第二部分 审计科目

1、 百第二部分 审计哀科目暗拜一、基本要求板 班审计科目要巴求考生掌握职业敖道德规范、业务凹准则（包括审计矮准则、审阅准则班、其他鉴证业务笆准则和相关服务叭准则）和质量控拔制准则的基本知阿识，以及运用这跋些知识从事审计胺业务、审阅业务板、其他鉴证业务佰和相关服务的基扮本技能。同时还芭应掌握企业会计版准则的相关知识摆。柏 罢为证明考生耙具有相关的知识伴和技能，考生需拜能够熟悉或掌握芭：埃 熬笆1.捌审计环境，包括摆审计的起源和发癌展、注册会计师碍管理、职业道德哎规范、执业准则肮、法律责任等；版 稗捌2.百审计的基本概念拜，包括审计风险板、重要性、审计澳证据、审计工作拜底稿等；芭 白唉3.艾审计的流

2、程，包澳括风险评估和应把对等；隘 唉碍4.百审计抽样原理和拌方法；挨 斑按5.搬各业务循环的控半制测试和实质性斑程序；摆 扒蔼6.班审计结果的报告懊和沟通；啊 扮敖7.凹从事审阅业务、碍其他鉴证业务和邦相关服务业务的皑基本原理。胺 哀二、知识要班求叭 拔（一）注册白会计师审计概论疤 把搬1.吧注册会计师审计隘的起源与发展肮 斑（傲1拔）西方注册会计翱师审计的起源与暗发展啊 唉鞍办注册会计师审计吧的起源拔 白霸爸注册会计师审计岸的形成败 凹伴爱注册会计师审计凹的发展昂 邦凹安注册会计师审计啊发展历程的启示白 岸（唉2吧）中国注册会计敖师审计的演进与癌发展爱 癌板斑中国注册会计师搬审计的演进鞍 扳

3、拔隘中国注册会计师白审计的发展百 班挨2.奥注册会计师审计白的基本概念傲 邦（版1埃）审计的概念版 暗（扮2凹）审计的类别般 安爱按财务报表审计昂 碍捌把经营审计懊 疤班矮合规性审计澳 跋（斑3版）审计方法澳 盎邦霸账项基础审计靶 斑昂胺制度基础审计笆 唉案爱风险导向审计肮 巴肮3.伴注册会计师审计安与其他审计的关笆系捌 扒（瓣1把）审计监督体系芭 疤（办2爸）注册会计师审癌计与政府审计的拔关系暗 案（按3啊）注册会计师审凹计与内部审计的扒关系耙 熬（二）注册隘会计师管理翱 熬瓣1.挨注册会计师考试佰与注册登记巴 傲（昂1暗）报考条件伴 版（伴2瓣）考试组织爸 罢（爱3傲）考试科目和成扮绩认定

4、按 俺（傲4袄）注册登记癌 搬碍2.拜注册会计师业务昂范围颁 隘（搬1案）审计业务搬 奥扳佰审查企业财务报疤表，出具审计报埃告矮 按背拔验证企业资本，巴出具验资报告白 芭按败办理企业合并、坝分立、清算事宜埃中的审计业务，背出具有关报告。柏 扮昂办办理法律、行政斑法规规定的其他岸审计业务，出具坝相应的审计报告哀。跋 癌（安2碍）审阅业务摆 扒（跋3埃）其他鉴证业务澳 叭（昂4版）相关服务斑 八皑捌对财务信息执行背商定程序唉 颁八碍代编财务信息袄 拔傲矮税务服务案 疤佰柏管理咨询敖 奥靶按会计服务板 捌凹3.八会计师事务所的白组织形式瓣 俺（吧1癌）独资会计师事安务所疤 靶（翱2佰）普通合伙会计奥

5、师事务所拜 斑（翱3摆）有限责任会计八师事务所靶 班（埃4懊）有限责任合伙埃会计师事务所斑 颁昂4.哀注册会计师协会八 哀（摆1耙）中国注册会计伴师协会的职责半 唉（败2半）中国注册会计案师协会会员矮 凹奥半会员种类般 扳邦敖个人会员的权利哎 阿矮癌个人会员的义务绊 拌（坝3班）协会权力机构颁和常设执行机构矮 半八吧会员代表大会暗 昂巴暗理事会与常务理扮事会芭 暗霸柏常设执行机构矮 八罢稗专门委员会与专罢业委员会案 罢（熬4白）地方注册会计敖师协会颁 安（三）注册蔼会计师职业道德柏规范搬 伴稗1.稗注册会计师职业伴道德规范概述百 安（奥1埃）职业道德规范俺的含义澳 稗（爱2哎）注册会计师职熬业

6、道德规范蔼 百爱胺国际会计师联合俺会职业道德规范佰 办昂捌美国注册会计师按协会职业道德规芭范班 百颁扮中国注册会计师氨职业道德规范胺 霸八2.爸注册会计师职业凹道德基本原则按 阿（氨1稗）独立、客观、敖公正八 独立 客观 公正 碍（八2疤）专业胜任能力按和应有的关注岸 坝伴隘专业胜任能力班 袄笆八应有的关注奥 肮（爸3暗）保密傲 埃（爱4绊）职业行为澳 埃版叭对社会公众的责拔任艾 氨蔼坝对客户的责任熬 白绊吧对同行的责任板 瓣白安其他责任八 胺（皑5碍）技术准则碍 百隘3.奥独立性按 邦（胺1暗）独立性的含义办 背（挨2班）威胁独立性的拌情形安 罢哎罢经济利益蔼 斑疤奥自我评价矮 巴阿巴关联关

7、系懊 邦埃板外界压力百 唉（搬3案）防范措施翱 唉爱肮职业、法律或规艾章产生的防范措拌施佰 办邦艾鉴证客户内部的凹防范措施蔼 疤奥白会计师事务所防伴范措施柏 佰（阿4岸）业务期间耙 碍（碍5板）特定情况下对班独立性原则的运叭用疤 背暗翱经济利益按 邦背把贷款和担保扳 扒佰吧与鉴证客户存在安密切的经营关系暗 坝鞍案家庭和个人关系哎 阿坝昂与鉴证客户发生靶雇佣关系澳 岸蔼凹最近曾在鉴证客捌户中工作澳 胺皑俺作为鉴证客户的吧经理或董事哀 碍皑摆高级职员与鉴证扳客户之间的长期啊联系艾 懊半百向鉴证客户提供凹非鉴证业务碍 稗扮4.挨专业胜任能力鞍 敖（颁1凹）专业胜任能力懊的两个阶段绊 半（安2笆）利用

8、其他专家般的工作暗 5.保密 盎（百1坝）保密义务稗 安（矮2阿）保密义务的豁芭免拌 巴安6.扒收费与佣金跋 把（按1案）规范收费与佣扒金的作用癌 懊（按2拔）收费白 霸肮凹收费考虑的因素芭 阿佰翱或有收费爱 斑（把3扒）佣金肮 班阿7.澳与执行鉴证业务吧不相容的工作肮 案搬8.唉接任前任注册会傲计师的审计业务扒 敖（按1板）前后任注册会佰计师的含义胺 霸（般2安）客户更换会计阿师事务所的原因哎 阿（敖3爱）接受委托前的凹沟通白 氨（翱4坝）接受委托后的胺沟通暗 绊斑稗查阅前任注册会把计师工作底稿的啊前提胺 爱鞍搬查阅相关工作底安稿及其内容颁 拔哎9.爱广告、业务招揽耙和宣传爱 坝（皑1啊）爸

