2022年税费业务考试总题库及详解-下（多选、判断、简答题部分）

1、PAGE PAGE 4782022年税费业务考试总题库及详解-下（多选、判断、简答题部分）多选题1.根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定,总机构计算各分支机构当期应分摊所得税款的比例需要考虑的因素有()。A、营业收入B、经营利润C、资产总额D、职工薪酬E、期间费用答案：ACD解析：根据财政部国家税务总局中国人民银行关于印发跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法的通知(财预201240号)。根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定,总机构应按照上年度各分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。2.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所

2、得税税率征收企业所得税。下列各项属于高新技术企业认定条件的有()。A、企业申请认定时须注册成立一年以上B、近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不高于60%C、企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%D、企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为E、企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不高于10%答案：ACD解析：根据财政部税务总局科学技术部关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知(国科发火201632号)。选项B,近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;选项E,企

3、业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。3.下列说法正确的有()。A、销售商品采用托收承付方式的,在发出商品时确认收入B、为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完工进度确认收入C、企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现D、企业权益性投资取得股息、红利等收入,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确定收入的实现E、利息收入,按照债务人支付利息的日期确认收入的实现答案：BCD解析：根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函2008875号)。选项A:销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续

4、时确认收入;选项B:为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完工进度确认收入;选项C:企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现;选项D:股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项E:利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。4.下列属于企业按照公允价值确定收入额的收入形式有()。A、债务的豁免B、股权投资C、劳务D、不准备持有至到期的债券投资E、存货答案：BCDE解析：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例(国务院令第714号)第十二条。企业所得税法第六条所称企业取得收入

5、的非货币形式,包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入,按照公允价值确定收入额。5.下列个人取得的所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得的有()。A、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得B、将位于境内的住房出租取得的所得C、因任职在中国境内提供教育培训取得的所得D、在中国境内转让小轿车取得的所得E、将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得答案：ABCD解析：根据中华人民共和国个人所得税法实施条例(国务院令第707号)第三条规定,除国务院、税务主管部门另有规定外,

6、下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得;将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。选项E,将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得,为来源于中国境外的所得,不符合题意。选项AB、C、D符合题意。6.中国公民田某转让股权的下列情形中,税务机关可以核定股权转让收入的有()。A、因遭遇自然灾害而无法提供股权转让收入的相关资料B、田某拒不向税务

7、机关提供股权转让收入的有关资料C、申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由D、未按规定期限申报纳税,且超过税务部门责令申报期限仍未申报E、田某无法提供股权转让收入的有关资料答案：ABDE解析：根据国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法(试行)的公告(国家税务总局公告2014年第67号)第十一条。符合下列情形之一的,主管税务机关可以核定股权转让收入:(1)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;(2)未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;(4)其他应核定股权转让收入的情形。7.下列关于房地产开发企业销

8、售未完工产品企业所得税涉税处理的表述中,正确的有()。A、开发项目位于省、自治区、直辖市和好计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的,计税毛利率不得低于15%B、企业销售未完工开发产品取得的收入,当期不用计入应纳税所得额计税C、经济适用房开发项目,计税毛利率不得低于5%D、开发项目位于地级市城区及郊区的,计税毛利率不得低于10%E、在年度纳税申报时,企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料答案：ADE解析：根据国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知(国税发200931号)第十条。选项B:企业销售未完工开发产品取得

9、的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额,开发产品完工后,企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额;选项C:经济适用房开发项目,计税毛利率不得低于3%。8.2020年纳税人李某已享受住房贷款利息专项附加扣除,当年还可能扣除的项目有()。A、子女教育B、大病医疗C、继续教育D、住房租金E、赡养老人答案：ABCE解析：根据国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知(国发201841号)第二十条。纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别

