(已完)河西二组问题

1、客户常问问题问：报税完之后没有缴款可以清卡么？答：可以，只要申报成功以后就可以清卡。问：为什么每个新户报税要交750元？答：750元是一次性购买神州浩天盘的，进行国税申报。问：每个新户地税申报交300元？答：地税第一年需要交300元购买申报密钥，以后每年再交200元进行密钥维护续费。问：地税票开完之后被锁了无法再开票，应该怎么做？答：从开票系统导出一个上传文件，通过地税密钥上传至地税税务局，然后再下载一个解锁文件，将解锁文件导入开票系统，进行开票。问：如果新户是小规模，在国税大厅申请完发票，接下来开票该如何操作？答：需要机器联网，上到国家税务局门户网站，找到“软件下载”，下载“机打普通发票开票

2、系统”，然后注册开票人名，设置密码，导入从国税大厅拷走的密钥文件，进行发票数据的上传下载，然后可以开始开发票。6. 问：地税三方协议从哪里打？一般客户地税都报哪几个税种？ 答：地税咨询台，报税一般有：增值税附税、营业税、印花税、财务报表。7. 问：文化事业建设费的缴纳义务人有哪些 答：缴纳文化事业建设费的提供广告服务的单位和个人，以及试点地区试点后成立的提供广告服务的单位和个人，纳入营改增试点范围后，应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费8. 问：月销售额不超过2万元，在税务局代开了增值税专用发票已经缴纳的税款能退税吗答：增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6

3、万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。各地方国家税务局另有规定的除外。9. 问：增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书可以直接抵扣吗？ 答：依据国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告（2013年第31号）： 一、自2013年7月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。 二、纳税人进口货物取得的属于增值税

4、扣税范围的海关缴款书，应按照国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知（国税函2009617号）规定，自开具之日起180天内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单（电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。10. 问：小规模纳税人企业，月销售额也达不到20000元，可以免征增值税吗？答：可以，免征额适用于个体工商户、小规模。（仅限于国税），地税如果核定印花税2万一下收入也要收取印花税。问：纳税人申请代开货物运输业增值税专用发票需提供什么资料？答：1：代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单； 2：税务登记证副本原件； 3：承运车辆的所有权登记证明原件及复印件；

5、4：承运车辆的道路运输经营许可证明原件及复印件； 5：货物运输合同（协议）复印件； 6：经办人身份证原件及复印件。问：企业亏损弥补的具体规定是什么？答：税前利润弥补。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。13. 问：一般纳税人一年需要交多少税？ 答：各个行业税负都不一样，我公司掌握的是年不含税收入的1.2%仅供您参考。14. 问：成本能不能你们代转？ 答：成本单属于原始单据，我公司不方便代您结转。15. 问：你们公司为什么要收耗材？ 答：我公司每月为您公司申报后需要打印出国、地税申报表，已备国、地税备查，每年也需要帮您打印全年账册，所以需

6、要收取您的耗材费。16. 问：我们是一般纳税人，进货票不够，从外面学点票有风险吗？ 答：有风险，不建议您这么做。17. 问：企业所得税我们公司需要交多少？ 答：原则上是不含税收入的千分之一，供您参考。18. 问：工资发多少需要缴纳个人所得税？ 答：超过3500元就需要上税了，超过的部分按等级税率不同来确定缴纳多少。19. 问: 在个人所得税代扣代缴系统中是否可以重复申报？ 答: 同一申报数据，不可以重复申报。如果本月已申报完成后发现存在少报或漏报的情况，当月可以使用修正申报功能。如多报请您联系所属地税协调解决。20. 问: 网上报税如何申请？ 答: 申请采用因特网申报纳税方式的纳税人，首先应持

7、税务登记证副本到征收所提出申请，征收所打印天津市地方税务局财税库银横向联网系统协议书和制作CA证书协办函。纳税人持由主管地税局盖章的协议书到开户银行，纳税人可新开立或以原有账号为缴税账号，并提供准确的微机代码（申请表中填写的8位微机代码）。经银行审核后在三份协议书上盖章，留存第三联，其他两份退还纳税人。纳税人将协议书税务机关留存联和协办函送交管理所.21. 问: 变更网上报税帐号如何办理？ 答: 当纳税人变更银行信息或注销银行账号时，需终止三方协议并签订新的三方协议，填写终止“财税库银横向联网协议书”申请表。由主管地税局向纳税人发放纸质申请表，打印协议书。纳税人填写完毕并加盖公章后，将申请表交

