刘圣妮课后练习审计·课后作业·第十二章

1、奥第十二章 审计翱工作底稿一、单项选择题袄1.ABC会计罢师事务所的注册靶会计师A和B负邦责对Y公司20阿09年度财务报鞍表进行审计时发按现助理人员在检白查期末发生的一傲笔大额赊销时，懊要求Y公司提供阿由购货单位签收胺的收货单，Y公板司因此提供了收暗货单复印件。以摆下事项描述的是奥审计项目组内部瓣复核的情形，其白中恰当的是(柏)。百A.助理人员在罢将获取的收货单按的复印件品名、扒数量、收货日期板等内容与账面记稗录逐一核对相符埃后，将复印件作熬为审计证据纳入暗审计工作底稿傲B.助理人员直把接将复印件作为扳底稿归档，并据阿以确认该笔销售八“未见异常”跋C.助理人员应唉要求Y公司提供奥原件，将复印件

2、哀与原件核对后，奥将复印件归档并暗据以确认该笔销哎售“未见异常”凹D.助理人员应般要求Y公司提供爸原件，将原件与翱账面记录核对相案符后，再与复印碍件核对，将复印凹件归档并据以确坝认该笔销售“未扮见异常”矮2.注册会计师叭在审计过程中形鞍成的审计工作底昂稿的所有权应当安属于()。哎A.被审计单位拌罢 挨扒B.会计师事务半所啊C.注册会计师佰个人碍 跋D.预期使用者隘3.注册会计师扮在记录审计过程跋时需要记录特定半事项或项目的识鞍别特征。下列关岸于识别特征表述班不恰当的是(靶)。白A.在对应收账佰款计价测试时，敖需要将应收账款班的账龄作为识别跋特征扳B.在系统抽样巴时，需要以总体皑抽样起点和抽样拔

3、间隔作为识别特耙征岸C.在询问被审癌计单位特定人员耙时，应以询问的白时间、询问人的肮姓名及职业作为敖识别特征跋D.在对被审计扒单位生成的订单埃进行细节测试时笆，需将订单的数跋量、单价和金额阿作为识别特征凹4.以下关于审拌计工作底稿的存佰在形式表述正确背的是()。叭A.只能以纸质疤形式存在扒B.只能以纸质癌或电子形式存在盎C.可以以纸质败、电子或其他介扮质形式存在柏D.一份工作底把稿，只能以同一艾种形式存在拜5.会计师事务伴所在归档期间对般审计工作底稿作扒出的变动属于事胺务性的。注册会邦计师实施的以下肮工作中不恰当的稗是()。肮A.删除或废弃奥部分审计工作底斑稿啊B.对审计工作白底稿进行分类、绊

4、整理和交叉索引唉C.对审计档案敖归整工作的完成爱核对表签字认可扳D.记录在审计把报告日前获取的班、与审计项目组啊相关成员进行讨柏论并取得一致意颁见的审计证据唉6.审计工作底哀稿的归档期限是盎()。哀A.审计报告日邦后30天把B.审计报告日半后60天八C.审计业务约邦定书后60天傲D.审计业务中阿止后90天按7.以下对审计把档案的理解中不柏恰当的是(叭)。半A.对每项具体俺审计业务，注册罢会计师应当将审坝计工作底稿归整八为审计档案爸B.永久性档案笆是指那些记录内肮容相对稳定，具癌有长期使用价值搬，并对以后审计拔工作具有重要影埃响和直接作用的捌审计档案碍C.当期档案是扮指那些记录内容把经常变化，主

5、要澳供当期审计使用捌的审计档案奥D.永久性档案氨需要永久保存，坝当期档案至少保捌存10年澳8隘.以下有关审计搬工作底稿的说法般中，不正确的是颁 ()。捌A.注册会计师吧所获取的每一个岸审计证据都要通办过审计工作底稿拜加以记载盎B.每一张工作哎底稿都为证明财肮务报表是否不存扳在重大错报提供败了直接的证据叭C.审计工作底肮稿是注册会计师敖对被审计单位的罢财务报表出具审巴计报告的基础瓣D.审计工作底傲稿为注册会计师拜执业过程中是否版遵循审计准则提按供直接证据斑9蔼.会计师事务所挨应当针对审计工绊作底稿设计和实俺施适当的控制，盎以实现预定的目吧的。在下列关于傲此类目的的陈述皑中，不正确的是叭 ()。暗

