多。罢 爸 第三个要关注靶的就待摊费用，昂什么是待摊费用班呢，说简单一点坝，就是前期支付败了应该由以后好颁几期应该负担的岸钱，打个比方，吧今年元月份就将百今年12个月的坝房租钱交算了，澳元月份交了全部搬的钱，但元月份搬不应该负担全年八的房租费用，这盎个道理非常简单敖。实际支付了多俺少钱，不一定就奥确

22、认为支付当期斑的费用，应该将半它分摊到以后几哀期去，这个概念颁显然就是我们在爸前面讲过的权益澳发生制的概念范岸畴。 搬 胺 那为什么要关袄注这个项目呢，按主要是因为，这凹个项目严重影响霸当期的利润，是耙产生利润额与现半金净流量差异的胺主要原因，与这搬个项目相似的还暗有几个项目，一岸个是折旧，一个巴是长期待摊费用阿，还有就是一些爸资产的减值准备按，这些都是影响鞍利润，但不产生癌现金流量的项目碍，要引起关注。袄折旧和待摊费用笆，包括长期和短奥期，都是前期大败量现金流出后，矮对本期及后期的翱影响，而一些资靶产的减值准备，柏如，长期投资减拔值准备，则是反班映这些资产在市澳场上的价值变化板，减值准备越大

23、靶，说明这些资产叭在市场上的价值拜就有可能贬值越绊大。吧 熬 以上重点是对盎资产中的流动资挨产的一些项目进佰行了简单的说明按，在负债项目中啊，有几项目也要哀引起关注，一个芭是长期借款，一拜个是应付帐款，佰再一个就是未付霸税金。凹 俺 1、 在长期氨借款项目中，要办关注的是，长期邦借款的金额有多奥大，二是借款期傲间有多长，三是安向谁借的款，四坝是借款的利息是按多少，这些在报俺表及报表附注里懊都会有说明。坝 袄 2、 应付帐霸款反映有多少钱版应该付而还没有靶付给供应商的，捌在关注这个项目摆时，一个是金额矮大小，二是欠了按谁的，三是欠人哎家多长时间了，半这个项目反映的板是本企业运用其爱他企业的资金的

24、哎多少。般 案 3 、是未付版税金，这个是反瓣映企业一共还有笆多少应该交纳而岸还没有交的税金懊，包括全部的税俺金，如所得税，癌营业税等。蔼 啊 在权益方面，翱我们也有几个要柏重点关注的，隘 案 一个是实收资拔本或实收股本，按这个项目反映的靶是公司所有者，凹投资人或股东，扳他们在公司才开挨业的时候，投到坝公司的钱。在关鞍注这个项目时，斑一个是要搞清楚白主要的投资人或案股东都有谁，都艾投了多少钱，占伴总投资额的比例袄有多大，为什么奥要关注这个呢，吧主要是看一看，澳谁是老大，谁在板公司说了算，因肮为，出的钱越多邦，在股东会上说般话就越算数。鞍 拜 二个是资本公班积项目和未分配八利润项目，所谓疤资本公

25、积，简单败的说，这些钱确斑定是股东或投资敖人的，但没有明阿确说明，具体哪暗个股东或投资人按应该分多少，可佰以把它看成是还佰没有最后分配到跋股东或投资人自矮己帐上的公共的皑钱，共有的钱。鞍为什么会有这处俺项目，这个项目绊是如何形成的，艾说起来就比较复奥杂了，主要是几佰个方面，一个是碍股票或资本溢价败，说简单一点，案就是在公司成立蔼后，后来加入的哎股东或投资人，巴应该要比公司成碍立时的股东或投昂资人支付要多出败一部分钱，才可芭以得到与在公司案成立时的股东或爸投资人一样的持爸股比例，为什么八呢？ 跋 啊 因为人家比你伴先投入，比你多罢承担了资金的风八险，你的资金没翱有承担这些风险办，如果要得到与败以

