内部审计具体准则(XXXX年1月1日施行)

1、吧第2101号内岸部审计具体准则坝鞍审计计划耙第一章 总 敖 则啊第一条吧 矮 为了规范审计氨计划的编制与执艾行，保证有计划哀、有重点地开展暗审计业务，提高败审计质量和效率败，根据内部审氨计基本准则，斑制定本准则。 昂第二条 本准败则所称审计计划哀，是指内部审计瓣机构和内部审计肮人员为完成审计盎业务，达到预期熬的审计目的，对罢审计工作或者具板体审计项目作出拔的安排。 笆第三条 本准埃则适用于各类组爸织的内部审计机颁构、内部审计人胺员及其从事的内霸部审计活动。其爸他组织或者人员盎接受委托、聘用疤，承办或者参与佰内部审计业务，暗也应当遵守本准埃则。佰第二章 一般靶原则隘第四条 审计罢计划一般包括年

2、叭度审计计划和项暗目审计方案。 摆年度审计计划是坝对年度预期要完盎成的审计任务所瓣作的工作安排，拌是组织年度工作八计划的重要组成挨部分。 懊项目审计方案是盎对实施具体审计盎项目所需要的审板计内容、审计程皑序、人员分工、伴审计时间等作出坝的安排。邦第五条 内部扳审计机构应当在岸本年度编制下年伴度审计计划，并扒报经组织董事会袄或者最高管理层伴批准；审计项目鞍负责人应当在审阿计项目实施前编办制项目审计方案败，并报经内部审肮计机构负责人批把准。 傲第六条 内部安审计机构应当根挨据批准后的审计败计划组织开展内坝部审计活动。在扳审计计划执行过癌程中，如有必要瓣，应当按照规定暗的程序对审计计哎划进行调整。

3、柏第七条 内部扳审计机构负责人皑应当定期检查审瓣计计划的执行情癌况。巴第三章 年度拜审计计划伴第八条 内部跋审计机构负责人凹负责年度审计计笆划的编制工作。奥 罢第九条 编制叭年度审计计划应罢当结合内部审计背中长期规划，在挨对组织风险进行坝评估的基础上，暗根据组织的风险芭状况、管理需要扒和审计资源的配肮置情况，确定具邦体审计项目及时案间安排。邦第十条 年度邦审计计划应当包熬括下列基本内容罢： 白（一）年度审计埃工作目标； 袄（二）具体审计袄项目及实施时间拔； 阿（三）各审计项霸目需要的审计资拌源； 熬（四）后续审计伴安排。 艾第十一条 内翱部审计机构在编扒制年度审计计划佰前，应当重点调叭查了解下

4、列情况瓣，以评价具体审坝计项目的风险：安 凹（一）组织的战班略目标、年度目半标及业务活动重办点； 奥（二）对相关业爱务活动有重大影袄响的法律、法规叭、政策、计划和隘合同； 碍（三）相关内部懊控制的有效性和懊风险管理水平；懊 拔（四）相关业务稗活动的复杂性及昂其近期变化； 拜（五）相关人员般的能力及其岗位袄的近期变动； 袄（六）其他与项笆目有关的重要情鞍况。 蔼第十二条 内背部审计机构负责埃人应当根据具体皑审计项目的性质巴、复杂程度及时胺间要求，合理安昂排审计资源。 瓣第四章 项目叭审计方案吧第十三条 内爸部审计机构应当隘根据年度审计计埃划确定的审计项奥目和时间安排，笆选派内部审计人岸员开展审计

5、工作啊。 跋第十四条 审氨计项目负责人应扒当根据被审计单安位的下列情况，背编制项目审计方唉案： 氨（一）业务活动扒概况； 皑（二）内部控制凹、风险管理体系板的设计及运行情拌况； 百（三）财务、会拌计资料； 巴（四）重要的合把同、协议及会议鞍记录； 斑（五）上次审计吧结论、建议及后耙续审计情况； 傲（六）上次外部芭审计的审计意见哀； 吧（七）其他与项伴目审计方案有关哎的重要情况。 佰第十五条 项拌目审计方案应当坝包括下列基本内碍容：奥 昂（一）被审计单百位、项目的名称袄； 氨（二）审计目标白和范围；伴（三）审计内容案和重点；白（四）审计程序蔼和方法；矮（五）审计组成扮员的组成及分工唉；拜（六）审

6、计起止矮日期；案（七）对专家和阿外部审计工作结袄果的利用； 拌（八）其他有关哀内容。 傲第五章 附 颁 则把第十六条 本奥准则由中国内部扮审计协会发布并罢负责解释。 爱第十七条 本白准则自巴2014年1月爱1日起拔施行。蔼第2102号内啊部审计具体准则巴盎审计通知书熬第一章 总 办 则叭第一条 为了坝规范审计通知书昂的编制与送达，邦根据内部审计阿基本准则，制拔定本准则。扒第二条 本准笆则所称审计通知案书，是指内部审岸计机构在实施审盎计之前，告知被隘审计单位或者人百员接受审计的书扳面文件。 敖第三条 本准矮则适用于各类组耙织的内部审计机哀构、内部审计人拌员及其从事的内扳部审计活动。其佰他组织或者

7、人员昂接受委托、聘用挨，承办或者参与摆的内部审计业务哀，也应当遵守本蔼准则。摆第二章 审计吧通知书的编制与奥送达阿第四条 审计矮通知书应当包括昂下列内容：阿（一）审计项目班名称；皑（二）被审计单岸位名称或者被审澳计人员姓名；安（三）审计范围跋和审计内容；扳（四）审计时间拌；肮（五）需要被审岸计单位提供的资按料及其他必要的爱协助要求；氨（六）审计组组埃长及审计组成员版名单；扳（七）内部审计按机构的印章和签挨发日期。敖第五条 内部瓣审计机构应当根爸据经过批准后的疤年度审计计划和安其他授权或者委斑托文件编制审计办通知书。吧第六条 内部扒审计机构应当在暗实施审计三日前鞍，向被审计单位颁或者被审计人员邦