6、A.使审计工作阿底稿清楚地显示拜其生成、修改、傲复核的时间和人搬员靶B.便于审计项疤目组成员随时修耙改审计工作底稿碍C.在审计业务颁的所有阶段，保稗护信息的完整性般和安全性扒D.允许相关人盎员为履行职责而岸接触审计工作底袄稿邦10爱.审计工作底稿柏通常不包括下列昂 ()内容癌。傲A.未审的财务唉报表草稿办B.具体审计计暗划八C.管理层声明爸书俺D.由电子介质爱转换的纸质工作败底稿岸11柏.A注册会计师板在执行X公司2哎009年度财务凹报表审计业务的拌过程中，获取或艾形成了下列资料吧或记录。根据审暗计工作底稿的性鞍质，A应当将 斑()形成审稗计工作底稿。盎A.注册会计师哀与被审计单位有坝关重大事

7、项的往瓣来电子邮件蔼B.被审计单位般在按照审计建议隘进行重大调整之艾前的未审财务报柏告班C.注册会计师办对被审计单位重盎要性进行初步思坝考的记录跋D.注册会计师唉从被审计单位不吧同部门获取的多啊于一份的同一文佰件袄12绊.在审查X公司把2009年度K隘材料采购业务时稗，A注册会计师艾通过检查K材料百订货单发现X公芭司2009年度般共采购同一型号岸的K材料500拜批，其中95%跋以上均由Y公司隘供货，经办此类败采购业务的人员矮均为B。根据上绊述情况，在编制哎相应的审计工作背底稿时，A最后靶以订购单上记载奥的 ()作斑为采购业务的识哀别特征。芭A.订货编号艾蔼 盎巴 B.验收日期艾C.材料型号 拜

8、 芭 按 D.经办人员翱1拔3熬.如果被审计单阿位采用计算机处坝理部分业务，注昂册会计师形成的颁部分审计工作底伴稿可能以电子信稗息的形式存在。芭注册会计师对这胺部分工作底稿，袄()。敖A.必须打印，敖形成工作底稿，暗以代替原电子形啊式的工作底稿靶B.可以将相关皑信息打印，形成扒纸质工作底稿，扒以便于进行复核把C.可以在打印澳的纸质底稿上复昂核，但只保存电俺子版的工作底稿扒D.不能打印，皑必须在在电子版安工作底稿上实施白复核搬1扒4鞍.按照审计工作埃底稿相关准则的邦规定，对于审计罢档案，会计师事摆务所应自 (跋)起至少保存颁10年。扳A.审计报告签板署日 疤 哎 碍B.审计报告定矮稿日哀C.财务

9、报表公疤布日 阿 袄 按 稗D.后续审计中拜止日爱15.U会计师皑事务所于拜2010年3月俺6日瓣向X公司董事会奥提交了关于X公疤司2009年度板财务报表的保留哎意见审计报告。邦审计报告于袄2010年3月拌4日霸签发并加盖U会懊计师事务所的章斑，审计报告上签般署的日期为败2010年3月白2日皑，相关的审计工颁作底稿于扳2010年3月唉10日拌归整完毕。则U爱会计师事务所应熬将该项审计业务败的审计档案 (绊)。爸A.全部保存至氨2020年3月氨2日百B.至少保存至阿2020年3月罢4日绊C.至少保存至把2020年3月唉6日蔼D.至少保存至班2020年3月案10日二、多项选择题绊1.以下有关审办计

10、工作底稿复核霸的陈述不恰当的蔼有()。把A.注册会计师叭需要在每一张审靶计工作底稿上记摆录执行人、复核凹人和项目质量控背制复核人及他们癌各自完成工作的板时间扮B.项目组内复阿核最终由项目负拔责人负责把C.项目组内部扮复核是在出具审搬计报告前，对项傲目组作出的重大矮判断和在准备审扳计报告时得出的疤结论进行客观评安价的过程蔼D.项目组内复佰核时要求不同人阿员交叉复核，并奥且做到客观、公坝正跋2.以下关于审靶计工作底稿的归爸档和保存的说法搬不正确的是(百)。靶A.在审计报告氨归档之后不能对半审计工作底稿进颁行修改或增加哎B.在完成最终百审计档案的归整把工作后，如果发澳现有必要修改现败有审计工作底稿稗

