XXXX年6月“一村一”税收基础复习资料

1、.：.；江苏“一村一名大学生方案税收根底课程导学第一章 税收概论本章主要考核根本概念，多以名词解释、填空方式一、税收及其原那么税收是国家为了实现其职能，凭仗政治权益，按照法定规范，向经济组织和个人无偿地征收实物或货币，获得财政收入的一种方式。税收是一个历史范畴，税收又是一个分配范畴。税收具有强迫性、无偿性和固定性的特征，被称为税收“三性，是区分税收与其他财政收入方式的根本特征。税收主要具有以下职能：组织收入的职能 调理经济的职能 资源配置的职能 宏观调控的职能税收原那么： 税收根本上有税收公平、税收效率和税收稳定三项原那么。二、我国的税法制度税收制度：是国家为获得财政收入而制定的调整国家与纳税

2、人在纳税与纳税方面权益与义务关系的法律规范的总称。一税收制度的根本构成要素及分类构成要素包括：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限、纳税地点等，其中纳税人、课税对象和税率是三个根本要素。纳税人：是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人。负税人：是指实践或最终承当税款的单位和个人扣税义务人：是指有义务从持有的纳税人收入中扣除或借助经济往来关系向纳税人收取其应纳税款并代为交纳的单位和个人。课税对象：是税制中规定的纳税的目的物，是国家据以纳税的根据。计税根据：是指税制中规定的据以计算各种应课税款的根据或规范。税率：是对课税对象规定的征收比率或征收额度，是计算应纳税额的度。分比例税率和累

3、进税率，定额税率。二税收制度的分类以课税对象的性质为标志分流转课税有增值税、消费税、营业税和关税所得课税有企业所得税、个人所得税和社会保险税资源课税有资源税、城镇土地运用税、土地增值税和耕地占用税财富课税房产税、契税、车船税行为课税有城建税、印花税等建国以来，我国税法经过多次改革，目前已构成了以流转税为主，所得税为辅，多种税相配合的复税制。三、税收管理一税收管理主要包括税务管理、税款征收、税务检查和法律责任。税务管理：主要包括：税务登记、帐簿凭证管理、纳税申报方面的内容。二发票管理制度发票是指在购销商品、提供劳务效力以及从事其他运营活动过程中，向对方开出的收款凭证。发票是会计核算的原始凭证，又

4、是税务稽查的重要根据。税务机关是发票的主管机关，担任发票的印制、领购、开具、获得、保管、缴销的管理和监视。发票管理，那么是税务机关依法对发票印制、领购、开具、获得和保管的全过程进展的组织、协调、监视等一系列管理任务。学习发票管理制度重点要学会正确运用发票，防止违反发票管理规定的行为发生。三税务代理税务代理是注册税务师在国家法律规定的代理权限和范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。税务代理是代理业的一个组成部分，属于中介效力行业。税务代理本着自愿原那么，实行有偿效力，税务代理人根据代理业务任务的内容及复杂程度，收取合理的费用。税务代理作为一项社会性的中介事务，涉及

5、代理人与被代理人及国家各个方面的利益关系。因此，税务代理制度的建立必需遵照自愿委托、独立公正、依法代理的原那么，既能维护纳税人、扣缴义务人的权益，又可以兼顾国家的整体利益维护税法的尊严性。在税务代理法律关系中，作为代理人一方必需是经同意的具有税务代理执业资历的注册税务师和税务师事务所。不符合这一条件的单位和个人均不能从事税务代理业务。四税务行政司法制度这部分要了解和区分税务行政处分、税务行政复议、税务行政诉讼和税务行政赔偿等问题的概念和内涵。第二章 增值税我国增值税是对在我国境内从事销售货物或者提供加工、修缮修配劳务以及从事进口货物的单位和个人获得的增值额为课税对意味收的一种税。对增值税可以按

6、不同的标志进展分类，其中，以扣除工程中对外购固定资产的处置方式为标志，可将增值税划分为消费型增值税、收入型增值税和消费性增值税。三种类型的增值税在确定扣除工程时都允许扣除外购流动资产的价款，但对外购固定资产价款的扣除，各国的规定那么有所不同。消费型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新发明价值外，还包括当期计入本钱的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等实际增值额和折旧额之和。收入型增值税是指计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分，作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、利息

7、、租金和利润等各增值工程之和。消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部消费资料价款后的余额。一、增值税纳税人增值税纳税人分为普通纳税人和小规模纳税人，普通纳税人实行凭发票扣税的计税方法、小规模纳税人规定简便易行的计算和征收管理方法。二、增值税的税率根据确定增值税税率的根本原那么，我国增值税设置了一档根本税率，一档低税率，此外还有对出口货物实施的退税率，分别为17% 、13%和0税率。小规模纳税人增值税征收率为3%。三、增值税的计算与交纳我国增值税采用购进扣税法计税。其计算公式为：应纳税额销项税额进