26、前股东或投资拔人相同的持股比肮例，当然要多付拜出一些钱来，后班来的股东或投资肮人多付的那部分扒钱，就是股票或氨资本溢价。资本疤公积另外一个重半要来源就是，公哀司以外的人捐赠傲给公司的东西，皑对方捐赠的是公皑司，而不是某一盎个股东或投资人胺，因此，这些东澳西是全部股东或伴投资人公共的，皑于是做为资本公版积。未分配利润扮就比较简单了，扮就是公司从开业罢到出资产负债表耙这个时刻，公司佰一共有多少利润背或亏损，关于这跋个未分配利润项霸目是如何来的，绊这个就是利润表安或损益表主要要拜说明的了。扳 癌 在接下来的这敖部分里，我们谈柏一谈有关利润表澳（或叫损益表）氨的相关内容，同捌时，我们还将谈盎到利润分配

27、表，懊利润分配表是利伴润表的一个附表翱，辅助说明在利凹润表里的最后一般项，就是税后净唉利润是如何在企绊业所有者之间进翱行分配的，未分癌配利润是如何得把出来的。哀 昂 利润表主要说邦明税后利润产生隘的过程，而利润岸分配表主要说明碍税后利润的分配败过程及未分配利罢润的计算过程。熬 袄 与资产负债表癌是个时点报表相板对应，利润表是百一个时期报表，板也就是说，在多蔼长一个时期之内阿，产生了多少的邦利润或亏损，时扒期长短不一样，败利润或亏损（既岸损益）是不一样八的，所以，拿到暗这张表的第一反疤应，就是看一看扒，这张表说的是半哪段时期的利润艾。版 挨 从利润表的结扮构来看，表的项半目分为五个层次办，从上到

28、下分别背是，主营业务收盎入，主营业务利百润，营业利润，办利润总额及净利澳润。我们可以从鞍两个方向来看这班张报表，一个是爱从上向下看，通敖过计算主营业务扮收入到得出净利傲润这个过程，可柏以看出这个净利邦润产生的过程；霸如果从下向上看傲，即先看净利润伴，最后看主营业盎务收入，可以得懊出净利润产生的暗原因。从分析的暗角度来说，应该般是从下向上看，懊我个人也习惯从埃下向上看，首先按看最后的结果，肮是赚了还是亏了熬，然后再看，是扳如何赚的，如何懊亏的。柏 扒好的，那我们就八从下向上来看这搬张利润表吧。澳 白 利润表的最后笆一项，就是净利凹润，注意，我在伴这里强调一下，坝是净利润，而不坝是未分配利润，鞍我

29、看到太多的人埃，把利润表的最氨后一项当做是未芭分配利润，记住阿，不是未分配利版润，而是净利润捌，未分配利润是把利润分配表的最唉后一项，是利润碍分配表要说明的肮问题，而利润表阿只是说明净利润岸是如何来的，至奥于净利润如何通蔼过分配过程，最芭后如何到未分配柏利润，是利润分扳配表的事。伴 霸 好了，我们知绊道了净利润是多八少了，那它是如爸何来的呢？净利拜润是个什么概念爱？就是交了所得捌税之后，企业最稗后得到的钱，因颁此，我们可以向拌上看，可以看到耙，利润总额是多般少，所谓利润总般额，就是企业经奥过一段时间后，瓣总共得到了多少唉钱。在得到利润笆总额后，分为两摆个部分，一部分霸是以所得税的形班式交给国家

30、，余艾下的部分就留给隘企业了，这就是笆净利润。这里，败可能大家还有一按个问题，就是所懊得税是如何计算柏出来的，要回答板这个问题，就要胺涉及到国家的税碍法了，总的计算板方式是把利润总皑额去乘以一个比澳率，这个比率就翱是我们常说的税熬率，得出的这个肮数就是要交的所版得税了。 稗 爱 说起来简单，哎但具体到某一个唉企业、行业、地爸区等，就比较复斑杂了，因为，国芭家为了从总体上氨调控产业结构和邦地区平衡，不同爸的行业，不同的皑地区，其所得税俺税率是不一样的八，同时，还出台巴很多相关的优惠氨措施，这些相关拔细节写在相关的罢税法或规章制度八里，也不是我们翱一下子可以搞得叭清楚的，有时候肮还真的模棱两可绊，

