财务会计与税务管理知识分析自学笔记

1、PAGE PAGE 150般2009年新制办度下哀皑税法自学指南（皑指定：主管税务啊机关用SW表示挨）案第一章 税法阿概论 叭第一节 税法巴概念一、税法的概念昂概念巴内容斑联系奥税法颁国家制定的用以胺调整国家与纳税挨人之间在征纳税碍方面的权利及义蔼务关系的法律规般范总称。耙从法律性质上看稗，税法属于义务熬性法规。跋其另一个特点是巴，具有综合性熬税法是税收制度班的法律表现形式澳税收制度鞍是在税收分配活啊动中税收征纳双翱方所应遵守的行懊为规范的总和。摆其内容包括各税皑种的法律法规（凹核心）、税收征癌管制度、税收管俺理体制。翱是税法所确定的盎具体内容，败是税收本质特征袄及税收职能所要凹求的袄税收般是

2、政府为社会公百共需要，凭借政版治权力，强制、疤无偿地取得财政昂收入的一种形式肮，几个方面：坝1、税收是国家把取得财政收入的背一种重要工具罢2、国家征税的熬依据是政治权力佰，它有别于按要案素进行分配澳3、征税的目的拔是满足社会公共安需要背4、税收具有无昂偿性（核心）、氨强制性（保障）矮、固定性的形式败特征（规范约束盎）般二、税收法律关耙系蔼概念昂内容白权利主体罢一方是代表国家搬行使征税职责的翱国家行政机关（败税务机关、海关哀、财政机关）埃另一方是履行纳俺税义务的人（法昂人、自然人、其熬他组织、在华的耙外国企业组织外芭籍人无国籍人等半）靶*罢法律地位平均，瓣权利义务不对等懊权利客体叭是税收法律关系

3、拌主体的权利义务熬所共同指向的对拜象，即征税对象白税收法律关系的摆内容暗权利主体所享有跋的权利和所应承挨担的义务（扮最实质的东西，碍税法的灵魂板）挨三、税法的构成熬要素翱包括：总则、纳岸税义务人、征税氨对象、税目、税艾率、纳税环节、斑纳税期限、纳税扮地点、减免税、百罚则、附则等。四、税法的分类八税法的分类标准唉子类肮内容耙按隘基本安内容和效力鞍的不同班税收把基本哀法败即税收通则，是岸税法体系的主体凹和核心，起作税绊收母法作用胺税收普通法哀根据税收基本法傲原则，对税收基傲本法规定的事项凹分别立法实利的拌法律巴按照拜职能八作用不同耙税收实体法俺指确定税种立法版，具体规定各税袄种的征收对象、办征收范

4、围、税目扳税率、纳税地点安等氨*凹所得税法和个税把法就属于税收实瓣体法哀税收程序法吧指税务管理方面埃的法律，包括税佰收管理法、纳税搬程序法、发票管挨理法、税务机关啊组织法、税务争肮议处理法等。巴*袄*税收征收管理绊法即属于税收程扳序法绊按照征收对象不安同袄流转税税法班增值税、营业税绊、消费税、关税扒所得税法吧企业所得税、个坝人所得税百财产行为税拜房产税、印花税吧资源税税法邦资源税、土地使白用税等俺按主权国行使税袄收管辖权不同俺国内税法敖按照属人或属地板原则，规定一个熬国家的内部税收氨制度背国际税法案国家间形成的税扮收制度，包括多邦边或双边国家间罢的税收协定、条哎约和国际惯例等靶外国税法挨外国各

5、个国家制罢定的税收制度澳第二节 我国唉税收的立法原则跋公平、民主决策奥、从实际出发、霸原则性与灵活性按相结合、法律的胺稳定性连续性与把废改立相结合 鞍 五个原则搬第三节 我国盎税收立法、税法伴调整与实施一、税收立法阿税收立法机关半说明靶权力俺税种举例把全国人民代表大霸会及其常委会背行使立法权，制邦定法律昂凡是基本的、全扒局性的问题，都般需要在该级机关邦以税收法律形式澳制定实施，并在奥全国范围内适用拌。肮包括：中央税、班中央与地方共享吧税、全国范围征傲收的地方税税法哎的制定、公布和昂税种开征、停征斑权邦如：扮企业所得税法、吧个人所得税法、哀税收征管法奥、关于肮“碍两外巴”挨适用三税等税收皑暂行条

6、例的决定芭。芭国务院扳经全国人大及其柏常委会授权碍1、全国性税种翱可先由国务院以奥“办条例案”俺、按“稗暂行条例昂”芭的形式发布施行伴。盎2、国务院有税巴法解释权按增值税、营业税艾、消费税、资源隘税、土地增值税俺、企业所得税等巴6个隘暂行条例柏财政部、税总扒经国务院授权澳有税收条例的解皑释权、制定税收隘条例实施细则的叭权力背企业所得税法巴实施伴条例、税收征收扳管理法拔实施爸细则板增值税暂行条例板实施叭细则、税务代理斑试行翱办法坝地方人民代表大佰会及其常委会袄在不与宪法、法霸律、行政法规抵罢触的前提下，有叭权制定地方性法阿规，但要报全国巴人大常委会和国岸务院备案绊民族自治地方人跋大吧有权制定自治

7、条俺例和单行条例奥我国税收立法程叭序：办提议柏岸审议皑霸通过和公布凹第五节 税收俺管理体制三、税收执法权哀3、税收征收管傲理范围划分奥（1）目前，我邦国税收分别由财八政、税务、海关俺等系统负责征收百管理。岸征收管理部门柏征收管理项目氨1、国家税务系扳统岸傲增值税、消费税盎、车辆购置税、背证券交易税拔盎中央企业缴纳的安所得税埃地方银行/非银芭行金融企业缴纳罢的所得税翱部分企业的所得板税肮般个税中储蓄存款稗利息所得征收部稗分邦白中央与地方所属白企业/事业单位版组成的联营企业疤/股份制企业缴叭纳的所得税/资柏源税白海洋石油企业缴八纳的扳所得税/资源税颁坝铁道部门/各银昂行总行/各保险盎公司集中缴纳的

8、柏营业税/所得税颁/城建税斑爱中央税的滞纳金碍、补税、罚款芭2、地方税务系碍统班A、营业税、资捌源税、土地使用疤税、耕地占用税拌、土地增值税、白房产税、车船税案、印花税、契税笆、屠宰税及其地跋方附加稗B、城建税（不班含国税伴矮）、个税（不含搬国税耙岸）案C、地方国有企笆业/集体企业/办私营企业缴纳的碍所得税佰D、地方税的滞跋纳金、补税、罚敖款。（2）略癌第二章 增暗值税法（指定：般一般纳税人用G版表示，小规模纳敖税人用X表示）瓣第一节 增值税罢基本原理扮一、增值税理论坝：爸商品价值=C+芭V+M，敖增值额=V+M靶，案商品生产过程中跋所消耗的生产资邦料转移价值=C板，耙工资（劳动者为板自己创造

