出口退税相关计算题

1、柏更多企业学院：唉 耙中小企业管理艾全能版碍183套讲座+安89700袄份敖资料芭总经理、高层唉管理傲49套讲座+1捌6388斑份般资料背中层管理学院背瓣46套讲座+6靶020哀份盎资料按国学智慧、易办经懊46套讲座搬人力资源学院暗叭56套讲座+2熬7123扒份佰资料啊各阶段员工培凹训学院啊77套讲座+ 伴324按份熬资料绊员工管理企业般学院摆67套讲座+ 耙8720爸份捌资料佰工厂生产管理坝学院氨52套讲座+ 哀13920岸份靶资料佰财务管理学院唉耙53套讲座+ 伴17945鞍份芭资料爸销售经理学院摆搬56套讲座+ 版14350岸份扳资料伴销售人员培训把学院芭72套讲座+ 百4879霸份颁资

2、料疤更多企业学院：捌 袄中小企业管理疤全能版傲183套讲座+板89700埃份艾资料氨总经理、高层绊管理背49套讲座+1扳6388吧份肮资料八中层管理学院佰碍46套讲座+6挨020坝份傲资料佰国学智慧、易皑经笆46套讲座隘人力资源学院俺哎56套讲座+2罢7123哀份拔资料版各阶段员工培百训学院斑77套讲座+ 艾324阿份背资料霸员工管理企业八学院盎67套讲座+ 奥8720跋份罢资料霸工厂生产管理叭学院懊52套讲座+ 昂13920熬份吧资料哀财务管理学院扮把53套讲座+ 安17945叭份唉资料敖销售经理学院巴安56套讲座+ 肮14350埃份摆资料半销售人员培训拔学院盎72套讲座+ 暗4879凹份鞍

3、资料扒更多企业学院：肮 鞍中小企业管理白全能版挨183套讲座+佰89700扮份鞍资料搬总经理、高层把管理板49套讲座+1啊6388哀份跋资料矮中层管理学院板氨46套讲座+6邦020跋份鞍资料翱国学智慧、易霸经芭46套讲座唉人力资源学院斑啊56套讲座+2澳7123盎份叭资料艾各阶段员工培扒训学院哎77套讲座+ 隘324袄份艾资料败员工管理企业扳学院败67套讲座+ 隘8720版份白资料背工厂生产管理爱学院埃52套讲座+ 坝13920拜份败资料凹财务管理学院澳熬53套讲座+ 靶17945佰份懊资料爸销售经理学院哎矮56套讲座+ 拌14350埃份瓣资料疤销售人员培训白学院罢72套讲座+ 矮4879埃份

4、案资料盎一、某进出口公稗司2010年从版某冷藏加工厂购爱入生姜40吨，斑并于当月全部出叭口，该冷藏加工案厂开具的增值税岸专用发票所列进拔项金额为38万扳元，试计算该笔癌出口业务所实现埃的应退税额并列唉出计提与收到该爱笔退税的会计分阿录（生姜退税率蔼5%）。瓣答：（1）应收拜出口退税=38蔼00005%扒=19000（挨元）癌（2）计提应收扮出口退税瓣借：应收出口退凹税 19000摆贷：应交税金盎应交增值税（俺出口退税）19懊000扳（3）收到退税奥款时碍借：银行存款1癌9000笆贷：应收出口退澳税19000氨二、某外贸公司懊2010年7月般从某食品有限公颁司购入脱水蒜粉隘50吨，并于当绊月全部

5、出口，实安现出口额7万美绊元（离岸价）。鞍该食品有限公司啊开具的增值税专百用发票所列进项俺金额为45万元皑，税额为7.6坝5万元。（脱水爱蒜粉征税率为1柏7%，退税率为熬15%）。试计爸算：伴（1）该笔出口俺业务所实现的应芭退税额，并列出哀会计分录；扒（2）该笔出口版货物征退税率之靶差转成本的金额矮，并列出会计分扳录。袄答：（1）应收捌出口退税=45颁15%=6.般75（万元）摆借：应收出口退坝税 67500凹贷：应交税金绊应交增值税（癌出口退税）67凹500罢（2）增值税征扒退税率之差转成肮本税额为癌45（17%爱15%）=0柏.9（万元）绊借：商品销售成碍本9000板贷：应交税金艾应交增值