10、享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。9.根据个人所得税法的相关规定,下列各项中,属于需要办理纳税申报情形的有()。A、张某有来源于境外A国所得的B、李某因移居境外B国注销中国户籍的C、王某取得应税所得20万元但没有扣缴义务人D、刘某取得综合所得需要办理汇算清缴的E、非居民个人金某在中国境内分别从甲公司和乙公司取得劳务报酬的答案：ABCD解析：根据中华人民共和国个人所得税法(中华人民共和国主席令第9号)第十条规定,有下列情形之一的,纳税人应当依法办理纳税申报:(1)取得综合所得需要办理汇算清缴;(2)取得应税所得(如经营所得)没有扣缴义务人;(3)取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款;(4)取

11、得境外所得;(5)因移居境外注销中国户籍;(6)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得;(7)国务院规定的其他情形。选项ABCD正确。10.下列关于利息费用扣除的表述中,正确的有()。A、非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除B、非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不允许扣除C、企业实际支付给关联方的利息支出,除另有规定外,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:金融企业,为2:1D、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除E、企业投资者

12、在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,其不属于企业合理的支出,应由企业投资者负担,不得在计算企业应纳税所得额时扣除答案：ABDE解析：根据财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知(财税2008121号)。企业实际支付给关联方的利息支出,除另有规定外,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:金融企业,为5:1;其他企业,为2:1。11.下列所得中,按照支付、负担所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的有()。A、销售货物所得B、利息所得C、租金所得D、动产转让所得

13、E、特许权使用费所得答案：BCE解析：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例(国务院令第714号)第七条。选项A,销售货物所得,按照交易活动发生地确定所得来源地。选项D:动产转让所得,按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。12.根据企业所得税的规定,下列关于政策性搬迁应税所得的表述正确的有()。A、企业的搬迁收入,扣除搬迁支出后的余额,为企业的搬迁所得B、企业应在搬迁完成年度,将搬迁所得计入当年企业应纳税所得额计算纳税C、企业边搬迁边生产的,搬迁年度应从实际开始搬迁的年度计算D、企业以前年度发生尚未弥补的亏损,凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的,从搬迁年度次年起至搬迁完成年度前

14、一年止,可作为停止生产经营活动年度,从法定亏损结转弥补年限中减除E、企业当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入30%以上的视为已完成搬迁答案：ABCD解析：根据国家税务总局关于发展企业政策性搬迁所得税管理办法的公告(国家税务总局公告2012年第40号)第十九条。企业当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上视为已完成搬迁。13.下列关于税前扣除凭证管理办法表述正确的有()。A、税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合理性、合法性原则B、企业应当在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证C、对方为从事小额零星经营业务的个人,企业发生的支出可以税务机关代开的发票或者收款

15、凭证及内部凭证作为税前扣除凭证D、企业取得私自印制、伪造、填写不规范的发票,不得作为税前扣除凭证E、企业以前年度应当取得而未取得发票且相应支出在该年度没有税前扣除的,在以后年度取得符合规定的发票,相应支出应在取得发票年度税前扣除答案：BCD解析：根据国家税务总局关于发布的公告(国家税务总局公告2018年第28号)。选项A:税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。选项E:企业以前年度应当取得而未取得发票且相应支出在该年度没有税前扣除的,在以后年度取得符合规定的发票,相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除,但追补年限不得超过五年。14.某科研事业单位科技人员小张获得本单位发放的现金奖

16、励,可享受职务科技成果转化现金奖励的个人所得税优惠政策。关于该政策,下列说法符合规定的有()。A、该现金奖励属于特许权使用费所得B、该现金奖励属于工资薪金所得C、该现金奖励享受免税优惠D、该现金奖励享受低税率优惠E、该现金奖励享受收入减半计税优惠答案：BE解析：根据财政部国家税务总局科技部关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知(财税201858号)规定,依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据规定,从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励,可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”,依法缴纳个人所得税。15.下列采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法

17、的固定资产,包括()。A、由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产B、国家鼓励投资项目的关键设备C、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产D、纺织企业2015年1月1日后新购进的固定资产E、进口设备答案：ACD解析：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例(国务院令第714号)第九十八条。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产,包括:由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产;财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知(财税2015106号)规定,对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的