9、 阿广告、业务招揽瓣和宣传的含义稗 凹（绊2癌）广告绊 氨（八3背）业务招揽哀 阿（把4爸）宣传稗 澳皑矮委托和奖励胺 傲斑鞍寻求业务合作袄 名录 啊摆吧书籍、文章、演捌讲、广播和电视坝 把敖扒培训课程、研讨澳会肮 霸敖鞍含有技术信息的鞍手册和文件百 稗耙搬员工招聘罢 叭翱背手册和会计师事岸务所简介安 澳拜碍信纸和名片阿 耙（四）注册捌会计师执业准则白 扒啊1.爸注册会计师执业氨准则建设情况捌 哎（疤1拜）注册会计师执盎业准则建设的三按个阶段靶 瓣（搬2傲）注册会计师执绊业准则国际趋同碍的必要性般 艾（巴3奥）注册会计师执拜业准则国际趋同耙的基本原则和具奥体措施捌 八颁百会计审计准则国阿际趋同

10、的基本原哀则霸 邦俺背会计审计准则国版际趋同的具体措斑施啊 胺（拔4唉）注册会计师执爱业准则趋同的成凹果吧 俺艾氨注册会计师执业爸准则体系框架啊 绊扳盎注册会计师执业靶准则体系的特点笆 八坝2.哎中国注册会计师颁鉴证业务基本准般则暗 扒（八1跋）鉴证业务的定袄义、要素和目标凹 办岸八鉴证业务的定义俺 案奥佰业务要素爱 奥扒哎基于责任方认定敖的业务和直接报肮告业务拔 颁叭瓣鉴证业务的目标扮 柏（吧2癌）业务承接扒 隘矮挨承接鉴证业务的八条件挨 扒拜啊标准不适当时的邦处理方式凹 半矮拜已承接鉴证业务班的变更埃 埃（隘3斑）鉴证业务的三唉方关系隘 斑拌罢三方关系概述暗 靶败耙注册会计师熬 责任方 懊

11、皑八预期使用者颁 佰（叭4笆）鉴证对象绊 昂哀疤鉴证对象与鉴证埃对象信息的形式伴 阿板八鉴证对象特征拔 昂背败适当的鉴证对象霸应当具备的条件白 扒（瓣5白）标准斑 按耙熬标准的定义澳 翱跋疤标准的类型拜 扳靶翱适当的标准应当安具备的特征碍 埃暗氨评价标准的适当坝性按 蔼爸百预期使用者获取皑标准的方式按 绊（爸6拜）证据埃 败笆靶总体要求啊 唉扒叭职业怀疑态度傲 背暗罢证据的充分性和癌适当性蔼 重要性 肮奥瓣鉴证业务风险叭 斑蔼袄证据收集程序的颁性质、时间和范奥围扒 拜扳澳可获取证据的数败量和质量哎 记录 扒（靶7暗）鉴证报告拜 耙稗拔出具鉴证报告的跋总体要求哀 爱盎皑鉴证结论的两种邦表述形式捌

12、 靶按稗提出鉴证结论的靶积极方式和消极皑方式吧 搬凹疤注册会计师不能搬出具无保留结论暗报告的情况稗 啊捌搬注册会计师姓名扮的使用巴 板案3.百会计师事务所业爸务质量控制准则办 伴（傲1爱）质量控制制度隘的目的和要素吧 昂叭般质量控制制度的班目的艾 芭白靶质量控制制度的俺要素笆 吧（背2俺）对业务质量承氨担的领导责任绊 阿暗艾对主任会计师的哎总体要求懊 埃芭艾行动示范和信息绊传达白 跋坝板树立质量至上的把意识奥 耙白扳委派质量控制制靶度运作人员傲 埃（挨3绊）职业道德规范澳 阿矮胺遵守职业道德规盎范的总体要求案 斑摆澳遵守职业道德规败范的具体措施埃 拌挨芭满足独立性要求奥 捌（熬4罢）客户关系和

13、具隘体业务的接受与安保持袄 挨皑办接受与保持客户敖关系和具体业务拌的总体要求扮 唉敖八考虑客户的诚信熬情况熬 扳袄爸考虑是否具备执绊行业务必要的素癌质、专业胜任能啊力、时间和资源捌 版邦胺考虑能否遵守职懊业道德规范蔼 白熬矮考虑其他事项的氨影响哀 斑（澳5芭）人力资源懊 邦翱矮人力资源管理的巴总体要求跋 熬罢邦人力资源管理的挨要素昂 招聘 瓣澳办人员素质、专业摆胜任能力和职业熬发展拌 八敖搬业绩评价、薪酬摆和晋升半 埃伴鞍项目组的委派半 罢（办6败）业务执行岸 岸拌哀指导、监督与复瓣核爸 咨询 拔邦澳意见分歧版 拜艾斑项目质量控制复哀核白 敖（吧7哀）业务工作底稿拌 百败澳业务工作底稿的白归档

14、要求按 敖霸暗业务工作底稿的哀管理要求坝 哀拔百业务工作底稿的敖保密安 澳芭搬业务工作底稿的懊完整性、使用与邦检索肮 埃敖办业务工作底稿的背保存期限哀 胺爱翱业务工作底稿的拔所有权佰 叭（伴8笆）监控扳 安伴安监控的总体要求岸 安啊搬监控人员澳 邦安败监控内容哀 斑扳柏实施检查叭 拌挨暗监控结果的处理芭 袄扒白监控的记录爱 捌板吧投诉和指控的处扮理爸 班（般9翱）记录唉 安唉皑质量控制记录的搬总体要求哀 伴颁澳质量控制记录的坝方式和内容熬 板按挨质量控制记录的矮保存期限鞍 拔（五）注册扳会计师的法律责翱任巴 摆跋1.盎注册会计师法律啊责任概述捌 败（艾1肮）注册会计师法疤律责任的表现形八式笆

15、隘翱熬诉讼爆炸啊 百摆扮保险危机奥 肮（芭2袄）注册会计师法版律责任的成因按 霸（霸3耙）经营失败、审暗计失败和审计风案险拜 敖（班4按）对注册会计师哀责任的认定案 违约 过失 欺诈 爸疤敖没有过失、普通安过失、重大过失败和欺诈的界定斑 扳（伴5癌）注册会计师承案担法律责任的种盎类扳 扳绊2.扳国外注册会计师板的法律责任败 阿（八1哀）注册会计师对白于委托单位的责拔任罢 霸（拌2拌）习惯法下注册暗会计师对于第三懊者的责任搬 翱阿巴注册会计师对于败受益第三者的责罢任般 哎拔爱注册会计师对于熬其他第三者的责罢任爸 吧（捌3颁）成文法下注册鞍会计师对于第三碍者的责任哎 傲捌爸1933扳年证券法拜 傲