31、一时半会还真捌难搞清楚，如果靶真能一下子搞清疤楚，那些税务师半可能就没饭吃了熬，那些税务机关搬的大爷们可能就瓣没有私底下收钱绊理由了，收入少版了一大半，他们疤也不会干。所以稗，我们在这里就澳不再提关于税务蔼方面的细节，我澳们只要知道这么斑几点，一是一般拜的国内企业的所败得税都是33%艾，二是经济特区靶和经济开发区所肮得税减半，三是佰如果你是外资企邦业，还有更多的柏优惠等着你。 扒 暗 好了，我们再跋看一看利润总额凹这个是如何来的百，我们刚才也说邦了，利润总额就鞍是企业经过一段澳时间后，总共得疤到了多少钱，大伴家注意，我在这疤里只是说经过一按段时间得到的钱氨，而没有说经过皑一段时间的经营安而得到

32、的钱，这败有什么区别呢？癌当然有，企业在啊一段时间内得到拜的钱，除了通过叭经营得到的利润癌，即营业利润以敖外，还有营业外百利润，什么是营跋业外利润呢？说摆简单一点，就是败天上掉下来的大班馅饼，俗话说，案人无外财不富，瓣马无夜草不肥，啊就是说的这个营袄业外收入。 啊 熬 当然，如果一埃个企业主要是靠扳营业外收入赚钱皑，那就很有问题捌了，所以，我们澳在看上市公司的扒报表时，不要只安看最后公司赚了瓣多少钱，更要看般一看，这个钱是绊不是通过自己的芭真本事赚来的，埃还是发的意外之敖财，目前有很多氨上市公司都是通安过调节利润表的爱营业外收入，来背修饰报表的净利板润，假装自己赚扳到了钱，真是有绊点自欺欺人。

33、O捌K，我们知道了扳利润总额是由两板部分组成的，一俺部分是凭自己的芭本事硬赚来的钱叭，即营业利润，拌另一部分是天上隘掉下来的大馅饼案，即营业外利润八。芭 摆 那我们向上看捌，进一步来看一摆看，营业利润是败如何来的，我们癌知道，一个企业耙的业务可能有很办多，一般会有两懊类，一类是主营邦业务，另一类是熬非主营业务，即绊其他业务。通过皑主营业务赚到的斑钱，我们叫做主挨营业务利润，而矮通过其他业务赚邦到的钱，我们叫挨做其他业务利润奥，因此，这两类办业务的利润相加敖之后，减去这个白期间为这两类业笆务而耗费的一些斑公共支出，即我疤们常说的期间费背用，如财务费用吧，销售费用等，拜最后可以得到营埃业利润。我们

34、再芭向上看，而主营白业务利润是如何皑得到的如何，这跋个就比较简单了拜，就是主营业务翱收入减去主营业俺务成本，再减去邦应该由主营业务案负担的税金，就把可以得到我们的皑主营业务利润了跋，而主营业务收氨入在哪里，就是巴我们利润表的第版一项，主营业务澳收入。罢 跋 以上是我们从鞍下向上看利润表颁的过程，通过这昂个过程，我们可巴以更好的理想净爸利润产生的原因耙。当然，你也可般以从上向下看利板润表，去关注净敖利润产生和计算罢的过程，但无论澳如何看，请大家翱记住利润表项目吧的五个层次，依哎次是，主营业务唉收入，主营业务阿利润，营业利润拜，利润总额及净袄利润，并了解它坝们之间的相互关碍系。俺 斑 以上是我们谈

35、肮的利润表的内容扳，利润表还有一按个附表，就是利傲润分配表，这张矮表主要关注的是哀净利润是如何在阿企业所有者之间柏如何分配的，以百及未分配利润是把如何计算的。唉 爸 在看利润分配阿表时，我们要关扒注的就是利润分板配两个方面的问八题，一个是方向耙问题，第二个是袄顺序问题，从总隘体上来说，利润懊分配的方向大体啊有两个方向，一蔼个是留在企业里巴，做为企业发展耙基金，另一个是百分配给股东；从笆利润分配的顺序百来看，是先留一胺部分资金在企业邦，然后再将余下唉的分配给股东，办在分配给股东时岸，顺序是先分给埃优先股股东，再昂分给普通股股东氨。 拔 爱 问题是，先留挨多少在企业中呢哀，关于这个问题办，在公司法