8、项税额销项税额销售额税率四、起征点和免税规定起征点：销售货物月销售额2000-5000元，销售应税劳务月销售额1500-3000元。按次纳税的为每次销售额150-200元增值税的免税工程：1农业消费者销售的自产农业产品2避孕药品和用3古旧图书4直接用于科学研讨、科学实验和教学的进口仪器、设备5外国政府、国际组织无偿援助的进口仪器、设备6由残疾人组织直接进口供残疾人公用的物品，销售自已运用过的物品。增值税普通纳税人，不得领购运用增值税公用发票的情形：教材42页 (一)普通纳税人的税额计算我国增值税采用购进扣税法计税，其计算公式为：应纳税额销项税额进项税额销项税额销售额税率从计算公式可以看出，正确

9、确定增值税的关键一是正确确定销售额和销项额，二是正确确定进项税额。应纳税额=当期销项税额当期进项税额 销售额税率 公用发票 海关完税证 二进出口的税务处置 增值税重难点问题的第二部分是进出口的税务处置，又可以细分为进口代征增值税和出口退、免税两类问题。1 进口代征增值税组成计税价钱=海关完税价钱1+关税率其中：完税价钱是指以进出口货物的实践成交价钱为根底，由海关审定的价钱。应交纳增值税=组成计税价钱增值税率2出口退、免税1出口退、免税的含义免出口环节免税退退还出口货物上一环节负担的税款经过“退免使出口货物整体税负为零。2出口政策根据不同的出口情况税收的出口政策分为三类：又免又退只免不退难免不退

10、 消费企业 又免又退 外贸企业 特定出口出 消费性小规模纳税人口 企业 政 外贸企业策 只免不退 来料加工复出口的货物 货物 内销环节免税货物 难免不退：国家不鼓励出口的货物、第三章 消费税消费税是对在我国境内从事消费、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以其销售额或销售数量为纳税对意味收的一种流转税。消费税主要内容 纳税范围：教材48页纳税人 税率：比例税率、定额税率内从价计征容 根本计算方法 从量计征 复合计征构 自产自用视同销售的处置成 特殊计算规定 委托加工的处置 外购已税消费品税额扣除进出口有关规定一消费税的计算方法1消费税的根本计算方法从价计征运用比例税率的以销售额作为计税根据

11、从量计征运用定额税率的以销售数量作为计税根据复合计征从价计征+从量计征二、本章重点及难点一根本计算方法1、适用比例税率时：应纳税额=销售额税率其中销售额确实定应把握3个要点：1不含增值税但应含消费税。2包括销售时同时收取的价外收入。3移送给非独立核算门市部销售时，按门市部的售价确定。4换取消费资料、消费资料、投资、抵债时，按最高售价确定。2适用定额税率时：应纳税额=销售数量固定税额销售时用销售数量进口时用进口数量委托加工时用加工数量自产自用时用运用数量3复合计税时：应纳税额=从价计征+从量计征适用范围：卷烟、粮食白酒、薯类白酒 在从价计征的根底上，每一规范箱卷烟加征消费税150元；每斤酒加征消

12、费税05元。在运用组成计税价钱时留意的问题：只按消费税率组价，不加定额部分。三进出口的税务处置1进口海关代征消费税的计算1运用比例税率时：应纳税额=完税价钱+关税1消费税率消费税率其中：完税价钱+关税1消费税率=组成计税价钱组成计税价钱消费税率=应纳税额2运用定额税率时：应纳税额=进口数量固定税额3混合计税：适用于进口卷烟、粮食白酒、薯类2出口退免消费税1出口政策同样有三条：又免又退适用于外贸企业只免不退适用于消费企业难免不退适用于普通商贸企业 留意：消费税：退税率=纳税率增值税：退税率纳税率四消费税与增值税的关系1消费税与增值税的主要区别：纳税范围不同纳税环节不同与价钱关系不同适用税率方式不

13、同税额计算方法不同2 消费税与增值税的联络：都是对有形动产的征收，都不包括无形资产、不动产。11种应税消费品既要征收增值税，也要征收消费税。在从价定率的前提下，同一应税消费品计算增值税和消费税的计税根据一样，含消费税但不含增值税。第四章 营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所获得的营业收入额征收的一种税。一、营业税的主要内容应税劳务 纳税范围 无形资产 不动产内容 纳税人及扣缴义务人构 税率：3%、5%、5%-20% 成计税根据及税额计算减免优惠二、本章重点及难点一正确确定计税根据对税额计算的影响应纳税额=营业额适用税率掌握营业税的计税根据营业额应把握以

