2022年税费业务技能考试题库（典型题版）

1、PAGE PAGE 4262022年税费业务技能考试题库（典型题版）一、单选题1.雇员取得的下列各项收入,应列入合理工资薪金总额范畴的是()。A、雇员向纳税人投资而分配的股息性所得B、各项劳动保护支出C、雇员调动工作的旅费和安家费D、地区补贴、物价补贴答案：D解析：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例(国务院令第714号)第三十四条。企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。前款所称工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。2.纳税人取得应税所得

2、没有扣缴义务人的,其取得所得向税务机关报送纳税申报表,并缴纳税款的期限是()。A、次月15日内B、次年1月底前C、次年3月底前D、次年6月底前答案：A解析：根据中华人民共和国个人所得税法(中华人民共和国主席令第9号)第十三条规定,纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的,应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表,并缴纳税款。3.保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入,属于劳务报酬所得,以不含增值税的收入减除()的费用后的余额为收入额,收入额减去展业成本以及附加税费后,并入当年综合所得,计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的()计算。A、20%,20%B、20%,25

3、%C、25%,30%D、25%,40%答案：B解析：根据财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知(财税2018164号)第三条规定,保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入,属于劳务报酬所得,以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额,收入额减去展业成本以及附加税费后,并入当年综合所得,计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。4.下列所得中,不征收个人所得税的是()。A、个人购买一次体育彩票中奖12000元B、个人按规定取得的廉租房货币补贴C、个人持有不满一个月的股票取得的股息D、个人从事种植业、养殖业取得的所得答案：D解析：根据财政

4、部国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知(财税200430号)第一条规定,自2004年1月1日起,农村税费改革试点期间,取消农业特产税、减征或免征农业税后,对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的,其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税,选项D符合题意;选项A,购买体育彩票、有奖募捐奖券一次中奖收入不超过10000元的,暂免征收个人所得税,超过10000元的全额征税;选项B,免征个人所得税;选项C,个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所

5、得额,持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额,统一适用20%的税率计征个人所得税。5.我国一名远洋船员米某因执行任务,于2021年4月至12月连续在某地航行,其取得的工资共计25万元,计算个人所得税时工资薪金收入应减按一定比例计入应纳税所得额。则该比例是()。A、30%B、50%C、70%D、90%答案：B解析：根据财政部税务总局关于远洋船员个人所得税政策的公告(财政部税务总局公告2019年第97号)第一条规定,自2019年1月1日起至2023年12月31日止,一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员,其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额,依法

6、缴纳个人所得税。6.根据企业所得税法的规定,下列关于企业所得税征收管理的说法中,正确的是()。A、实行核定定额征收企业所得税的纳税人,需进行汇算清缴B、企业应当在办理注销登记后,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税C、企业纳税年度亏损,可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表D、依照企业所得税法缴纳的企业所得税,以人民币以外的货币计算的,应当折合成人民币计算并缴纳税款答案：D解析：根据国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知(国税发200979号)。实行核定定额征收企业所得税的纳税人,不进行汇算清缴。根据中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令第23号)第五十

7、五条。企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例(国务院令第714号)第一百二十九条。企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。7.个体工商户生产经营所得在计算个人所得税时,可按规定在税前扣除的项目是()。A、赞助支出B、被没收财物的损失C、与家庭生活混用费用的40%D、业主的工资支出答案：C解析：根据国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法(国家税务总局令第35号)第十六条

8、规定,个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关费用,准予扣除。8.2021年2月,甲某取得了单位发放的年终奖36001元,适用单独适用全年一次性奖金政策,请问甲某取得的年终奖应当缴纳多少个人所得税()。A、1080.03元B、3600.1元C、3390.1元D、3560.1元答案：C解析：根据财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知(财税2018164号)第一条规定,居民个人取得全年一次性奖金,符合规定的,在2021年12月31日前,选择不并入当年综合所得的,以全年一次性

9、奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。3600112=3000.08,适用10%,210元的税率和速算扣除数,3600110%-210=3390.1(元)。9.企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,确认劳务收入的方法应该是()。A、完工进度法B、合同约定法C、预估预提法D、实际收付法答案：A解析：根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函2008875号)。企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。10.关于企业股权投资业务的