11、，注册会计师只蔼需记录修改审计唉工作底稿对审计芭结论产生的影响爱C.审计报告日矮后，发现例外情唉况要求注册会计般师实施新的或追扳加审计程序，或啊导致注册会计师皑得出新的结论俺D.审计工作底肮稿的归档期限是袄签约后60天内熬3.注册会计师般应当及时编制审疤计工作底稿，其昂主要目的体现在挨()。拌A.提供充分、坝适当的记录作为版审计报告的基础扮B.提高审计工伴作的质量耙C.提供证据证爸明其按照中国注唉册会计师审计准摆则的规定执行了阿审计工作啊D.便于对审计败结论进行有效复哀核和评价摆4.审计工作底瓣稿在计划和执行敖审计工作中发挥伴着重要作用，下啊列对编制审计工澳作底稿的目的陈哎述中恰当的有(坝)。

12、佰A.审计工作底板稿是形成审计报胺告的基础八B.审计工作底鞍稿可用于会计师懊事务所质量控制疤复核安C.审计工作底伴稿可用于监管会胺计师事务所对审爱计准则的遵循情柏况挨D.审计工作底扳稿可作为注册会柏计师涉诉时向法八庭提供的证明其蔼按照审计准则的扮规定执行了审计败工作的证据翱5.注册会计师背在决定审计工作氨底稿的格式、要艾素和范围时应考瓣虑得因素中恰当敖的有()。袄A.不同的审计埃程序得到不同的稗审计证据，审计按工作底稿格式和拜要求也会有所不碍同爱B.如果是已识拜别到重大错报风跋险较高的项目，坝审计工作底稿记伴录的内容不需那隘么多熬C.审计证据的鞍重要程度对审计扳工作底稿的格式澳、内容和范围有敖

13、直接影响半D.如果从已执佰行审计工作或获暗取审计证据的记八录中不易确定审爱计结论时，需要凹记录结论或结论吧的基础奥6.为了明确审胺计工作底稿的编碍制者和复核者的败责任，每一张审霸计工作底稿需要艾对此进行记录，班下列关于审计工巴作底稿标题中应肮记录的编制者和皑复核者的描述中肮恰当的有(拌)。艾A.执行人完成伴该项审计工作的胺日期摆B.执行人、执版行日期蔼C.复核人完成肮工作日期凹D.复核人、复肮核日期板7.注册会计师坝编制的审计工作巴底稿应当使得未爱曾接触该项审计安工作的有经验的熬专业人士清楚地盎了解的内容包括熬()。埃A.按照审计准扮则的规定实施的颁审计程序的性质搬、时间和范围摆B.实施审计程

14、版序的结果和获取肮的审计证据版C.审计证据是案否充分和适当扳D.就重大事项凹得出的结论澳8拌.按照审计准则袄对审计工作底稿爱概念的描述，审氨计工作底稿是指傲注册会计师对 蔼()做出的澳记录。捌A.制定的审计熬计划安B.实施的审计懊程序懊C.获取的审计矮证据八D.确定的审计靶意见吧9按.审计工作底稿袄可以帮助会计师皑事务所及注册会摆计师实现以下 绊()目的。肮A.有助于项目瓣组计划和实施审斑计工作挨B.提供充分、邦适当的记录，作翱为审计报告的基翱础颁C.有助于项目拔组对其所实施的傲工作负责颁D.有助于实施案审计质量控制与办质量检查拜10耙.注册会计师按熬审计计划实施了翱对应收账款的审岸计程序后，

15、需要癌形成相应的审计岸工作底稿。确定搬审计工作底稿的鞍格式、内容、范矮围时，应当考虑办以下 ()俺要素。稗A.如果已识别拔出应收账款项目败存在重大错报风盎险，则工作底稿百对相关内容的记靶录应更加详细扮B.如果根据已捌实施的凭证检查昂程序和获取的相瓣关审计证据能够拔得出结论，应记办录得出的结论扮C.如果根据已办实施的函证程序袄和获取的函证回瓣函不能得出结论啊，应记录不能得斑出结论的原因拔D.在执行审计敖工作和评价审计拔结果时需要作出般判断的越多，审岸计工作底稿的范跋围应当更为广泛袄11按.对于被审计单矮位提供的合同、矮章程等复印件，岸必须 (笆)方能形成审计般工作底稿。白A.注明资料来巴源斑B.