14、下四个问题：1营业税是价内税，所以营业额中应包括营业税金。2价外收入应并入营业额计征营业税。3营业额是纳税人获得的全部收入，不得扣减本钱、费用。根据不同行业的不同运营情况，有的计税根据是纳税人获得的收入全额，有的是按差额计税。但营业税计税根据中讲到的差额并非本钱、费用。是指不属于纳税人的收入。例如：建筑业中总承包人进展分包、转包时，总承包人要用承包的总工程价款扣减分包、转包工程价款后的余额做营业额计征营业税，由于分包的工程部分应由分包人交纳营业税，由总承包人代扣代缴，总承包人如按全部工程价款计税，就会反复征收。旅游业代收旅客的景点门票费、餐饮费等，运输业中的联运等，均属这类性质。所以扣减的部分

15、是纳税人代收取的，不属本人的收入部分。金融、保险业。金融业按发放贷款获得的利息收入全额计征营业税。保险业按收取的保费收入全额计征营业税。4当营业额偏低不合理时或无营业额时，应组价计税。组成计税价钱= 本钱1+本钱利润率/1营业税率 应纳税额=组成计税价钱营业税率二纳税范围、减免优惠对税额计算的影响除计税根据外影响税额的另一要素是税目、税率。所以在税额计算中，还应留意纳税范围、减免优惠对计算税额的影响。例如：1交通运输业中的某些出租运营收入适用不同税目的划分规定。远洋运输企业从事的期租业务、航空运输企业从事的湿租业务获得的收入应按交通运输业适用3%的税率计征营业税，而远洋运输业从事光租业务，航空

16、运输业从事干租业务获得的收入应按效力业中的租赁业适用5%的税率计征营业税。其中关键在于能否配备操作人员。又出租交通运输工具又配备操作人员的，按交通运输业处置；只出租运输工具，不配备操作人员的纯属运输工具的出租，按效力业中的租赁业务处置。选错税目，就会用错税率，税额计算就会出现错误。2用无形资产、不动产对外投资，分配方式不同，营业税的处置不同。在对转让无形资产、销售不动产两个税目的解释中，都有这样一句话：“以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承当投资风险的行为，不征营业税。“以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承当投资风险的行为，不征营业税。投资入股，共担风险的分配方式

17、毕竟与一次买断的出卖不一样。所以不征营业税。假设以无形资产或不动产投资入股，收取固定收入，不承当风险时。这种收取固定收入的分配方式相当于出租，所以应按效力业中的租赁业5%计征营业税。3减免税的有关规定，对税额计算的影响。营业税减免规定中，对个人按市场价钱出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税，假设不了解这项优惠政策，很能够按普通租赁收入5%计征了营业税，但不是对个人出租住房的收入都按3%计算，关键是租给居民居住，还是出租商用，假设出租商用，租金收入仍按5%计算。三营业税与增值税的关系1两税均属流转税但征收范围完全不同。增值税是对货物的征收，不包括无形资产、不动产。劳务销售中，只需加工、修缮修

18、配交纳增值税，其他劳务销售缴纳营业税。普通情况下，交纳增值税的不交纳营业税；交纳营业税的不交纳增值税。2混合销售和兼营有能够缴增值税，也有能够缴营业税。第五章 关税关税是由海关依法对进出我国国境或关境的货物和物品征收的一种税。关税的纳税对象是进出关境的货物或物品关税的纳税人为进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境物品的一切人。关税的计算：关税以完税价钱作为计税根据第六章 行为税一、城市维护建立税：是对交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按其实践交纳的增值税、消费税、营业税税额的一定比例计算征收，专项用于城市维护建立的一种税税率：实行地域差别比例税率。-纳税人在市区的，税率为7%，在县城

19、、建制镇的税率5%，其他地域1%计算：应纳城建税=纳税人实践交纳的三税税额*适用税率纳税地点为纳税人交纳三税的地点。 二、教育费附加：是对交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按其实践交纳的增值税、消费税、营业税税额的一定比例计算征收。应缴教育费附加=纳税人实践交纳的三税税额*适用税率3%对外商投资企业和外国企业暂免征收城建税和教育费附加。三、印花税：是对经济活动和经济交往中书立、运用、领受具有法律效能并受国家法律维护的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税的纳税范围：1各种经济技术合同及具有合同性质的凭证2产权转移书据3营业帐簿4权益答应证照5经财政部确定纳税的其他凭证印花税实行比例税率和定