8、回主管地税局。审批后将申请表退还纳税人，并告知纳税人到开户行办理相应手续。开户行在三份申请表上加盖银行及负责人印章，修改银行系统中的协议状态，协议终止。银行留存第三联申请表，其他两份退还纳税人。纳税人持协议书到开户银行办理新的银行账户。纳税人将申请表和协议书税务机关留存联送交主管地税局。22. 问: 劳务报酬所得如何计算个人所得税？ 答: 劳务报酬所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。对应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。23. 问:哪些车船可以免征

9、车船税？ 答: 下列车船免征车船税：（一）捕捞、养殖渔船；（二）军队、武装警察部队专用的车船；（三）警用车船；（四）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。24. 问:发票丢失如何处理？ 答: 自2004年1月1日起，纳税人遗失发票，发票丢失，应于丢失3个工作日书面报告主管税务机关，并统一在税务机关指定新闻媒体上刊登遗失声明。对丢失普通发票处以400元以上罚款。对保管不善，丢失数量大，不知丢失号码的，或丢失3个工作日内未向税务机关报告的，处以5，000 至10，000元罚款。25. 问: 个人的捐赠支出是否可以从个人所得税应纳税所得额中扣除？ 答: 个

10、人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。26. 问:退休人员每月取得的退休工资是否征收个人所得税？ 答: 退休工资免征个人所得税。27. 问: 企业开办期间业务招待费如何处理？ 答: 税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除

11、；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。28. 问: 纳税人将发票领购簿丢失如何处理，是否处以罚款？ 答: 纳税人应于事发3个工作日内书面报告主管税务机关，并统一在税务机关指定新闻媒体上刊登遗失声明。 对丢失发票领购簿的纳税人由于现行相关法律法规中没有对其实施处罚的具体规定，故不予处罚。29. 问:核定发票月使用量、单张最高开票限额是否需经审批？ 答: 1、机打发票和手工发票月使用量超过250份（含）的；定额发票50元和100元面额发票月使用量超过1000份（含）的；经主管所长审核，依次报送税管科管理人员、税管科科长、分管局长审核。2、纳税人单张最高开

12、票限额分为千元、万元、十万元、百万元、千万元和亿元六个档级，如纳税人单张最高开票限额超过百万元（不含）的，经主管所长审核，依次报送税管科管理人员、税管科科长、分管局长审核。30. 问: 辅导期一般纳税人，增购发票时预缴的税款，在辅导期结束后尚有余额，预缴的税款怎么处理？ 答:纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。31. 问: 由于市场原因企业存货价格降低，是否需要作进项税额转出？ 答:非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损

13、坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于非正常损失，不作进项税额转出处理。因此企业出现此种情况不需要作进项税额转出。32. 问: 增值税小规模纳税人，兼营营业税应税项目，怎样界定是否可享受暂免征收部分小微企业增值税的政策？ 答:增值税小规模纳税人中企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元的，暂免征收营业税。33. 问: 小型微利企业年应纳税所得额低于多少，可以按照所得减按50%计入应该纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税？ 答:自2012年1月1日至2015

14、年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含六万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应该纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。34. 问: 申请小型微利企业的条件是什么？ 答: 1、从事国家非限制和禁止行业； 2、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 3、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元35. 问: 展会期间，公司在展厅上展示公司所经销的工艺品，并且隔日对展品进行更新，有些撤换下来的展品（例如挂件）作为纪念品现场赠送给前来洽谈的客户。这些展品是否应作销售处理？是否需要缴

15、纳增值税？ 答：单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物。如果你公司仅仅将样品用于陈列展示，则不属于增值税应税行为，不需要缴纳增值税；如果你公司撤换下来的展品如用于无偿赠送给与会客户，则应按上述规定视同销售货物缴纳增值税。36. 问：宾馆销售袋装食品应如何纳税？答： 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。37. 问:固定资产的残值率税务上是否有统一的标准？ 答:企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预

16、计净残值一经确定，不得变更。 因此新企业所得税法执行后，税务上没有规定统一的残值率，而是由企业根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。38. 问: 增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额能否从销项税额中抵扣？ 答:增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。39. 问: 从事货物搬迁服务的一般纳税人，是否必须使用增值税专用发票？ 答:对于提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、旅客运输服务的一般纳税人，可以选择使用定额普通发票。40. 问: 从事动漫设计的公司，不知是否应当缴纳增值税？ 答: 设计