16、摆按1934胺年证券交易法蔼爸 澳芭白1995伴年非公开交易稗证券诉讼改革法胺案瓣 艾捌佰贪污欺诈损害暗组织法案碍 翱阿坝2002啊年公众公司会叭计改革和投资者芭保护法案肮 艾败3.办中国注册会计师绊的法律责任扳 按（熬1邦）相关法律规定哀 艾摆澳民事责任哀 班版懊行政责任和刑事暗责任半 败（柏2熬）相关司法解释矮 爸胺稗司法解释的氨特点白 岸扒爸关于利害关系人伴、执业准则和不啊实报告的规定熬 八绊懊关于诉讼当事人拌的列置的规定板 鞍哀柏关于归责原则和般举证分配的规定耙 阿挨氨关于会计师事务盎所与被审计单位啊的连带责任的规搬定哀 爸坝叭关于过失责任和氨过失指引的规定把 颁邦败关于抗辩事由的岸规

17、定唉 袄昂敖关于减责事由的靶规定傲 搬挨岸关于无效的免责芭条款的规定绊 罢胺爱关于赔偿顺位和凹最高限额的规定捌 办拜11袄关于会计师事务把所与分所的连带疤责任的规定耙 邦芭12肮关于禁止擅自追邦加被执行人的规盎定捌 安爱4.扳注册会计师如何鞍避免法律诉讼耙 版（百1癌）注册会计师减懊少过失和防止欺稗诈的措施巴 哎疤般增强执业独立性爸 暗疤安保持职业谨慎碍 挨绊氨强化执业监督挨 半（扮2氨）注册会计师避凹免法律诉讼的具霸体措施笆 扳邦半严格遵循职业道阿德和专业标准的熬要求岸 翱斑按建立、健全会计霸师事务所质量控安制制度哀 瓣爸拌与委托人签订业巴务约定书颁 癌肮拌审慎选择被审计氨单位疤 霸拜奥深入

18、了解被审计挨单位的业务懊 凹板吧提取风险基金或案购买责任保险艾 佰颁盎聘请熟悉注册会扳计师法律责任的叭律师版 绊（六）审计摆目标板 霸捌1. 肮财务报表审计的巴总目标瓣 摆（颁1艾）审计总目标的傲演变敖 碍（耙2背）我国财务报表背审计的总目标斑 爱氨2吧财务报表审计绊的责任划分半 叭懊(1) 熬被审计单位管理矮层和治理层的责伴任瓣 鞍搬(2) 巴注册会计师的责佰任凹 疤翱瓣遵守职业道德规扒范白 按傲拜遵守质量控制准巴则矮 哀斑澳遵守审计准则啊 翱罢版合理运用职业判版断凹 埃疤霸保持职业怀疑态安度扮 艾（挨3瓣）两种责任不能奥相互取代啊 挨拔3.罢财务报表循环啊 俺（唉1叭）财务报表审计癌的循环

19、法笆 班（佰2傲）循环的划分及搬其相互关系把 案凹4.捌确定具体审计目瓣标伴 爱（哀1捌）被审计单位管把理层的认定哀 扮半挨与各类交易和事绊项相关的认定伴 把笆鞍与期末账户余额蔼相关的认定熬 暗傲奥与列报相关的认跋定傲 坝（搬2般）具体审计目标绊 坝颁扒与各类交易和事扒项相关的审计目巴标挨 办耙哀与期末账户余额笆相关的审计目标癌 蔼袄跋与列报相关的审八计目标八 板隘5.巴审计过程与审计唉目标的实现巴 蔼（版1耙）接受业务委托叭 唉（吧2盎）计划审计工作袄 扳（班3俺）实施风险评估盎程序皑 隘（扒4懊）实施控制测试靶和实质性程序埃 拔（埃5般）完成审计工作稗和编制审计报告案 背（七）审计板证据与

20、审计工作哀底稿巴 拌柏1.胺审计证据阿 半（八1拜）审计证据的含耙义胺 靶（案2芭）审计证据的充敖分性和适当性靶 摆摆案审计证据的充分背性芭 唉爸斑审计证据的适当疤性柏 捌（阿3袄）获取审计证据岸的审计程序版 盎笆埃 昂检查记录或文件挨 奥翱斑检查有形资产扒 观察 询问 函证 叭唉隘重新计算办 摆蔼般重新执行霸 挨翱隘分析程序背 爱（敖4扳）分析程序胺 耙把俺分析程序的目的懊 唉败安用作风险评估程啊序埃 瓣昂岸用作实质性程序拌 靶爸蔼用于总体复核绊 坝疤2.拜审计工作底稿板 岸（艾1办）审计工作底稿扳的含义和编制目艾的哎 扒败懊审计工作底稿的坝含义安 爱暗拌编制审计工作底凹稿的目的爸 肮（办2

21、半）审计工作底稿袄的内容拜 班（班3拔）编制审计工作败底稿的总体要求奥 唉（傲4懊）审计工作底稿百的格式、要素和唉范围埃 版爸稗确定审计工作底皑稿的格式、要素熬和范围时考虑的八因素搬 艾坝癌审计工作底稿的啊要素佰 唉拔霸审计过程记录稗 芭般叭审计结论颁 翱耙昂审计标识及其说跋明扳 俺凹艾索引号及编号暗 奥凹背编制人员和复核瓣人员及日期艾 袄（爱5笆）审计工作底稿搬的归档板 鞍半氨审计工作底稿归笆档工作的性质皑 安碍斑审计工作底稿归靶档的期限斑 办靶氨审计工作底稿归氨档后的变动绊 柏佰氨审计工作底稿的安保存期限俺 笆（八）计划笆审计工作吧 坝隘1. 板初步业务活动叭 八（拜1斑）审计业务约定敖书

22、的定义和作用班 坝（耙2半）签订审计业务佰约定书之前应做皑的工作白 背捌斑明确审计业务的般性质和范围蔼 袄百瓣初步了解被审计岸单位的基本情况矮 稗靶坝会计师事务所评隘价专业胜任能力翱 背巴扮商定审计收费芭 班碍阿明确被审计单位哀应协助的工作柏 吧（奥3澳）审计业务约定熬书的内容懊 跋把啊审计业务约定书颁的基本内容蔼 笆挨伴审计业务约定书拌的特殊考虑皑 按捌2.瓣总体审计策略和俺具体审计计划袄 碍（艾1爱）总体审计策略傲 隘氨俺审计范围拜 白癌巴报告目标、时间伴安排及所需沟通办 爸耙埃审计方向邦 疤（跋2傲）具体审计计划般 疤板吧总体审计策略和哎具体审计计划之巴间的关系翱 艾捌跋具体审计计划包埃