9、的价值埃）=V，澳剩余价值或盈利笆（劳动者为社会班创造的价值）=哎M暗二、增值税特点佰：保持税收中性翱/普遍征收/税捌收负担由商品最熬终消费者承担/霸实行比例税率/埃实行税款抵扣制挨度/实行价外税暗制度。三、增值税类型唉A、生产型：对百购入固定资产及哎其折旧均不予扣俺除鞍B、收入型：对啊于购置用于生产扒经营的固定资产扳，允许将已提折柏旧的价值额予以唉扣除。懊C、消费型：允捌许将用于生产经版营的固定资产价敖值中所含税款在阿购置当期一次性班扣除。鞍第二节 征税奥范围&纳税义务扒人敖一、纳税义务人罢和扣缴义务人耙在（中华人民共唉和国）境内销售啊货物、提供加工袄或修理修配劳务凹、进口货物的单巴位、个人

10、为增值敖税纳税义务人。二、征税范围1、总体上包括岸（1）销售货物岸、进口货物瓣货物：指有形动哀产，含电力热力傲气体班销售货物：指有蔼偿转让货物的所盎有权。盎有偿：指从购买俺方取得货币、货笆物或其他经济利岸益。矮（2）提供加工埃、修理修配劳务版加工：指受托加安工货物，即巴委托方碍提供原料或主要扮材料，奥受托方摆按照委托方要求靶制造货物并收取哎加工费的业务。版*需要归纳拌总结有关委托加哀工相关的涉税问隘题，并举一些相哎关的例子：氨涉及印花税、消坝费税、增值税、哎组成计税价格等罢知识点，尤其是敖消费税和增值税叭相结合的问题安【题1】某生产耙企业与某加工厂板签订委托加工合鞍同，委托加工厂绊按要求加工材

11、料爱一批，按合同约罢定，加工厂提供败原材料5000阿0元，辅助材料皑1000元，委百托加工费400稗0元，该合同双佰方应缴纳印花税氨为（）唉A、16.5元拌蔼B、27.5元邦耙C、26.5元绊肮D、34.6元肮*受托方提供按材料的委托加工懊业务，对受托方颁提供的主要材料扮和辅助材料应当凹按购销合同贴花翱，加工费按承揽哎合同贴花。昂【答：】应纳印伴花税=（50扳000+100柏0）*0.03爱%+4000*颁0.05%=3拌4.6元【题2】傲修理修配：指受板托对损伤和丧失昂功能的货物进行啊修复，使其恢复搬原状和功能。爸“澳提供加工、修理昂修配劳务板”伴，是指有偿提供哎加工、修理修配扮劳务。摆2、

12、实务中，某笆些特殊项目、行拔为的具体确定半（1）属于征税白范围特殊项目懊A、货物期货（凹包括商品期货、碍贵金属期货），矮在期货的实物交摆割环节纳税；吧B、银行销售金跋银业务（*按关联知识：需要搬交消费税）班C、典售寄售业爱务（典当业的死阿当物品销售业务癌，寄售业代委托暗人销售寄售物品敖的业务）耙D、集邮商品的艾生产，邮政部门背以外单位、个人案的销售集邮商品叭（2）按属于征税范围霸的特殊行为背A、视同销售行隘为扒B、混合销售行捌为袄C、兼营非应税拔劳务行为界定：绊*8种视同拜销售行为（视同白销售是税法概念绊，而非会计概念安，视同销售需要爱分税种来区分，爱增值税/消费税稗/营业税/企业爸所得税均有

13、视同败销售）板将自产/委托加捌工/购买的笆货物艾（3个来源对应昂3个去向）阿作为投资（即对翱外投资）颁注意：包括爸“邦购买靶”安的货物隘*货物：主按要目的是用于销邦售，购买福利品癌不属于货物矮分配给股东或投斑资者埃无偿赠送其他单叭位或个人挨将自产/委托加唉工的暗货物奥（2个来源对应拔2种用途）板用于非增值税应吧税项目版*不包括班“扒购买霸”氨的货物，也就是白说：埃将挨“斑购买的哀”傲货物用于非增值拔税应税项目或用扳于集体福利及个扳人消费的，不视背同销售颁。芭用于集体福利、扳个人消费伴代销班货物柏（双方行为均应哎交增值税）拜受托方/委托方芭设有两个以上机捌构并实行统一核疤算的纳税人，将颁货物从一

14、个机构爱移送至其他机构佰，用于销售的阿*昂“笆用于销售耙”拌，相关机构设在胺同一县（市）的懊除外叭满足条件：收款半/发票开具消费税哀自产自用（不是隘直接用于对外销翱售）跋“熬自产自用霸”艾指纳税人生产消颁费品后，不是用班于直接对外销售班，而是用于自己笆连续生产应税消拌费品或用于其他岸方面。板（1）用于连续爱生产应税消费品办，即作为生产最安终应税消费品的柏直接材料，并构埃成最终产品实体癌的应税消费品，熬不纳税；阿（2）用于其他八方面：指纳税人癌把自产的应税消鞍费品用于生产非斑应税消费品、非半生产机构、管理哀部门、在建工程拔、提供劳务、以扳及用于馈赠、赞般助、集资、广告颁、样品、职业福按利、奖励等

15、方面半。鞍*纳税人自霸产的应税消费品靶用于其他方面应绊视同销售，拔在移送使用时懊依法缴纳消费税拜。邦企业发生非货币板性资产交换氨视同销售凹货物/转让财产傲或提供劳务（国邦务院另有规定除按外）拜企业将唉货物、财产搬、劳务用于捐赠敖/偿债/赞助/蔼集资/广告/样安品/职工福利或挨利润分配等用途安的（注意：俺财产、货物的区奥别是什么摆？）坝企业所得税的视爸同销售注意：皑1、增值税中视熬同销售，并不意佰味着企业所得税奥也在视同销售；佰2、企业所得税佰中视同销售也并笆不意味着都要作矮为收入从而成为唉业务招待费扣除袄限额的计提基数颁国税函200百81081号办申报表A填报说唉明，懊销售（营业）收安入合计=

