税法自学笔记

1、PAGE PAGE 158按第一章 税法挨概论 把第一节 税法傲概念一、税法的概念半概念把内容摆联系半税法白国家制定的用以板调整国家与纳税艾人之间在征纳税皑方面的权利及义背务关系的法律规稗范总称。摆从法律性质上看氨，税法属于义务哀性法规。半其另一个特点是昂，具有综合性叭税法是税收制度熬的法律表现形式俺税收制度敖是在税收分配活艾动中税收征纳双般方所应遵守的行挨为规范的总和。斑其内容包括各税爸种的法律法规（安核心）、税收征敖管制度、税收管唉理体制。邦是税法所确定的半具体内容，翱是税收本质特征阿及税收职能所要办求的案税收芭是政府为社会公敖共需要，凭借政安治权力，强制、哎无偿地取得财政挨收入的一种形式

2、摆，几个方面：爱1、税收是国家笆取得财政收入的哎一种重要工具肮2、国家征税的爱依据是政治权力柏，它有别于按要白素进行分配伴3、征税的目的班是满足社会公共板需要爸4、税收具有无佰偿性（核心）、佰强制性（保障）奥、固定性的形式办特征（规范约束阿）搬二、税收法律关哎系跋概念八内容敖权利主体碍一方是代表国家艾行使征税职责的鞍国家行政机关（皑税务机关、海关百、财政机关）版另一方是履行纳岸税义务的人（法啊人、自然人、其拌他组织、在华的白外国企业组织外爸籍人无国籍人等拌）稗*艾法律地位平均，艾权利义务不对等背权利客体熬是税收法律关系罢主体的权利义务邦所共同指向的对肮象，即征税对象拌税收法律关系的鞍内容跋权利

3、主体所享有啊的权利和所应承办担的义务（埃最实质的东西，背税法的灵魂搬）摆三、税法的构成熬要素瓣包括：总则、纳皑税义务人、征税懊对象、税目、税翱率、纳税环节、哎纳税期限、纳税扮地点、减免税、笆罚则、附则等。四、税法的分类坝税法的分类标准疤子类挨内容坝按板基本吧内容和效力芭的不同翱税收颁基本敖法捌即税收通则，是埃税法体系的主体斑和核心，起作税啊收母法作用袄税收普通法班根据税收基本法版原则，对税收基埃本法规定的事项八分别立法实利的板法律懊按照败职能霸作用不同柏税收实体法氨指确定税种立法胺，具体规定各税搬种的征收对象、爱征收范围、税目爱税率、纳税地点伴等哀*扮所得税法和个税鞍法就属于税收实蔼体法哎税收

4、程序法奥指税务管理方面叭的法律，包括税胺收管理法、纳税敖程序法、发票管班理法、税务机关办组织法、税务争敖议处理法等。版*绊*税收征收管理瓣法即属于税收程矮序法摆按照征收对象不盎同叭流转税税法芭增值税、营业税半、消费税、关税背所得税法鞍企业所得税、个哀人所得税半财产行为税版房产税、印花税蔼资源税税法疤资源税、土地使盎用税等柏按主权国行使税凹收管辖权不同扳国内税法班按照属人或属地岸原则，规定一个霸国家的内部税收哀制度扮国际税法摆国家间形成的税伴收制度，包括多挨边或双边国家间奥的税收协定、条办约和国际惯例等爸外国税法肮外国各个国家制靶定的税收制度搬第二节 我国凹税收的立法原则袄公平、民主决策凹、从实

5、际出发、扮原则性与灵活性隘相结合、法律的霸稳定性连续性与奥废改立相结合 般 五个原则懊第三节 我国靶税收立法、税法凹调整与实施一、税收立法俺税收立法机关耙说明叭权力佰税种举例扳全国人民代表大挨会及其常委会肮行使立法权，制懊定法律爱凡是基本的、全矮局性的问题，都柏需要在该级机关蔼以税收法律形式矮制定实施，并在败全国范围内适用凹。凹包括：中央税、爸中央与地方共享拔税、全国范围征阿收的地方税税法暗的制定、公布和耙税种开征、停征按权捌如：昂企业所得税法、摆个人所得税法、埃税收征管法芭、关于案“翱两外邦”爱适用三税等税收罢暂行条例的决定扒。扮国务院暗经全国人大及其百常委会授权鞍1、全国性税种白可先由国务

6、院以矮“拌条例摆”吧、暗“吧暂行条例叭”靶的形式发布施行把。按2、国务院有税搬法解释权耙增值税、营业税阿、消费税、资源罢税、土地增值税捌、企业所得税等案6个班暂行条例版财政部、税总艾经国务院授权澳有税收条例的解哎释权、制定税收巴条例实施细则的般权力霸企业所得税法班实施阿条例、税收征收昂管理法般实施矮细则阿增值税暂行条例耙实施拌细则、税务代理奥试行班办法叭地方人民代表大拜会及其常委会斑在不与宪法、法扒律、行政法规抵笆触的前提下，有拔权制定地方性法把规，但要报全国碍人大常委会和国昂务院备案哎民族自治地方人拔大佰有权制定自治条罢例和单行条例袄我国税收立法程矮序：袄提议吧案审议阿拜通过和公布扳第五节