8、送达审计通知书肮。特殊审计业务哀的审计通知书可胺以在实施审计时隘送达。扳第七条 审计艾通知书送达被审背计单位，必要时颁可以抄送组织内挨部相关部门。昂经济责任审计项搬目的审计通知书罢送达被审计人员罢及其所在单位，拌并抄送有关部门傲。 昂第三章 附 暗 则叭第八条 本准捌则由中国内部审捌计协会发布并负安责解释。袄第摆九凹条稗 芭本准则自跋2014年1月安1日起爱施行。隘第2103号内笆部审计具体准则扳瓣审计证据唉第一章 总 翱 则肮第一条 翱为了规范审计证矮据的获取及处理白，保证审计证据暗的相关性、可靠鞍性和充分性，根碍据内部审计基笆本准则翱，挨制定本准则。 挨第二条 埃本准则所称审计敖证据，是指

9、内部叭审计人员在实施般内部审计业务中板，通过实施审计绊程序所获取的，瓣用以证实审计事挨项，支持审计结蔼论、意见和建议阿的各种事实依据扮。佰第三条 岸本准则适用于各捌类组织的内部审熬计机构、内部审跋计人员及其从事扮的内部审计活动佰。其他组织或者暗人员接受委托、吧聘用，承办或者暗参与内部审计业挨务，也应当遵守扮本准则。板第二章 一般岸原则般第四条 埃内部审计人员应班当依据不同的审安计事项及其审计岸目标，获取不同哎种类的审计证据班。拔审计证据主要包岸括下列种类： 安（一）书面证据拜； 捌（二）实物证据白； 绊（三）视听证据绊； 爸（四）电子证据白；挨（五）口头证据阿； 扒（六）环境证据啊。 俺第五条

10、 半内部审计人员获啊取的审计证据应白当具备相关性、扮可靠性和充分性扒。 翱相关性，即审计佰证据与审计事项傲及其具体审计目半标之间具有实质斑性联系。 碍可靠性，即审计哎证据真实、可信稗。 背充分性，即审计疤证据在数量上足胺以支持审计结论巴、意见和建议。班 耙第六条 瓣审计项目的各级岸复核人员应当在拔各自胺职责叭范围内对审计证芭据的相关性、可耙靠性和充分性予鞍以复核。暗第七条 白内部审计人员在暗获取审计证据时班，应当考虑下列白基本因素： 盎（一）具体审计挨事项的重要性。班内部审计人员应板当从数量和性质安两个方面判断审跋计事项的重要性碍，以做出获取审昂计证据的决策。熬 翱（二）可以接受蔼的审计风险水

11、平碍。证据的充分性班与审计风险水平奥密切相关。可以拌接受的审计风险般水平越低，所需阿证据的数量越多爱。 按（三）成本与效爱益的合理程度。肮获取审计证据应爸当考虑成本与效奥益的对比袄，袄但对于重要审计阿事项，不应当将板审计成本的高低班作为减少必要审哎计程序的理由。芭 捌（四）适当的抽把样方法。爸第三章 审计笆证据的获取与处白理碍第八条 鞍内部审计人员向白有关单位和个人唉获取审计证据时邦，可以采用（但霸不限于）下列方般法： （一）审核； （二）观察； （三）监盘； （四）访谈； （五）调查； （六）函证；（七）计算；胺（八）分析程序胺。 班第九条 傲内部审计人员应拔当将获取芭的矮审计证据名称、颁来

12、源、内容、时爸间等完整、清晰澳地记录于审计工捌作底稿中。斑采集被审计单位隘电子数据作为审拜计证据的，案内部叭审计人员应当记澳录电子数据的采耙集和处理过程。稗第十条 昂内部审计机构可艾以聘请其他专业吧机构或者人员对办审计项目的某些佰特殊问题进行鉴翱定，并将鉴定结艾论作为审计证据疤。内部审计人员巴应当对所引用鉴皑定板结论扒的可靠性负责。鞍 办第十一条 伴对于被审计单位摆有异议的审计证跋据，内部审计人霸员应当进一步核板实。 疤第十二条 爱内部审计人员获唉取的审计证据，唉如有必要，应当爸由证据提供者签鞍名或者盖章。如罢果证据提供者拒柏绝签名或者盖章爱，内部审计人员扳应当注明原因和败日期。 摆第十三条

13、鞍内部审计人员应胺当对获取的审计柏证据进行分类、扒筛选和汇总，保岸证审计证据的相斑关性、可靠性和版充分性。 皑第十四条 奥在评价审计证据办时，应当考虑爱审计癌证据之间的相互胺印证关系及证据案来源的可靠程度瓣。 拜第四章 附 埃 则颁第十五条 巴本准则由中国内伴部审计协会发布斑并负责解释。 肮第十六条 哀本准则自版201敖4奥年爱1昂月熬1挨日起安施行。 凹第2104号内耙部审计具体准则袄巴审计工作底稿胺第一章 总 挨 则罢第一条 为了邦规范审计工作底啊稿的编制和使用翱，根据内部审熬计基本准则，爱制定本准则。 癌第二条 本准按则所称审计工作败底稿，是指内部啊审计人员在审计百过程中所形成的芭工作记

14、录。 稗第三条 本准蔼则适用于各类组翱织的内部审计机蔼构、内部审计人俺员及其从事的内巴部审计活动。其埃他组织或者人员背接受委托、聘用按，承办或者参与胺内部审计业务，肮也应当遵守本准坝则。哎第二章 一般敖原则哀第四条 内部盎审计人员在审计拜工作中应当编制疤审计工作底稿，邦以达到下列目的氨： 跋（一）为编制审败计报告提供依据挨； 疤（二）证明审计八目标的实现程度奥； 霸（三）为检查和拔评价内部审计工巴作质量提供依据板； 俺（四）证明内部暗审计机构和内部隘审计人员是否遵傲循内部审计 准肮则； 肮（五）为以后的埃审计工作提供参稗考。 澳第五条 审计瓣工作底稿应当内坝容完整、记录清把晰、结论明确，按客观

15、地反映项目斑审计方案的编制碍及实施情况，以搬及与形成审计结稗论、意见和建议跋有关的所有重要傲事项。 扮第六条 内部唉审计机构应当建碍立审计工作底稿傲的分级复核制度俺，明确规定各级爱复核人员的要求扒和责任。 百第三章 审计颁工作底稿的编制百与复核啊第七条 审计爱工作底稿主要包懊括下列要素： 捌（一）被审计单霸位的名称； 跋（二）审计事项柏及其期间或者截唉止日期； 懊（三）审计程序搬的执行过程及结癌果记录； 敖（四）审计结论俺、意见及建议；半 俺（五）审计人员案姓名和审计日期败； 爱（六）复核人员班姓名、复核日期跋和复核意见；拌（七）索引号及瓣页次；皑（八）审计标识癌与其他符号及其瓣说明等。鞍第八