17、服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。 因此，提供动漫设计服务的企业应缴纳增值税。41. 问: 营改增后认定增值税一般纳税人的纳税人，还可以转为小规模纳税人吗？ 答:纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。另有规定的除外。42. 小规模纳税人与一般纳税人的区别？答：一. 税率不同。一般纳税人的税率有17%、13%、6%；而小规模纳税人税率是3%。二. 计税方法不同。一般纳税人采用购进扣税法，按17% 、13%

18、、6%的税率计税，而商业企业小规模纳税人不按一般纳税人的规定计算应纳税额，而是按照简易办法计算纳税。三.使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，但可以去税务局代开增值税专用发票。购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入“应交税金-应交增值税-进项税额”帐户;小规模纳税人则按全额进入成本。一般纳税人使用增值税专用发票。43. 问: 单位和个人领购发票时是否需要报告发票使用情况？ 答:单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行

19、查验。44. 问: 临时经营户可以领购发票吗？ 答:需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件向主管税务机关办理发票领购手续。临时经营户如果持有税务登记证件，可以按规定向主管税务机关申请办理。45. 问: 劳务派遣企业如何确认收入？答: 劳务派遣企业应以向用工单位收取的全部价款（包括代收转付给被派遣劳动者的工资、社会保险费和住房公积金等）确认收入。46. 问: 营改增纳税人兼营销售和劳务业务的增值税一般纳税人资格认定标准如何适用？ 答:试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。47. 问:

20、拍卖行取得的拍卖收入是否缴纳增值税？如何征收增值税？ 答:对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税。48. 问: 文化事业建设费的缴纳义务人有哪些？ 答: 缴纳文化事业建设费的提供广告服务的单位和个人，以及试点地区试点后成立的提供广告服务的单位和个人，纳入营改增试点范围后，应按规定缴纳文化事业建设费。49. 问: 分公司按照新规定分配税款如何计算比例？ 答: 总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以

21、下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。计算公式如下：某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和）0.35+（该分支机构职工薪酬各分支机构职工薪酬之和）0.35+（该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和）0.3050. 问: 我公司X月发生一笔销售业务没给对方开票但已计入收入按时申报，Y月客户又要求我们给他开票，该笔业务能否开票？答: 不能。增值税发票必须按照增值税纳税义务发生时间开具，而不是根据客户需求开具。51. 问: 一般纳税人未验旧，是否可以领购增值税专用发票？ 答: 纳税人每次申请领购专用发

22、票时，均应严格实行验旧供新制度。主管国税机关不得在未验旧情况下对纳税人发售专用发票。52. 问: 我公司上一年度企业所得税实行核定征收，本年仍需要实行核定征收方式，本年度如何缴纳所得税？答:税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。53. 问: 某单位当年度实际发生的水电费，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，在预缴季度所得税时，如何进行核算？答:企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在

23、预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。54. 问: 2012年6月开业的公司，由于经营不到一年，在计算小型微利企业指标时，“全年月平均值”应该如何确认？ 答: 根据财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号)第七条的规定：“实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值=（月初值+月末值）2；全年月平均值=全年各月平均值之和12。年度中间开业或者终止经营

24、活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。”因此，您公司的“全年月平均值”应按以下公式计算：全年月平均值=全年各月平均值之和实际经营期（7个月）。55. 问：认定为一般纳税人后，从何时起使用增值税专用发票？ 答： 纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。56. 问：我企业要办理注销、变更税务登记，需要缴销发票，应该怎么办？ 答：需要携带以下资料：发票领购簿和需缴销的空白发票，填写发票缴销登记表，到主管税务机关办税服务厅进行办理。57. 问: 企业咨询技术转让具体包括哪些？ 答

25、:技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。58. 问：我企业需要重新开业登记，需要什么资料？ 答：需要携带：一、资料：已注销税务登记的纳税人提供有效的工商营业执照。 二、填表：重新税务登记申请审批表1份。59. 问: 营改增企业缴纳文化事业建设费的销售额，具体包括什么？答:计算缴纳文化事业建设费的销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给试点地区或非试点地区的其它广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。60. 问: 营业税纳税义务人，销售一台机器设备，销售