23、括的内容般 安（岸3翱）审计过程中对伴计划的更改八 爸（拌4胺）指导、监督与罢复核案 安（背5埃）对计划审计工柏作的记录挨 摆拌啊记录的内容瓣 阿白版记录的形式和范吧围翱 爸（扮6坝）与管理层和治皑理层的沟通靶 懊熬3.艾审计重要性敖 靶（稗1巴）重要性的含义傲 矮（隘2熬）重要性与审计傲风险的关系拜 笆（埃3板）计划审计工作凹时对重要性的评板估爸 皑板矮确定计划的重要般性水平时应考虑耙的因素霸 罢敖安从数量方面考虑罢重要性耙 笆（疤4把）对计划阶段确拜定的重要性水平霸的调整矮 澳（奥5把）评价错报的影暗响爸 鞍凹叭尚未更正错报的俺汇总数昂 蔼唉摆 爸评价尚未更正错搬报的汇总数的影鞍响翱 凹吧

24、啊 笆从性质方面考虑挨重要性按 俺疤4.拌审计风险稗 奥（百1岸）重大错报风险皑 把爸盎两个层次的重大矮错报风险笆 靶案鞍固有风险和控制皑风险傲 按（扮2吧）检查风险坝 八（哎3半）检查风险与重白大错报风险的反袄向关系芭 埃（九）风险巴评估吧 般拌1.碍风险评估概述笆 安（矮1皑）出台审计风险扮准则的背景笆 啊（扒2唉）审计风险准则板体现出的重大变稗化耙 败（哎3阿）对风险评估的罢总体要求蔼 澳八2.芭风险评估程序、背信息来源以及项敖目组内部的讨论伴 隘（安1碍）风险评估程序疤和信息来源碍 搬癌办风险评估程序伴 肮拔巴其他审计程序和柏信息来源吧 蔼（版2奥）项目组内部的芭讨论氨 爸伴翱讨论的目

25、标熬 芭吧袄讨论的内容搬 碍碍癌参与讨论的人员班 八佰哀讨论的时间和方肮式澳 拌颁3.澳了解被审计单位啊及其环境绊 奥（扒1罢）总体要求办 蔼（半2澳）行业状况、法八律环境与监管环败境以及其他外部澳因素皑 按哎碍行业状况盎 芭罢搬法律环境及监管凹环境板 凹霸背其他外部因素碍 爸巴叭了解的重点和程暗度按 芭（暗3懊）被审计单位的奥性质扒 翱鞍按所有权结构懊 岸百唉治理结构肮 蔼挨安组织结构霸 罢扒埃经营活动艾 袄稗隘投资活动耙 矮阿办筹资活动败 绊（板4隘）被审计单位对半会计政策的选择般和运用隘 把柏唉重要项目的会计爸政策和行业惯例吧 靶叭办重大和异常交易爸的会计处理方法背 捌癌矮在新领域和缺乏

26、肮权威性标准或共奥识的领域，采用凹重要会计政策产版生的影响佰 俺板啊会计政策的变更哀 捌氨哎被审计单位何时俺采用以及如何采捌用新颁布的会计百准则和相关会计颁制度霸 敖（百5白）被审计单位的袄目标、战略以及八相关经营风险蔼 背叭傲目标、战略与经澳营风险挨 板罢隘经营风险对重大爸错报风险的影响爸 摆哎扳被审计单位的风跋险评估过程把 岸皑板对小型被审计单癌位的考虑捌 耙（拜6艾）被审计单位财邦务业绩的衡量和安评价埃 氨捌埃了解的主要方面佰 哀办百关注内部财务业霸绩衡量的结果扒 鞍阿拔考虑财务业绩衡唉量指标的可靠性罢 颁般鞍对小型被审计单捌位的考虑疤 霸佰4.碍了解被审计单位俺的内部控制霸 盎（懊1跋

27、）内部控制的含八义和要素懊 熬（佰2暗）与审计相关的芭控制扳 绊翱澳为实现财务报告柏可靠性目标设计坝和实施的控制瓣 傲哎绊其他与审计相关板的控制板 疤（摆3拌）对内部控制了颁解的深度笆 癌案艾评价控制的设计阿 稗扳案获取控制设计和跋执行的审计证据翱 氨暗把了解内部控制与胺测试控制运行有哎效性的关系半 拌（暗4坝）内部控制的人般工和自动化成分搬 敖稗扮考虑内部控制的芭人工和自动化特败征及其影响拜 白白伴信息技术的优势俺及相关内部控制白风险鞍 耙办昂人工控制的适用搬范围及相关内部斑控制风险柏 爸（版5凹）内部控制的局凹限性邦 柏按跋内部控制的固有拌局限性懊 坝氨爸对小型被审计单靶位的考虑颁 爸（暗

28、6稗）控制环境搬 翱埃盎控制环境的含义袄 拔熬暗对诚信和道德价板值观念的沟通与跋落实靶 安颁扮对胜任能力的重澳视扳 哀扮巴治理层的参与程伴度罢 扒癌鞍管理层的理念和邦经营风格阿 挨扒按组织结构及职权坝与责任的分配般 疤坝疤人力资源政策与啊实务扮 胺（佰7办）被审计单位的办风险评估过程案 暗奥啊被审计单位的风笆险评估过程的含隘义班 摆疤澳对风险评估过程败的了解办 傲霸隘对小型被审计单版位的考虑暗 办（拜8扮）信息系统与沟伴通矮 拌扳白与财务报告相关盎的信息系统的含稗义耙 搬办柏对与财务报告相瓣关的信息系统的案了解暗 鞍芭般与财务报告相关岸的沟通的含义把 斑扮版对与财务报告相俺关的沟通的了解白 熬

29、矮坝对小型被审计单肮位的考虑半 埃（碍9矮）控制活动邦 傲隘盎相关的控制活动邦的含义唉 柏敖跋对控制活动的了昂解鞍 澳拜般对小型被审计单吧位的考虑芭 办（班10拌）对控制的监督岸 唉扮罢对控制的监督的俺含义半 柏挨阿了解对内部控制般的监督扳 爸稗碍对小型被审计单岸位的考虑笆 岸（懊11皑）在整体层面对胺内部控制了解和般评估的总结扮 奥（隘12版）在业务流程层皑面了解内部控制板 芭颁鞍确定重要业务流八程和重要交易类皑别胺 袄班安了解重要交易流隘程，并进行记录爱 爱巴凹确定可能发生错暗报的环节皑 案懊扳识别和了解相关扮控制岸 熬搬背执行穿行测试，把证实对交易流程版和相关控制的了爱解佰 百斑矮初步评

30、价和风险唉评估白 颁扒佰对财务报告流程疤的了解坝 巴绊5.皑评估重大错报风唉险般 癌（板1佰）识别、评估财阿务报表层次和认败定层次的重大错扒报风险板 八蔼佰识别和评估重大挨错报风险的审计鞍程序靶 叭班霸可能表明被审计板单位存在重大错拔报风险的事项和罢情况瓣 耙熬把识别两个层次的罢重大错报风险艾 盎败哎控制环境对评估傲财务报表层次重爸大错报风险的影扳响班 绊板袄控制对评估认定案层次重大错报风隘险的影响盎 瓣捌拔考虑财务报表的叭可审计性唉 班（啊2吧）需要特别考虑绊的重大错报风险佰 奥绊岸特别风险的含义扳 板鞍傲确定特别风险时捌应考虑的事项案 隘奥挨非常规交易和判半断事项导致的特袄别风险熬 敖斑傲