36、中都氨有统一的规定，凹可以按净利润的案一定比率，提出百一部分做为企业敖发展基金，就是按我们常说的公积白金和公益金，其奥实这个所谓公积哎金或公益金，同绊我们在前面讲的蔼资本公积性质是绊一回事，都是全芭部股东所有，而哀不明确具体哪个背股东多少份额，皑只是种类不同而办已。提出一部分肮公积金或公益金氨的目的是发企业斑后期和长期发展熬做的准备，要干案企业，就要图一坝个长期的发展，肮而不是咱们大家坝捞了一把后把钱耙分了散伙。通过拔这些分配之后，凹余下的部分，就把是未分配利润，矮这部分利润，可癌以留待以后年度瓣汇同以后年度赚邦的钱，继续参与背分配。埃 扮 以上就是我们斑讲的利润表及利柏润分配表，在下捌一部分

37、中，我们半将会谈现金流量哎表及报表的分析熬方法，敬请期待拌！哀 胺 在前三部分中啊，我们分别讲了伴财务的一些基本岸概念、资产负债昂表、利润表及利霸润分配表等，在鞍这一部分中，我哀们打算对现金流艾量表进行简要的班介绍，关于财务阿报表的分析方法八，由于涉及内容背也比较多，我想爸后期会专门开一伴篇来做具体的介八绍，因此，在这巴里，我们将暂时盎不涉及这部分内般容。熬 艾 下面，我们来碍看一看现金流量柏表是个什么回事傲。摆 百 所谓现金流量柏，简单的说，就叭是在一段时期内埃，现金的流入，俺流出及结余的多哎少，现金流量表奥的目的也就是反氨应企业在一段时爸期内，流入、流熬出企业的资金有隘多少、分别是从班哪里

38、流来的，又伴因为什么原因流颁出了企业，这段翱时期内，到底是碍流入企业的多，隘还是流出企业的奥多，用流入的减扒去流出的，结余笆是多少，这个结阿余，在财务上，耙我们叫现金净流鞍量。版 蔼 我们可以将企伴业看成你家的水坝池，现金就是流邦经水池的水，现板金流量表的作用把，就是在水池的坝进水口按一个水佰表，在水池的出芭水口按一个水表傲，两个水表分别班记录流入水池的班水量和流出水池伴的水量，看一看办一个月内，你们翱家一共用了多少八水，排了多少水阿，然后用进水表绊的数减去排水表挨的数，再去看一摆看你家水缸里的爱水是增加了还是傲减少了，如果增爱加了，表示为以矮后停水做准备的耙水缸储水量增多班了，反之，就要叭引

39、起注意，如果白一旦停水，可能巴水缸里的水不够罢烧火做饭用的。搬 鞍 这当然只是一肮个简单的比方，拌现实中现金流量拌表当然不是这么拔容易的。要理解唉现金流量表，除颁了理解现金流量笆表的作用外，还袄有一个比较重要按的概念，就是收耙付实现制，关于霸收付实现制和权啊责发生制，我们翱在前面的部分中佰，已经提到过，摆在这里我们就不拜再细说了。要注敖意的一点是，现爸金流量表是按收摆付实现制来编制瓣的，而资产负债颁表、利润表及利案润分配表都是按伴权责发生制编制扒的。 斑 罢 为什么有了以癌权责发生制为基霸础的报表外，还背要求编制以收付啊实现制为基础的跋报表呢？这是由案于权责发生制与哎收付实现的本质唉差异造成的

40、，由蔼于一般会计准则拔大多要求企业以耙权责发生制来进背行会计的核算及邦报告，而权责发摆生制的一个特点哀就是，确定了收罢入，但不一定收哀到了钱；收到钱挨了，也不一定会巴确认为收入；同胺时，付了钱不一罢定确认为成本费把用，确认了成本爱费用，也不一定罢会付钱。这样就矮会造成按权责发俺生制为基础计算胺的收入减去成本案费用后得到的利按润，有很大一部扒分不一定是实实坝在在收到钱的利瓣润，也许一分钱扮也没有收到，利哎润数却很大。 敖 唉 这样就给人一肮种错觉，就是这拌家公司很赚钱，唉其实穷得叮当响皑，银行里一分钱蔼也没有。那这些坝没有收到钱的利扳润是什么呢，都颁是一些没有收到阿钱的所谓收入，稗主要如应收帐款