20、额税率，定额税率为每件5元。第七章 财富税一、房产税：以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋财富为纳税对象，按房屋的计税余值或租金收入向房屋一切权人征收的一种财富税。纳税人：产权属于国家一切的由运营单位交纳，产权属于集体和个人一切的-由集体和个人交纳。 产权出典的-由承典人纳税，产权一切人、承典人不在房屋所在地的-由房产代管人或运用人交纳。 纳税单位和个人无租运用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产-由运用人代为交纳房产税。纳税对象：为房产。税率：实行比例税率：依房产余值计算交纳的，税率为1。2%，根据房产租金收入计算交纳的，税率为12%计算；应纳房产税=房产原值*1-规定的扣除率*1。2% 应

21、纳房产税=房产租金收入*12%房产税的减免：教材96页。契税：以一切权发生转移、变动的不动产为纳税对象，向产权接受人征收的一种财富税。税率为3%-5%，纳税对象：在我国境内发生权属转移并签署转移契约的土地和房屋。征收范围为国有土地运用权出让，土地运用权转让，房屋买卖，房屋赠与和房屋交换。第八章 资源税一、资源税：纳税人：在我国境内开采应税矿产品或消费盐的单位和个人。扣税义务人：在某些情况下，可以由收买未税矿产品的单位代为交纳。纳税范围：原油、天然气、煤炭原煤、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。税率：从量定额征收。应交资源税=单位税额*课税数量土地增值税：对转让国有土地运用权

22、，地上建筑物及其附着物并获得收入的单位和个人，就其转让房地产所获得的增值收入征收的一种税。纳税人：转让国有土地运用权，地上建筑物及其附着物并获得收入的单位和个人纳税范围：转让国有土地运用权，地上建筑物及其附着物并获得收入。无偿转让房地产行为，不征收土地增值税。税率：四级超率累进税率30%、40%、50%、60%四、城镇土地运用税：是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内运用土地的单位和个人，按基实践占用土地面积和规定的土地等级征收的一种级差资源税应纳土地运用税=实践占用的应税土地面积平方米*适用税额。第九章 企业所得税企业所得税是国家对我国境内企业的消费运营所得和其他所得征收的一种税，是国家参与

23、企业利润分配，调理企业收益程度，正确处置国家与企业分配关系的一个主要税种。纳税人：我国境内获得消费运营所得和其他所得的组织。个人独资企业和合伙企业不适用。二、|纳税对象：企业的消费运营所得和其他所得三、税率：根本税率为25%，低税率为20%小型微利企业，非居民企业10%。四、企业所得税的特点及立法精神一和流转税比较，所得税的主要特点如下： 1以所得额为计税根据。所得额指净收益。2企业所得税多“采取分期预缴，年末汇算清缴的方法。3调理作用很明显。二企业所得税的立法精神；企业所得税立法的指点思想：“一致税种、一致税率、降低税负、扩展税基、规范税前扣除、强化征收管理。四项原那么：1、贯彻“公平税负，

24、促进竞争的原那么。2、理顺和规范国家与企业之间的分配关系。3、表达国家产业政策。4、向国际惯例靠拢，又要留意从我国的国情出发。五、企业所得税的主要内容纳税人、纳税对象、税率查账征收：应纳税所得额适用税率 内容构成 税额计算 定额征收核定征收 应税所得率计算征 年末汇算清缴三、 企业所得税的重点及难点一应纳税所得额的计算应纳税所得额=收入总额-不纳税收入免税收入-准予扣除工程金额-以前年度亏损应纳税所得额是计征所得税的计税依椐，是计算所得税的关键，它是企业的净收益，但并不等同于企业会计利润。首先，计税收入和会计收入不完全一致。如视同销售其次，扣除的本钱、费用、税金、损失，范围规范不同。如工资支出

25、等。在查账征收方式下，应纳税所得额计算有两种方法：1应纳税所得额=收入总额-准予扣除工程金额 普通收入 本钱、费用、特殊收入 税金、损失 普通收入是指教材中列举的消费运营收入、财富转让收入等七项根本收入，是企业经常发生的，带有普遍性的收入。特殊收入带有一定的偶尔性和性质的特殊性。掌握这部分内容时，重在了解。如：减免返还的流转税收入。纳税人接受的捐赠收入。纳税人自产自用的货物视同销售时，如何交纳企业所得税。准予扣除工程金额是指符合税法规定的范围和规范的本钱、费用、税金和损失，实践发生数小于税法规定规范的，可据实扣除；超出规范的部分不得扣。例如：利息扣除。工资薪金的扣除。业务款待费的扣除。广告费的

26、扣除。业务宣传费的扣除。资产费用的扣除。新产品、新技术、新工艺研讨开发费的扣除。2查账征收方式下，应纳税所得额计算的第二种方法：应纳税所得额=会计利润税收调整工程例2：企业实践发放的工资总额为100万元，计税工资为80万元，应调增会计利润20万元，国债利息收入5万是会计利润总额的一部分，按税法规定，不交纳企业所得税。所以应调减利润总额5万元。比较两种计算方法的区别，例3 ：2001年某国有控股的日化厂，全年实现产品销售收入6800万元，其他业务收入200万元；实发工资总额900万元职工人数1000人；符合税法规定允许扣除的主营业务本钱等2800万元不含工资；主营业务税金及附加200万元；管理费