18、固定资产,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。选项B:国家鼓励投资项目的关键设备,按政策规定计提折旧。16.关于无形资产计税基础,正确的说法有()。A、外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B、自行开发的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础C、通过债务重组取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础D、通过投资方式取得的无形资产,以投资企业对该资产的账面价值为计税基础E、通过捐赠方式取得的无形资产,以该资产的公允价值为计税基础答案：ABC解析：根据中华人民共和国企

19、业所得税法实施条例(国务院令第714号)第六十六条。无形资产按照以下方法确定计税基础:外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;自行开发的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础;通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。17.关于计算个人所得税时可扣除的财产原值,下列表述符合规定的有()。A、拍卖受赠获得的物品,原值为该拍卖品的市场价值B、拍卖受赠获得的物品,原值为其受赠该拍卖品时发生的相关税费C、拍卖通过拍卖行拍得的物品,原

20、值为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费D、拍卖祖传的藏品,原值为该拍卖品的评估价值E、拍卖从画廊购买的油画,原值为购买拍卖品时实际支付的价款答案：BCE解析：根据国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知(国税发200738号)第三条规定,财产原值,是指售出方个人取得该拍卖品的价格(以合法有效凭证为准)。具体为:1.通过商店、画廊等途径购买的,为购买该拍卖品时实际支付的价款;2.通过拍卖行拍得的,为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费;3.通过祖传收藏的,为其收藏该拍卖品而发生的费用;4.通过赠送取得的,为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;5.通过其他形

21、式取得的,参照以上原则确定财产原值。选项BCE符合题意。18.下列情形中,应按照“稿酬所得”项目征收个人所得税的有()。A、吴女士在其担任编辑的某杂志社的所属杂志上发表个人作品取得的所得B、电视剧制作中心的编剧吴先生编写剧本获得的报酬C、税务干部王先生的税收政策分析文章经中国税务报发表后取得的所得D、网红张女士在某平台网站进行直播取得的所得E、非居民个人鲍勃先生在中国出版个人传记取得的所得答案：CE解析：根据中华人民共和国个人所得税法实施条例(国务院令第707号)第六条。稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。选项A,按工资薪金所得征税;选项B,按特许权使用费所得征税

22、;选项D,按劳务报酬所得征税。19.某企业为提升厂房功能和扩大厂房面积对自有厂房进行改建,该厂房购置成本2000万元,已使用4年,已提折旧380万元(符合税法规定)。改建过程中,领用自产产品一批,该批产品成本220万元,不含税销售价300万元,改建工程发生人工费用等300万元,改建后该厂房寿命延长3年。下列表述中,正确的有()。A、改建费用应作为长期待摊费用,按照固定资产尚可使用年限分期摊销B、改建后固定资产的计税基础为2140万元C、改建中领用自产产品应视同销售,缴纳增值税和企业所得税D、改建支出应并入该固定资产计税基础,并从改建完工投入使用后的次月起,重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提

23、折旧E、如该改建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限,可以按尚可使用的年限计提折旧答案：BDE解析：根据中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令第23号)第十三条。项A:已足额提取折旧的固定资产的改建支出,应作为长期待摊费用,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;如果尚未足额提取折旧,以改建过程中发生的改建支出增加计税基础;选项B:改建后固定资产的计税基础=2000-380+220+300=2140(万元);选项C:改建中领用自产产品,增值税不需要视同销售,而且企业所得税属于内部处置资产,不缴纳企业所得税。20.根据企业所得税法相关规定,下列固定资产不得计算折旧在税前扣除的

24、有()。A、未投入使用的机器设备B、以经营租赁方式租入的生产线C、以融资租赁方式租入的机床D、与经营活动无关的小汽车E、已足额提取折旧但仍在使用的旧设备答案：ABDE解析：根据中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和主席令第23号)第十一条。税法规定,下列固定资产不得计算折旧扣除:1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;2.以经营租赁方式租入的固定资产;3.以融资租赁方式租出的固定资产;4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;5.与经营活动无关的固定资产6.单独估价作为固定资产入账的土地。21.下列关于资产损失的说法中,不正确的有()。A、对境外营业机构发生的资产损失,可以在计算境内应纳税所