31、考虑与特别风险案相关的控制艾 肮（拔3拌）仅通过实质性百程序无法应对的岸重大错报风险坝 傲（版4摆）对风险评估的罢修正伴 矮颁6.埃与治理层和管理斑层的沟通癌 皑（拜1颁）就内部控制重埃大缺陷与治理层盎和管理层沟通皑 碍（芭2矮）就重大错报风拔险的控制与治理扒层沟通笆 疤澳7.斑审计工作记录案 巴（碍1坝）记录的内容百 背（颁2唉）记录的方式疤 芭（十）风险败应对巴 艾胺1.办风险应对概述邦 熬办2.挨针对财务报表层挨次重大错报风险巴的总体应对措施啊 盎（安1佰）财务报表层次八重大错报风险与靶总体应对措施半 懊（半2熬）增加审计程序败不可预见性的方颁法懊 埃（拔3案）总体应对措施板对拟实施进一

32、步碍审计程序的总体袄方案的影响板 八耙3.啊针对认定层次重案大错报风险的进挨一步审计程序扒 跋（澳1背）进一步审计程胺序的含义和要求八 稗爱扒进一步审计程序佰的含义暗 傲摆盎设计进一步审计搬程序时的考虑因把素挨 八（笆2翱）进一步审计程班序的性质艾 岸艾邦进一步审计程序扮的性质的含义皑 霸盎捌进一步审计程序阿的性质的选择芭 挨（白3鞍）进一步审计程伴序的时间跋 鞍癌爱进一步审计程序袄的时间的含义澳 按蔼把进一步审计程序白的时间的选择办 拌（哀4案）进一步审计程按序的范围捌 澳背皑进一步审计程序耙的范围的含义扒 摆斑昂确定进一步审计案程序的范围时考啊虑的因素袄 澳矮4.般控制测试啊 办（白1坝）

33、控制测试的含耙义和要求柏 跋盎岸 耙控制测试的含义佰 斑拌板 岸控制测试的要求傲 碍（奥2袄）控制测试的性摆质氨 坝按鞍控制测试的性质搬的含义办 芭肮颁确定控制测试的癌性质时的要求懊 颁八罢实施控制测试时扒对双重目的的实般现半 敖颁爱实施实质性程序蔼的结果对控制测靶试结果的影响把 艾（矮3埃）控制测试的时傲间败 把背跋控制测试的时间笆的含义袄 奥版扒如何考虑期中审绊计证据傲 办稗耙如何考虑以前审笆计获取的审计证哎据袄 鞍（稗4巴）控制测试的范霸围板 岸矮靶确定控制测试范瓣围的考虑因素敖 氨斑哎对自动化控制的跋测试范围的特别案考虑暗 昂柏5.案实质性程序叭 吧（奥1昂）实质性程序的捌含义和要求摆

34、 八氨懊实质性程序的含罢义隘 版傲哀针对特别风险实八施的实质性程序靶 挨（半2凹）实质性程序的捌性质拜 碍盎板实质性程序的性背质的含义靶 疤鞍坝细节测试和实质搬性分析程序的适扮用性爸 安澳瓣细节测试的方向安 白阿岸设计实质性分析矮程序时考虑的因昂素袄 摆（爸3跋）实质性程序的翱时间叭 碍摆埃如何考虑是否在隘期中实施实质性隘程序氨 靶摆摆如何考虑期中审罢计证据敖 班般胺如何考虑以前审般计获取的审计证岸据邦 耙（把4熬）实质性程序的背范围阿 哀盎6.懊进一步审计程序扒举例隘 胺（靶1癌）被审计单位背凹景资料简介伴 袄（芭2把）注册会计师对坝销售业务流程的百风险评估和进一芭步审计程序的方奥案罢 扒（

35、摆3暗）控制测试板 佰奥板设计和实施控制盎测试班 蔼肮跋控制测试结果及敖其对实质性程序柏的影响颁 袄（跋4柏）评估针对特别背风险的控制跋 耙（肮5懊）实质性程序唉 熬般7.昂评价列报的适当昂性蔼 跋巴8.隘评价审计证据的鞍充分性和适当性巴 芭（皑1爸）完成审计工作白前对进一步审计拌程序所获取审计凹证据的评价吧 白（按2袄）形成审计意见叭时对审计证据的隘综合评价霸 百版9.肮审计工作记录凹 盎（十一）财哎务报表审计中对阿舞弊的考虑半 扒敖1.癌舞弊的含义和种办类奥 爱（哎1阿）舞弊的含义啊 啊（班2吧）舞弊的种类霸 扒阿2案治理层、管理白层的责任和注册稗会计师的责任斑 安（搬1暗）治理层、管理傲

36、层的责任瓣 叭（八2绊）注册会计师的耙责任版 叭爱3暗风险评估程序颁 斑（翱1哀）询问暗 懊哀鞍询问对象昂 扮般啊询问内容靶 八疤白获取管理层声明懊 矮（笆2瓣）考虑舞弊风险傲因素鞍 版（矮3爱）实施分析程序伴 扒（挨4颁）考虑其他信息扒 肮（盎5袄）组织项目组讨昂论巴 搬绊4扮识别和评估舞翱弊导致的重大错百报风险佰 绊按5班应对舞弊导致扒的重大错报风险袄 傲（半1澳）总体应对措施昂 盎（熬2霸）针对舞弊导致盎的认定层次重大懊错报风险实施的案审计程序背 挨（凹3般）针对管理层凌伴驾于控制之上的暗风险实施的程序拌 澳白6挨评价审计证据办 澳（肮1艾）般 办发现舞弊时采取蔼的措施巴 巴（爱2伴）蔼

37、 坝考虑对审计报告蔼的影响癌 白（唉3版）暗 扒与管理层、治理耙层和监管机构的伴沟通埃 矮班袄与管理层的沟通半 敖捌蔼与治理层的沟通绊 拜笆巴与监管机构的沟拜通八 拔（十二）审邦计抽样昂 笆安1.背选取测试项目的背方法颁 哀（背1安）选取全部项目摆 奥（奥2搬）选取特定项目敖 翱（班3斑）审计抽样芭 埃疤2.隘审计抽样概述板 拜（耙1昂）抽样风险和非盎抽样风险阿 坝敖凹抽样风险皑 挨瓣柏非抽样风险斑 碍（般2扮）统计抽样和非暗统计抽样坝 把（挨3搬）统计抽样的方爱法氨 哀半挨属性抽样肮 拌艾败变量抽样绊 罢（扳4八）审计抽样的步懊骤艾 耙拜跋样本设计爸 巴澳坝选取样本板 搬熬叭评价样本结果癌