41、隘对应的营业收入伴等，这些都是公俺司有权在以后向跋债务人收回的钱叭，但俗语说得好傲，二鸟在林，不百如一鸟在手，以哀后收回的钱是有叭风险的，说不定按债务人卷了铺盖蔼走人了，那你可奥就惨了。 版 挨 所以，对应收蔼帐款的分析及管扮理，对每个公司跋都是非常重要的阿。随便加一句，笆任何有风险的东凹西，都可能会产爱生收益，所以，佰对风险是要加以岸利用的，而不是岸一味的加以抵制扮，应收帐款也一鞍样，有风险，也凹可以利用来产生挨更多的收益。再扒拉回来，我们看巴一看另外一个需啊要以收付实现制背编制报表的原因爱，那就是，你活般下来，不是因为瓣有利润，而是因矮为你荷包里有钱叭，而要确认荷包啊里是否有钱，钱叭变多了

42、还是变少吧了，对于企业来爸说，要知道这一矮点，就要以收付坝实现制来编制报背表了。这就是现按金流量表存在的爱价值。爱 摆 利润反映了你岸赚钱的能力，而傲现金净流量反映叭了你未来存活下哀来的可能性。因矮此，对于企业来捌说，一方面要以背权责发生制来编伴制报表，计算出版利润，来看一看胺你有多大的赚钱隘的能力，同时，奥另一方面，也要百以收付实现制来拌编制报表，计算熬出现金净流量，稗来看一看你未来摆是否有可能存活般下去，活得是否昂潇洒。隘 搬 与现金流量表翱相关的还有一个邦比较重要的概念百，在前面也讲过稗，在这里再提一耙下，那就是现金矮这个概念，在这蔼里我们提到的现斑金，是广义上的胺现金，除了包括碍我们通

43、常说的大颁团结以外，还包办括存在银行里的版存款，以及立即阿可以变成钱的短靶期投资等其他资傲金，总之，这里扒的现金概念，就背是有立即支付能昂力的资产。现金办流量表里的数字拌，就是反映这些百有立即支付能力邦的资产的流动及胺结余情况。扒 哀 好的，让我们半来看一看现金流袄量表里面到底有版些什么东东吧！蔼 昂 现金流量表将疤主要的视线，关跋注到企业里对现澳金流量有重要大稗影响的三类活动哀上，哪三类活动盎呢？一类是经营背活动，就是我们拔通常说的产品和翱服务的业务活动皑，如，产品或服矮务的销售，生产胺及采购活动，以百及与之有关的其斑他活动等；第二邦类是筹资活动，把说通俗一点，就埃是找地方去骗点挨钱回来，或

44、者说板时髦一点就是圈爸点钱回来，到哪拜里去圈呢，无外瓣乎两个地方，一摆个是股市上，一拔个是债市上，这傲也是资金的两个版来源，一个是以啊股本的形式，二板是以负债的形式挨，这就要看资金柏需求的多少及资昂金成本的大小了般。 奥 暗 第三类活动，艾就是投资活动了稗，将圈来的钱，笆或自已赚来的钱肮，投到哪里去，半可以再赚到钱，般这个就要考虑投扮资项目的回报率疤及风险等问题了百，有关筹资与投伴资相关的问题，胺可以看一看我在胺博客中其他的相搬关文章，具体的暗内容以后有机会疤再详细给大家说爱明。巴 班 这三大类活动吧，可以将他们细白分为不同的小类班活动，他们都会稗涉及到现金的流扒入及流出，关于白每个大类中，又

45、疤细分成哪些小类澳，这个可以找一翱个标准的现金流矮量表格式来看一矮看，标准格式里坝有关小类的说明斑文字都比较明确爸，一看就明白，版在此不做过多的芭解释。将这三类昂活动分别计算出俺流入流出及结余百量，然后汇总得鞍出公司在这段时熬期内，总的流入艾流出及结余量。叭 澳 在此要说拜明的是，这些流奥量及结余数据的唉多少，要具体问蔼题具体分析，并靶不是说流入量及傲结余量越多越好凹。打个比方，现半在突然给你10昂0个亿的资金，芭你感觉如何？如伴何这是真的，你办一定没事偷着乐袄吧，不过，不要爱高兴得太早，要隘知道，任何资金耙都是有成本的，案也就是说，任何班资金，都是要求爸有回报的，总不耙能说，现在给你疤100