10、所得税处理规定,下列各项表述正确的有()。A、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属征税收入B、企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得C、企业以房屋对外投资,除有特殊规定外,应在交易发生时按账面成本确认销售房屋收入,按规定计算确认资产转让所得或损失D、企业整体资产置换,除有特殊规定外,应在交易发生时,按账面成本销售全部资产和按账面成本购买另一方全部资产,按规定计算确认资产转让所得或损失答案：B解析：根据中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令第23号)第六条。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:(1)销售货物收入;(2)提供劳务收入;(3

11、)转让财产收入;(4)股息、红利等权益性投资收益;(5)利息收入;(6)租金收入;(7)特许权使用费收入;(8)接受捐赠收入;(9)其他收入。第(3)项所称转让财产收入,是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。11.下列选项中,最低折旧年限是5年的是()。A、机器B、电子设备C、与生产经营活动有关的家具D、运输工具答案：C解析：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十条。固定资产计算折旧的最低年限:房屋、建筑物,为20年;飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年

12、;电子设备,为3年。12.下列各项中,应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是()。A、高校教师为出版社审稿取得的所得B、任职于报社的记者在本社报纸上发表文章取得的所得C、任职于报社的保洁人员在本社报纸上发表文章取得的所得D、出版社的专业作者翻译的作品由本社以图书形式出版取得的所得答案：B解析：任职于报社的记者在本社报纸上发表文章取得的所得属于与任职或受雇有关所得,按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。选项A属于“劳务报酬所得”;选项C、D属于“稿酬所得”。13.下列选项中,关于企业所得税的税收优惠政策说法正确的有()。A、对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许减半计入

13、当期成本费用在企业所得税税前扣除B、提供社区养老、托育、家政服务取得的收入,在计算应纳税所得额时,减按50%计入收入总额C、对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按10%的税率征收企业所得税D、对企业投资者转让创新企业境内发行存托凭证(创新企业CDR)取得的差价所得按转让股票差价所得政策规定征免企业所得税答案：D解析：根据财政部税务总局发展改革委民政部商务部卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告(财政部公告2019年第76号)。提供社区养老、托育、家政服务取得的收入,在计算应纳税所得额时,减按90%计入收入总额。财政部税务总局国家发展改革委生态环境部关于从事污染防治的

14、第三方企业所得税政策问题的公告。(财政部公告2019年第60号)规定,对符合条件的从事污染防治的第三方企业(以下称第三方防治企业)减按15%的税率征收企业所得税。财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告(财政部税务总局公告2020年第8号)规定,对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。14.2021年,居民个人沈某和妻子均发生了与基本医保相关的医药费用支出,扣除报销后,沈某支出的医保目录内的自付部分16000元,其妻子支出医保目录内的自付部分100000元,在计算个人所得税时,夫妻双方决定由沈某进行

15、大病医疗支出扣除。则2021年沈某可扣除的大病医疗支出为()元。A、101000B、96000C、86000D、81000答案：D解析：根据国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知(国发201841号)第四条规定,在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。则张某发生的大病医疗支出可扣除额度为1000元,其妻子发生100000-15000=85000(元),大于80000元,故只可扣除80000元,则当年沈某可享受81000元大病

16、医疗支出扣除。15.某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构,2020年该机构一共取得三笔收入:在中国境内取得咨询收入500万元,在中国境内培训技术人员,取得日方支付的培训收入200万元,在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元,2020年度该日本企业的应纳税收入总额为()万元。A、500B、780C、700D、580答案：C解析：根据中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令第23号)第三条。非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业

17、在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。计算过程:应纳税收入总额=500+200=700(万元)。16.甲某就职于杭州某科技公司,下列收入中,属于“工资薪金所得”的是()。A、兼任上海某科技服务公司(与杭州科技公司不存在关联关系)董事取得的董事费B、出差取得的差旅费津贴C、杭州科技公司发放的一次性安家补助D、在浙江日报发表论文取得的稿费答案：C解析：根据国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知(国税发2009121号)第二条规定,董事费按劳务报酬所得项目征税方法,仅适用于个