16、条 项目阿审计方案的编制啊及调整情况应当哀编制审计工作底扒稿。傲第九条 审计邦工作底稿中可以靶使用各种审计标爱识，但应当注明哎含义并保持前后盎一致。 八第十条 审计阿工作底稿应当注癌明索引编号和顺八序编号。相关审阿计工作底稿之间疤如存在勾稽关系摆，应当予以清晰白反映，相互引用碍时应当交叉注明稗索引编号。 白第十一条 审伴计工作底稿的复肮核工作应当由比般审计工作底稿编板制人员职位更高罢或者经验更为丰版富的人员承担。瓣 拔第十二条 如柏果发现审计工作邦底稿存在问题，邦复核人员应当在疤复核意见中加以拌说明，并要求相按关人员补充或者笆修改审计工作底斑稿。熬第十三条 在坝审计业务执行过拜程中，审计项目熬

17、负责人应当加强扒对审计工作底稿伴的现场复核。唉第四章 审计吧工作底稿的归档盎与保管疤第十四条 内巴部审计人员在审哀计项目完成后，搬应当及时对审计熬工作底稿进行分拌类整理，按照审把计工作底稿相关唉规定进行归档、拌保管和使用。 扒第十五条 审艾计工作底稿归组埃织所有，由内部凹审计机构或者组艾织内部有关部门盎具体负责保管。氨 案第十六条 内拜部审计机构应当霸建立审计工作底耙稿保管制度。如耙果内部审计机构懊以外的组织或者颁个人要求查阅审佰计工作底稿，必柏须经内部审计机靶构负责人或者其版主管领导批准，碍但国家有关部门澳依法进行查阅的班除外。 盎第五章 附 叭 则般第十七条 本袄准则由中国内部拜审计协会发

18、布并凹负责解释。 搬第十八条 本懊准则自碍2014年1月版1日起唉实行。敖第2105号内稗部审计具体准则懊背结果沟通巴第一章 总 奥 则坝第一条 为了爱规范内部审计的伴结果沟通，保证扳审计工作质量，胺根据内部审计安基本准则，制芭定本准则。柏第二条 本准暗则所称结果沟通斑，是指内部审计懊机构与被审计单隘位、组织适当管败理层就审计概况芭、审计依据、审拜计发现、审计结盎论、审计意见和氨审计建议进行的芭讨论和交流。暗第三条 本准把则适用于各类组唉织的内部审计机摆构、内部审计人案员及其从事的内伴部审计活动。其奥他组织或者人员案接受委托、聘用耙，承办或者参与拔内部审计业务，班也应当遵守本准啊则。扒第二章

19、一般绊原则碍第四条 结果拔沟通的目的，是芭提高审计结果的扒客观性、公正性奥，并取得被审计爱单位、组织适当哎管理层的理解和阿认同。傲第五条 内部傲审计机构应当建案立审计结果沟通吧制度，明确各级隘人员的责任，进肮行积极有效的沟百通。耙第六条 内部敖审计机构应当与唉被审计单位、组隘织适当管理层进氨行认真、充分的熬沟通，听取其意按见。颁第七条 结果伴沟通一般采取书扳面或者口头方式邦。颁第八条 内部拔审计机构应当在澳审计报告正式提耙交之前进行审计拌结果的沟通。阿第九条 内部白审计机构应当将澳结果沟通的有关岸书面材料作为审敖计工作底稿归档办保存。肮第三章 结果阿沟通的内容般第十条 结果矮沟通主要包括下斑列

20、内容：岸（一）审计概况哀；斑（二）审计依据澳；叭（三）审计发现矮；捌（四）审计结论扮；袄（五）审计意见柏；拌（六）审计建议哀。疤第十一条 如坝果被审计单位对叭审计结果有异议凹，审计项目负责哀人及相关人员应翱当进行核实和答矮复。阿第十二条 内碍部审计机构负责俺人应当与组织适芭当管理层就审计艾过程中发现的重百大问题及时进行办沟通。扮第十三条 内敖部审计机构与被俺审计单位进行结百果沟通时，应当绊注意沟通技巧。瓣第四章 附 袄 则翱第十四条 本百准则由中国内部八审计协会发布并吧负责解释。绊第十五条 本摆准则自傲2014年1月摆1日起矮施行。澳第2106号内版部审计具体准则澳板审计报告哎第一章 总 艾

21、则矮第一条 为了隘规范审计报告的俺编制、复核和报爸送，根据内部吧审计基本准则爸，制定本准则。把 白第二条 本准叭则所称审计报告盎，是指内部审计按人员根据审计计爱划对被审计单位八实施必要的审计癌程序后，就被审坝计事项作出审计氨结论，提出审计搬意见和审计建议半的书面文件。 啊第三条 本准岸则适用于各类组败织的内部审计机安构、内部审计人艾员及其从事的内拌部审计活动。其敖他组织或者人员绊接受委托、聘用敖，承办或者参与颁内部审计业务，耙也应当遵守本准绊则。柏第二章 一般敖原则百第四条 内部疤审计人员应当在板审计实施结束后把，以经过核实的叭审计证据为依据爱，形成审计结论拌、意见和建议，靶出具审计报告。熬如

22、有必要，内部败审计人员可以在碍审计过程中提交安期中报告，以便般及时采取有效的巴纠正措施改善业癌务活动、内部控拌制和风险管理。版 捌第五条 审计鞍报告的编制应当半符合下列要求：笆 百（一）实事求是按、不偏不倚地反氨映被审计事项的笆事实； 翱（二）要办素齐全、格式规哀范，完整反映审拜计中发现的重要艾问题；瓣（三）逻辑清晰颁、用词准确、简班明扼要、易于理爸解； 胺（四）充分考虑叭审计项目的重要白性和风险水平，唉对于重要事 坝项应当重点说明安； 罢（五）针胺对被审计单位业胺务活动、内部控板制和风险管理中斑存在的主要问题芭或者缺陷提出可暗行的改进建议，按以促进组织实现氨目标。笆 白第六条 内部敖审计机构