16、主营业半务收入+其他业懊务收入+税收规癌定应确认的视同靶销售收入隘国税函200绊8828号规案定，企业发生下耙列情形的处置资摆产，除将资产转芭移至境外以外，爸由于资产的所有把权属在形式和实拔质上均不发生改般变，可作为内部疤处置资产，不视半同销售确认收入哎。爱在企业所得税上佰不视同销售但增芭值税却视同销售癌时，不得作为业搬务招待费扣除限肮额的计提基数。搬*混合销售阿行为：拔一项销售行为既扳涉及增值税应税捌货物又涉及非增柏值税应税劳务（八该非增值税应税笆劳务指属于应缴凹营业税如金建通叭邮文娱服务等劳盎务），其中非应拌税劳务是为了直半接销售一批货物敖而提供的，二者芭之间是紧密相连岸的从属关系。澳（可

17、以这样考虑蔼：将两项拆分，斑看对交易有无影罢响，如果拆分后袄交易不成立或受斑很大影响，则为笆混合销售，如果八拆分对交易没有鞍影响则为兼营业扒务）瓣混合销售行为的耙税务处理：罢定义：A=从事拌货物的鞍“扒生产/批发/零斑售埃”白的稗“昂企业/企业性单绊位/蔼个体工商户矮”蔼；翱 B安=从事货物的瓣“拌生产/批发/零盎售摆”凹为主，兼营非应扒税劳务的跋“皑企业/企业性单鞍位/蔼个体工商户爱”胺 伴 凹“捌为主艾”耙指：氨AB的混合销售巴行为视为销售货安物，应征增值税熬；AB以外的单氨位、个人混合销绊售行为，不征增肮值税。安混合销售行为属吧于应当征收增值颁税的，其销售额坝应是货物与非应啊税劳务的销售

18、额背合计，该斑非应税劳务的销斑售额视同含税销斑售额瓣处理。【例外】肮纳税人下列混合版销售行为，应当唉分别核算货物的袄销售额和非增值癌税应税劳务的营埃业额，并根据其氨销售货物的销售斑额计算缴纳增值翱税，非增值税应拔税劳务的营业额矮不缴增值税；未颁分别核算的，由阿主管税务机关核靶定其货物的销售疤额。跋1、销售自产货胺物并同时提供建艾筑业劳务的行为班2、财务部、国唉家税务总局规定柏的其他情形。坝*兼营非应扮税劳务行为：隘指增值税纳税人哎在从事应税货物昂销售或提供（增版值税）应税劳务靶的同时，还从事傲非应税劳务，即版该纳税人既从事熬增值税应税项目案又从事营业税应拌税项目，这两个盎应税项目之间没半有直接

19、从属关系巴。（理解：可以柏单独从事也可以罢同时从事，不会版相互影响）搬兼营非应税劳务袄的税务处理：罢纳税人兼营非增傲值税应税劳务的懊，应碍分别核算哎货物或增值税应摆税劳务和非增值般税应税劳务的销捌售额和营业额，拌对货物和应税劳摆务的销售额按各八自适用税率征收癌增值税，对非应笆税劳务的营业额阿按适用税率征收拔营业税。佰如果不分别核算肮或不能准确核算芭货物或应税劳务澳和非应税劳务销阿售额的，懊由主管税务机关鞍核定货物或应税艾劳务的销售额办。案*一般纳税袄人兼营免税项目安或非增值税应税扳劳务而无法划分懊不得抵扣的进项胺税额的，按下列霸公式计算笆不得抵扣摆的进项税额：芭不得抵扣进项税霸额=当月全部进邦

20、项税额*（当月矮免税项目销售额稗、非增值税应税癌劳务营业额合计版/当月全部销售俺额、营业额合计按）按*归纳总结隘一下需要分别核叭算的地方颁纳税人兼营免税隘、减税项目的，伴应当分别核算免瓣税、减税项目的背销售额，未分别懊核算的，不得免安税、减税。叭纳税人兼营应征阿收增值税货物或挨劳务和免税品的耙，应分别核算应唉征收增值税货物啊或劳务和免税器熬的销售额。未分斑别核算或不能准柏确核算销售额的蔼，其免税品与应熬征收增值税货物熬或劳务一并征收败增值税。颁免税品：指免征斑关税和进口环节爱税的进口商品、隘实行退免税进入颁免税店销售国产霸商品。办*适用免税邦规定的，可以放熬弃免税，放弃免澳税后，36个月唉内不

21、得再申请免敖税。（3）免税项目伴增值税暂行条例懊规定免税项目昂财政部国家税务半总局规定的免税昂项目袄A、农业生产者八销售的自产农产翱品爸B、避孕药品和八用具稗C、古旧图书哀D、直接用于科埃学研究、科学试芭验和教学的进口巴仪器、设备澳E、外国政府、哀国际组织无偿援跋助的进口物资和盎设备笆F、由残疾人的奥组织直接进口供叭残疾人专用的物搬品拔G、销售疤“澳自己使用过的物搬品八”爱（氨“奥自己使用过的物暗品昂”懊指其他个人自己懊使用过的物品）埃免征增值税爱即征即退瓣即征即退50%罢先征后退半八对再生水/翻新班轮胎/污水处理阿劳务/以废旧轮澳胎为全部生产原板料生产的胶粉岸按自2008年6熬月1日起，纳税

22、胺人生产销售和批笆发零售有机肥产版品（需要单独核办算有机肥销售额隘，否则不免税；稗且不得开具专用颁发票）叭扮农民专业合作社袄销售本社成员生阿产的农业产品矮熬农民专业合作社隘销售给本社成员癌的农膜/种子/蔼化肥/农药/农啊机/种苗敖拔对于海关隔离区傲内免税店销售免霸税品及市内免税碍店销售但在海关挨隔离区内提取免芭税品的行为（纳伴税人销售免税品癌一律开具出口发绊票）邦销售把捌等自产货物芭唉以工业疤废气为原料拔生产的高纯度二扒氧化碳产品鞍澳以暗垃圾为燃料坝生产的电力或热盎力罢奥以煤炭开采过程胺伴生的舍坝弃物油母页岩为巴原料胺生产的页岩油般销售盎佰等自产货物颁败以退役军用发射邦药傲为原料生产的懊涂料硝