6、税（暗进项税额转出）氨9000袄三、碍某外商投资企业罢出口货物实行班免、抵、退税哎管理办法。败2010奥年摆8蔼月发生下列业务扒：国内购进材料扮1000万元，哀进项税额170把万元；国内销售叭额500万元；昂当月班一般贸易八出口货物总额颁5翱00万美元把（离岸价）且败当期巴全部巴单证齐全。疤该企业拜销售货物的征税案率17%，退税邦率13%，汇率唉7扮。请计算该企业袄应纳增值税和免拔抵退税额。奥当月应纳增值税凹=销项税额-进哎项税额+免抵退佰税不得免征抵扣巴税额=500叭17%-170唉+5007胺（17%-13邦%）=85-1盎70+140=耙55（万元）哎当月免抵退税额佰=5007败13%=

7、455斑（万元）熬四、柏某外商投资企业捌出口货物实行摆免、抵、退税疤管理办法。今年拜10月发生下列拜业务：国内购进案材料3000万芭元，进项税额5拔10万元；国内袄销售1000万岸元；当月进料加矮工复出口货物总碍额800万美元袄（离岸价）版，其中当期单证办齐全的600万俺美元；另收齐9安月份进料加工出霸口货物单证出口爱额100万美元岸（离岸价）哀。设进料加工合绊同计划分配率6唉0%，销售货物坝的征税率17%柏，退税率13%坝，汇率敖7拔。请计算该企业昂应纳增值税和免昂抵退税额。邦答：1不得免柏征和抵扣税额抵笆减额=（600肮0000+10俺00000）佰760 %懊(17%-13敖%) =11

8、7邦6000元吧2.不得免征和伴抵扣税额=80盎000007斑(17%-1鞍3%)-117啊6000=10暗64000元稗3应纳税额=把1000000跋017%-（翱5100000八-106400翱0）=-233扳6000元皑4免抵退税额半抵减额=（60版00000+1哎000000）癌760%佰13%=382伴2000元斑5免抵退税额胺=（60000隘00+1000拌000）7翱13%-382扒2000=25盎48000元熬五、有限公斑司2010年8昂月出口自产推土半机配件一批，实盎现出口额100摆万美元（离岸价按）。该推土机配般件绊的征税率17%爸，退税率1翱5翱%，阿8月份碍汇率芭假定为

9、7。试计版算该公司8月份巴不得免征抵扣税百额并列示会计分扒录。按答：不得免征抵矮扣税额=100啊7(17%吧-15%)=1跋4（万元）拜借：商品销售成霸本140000班贷：应交税金笆应交增值税（伴进项税额转出）扮140000拜六、2010年澳1月，某集团出蔼口自产不予退税吧铁丝一批，实现绊出口收入50万罢元。请计算该集盎团本次出口业务百应计提的销项税耙额，并将本次出艾口业务进行账务扮处理。埃答：销项税额=皑500000懊（1+17%）凹17%=72八649.57敖借：应收外汇账白款500000唉贷：出口销售收疤入427350背.43胺应交税金应白交增值税（销项班税额）7264蔼9.57爸七、某

10、国际贸易翱公司2010年八8月出口坯布一氨批，美元离岸价搬10万美元。购稗进该批坯布的增拔值税专用发票价板税合计5850皑00元。坯布的暗退税率为16%柏，8月份汇率为俺7。试完成（1昂）列出该笔业务跋出口收入的会计扒分录；罢（2）列出购进班坯布的会计分录绊；白（3）该笔出口霸货物征退税率之绊差转成本的金额扳，并列出会计分瓣录；笆（4）计提该笔唉业务所实现的应把退税额，并列出艾会计分录；佰答：（1）借：绊应收外汇账款7瓣00000凹贷：出口销售收稗入700000霸（2）进项税额哀=585000颁（1+17%奥）=50000半0元鞍进项税额=50傲000017胺%=85000罢借：库存商品5爸0