27、470万元，其中业务款待费支出30万元；销售费用1800万元，其中广告费支出1200万元；财务费用500万元，未超出按银行贷款利率计算的利息；营业外支出190万元，其中向红十字会捐赠50万，直接向山区小学捐赠20万元。 计算企业全年应交纳的企业所得税。计算：因题中没有给出利润总额，所以采用顺序扣除法计算：实现产品销售收入6800万元，其他业务收入200万元； 实发工资总额900万元实发工资，可以全额扣除。符合税法规定允许扣除的主营业务本钱等2800万元不含工资；主营业务税金及附加200万元； 管理费470万元，其中业务款待费支出30万元；管理费470万元，可扣除业务款待费=6800+2005=

28、35万元和30万*60%=18万比较取其小者。实践超标发生30万元，只能扣除18万元，超出部分不得结转。销售费用1800万元，其中广告费支出1200万元；可扣除广告费=6800+20015%=1050万元实践超标发生1200万元，只能扣除1050万元，超出部分可向以后纳税年度结转。 财务费用500万元，未超出按银行贷款利率计算的利息；营业外支出190万元，其中向红十字会捐赠50万，直接向山区小学捐赠20万元。直接向山区小学捐赠不能扣除。年应纳税所得额=6800+200-900-2800-200-470-12-1800-150-500-190-20=322万元年应纳税额=32225%=80。5万

29、元第十章 个人所得税个人所得税是对个人自然人获得的各项应税所得征收的一种税。一、本章重点、难点一纳税人、纳税范围、税率 有住所 具有无限中国公民 居民 纳税义务 无住所居住满一年 纳税人 无住所、不居住 具有有限 外籍人员 非居民 纳税义务无住所居住不满一年 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员包括无国籍人员和香港、澳门、台湾同胞。住所的含义：税法中所说的“住所是一个有特定含义的法律上的概念，普通是指一个人所拥有的固定的或永久性的居住地。我国对在中国境内有住所的个人的解释是：因国籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。居住时间的定义：居住时间

30、规范。又称停留时间规范，普通是按纳税年度制定，即该个人假设在一个纳税年度中在本国延续或累计停留的天数到达了规定的规范，即可被断定为居民纳税人，按本国居民身份纳税。我国个人所得税法规定无住所而在境内居住满1年的个人为我国的居民纳税人。这里所说的满1年是指在一个纳税年度内在中国境内住满365天，在计算实践居住天数时，对在纳税年度中暂时离境的，不扣减天数。211项应税收入 工资、薪金所得、个体工商户的消费、运营所得；、对企事业单位的承包运营、承租运营所得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用费所得、利息、股息、红利所得、财富租赁所得、财富转让所得偶尔所得、经国务院财政部门确定纳税的其他所得 3税率 工资

31、薪金所得：九级超额累进税率税率 个体户含私营企业： 五级超额累进税率 稿酬减征 其他应税收入 20%劳务报 酬加成征收稿酬减征：应纳税额减征30%劳务报 酬加成征收 2万元以上5万元 加征五成30%一次获得劳务报酬应纳税所得额 5万元以上 加征十成40%3承包承租运营所得对运营成果适用税率 不拥有一切权的适用九级超额累进税率 拥有一切权的适用五级超额累进税率二应纳税所得额的计算计算公式：应纳税额=应纳税所得额税率 有费用扣除：应税收入-扣除费用 无费用扣除：应税收入总额 1有费用扣除的收入及扣除规范1工资薪金所得：每月收入扣除2000元附加扣除3200元。 2劳务报酬、稿酬所得、特许权运用费所

32、得、财富租赁所得 4000元以下：扣除800元每次收入 4000元以上：扣除20%3财富转让所得 收入财富原值合理费用4个体户及个人独资企业、合伙企业的消费运营所得查账征收方式下：收入总额准予扣除的本钱、费用、税金、损失核定征收方式下：定额征收或用应税所得率征收5承包、承租运营所得：每月扣除2000元2无费用扣除的收入利息、股息、红利所得偶尔所得其他所得应纳税额的计算1普通计算中的几个问题(1)工资薪金所得加计扣除3200元的适用范围；本月的普通性奖金的处置；九级超额累进税率是月税率表，如获得的是日工资、年工资应换算为月工资后查表计算； 两处以上获得工资的处置，应留意合并申报计算税款； 工资总