25、得额时扣除B、企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额,可以作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除C、债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的应收账款可以扣除D、被投资方财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已完成清算或清算期超过2年以上的,投资人减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资,可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除E、已经扣除的资产损失,在以后纳税年度全部或者部分收回时,其收回部分应当追溯调整损失确认期间的应纳税所得额答案：ADE解析：根据财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知(财税200957号)。选项A,对境外营业机构发生的资产损失,不可以在

26、计算境内应纳税所得额时扣除;选项D,被投资方财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已完成清算或清算期超过3年以上的,投资人减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资,可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除;选项E,已经扣除的资产损失,在以后纳税年度全部或者部分收回时,其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。22.下列收入中,能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的有()。A、租金收入B、因债权人原因确实无法支付的应付款项C、转让无形资产所有权的收入D、接受捐赠的收入E、特许权使用费收入答案：AE解析：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例(国务院令第714号)第四十三条。业务招待费税

27、前扣除最高限额以“销售(营业)收入”为计算依据,租金收入和特许权使用费收入属于销售(营业)收入;转让无形资产所有权的收入计入资产处置损益,因债权人原因确实无法支付的应付款项、接受捐赠的收入在会计上计入“营业外收入”。23.下列各项业务属于在个人所得税税前全额扣除的公益性捐赠项目的有()。A、通过中国医药卫生事业发展基金会用于公益救济性的捐赠B、对公益性青少年活动场所捐赠C、对福利性老年服务机构的捐赠D、用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的捐赠E、个人捐赠住房作为公租房答案：ABCD解析：根据财政部国家税务总局关于对青少年活动场所、电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知(财税200021号)

28、、财政部国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知(财税200097号)、财政部国家税务总局关于中国医药卫生事业发展基金会捐赠所得税政策问题的通知(财税200667号)、财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告(财政部税务总局公告2020年第9号)规定,ABCD正确。选项E,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分允许扣除。24.关于生产性生物资产的税务处理,下列说法正确的有()。A、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产,以该资产的公允价值为计税基础B、外购的生产性生物资产,以购买价款和支付的相关税费为计税

29、基础C、企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧D、生物性生物资产按照直线法计算的折旧,准予扣除E、林木类生产性生物资产,最低折旧年限为10年答案：BDE解析：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例(国务院令第714号)第六十二条、第六十三条。选项A,通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。选项C,企业应当自生产性生物资产投人使用月份的次月起计算折旧。25.根据企业所得税法规定,下列说法正确的有()。A、企业发生的超过年度利润总额12%的公益性捐赠,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除B、企业在201

30、8年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过600万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧C、企业为投资者支付的商业保险费,可以税前扣除D、企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除E、固定资产按照双倍余额递减法计算的折旧,准予扣除答案：AD解析：根据财政部国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知(财税201854号)。企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一

31、次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧,故选项B错误;选项C,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除;固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除,故选项E错误。26.2019年1月某大学李教授取得工薪、稿酬、科研成果转让、出版书籍等收入。其中个人所得税收入额减按百分之七十计算的所得项目是()。A、工薪所得B、稿酬所得C、出版书籍所得D、科研成果转让答案：BC解析：根据中华人民共和国个人所得税法(中华人民共和国主席令第9号)第六条规定,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。27.在中国境内未

32、设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得,应按不含增值税收入全额计算征收企业所得税的有()。A、股息所得B、利息所得C、租金所得D、特许权使用费所得E、转让财产所得答案：ABCD解析：根据中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令第23号)第十九条。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。28.根据公益慈善事业捐赠个人所得税的相关政策,下列说法符合规定的有()。A、个体工商户杨某从其300万元经营所得应纳税所得额中拿出80万