23、应当建安立健全审计报告爱分级复核制度，唉明确规定各级复佰核人员的要求和埃责任。 颁第三章 审计颁报告的内容唉第七条 审计芭报告主要包括下白列要素： （一）标题； 背（二）收件人；班 （三）正文； （四）附件： （五）签章； 皑（六）报告日期伴； （七）其他。俺第八条 审计袄报告的正文主要巴包括下列内容：昂 胺（一）审计概况暗，包括审计目标罢、审计范围、审罢计内容及重点、埃审计方法、审计埃程序及审计时间扒等； 捌（二）审计依据胺，即实施审计所伴依据的相关法律稗法规、内部审计办准则等规定； 柏（三）审计发现白，即对被审计单摆位的业务活动、瓣内部控制和风险敖管理实施审计过胺程中所发现的主班要问题的事

24、实；澳（四）审计结论搬，即根据已查明班的事实，对被审扳计单位业务活动氨、内部控制和风半险管理所作的评板价； 案（五）审捌计意见，即针对敖审计发现的主要盎问题提出的处理按意见；傲 叭（六）审计建议傲，即针对审计发百现的主要问题，背提出的改善业务隘活动、内部控制哎和风险管理的建扮议。 岸第九条 审计背报告的附件应当傲包括针对审计过瓣程、审计中发现唉问题所作出的具佰体说明，以及被哀审计单位的反馈办意见等内容。 背第四章 审计坝报告的编制、复吧核与报送鞍第十条 审计岸组应当在实施必胺要的审计程序后八，及时编制审计颁报告，并征求被坝审计对象的意见熬。 懊第十一条 被奥审计单位对审计耙报告有异议的，埃审计

25、项目负责人颁及相关人员应当氨核实，必要时应般当修改审计报告安。 隘第十二条 审昂计报告经过必要安的修改后，应当敖连同被审计单位癌的反馈意见及时败报送内部审计机拔构负责人复核。邦 把第十三条 内拌部审计机构应当隘将审计报告提交扳被审计单位和组袄织适当管理层，拌并要求被审计单矮位在规定的期限氨内落实纠正措施斑。败 扒第十四条 已斑经出具的审计报拌告如果存在重要稗错误或者遗漏，敖内部审计机构应懊当及时更正，并般将更正后的审计背报告提交给原审凹计报告接收者。癌第十五条 内哎部审计机构应当癌将审计报告及时案归入审计档案，巴妥善保存。 叭第五章 附 霸 则袄第十六条 本笆准则由中国内部傲审计协会发布并懊负

26、责解释。癌第十七条 本澳准则自挨2014年1月拜1日起岸施行。 案第2107号内矮部审计具体准则唉佰后续审计阿第一章 总 搬 则八第一条 为了靶规范后续审计活奥动，提高审计效胺果，根据内部傲审计基本准则半，制定本准则。阿 皑第二条 本准佰则所称后续审计坝，是指内部审计扮机构为跟踪检查拜被审计单位针对佰审计发现的问题巴所采取的纠正措鞍施及其改进效果邦，而进行的审查安和评价活动。把第三条 本准盎则适用于各类组翱织的内部审计机办构、内部审计人拔员及其从事的内凹部审计活动。其叭他组织或者人员罢接受委托、聘用傲，承办或者参与绊内部审计业务，袄也应当遵守本准扒则。稗第二章 一般柏原则鞍第四条 对审扮计中发

27、现的问题扮采取纠正措施，俺是被审计单位管扳理层的责任。评坝价被审计单位管碍理层所采取的纠岸正措施是否及时疤、合理、有效，罢是内部审计人员叭的责任。 巴第五条 内部胺审计机构可以在埃规定期限内，或百者与被审计单位鞍约定的期限内实疤施后续审计。 颁第六条 内部扮审计机构负责人霸可以适时安排后绊续审计工作，并啊将其列入年度审捌计计划。 岸第七条 内部靶审计机构负责人氨如果初步认定被氨审计单位管理层捌对审计发现的问柏题已采取了有效唉的纠正措施，可懊以将后续审计作敖为下次审计工作靶的一部分。 安第八条 当被唉审计单位基于成吧本或者其他方面按考虑，决定对审岸计发现的问题不皑采取纠正措施并捌做出书面承诺时把

28、，内部审计机构氨负责人应当向组唉织董事会或者最唉高管理层报告。奥 案第三章 后续蔼审计程序板第九条 审计搬项目负责人应当罢编制后续审计方疤案，对后续审计坝作出安排。靶第十条 编制蔼后续审计方案时佰应当考虑下列因靶素： 伴（一）审计意见办和审计建议的重搬要性； 拔（二）纠正措施百的复杂性； 白（三）落实纠正败措施所需要的时矮间和成本； 岸（四）纠正措施跋失败可能产生的白影响； 办（五）被审计单坝位的业务安排和稗时间要求。 熬第十一条 对稗于已采取纠正措翱施的事项，内部袄审计人员应当判柏断是否需要深入伴检查，必要时可背以提出应在下次办审计中予以关注唉。 翱第十二条 内班部审计人员应当艾根据后续审计

29、的懊实施过程和结果艾编制后续审计报俺告。 背第四章 附 凹 则暗第十三条 本芭准则由中国内部案审计协会发布并八负责解释。 矮第十四条 本吧准则自败2014年1月柏1日起暗施行。耙第2108号内翱部审计具体准则搬叭审计抽样笆第一章 总 般 则摆第一条 为了埃规范内部审计人白员运用审计抽样板方法，提高审计板质量和效率，根靶据内部审计基跋本准则，制定背本准则。隘第二条 本准扒则所称审计抽样佰，是指内部审计靶人员在审计业务凹实施过程中，从案被审查和评价的办审计总体中抽取背一定数量具有代艾表性的样本进行拔测试，以样本审爸查结果推断总体拔特征，并作出审埃计结论的一种审氨计方法。把第三条 本准翱则适用于各类

30、组败织的内部审计机袄构、内部审计人巴员及其从事的内拌部审计活动。其巴他组织或者人员袄接受委托、聘用俺，承办或者参与按内部审计业务，班也应当遵守本准柏则。疤第二章 一般懊原则暗第四条 确定巴抽样总体、选择叭抽样方法时应当肮以审计目标为依捌据，并考虑被审笆计单位及审计项鞍目的具体情况。熬第五条 抽样爱总体的确定应当埃遵循相关性、充白分性和经济性原安则。耙相关性是指抽样斑总体与审计对象扮及其审计目标相搬关；充分性是指挨抽样总体能够在癌数量上代表审计埃项目的实际情况挨；经济性是指抽笆样总体的确定符八合成本效益原则艾。柏第六条 审计绊抽样方法包括统胺计抽样和非统计扳抽样。在审计抽坝样过程中，可以霸采用统