26、额达90万元。是否需要认定为增值税一般纳税人？答:选择按照小规模纳税人纳税不经常发生应税行为的企业，可不办理一般纳税人资格认定。“不经常发生应税行为的企业”是指非增值税纳税人，“不经常发生应税行为”是指其偶然发生增值税应税行为。因此，上述公司为非增值税纳税人，偶发的销售固定资产增值税应税行为，经认定机关批准的，可选择按小规模纳税人纳税，不办理一般纳税人资格认定。61. 问: 超过小规模纳税人标准却不申请认定一般纳税人资格的纳税人，会受到什么处罚？答:纳税人在税务事项通知书规定的时限内仍未向主管税务机关报送一般纳税人资格认定表或者不认定增值税一般纳税人申请表的，应按照中华人民共和国增值税暂行条例

27、实施细则第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。直至纳税人报送上述资料，并经主管税务机关审核批准后方可停止执行。62. 问: 认定为一般纳税人的从事国际货运代理业企业，营改增之后应该使用什么发票？答:试点地区从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联增值税专用发票或五联增值税普通发票。63. 问: 卖方拒绝开票的行为是否违法？答:销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。卖家开具发票是一种法定义务不是额外服务，因此，据绝开发票行为是违法行为。64.问: 企业所得税核定征收

28、方式中应纳税额能否根据企业实际利润做调整？ 答:纳税人生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。65. 问:分支机构能否办理汇算清缴退税？ 答:汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分

29、别结清应缴的企业所得税税款；预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。66. 问: 我公司购进货物品种较多，由销货方汇总开具增值税专用发票，因项目较多而未附货物清单。请问 ，未附货物清单的增值税专用发票能否抵扣进项税额？ 答:一般纳税人销售货物或者提供应税劳物可汇总开具专用发票，汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳物清单，并加盖财务专用章或者发票专用章。如果所销售货物适用的税率不一致，应按不同税率分别汇总填开专用发票。销货清单应填写购销双方的单位名称、商品或劳务名称、计量单位、数量

30、、单价、销售额，销货清单的汇总销售额应与专用发票“金额”拦的数字一致。因此，未附货物销售清单汇总开具的增值税专用发票不能抵扣进项税额。67. 问: 一般纳税人提供货物运输服务，开具货运专用发票后，如发生填开有误，如何开具红字货运专用发票？答:一般纳税人提供货物运输服务，开具货运专用发票后，发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不符合发票作废条件，需要开具红字货运专用发票的，实际受票方或承运人应向主管税务机关填报开具红字货物运输业增值税专用发票申请单，经主管税务机关审核后，出具开具红字货物运输业增值税专用发票通知单。承运方凭通知单在货物运输业增值税专用发票税控

31、系统中以销项负数开具红字货运专用发票。通知单暂不通过系统开具和管理，其他事项按照现行红字专用发票有关规定执行。68. 问：纳税人既缴纳增值税，又在地税缴纳所得税，临时到外县从事生产经营活动，应向国税还是地税机关申请开具外出经营活动税收管理证明？ 答：外出经营活动税收管理证明的管理纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，按照外出经营活动所应缴纳的货物与劳务税税种向相应的县级以上（含本级）主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。外出经营活动应缴纳增值税的，向国税机关申请开具；外出经营活动应缴纳营业税的，向地税机关申请开具；外出经营活动为兼营行为的，可向国税或地税机关

32、申请开具，税务机关不得拒绝。69. 问: 请问一下增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括什么？答:增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括：（1）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）；（2）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料。差额征收增值税的试点纳税人在纳税申报时，应向主管国税机关报送增值税差额征税扣除项目清单。70. 问: 哪些情形不属于在境内提供应税服务？答:在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务： （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 （2）境外单位或者个人向境内单位或

33、者个人出租完全在境外使用的有形动产。 （3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。71. 问: 我单位是一家计算机技术咨询服务公司，请问是否可以享受增值税减免政策？答:试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。向境外提供的技术咨询服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外。72. 问: 请问农产品的范围有哪些？ 答: 农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。73. 问: 我公司是“营改增”试点纳税人，请问开具国税发票的发票专用章可否继续使用地税的发票专用章呢？答:如果您公司的地税发票专用章的内容及规格与国税公告