33、元用于公益捐赠,该支出可以选择在预缴税款时扣除B、个体工商户李某的经营所得采取核定征收方式,其公益捐赠支出扣除金额由税务机关进行核定C、居民个人葛某通过政府向山区捐赠10万元,并选择在综合所得中扣除,则扣除限额为当年综合所得应纳税所得额的30%D、刘某捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产,按照非货币性资产的市场价格确定捐赠支出金额E、居民个人方某取得劳务报酬30万元,将其中15万元通过公益性组织捐赠给灾区,并选择在综合所得中扣除,则其公益捐赠支出统一在汇算清缴时扣除答案：ACDE解析：根据财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告(财政部税务总局公告2019年第99号)规定。在经

34、营所得中扣除公益捐赠支出的,可以选择在预缴税款时扣除,也可以选择在汇算清激时扣除,选项A正确;居民个人发生的公益捐赠支出,在综合所得、经营所得中扣除的,扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的30%,另有规定除外,选项C正确;捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的,按照非货币性资产的市场价格确定捐赠支出金额,选项D正确;居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,并选择在综合所得中扣除公益性捐赠支出的,其在预扣预缴时不扣除公益捐赠支出,统一在汇算清缴时扣除,选项E正确;经营所得采取核定征收方式的,不扣除公益捐赠支出,选项B错误。29.下列各项中,属于居民个人的有()。

35、A、在中国境内有住所的个人B、在中国境内无住所,但在一个纳税年度内在中国境内居住满183天的个人C、在中国境内有住所,但在一个纳税年度内未居住的个人D、在中国境内有住所,但在一个纳税年度内在中国境内累计居住共90天的个人E、在中国境内无住所又无居所的个人答案：ABCD解析：根据中华人民共和国个人所得税法(中华人民共和国主席令第9号)第一条规定,在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人。选项A、B、C、D符合题意。30.符合条件的纳税人向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供专项附加扣除信息,由扣缴义务人在预扣预缴税款时按其在本单位本年可享受的累

36、计扣除额办理扣除的专项附加扣除项目包括()。A、子女教育B、继续教育C、住房贷款利息或住房租金D、大病医疗E、赡养老人答案：ABCE解析：根据国家税务总局关于发布个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)的公告(国家税务总局公告2018年第60号)第四条。享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的纳税人,自符合条件开始,可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息,由扣缴义务人在预扣预缴税款时,按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除;也可以在次年3月1日至6月30日内,向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。享受大病医疗专项附加扣除的纳税人

37、,由其在次年3月1日至6月30日内,自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。31.下列关于房地产开发企业成本费用扣除的企业所得税处理中,正确的有()。A、企业因国家无偿收回土地使用权形成的损失可按照规定扣除B、企业利用地下基础设施建成的停车场应作为公共配套设施处理C、企业开发产品转为自用的,其实际使用时间累计未超过12个月又销售的,准予税前扣除折旧费用D、企业在房地产开发区内建造的学校应单独核算成本E、企业单独建造的停车场所应作为成本对象单独核算答案：ABDE解析：根据国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知(国税发200931号)第二十四条。选项C:企业开发产品

38、转为自用的,其实际使用时间累计未超过12个月又销售的,不得在税前扣除折旧费用。32.内地个人投资者刘某于2021年9月通过沪港通投资在香港联交所上市的H股股票,取得股票转让差价50万元和股息红利20万元。下列对刘某股票投资所得计征个人所得税的表述中,符合税法相关规定的有()。A、股票转让差价所得按照20%的税率征收个人所得税10万元B、取得的股息红利所得由H股公司按照10%税率代扣代缴个人所得税2万元C、取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20%的税率代扣代缴个人所得税4万元D、股票转让差价所得免予征收个人所得税E、取得的股息红利由H股公司向中国证券登记结算公司申请,由中国结算向H

39、股公司提供内地个人投资者名册,H股公司按照20%的税率代扣个人所得税4万元答案：DE解析：根据财政部国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知(财税201481号)第一条、财政部税务总局证监会关于继续执行沪港、深港股票市场交易互联互通机制和内地与香港基金互认有关个人所得税政策的公告(财政部公告2019年第93号)。股票转让差价暂免征收个人所得税;内地个人投资者通过沪港通交易市场H股取得的股息红利,H股公司向中国证券登记结算公司申请,由中国结算向H股公司提供内地个人投资者名册,H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。33.下列各项中,不得在企业所得税税前扣除的有()