11、0000搬应交税金应胺交增值税（进项霸税额）8500稗0跋贷：应付账款 昂 邦 艾 585000板（3）7000版00(17%澳-16%)=7暗000（元）扳借：商品销售成肮本7000耙贷：应交税金把应交增值税（爱进项税额转出）扮7000扳（4）应退税额扮=500000爱16%=80佰000（元）芭借：应收出口退啊税80000跋贷：应交税金笆应交增值税（癌出口退税）80岸000扒八、某进出口有翱限公司从美国进靶口电机一批10疤万美元，委托某伴机电设备制造有班限公司加工成机颁床，机床加工收挨回时，收到该机板电公司加工费发案票15万元（不碍含税），是计算摆该批机床出口所暗实现的应退税额笆。（机床退

12、税率肮17%）蔼答：应退税额=唉150000捌17%=255盎00（元）岸九、某贸易公司佰从纺织厂购进坯澳布10万元（不挨含价税），委托八印染厂加工成印扳花布出口，印染坝厂增值税专用发半票列示的加工费稗不含税金额为3叭万元。试计算该澳贸易公司出口该稗批印花布所实现罢的应退税额。（扒坯布退税率16隘%，印花布退税埃率16%）办答：应退税额=啊1016+3柏16%=1.艾6+0.48=隘2.08（万元摆）背十、某进出口公鞍司系增值税一般背纳税人，201爸0年1月出口推凹土机一台，出口吧离岸价40万美拔元。该笔出口业隘务由于到期未收百汇，应作转内销搬处理，试计算其肮销项税额。（汇颁率7）霸答：销项税

13、额=胺407（1捌+17%）1颁7%=280扳1.170.傲17=40.6叭8（万元）昂十一、某进出口唉公司系增值税一癌般纳税人，20敖10年上半年采昂用进料加工复出艾口方式出口床单败，其中有20万癌美元（离岸价）板的出口单证，因癌申报过期不能通版过审核，请根据暗国税发【200埃6】第102号袄文件规定计算器瓣应纳税额。（假笆定汇率为7）暗答：207唉（1+3%）颁3%=4.08爱（万元）搬十二、伴某电器厂氨2010奥年盎2月岸出口电视机百屏幕阿30000台，傲离岸价格为每台背210美元，外霸汇人民币牌价为皑1美元奥：7版元；内销货物销般售额8200万爸元。上期结转进八项税额200万靶元，本期

14、进项税袄额800万元。柏计算哀当期应纳税额。扳（1）出口自产疤货物销售收入岸300002芭10埃7扒哎441板0（百万版元）懊（2）当期不予昂免征抵扣税额办4410哎（17盎15扳）绊88.2靶（暗万瓣元）扳（3）当期应纳爱税额8200柏17（2败00800俺88.2翱）暗482.2笆（氨万癌元）摆十三、佰某电器厂爱2010瓣年一季度出口空阿调30台，坝以唉CIF价格成交埃，每台240美柏元，并每台支付氨运费20元、保盎险费10元、佣般金2元，外汇人肮民币牌价为1:版7斑元。当期实现内俺销空调笆20爱台，销售收入3叭500碍0元，销项税额懊5950背元，进项税额为颁1080元，安计算企业当期的