34、的要求一致，则可继续使用。74. 问: 听说从2013年起税务机关不再收取发票工本费，是吗？答:为切实减轻企业和社会负担，促进经济稳定增长，保障企业健康发展，根据国务院有关要求，取消税务发票工本费，请各地税务机关认真贯彻执行。75. 问: 因存货盘亏、报废等原因造成的不得抵扣的进项税额可否与存货损失一起在应纳税所得额中扣除？答:企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。76. 问: 我单位发生的职工教育经费可按职工工资8%比例扣除的规定是否还有效？答: 应看你单位是否仍被认定为技术先进型服务企业。经认定的技术先进型服

35、务企业发生的职工教育经费之出，不超过工资薪金总额8%的，准予在计算应纳税所得额时扣除。77. 问：企业取得的股息、红利免税吗？ 答： 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。符合条件是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。78. 问：哪些费用可以向以后年度结转？ 答： 可以向以后年度结转的费用为职工教育经费、广告费和业务宣传费。企业发生的符合条件的广告费和业

36、务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。79. 问: 我公司提供的投资咨询，是否属于营改增范围？答: 依据财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知你公司提供的投资咨询，属于增值税应税范围。80. 问: 我公司是一酒店，请问为客户提供的餐饮、住宿、会议一体的服务，是否属于营改增范围？答: 根据财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知会议展览服务属于营改增范围。宾馆、饭店取得的会展收入暂不属于增值税应税范

37、围。81问：给车间职工买的劳保手套是否可以税前列支？ 答：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。205. 问：我单位购买货物，已经通过银行结算，取得对方发票，后经税务机关查询，发现是真票大头小尾开具。但确是真实业务，是否可做税前列支? 答：为加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。82. 问: 我公司为商贸企业，连续12个月的销售额为71万元，近日缴纳税务机关查补2010年的增值税11万，请问我公司是否需要办理一般纳税人资格认定？答:增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 年应税销售额，是指纳税人在

38、连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。83. 问: 我企业是增值税一般纳税人，销售的货物适用税率为13%，现在我企业取得了税率为17%的增值税专用发票，请问我企业可以抵扣进项税额吗？按何种税率抵扣？答:可以抵扣。按从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额抵扣。84. 问: 非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用可否在增值税应纳税额中抵减？答: 增值税纳税人2011年1

39、2月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。85. 问：会计和税法对亏损的定义有何不同？ 答：会计上的“亏损”是指年末“本年利润”科目未结转之前本科目的余额为借方余额，结转后“利润分配未分配利润”科目的借方余额，即为未弥补的亏损额。税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中反映的亏损额，而是依照企业所得税法及其实施条例的规定将每一纳税

40、年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。86. 问: 企业作废已开具的增值税专用发票，是否需要收回已交给购货方的联次？答：企业需要收回已经交给购货方的联次后，才能作废增值税专用发票。企业在未全联收回已开具发票的情况下，不得予以作废。87. 问: 听说纳税人不必再缴纳1元以下的税款了，是这样吗？答: 是。88. 问: 企业亏损弥补的具体规定是什么？答:企业亏损弥补的程序主要如下：税前利润弥补。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。89. 问: 我企业已经认定为增值税一般纳税人，但是兼有应税服务项目，请问是否需要重新认

41、定一般纳税人资格？ 答:试点实施前已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人。90. 问: 请问从事广告设计制作的“营改增”纳税人，在国税认定增值税一般纳税人后适用的增值税税率是多少？答:提供现代服务业服务，税率为6%。91. 问: 我单位是运输企业，营改增后应领购何种发票？答:一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。92. 问: 企业为小规模时购入固定资产，转为一般人后出售该资产，如何纳税？答:增

42、值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票： 一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。 二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。93. 问: 海关进口增值税专用缴款书抵扣期限如何确定？答: 实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。

43、未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。94. 问: 使用过的固定资产按照4减半征收，需要办理减免手续吗？答:应到主管税务机关办理减税、免税手续。95. 问: 小规模纳税人是否可以开具增值税专用发票？答:增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。96. 问: 我公司已认定为技术先进型企业，请问在工资、职工教育费方面有何优惠？答:经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额

44、时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。97. 问: 企业为员工负担“工资薪金所得”项目的个人所得税款，能否直接在企业所得税税前扣除？答:雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡未计入个人工资、薪金所得单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。98. 问: 增值税小规模纳税人出口需要征收增值税的货物如何计算？ 答: 小规模纳税人出口货物应征增值税额计算公式如下： 增值税应征税额=（出口货物离岸价外汇人民币牌价）（1+征收率）征收率99. 问: 我企业符合小型微利企业条件，如何办理享受减免税手续?答: (一)符合条件的小型微利企业在本年度预缴申报企业所得