33、额先减免税部分再减扣除费用，工资中的免税部分应从工资总额中剔除后再扣除税法规定的扣除费用。2稿酬所得、劳务报酬的所得 依法纳税 依率计征留意“次的划分，“次划分不准确，税款计算就会有误。例1：请技术人员做设计，1月20日开场，2月5日完成。虽然跨了两个月份，但支付的劳务费算一次；假设预付500元，完成设计后再支付剩余的500元，应以1000元作为一次劳务收入计算应纳税金。例2：一个教师给培训班授课三个月，获得的的收入以一个月为一次。例3：稿酬收入要留意区分再版、出版和报纸连载的收入划分方法。再版视作另一次稿酬收入；出版并连载视作两次稿酬收入；连载获得的全部收入为一次；出版无论预付、分次支付或填

34、加印数稿酬均算一次。3财富租赁所得个人出租房屋收入纳税要留意两个问题：一是税率的优惠。个人出租居民住房，所得税减按10%征收，营业税按3%征收，房产税按4%征收，是指出租给个人居住，假设出租商用，不适用优惠税率；二是费用扣除顺序。税法规定，除扣除800元或20%之外，还可扣除出租中交纳的各项其他税费和修缮费。扣除顺序是：先扣除租赁过程中交纳的税费：营业税、城建税教育费附加、房产税；再扣除支付的修缮费，两个条件：要有合法凭据，当月扣除上限800元；最后扣除税法规定的800元或20%。例4：市区某人出租闲置房屋给他人居住，月租900元，当地规定营业税的起征点是800元；发生修缮费1000元，获得正

35、式发票。分析计算：营业税：9003%=27元城建税和教育费附加：277%+3%=2.7元房产税：9004%=36元应纳税所得额：900-27-2.7-36-800=34.3元34.3800缺乏税法规定的抵扣费用800元，所以不交纳个人所得税。4个体工商户业主及私营企业投资者的纳税问题查账征收方式下，年应纳税所得额=年收入总款年本钱、费用、损失，费用中包括交纳的主营业务税金和附加同企业所得税。需求留意的是：本钱、费用、损失中，税法允许扣除的规范，如雇员的工资规范，是由省级税务机关规定的计税工资规范，不是全国一致的。业主投资者的工资不能在税前扣除，本钱费用中的工资只限于雇员的工资不能超计税工资规范

36、，业主投资者的工资按当地省级税务机关规定的“工资薪金，收入的扣除费用规范掌握。业主应纳税额=收入-本钱、费用、税金及损失生计费适用税率速算扣除数其中：本钱费用要剔除业主生活费。2计算中的一些特殊规定1关于公益性捐赠的扣除除可全额扣除的捐赠外，其他公益性捐赠税前扣除部分不能超越应纳税所得额的30%，假设用工资捐赠，不能超越工资的应纳税所得额的30%，假设用偶尔所得捐赠，不能超越偶尔所得的30%。例7：某人买彩票中奖100万元，其中50万元用于普通公益捐赠，如何交纳个人所得税？分析计算：捐赠限额=10030%=30万元万元50万元30万元，超越部分不能扣除应交纳个人所得税=100-3020%=14

37、万元2数月奖金的处置奖金属于工资性收入，不同情况，税务处置不同。详细有三种情况：本月普通性奖金：计入当月工资总额，一并交纳所得税。数月普通性奖金：区别情况进展纳税处置。免税奖金：重点是数月普通性奖金的处置。领取数月奖金的税务处置，掌握两个要点：一是哪个月获得，做为哪个月的工资性收入，不能平摊到各月。二是计算税额时，只能扣减一次费用。例8：某职工月工资2200元，年末领取全年奖金5000元当地生计费扣除规范为2000元。全年如何交纳个人所得税？分析计算：112月每月应纳税额=220020005%=10元领取全年奖应纳税额=500015%125=625元全年共缴税=1012+625=745元3在单

38、位进展劳动人事制度改革中，职工与单位解除劳动关系获得的一次性补偿收入的处置。留意5个要点：当地上年职工平均工资3倍以内的补偿收入部分免税。超出免征额的部分，除以职工在本企业工龄，计算出的结果做为新的月工资规范计征个人所得税。假设企业宣告破产，职工从破产企业获得的一次性安顿费免征个人所得税。个人一次领取补偿性收入时，按国家和地方政府规定的比例实践交纳的住房公积金、医疗保险金、根本养老保险金、失业保险金可以从补偿收入中扣除，由于这三险一金，属免税范围。解除劳动关系后，又再次任职、受雇的，曾经交纳过个人所得税的补偿收入不再和新获得的工资薪金合并纳税，重新任职后新获得的工资，单独计算纳税。4年薪处置个