40、。A、自创商誉计算的摊销费用B、企业整体转让时外购商誉的支出C、以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧D、与经营活动无关的无形资产的摊销E、以经营租赁方式租入的固定资产计提的折旧答案：ADE解析：根据中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令第23号)第十一条、第十二条。以经营租赁方式租入的固定资产,不得计算折旧扣除;自创商誉、与经营活动无关的无形资产,不得计算摊销费用扣除;中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十七条。外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除;以融资租赁方式租入的固定资产可以通过计提折旧的方式在企业所得税税前扣除。34.享受递延纳税政策的非上市公司股权激励(包

41、括股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励)需同时满足的条件有()。A、属于境内居民企业的股权激励计划B、激励标的应为境内居民企业的本公司股权C、激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的15%D、激励对象应为公司董事会或股东(大)会决定的技术骨干和高级管理人员E、限制性股票自授予日起应持有满2年答案：ABD解析：根据财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知(财税2016101号)规定,激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%,选项C不符合题意。限制性股票自授予日起应持有满3年,且解禁后持有满1年,选项E不符合题意。35.根据个人

42、所得税法的相关规定,下列相关期限的表述中,符合税法相关规定的有()。A、居民个人李某取得综合所得50万元,需要办理汇算清缴,其可以在次年1月10日办理汇算清缴B、个体工商户朱某2020年取得经营所得30万元,则其应在取得所得的次年6月30日前办理汇算清缴C、居民个人从中国境外取得所得,在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税D、非居民个人金某在中国境内从A、B两个公司取得工资,则其应在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税E、纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在申请注销中国户籍前,向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报,进行税款清算答案：CE解析：根据国家税务总局关于个人所得税自行

43、纳税申报有关问题的公告(国家税务总局公告2018年第62号)规定。居民个人取得综合所得,需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴,选项A错误;经营所得应在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴,选项B错误;居民个人从中国境外取得的所得,在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税,选项C正确;非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得,在取得所得的次月15日内申报纳税,选项D错误;纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在注销中国户籍前办理税款清算选项,选项E正确。36.计算应纳税所得额时准予扣除项目有企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括()。

44、A、成本B、费用C、税金D、损失E、其他支出答案：ABCDE解析：根据中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令23号)第八条。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。37.下列各项中,应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的有()。A、个人从任职单位取得可公开交易的股票期权B、个人将珍藏的古董拍卖所得C、个人参加有奖活动中奖所得D、资产出售方企业自然人股东从资产购买方企业取得的不竞争款项E、编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费答案：CD解析：根据财政部国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复(

45、财税2007102号)。选项A,员工取得可公开交易的股票期权,属于员工已实际取得有确定价值的财产,应按授权日股票期权的市场价格,作为员工授权日所在月份的“工资、薪金所得”,计算缴纳个人所得税;选项B,个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产,按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。选项E,对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费,不再区分剧本的使用方是否为其任职单位,统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。38.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的说法中,符合税法相关规定的有()。A、甲企业实行查账征收,其适用“经营所得”5%-35%的五级超额累进税率B

46、、投资者王某兴办A、B两个企业,则年终时应汇总A、B两个企业取得的应纳税所得额,据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税C、对个人独资企业取得的各项所得均征收个人所得税D、投资者连某兴办甲、乙两个企业,则两个企业费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除E、合伙企业的生产经营所得,只包括企业分配给投资者个人的所得,不包括企业当年留存的所得答案：ABD解析：根据财政部国家税务总局关于印发关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定的通知(财税200091号)规定。凡实行查账征税办法的,其适用“经营所得”5%-35%的五级超额累进税率计算征收个人所得税,选项A符合题意;投资者兴