45、税时，应依据其上年度汇算清缴申报表中填报的所属行业、应纳税所得额、资产总额、从业人数等指标确认享受优惠政策，不需向主管国税机关另行备案。上一纳税年度不符合小型微利企业规定条件的，当年预缴申报时不得享受小型微利企业所得税优惠政策。 (二)纳税年度终了后，企业需提供本年度符合小型微利企业条件的相关证明材料，并随年度汇缴申报资料一并报送主管国税机关。经主管国税机关核对，企业当年有关指标不符合规定条件，但已按本公告有关规定计算减免所得税额的，在年度汇算清缴时要按规定补缴所得税额。100. 问: 发票专用章的印模需要在税务机关留底吗？ 答: 税务机关对领购发票单位和个人提供的发票专用章的印模应当留存备查

46、。101. 问: 我公司从小规模纳税人处购买的货物出口，办理退税时需提供增值税专用发票吗？ 答:从小规模纳税人处购买的货物出口，办理退税时需提供增值税专用发票。102. 问: 企业在筹办期间发生的业务招待费和业务宣传费如何税前扣除？ 答:企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。103. 问: 我公司发生的防暑降温费，能否可以税前扣除？ 答: 单位发放的职工防暑降温费，应在职工福利费列支。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的

47、部分，准予扣除。超过部分，不得扣除。104. 问: 请问广告费和业务宣传费支出税前扣除政策是如何规定的？ 答:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额是扣除。105. 问: 增值税小规模纳税人无论出口什么货物都是免税的么

48、? 答: 不是。106. 问: 我公司购入一辆货车，根据税法规定属于可以抵扣进项税额的范围，已经取得了机动车销售统一发票，现在发现发票抵扣联上没有销售企业的印章,抵扣联上没有发票专用章是否影响认证该发票？ 答:抵扣联上没有发票专用章不影响该发票的认证。107. 问: 我公司为增值税一般纳税人，结账日与防伪税控开票子系统报税区间不一致怎么办？ 答: 企业应当按照有关法律、行政法规和企业财务会计报告条例规定的结账日进行结账，不得提前或延迟，年度结账日为公历年度每年的12月31日，半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。 纳税人结账日与防伪税控开票子系统报税区间不一致，应

49、立即改正。108.问: 企业办理注销，未付清的货款是否需要确认收入？ 答:企业在办理注销之前，如果有确实无法偿付的应付货款，应将其并入收入总额计算缴纳企业所得税，并在办理注销税务登记前，向税务机关结清应纳税款。109. 问: 企业在2011年取得营业执照，办理了税务登记证，但当年未经营，在2011年企业所得税汇算清缴申报时，企业当年发生的各项费用可否计入当年亏损额？ 答:该纳税人取得的营业执照的当年未经营，所以当年发生的各项费用不得计入当年亏损额。110. 问: 请问什么是会计核算健全？ 答:会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。111. 问: 需要

50、转出进项税额的非正常损失包括什么？ 答:非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”112. 问: 我们公司是增值税一般纳税人，购买的电脑是否属于专用设备，其费用能否在增值税应纳税额中抵减？ 答:增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。贵公司购买的电脑不属于增值税税控系统专用设备，因此其购买费用不能在

51、增值税应纳税额中全额抵减。113. 问: 取得其他单位代开的运输发票是否可以抵扣进项税额？答:运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票，运输单位主管地方税务局及省级地方税务局委托的代开发票中介机构为运输单位和个人代开的运输发票准予抵扣。其他单位代运输单位和个人开具的运输发票一律不得抵扣进项税额。114. 问: 我单位购进的货物因保管不善发生被盗，该批被盗货物的进项税额能否抵扣？ 答:非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。 因此，你单位该批被盗货物的进项税额是不能抵扣的，应从当期进项税额中转出。115. 问: 我企业是小规模企业，在税务机关代开增值税专用发票后发生了退

52、票，应该怎么办？答:主管税务机关为小规模纳税人代开专用发票后，发生退票的，可比照增值税一般纳税人开具专用发票后作废或开具红字发票的有关规定处理。由销售方到税务机关办理，对于重新开票的，应同时进行新开票税额与原开票税额的清算，多退少补；对无需重新开票的，退还其已征的税款。”116. 问: 新设立的分支机构，设立当年是否需要就地预缴企业所得税？ 答:新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。117. 问: 我企业是软件企业，职工教育经费如何税前扣除？答:软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。118. 问: 代垫的运输费用属于价外费用么？ 答:价外费用不包括同时符