39、人获得的年薪按年计算，分月预缴，年末汇算清缴。个人每月领取的根本收入或生活费，按月工资性质处置。5在中国境内无住所的个人获得的工资薪金所得的纳税问题。需判别：居民还是非居民境内所得还是境外所得居住时间来源于境内的工资薪金来源于境外的工资薪金境内支付负担境外支付负担境内支付负担境外支付负担不超越90天183天征免不征不征超越90183天，不超1年征征不征不征超越1年不超越5年征征征免超越5年后住满一年征征征征税收计算题：通讯设备厂为增值税普通纳税人，2月份发生以下购销业务：购入一批资料，已验收入库，获得的增值税公用发票上注明的税款为29.825元；向运输公司支付运费2.5万元，并获得运输公司开具

40、的运输发票；本月销售产品获得不含税销售收入270万元；将100个自产的手机奖励给本企业先进职工，同类产品的出厂价钱为每个1200元。计算该企业2月份应纳的增值税。答案：1销项税额=27017%+1217%=47.94万元2进项税额=29.825+2.57%=30万元 3应纳税额=47.94-30=17.94万元2、某工业企业为增值税普通纳税人，3月份发生以下购销业务：1、购进各种原资料并验收入库，获得的增值税公用发票上注明3.072万元，支付运费0.4万元，获得运输发票；2、购进一项专利技术。支付价款5万元；3、用自产的元器件组装成10台音响用于本企业集体福利，该批无器件的本钱为1万元，国家规

41、定的本钱利润率为5%；4销售产品获得销售收入91.95万元不含税价计算该企业3月份应纳的增值税。答案：1进项税额=3.072+0.47%=3.1万元2视同销售的元器件的组成计税价钱=11+5%=1.05万元3销项税额=91.95+1.0517%=15.81万元4应纳税额=15.81-3.1=12.71万元3、某汽车轮胎厂为增值税普通纳税人，本月份发生以下经济业务：1向小规模给税人销售汽车轮胎，开具的普通发票上注明销售的价款为8.19万元；2向农用迁延机厂销售迁延机公用轮胎，开具的增值税公用发票上注明的销售价款为32.5万元；3向设在本地域实行一致核算的本厂门市部调拨一批汽车轮胎，调拨价钱为46

42、万元，门市部当月获得零售销售收入60.84万元；4轮胎厂上月末未抵扣完的进项税额为12.1万元，本月购进货物获得的公用发票上注明的增值税额为55.4万元，货物已验收入库。计算轮胎厂本月份应纳的增值税、消费税。答案1销项税额=8.19/1+17%+32.5+60.84/1+17%17%=15.56万元2应纳增值税=15.56-12.1-55.4=-51.94万元3汽车轮胎应纳消费税=8.19/1+17%+60.84/1+17%10%=5.9万元4迁延机公用轮胎不征消费税。4、啤酒屋8月份销售自制啤酒0.45吨，获得零售价款7200元，销售外购瓶装啤酒获得零售价款52000元。计算啤酒屋8月份应纳

43、的消费税。答案：应纳消费税税额=0.45250=112.5元5、小汽车制造厂10份发生以下业务：1销售BI型小轿车30辆，获得不含税收入450万元；2用本厂消费的两辆小客车换取轮胎厂的汽车轮胎，两辆小客车的不含税价分别为12.5万元和13.2万元；3向某大学出卖到达国家规定的低污染排放值的小轿车3辆，开具的普通发票上注明的销售价款为13.2万元。小轿车税率为8%，小客车税率为5%。计算该制造厂10月份应纳的消费税。答案1小轿车应纳消费税=4508%+81.9/1+17%8%1-30%=39.92万元2小客车应纳消费税=13.225%=1.32万元3该厂10月份应纳的消费税=39.92+1.32

44、=41.24万元6、建筑企业上月获得承包工程价款1500万元，根据默转包合同给安装公司500万元，分给装饰公司300万元。建筑业营业税税率3%。计算该项业务中各纳税人应纳的营业税，并指出扣缴义务人。答案：1建筑企业应纳营业税=1500-500-3003%=21万元2安装公司应纳营业税=5003%=15万元3装饰公司应纳营业税=3003%=9万元4安装公司、装饰公司的营业税由总承包人建筑企业代扣代缴。7、某经有关部门同意成立的非营利性的协会，2001年10月获得如下收入；1根据协会章程的规定，收取团领会员费50000元，个人会费20000元；2代销中国福利彩票80000万元，获得代销手续费600