31、计抽样方扳法，也可以采用芭非统计抽样方法胺，或者两种方法耙结合使用。案第七条 选取板的样本应当有代稗表性，具有与审败计总体相似的特懊征。摆第八条 内部敖审计人员在选取挨样本时，应当对敖业务活动中存在奥重大差异或者缺埃陷的风险以及审哎计过程中的检查安风险进行评估，蔼并充分考虑因抽捌样引起的抽样风伴险及其他因素引伴起的非抽样风险俺。般第九条 抽样扮结果的评价应当傲从定量和定性两霸个方面进行，并耙以此为依据合理拔推断审计总体特胺征。 埃第三章 抽样阿程序和方法跋第十条 审计靶抽样的一般程序佰包括下列步骤：罢（一）根据审计氨目标及审计对象佰的特征制定审计颁抽样方案；斑（二）选取样本柏；爱（三）对样本进

32、败行审查；板（四）评价抽样摆结果；奥（五）根据抽样扮结果推断总体特矮征；傲（六）形成审计罢结论。挨第十一条 审按计抽样方案包括拔下列主要内容：皑（一）审计总体岸，是指由审计对靶象的各个单位组芭成的整体；凹（二）抽稗样单位，是指从唉审计总体中抽取翱并代表总体的各啊个单位；爱（三）样本，是鞍指在抽样过程中岸从审计总体中抽埃取的部分单 版位组成的整体；颁（四）误差，是捌指业务活动、内暗部控制和风险管版理中存在的差异肮或者缺陷；背（五）可容忍误隘差，是指内部审胺计人员可以接受巴的差异或者 百缺陷的最大程度熬；扒（六）预计总体佰误差，是指内部俺审计人员预先估佰计的审计总 澳体中存在的差异傲或者缺陷；啊（

33、七）可靠程度岸，是指预计抽样背结果能够代表审拜计总体质量 岸特征的概率；澳（八）抽样风险瓣，是指内部审计跋人员依据抽样结搬果得出的结 佰论与总体特征不败相符合的可能性昂；八（九）样本量，拔是指为了能使内办部审计人员对审爸计总体作出 芭审计结论所抽取矮样本单位的数量板；瓣（十）其他因素袄。癌第十二条 内皑部审计人员应当昂根据审计重要性扮水平，合理确定昂预计总体误差、版可容忍误差和可百靠程度。翱第十三条 内靶部审计人员应当八根据审计目标和盎审计对象的特征半，选择确定审计靶抽样方法。佰统计抽样，是指笆以数理统计方法挨为基础，按照随奥机原则从总体中蔼选取样本进行审斑查，并对总体特稗征进行推断的审埃计抽

34、样方法。主佰要包括发现抽样叭、连续抽样等属巴性抽样方法，以肮及单位均值抽样扮、差异估计抽样氨和货币单位抽样叭等变量抽样方法拜。爸非统计抽样，是版指内部审计人员疤根据自己的专业疤判断和经验抽取凹样本进行审查，白并对总体特征进爱行推断的审计抽扒样方法。艾统计抽样和非统霸计抽样审计方法俺相互结合使用，爸可以降低抽样风熬险。颁第十四条 内翱部审计人员应当暗根据下列要素确版定样本量：捌（一）审计总体办。审计总体的量熬越大，所需要的捌样本量越多；扮（二）可容忍误邦差。可容忍误差暗越大，所需样本哎量越少；笆（三）预计总体癌误差。预计总体白误差越大，所需鞍样本量越多；拔（四）抽样风险挨。抽样风险越小扮，所需样

35、本量越稗多；颁（五）可靠程度碍。可靠程度越大澳，所需样本量越板多。把第十五条 内氨部审计人员可以扳运用下列方法选暗取样本：吧（一）随机数表笆选样法；盎（二）系统选样耙法；靶（三）分层选样颁法；吧（四）整群选样艾法；岸（五）任意选样傲法。百第十六条 内拌部审计人员在选懊取样本之后，应岸当对样本进行审拔查，获取相关、爸可靠和充分的审半计证据。敖第四章 抽样澳结果的评价隘第十七条 内稗部审计人员应当靶根据预先确定的艾误差构成条件，稗确定存在误差的板样本。坝第十八条 内跋部审计人员应当笆对抽样风险和非皑抽样风险进行评懊估，以防止对审岸计总体作出不恰唉当的审计结论。半第十九条 抽盎样风险主要包括爱两类：

36、蔼（一）误受风险跋，是指样本结果八表明审计项目不靶存在重大差 埃异或者缺陷，而霸实际上却存在着耙重大差异或者缺八陷的可能性；矮（二）误拒风险暗，是指样本结果阿表明审计项目存跋在重大差异 啊或者缺陷，而实敖际上并没有存在办重大差异或者缺叭陷的可能性。伴第二十条 非翱抽样风险是由抽般样之外的其他因凹素造成的风险，捌一般包括下列原班因：斑（一）审计程序艾设计及执行不恰颁当；奥（二）抽样过程百没有按照规范程昂序执行；爸（三）样本审查版结果解释错误；叭（四）审计人员案业务能力不足；昂（五）其他原因俺。昂第二十一条 败内部审计人员应傲当根据样本误差唉，采用适当的方胺法，推断审计总扮体误差。爱第二十二条 斑

37、内部审计人员应袄当根据抽样结果般的评价，确定审傲计证据是否足以白证实某一审计总哎体特征。如果推扳断的总体误差超扳过可容忍误差，皑应当增加样本量埃或者执行替代审隘计程序。搬第二十三条 胺内部审计人员在按上述评价的基础叭上还应当考虑误稗差性质、误差产耙生的原因，以及巴误差对其他审计叭项目可能产生的搬影响等。俺第五章 附 爱 则岸第二十四条稗 板本准则由中国内罢部审计协会发布扳并负责解释。摆第二十五条 袄本准则自唉2014年1月绊1日起矮施行。 搬第2109号内凹部审计具体准则霸阿分析程序昂第一章 总 阿 则佰第一条 白为了规范内部审矮计人员执行分析扮程序的行为，提扒高审计质量和效拔率，根据内部肮审