18、人担任公司董事、监事,且不在公司任职、受雇的情形。根据国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知(国税发199489号)第二条,下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。选项A属于劳务报酬所得,选项B不征税个人所得税,选项D属于稿酬所得。17.下列项目中,企业可以免征、减征企业所得税的项目有()。A、从事农、林、牧、渔业项目的所得B、企业出售自产应税产品收入C、企业视同销售收入D、企业不动

19、产处置收益答案：A解析：根据中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令第23号)第二十七条。企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:(1)从事农、林、牧、渔业项目的所得;(2)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;(3)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;(4)符合条件的技术转让所得;(5)其他规定的所得。18.根据个人所得税股票期权的相关规定,下列正确的是()。A、股票期权行权时,行权价与购买日公平市场价之间的差额按“财产转让所得”缴纳个人所得税B、股票期权行权时,行权价与购买日公平市场价之间的差额按“利息股息红利所得”缴纳个人所得税C、行权后的股票再转让时获得的

20、高于购买日公平市场价的差额按“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税D、员工拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得,按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税答案：C解析：根据财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知(财税200535号)第二条规定,员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额,是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得,应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税,选项C符合题意。选项A、B,员工行权时,其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价的差额,是因员工在企业的表现和业绩

21、情况而取得的与任职、受雇有关的所得,应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。选项D,员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得,应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。19.下列收入中免征个人所得税的是()。A、退休人员再任职取得的收入B、特聘教授岗位津贴C、员工从破产企业取得的一次性安置费D、提前退休人员取得的一次性补贴收入答案：C解析：根据财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知(财税2001157号)第三条规定,企业依照国家有关法律规定宣告破产,企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入,免征个人所得

22、税,选项C符合题意;选项AB是征税收入,不符合题意;选项D,提前退休人员取得的一次性补贴收入,应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄至今实际年度数平均分摊,确定适用税率和速算扣除数,单独适用综合所得税率表,计算纳税,不符合题意。20.对于个人股权转让收入,主管税务机关在进行核定时优先选择的方法是()。A、参照法B、类比法C、净资产核定法D、加权平均法答案：C解析：根据国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法(试行)的公告(国家税务总局公告2014年第67号)第十四条规定,主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:(1)净资产核定法;(2)类比法;(3)其他合理方法。21.杨某拍

23、卖文物,不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值,该文物经相关部门认定为海外回流文物,则其计算缴纳个人所得税时适用的征收率是()。A、2%B、3%C、10%D、20%答案：A解析：根据国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知(国税发200738号)第四条规定,纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值的,按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税;拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的,按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。22.自2019年1月1日起在中国境内无住所而一个纳税年度内在境内居住累计不满规定天数的个

24、人为非居民个人。该规定天数为()。A、100天B、183天C、280天D、360天答案：B解析：根据中华人民共和国个人所得税法(中华人民共和国主席令第9号)第一条规定,在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人,为非居民个人。23.根据个人所得税法及实施条例的规定,在中国境内无住所的外籍个人金某,在境内居住满足一定条件即可被认定为我国的居民个人,则该条件是()。A、一个纳税年度在中国境内居住累计满183天B、一个纳税年度在中国境内居住连续满183天C、一个纳税年度在中国境内居住累计满365天D、一个纳税年度在中国境内居住连续满365天答案：A解

25、析：根据中华人民共和国个人所得税法(中华人民共和国主席令第9号)第一条规定,在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人。24.郎先生是一位从事配件修理的个体户,2021年取得生产经营收入40万元,生产经营成本为32万元(含购买一辆非经营用小汽车支出9万元);另取得个人文物拍卖收入20万元,不能提供原值凭证,该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于郎先生2021年个人所得税纳税事项的表述中,符合税法规定的是()。(郎先生没有综合所得)A、购买小汽车的支出可以在税前扣除B、经营所得应纳个人所得税的计税依据为17万元C、文物拍卖所得应并入经营所