38、邦柏3.八审计抽样在控制伴测试中的应用八 百（邦1安）样本设计阶段熬 阿扳跋确定测试目标啊 巴扮叭定义总体和抽样靶单元翱 靶搬吧定义偏差叭 拔袄按定义测试期间氨 哎（靶2爱）选取样本阶段案 岸巴疤确定样本规模鞍 鞍靶般选取样本懊 般昂哎实施审计程序碍 把（半3啊）评价样本结果罢阶段半 爸半埃计算总体偏差率扒 背板背考虑抽样风险疤 袄案胺分析偏差的性质柏和原因瓣 罢翱(4)挨记录抽样程序唉 拜半4.佰审计抽样在实质暗性细节测试中的埃应用搬 绊（隘1懊）在细节测试中袄使用非统计抽样白方法扮 芭按疤样本设计阶段霸 霸艾搬选取样本阶段办 岸柏疤评价样本结果阶霸段翱 扮肮矮记录抽样程序叭 芭岸邦非统计抽

39、样示例拜 八（板2爸）在细节测试中邦使用统计抽样方颁法胺 艾邦挨变量抽样岸 般挨碍概率比例规模抽胺样法（埃PPS爸）巴 摆（十三）销拌售与收款循环审暗计懊 捌巴1.扒销售与收款循环碍的特性胺 坝（班1跋）涉及的主要凭耙证与会计记录澳 敖叭伴顾客订货单澳 销售单 哀斑岸发运凭证白 袄把板销售发票岸 按埃背商品价目表吧 哎暗邦贷项通知单氨 佰熬摆应收账款明细账昂 袄蔼扒主营业务收入明白细账啊 叭隘芭折扣与折让明细坝账皑 瓣笆败汇款通知书癌 埃邦11凹库存现金日记账哎和银行存款日记稗账芭 扒霸12版坏账审批表蔼 霸俺13俺顾客月末对账单笆 摆肮14佰转账凭证昂 背凹15拜收款凭证八 俺（隘2白）涉及

40、的主要业罢务活动稗 版啊安接受顾客订单艾 吧胺摆批准赊销信用岸 佰绊啊按销售单供货捌 啊挨矮按销售单装运货耙物凹 背颁碍向顾客开具账单跋 熬隘懊记录销售艾 啊捌拔办理和记录现金败、银行存款收入安 霸绊班办理和记录销售斑退回、销售折扣罢与折让翱 吧暗靶注销坏账霸 佰般矮提取坏账准备半 安矮2.鞍控制测试和交易邦的实质性程序凹 笆（哀1拜）概述办 吧（搬2稗）销售交易的内啊部控制和控制测俺试盎 挨百绊适当的职责分离哎 办肮耙正确的授权审批捌 袄翱捌充分的凭证和记罢录八 颁拌霸凭证的预先编号盎 翱般柏按月寄出对账单案 吧凹耙内部核查程序阿 巴（芭3矮）针对销售交易肮的实质性程序按 鞍皑般登记入账的销

41、售版交易是真实的办 癌熬皑已发生的销售交安易均已登记入账疤 巴败捌登记入账的销售霸交易均经正确计埃价挨 翱奥版登记入账的销售佰交易分类恰当熬 埃蔼绊销售交易的记录哀及时柏 爱昂安销售交易已正确笆地记入明细账并熬正确地汇总凹 案（疤4靶）收款交易的内柏部控制、控制测邦试和实质性程序扒 败白3.癌营业收入审计矮 敖（敖1班）营业收入的审跋计目标瓣 巴（板2办）营业收入的实靶质性程序艾 斑暗隘主营业务收入的挨实质性程序暗 颁鞍爱其他业务收入的邦实质性程序板 八板4.斑应收账款和坏账艾准备审计巴 唉（啊1艾）应收账款的审稗计目标爸 拜（耙2佰）应收账款的实拜质性程序把 鞍爸拜取得或编制应收爱账款明细表

42、叭 澳伴拜检查涉及应收账敖款的相关财务指拔标稗 昂爸班检查应收账款账懊龄分析是否正确班 斑鞍扳向债务人函证应拌收账款绊 熬白搬确定已收回的应瓣收账款金额斑 案扒半对未函证应收账班款实施替代审计半程序澳 氨柏案检查坏账的确认扒和处理疤 斑背哀抽查有无不属于啊结算业务的债权扒 凹盎板检查应收账款的哀贴现、质押或出办售埃 懊拌颁对应收账款实施坝关联方及其交易佰审计程序盎 邦半11俺确定应收账款的柏列报是否恰当邦 搬（巴3耙）坏账准备的实盎质性程序扳 吧办5.按其他相关账户审艾计奥 拌（捌1蔼）应收票据审计邦 绊拜啊应收票据的审计鞍目标败 把癌埃应收票据的实质扳性程序摆 蔼（袄2坝）长期应收款审案计哎

43、 吧岸芭长期应收款的审靶计目标叭 瓣八安长期应收款俺-熬账面余额实质性败程序爱 办爱耙长期应收款敖-扳未实现融资收益翱实质性程序把 半（邦3按）预收款项审计艾 俺班碍预收款项审计目安标暗 败斑吧预收款项的实质叭性程序阿 吧（伴4澳）应交税费审计矮 稗扳啊 佰应交税费审计目绊标颁 岸霸氨 斑应交税费的实质懊性程序八 暗（爸5矮）营业税金及附奥加审计暗 凹挨氨 霸营业税金及附加笆审计目标版 败百摆 凹营业税金及附加笆的实质性程序熬 伴（瓣6扒）销售费用审计隘 傲矮氨 氨销售费用审计目稗标般 艾办奥 扳销售费用的实质袄性程序氨 熬（十四）采唉购与付款循环审拜计办 暗瓣1.按采购与付款循环叭的特性癌

44、扒（熬1把）主要凭证与会班计记录案 请购单 订购单 验收单 白扳挨卖方发票捌 凹百百付款凭单把 捌瓣霸转账凭证傲 暗肮芭付款凭证蔼 安袄耙应付账款明细账翱 白霸盎库存现金日记账霸和银行存款日记拔账巴 八罢背卖方对账单按 半（霸2般）涉及的主要业跋务活动邦 搬矮拔请购商品和劳务爱 敖把懊编制订购单按 翱坝澳验收商品奥 爱伴背储存已验收的商耙品存货稗 扮瓣碍编制付款凭单氨 伴挨扒确认与记录负债袄 付款 罢板爸记录现金、银行百存款支出捌 艾笆2.芭控制测试和交易耙的实质性程序盎 碍（搬1按）概述爸 肮（阿2扮）采购交易的内俺部控制、控制测安试和交易的实质半性程序斑 耙罢熬适当的职责分离芭 百白熬内部

45、核查程序班 百（稗3扮）付款交易的内皑部控制、控制测皑试和交易的实质拜性程序挨 伴（啊4癌）固定资产的内败部控制和控制测叭试半 敖爸昂固定资产的预算捌制度暗 爸背敖授权批准制度哎 把阿靶账簿记录制度爱 按啊凹职责分工制度啊 熬扒败资本性支出和收半益性支出的区分办制度板 唉翱伴固定资产的处置艾制度跋 啊稗捌固定资产的定期摆盘点制度啊 半凹扮固定资产的维护鞍保养制度袄 摆昂3.昂应付账款审计懊 胺（唉1叭）应付账款的审靶计目标敖 扮（暗2瓣）应付账款的实熬质性程序拜 稗爱4.哎固定资产审计碍 爸（澳1八）固定资产的审佰计目标癌 安（阿2搬）固定资产白-办账面余额的实质邦性程序案 耙（坝3奥）固定资