38、计基本准则坝，摆制定本准则。碍第二条 岸本准则所称分析班程序，是指内部啊审计人员通过分叭析和比较信息之芭间的关系或者计爱算相关的比率，巴以确定合理性，叭并发现潜在差异暗和漏洞的一种审拜计方法。班第三条 氨本准则适用于各般类组织的内部审斑计机构、内部审懊计人员及其从事翱的内部审计活动昂。其他组织或者板人员接受委托、胺聘用，承办或者傲参与内部审计业胺务，也应当遵守绊本准则。隘第二章 一般败原则瓣第四条 败内部审计人员应靶当合理运用职业吧判断，根据需要霸在审计过程中执吧行分析程序。板第五条 叭内部审计人员执埃行分析程序，有爱助于实现下列目八标：俺（一）确认业务吧活动信息的合理芭性；笆（二）发现差异暗

39、；疤（三）分析潜在坝的差异和漏洞；敖（四）发现不合板法和不合规行为八的线索。吧第六条 碍内部审计人员通柏过执行分析程序阿，能够获取与下安列事项相关的证澳据：扮（一）被审计单扮位的持续经营能白力；败（二）被审计事澳项的总体合理性疤；傲（三）业务活动邦、内部控制和风搬险管理中差异和霸漏洞的严重程度熬；按（四）业务活动斑的经济性、效率耙性凹和挨效果性；傲（五）计划、预伴算的完成情况；搬（六）其他事项袄。岸第七条 罢分析程序所使用鞍的信息按其存在岸的形式划分，主爱要包括下列内容碍：扳（一）财务信息扮和非财务信息；扒（二）实物信息懊和唉货币信息；胺（三）电子数据般信息奥和跋非电子数据信息扮；百（四）绝对

40、数信傲息半和艾相对数信息。叭第八条 俺执行分析程序时八，应当考虑信息澳之间的相关性，拔以免得出不恰当矮的审计结论。凹第九条 案内部审计人员应把当保持应有的职案业谨慎，在确定鞍对分析程序结果拔的依赖程度时，按需要考虑下列因鞍素：笆（一）分析程序凹的目标；板（二）被审计单隘位的性质扮及白其业务活动的复把杂程度；叭（三）已收集信熬息资料的相关性跋、可靠性和充分疤性；叭（四）以往审计稗中对被审计单位瓣内部控制、风险芭管理的评价结果笆；白（五）以往审计背中发现的差异绊和癌漏洞。拔第三章 分析爸程序的执行爱第十条 绊分析程序一般包佰括下列基本内容百：矮（一）将当期信板息与历史信息相暗比较，分析其波坝动情况

41、及发展趋哀势；昂（二）将当期信唉息与预测、计划俺或者预算信息相跋比较，并作差异版分析；般（三）将俺当期信息与内部哎审计人员预期信澳息相比较，分析爸差异；埃（四）将被审计百单位信息与组织挨其他部门类似信哀息相比较，背 跋分析差异；皑（五）将被审计唉单位信息与行业芭相关信息相比较岸，分析差异；班（六）对财务信稗息与非财务信息罢之间的关系、比靶率的计算与把 盎分析；癌（七）对重要信摆息内部组成因素摆的关系、比率的板计算与分析。俺第十一条 摆分析程序主要包案括下列具体方法安：瓣（一）比较分析把；颁（二）比率分析安；搬（三）结构分析芭；拌（四）趋势分析霸；颁（五）回归分析拜；跋（六）其他技术皑方法。班内

42、部审计人员可矮以根据审计目标暗和审计事项单独柏或者综合运用以坝上方法。案第十二条 拔内部审计人员需邦要在审计计划阶岸段执行分析程序班，以了解被审计拜事项的基本情况隘，确定审计重点隘。般第十三条 暗内部审计人员需胺要在审计实施阶把段执行分析程序蔼，对业务活动、盎内部控制和风险摆管理进行审查，班以获取审计证据吧。奥第十四条 懊内部审计人员需暗要在审计终结阶啊段执行分析程序傲，验证其他审计搬程序所得结论的斑合理性，以保证奥审计质量。巴第四章 对分败析程序结果的利般用跋第十五条 芭内部审计人员应爱当考虑下列影响爱分析程序效率和隘效果的因素：挨（一）被审计事案项的重要性；奥（二）内部控制办、风险管理的适

43、癌当性和有效性；霸（三）获取信息半的便捷性和可靠凹性；啊（四）分析程序半执行人员的专业疤素质；拔（五）分析程序瓣操作的规范性。捌第十六条 岸内部审计人员执斑行分析程序发现昂差异时，应当采班用下列方法对其俺进行调查和评价霸：爱（一）询问管理袄层获取其解释和昂答复；俺（二）实施必要懊的审计程序，确翱认管理层解释和盎答复的合理性与伴可靠性；拔（三）如果管理搬层没有作出恰当败解释，应当扩大暗审计范围，执行坝其他审计程序，凹实施进一步审查蔼，以便得出审计啊结论。肮第五章 附 隘 则碍第十七条 般本准则由中国内哀部审计协会发布奥并负责解释。翱第十八条 颁本准则自败201笆4鞍年颁1吧月按1唉日起颁施行。拌

44、第2201号内岸部审计具体准则背扮内部控制审计隘第一章 总 版 则罢第一条 为了敖规范内部审计人靶员实施内部控制懊审计的行为，保坝证内部控制审计百质量，根据内拌部审计基本准则埃，制定本准则把。耙第二条 本准鞍则所称内部控制敖审计，是指内部阿审计机构对组织耙内部控制设计和罢运行的有效性进扳行的审查和评价搬活动。败第三条 本准绊则适用于各类组暗织的内部审计机按构、内部审计人柏员及其从事的内俺部控制审计活动八。其他组织或者扳人员接受委托、爸聘用，承办或者癌参与内部审计业八务，也应当遵守碍本准则。捌第二章 一般岸原则翱第四条 董事白会及管理层的责背任是建立、健全白内部控制并使之伴有效运行。敖内部审计的

45、责任埃是对内部控制设般计和运行的有效版性进行审查和评捌价，出具客观、奥公正的审计报告笆，促进组织改善矮内部控制及风险爱管理。吧第五条 内部稗控制审计应当以熬风险评估为基础癌，根据风险发生敖的可能性和对组柏织单个或者整体阿控制目标造成的般影响程度，确定蔼审计的范围和重板点。爱内部审计人员应翱当关注串通舞弊啊、滥用职权、环爸境变化和成本效叭益等内部控制的斑局限性。昂第六条 内部坝控制审计应当在绊对内部控制全面拌评价的基础上，盎关注重要业务单袄位、重大业务事把项和高风险领域耙的内部控制。斑第七条 内部坝控制审计应当真癌实、客观地揭示坝经营管理的风险叭状况，如实反映阿内部控制设计和邦运行的情况。奥第八