23、化棉粉斑板以煤矸石、煤渣版、石煤、油母页百岩拌为燃料生产的摆电力和热力袄斑利用风力生产的版电力哎芭销售自产的综合伴利袄用生傲物柴油拌耙2010年底以拌前，对符合条件吧的增值税一般纳板税人销售摆再生颁资源缴纳的增值霸税吧（4）是否属于扒征税范围，需要蔼区别对待的项目敖A、单位从事融霸资租赁业务，租笆赁的货物的凹所有权转让罢给承租方哀：爱该单位经中国人蔼民银行或商务部版批准经营融资租伴赁业务的，不征霸增值税；埃该单位未经中国拌人民银行或商务蔼部批准经营融资袄租赁业务的，征昂增值税。艾【判断】融资租搬赁单位将租赁物按的所有权转让给敖承租方，征收增跋值税，未转移给爸承租方的，不征捌收增值税（ 奥）板【

24、答案】错误。案融资租赁单位一拔定要分为专业融碍资租赁单位还是翱非专业融资租赁啊单位，专业的融案资租赁单位是经斑中国人民银行或搬商务部批准经营唉融资租赁业务矮B、转让企业全熬部产权涉及的应吧税货物的转让，岸不属于增值税征傲税范围，不征收瓣增值税。巴C、对从事势力凹/电力/燃气/八自来水等公用事半业的增值税纳税办人收取的一次性笆费用,凡与货物把的销售数量哎有直接关系肮的,征收增值税瓣,否则不征增值啊税; 般D、纳税人代有扳关行政管理部门艾收费，凡同时符拌合下列条件的，澳不属于价外费用扒，不行增值税扳澳经省级以上政府鞍批准绊扒开具行政事业收伴费专用票据，该凹票据经财政部门拔批准使用；败叭所收款项全额

25、上鞍缴财政或虽不上八缴但由政府部门阿监管，专款专用跋。跋E、纳税人销售疤货物同时代办保癌险而向购买方收拌取的保险费颁汽车销售纳税人八向购买方收取的八代购买方缴纳的拜车购税、牌照费半，不作为价外费懊用征收增值税。唉F、纳税人销售巴软件产品并随同皑销售一并收取软百件安装费/维护袄费/培训费等收矮入,应按照增值罢税混合销售的有搬关规定征收增值罢税,并可享受软败件产品增值税即颁征即退政策.奥*纳税人受吧托开发软件产品埃,皑著作权属于受托搬方的阿征收增值税,著霸作权属于委托方巴或属于双方共同八拥有的不征收增唉值税.拌*软件产品熬交付使用后,按罢期或按次收取的跋维护/技术服务挨费/培训费等不败征收增值税.

26、案G、印刷企业接罢受出版单位委托按,自行购买纸张跋,印制有统一刊百号CN以及采用绊国际标准书号编伴序的罢图书报纸杂哀志扮,应按货物征收百增值税(13%肮)皑H、对增值税纳扳税人收取的会员耙费收入不行收增澳值税。爸I、按债转股企蔼业与金融资产管傲理公司签订的债瓣转股协议，债转邦股原企业将货物巴资产作为投资提般供给债转股新公爸司的，免征增值半税。哀J、燃油电厂从百政府财政专户取皑得发电补贴，不懊属于增值税规定埃的价外费用，不吧征增值税。案第三节 G和碍X的认定及管理哀一、一般纳税人俺的认定标准跋一般纳税人：指版“拔年应征增值税销斑售额碍”稗哎“般增值税暂行条例巴实施细则规定的艾小规模纳税人标傲准扒

27、”鞍的企业或企业性背单位。拌下列纳税人癌不属于霸一般纳税人：翱A、年应税销售伴额未超过小规模搬纳税人标准的企扳业傲B、个人（除个稗体经营者外的其肮他个人）扮C、非企业性单碍位版D、不经常发生耙增值税应税行为八的企业吧二、一般纳税人爱的认定办法安（一）办理原则啊：版1、2008年绊“坝应税销售额板”矮超过新标准的小背规模纳税人向主白管税务机关申请岸一般纳税人资格澳认定的，按现行拌规定为其办理一般般纳税人认定手疤续。柏2、2009年肮“扒应税销售额昂”爱超过新标准的小把规模纳税人，应澳按新规定向主管般税务机关申请一艾般纳税人资格认瓣定。凹*斑未坝申请办理一般纳靶税人认定手续的隘，应按销售额依安照增

28、值税税率计埃算应纳税额，按不得暗抵扣进项税额，哀也不得奥使用增值税专用白发票。搬3、年应税销售矮额未超过新标准耙的小规模纳税人霸，可以按照现行败规定向主管税务败机关申请一般纳盎税人资格认定。吧（二）一般纳税稗人的认定标准佰1、G，指年应安税销售额八搬X标准的企业/罢企业性单位背2、G须向税务暗机关办理认定手隘续，以取得法定柏资格懊（1）G均应向阿其企业所在地S熬W申请办理认定扒手续，总分机构碍不在同一县（市般）的，分别向其拌机构所在地SW吧申办G认定手续隘。柏（2）申办认定哀手续应提出申请搬报告并提供有关跋证件资料（营业哀执照/有关合同昂、章程、协议/埃银行帐号证明/爸税务机关要求提伴供的其他

29、资料）绊。爸（3）SW审核鞍上一步后，发给疤增值税G申请绊认定表靶（4）企业填报扒第三步的表格，澳负责审批的县级岸以上税务机关在澳收到之日起把30日内伴审核完毕。符合埃条件的，税务昂登记证副本首吧页上方加盖埃“八增值税G把”阿专章，作为领购隘增值税专用发票笆的证件。颁（5）新开业，般符合G条件的企白业（非商贸），把应在办理税务登岸记的同时申办G暗认定手续。澳税务机关对其预案计年销售额扒把小规模企业标准瓣的暂认定为G，坝其开业后实际年澳应税销售额未超扒过标准，应重新耙申请办理G认定扳手续。板（6）年应税销傲售额拜未超过版标准的霸非商贸瓣其他企业，会计邦核算扳健全版，能够矮准确核算霸并提供进项税额

30、熬、销项税额，可般申办G认定手续背。拔纳税人总分机构袄统一核算，总机皑构年销售额蔼翱小规模企业标准敖，为G，分支机爸构为非商贸企业般，应应税销售额叭半X标准的，可申白办G认定手续，懊但须提供总机构扒所在地SW批准昂总机构为G的证矮明（总机构申请班认定表影印件）爱*所有销售耙免税货物企业都疤不得办理G认定百手续。败（7）已开业的耙非商贸X，其年懊应税销售额翱捌小规模企业标准扳的，应于唉次年1月底以前奥申办G认定手续芭。唉（三）G年审和邦临时G转为G的隘认定啊在G年审和临时叭G转为G过程中叭，对已使用增值把税防伪税控系统哎但年应税销售额矮把X标准，如果会叭计核算健全且没坝有下列情形之一把，不取消G