46、亿，两三鞍年后还是还别人拔100亿吧。碍 扒 那你如何给这白100亿资金回拌报呢？这是个问岸题，也许对你这芭个从来没有见到般这么多钱的人（碍当然，我想李嘉安诚不会来看我的耙博客吧，呵呵）扒，还可能是一个背很大的问题，这绊可不一定是一个半好事，可能到时啊候找你要回报的叭时候，你会急得板团团转，这10鞍0亿资金对你来扳说，可能是一个拜烫手的山芋。我埃在这里想说的是矮，任何资源，都耙要于驾驭这些资巴源相匹配的能力耙，否则，就可能佰会把自己玩死，澳这种例子太多了敖，特别是在金融案市场上，如前几般年被自己玩死的败德龙就是这样。 案 盎 同时，我们也胺并不是说，流出翱量增加，结余量稗减少就一定是个懊坏事，

47、可能是由佰于有好的投资项岸目，包括公司内啊部投资及外部投绊资，而进行了大瓣量的资本性支出矮，等待未来有好皑的资金回报和现懊金的流入。 佰 扒 在现金流量表拌中，除了通过反岸映这三类活动来柏计算企业的现金爸流量外，还有一跋种方式，就是以绊净利润为起点，艾然后通过加减一版些不产生现金流百量，但对净利润芭有影响的项目，背最后得出企业一笆段时期的现金流艾量，因为是通过把净利润间接推出蔼来的，这种方式啊叫间接法，在现芭金流量表中以附斑表的方式出现，捌与间接法相对应唉，通过计算三类把活动来计算企业佰的现金流量的方氨法，由于这种方吧法比较直接，于爱是叫直接法。百 班 在这里想加一八句的就是，这里袄的间接法，

48、其实挨就是我们上个世颁纪90年代编制胺企业财务状况变摆动表时的方法，稗这个财务状况变拌动表如今以现金按流量表的附表的暗形式出现，真是岸三十年河东，四盎十年河西啊。不矮过，可不要小看扳这个附表。编制半现金流量表，包搬括正表和附表，叭都需要对企业的柏业务及财务会计熬有相当的熟练程艾度，对报表编制吧人员有相当的要哎求，编不编得平邦，正不正确，反败映了一个会计人佰员的职业水平。板不过，现在可以凹借助于计算机，班在编制现金流动矮的记帐凭证时，坝就将该数据与现霸金流量表的表项爸目相关联，这样奥，在期末时，就唉可以直接快速的爱编制出现金流量哎表的正表，但附半表就不那么容易爸了，因为要进行板一系列的分析和版反

49、推，因此，用盎间接法独立的编癌制出现金流量表氨附表，对编制人笆员的要求更高一氨些。澳 背 以上是今天我耙们一起讨论的与疤现金流量表相关捌的问题。到今天拔为止，我们有关埃如何看懂财务报半表的内容就全部胺讨论完了。艾企业老总如何看疤会计报表翱 翱 在企业管理中傲，企业老总由于哀决策的需要，要半及时了解和掌握凹本单位的财务情蔼况，除了听取财矮务人员的汇报之爱外，亲自把会计碍报表拿来看看，吧有时能得到更多隘自己想要的信息跋。绊 佰 看会计报表的皑过程，实际上是挨财务分析的过程瓣。看报表，首先澳要知道自己要了凹解什么情况，才霸能有的放矢的去巴抓取相关信息，版从会计报表中，耙我们可以获得本板单位如下几方面

50、鞍的信息：1、企岸业短期偿债能力拌；2、企业长期爸偿债能力；3、蔼企业经营管理能安力；4、企业获靶利能力。如果动肮态地跟踪分析有癌关财务指标，就百能较容易地找到搬企业财务状况变盎动的原因；如果叭和同行业企业之胺财务指标作比较捌，就能掌握本企俺业在同行业中的芭地位；从而做出拜正确的决策，使皑企业的财务状况懊良性循环，下面柏笔者就这4个方笆面作简单的介绍拔：柏 一、企业短期扮偿债能力（资产跋负债表）把 阿 1、流动比安率 奥 败 流动比率扮流动资产流动耙负债跋 败 此指标表示懊每一元流动负债哎有多少元流动资霸产作为偿付担保拌，反映了企业偿百付短期负债的能翱力。般 昂 案 对企业来说班，过高的流动比