45、元；3受协会委派到国外的两名专家获得咨询费折合人民币100000元；4举行一期培训班，收取培训费150000元，资料费10000元。计算该协会应交纳的营业税。答案：1收取的团领会员费和个人会费免营业税；2代销福利彩票手结费应缴营业税=6005%=30元 3国外咨询收入免营业税4培训班收入应缴营业税=150000+100003%=4800元 5上述业务应缴营业税=30+4800=4830元8、某市区一消费企业发生海关代征进口机器设备增值税20万元，出口货物退增值税50万元，内销货物获得172万元的零售收入。计算该企业应交纳的城市维护建立税和教育费附加。答案：1应纳增值税税额=17200001+1

46、7%17%=249914元 2应纳城建税税额=2499147%=17494元3应纳教育费附加=2499143%=7497元9、某企业有原值2000万元的房产，2001年1月1日将其中的50%对外投资，投资期限10年，每年固定分红50万元，不承当投资风险。知当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2001年度应纳房产税额。答案：1租金应纳税额=5012%=6万元 2房产应纳税额=200050%1-20%1.2%=9.6(万元) (3)合计应纳税额=6+9.6=15.6(万元)10、某企业破产清算时，其房地产评价价值为5000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值2000万元的房地产进

47、展拍卖，获得收入2500万元，债务人获得房地产后与他人进展房产交换，获得补偿收入500万元。假定当地地契税率为4%。计算当事人各方各应交纳的契税额。答案：1拍卖房地产时：获得房地产一方应纳税额=25004%=100万元 2交换房产时：他人应纳税额=5004%=20万元11、某种税规定，月营业收入额在5000元以上的含5000元的按10%的税率纳税，5000元以下的不纳税。某纳税人3月份获得营业收入8000元，计算应纳税额，并指出该项规定属于起征点还是免征额。分析：该项规定属于起征点，到达起征点的按收入全额纳税。 计算：应纳税额800010800元12、某纳税人2001年5 月以自产液体盐800

48、00万吨和外购液体盐50000万吨已交纳资源税加工固体盐26000万吨对外销售，获得销售收入1300万元，知固体盐税额为每吨50元，液体盐为每吨8元，计算纳税人本期应纳资源税。分析：为防止在盐的延续加工过程中反复纳税，税法规定，纳税人以自产的液体盐加工成固体盐的，以加工的固体盐数量为计税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除。 计算：应纳税额260005050000890万元13、某企业本年度合计拥有土地80000平方米，其中子弟学校占地3000平方米，幼儿园占地1500平方米，企业内部绿化用地2000平方米该城镇土地运用税5元/平方米，计算本年度企

49、业应交纳的土地运用税。分析：税法规定：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以免征土地运用税。绿化用地难免征土地运用税。 计算：应纳税额8000030001500537.75万元作业1参考答案三、计算分析题1、分析：该项规定属于起征点，到达起征点的按收入全额纳税。计算：应纳税额800010800元2、分析：该项规定属于免征额，应扣除1000元的费用，只就其超越部分纳税。计算：应纳税额5000100015600元3、解：1不得免征和抵扣的税额115717%13%32.2万元2应纳增值税万元3出口货物免、抵、退税额115713%104.65万元4当期留抵税额小于免

50、、抵、退税额时，应退税额等于当期未抵扣完的进项税额免，所以当期退增值税80万元，免抵税额为104.65-80=24.65元.4、分析(1)销售农产品税率为13%,销售普通产品税率17%,当期销项税额=180*13%+230*17%=62.5 (2)当期进项税额=(120+75+30)*17%+18*7%=39.51企业当期应纳增值税税额为=62.5-39.51=22.99作业2参考答案三、计算分析题1、分析：社会团体按规定收取的会费，不征收营业税； 对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票获得的手续费收入，应征收营业税； 对培训费和资料费按文体业的适用税率全额纳税； 外派专家获得的咨询费，免征

51、营业税。 计算：应纳营业税6005150000100003%3048004830元2、分析：转让出卖的减免税货物需求补税时，应以海关审定的该货物原进口时的价钱，扣除折旧部分价值作为完税价钱，其计算公式为：应补税款海关审定的该货物原进口时的价钱1恳求补税时实践已运用时间月监管年限12适用税率计算：应纳税款800134/512 2069.33万元 3、应纳增值税 = 当期销项税当期进项税=333451+17%17% 2000017%=1445元应纳营业税=营业额税率 =65203%+3805% =214.6元答：该企业应纳增值税、营业税分别为1445元和214.6元。4、甲酒厂：1销售委托加工收回的白洒不交消费税 2视同销售的白酒：从量计征的消费税=2000*2*0.5=0.2 从价计征的消费税=1500*2000*(1+10%)/(1+25%)*25%=11000乙酒厂代收代闪消费税的组成价钱=(资料本钱+加工费)/(1-消费税税率) =300*2000/(1-13%)+(25000+15000)/(1-25%)=122933应代收代交的消费税=122933*25%+8*2000*0.5=38733作业3参考答案三、计算分析题1、