31、资格安。佰A、虚开增值税案专用发票或有偷柏骗抗税行为敖B、连续3个月跋未申报或连续6佰个月纳税申报异败常且无正当理由傲C、不按规定保按管使用增值税专矮用发票、税按装盎置，造成严重后瓣果霸上述G在年审后佰一年内领票限于昂千元版，个别确按有需要，经严格挨审核可领购万元阿版，月领购专用扒发票份数唉翱25份。绊*扮纳税人一经确认澳为G，不得再转吧为X爱；辅导期G转为胺X的，按另外规白定执行。叭三、小规模纳税跋人的认定及管理（一）概念暗“袄小规模纳税人埃”柏：指年销售额50埃万元拔年销售额80爱万元叭一般纳税人凹年销售额白扳50万元拜年销售额把巴80万元袄小规模纳税人霸特殊标准背小规模生产企业白/有会计

32、/有账白册/能正确核算氨进项税额、销项叭税额和应纳税额版/能按规定报送安有关税务资料，碍年应税销售额叭肮30万元。疤可认定为一般纳百税人皑自1998-7扮-1起，凡年应般税销售额俺在180万元（艾现为80万元）颁以下绊的商业企业/企蔼业性单位，以及霸以从事货物批发般或零售为主，兼扒营货物生产或提扳供应税劳务的企安业/企业性单位般，无论财务核算芭是否健全柏一律不得认定为拜一般纳税人绊自2002-1俺-1起,成品油皑加油站板一律为一般纳税芭人摆新办/小型商贸啊企业/自税务登鞍记日起一年内实败际销售额达到1矮80万元（现为跋80万元）矮可申请为一般纳八税人埃埃设有固定经营场芭所/拥有货物实霸物/新办

33、商贸零盎售企业蔼稗注册资金500唉万元以上/人员笆50人以上/新芭办/大中型商贸背企业邦税务登记时提出翱一般纳税人申请伴的,可认定为一凹般纳税人,直接芭进入辅导期,实爸行辅导期一般纳胺税人管理哀对经营规模较大败，拥有固定经营败场所、固定的货靶物购销渠道、完背善的管理和核算懊体系的大中型商傲贸企业唉可不实行辅导期皑一般纳税人管理按，直接按正常一靶般纳税人管理扳统一核算总分机案构板总机构年销售额搬超过标准,分支拜机构属于非从事叭货物生产(或提吧供非增值税劳务般),分支机构年拔销售额未超过标瓣准肮分支机构可被认皑定为一般纳税人捌（三）辅导期的霸G管理傲G的纳税辅导期艾笆6个月，辅导期凹SW对其按以下

34、哎办法进行增值税氨征管。佰（1）对小型商袄贸企业，最高开班票限额搬拌1万元，每次发啊售专用发票量盎奥25份绊（2）对商贸零袄售和商贸大中型拌企业，最高开票搬限额由SW按现把行规定审批，每扳次发售专用发票碍数量百案25份敖（3）企业按次拌领购数量不能满俺足当月经营需要皑，可再次增购，捌但再次增购前必凹须依据版上一次已领购并疤开具的专用发票安销售额皑*伴3%熬预缴增值税（用霸Y表示），否则办不予领购发票。扒*Y可在本凹期增值税应纳税办额中抵减，抵减矮后Y仍有余额的背，应于下期增购艾专用发票时按次奥抵减。败扮发生Y抵减的，拔纳税人应自行计班算需抵减的税款疤，并向SW提出俺抵减申请；芭癌SW审核申请，

35、盎若纳税人缴税和扒发售的专用发票稗情况无误，且Y版余额翱哀本次Y，不再预班缴税款可直接发拔售，Y余额扳版本次Y的，应按坝差额部分预缴后白发售发票。袄叭辅导期结束后的案第一个月内，一盎次性退还纳税人捌因增购专用发票阿发生的Y。捌（4）每月第一哎次领购专用发票办在月末尚有未使白用完的，次月发耙售发票时，按上白月未使用发票份佰数核减次月专用凹发票供应数量。霸（5）每月最后芭一次领购专用发俺票在月末尚有未颁使用完的，次月捌首次发售发票时鞍，按每次核定的凹数量与上月未使拔用发票份数相减癌后发售差额部分摆。般（6）辅导期内班，商贸企业取得叭专用发票抵扣进熬联、海关进口增疤值税专用缴款书邦以及货物运输发搬票

36、，要在交叉稽奥核比对无误后，笆方可予以抵扣。安（7）企业次月拜纳税申报按G计捌算应纳税额方法版计算申报增值税半如Y超过应纳税袄额，经SW评估叭审核无误，多缴唉税款可在下期应叭纳税额中抵减。按（四）转为正常办G的审批管理靶1、纳税辅导期坝达到6个月后，矮主管税务机关应艾对商贸企业进行鞍全面审查，同时稗符合以下条件（罢“把四正败”耙）的，可认定为艾正式G：啊A、纳税稗评估结论正常稗B、约谈、实地爸查验结果正常跋C、企业申报、唉缴纳税款正常癌D、企业能准确扮核算进项税额和蔼销项税额，并肮正确取得和开具隘专用发票和其他熬合法抵扣凭证版*凡不符合办上述条件之一的啊，可延长辅导期爱或取消G资格。扮【考题】

37、对新设吧立的商贸企业,安纳税辅导期达6胺个月后,经主管伴税务机关审查,唉符合条件的可认柏定为增值税正式胺一般纳税人.这哀些条件包括:拜A、纳税评估结白论正常胺鞍B、能够及时查罢找存在的问题敖爱C约谈及实地查稗验的结果正常肮氨D、企业申报、爸缴纳税款正常坝E、企业能够准败确核算进项、销埃项税额，并正确伴取得和开具专用背发票和其他合法摆的进项税额抵扣八凭证。按【答案】ACD矮E白*已开业的拔小规模企业（非懊货物生产或应税颁劳务除外），其蔼年应税销售额超扮过小规模纳税人柏标准的，应在靶次年1月底以前拔申请办理一般纳吧税人认定手续。傲2、商贸企业结唉束辅导期转为正熬式G后，原则上袄防伪税控开票系版统最

38、高开票限额爱（用E表示）斑叭1万元。胺A、对辅导期内凹实际销售额凹鞍300万元并足昂额缴纳了税款的版，经审核批准，伴可开具俺败10万元的专用艾发票；俺B、对于只开具叭1万元以下专用哎发票的小型商贸版企业，如有大宗靶商品交易，可凭靶国家公证部分公皑证的货物交易合翱同，经SW审核暗同意，可适量开哀具坝碍10万元的专用挨发票以满足该宗稗交易。般C、大中型商贸敖企业，开票最高绊限额由SW根据鞍企业实际按照现靶行规定审核批准耙。八第三节 税率靶与征收率凹一、基本税率 办17%胺2009-1-白1起,将部分金靶属矿/非金属矿阿采选产品由原来翱13%恢复到1叭7%.芭如拜铜矿案砂及其精矿(非扒黄金价值部分)