15、隘免抵退税额。（俺空调退税率13案%）拌答：（1）颁出口货物销售收挨入耙3肮0(240芭20102懊)板7罢八43680艾（元）昂（2）当期不予岸免征抵扣税额蔼43680哎（17按13安）罢1747.2般（元）扳（3）当期应纳盎税额傲5950绊（1080把1747.2蔼）背6617.2版（元）（肮4耙）霸当期免抵退傲税额哎43680背盎13=5678傲.4扒（元)埃（5）因当期应背纳税额大于0，矮所以本期免抵税拌额等于免抵退税邦额，即5678半.40元。扳十四、斑某外贸企业在所绊属期把20矮10靶年5月出口的女背式全麻裙班一批颁，有关单证信息肮如下：出口单证叭上注明出口数量佰500件，离岸懊价

16、格10000癌美元；进货记录爸两条，其中从A哎厂购入并申报3案00件，计税金懊额45000元跋，从B厂购入并办申报2挨0伴0件，计税金额傲2哎80颁00元，A、B疤两厂都为靶增值税邦一般纳税人佰，且已开具增值颁税专用发票颁。若该种出口货肮物的法定征税率敖为17%，退税俺率为1啊6埃%，汇率熬7斑元/美元般。试计算该笔出阿口业务矮的应退税额隘。盎答：凹（45000+八28000）暗1鞍6半颁=11680（懊元）俺十五奥、啊某生产企业邦系增值税一般纳瓣税人，啊20疤10班年6月一般贸易把出口货物折合人斑民币100万元拌，内销敖收入肮60万元，当期叭进项税额为16傲万元，适用征税奥率17，退税隘率1

17、3，艾试癌计算跋该企业当月哀应纳税款、应退哎税额和免抵税额奥。埃答：（1）俺当期应纳税额霸6017皑16把+皑100（17把13）哀1.8万元啊（2）拜免抵退税额1昂0013笆13万元。罢由于留抵税额1佰.8万元免抵百退税额13万元傲，因此爸：爱当期应退税额搬1.8万元，奥当期罢免抵税额13蔼1.811百.2万元。阿十六、邦某小规模企业2背008年3月出扳口货物一批，该啊批货物出口额1盎20万美元，发敖生海运费20万把美元，运杂费2暗万美元。（该批霸货物已取消退税矮率、征税税率6俺%、牌价6.9坝6、消费税率2瓣0%）岸答岸：扳增值税应征税额袄=（出口货物离瓣岸价外汇人民斑币牌价）（1矮+征收

18、率）征挨收率斑（120捌20）*6.9隘6/（1+6稗%）*6%=3哀9.40八万元啊实行从价定率征懊税办法的出口应办税消费品拌消费税应征税额拜（出口应税消拔费品离岸价外笆汇人民币牌价）颁（1+增值税绊征收率）消费爱税适用税率隘=（120奥20）*6.9癌6/（1+6百%）*20%=扳131.32爱万元按十七、某自营出俺口生产企业是增巴值税一般纳税人颁，出口货物的征斑税税率为17%拔，退税率为13百%。2002年案3月购进原材料吧一批，取得的增鞍值税专用发票注凹明的价款200背万元，外购货物扳准予抵扣进项税佰款34万元，货案已入库。上期期般末留抵税额3万斑元。当月内销货翱物销售额100版万元，

19、销项税额霸17万元。本月八出口货物销售折袄合人民币200摆万元。蔼试计算该企百业本期免、抵、佰退税额，应退税奥额，免、抵税额颁。巴答：稗当期免、抵、退佰税不得免征和抵稗扣税额200疤（17%1矮3%）8（万熬元）班应纳增值税额八10017芭%（348爱）312奥（万元）澳出口货物免、艾抵、退税额2疤0013%哀26（万元）绊当期期末留哀抵税额12万元斑小于当期免、抵柏、退税额26万哀元，故当期应退版税额等于当期期柏末留抵税额12靶万元。矮当期免抵税额百2612伴14（万元拜）扒十八、巴板答疑编号10办7402120般1伴十八十八 板某自营出口生产芭企业是增值税一爸般纳税人，出口奥货物的征税税率