47、办两个或两个以上企业的,年度终了时,应汇总从所有企业取得的应纳税所得额,据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税,选项B符合题意;投资者兴办两个或两个以上企业的,其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除,选项D符合题意;对个人独资企业取得种植业、养殖业、饲养业、捕捞业所得,暂不征收个人所得税,选项C不符合题意;生产经营所得,包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润),选项E不符合题意。39.纳税人小张为非独生子女,其有一已经工作的妹妹,父母均已年满60周岁,由在老家的妹妹负责日常照料。以下分摊方法符合题意的有()。A、小张跟其妹妹约定,每人每月均摊扣除1000元

48、B、小张跟其妹妹约定,由小张全部扣除2000元C、老人指定小张分摊1500元,其妹妹分摊500元D、老人指定小张与其妹妹各分摊1000元E、小张不享受扣除,由妹妹全部扣除2000元答案：AD解析：根据国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知(国发201841号)第二十二条。纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超过每月1000元。40.下列情形中,可享受继续教育专项附加扣除的有()。A、接受境内在职研究生教育B、接受境外在职研究生教育C、取得新东方烹饪培训学校发放的烹饪证书D、参加教育部认可学籍的非全日制函授学习E、当年考取税务师证书答案

49、：ADE解析：根据国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知(国发201841号)第三条规定,纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。选项B,不属于在中国境内接受学历(学位继续教育),不符合题意;选项C,继续教育扣除的范围不包括境内人社部发布的国家职业资格目录以外的教育和证书,不符合题意。选项ADE符合继续教育扣除要求,符合题意。41.居民个人取得下列的所得中,应按照劳务报酬所得计征个人所得税的有()。A、公司职工

50、取得的用于购买国有企业国有股权的劳动分红B、在本公司任职且同时担任董事的个人取得的董事费C、证券经纪人取得的佣金收入D、企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励E、个人兼职取得的收入答案：CDE解析：选项C、D、E属于劳务报酬所得,符合题意。选项A、B中构成了雇佣关系,故属于工资薪金所得,不符合题意。42.纳税人专项附加扣除留存备查的资料包括()。A、纳税人享受子女教育专项附加扣除需要留存备查资料包括:子女在境外接受教育的,应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料B、纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的,应当留存职业资格相关证书等资料C、纳税人享

51、受住房贷款利息专项附加扣除需要留存备查资料包括:住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料D、纳税人享受大病医疗专项附加扣除只需要提供本人身份证号码及发票E、纳税人享受住房租金专项附加扣除需要留存备查资料包括:住房租赁合同或协议等资料答案：ABCE解析：根据国家税务总局关于发布个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)的公告(国家税务总局公告2018年第60号)第十七条规定,纳税人享受大病医疗专项附加扣除,应当填报患者姓名、身份证件类型及号码、与纳税人关系、与基本医保相关的医药费用总金额、医保目录范围内个人负担的自付金额等信息。纳税人需要留存备查资料包括:大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印

52、件,或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料。43.个人接受的下列教育中,可以选择由其父母按子女教育扣除的有()A、全日制大学本科B、在职硕士研究生C、进入博士后工作站期间D、全日制中等职业E、全日制大学专科答案：ADE解析：根据国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知(国发201841号)第九条规定,个人接受本科及以下学历(学位)继续教育,符合本办法规定扣除条件的,可以选择由其父母扣除,也可以选择由本人扣除。44.企业发生下列资产转移情形,应当确认收入缴纳企业所得税的有()。A、将产品用于市场推广B、将资产在境内总机构及其境内分支机构之间转移C、将产品用于交际应酬D、将产品

53、用于对外捐赠E、自建商品房转为自用或经营答案：ACD解析：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例(国务院令第714号)第二十五条。选项BE:将资产在境内总机构及其境内分支机构之间转移、自建商品房转为自用或经营,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入;选项ACD:因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。45.在计算应纳税所得额时,下列支出可以税前扣除的有()。A、按规定计算的无形资产摊销B、汽车使用到期报废的损失C、企业整体转让时,外购商誉的支出D、长期股权投资支出E、以经营租赁方式租入的固定资产折旧答案：ABC解析：根