26、得一并缴纳个人所得税D、文物拍卖所得按文物拍卖收入额的3%缴纳个人所得税答案：B解析：选项A,用于个人和家庭的支出不允许在税前扣除;选项B,经营所得应纳个人所得税的计税依据=40-32+9=17(万元);选项C,文物拍卖所得应单独按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税,不并入经营所得计税;选项D,纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,拍卖品经文物部门认定是海外回流文物的,按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。25.下列项目中在会计利润的基础上应调减应纳税所得额的项目有()。A、境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损B、超标准发生的职工福利费C、国债利息收入D、被税务局征收的滞纳

27、金答案：C解析：根据中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令第23号)中华人民共和国企业所得税法实施条例(国务院令第714号)。企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)本法第九条规定以外的捐赠支出;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)与取得收入无关的其他支出。财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知(财税200957号)规定,企业境内、境外营业机构发生的资产损失

28、应分开核算,对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损,不得在计算境内应纳税所得额时扣除。26.个人发生公益捐赠支出不能及时取得捐赠票据的,应在规定的期限内向扣缴义务人补充提供捐赠票据。该规定的期限是()。A、捐赠之日起30日内B、捐赠之日起45日内C、捐赠之日起60日内D、捐赠之日起90日内答案：D解析：根据财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告(财政部税务总局公告2019年第99号)第九条规定,个人发生公益捐赠时不能及时取得捐赠票据的,可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除,并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。个人应在捐赠之日起90日内向扣缴义务人补充提供捐赠票据,选

29、项D符合题意。27.下列无形资产不得计算摊销在企业所得税前扣除的是()。A、外购的无形资产B、自创商誉C、自行研发符合资本化的无形资产D、受赠获取的无形资产答案：B解析：根据中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令第23号)第十二条。下列无形资产不得计算摊销费用扣除:(1)自行开发的支出已经在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;(2)自创商誉;(3)与经营活动无关的无形资产;(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。28.企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税的是()。A、油料作物的种植B、糖料作物的种植C、麻类作物的种植D、香料作物的种植答案：D解析：根据中华人民共和国企业所得税法

30、实施条例(国务院令第714号)第八十六条。ABC选项为企业所得税免税项目,D选项为半征收企业所得税项目。29.下列关于亏损弥补的表述,正确的是()。A、企业筹办期间,发生亏损,应该计算为亏损年度B、企业以前年度发生的资产损失,当年没有扣除的,一律不再扣除C、企业因以前年度资产损失未扣除,造成多交税金,只能申请退税D、筹办期间发生的筹办费,可以在开始生产经营之日的当年,一次性扣除答案：D解析：根据国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知(国税函201079号)。企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的

31、亏损。根据国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告(国家税务总局公告2012年第15号)。对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款。国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知。税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除

32、,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。30.下列按规定缴纳的保险费可以税前扣除的是()。A、为股东家属支付的养老保险B、为特殊工种职工支付的人身安全保险C、为股东支付的商业保险D、未依照规定的标准缴纳的生育保险费答案：B解析：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例(国务院令第714号)第三十五条。企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣

33、除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险,不得扣除。31.下列情形中,应按照财产转让所得计算缴纳个人所得税的是()。A、居民个人周先生经营的个人独资企业销售商品B、居民个人钱先生以个人拥有的商铺抵偿个人债务C、居民个人孙女士许可某网站使用其肖像D、居民个人李女士许可某企业在其微信公众号展示宣传材料答案：B解析：根据中华人民共和国个人所得税法实施条例(国务院令第707号)第六条规定,财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。32.2021年5月,居民个人张某出版一部小说,取得稿酬收入100000元,则出版社应为其

34、预扣预缴个人所得税()元。A、14000B、16000C、11200D、0答案：C解析：根据国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报管理办法(试行)的公告(国家税务总局公告2018年第61号)规定。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二

35、,稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。因此出版社应为其代扣代缴个人所得税=100000(1-20%)70%20%=11200(元),C项符合题意。33.某从事线下电影放映企业2020年发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,结转年限是()年。A、7B、8C、5D、10答案：B解析：根据财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告(财政部税务总局公告2020年第8号)。对电影行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业,不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业

36、。34.以下各项对稿酬所得表述不正确的是()。A、同一作品再版所得,视同另一次稿酬所得征税B、预付或分次支付稿酬的,应分次计算征税C、同一作品在报刊上连载取得的收入,以连载完所有收入合并为一次征税D、同一作品先在报刊连载后出版(或相反),视同两次稿酬所得征税答案：B解析：个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品),不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬,或者加印该作品后再付稿酬,均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。同一作品在报刊上连载,应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次,按税法法规计征个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得,或先出书后连载取