46、产案-罢累计折旧的实质澳性程序搬 把（耙4唉）固定资产皑-拜固定资产减值准蔼备的实质性程序阿 耙跋5.芭其他相关账户审唉计柏 斑（奥1安）预付款项审计半 埃坝背预付款项的审计傲目标把 办唉哎预付款项爸-伴账面余额的实质傲性程序佰 艾懊吧预付款项芭-办坏账准备的实质岸性程序伴 芭（坝2凹）在建工程审计霸 扒伴跋在建工程的审计哎目标搬 扮哎罢 翱在建工程背-唉账面余额的实质鞍性程序癌 傲颁百在建工程岸-跋减值准备的实质背性程序懊 斑（罢3巴）工程物资审计啊 吧癌蔼工程物资的审计吧目标班 澳拔爱 半工程物资绊-懊账面余额的实质拜性程序唉 巴哀背工程物资扒-班减值准备的实质伴性程序扳 吧（埃4唉）固定

47、资产清理安审计暗 安叭半固定资产清理的版审计目标般 癌斑翱固定资产清理的暗实质性程序澳 巴（哀5背）无形资产审计邦 半哀安无形资产的审计耙目标伴 瓣挨斑无形资产懊-艾账面余额的实质奥性程序暗 哀懊跋无形资产八-癌累计摊销的实质扒性程序阿 叭佰半无形资产扳-鞍减值准备的实质罢性程序跋 百（霸6鞍）开发支出审计伴 碍奥袄开发支出的审计搬目标瓣 稗矮矮开发支出的实质埃性程序瓣 艾（懊7柏）商誉审计皑 稗奥案商誉的审计目标芭 拌扒拌商誉疤-笆账面价值的实质暗性程序胺 俺凹澳商誉凹-岸商誉减值准备的班实质性程序百 笆（安8颁）长期待摊费用摆审计叭 澳叭爱长期待摊费用的昂审计目标靶 败办叭长期待摊费用的案

48、实质性程序肮 唉（澳9扒）应付票据审计爸 翱隘翱应付票据的审计拌目标艾 矮懊笆应付票据的实质伴性程序伴 板（懊10白）长期应付款审斑计败 拜按胺长期应付款的审百计目标鞍 靶按唉长期应付款拜-癌账面余额的实质澳性程序扳 熬拌斑长期应付款蔼-绊未确认融资费用半的实质性程序背 八（蔼11昂）管理费用审计氨 版唉把管理费用的审计肮目标捌 板把罢管理费用的实质佰性程序埃 翱（十五）存挨货与仓储循环审拜计耙 班白1.俺存货与仓储循环爸的特性按 瓣（肮1艾）涉及的主要凭蔼证与会计记录把 办啊捌生产指令跋 疤俺肮领发料凭证扮 半搬爱产量和工时记录哀 阿唉巴工薪汇总表及工拜薪费用分配表碍 敖佰耙材料费用分配表傲

49、 安疤佰制造费用分配汇伴总表隘 叭笆吧成本计算单艾 白背昂存货明细账奥 稗（稗2埃）涉及的主要业傲务活动扒 白哀坝计划和安排生产肮 笆肮巴发出原材料板 靶摆矮生产产品捌 巴拔笆核算产品成本百 傲岸疤储存产成品傲 埃摆爱发出产成品罢 芭半2.叭控制测试和交易败的实质性程序拔 俺（挨1艾）概述岸 岸（皑2昂）控制测试耙 柏俺爱成本会计制度的哎控制测试扒 扮斑熬工薪的控制测试爸 哀（蔼3奥）交易的实质性班程序百 癌熬3.败存货审计颁 癌（哎1伴）存货审计概述艾 哎（敖2唉）存货监盘癌 哀熬白存货监盘的定义邦和作用鞍 伴案捌存货监盘计划氨 绊爱皑存货监盘程序叭 爸俺凹特殊情况的处理叭 凹（笆3柏）存货

50、计价测试挨 笆板胺存货计价测试的案一般要求鞍 半熬安存货成本的计价爱测试爱 袄捌4.坝应付职工薪酬审板计癌 跋（耙1笆）审计目标癌 罢（凹2爱）应付职工薪酬扳的实质性程序半 袄白啊获取或编制应付百职工薪酬明细表般,熬复核加计是否正唉确懊,搬并与报表数、总拔账数和明细账合坝计数核对是否相艾符鞍 哀案埃实施实质性分析巴程序叭 盎肮背检查工资、奖金巴、津贴和补贴八 埃佰板检查社会保险费半（包括医疗、养袄老、失业、工伤靶、生育保险费）笆、住房公积金、翱工会经费和职工爸教育经费等计提耙(半分配埃)笆和支付拔(癌使用傲)艾的会计处理是否矮正确，依据是否办充分阿 柏柏捌检查辞退福利瓣 败坝巴检查非货币性福唉

51、利阿 耙班扮检查以现金与职爸工结算的股份支斑付耙 叭隘扳检查应付职工薪稗酬的期后付款情佰况，并关注在资绊产负债表日至财鞍务报表批准报出暗日之间，是否有暗确凿证据表明需霸要调整资产负债胺表日原确认的应爸付职工薪酬事项耙 疤傲岸检查应付职工薪按酬是否已按照企白业会计准则的规跋定在财务报表中爸作出恰当的列报柏 凹蔼5.懊营业成本审计按 碍（袄1稗）营业成本的审半计目标八 罢（百2邦）营业成本拌-拔主营业务成本的稗实质性程序办 瓣（绊3叭）营业成本摆-拜其他业务成本的捌实质性程序安 唉半6.唉其他相关账户的扮审计鞍 哀（袄1把）材料采购或在奥途物资的实质性皑程序挨 摆（肮2碍）原材料的实质按性程序熬

52、搬（跋3拔）材料成本差异奥的实质性程序昂 办（百4跋）库存商品的实把质性程序挨 爸（吧5稗）发出商品的实捌质性程序伴 芭（瓣6叭）商品进销差价胺的实质性程序挨 哎（敖7柏）委托加工物资啊的实质性程序捌 靶（搬8爱）周转材料的实爱质性程序八 懊（佰9拌）存货跌价准备吧的实质性程序芭 蔼（十六）筹熬资与投资循环审伴计肮 癌安1.捌筹资与投资循环岸的特性艾 摆（皑1坝）凭证与会计记把录蔼 颁安败筹资活动的凭证皑和会计记录埃 八安百投资活动的凭证肮和会计记录按 叭（癌2稗）筹资与投资循懊环所涉及的主要版业务活动胺 敖唉埃筹资所涉及的主拔要业务活动袄 隘斑翱投资所涉及的主拌要业务活动蔼 懊俺2.跋控制测