54、据中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令第23号)第十一条、第十四条。选项D:企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除;选项E:以经营租赁方式租入的固定资产折旧不得税前扣除。46.纳税人取得综合所得办理汇算清缴时,关于办理地点的叙述,符合规定的有()。A、对有两处以上任职、受雇单位的,可以选择其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报B、对只有一处任职、受雇单位的,可以选择其任职、受雇单位所在地主管税务机关申报,也可以选择户籍所在地主管税务机关申报C、纳税人没有任职、受雇单位的,可以向户籍所在地主管税务机关办理汇算清缴申报D、纳税人没有任职、受雇单位的,可以向经

55、常居住地主管税务机关办理汇算清缴申报E、纳税人没有任职、受雇单位的,可以向主要收入来源地的主管税务机关办理汇算清缴申报答案：ACDE解析：根据国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告(国家税务总局公告2021年第2号)第九条。按照方便就近原则,纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理年度汇算的,向纳税人任职受雇单位的主管税务机关申报;有两处及以上任职受雇单位的,可自主选择向其中一处申报。纳税人没有任职受雇单位的,向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。主要收入来源地,是指纳税人纳税年度内取得的劳务报酬、稿酬及特许权使用费三项所得累计收入最大的扣

56、缴义务人所在地。47.2021年3月,方女士在将一处住房按市场价格出租给徐女士(已签订合同)。下列关于方女士的各项税务处理中,符合规定的有()。A、按12%的税率缴纳房产税B、按0.05%的税率缴纳印花税C、按10%的税率缴纳个人所得税D、按4%的税率缴纳房产税E、免征个人所得税答案：CD解析：个人出租居住用房,应按4%的税率缴纳房产税;按10%的税率缴纳个人所得税;对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税。选项C、D符合题意。48.下列行为中,应按照劳务报酬所得计征个人所得税的有()。A、个人举办无须获得批准的学习班取得的收入B、个人在非其任职、受雇的公司担任董事取得的董事费C、境外个

57、人在我国从事演出、表演活动取得的所得D、报社记者在本报社杂志上出版的访谈录E、出租车司机以承租方式(无出租车所有权)提供客运服务取得的收入答案：ABC解析：个人无须经政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的,其取得的办班收入属于“劳务报酬所得”应税项目,应按税法规定计征个人所得税。选项A、B、C均属于劳务报酬所得,符合题意;选项D属于工资、薪金所得,任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。依据国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复(国税函2002146号)。49.居民个人取得下列的所得中

58、,应并入综合所得计征个人所得税的有()。A、财产转让所得B、特许权使用费所得C、稿酬所得D、财产租赁所得E、股息红利所得答案：BC解析：根据中华人民共和国个人所得税法(中华人民共和国主席令第9号)第二条规定,下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:(一)工资、薪金所得;(二)劳务报酬所得;(三)稿酬所得;(四)特许权使用费所得;(五)经营所得;(六)利息、股息、红利所得;(七)财产租赁所得;(八)财产转让所得;(九)偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税。居民个人取工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得应合并为综合所得,按纳税

59、年度合并计算个人所得税,选项B、C符合题意。选项A、D、E属于分类所得,不符合题意。50.根据个人所得税法的规定,实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括()。A、工资薪金所得B、劳务报酬所得C、经营所得D、股息、利息、红利所得E、偶然所得答案：ABDE解析：根据国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报管理办法(试行)的公告(国家税务总局公告2018年第61号)第四条规定,实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得,选项A、B、D、E符合题意,选项C不符合题意。51.对100

60、%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产,符合特殊性税务处理条件的下列税务处理,正确的有()。A、划入方企业取得的被划转资产,应按其账面原值计算折旧扣除B、划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定C、划入方企业不确认所得D、划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除E、划出方企业不确认所得答案：CDE解析：根据财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知(财税2014109号)。对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转股权或资产,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理:划出方企业和划入方企业均不确认所得;划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础