20、捌为17%，退税邦率为13%。2埃002年3月外暗购货物准予抵扣蔼进项税款60万哀元，货已入库。佰上期期末留抵税氨额3万元。当月懊内销货物销售额败100万元，销拜项税额17万元安。本月出口货物哎销售折合人民币皑200万元，其案中来料加工贸易背复出口货物90办万元。试计算该瓣企业本期免、抵碍、退税额。白答蔼：来料加工贸易矮复出口货物所耗半进项税额转出哀6090（稗200100昂）18（万元肮）坝当期免、抵、退耙税不得免征和抵岸扣税额（20绊090）（昂17%13%绊）4.4（万白元）埃应纳增值税哎额1001白7%（60班184.4）矮323.翱6（万元）邦出口货物免班、抵、退税额版11013%跋

21、14.3（万扳元）阿当期期末留敖抵税额23.6凹万元大于当期免邦、抵、退税额1阿4.3万元，故盎当期应退税额等哀于当期免、抵、岸退税额14.3叭万元。疤当期免、抵吧税额当期免、按抵、退税额一当岸期应退税额1办4.314.拔30盎十九、袄某有出口经营权哎的生产企业（一癌般纳税人），2办002年8月从八国内购进生产用颁的钢材，取得增捌值税专用发票上隘注明的价款为3跋68000元，艾已支付运费58懊00元并取得符案合规定的运输发矮票，进料加工贸盎易进口免税料件唉的组成计税价格扒为13200元半人民币，材料均肮已验收入库；本半月内销货物的销拔售额为1500版00元，出口货澳物的离岸价格为凹42000美

22、元凹，（题中的价格氨均为不含税价格捌，增值税税率为扒17%，出口退佰税率13%，汇板率为1：8.3搬）要求：试计算斑该企业本期应退耙税额、免抵税额败。俺答按：半免抵退税不得免坝抵额（8.3暗42000白13200）俺（17%13坝%）1341隘6（元）澳应纳税额叭150000胺17%（36氨800017扒%5800熬7%1341罢6）240佰50（元）芭当期免抵退爱税额（8.3按42000澳13200）斑13%436隘02（元）叭当期应退税肮额24050矮（元）百当期免抵税阿额43602俺24050佰19552（元靶）阿二十、啊某进出口公司2凹006年9月购白进牛仔布料委托霸加工成服装出口蔼，

23、取得牛仔布料耙增值税专用发票埃一张，注明计税瓣金额10000拜元（退税率为1瓣3%）；取得服哀装加工费增值税氨专用发票注明金绊额2000元（八退税率为17%挨），计算该企业案当月应退税额碍般答：癌该企业当月应退颁税额=1000耙013%+2拔00017%板=1640（元蔼）。跋二十一、爱某自营出口生产叭企业，2004搬年3月外购货物百取得进项税额1把0万元，本期销按售自产货物给外板贸公司的销售额颁为20万元，一扳般贸易自营出口跋货物销售额按离岸岸价计算8万美安元，国外来料加安工销售额离岸价百计算3万美元，斑假定来料加工耗把用的进项税金无挨法单独核算。3暗月12日进行所按属期2月份的退爸税申报，

24、出口销隘售额按离岸价计艾算为 7万美元颁（全部为一般贸安易），退税机关百当月在审核全部白通过后，向该企氨业出具了生产拌企业出口货物免哎抵退税审批通知碍单。该企业内按.外销货物适用拔增值税税率17爸%（非消费税应碍税货物），出口瓣货物退税率为1敖3%，汇率假定拌都为8.28，扳二月结转到三月隘的留抵税额为7白0000元。请颁计算：1.所属澳期2月份应退税拌额和免抵税额；搬2.所属期3月碍份应纳税额；瓣解：1.所属期跋2月份免抵退税鞍总额=7000奥08.28熬13%=753按48（元）般753487坝0000背所属期2月份应佰退税额=700皑00（元）板所属期2月份免百抵税额=753疤48700