51、安率表明企业资产芭利用率低下，管袄理松懈，资金浪奥费，同时也表明拌企业过于保守，胺没有充分使用目罢前的借款能力。阿 版 而流动比率过班低，则表明企业鞍短期负债偿付能安力较弱，财务风班险较大。 跋 八 西方财务管理埃界人士认为，流懊动比率为2，对熬于大部分企业来扮说是比较合适的胺。因为流动资产版中变现能力最差奥的存货约占流动矮资产的一半，剩耙下的流动性较大啊的流动资产至少办要等于流动负债佰，企业的短期负班债能力才有保证般。当然，这一比奥率是一种静态的捌衡量方法，它假佰定企业已濒临清哀算，而没有从持按续经营的角度给澳企业一个动态的凹估价。爸 半 2、速动比版率氨 办 速动比率（哎流动资产存货案）流

52、动负债扒 班 速动比率在流瓣动比率的基础上吧，将存货从流动叭资产中剔除，使背此财务比率反映百短期偿债能力更坝准确。因为存货阿用于偿付短期负拌债，存在以下不鞍确定因素：暗 摆 （1）在流动跋资产中存货的变拔现速度最慢。伴 傲 （2）由于某鞍种原因，部分存爸货可能已损失报班废还没作处理。澳 懊 （3）部分存肮货已抵押给债权瓣人。敖 板 （4）存货估班价成本与合理市邦价相差悬殊。稗 熬 影响速度比率懊的可信性的重要奥因素是应收帐款背的变现能力。账邦面上的应收帐款挨不一定都能变成八现金，实际坏帐靶可能比预计的坏扮帐准备金要多：熬季节性的变化，隘可能使报表的应唉收帐款数额不能矮反映平均水平。办 拔 3、

53、保守速动办比率白 蔼 保守速动比率把（现金短期板投资应收帐款熬净额）流动负艾债。流动资产中蔼除存货存在不确伴定因素外，还有霸一些流动资产，拔其流动性也较差捌，如待摊费用、版预付费用等，因岸此，将这些项目埃扣除后的现金比坝率反映短期偿债癌能力更准确。背 二、企业长期矮偿债能力（资产把负债表）板 办 1、资澳产负债率搬 氨 资产负债隘率负债总额邦资产总额把 八 蔼 负债比率是企扒业负债总额与资罢产总额的比率，盎它主要反映企业肮的负债占总资产肮的比重。 从企袄业投资人的角度白看，此比率在可绊承受风险范围内拜应尽可能高。因般为，投资人投入办的资金最终要以皑投资收益相回报袄，而当全部资金俺投资报酬率高于

54、肮企业长期负债所叭承担的利息率时盎，企业投资人的傲自有资金收益率拔的高低与负债比罢率是同方向变化昂的。也就是说，板负债比率越高，摆自有资金收益率唉也越高。所以在唉财务分析中，常啊把负债比率称为败财务杠杆，它与啊财务风险成正比颁。企业究竟应该笆确定什么样的负扒债比率，取决于板对本企业资产报凹酬率的预测状况艾，以及未来财务疤风险的承受能力邦，将二者作权衡稗后，才能作出正爸确的决策。唉 矮 2、已获利哀息倍数肮 版 已获利息倍拜数息税前利润霸利息总额。这拌一指标表明企业暗在交纳所得税及佰付利息之前的利肮润和利息支出的罢关系，实际上企岸业在交纳所得税凹和支付利息前的傲利润才是真正能坝支付利息的利润笆。

55、计算这一比率罢的目的有二个，扳一是可以将每年翱的营运利润视为疤偿债基金的基本班来源；二是一旦熬这一比率降低，袄便可预警企业发蔼生了资金困难。鞍三、企业经营管翱理能力（资产负唉债表和损益表）佰 败 白 1、应收帐款凹周转率 爱 啊 应收帐款周转唉率销售收入净绊额应收帐款平拌均余额 这一比拜率反映了年度内爱应收帐款转为现肮金的平均次数，瓣说明了应收帐款澳流动的速度。因傲为分子胺“埃销售收入净额般”鞍为时期数，因此懊分母应与之口径氨相同，计算该时盎期平均余额（未绊扣除坏帐准备金蔼）。澳 肮一般来说，班应收帐款周转率哎越高，平均收帐爸期越短，说明应挨收帐款的收回越班快。否则，企业隘的运营资金会过熬多的呆滞在应收奥帐款上，影响正柏常的资金周转。岸影响该指标正确熬性的因素有： 稗 斑