37、得稿酬所得,应视同再版稿酬分次计征个人所得税。35.根据律师事务所从业人员个人所得税的相关规定,下列正确的是()。A、合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数,按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得,据以征收个人所得税B、律师个人承担的业务培训费用,可据实扣除C、律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金,按“劳务报酬所得”应税项目征收个人所得税,税款由支付报酬的单位或个人代扣代缴D、律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬,应由该律师任职的事务所按“劳务报酬所得”应税项目代扣代缴个人所得税答案：A解析：根据国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征

38、收个人所得税有关业务问题的通知(国税发2000149号)第二条规定,合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数,按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得,据以征收个人所得税,选项A符合题意。选项B,根据国家税务总局关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告(国家税务总局公告2012年第53号)第四条规定,是需按照律师协会规定参加的才可扣除;选项C,根据国家税务总局关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告(国家税务总局公告2012年第53号)第二条规定,律师从接受法律事务服务的当事人处取得法律顾问费或其他酬金等收入,应并入其从律师事务所取得的其他收入,按照规定计算缴纳个人

39、所得税;选项D,根据国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知(国税发2000149号)第七条规定,应由律师代扣代缴,为了便于操作,税款可由其任职的律师事务所代为缴入国库。36.中国公民徐某于2021年9月起以12万元的资金持有上海证券交易所的某境内上市公司的股票10000股。2021年2月,该上市公司宣布实施每股0.8元的分红决定,徐某在3月将上述股票以14万元的价格转让,徐某上述行为应缴纳个人所得税()元。A、0B、800C、2700D、2800答案：B解析：徐某转让境内上市公司股票的行为免征个人所得税;根据财政部国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差别化

40、个人所得税政策有关问题的通知(财税2015101号)第一条规定,获得分红的股息、红利所得,持股期限在1个月以上至1年(含)以下的,暂减按50%计入应纳税所得额。徐某上述行为应纳个人所得税=100000.850%20%=800(元)。37.下列各项中,可全额在企业所得税前扣除的有()。A、航空企业空中保卫员训练费用B、核力发电企业的职工教育经费C、工业企业已实际发放但未代扣个税的员工工资D、技术先进型服务企业的职工教育经费答案：A解析：根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,应注意企业对实际发放的工资薪金已依法履行了

41、代扣代缴个人所得税义务。国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告(国家税务总局公告2014年第29号)规定,航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用,根据相关规定,可以作为航空企业运输成本在税前扣除。核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用,可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分,单独核算,员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。根据财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知(财税201779号)。经认定的技术先进型服务

42、企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。38.居民个人王某,2020年每月取得扣除三险一金后的工资6000元,12月取得全年一次性奖金60000元并选择单独计税,则其全年一次性奖金应缴纳个人所得税()元。A、5790B、5890C、6000D、0答案：A解析：根据财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知(财税2018164号)第一条规定,居民个人取得全年一次性奖金符合规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算

43、后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。居民个人取得的全年一次性奖金选择单独计税,6000012=5000(元),查看月度税率表,适用税率为10%,速算扣除数为210,则王某全年一次性奖金需缴纳个人所得税=6000010%-210=5790(元),选项A符合题意。39.下列各项中,按照“利息、股息、红利所得”征税的是()。A、个人独资企业的个人投资者李某以企业资金为自己购买的住房B、兼职律师张某从律师事务所取得的工资收入C、股份公司(非个人独资企业、合伙企业)的个人投资者马某以企业资金为自己购买的小轿车D、从事个体出租车运营的出租车驾驶员项某取得的营运

44、收入答案：C解析：根据财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知(财税2003158号)第一条规定,个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者,以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经背无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。故选项C,按照“利息、股息、红利所得”征税;选项A、D,按照“经营所得”征税;选项B,按照“工资、薪金所得”项目征税。40.下列各项中,应按照“财产转让所得”计算征收个人所得税的是()。A、境内上市公司的股票转让所得B、转让自用10年并且是家庭唯一居住用