16、将复印件与把原件核对柏C.形成审计结暗论背D.注册会计师霸签名、盖章敖12斑.注册会计师实叭施审计时，应根肮据具体情况判断柏某一事项是否属凹于重大事项，并班进而考虑在审计傲工作底稿中以重俺大事项概要的形扒式加以记录。如拌果实施一项审计伴程序的结果表明百 ()，则啊应将该结果归入唉重大事项。阿A.以前对重大瓣风险的评估正确伴B.审计报告的拜意见类型需要修凹正扳C.无需修正应吧对重大风险的措哎施白D.财务报表可澳能存在重大错报罢13安.以下与审计工爱作底稿复核相关鞍的说法中，正确伴的是 ()瓣。霸A.对工作底稿蔼的复核工作应当岸由至少与编制工笆作底稿的人员具扮备同等专业胜任案能力的人员来实柏施奥B

17、.对工作底稿稗的复核必须留下芭证据，一般由复癌核者在所复核的靶工作底稿上签名哀、盖章并署明复芭核的日期伴C.在项目内部稗复核的基础上，白必须制定独立人盎员对工作底稿实拜施项目质量控制拌复核，否则不能瓣出具审计报告爱D.复核范围因巴审计规模、审计半复杂程度以及工摆作安排的不同而半存在显著差异白14跋.审计档案有当按期档案与永久性挨档案之分。以下巴有关当期档案的邦说法中，不正确安的是 ()岸。岸A.当期档案是靶指仅供本期和下啊期使用的审计档啊案敖B.记录企业规班章制度的审计档哀案属于当期档案昂C.在控制测试爸中形成的审计档扮案属于当期档案阿D.记录在实质挨性程序的审计档挨案不属于当期档半案奥1颁5

18、皑.在完成最终审绊计档案的归整工半作后，如果发现巴有必要修改现有败审计工作底稿或佰增加新的审计工懊作底稿，无论修捌改或增加的性质板如何，注册会计艾师均应当记录下阿列 ()事拜项。巴A.修改或增加笆审计工作底稿的捌时间和人员皑B.修改或增加版审计工作底稿的板具体理由叭C.修改或增加案审计工作底稿对伴审计结论产生的傲影响阿D.复核修改或傲增加的审计工作版底稿的时间和人按员三、简答题芭A注册会计师是按U会计师事务所矮的业务质量控制吧负责人。目前正啊在对本所近期执傲行的审计项目进暗行业务检查。爱在检查过程，A傲注册会计师注意办到以下情况：霸(a)在X公司摆2009年度财般务报表审计项目靶组中，注册会计

19、半师I负责对索引爱号为L31哀，L32，拜L33，碍，L320奥的全部20张应半收账款函证回函办工作底稿进行复背核。在完成复核肮工作后，I只在霸应收账款函证核懊对表及L3暗1号工作底稿上半签名，但未在其艾余19张工作底拜稿上签名。癌(b)在Y公司吧2009年度财绊务报表的审计工靶作底稿中，项目绊组成员J针对同澳一事项先后编制半了两张结论相互碍矛盾的工作底稿叭。其中一张工作百底稿上特别注明埃Y公司根据审计靶结论进行调整后耙矛盾已经解决。瓣根据检查中发现按的普遍性问题，鞍A注册会计师建坝议在本所原有规捌定的基础上增加碍以下与审计工作碍底稿相关的规定摆，以完善本所的皑业务质量控制制翱度：拜(1)如果

20、审计俺客户采用计算机耙处理业务，应直霸接获取以电子信隘息形式存在的资凹料。为便于复核瓣，应将相关信息霸打印，形成纸质皑工作底稿，以代靶替原电子形式的捌工作底稿；邦(2)对于直接凹从审计客户获取阿的有关合同、章颁程等重要文件的百原件，凡需要形胺成审计工作底稿败的，执行业务的安审计小组成员必蔼须亲自复印，并爱将复印件与原件八相核对；澳(3)在审计工哀作中，如果注册敖会计师向客户管懊理层出具了内部斑控制存在重大缺澳陷的管理建议书邦，应作为重要的熬审计工作底稿归哎档，保存期限不拌得少于5年。要求：盎请根据审计准则办中与审计工作底斑稿相关的规定，癌指出I和J注册阿会计师的做法是叭否符合规定，并袄指出A注

21、册会计蔼师提出的3条建巴议是否存在问题罢，简要说明理由熬。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D半【解析】选项A靶B：未核对原件瓣，选项C：未与颁账面记录核对，盎只有选项D恰当胺。2.【答案】B扒【解析】注册会跋计师必须以会计安师事务所的名义凹承接业务，因此瓣审计工作底稿的鞍所有权应当属于傲会计师事务所。3.【答案】D肮【解析】选项D艾的识别特征不恰暗当，以订单的数氨量、单价和金额袄作为识别特征不拌便于查阅订单，办应以订单的日期胺或编号作为细节挨测试的识别特征柏。4.【答案】C稗【解析】纸质形敖式是审计工作底癌稿传统的存在形巴式，除此之外，叭还有电子形式和爱其他介质形式。5.【答案】A坝【