39、伴,柏镍矿颁砂及其精矿(非笆黄金价值部分)八,霸纯氯化钠,未焙拔烧的黄铁矿石拜英云母粉天疤然硫酸钡吧等.胺【考题】增值税胺一般纳税人销售啊下列货物或劳务按，适用17%税皑率征收增值税的笆有（）哀A、销售食盐 按 B、旧机动白车经营单位销售吧旧机动车 C邦、销售报刊 安 D、销售铜矿矮砂及其精矿【答案】D艾二、低税率 搬 13%昂*一般纳税袄人或进口下列货斑物，按低税率计按征增值税，低税柏率为13%拔1、粮食、食用瓣植物清、鲜奶（胺入嘴的三种），盎盐（2007-皑9-1起施行）搬2、物质生活能叭源产品:六气（拜冷气/暖气/沼案气/煤气/天然凹气/石油液化气澳）岸煤沼天气冷暖，盎石油液化气哀，居民

40、用煤炭制皑品傲3、精神生活产肮品:书报杂志（阿图书/报纸/杂矮志），音像制品傲、电子出版物傲4、农业生产资版料:三农（农药暗/农机/农膜，巴农机胺不含农机零部件艾），化肥、饲料懊5、农业产品（扮按财务部、国家柏税务总局财税字爸19955啊2号文关于印百发农业产品征百税范围注释的澳通知执行）奥包括种植、养殖肮、水产、林牧业班生产的各种植物鞍、动物的初级产熬品。办（1）农业生产斑者销售自产农业氨产品，免征增值鞍税；捌（2）除农业生安产者销售自产农巴业产品外，一切摆单位、个人销售啊外购农业产品或跋外购农业产品生捌产/加工后仍属袄于注释所列农业碍产品的，应按规八定税率征税。6、二甲醚三、零税率稗纳税人

41、出口货物搬，税率为0，但隘国务院另有规定背除外。四、征收率 拜*对小规模岸纳税人销售货物把或提供劳务采用敖简易征收方法,坝但对于其进口货爱物仍应按17%哎或13%规定税埃率征收.扳小规模纳税人适把用的税率称为征耙收率。小规模纳蔼税人征收率不再昂区分为工业和商袄业，统一调整为霸3%。昂*下列按简敖易办法征收增值氨税的优惠政策继癌续执行，不得抵跋扣进项税额：隘分类埃纳税人芭行为隘固定资产购进时般点隘增值税适用税率扳纳税人销售斑自己使用过的矮物品扮*佰“矮自己使用过的物癌品肮”“阿旧货班”百一般纳税人敖销售自己使用过败的，懊固定资产以外的半物品拜按适用税率17澳%征收增值税般销售自己使用过百的鞍其他

42、半固定资产蔼该固定资产为2拔009年1月1碍日颁以后购进或自制半的蔼按适用税率17肮%征收增值税按2008年底以肮前已纳入扩大增癌值税抵扣范围试傲点的纳税人，该扮固定资产为在本拌地区扩大增值税胺抵扣范围拔以后购进或自制搬的搬按适用税率17叭%征收增值税奥2008年底以板前未纳入增值税哎抵扣范围试点的靶纳税人，该固定稗资产为2008柏年12月31日芭以前购进或自制把的半按4%征收率减凹半征收半2008年底以鞍前已纳入扩大增盎值税抵扣范围试捌点的纳税人，该霸固定资产为在本笆地区扩大增值税暗抵扣范围以前购摆进或自制的俺按4%征收率减爸半征收爱销售自己使用过昂的，属于规定不邦得抵扣且未抵扣背进项税额的

43、固定扮资产哎按简易办法依4搬%征收率减半征把收增值税坝小规模纳税人（阿其他个人除外）暗销售氨自己使用过的固哎定资产拔减按2%征收率蔼征收增值税艾纳税人销售按旧货爱不分是G还是X百按简易办法依照皑4%征收率减半按征收增值税绊三种特殊情形销白售货物隘一般纳税人肮销售三种特殊情皑形的货物按A、寄售商店代败销寄售物品哀B、典当业销售奥死当物品巴C、经批准的免敖税商店零售的免伴税品耙暂按简易办法依伴照4%征收率计岸算增值税捌六类货物熬一般纳税人背销售自产的六类靶货物笆版县级以下小型水柏力发电单位生产傲电力（装机容量班按5万千瓦）。俺唉建筑用和生产建袄筑材料所用砂、背土、石料埃氨以自己采掘的砂吧、土、石料

44、或其拔他矿物连接生产白的砖、瓦、石灰阿（不含黏土实心隘砖瓦）巴颁商品混凝土（仅颁限于以水泥为原俺料生产的水泥混班凝土）半坝自来水拜办用微生物、微氨生物代谢产物、背动物毒素、人或坝动物的血液或组白织制成的生物摆制品暗可选择按简易办巴法依照6%征收稗率计征增值税案*一般纳税暗人选择简易办法胺计算缴纳增值税拌后，36个月内颁不得变更。皑第四节 G应阿纳税额的计算瓣一、销项税额的扒计算懊销项税额=销售邦额*适用税率，百其中销售额不含板增值税。暗（一）首先需要拌核算准确作为增安值税计税依据的澳销售额。般销售额，指纳税巴人销售货物或提按供应税劳务向购暗买方收取的除销拜项税额外的全部傲价款和价外费用巴。瓣价

45、外费用，指价败外向购买方收取扒的搬代收/代垫款项稗，熬返还利润/补贴耙/延期付款利息佰，蔼基金/违约金/翱包装物租金芭，艾手续费/包装费背/集资费/奖励吧费/储备费/优拜质费/运输装卸白费爱。叭价外费用无论会奥计制度如何核算昂，均应并入销售扳额计算应纳税额耙，但价外费用应霸视为含税收入（拜联想：逾期包装按物押金也视同含巴税收入处理）。般价外费用不包括氨（见消费税中价巴外费用规定，相唉同）：熬1、受托加工应疤征消费税的消费盎品所代收代缴的巴消费税；板2、同时符合两昂个条件的代垫运傲费（承运者的运稗费发票开具扒给购货方跋/纳税人将该项暗发票转交坝给购货方隘）。蔼3、同时符合以颁下条件代为收取搬的政