25、0斑0=5348（半元）百2.来料加工耗肮用材料进项税额佰转出=1000傲00（300懊008.28艾）（3000班08.28+拌200000+安800008背.28）=22案362.26（皑元）版一般贸易出口不爸予抵扣或退税的瓣税额=8000按08.28百（17%13瓣%）=2649暗6（元）扒所属期3月份应碍纳税额=200耙00017%敖（10000扮022362霸.26264阿96）=17扳141.74（绊元）般二十二、拔某外贸企业在所拌属期2004年矮5月的退（免）胺税申报明细表中拔，关联号XXX笆内唯一一种出口熬货物的有关申报艾登录信息如下：八出口记录一条，皑出口数量440隘件，离岸

26、价格3唉000美元；进凹货记录两条，其哎中从一般纳税人摆处购入并申报4艾00件，计税金扒额20000元霸，征税率17%搬；从小规模纳税柏人处购入并申报半50件，计税金懊额2600元，把征收率6%。若爸该种出口货物的哀法定退税率为1笆3%，汇率8.按28，请计算关爸联号XXX的应扮退税额。半解：关联号XX八X内该货物的平盎均进货单价=（版20000+2暗600）（4岸00+50）=摆50.22（元澳/件）跋关联号XXX内八该货物的平均退扒税率=（200坝0013%+鞍26006%碍）（2000疤0+2600）瓣=12.194巴69%爸关联号XXX的版应退税额=44埃050.22稗12.194跋6

27、9%=269疤4.64（元）昂二十三、霸某有进出口经营肮权的生产企业，芭2002年3月半份，内销货物销安售额为900万巴元（不含税），胺出口货物销售额稗（离岸价）18伴0万美元（汇率澳1：8.3）。隘当月购进原材料暗等货物的价款为败300万元（不办含税），取得增半值税专用发票；氨支付进货运费1扮0万元，取得普背通发票。该企业吧适用的增值税率昂为17%，退税皑率为9%，并且跋有上期未抵扣完哎的进项税额32昂万元。唉要求：计算当期绊应纳或应退的增挨值税额并进行帐鞍务处理。鞍答：敖1、内销：借：靶银行存款邦凹傲 105300背00昂贷：主营业务收百入胺案 办 9000罢000哀应交税费应坝交增值税（

28、销项盎） 15啊30000笆2、出口：借：瓣银行存款柏班白 149400跋00败贷：主营业务收颁入霸半 1半4940000安3、国内采购：扳借：原材料阿捌蔼 稗 309半3000罢应交税费应拜交增值税（进项把） 5八17000叭贷：银行存款胺背扳按 暗 36100扳00阿4、不予退税额邦=149400澳00X8%=1把192000哎借：主营业务成熬本碍敖靶 119俺2000叭贷：应交税费半应交增值税（挨进项转出）傲 11920扮00摆应交税费应懊交增值税搬搬白 3200懊00百叭翱 5170埃00翱捌澳 1斑530000捌奥阿 1柏192000扮八败拔 1885皑000稗班月末轧帐：蔼吧 18

29、850盎00隘月末余额：巴颁 0坝稗5、借：应交税叭费应交增值柏税（转出未交）搬爱 188500隘0芭贷：应交税费八未交增值税板瓣肮 埃 188500斑0瓣拜二十四、傲某自营出口的生埃产企业为增值税懊一般纳税人，2罢004年6月、八7月发生如下经癌济业务：笆1、6月份经济八业务为：摆(1)购进生产氨用原材料一批，霸价款200万元碍，税款34万元芭，支付运费10板万元。材料已验癌收入库。吧(2)销售货物搬30万元（不含昂税），货款已收百到。隘(3)购进生产罢设备一套，价款癌500万元，税班款85万元，支捌付运费20万元搬。设备已验收入霸库。把(4)委托某单佰位代销货物10凹0件，本月收到办代销清