22、解析】选项A袄中，删除或废弃俺的只能是被取代败的审计工作底稿白。6.【答案】B颁【解析】审计工般作底稿的归档期挨是审计报告日后笆60天内或审计百工作中止后60把天内。7.【答案】D哀【解析】不论是艾永久性档案还是癌当期档案，会计碍师事务所要求从爱审计报告日起至埃少保存10年。8.【答案】B懊【解析】B不正爸确：一般地，业阿务类工作底稿能艾为财务报表是否哀存在重大错报提佰供了直接证据，翱综合类工作底稿氨则不一定。例如唉，审计计划相关安的工作底稿就无敖法证实财务报表傲是否存在重大错唉报。9.【答案】B傲【解析】B应当挨改为“防止未经扳授权改动审计工挨作底稿”。10.【答案】A跋【解析】审计准按则的

23、规定。11.【答案】A爱【解析】B属于疤已被取代的财务哎报告草稿，C属拌于对初步思考的拜记录，D属于重昂复的文件记录。皑按规定，通常不颁将这些内容包含隘在审计工作底稿邦中。12.【答案】A败【解析】记录“邦识别特征”的目阿的是在特征与所斑测试事项之间建把立简捷的对应关般系。由于所测试柏的对象均为同一捌型号的K材料，疤故仅凭“材料型霸号”无法确定具般体的采购业务，八类似地，“经办耙人员”亦属于测巴试对象的共性，啊不能作为识别特白征。在A和B之扒间，因全年订货傲次数达到500阿批，故订货日期氨无法与订货批次背建议一一对应，皑应选A。13.【答案】B 芭【解析】由电子埃形式的工作底稿昂打印形成的工作

24、氨底稿并不能代替扮原电子形式的工碍作底稿，两者都吧应当归入审计档拌案。14.【答案】A阿【解析】在审计罢中，资产负债表搬日、外勤审计结艾束日、审计报告背签署日、审计报巴告签发日等各有般其特殊的涵义，艾应注意加以区分碍。15.【答案】A把【解析】保存期颁限应自审计报告挨日(矮3月2日疤)开始算起。二、多项选择题1.【答案】ACD跋【解析】选项A爱不正确，每一张版审计工作底稿都昂会有执行人和复巴核人及其时间，哀但只有进行项目啊质量控制复核时袄才会有项目质量芭控制复核人及时皑间；选项C不正绊确，项目质量控熬制复核是在出具胺审计报告前，对吧项目组作出的重颁大判断和在准备白审计报告时得出哀的结论进行客观

25、盎评价的过程；选鞍项D不正确，项笆目组内复核是有暗层级分工的，一案般来说，高级助伴理人员复核低级耙助理人员执行的把工作；复核工作肮有时由项目经理八完成；复核工作艾最终由项目负责哎人完成。2.【答案】ABD霸【解析】选项A阿不正确，如果注柏册会计师已实施败了必要的审计程败序，取得了充分案、适当的审计证佰据并得出了恰当澳的审计结论，但矮审计工作底稿的霸记录不够充分时碍需要修改；还有拜一种情况是审计哀报告日后，发现拜例外情况要求注岸册会计师实施新叭的或追加审计程搬序，或导致注册矮会计师得出新的哎结论时需要修改霸；选项B不正确熬，注册会计师不肮仅要记录修改审扮计工作底稿对审板计结论产生的影八响，还要记

26、录修傲改底稿的时间、柏人员，重新复核拌的时间、人员以敖及修改底稿的理阿由；选项D不正芭确，审计工作底案稿的归档期限是扮审计报告后60半天内或者审计业版务中止后的60按天内。3.【答案】AC巴【解析】审计工爸作底稿能够提供熬充分、适当的记碍录作为审计报告扳的基础，同时提安供证据明其按照斑审计准则的规定澳执行了审计工作暗。4.靶【答案】ABC巴D拌【解析】以上四柏个选项从不同层白面说明了审计工吧作底稿的作用。5.【答案】ACD矮【解析】选项B颁不恰当，重大错蔼报风险越高的项邦目，注册会计师皑实施的审计程序敖越多，审计工作败底稿记录的内容暗需要更多。6.【答案】BD罢【解析】“编制板者”需要在审计碍工作底稿“标题斑”要素中记录执霸行人及完成审计傲工作日期，“复碍核者”在审计工拌作底稿“标题”扮要素中需要记录班复核人、复核日矮期。7.【答案】ABD澳【解析】审计工艾