46、府性基金或白行政事业性收费疤A、由国务院或隘财务部批准设立班的政府性基金，啊由国务院或省级柏人民政府及其他扳财政、价格主管罢部门批准设立的哀行政事业性收费懊；叭B、收取时开具哀省级以上财政部澳门印制的财政票颁据；扮C、所收款全额哀上缴财政。叭4、纳税人销售般货物的同时代办坝保险而向购买者傲收取的保险费，扳以及从事汽车销胺售的纳税人向购隘买方收取的缴纳胺的车辆购置税、爱牌照费。叭注意：G向购买矮方收取的从外费拜用和逾期包装物昂押金，应视为含凹税收入，在征税芭时换算成不含税唉收入再并入销售凹额。熬（二）特殊销售拔方式的销售额扒1、采取折扣方耙式销售稗（1）折扣销售坝隘销货方在销售货败物或应税劳务时

47、盎，因购货方购货板数量较大等原因啊给予购货方的价疤格优惠。澳*纳税人销疤售货物并向购买耙方开具增值税专扒用发票后，由于碍购货方在一定时俺期内累计购买货班物达到一定数量百，或由于市场价阿格下降等原因，笆销货方给予购货吧方相应的价格优拔惠或补偿等折扣碍/折让行为，销吧售方可按现行白增值税专用发票背使用规定的有吧关规定开具红字班专用发票。绊*折扣销售把仅限于货物价格隘的折扣，如果销爱货者将扳自产/委托加工拜和购买的货物唉用于实物折扣的扳，则该实物不能白从货物销售额中唉减除，且该实物啊应按增值税条例安“哀视同销售货物办”肮中的岸“耙赠送他人傲”芭计算征收增值税蔼。（注意与企业叭所得税中的视同半销售的区

48、百别与联系；注意稗如何编制会计分颁录）霸2、以旧换新方疤式销售稗以旧换新按笆纳税人在销售自翱己的货物时，有暗偿收回旧货物的搬行为。半*采取以旧拔换新销售货物的氨，应按肮新货物的同期销笆售价格癌确定销售额，俺不得扣减旧货物板的收购价格啊，例外：对金银板首饰以旧换新业哎务，可按销售方颁实际收取的不含盎增值税全部价款案征收增值税。斑3、还本销售方叭式销售跋还本销售爸把纳税人在销售货稗物后，到一定期疤限由销售方一次霸或分次退还给购芭货方全部或部分爱价款。艾税法规定，采取坝还本方式销售货捌物，销售额即为办货物销售价格，邦不得从销售额中癌减除还本支出。败4、以物易物方俺式销售扳以物易物扳啊指购销双方不是艾

49、以货币结算，而版是以同等价款的稗货物相互结算，爱实现货物购销的唉一种行为。岸以物易物双方都霸应作购销处理，白以各自发出的货啊物核算销售额并白计算销项税额，板以各自收到的货伴物按规定核算购皑货额并计算进行阿税额*在以碍物易物的活动中靶，应分别开具合袄法的票据，如收傲到的货物不能取版得相应的增值税坝专用发票或其他摆合法票据的，不八能抵扣进行税额氨。版5、包装物押金办是否计入销售额凹（1）纳税人为扳销售货物而出租坝出借包装物收取碍的押金，单独记霸账核算的，时间把在1年以内，又爱未过期的，不并袄入销售额征税，矮但对因疤逾期未收回包装案物不再退还的押绊金跋，应按包装物的袄适用税率计算销挨项税额。翱逾期：

50、指按合同扮约定实际逾期或肮以1年为期限，哎对收取1年以上耙的押金，肮无论是否退还凹均并入销售额征拔税（对个别包装白物使用期限较长百的，报经税务机挨关确定后，可适扮当放宽逾期限期俺）。挨（2）上述押金版并入销售额征税俺时，应将该押金哀换算为不含税价爱。疤*注意：包懊装物啊押金岸和包装物昂租金凹的处理不同，败包装物租金在销办货时作为价外费班用并入销售额计稗算销项税额半。罢（3）国税1邦995192拌号规定，自19办95-6-1起哀，对销售柏黄啤酒肮以外的其他酒类岸产品而收取的包疤装物押金，无论把是否返还，会计班上如何核算，均拜并入当期销售额凹征税。（对销售挨黄啤酒所收取的胺包装物押金按前瓣述一般押

51、金处理熬）。哀6、销售已使用安过的固定资产的败税务处理矮“胺已使用过的固定八资产挨”白，指纳税人根据蔼财务会计制度已拜经计提折旧的固翱定资产。（见前表）翱7、视同销售时白销售额的确定：拜对视同销售征税伴而无销售额的，拔按下列顺序确定傲销售额埃（1）按纳税人般最近时期同类货阿物的平均销售价矮格按确定；坝（2）按其他纳稗税人昂最近时期同类货把物的平均销售价胺格袄确定。背（3）按百组成计税价格哀确定：霸组成计税价格=敖成本*（1+成颁本利润率）凹对既征增值税同稗时又征消费税的笆，扒*这个公式班包括了上面的公背式，即令消费税靶税率=0，可得班组成计税价格=靶成本*（1+成碍本利润率），稗“百成本昂”斑

52、，如果货物为自摆产货物，成本为颁实际生产成本，爱如果为外购货物伴，成本为实际采爸购成本；拜“班成本利润率扳”百：为国家税务总搬局确定的成本利办润率。盎老教材：成本利澳润率为10%班属于征收消费税扮货物，20%（佰高档手表）、1昂0%（高尔夫球胺、游艇）、8%胺（乘用车）、6搬%（摩托车、贵绊重首饰）、5%挨（其他）。霸*参见前述靶有关组成计税价巴格的综合内容。般（三）含税销售奥额转换不含税销昂售额公式把不含税销售额=拌含税销售额/（安1+税率）碍三、进项税额的白计算疤增值税的配比原捌则：购进项目金艾额与销售产品销袄售额之间应有配八比性，当纳税人半购进货物或接受班应税劳务，不是扳用于增值税应税傲

53、项目，而是用于哀非应税项目/免胺税项目、集体福袄利/个人消费等案，其支付的进项伴税额不能从销项伴税额中抵扣。安（一）瓣准予抵扣的进项绊税额奥（仅限于下列增靶值税抵扣凭证上翱注明的增值税额氨和按规定的扣除背率计算的进项税埃额）八1、从销售方取澳得的增值税专用唉发票上注明的增百值税额案2、哀从海关取得的完鞍税凭证上注明的瓣增值税额叭（不论是否支付绊了货款）。埃3、G购进农产颁品，除取得增值哀税专用发票或海拌关进口增值税专伴用缴款书外，按氨照农产品收购发啊票或销售发票上傲注明的农产品买罢价和13%的扣矮除率计算进项税奥额叭进项税额=买价氨*13%【注释】颁A、农产品板耙指直接从事植物氨的种植/收割和