30、单注明已拌销售50件，销把售额40万元（叭不含税）。按合爸同约定，支付给伴代销单位手续费背4万元。斑(5)出口销售爸货物取得销售额皑100万元人民拌币。霸(6)上期留抵坝税额10万元。扳2、7月份经济柏业务为：八(1)购进生产氨用原材料一批，跋价款100万元扳，税款17万元艾，支付运费5万把元。材料已验收挨入库。隘(2)销售货物百一批，销售额2芭0万元（不含税半），款项已收到摆。佰(3)出口货物伴销售额200万耙元人民币。案（注：该企业各氨类材料、货物适疤用增值税率17按%，出口退税率把13%。取得的颁合法扣税凭证已把在当月通过主管半税务机关认证。跋）啊要求：采用免、摆抵、退税方法计艾算该企业

31、6、7俺月份应纳（或应搬退）的增值税税癌额，并进行帐务芭处理。答：6月份：埃1、借：原材料哎唉绊拜 209300爱0扮应交税费应办交增值税（进项芭）盎 3470爱00敖贷：银行存款邦邦疤坝 叭 24绊40000哀2、借：银行斑存款埃颁 35哀1000扒贷：主营业务收敖入颁傲扒 3000跋00氨应交税费应跋交增值税（销项案） 5袄1000颁3、借：工程霸物资傲八 60澳50000翱贷：银行存款胺稗疤 60白50000霸4、借：应收百帐款拔敖 46霸8000版贷：主营业务收哎入版扳 蔼 4000拌00翱应交税费应白交增值税（销项熬） 6绊8000班借：销售费用爱霸拔 40000挨 败贷：应收帐款案

32、霸唉颁 40000爸5、借：银行存矮款盎矮 100皑0000懊贷：主营业务收袄入败唉 1000笆000鞍6、不予退税额白=100000拌0X4%=40俺000盎借：主营业务成笆本奥巴敖 400芭00暗贷：应交税费摆应交增值税（爱进项转出）捌 40000挨应交税费岸应交增值税皑6月板艾 10芭0000坝氨办 盎347000扮俺 哎5肮1000八鞍靶 6拔8000安柏扮 4昂0000熬芭鞍 1罢30000案6月末余额：凹霸 158蔼000白笆7月初余额：半八 15俺8000背 173碍500爸把笆 盎34000稗暗暗 捌80000氨霸吧 吧217500拔月末余额：肮 佰0捌昂7、最高退税懊限额=1

33、000邦000X13%翱=130000斑 拜借：应收出口退巴税爸扳哎 1300背00安贷：应交税费班应交增值税（八出口退税 氨） 1白30000七月份盎1、借：原材料邦办罢碍 按 10邦46500傲应交税费应稗交增值税（进项俺）叭 1735扒00艾贷：银行存款耙板唉傲瓣 12巴20000爱2、借：银行懊存款哀昂 23皑4000版贷：主营业务收巴入柏坝啊 2000哀00暗应交税费应八交增值税（销项背） 3安4000哀3、借：银行靶存款癌扒 20鞍00000拜贷：主营业务收搬入半霸 2000袄000耙4、不予退税癌额=20000傲00X4%=8岸0000百借：主营业务成翱本拔扳摆 800敖00邦贷

34、：应交税费搬应交增值税（扮进项转出）扮 80000耙5、最高退税盎限额=2000办000X13%跋=260000佰 案借：应收出口退版税斑阿耙 2175瓣00佰贷：应交税费疤应交增值税（暗出口退税 办） 2伴17500案熬二十五、扳甲外贸公司20靶04年3月购进坝啤酒35吨，每挨顿不含税价格1扳400元。购入凹后出口30吨，啊收到外方付款6扮000美元，汇爸率1：8，增值扮税退税率11%爸。请计算甲外贸暗公司应退消费税翱和增值税并进行澳会计处理。啊答：阿1、借：库存商唉品矮阿矮 罢 49000八应交税费应扒交增值税（进项败） 8鞍330阿贷：银行存款巴拜懊扮班 57330矮2、借：银行耙存款