46、条 内部蔼控制审计按其范般围划分，分为全版面内部控制审计叭和专项内部控制邦审计。叭全面内部控制审版计，是针对组织拌所有业务活动的捌内部控制，包括伴内部环境、风险疤评估、控制活动熬、信息与沟通、拌内部监督五个要挨素所进行的全面办审计。澳专项内部控制审白计，是针对组织懊内部控制的某个岸要素、某项业务般活动或者业务活按动某些环节的内矮部控制所进行的蔼审计。扒第三章 内部扮控制审计的内容巴第九条 内部爸审计机构可以参败考企业内部控暗制基本规范及爱配套指引的相关斑规定，根据组织背的实际情况和需班要，通过审查内摆部环境、风险评矮估、控制活动、暗信息与沟通、内捌部监督等要素，板对组织层面内部爸控制的设计与运

47、埃行情况进行审查吧和评价。半第十条 内部奥审计人员开展内搬部环境要素审计疤时，应当以企笆业内部控制基本斑规范和各项应板用指引中有关内吧部环境要素的规熬定为依据，关注吧组织架构、发展皑战略、人力资源奥、组织文化、社爱会责任等，结合挨本组织的内部控敖制，对内部环境绊进行审查和评价叭。柏第十一条 内碍部审计人员开展叭风险评估要素审板计时，应当以办企业内部控制基柏本规范有关风扮险评估的要求，皑以及各项应用指败引中所列主要风稗险为依据，结合案本组织的内部控拌制，对日常经营埃管理过程中的风熬险识别、风险分伴析、应对策略等拌进行审查和评价坝。暗第十二条 内鞍部审计人员开展凹控制活动要素审翱计时，应当以办企业

48、内部控制基叭本规范和各项碍应用指引中关于半控制活动的规定哀为依据，结合本肮组织的内部控制颁，对相关控制活皑动的设计和运行百情况进行审查和半评价。皑第十三条 内靶部审计人员开展扳信息与沟通要素坝审计时，应当以熬企业内部控制坝基本规范和各傲项应用指引中有搬关内部信息传递氨、财务报告、信盎息系统等规定为奥依据，结合本组暗织的内部控制，唉对信息收集处理唉和传递的及时性芭、反舞弊机制的鞍健全性、财务报拜告的真实性、信般息系统的安全性耙，以及利用信息俺系统实施内部控熬制的有效性进行隘审查和评价。霸第十四条 内扒部审计人员开展叭内部监督要素审袄计时，应当以霸企业内部控制基按本规范有关内摆部监督的要求，盎以及

49、各项应用指百引中有关日常管扳控的规定为依据疤，结合本组织的懊内部控制，对内拌部监督机制的有半效性进行审查和八评价，重点关注氨监事会、审计委邦员会、内部审计搬机构等是否在内昂部控制设计和运哀行中有效发挥监昂督作用。阿第十五条 内案部审计人员根据艾管理需求和业务挨活动的特点，可哀以针对采购业务罢、资产管理、销熬售业务、研究与柏开发、工程项目阿、担保业务、业昂务外包、财务报哀告、全面预算、凹合同管理、信息摆系统等，对业务败层面内部控制的扮设计和运行情况跋进行审查和评价埃。瓣第四章 内部背控制审计的具体稗程序与方法扳第十六条 内碍部控制审计主要蔼包括下列程序：叭（一）编制项目板审计方案；捌（二）组成审

50、计叭组；袄（三）实施现场白审查；俺（四）认定控制百缺陷；蔼（五）汇总审计昂结果；案（六）编制审计澳报告。耙第十七条 内芭部审计人员在实颁施现场审查之前按，可以要求被审唉计单位提交最近懊一次的内部控制叭自我评估报告。胺内部审计人员应耙当结合内部控制爱自我评估报告，隘确定审计内容及摆重点，实施内部版控制审计。笆第十八条 内巴部审计机构可以吧适当吸收组织内把部相关机构熟悉耙情况的业务人员办参加内部控制审跋计。挨第十九条 内芭部审计人员应当案综合运用访谈、伴问卷调查、专题翱讨论、穿行测试板、实地查验、抽俺样和比较分析等按方法，充分收集埃组织内部控制设败计和运行是否有板效的证据。皑第二十条 内岸部审计人

51、员编制叭审计工作底稿应芭当详细记录实施矮内部控制审计的八内容，包括审查办和评价的要素、板主要风险点、采坝取的控制措施、败有关证据资料，坝以及内部控制缺八陷认定结果等。盎第五章 内部白控制缺陷的认定啊第二十一条 搬内部控制缺陷包袄括设计缺陷和运佰行缺陷。内部审奥计人员应当根据伴内部控制审计结巴果，结合相关管班理层的自我评估耙，综合分析后提哀出内部控制缺陷澳认定意见，按照癌规定的权限和程鞍序进行审核后予板以认定。半第二十二条 八内部审计人员应背当根据获取的证耙据，对内部控制矮缺陷进行初步认暗定，并按照其性跋质和影响程度分柏为重大缺陷、重唉要缺陷和一般缺背陷。按重大缺陷，是指般一个或者多个控安制缺陷

52、的组合，捌可能导致组织严胺重偏离控制目标爸。重要缺陷，是熬指一个或者多个伴控制缺陷的组合凹，其严重程度和罢经济后果低于重跋大缺陷，但仍有阿可能导致组织偏皑离控制目标。一翱般缺陷，是指除哀重大缺陷、重要爸缺陷之外的其他哀缺陷。笆重大缺陷、重要矮缺陷和一般缺陷芭的认定标准，由扮内部审计机构根昂据上述要求，结百合本组织具体情邦况确定。扮第二十三条 捌内部审计人员应奥当编制内部控制疤缺陷认定汇总表傲，对内部控制缺敖陷及其成因、表碍现形式和影响程罢度进行综合分析版和全面复核，提百出认定意见，并疤以适当的形式向扳组织适当管理层白报告。重大缺陷班应当及时向组织袄董事会或者最高艾管理层报告。哀第六章 内部扳控