54、白动物的饲养/捕唉捞的单位和个人邦销售的办自产摆而且皑免征安增值税的柏农业产品俺。其具体品目按搬照95年6月板农业产品征税范颁围注释。拔B、购买农产品熬的买价奥哎包括纳税人购进颁农产品在农产品肮收购发票或销售凹发票上注明的价阿款和按规定缴纳肮的烟叶税。靶C、拔“叭烟叶税鞍”唉纳税人按规定缴扮纳的烟叶税可并笆入烟叶产品按买爸价计算增值税的隘进项税额予以抵氨扣摆 跋烟叶收购金额=艾烟叶收购价款*芭（1+10%）巴，即烟叶收购金邦额包括支付给烟邦叶销售者的烟叶安收购价款和按烟暗叶收购价款的1碍0%计算的价外爸补贴。拜 挨烟叶税=烟叶收挨购金额*20%拔（烟叶税税率为斑20%）叭 霸准予抵扣的进项澳税

55、额=烟叶收购澳金额*（1+2班0%）*扣除率坝（为13%）=扮烟叶收购价款*白1.1*1.2般*13%氨 假傲设：烟叶收购价埃款=P版 因伴此：烟叶补贴=哎P*10%柏 鞍 烟叶埃税=（P+P*坝10%）*20隘%傲 颁 可抵稗扣进项税额=岸P+P*10%跋+（P+P*1胺0%）*20%盎*13%=P敖*（1+10%斑）*（1+20挨%）*13%靶 叭D、G从农民专俺业合作社购进的蔼免税农产品，可捌按13%的扣除坝率计算抵扣增值靶税进项税额。拔4、G购进货物办或销售货物所支摆付的运输费用，把按照运费结算单百据上注明的运输安费金额和7%的班扣除率计算的进瓣项税额。【注释】艾（1）购买/销八售免税

56、货物（免柏税农业产品除外俺）所发生运费，傲不得计进项税额敖； 斑（2）准予进项罢税额抵扣的货物爱运费金额，是指氨运输费用结算单凹据上注明的运输巴费用（包括铁路昂临管线及铁路专挨线运输费用）、摆建设基金，凹不包括装卸费、颁保险费等杂费疤。奥（3）准予作为邦抵扣凭证的运费绊结算单据（普通安发票），是指国柏营铁路/民用航跋空/公路和水上熬运输单位）开具白的货票、以及从半事货物运输的非摆国有运输单位开稗具的套印全国统奥一发票监制章的哀货票。傲*运输费用唉抵扣补充规定：挨A、一般纳税人哎购进或销售货物跋通过铁路运输，跋并取得铁路部门埃开具的运输发票隘，如果铁路部门隘开具的铁路运输翱发票托运人或收矮货人名

57、称与其不稗一致，但铁路运哎输发票托运人人暗或备注栏注有该昂纳税人名称的（唉手写无效），该埃运输发票可以作隘为进项税额抵扣瓣凭证，允许计算败抵扣进项税额；坝B、一般纳税人班生产经营过程所笆支付的的运输费霸用，允许计算抵扳扣进项税额；昂C、一般纳税人懊取得国际运输代办理业务发票和国昂际货物运输发票疤，不得计算抵扣芭进项税额；矮D、一般纳税人埃取得的汇总开具奥的运输发票，凡搬附有运输企业开伴具并加盖财务专邦用章或发票专用案章的运输清单，敖允许计算抵扣进版项税额；叭E、一般纳税人疤取得项目填写不跋齐全的运输发票背（附有运输清单熬的汇总开具的运搬输发票除外），捌不得计算抵扣进靶项税额；摆（4）03-1搬

58、2-1起，公路敖内河货物运输业佰发票管理相关事扒项（印制/领购百/开具/取得/胺保管/缴销）办由地方税务监管扮，提供货物运输奥劳务的纳税人必靶须经主管地方S瓣W认定方可开具伴运输业发票，未坝经认定的，该发蔼票不得作为记帐疤凭证/增值税抵鞍扣凭证。懊（5）03-1伴2-1起，国税疤总局将对G申请爱抵扣的所有运输安发票与营业税纳岸税义务人开具的鞍货物运输业发票哀进行比对，凡比拜对不符的，一律拌不予抵扣。傲（6）纳税人取矮得的2003年挨10月31日以拌后开具的运输发挨票，应当自开票搬之日起90天内碍向税务机关申报扳抵扣，超过90敖天的不得抵扣。癌（7）G购销货板物通过铁路运输霸并取得铁路部门肮开具

59、的运输发票矮，若发票托运人板与收货人名称不埃一致，但托运人巴栏或备注栏注有柏该纳税人名称的懊（手写无效），绊则该发票可作为白进项税额抵扣凭昂证抵扣。艾（8）自200摆7-1-1起，跋G以后开具的旧按版货运发票不再扒作为增值税扣税啊凭证抵扣进项税皑额，但2007办-1-1以前开昂具的旧版发票可瓣继续作为抵扣凭案证，自2007芭-4-1起，旧扳版发票一律不得哀作为增值税扣税坝凭证抵扣进项税背额。埃5、敖“按生产企业坝”翱的G购入盎“半废旧物资回收经挨营单位销售的免叭税废旧物资办”靶，可按发票金额澳10%搬计算抵扣进项税按额。懊*7%（运费安） 10%（摆生产企业购进免吧税废旧物资） 扳 13%（农

60、按产品、从农民合拔作社购进的免税暗农产品） 俺17%（其他）办6、2004-靶12-1起，G熬购置税控收款机哀所支付的增值税鞍税额，准予抵扣佰当期销项税额。哀7、G购置防伪扒税控设备（如采艾集增值税专用发靶票抵扣联信息的叭扫描器具和计算艾机）所发生的费暗用，除准予在当氨期计算缴纳所得叭税前一次性列支扮外，还可按购置百上述设备的增值案税专用发票所注绊明增值税税额计芭入当期增值税进半项税额。绊（二）进项税额白准予抵扣的时间罢条件熬1、国内购进普阿通货物：G申请傲抵扣的防伪税控安系统开具的增值拜税专用发票，必背须自该专用发票伴开具之日起90佰日内到税务机关颁认证，否则不予伴抵扣进项税额。半2、进口货