45、房取得的所得C、职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产D、转让受赠房产的所得答案：D解析：转让受赠房产的所得,应按照“财产转让所得”计算征收个人所得税。选项A:免征个人所得税;选项B:免征个人所得税;选项C:暂缓征收个人所得税,待个人将股份转让时,就其转让收入额,减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额,按“财产转让所得”项目计征个人所得税。41.我国某上市公司,去年8月1日实施股权激励计划,授予公司5位管理人员股票期权,每位管理人员均获得1000股的股票期权,授予日该公司股票市价为40元/股,约定在今年2月1日起方可行权,行权价为20元/股,其中3位管理人员在今

46、年2月1日行权,行权日的股票市价为48元/股,另两位管理人员在今年3月I日行权,行权日的股票市价为50元/股。计算该公司今年由于股权激励发生的工资薪金支出中,可税前扣除的金额为()元。A、100000B、144000C、200000D、244000答案：B解析：根据国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告(国家税务总局公告2012年第18号)。对股权激励计划实行后,需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的。在股权激励计划可行权后,上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定作为当年上市公司

47、工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。具体计算过程:今年2月1日,应确认的工资薪金支出=(48-20)10003=84000(元);今年3月1日,应确认的工资薪金支出=(50-20)10002=60000(元)。税前共可扣除的工资薪金=84000+60000=144000(元)。42.创投企业选择按单一投资基金核算的,其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得,按照()税率计算缴纳个人所得税。A、20%B、10%C、15%D、25%答案：A解析：根据财政部税务总局发展改革委证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知(财税20198号)第二条规定,创投企业选择按单一投资基

48、金核算的,其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得,按照20%税率计算缴纳个人所得税。43.下列所得项目中,未实行超额累进税率的所得项目是()。A、工资薪金所得B、偶然所得C、劳务报酬所得D、经营所得答案：B解析：根据中华人民共和国个人所得税法(中华人民共和国主席令第9号)第三条规定。个人所得税的税率:(一)综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率;(二)经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率;(三)利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。44.2020年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格

49、转让,转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元,股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为()万元。(不考虑其他税费)A、50B、180C、200D、220答案：C解析：根据国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知(国税函201079号)。计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。应确认的股权转让所得=1000-800=200(万元)。45.2021年,居民个人李某受甲公司邀请,每周六为其财务人员提供技术指导,该公司每次支付李某3000元指导费。若5月有四个周末,则甲公司5月应预扣预缴李某个人所得税()

50、元。A、210B、1760C、360D、1920答案：D解析：根据国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报管理办法(试行)的公告(国家税务总局公告2018年第61号)规定。劳务报酬所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。则李某5月取得收入=30004=12000(元),费用扣除20%,则该公司应预扣预缴=12000(1-20%)20%=1920(元),选项D符合题意。46.对接受投资的固定资产,计税基础是()。A、同类固定资产的重置完全价值B、以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C、同类设备的市价D、账面原值答案：B解析：根据中

51、华人民共和国企业所得税法实施条例(国务院令第714号)第五十八条。通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。47.2021年10月张某将其自有一套60平方米的住房租给李某,租赁期限为1个月,租金为5000元,此租赁业务需要缴纳的相关税费为800元。则张某应缴纳个人所得税()元。A、336B、340C、672D、680答案：A解析：根据财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知(财税2000125号)第三条规定,个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率计征个税。应纳个税=(5000-800)(1-20%)10%=336

52、(元)。48.甲企业2020年在筹建期间发生支出1330万元,其中人员工资200万元,办公用品费用300万元,各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用20万元,业务招待费60万元,业务宣传费150万元,购置生产设备600万元。进入经营期时该企业选择一次性扣除筹建期费用的方法,该企业一次性在企业所得税前扣除的筹办费是()万元。A、556B、596C、660D、706答案：D解析：根据国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告(国家税务总局公告2012年第15号)。企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费;发生的广告费和业务宣传费,可