53、合以下条件的代垫运输费用：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。119. 问: 纳税人从事快餐制作、销售（外卖）及配送，应纳增值税还是营业税？ 答:旅店和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。120. 问: 电梯维护收取的维护费，应缴纳增值税还是营业税？ 答:电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产。 因此，对企业销售电梯（自产或购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税。对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税。

54、121. 问: 我单位在商场购买烟酒作为招待用，商场能否开具增值税专用发票？答:商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。根据规定您单位不能索取增值税专用发票。122. 问：请问增值税一般纳税人经营地点迁移后仍继续经营，其一般纳税人资格是否可以继续保留？尚未抵扣的进项税额是否允许继续抵扣？答：增值税一般纳税人因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进

55、项税额允许继续抵扣。123. 问：我是一般纳税人，开发票时购货方要清单，现在税务局又不卖，如何处理？ 答：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖财务专用章或者发票专用章。销货清单一式两联，销货方纳税人、购货方纳税人各一联。124. 问：我公司将部分外购的存货（已抵扣了进项税）用于给消费者免费品尝，按照增值税的相关规定，已经按照视同销售进行了增值税的纳税申报。该视同销售部分所形成的销项税额，我公司计入了相关费用，请问：该部分销项税额可否在所得税税前列支？ 答：供消费者品尝应当理解为你公司发生的广告和业

56、务宣传费，该项费用包括存货成本及增值税销项税额，对于该项费用应根据企业所得税法实施条例第四十四条规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不得超过销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”进行企业所得税涉税处理。125. 问：工资薪金税前扣除标准？ 答：凡企业与职工签订劳动用工合同或协议的，其支付给在本企业任职或者受雇的员工的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资支出必须是实际发生，提取而未支付的，在当年纳税年度不得税前扣除。实行下发薪的企业提取的工资可保留一个月。126. 问：我单位给员工统一定制服装所发生的费

57、用是否可以扣除？ 答：企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。127. 问：我是缴纳定额税的个体户，最近经营情况不好，请问可以调减定额吗？ 答： 定期定额户的经营额在定额执行期内，连续三个纳税期超过核定定额的；或者定期定额户提供充分证据，证明其经营额低于核定定额的，应提请主管税务机关重新核定定额。128. 问：个人独资企业的税款如何交纳？ 答：个人独资企业的税款征收管理比照个体工商户税收定期定额征收管理办法执行。129. 问：安置残疾人单位是否可以同时享受多重增值税优惠政策？ 答：安置残疾人单位既符合促进残疾人就

58、业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优惠政策，但年度申请退还增值税总额不得超过本年度内应纳增值税总额。130. 问：从2012年1月1日起即将实行营业税改征增值税试点，如果增值税纳税人向试点纳税人购买服务能否抵扣进项税额？ 答：现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按规定抵扣进项税额。131. 问：我公司申请办理一般纳税人认定，税务机关实地查验报告需要我公司法人代表签字，但法人代表正在外地出差，请问可以由别人代签吗？ 答：查验报告由纳税人法定代表人（负责人或业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。如果法定代表人不在本市，可通过授权委

59、托由受托人签字（签章）确认。132. 问：请问增值税即征即退优惠政策的管理措施是先评估后退税还是先退税后评估？ 答：增值税即征即退优惠政策的管理措施由先评估后退税改为先退税后评估。133.问：为职工报销的通讯费和向职工发放的通讯补贴能否全部计入工资总额进行税前扣除？ 答：企业为职工提供的通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的通讯补贴，应纳入职工工资总额准予扣除，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。134. 问：我公司股东收回当初投资的无形资产，是否涉及纳税？ 答：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的

60、部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。因此你公司股东收回的无形资产，应按照其公允价值减除投资成本和应确认股息所得后的余额计入当期损益计算缴纳企业所得税。135. 问：我公司给予客户的销售违约金，是否可以税前扣除？ 答：企业发生的与收入有关的、合理的支出，准予税前扣除，你公司发生的违约金可以税前扣除，但要取得必要的证据凭证。136. 问：实行定期定额征收方式的个体工商户如何向税务机关申报办理停业？ 答：纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的