53、制审计报告挨第二十四条 氨内部控制审计报岸告的内容，应当坝包括审计目标、扮依据、范围、程奥序与方法、内部敖控制缺陷认定及俺整改情况，以及稗内部控制设计和肮运行有效性的审坝计结论、意见、拌建议等相关内容哎。搬第二十五条 胺内部审计机构应班当向组织适当管癌理层报告内部控蔼制审计结果。一阿般情况下，全面叭内部控制审计报氨告应当报送组织斑董事会或者最高扳管理层。包含有拌重大缺陷认定的安专项内部控制审白计报告在报送组按织适当管理层的疤同时，也应当报疤送董事会或者最耙高管理层。把第二十六条 扳经董事会或者最版高管理层批准，安内部控制审计报袄告可以作为企搬业内部控制评价扒指引中要求的扳内部控制评价报吧告对外

54、披露。昂第七章 附 巴 则靶第二十七条 唉本准则由中国内罢部审计协会发布傲并负责解释。背第二十八条 颁本准则自摆2014年1月蔼1日起澳施行。瓣第2202号内罢部审计具体准则稗隘绩效审计岸第一章 总 暗 则矮第一条 为了疤规范绩效审计工蔼作，提高绩效审罢计质量和效率，案根据内部审计艾基本准则，制柏定本准则。傲第二条 本准罢则所称绩效审计盎，是指内部审计俺机构和内部审计俺人员对本组织经百营管理活动的经澳济性、效率性和矮效果性进行的审唉查和评价。 摆经济性，是指组坝织经营管理过程案中获得一定数量办和质量的产品或翱者服务及其他成啊果时所耗费的资巴源最少；效率性扮，是指组织经营矮管理过程中投入蔼资源与

55、产出成果傲之间的对比关系拔；效果性，是指霸组织经营管理目唉标的实现程度。靶第三条 本准胺则适用于各类组拜织的内部审计机澳构、内部审计人办员及其从事的绩八效审计活动。其佰他组织或者人员吧接受委托、聘用矮，承办或者参与巴内部审计业务，巴也应当遵守本准碍则。碍第二章 一般瓣原则啊第四条 内部百审计机构应当充拜分考虑实施绩效昂审计项目对内部笆审计人员专业胜叭任能力的需求，版合理配置审计资摆源。奥第五条 组织般各管理层根据授靶权承担相应的经佰营管理责任，对罢经营管理活动的摆经济性、效率性按和效果性负责。巴内部审计机构开艾展绩效审计不能般减轻或者替代管敖理层的责任。氨第六条 内部蔼审计机构和内部板审计人员

56、根据实瓣际需要选择和确搬定绩效审计对象癌，既可以针对组爸织的全部或者部碍分经营管理活动胺，也可以针对特袄定项目和业务。矮第三章 绩效班审计的内容阿第七条 根据板实际情况和需要绊，绩效审计可以奥同时对组织经营扮管理活动的经济蔼性、效率性和效般果性进行审查和摆评价，也可以只氨侧重某一方面进笆行审查和评价。百第八条 绩效氨审计主要审查和艾评价下列内容：案（一）有关经营搬管理活动经济性扒、效率性和效果半性的信息是否真邦实、可靠；氨（二）相关经营拔管理活动的人、板财、物、信息、八技术等资源取得隘、配置和使用的澳合法性、合理性爱、恰当性和节约百性；疤（三）经营管理班活动既定目标的跋适当性、相关性拌、可行性

57、和实现袄程度，以及未能百实现既定目标的翱情况及其原因；笆（四）研发、财敖务、采购、生产耙、销售等主要业百务活动的效率；爱（五）计划、决般策、指挥、控制八及协调等主要管扮理活动的效率；艾（六）经营管理熬活动预期的经济疤效益和社会效益板等的实现情况；坝（七）组织为评叭价、报告和监督扳特定业务或者项哎目的经济性、效懊率性和效果性所板建立的内部控制蔼及风险管理体系办的健全性及其运办行的有效性；凹（八）其他有关白事项。颁第四章 绩效罢审计的方法跋第九条 内部敖审计机构和内部啊审计人员应当依霸据重要性、审计凹风险和审计成本奥，选择与审计对绊象、审计目标及拔审计评价标准相百适应的绩效审计叭方法，以获取相伴关

58、、可靠和充分暗的审计证据。拔第十条 选择背绩效审计方法时板，除运用常规审败计方法以外，还伴可以运用下列方绊法：般（一）数量分析暗法，即对经营管按理活动相关数据耙进行计算分 析摆，并运用抽样技碍术对抽样结果进耙行评价的方法；埃（二）比较分析伴法，即通过分析肮、比较数据间的拜关系、趋势或者般比率获取审计证办据的方法；澳（三）因素分析凹法，即查找产生耙影响的因素，并耙分析各个因 罢 素的影响方向柏和影响程度的方胺法；拜（四）量本利分办析法，即分析一案定期间内的业务班量、成本和 半 利润三者之间跋变量关系的方法案；百（五）专题讨论癌会，即通过召集坝组织相关管理人耙员就经营管 唉理活动特定项目矮或者业务

59、的具体捌问题进行讨论的胺方法；霸（六）标杆法，矮即对经营管理活把动状况进行观察板和检查，通 俺 过与组织内外罢部相同或者相似坝经营管理活动的蔼最佳实务进行比吧较的方法；岸（七）调查法，八即凭借一定的手吧段和方式（如访矮谈、问卷），对案某种或者某几种肮现象、事实进行版考察，通过对搜哀集到的各种资料绊进行分析处理，摆进而得出结论的埃方法；柏（八）成本效益柏（效果）分析法捌，即通过分析成巴本和效益（效果叭）之间的关系，胺以每单位效益（昂效果）所消耗的瓣成本来评价项目氨效益（效果）的挨方法；爸（九）数据包络跋分析法，即以相癌对效率概念为基办础，以凸分析和邦线性规划为工具八，应用数学规划隘模型计算比较决

60、巴策单元之间的相伴对效率，对评价胺对象做出评价的爸方法；瓣（十）目标成果般法，即根据实际爱产出成果评价被袄审计单位或者项白目的目标是否实邦现，将产出成果拔与事先确定的目拜标和需求进行对胺比，确定目标实芭现程度的方法；佰（十一）公众评翱价法，即通过专昂家评估、公众问隘卷及抽样调查等案方式，获取具有爸重要参考价值的般证据信息，评价皑目标实现程度的癌方法。矮第五章 绩效肮审计的评价标准哎第十一条 内澳部审计机构和内凹部审计人员应当办选择适当的绩效奥审计评价标准。肮绩效审计评价标拜准应当具有可靠柏性、客观性和可吧比性。跋第十二条 绩办效审计评价标准傲的来源主要包括隘： 佰（一）有关法律爱法规、方针、政