53、按实际发生额计入企业筹办费。购置生产设备不属于筹办费支出。因此,该企业一次性在企业所得税前扣除的筹办费=200+300+20+6060%+150=706(万元)。49.无形资产在税务处理中,有规定摊销期和受益期的,按规定摊销期和受益期进行摊销。如果没有规定使用年限的,或者企业自行开发的无形资产,摊销期限不得低于()。A、5年B、7年C、10年D、20年答案：C解析：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例(中华人民共和国主席令第23号)第六十七条。无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。50.按照个人所得税法的规定,下列项目中,可由省、自治区、直辖市人民政府

54、规定减征具体幅度和期限,并报同级人民代表大会常务委员会备案的优惠的是()。A、国家发行的金融债券利息B、保险赔款C、因自然灾害遭受重大损失的D、军人的退役金答案：C解析：根据中华人民共和国个人所得税法(中华人民共和国主席令第9号)第五条规定,有下列情形之一的,可以减征个人所得税,具体幅度和期限,由省、自治区、直辖市人民政府规定,并报同级人民代表大会常务委员会备案:(一)残疾、孤老人员和烈属的所得;(二)因自然灾害遭受重大损失的。51.非独生子女赡养老人专项附加扣除的分摊方式不包括()。A、赡养人平均分摊B、赡养人约定分摊C、被赡养人约定分摊D、被赡养人指定分摊答案：C解析：根据国务院关于印发个

55、人所得税专项附加扣除暂行办法的通知(国发201841号)第二十二条规定,纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊,也可以由被赡养人指定分摊。52.2019年1月1日起,下列所得中应按照综合所得计算个人所得税的是()。A、居民个人A因见义勇为从当地市政府取得的奖金B、居民个人B参加受雇单位年终庆典的奖品C、非居民个人C参加中国境内音乐节取得的演出报酬D、非居民个人D投资中国B股取得的股息答案：B解析：根据中华人民共和国个人所得税法(中华人民共和国主席令第9号)第二条规定,居民个人取得工资、薪金所得、劳务报

56、酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得属于综合所得,按纳税年度合并计算个人所得税。居民个人B参加受雇单位年终庆典的奖品应按“工资、薪金所得”缴纳个税。53.自2019年1月1日至2021年12月31日,持就业创业证人员,自办理个体工商户登记当月起,在3年(36个月)内按每户每年一定限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税,该限额是()元。A、6000B、8000C、9600D、12000答案：D解析：根据财政部税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知(财税201922号)第一条规定,建档立卡贫困人

57、口、持就业创业证(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或就业失业登记证(注明“自主创业税收政策”)的人员,从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在3年(36个月,下同)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。54.周某拥有某上市公司股权,2020年2月8日对公司于2015年1月授予的股票期权30000股行权,每股施权价5元,行权当日该股票收盘价为每股11元,则周某应缴纳个人所得税()元。A、180000B、13080C、19080D、50580答案：C解析：根据财政部税务总局关于个人所得税

58、法修改后有关优惠政策衔接问题的通知(财税2018164号)第二条规定,居民个人取得股票期权,符合相关条件的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表计算纳税。员工行权日所在期间的工资薪金所得,应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额:股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)股票数量。本题中股票期权的应纳税所得额=30000(11-5)=180000(元),应缴纳个人所得税=18000020%-16920=19080(元),选项C正确。55.纳税人应在汇算清缴后,对个人所得税专项附加扣除信息表及其他留存备查资料

59、进行保存,其保存期限是()。A、2年B、1年C、5年D、3年答案：C解析：根据国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知(国发201841号)第二十五条、国家税务总局关于发布个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)的公告(国家税务总局公告2018年第60号)第二十三条规定。纳税人应当将扣除信息表及相关留存备查资料,自法定汇算清缴期结束后保存五年。纳税人报送给扣缴义务人的扣除信息表,扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年。56.依据企业所得税相关规定,发生下列情形,导致应收账款无法收回的部分,可以作为坏账损失在所得税前扣除的是()。A、债务人死亡,遗产继承人拒绝偿还的B、债务人解散,

60、清算程序拖延达3年的C、与债务人达成债务重组协议,无法追偿的D、债务人4年未清偿,追偿成本超过应收账款的答案：C解析：根据财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知(财税200957号)。企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的,减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除:(1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的;(2)债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的;(3)债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的;(4)与债务人达成债务重