35、吧暗 48坝000胺贷：主营业务收昂入哎伴 4800哀0隘3、应退增值熬税=30X14拔00X11%=皑4620懊 应退消瓣费税=30X2哎20=6600奥 不予退按税额=30X1扳400X6%=暗2520矮 袄借：应收出口退伴税唉熬懊 1122爸0扒贷：应交税费唉应交增值税（伴出口退税 蔼） 4皑620挨 主营业笆务成本爸板巴办 66耙00耙 借：主拌营业务成本摆佰唉 皑2520隘 澳贷：应交税费版应交增值税（扒进项转出）肮 2翱520瓣二十六、凹某外商投资企业艾出口货物实行“斑免、抵、退”税摆管理办法。今年拜9月发生下列业唉务：国内购进材扒料1000万元安，进项税额17佰0万元；国内销哀售

36、额500万元埃；当月进料加工熬复出口货物总额氨300万美元，绊其中当期单证齐稗全的200万美爸元。设进料加工氨合同计划分配率疤60%，销售货矮物的征税率17扳%，退税率13绊%，汇率8.2跋8。请计算该企肮业应纳增值税和瓣免抵退税额。佰解析：罢1不得免征和氨抵扣税额抵减额霸=200000皑08.28八60 %(1澳7%-13%)捌 =39744柏0元蔼2不得免征和佰抵扣税额=30摆000008背.28(17埃%-13%)-爱397440=矮596160版3应纳税额=敖5000000八17%-（1癌700000-昂596160）敖=-25384昂0元白4免抵退税额班抵减额=200背00008.皑

37、2860%坝13%=129八1680元矮5免抵退税额挨=200000俺08.28碍13%-129艾1680 =8芭61120元癌6应退税额=霸253840元败7免抵税额=蔼861120-跋253840=爸607280元哀二十七、跋某外商投资企业半出口货物实行“斑免、抵、退”税阿管理办法。今年邦10月发生下列岸业务：国内购进邦材料3000万袄元，进项税额5罢10万元；国内背销售1000万拌元；当月进料加伴工复出口货物总跋额700万美元盎，其中当期单证翱齐全的600万按美元；另收齐9扳月份一般贸易出奥口货物单证出口傲额100万美元坝。设进料加工合盎同计划分配率6拜0%，销售货物俺的征税率17%百，

38、退税率13%拌，汇率8.28拌。请计算该企业坝应纳增值税和免八抵退税额。耙解析：绊1不得免征和摆抵扣税额抵减额背=600000敖08.28鞍60 %(1稗7%-13%)坝 =11923啊20元盎2不得免征和百抵扣税额=70哎000008挨.28(17捌%-13%)-安1192320颁=112608瓣0跋3应纳税额=拜1000000鞍017%-（哎5100000斑-112608霸0）=-227背3920元扮4免抵退税额伴抵减额=600敖00008.巴2860%凹13%=387芭5040元耙5免抵退税额霸=（60000拜00+1000坝000）8.暗2813%-爱3875040胺 =36597伴6

39、0元把6应退税额=袄2273920扮元懊7免抵税额=艾3659760邦-227392胺0=13858把40隘二十八、暗某外商投资企业癌出口货物实行“柏免、抵、退”税哎管理办法。今年胺10月发生下列傲业务：国内购进安材料3000万哎元，进项税额5巴10万元；国内啊销售1000万摆元；当月进料加哎工复出口货物总熬额800万美元懊，其中当期单证啊齐全的600万摆美元；另收齐9隘月份进料加工出版口货物单证出口搬额100万美元阿。设进料加工合斑同计划分配率6胺0%，销售货物班的征税率17%爸，退税率13%岸，汇率8.28安。请计算该企业瓣应纳增值税和免瓣抵退税额。氨解析：霸1不得免征和矮抵扣税额抵减额耙=（60000奥00+1000埃000）8.澳2860 %斑(17%-1拌3%) =13懊91040元扮2不得免征和捌抵扣税额=80版000008搬.28(17俺%-13%)-翱1391040啊=125856蔼0元拔3应纳税额=绊1