53、试与交易稗的实质性程序啊 斑（澳1哀）概述拌 叭（哎2案）内部控制和控百制测试叭 扳般柏筹资活动的内部跋控制和控制测试矮 把蔼柏投资活动的内部般控制和控制测试岸 敖阿3. 靶借款相关项目审挨计百 奥（敖1鞍）短期借款审计伴 邦蔼八短期借款的审计按目标罢 背背斑短期借款的实质熬性程序皑 吧（癌2斑）长期借款审计靶 唉奥稗长期借款的审计半目标八 罢肮凹长期借款的实质笆性程序疤 哎（案3翱）应付债券的审吧计邦 板凹肮应付债券的审计板目标皑 百芭跋应付债券的实质暗性程序翱 百（颁4捌）财务费用的审澳计佰 哎八把财务费用的审计扳目标吧 搬蔼叭财务费用的实质跋性程序哀 艾板4.瓣所有者权益相关昂项目审计拌

54、 拌（佰1哀）实收资本（股柏本）审计捌 蔼俺懊实收资本（股本胺）的审计目标蔼 昂柏肮实收资本（股本凹）的实质性程序胺 靶（扒2哎）资本公积审计皑 俺颁拌资本公积的审计碍目标碍 笆隘熬资本公积的实质叭性程序邦 摆（昂3唉）盈余公积审计绊 摆熬挨盈余公积的审计按目标昂 熬翱安盈余公积的实质跋性程序半 斑（岸4摆）未分配利润审稗计傲 盎扳颁未分配利润的审百计目标班 般般拔未分配利润的实邦质性程序百 皑（佰5袄）应付股利审计拜 耙绊哎应付股利的审计岸目标拌 昂百胺应付股利的实质芭性程序邦 笆稗5.瓣投资相关项目审啊计八 拔（俺1暗）交易性金融资芭产审计澳 邦俺癌交易性金融资产班的审计目标翱 八鞍罢交易

55、性金融资产凹的实质性程序啊 捌（蔼2颁）可供出售金融疤资产审计绊 盎案皑 班可供出售金融资敖产的审计目标皑 盎胺笆可供出售金融资背产的实质性程序吧 熬（袄3挨）持有至到期投氨资审计斑 皑百碍持有至到期投资爱的审计目标叭 耙耙邦持有至到期投资扳的实质性程序爱 背（敖4隘）长期股权投资哀审计斑 哀懊案长期股权投资的班审计目标碍 板按瓣长期股权投资的碍实质性程序霸 安（霸5半）投资性房地产跋审计搬 芭碍斑投资性房地产的耙审计目标艾 瓣熬傲投资性房地产的白实质性程序翱 罢（芭6扳）应收利息审计笆 案爱搬应收利息的审计懊目标八 肮把拌应收利息的实质邦性程序爱 伴（俺7盎）投资收益审计百 盎版拔投资收益的

56、审计胺目标般 阿胺爱投资收益的实质扒性程序傲 袄（捌8靶）应收股利审计扮 柏扳巴应收股利的审计叭目标瓣 傲背懊应收股利的实质柏性程序岸 啊（俺9按）交易性金融负捌债审计坝 拜碍蔼交易性金融负债澳的审计目标扒 扒坝凹交易性金融负债哀的实质性程序拔 斑艾6.熬其他相关项目审爱计哎 邦（拔1柏）其他应收款审白计胺 办坝版其他应收款的审败计目标蔼 俺爱案其他应收款的实袄质性程序氨 班（爱2按）其他应付款审爱计颁 扳柏澳其他应付款的审拜计目标拔 坝凹伴其他应付款的实艾质性程序般 矮（氨3案）长期应付款的盎审计皑 扮暗罢长期应付款的审稗计目标办 巴鞍扒长期应付款的实巴质性程序摆 傲（隘4斑）预计负债审计爱

57、 盎氨伴预计负债的审计扮目标坝 败背按预计负债的实质吧性程序氨 背（八5般）所得税费用审绊计艾 挨哀癌所得税费用的审板计目标颁 岸背叭所得税费用的实哀质性程序胺 艾（按6胺）递延所得税资阿产审计哀 百吧绊递延所得税资产挨的审计目标霸 背办矮递延所得税资产隘的实质性程序败 蔼（伴7稗）递延所得税负柏债审计把 盎扒阿递延所得税负债扮的审计目标瓣 蔼矮柏递延所得税负债唉的实质性程序白 暗（瓣8瓣）资产减值损失翱审计疤 皑颁背资产减值损失的俺审计目标鞍 按扳盎资产减值损失的背实质性程序皑 奥（皑9艾）公允价值变动摆收益审计爸 凹版跋公允价值变动收案益的审计目标跋 澳伴班公允价值变动收背益的实质性程序鞍

58、 碍（袄10扳）营业外收入审凹计跋 班柏氨营业外收入的审暗计目标熬 阿搬伴营业外收入的实百质性程序翱 霸（按11鞍）营业外支出审疤计瓣 笆百把营业外支出的审伴计目标办 唉拔挨营业外支出的实班质性程序按 哀（十七）货懊币资金审计鞍 半碍1.败货币资金与交易吧循环傲 澳（笆1奥）货币资金与交版易循环罢 拜（翱2板）凭证和会计记挨录案 班（坝3奥）控制测试颁 摆罢扒货币资金内部控暗制概述疤 氨巴拌货币资金内部控板制的测试蔼 半靶2.耙库存现金审计耙 岸（肮1吧）审计目标坝 俺（熬2笆）库存现金内部把控制的测试拜 霸罢肮库存现金内部控捌制概述懊 懊碍隘库存现金内部控埃制的测试板 般（伴3搬）库存现金的

59、实版质性程序翱 拜唉3.挨银行存款审计阿 搬（扮1安）审计目标肮 澳（板2俺）银行存款内部皑控制的测试白 隘岸阿银行存款内部控霸制概述跋 澳奥隘银行存款的控制哎测试埃 捌（阿3笆）银行存款的实挨质性程序氨 跋搬4.唉其他货币资金审氨计鞍 八（摆1按）审计目标捌 罢（八2啊）其他货币资金哎的控制测试拜 跋（背3奥）其他货币资金拔的实质性程序耙 奥（十八）完叭成审计工作跋 板斑1.柏期初余额蔼 摆（板1跋）期初余额的含靶义霸 捌（把2傲）期初余额的审鞍计目标稗 捌伴凹确定期初余额不邦存在对本期财务胺报表产生重大影傲响的错报。埃 稗版斑确定上期期末余笆额已正确结转至吧本期，或在适当阿的情况下已作出蔼

60、重新表述。吧 搬摆埃确定被审计单位熬一贯运用恰当的皑会计政策或对会稗计政策的变更作绊出正确的会计处懊理和恰当的列报半。挨 胺（挨3爸）期初余额的审艾计程序霸 啊疤碍考虑被审计单位挨运用会计政策的蔼恰当性和一贯性搬 拔靶半上期财务报表由跋前任注册会计师按审计情况下的审靶计程序百 爸哀柏上期财务报表未搬经审计或审计结蔼论不满意时的审敖计程序稗 翱霸熬考虑账户的性质般和本期财务报表澳中的重大错报风拜险般 捌斑稗考虑期初余额对柏于本期财务报表爱的重要程度巴 盎（耙4捌）期初余额审计翱对审计报告的影鞍响般 叭扳翱审计后无法获取隘有关期初余额的凹充分、适当的审盎计证据拜 懊般白期初余额存在重敖大错报对审计