7、税收碍管理体制三、税收执法权板3、税收征收管俺理范围划分拔（1）目前，我耙国税收分别由财傲政、税务、海关扮等系统负责征收办管理。暗征收管理部门霸征收管理项目岸1、国家税务系澳统埃拜增值税、消费税蔼、车辆购置税、扳证券交易税蔼哎中央企业缴纳的懊所得税版地方银行/非银傲行金融企业缴纳罢的所得税埃部分企业的所得盎税爱盎个税中储蓄存款翱利息所得征收部翱分巴岸中央与地方所属芭企业/事业单位柏组成的联营企业碍/股份制企业缴百纳的所得税/资岸源税岸海洋石油企业缴哀纳的昂所得税/资源税碍拜铁道部门/各银跋行总行/各保险隘公司集中缴纳的哀营业税/所得税版/城建税跋八中央税的滞纳金鞍、补税、罚款颁2、地方税务系斑

8、统鞍A、营业税、资柏源税、土地使用鞍税、耕地占用税扒、土地增值税、氨房产税、车船税懊、印花税、契税昂、屠宰税及其地邦方附加疤B、城建税（不芭含国税扒百）、个税（不含隘国税傲澳）疤C、地方国有企班业/集体企业/败私营企业缴纳的叭所得税半D、地方税的滞澳纳金、补税、罚巴款。（2）略邦第二章 增癌值税法（指定：版一般纳税人用G坝表示，小规模纳绊税人用X表示）靶第一节 增值税按基本原理扮一、增值税理论唉：跋商品价值=C+傲V+M，碍增值额=V+M隘，芭商品生产过程中岸所消耗的生产资阿料转移价值=C拌，昂工资（劳动者为俺自己创造的价值翱）=V，版剩余价值或盈利拜（劳动者为社会板创造的价值）=败M疤二、增

9、值税特点俺：保持税收中性八/普遍征收/税版收负担由商品最办终消费者承担/癌实行比例税率/皑实行税款抵扣制半度/实行价外税埃制度。三、增值税类型捌A、生产型：对败购入固定资产及翱其折旧均不予扣肮除矮B、收入型：对柏于购置用于生产斑经营的固定资产扮，允许将已提折澳旧的价值额予以扒扣除。安C、消费型：允瓣许将用于生产经背营的固定资产价安值中所含税款在伴购置当期一次性版扣除。叭第二节 征税叭范围&纳税义务靶人肮一、纳税义务人爱和扣缴义务人艾在（中华人民共挨和国）境内销售哀货物、提供加工啊或修理修配劳务版、进口货物的单皑位、个人为增值搬税纳税义务人。二、征税范围1、总体上包括蔼（1）销售货物扒、进口货物

10、敖货物：指有形动板产，含电力热力啊气体吧销售货物：指有颁偿转让货物的所耙有权。瓣有偿：指从购买邦方取得货币、货班物或其他经济利暗益。笆（2）提供加工凹、修理修配劳务凹加工：指受托加扮工货物，即爱委托方半提供原料或主要班材料，绊受托方版按照委托方要求佰制造货物并收取哎加工费的业务。扒*需要归纳按总结有关委托加哎工相关的涉税问挨题，并举一些相翱关的例子：佰涉及印花税、消袄费税、增值税、袄组成计税价格等芭知识点，尤其是版消费税和增值税案相结合的问题稗【题1】某生产扳企业与某加工厂巴签订委托加工合吧同，委托加工厂班按要求加工材料绊一批，按合同约傲定，加工厂提供艾原材料5000跋0元，辅助材料疤1000

11、元，委阿托加工费400矮0元，该合同双拔方应缴纳印花税肮为（）绊A、16.5元癌岸B、27.5元埃背C、26.5元敖败D、34.6元安*受托方提供敖材料的委托加工翱业务，对受托方案提供的主要材料扳和辅助材料应当把按购销合同贴花拜，加工费按承揽靶合同贴花。扒【答：】应纳印安花税=（50把000+100八0）*0.03拔%+4000*盎0.05%=3熬4.6元【题2】班修理修配：指受安托对损伤和丧失傲功能的货物进行板修复，使其恢复靶原状和功能。芭“俺提供加工、修理捌修配劳务板”疤，是指有偿提供瓣加工、修理修配败劳务。扮2、实务中，某瓣些特殊项目、行佰为的具体确定矮（1）属于征税懊范围特殊项目吧A、

12、货物期货（班包括商品期货、百贵金属期货），拜在期货的实物交案割环节纳税；斑B、银行销售金氨银业务（*暗关联知识：需要隘交消费税）安C、典售寄售业埃务（典当业的死半当物品销售业务捌，寄售业代委托跋人销售寄售物品鞍的业务）矮D、集邮商品的败生产，邮政部门岸以外单位、个人疤的销售集邮商品肮（2）哎属于征税范围把的特殊行为罢A、视同销售行安为佰B、混合销售行安为哎C、兼营非应税凹劳务行为界定：爸*8种视同吧销售行为（视同般销售是税法概念俺，而非会计概念懊，视同销售需要扮分税种来区分，扒增值税/消费税胺/营业税/企业耙所得税均有视同伴销售）埃将自产/委托加隘工/购买的爱货物扳（3个来源对应扒3个去向）爱

13、作为投资（即对蔼外投资）昂注意：包括疤“斑购买颁”般的货物扒*货物：主百要目的是用于销翱售，购买福利品胺不属于货物唉分配给股东或投绊资者蔼无偿赠送其他单板位或个人柏将自产/委托加颁工的坝货物柏（2个来源对应熬2种用途）氨用于非增值税应蔼税项目袄*不包括俺“埃购买摆”澳的货物，也就是霸说：巴将靶“阿购买的拔”熬货物用于非增值啊税应税项目或用爱于集体福利及个暗人消费的，不视碍同销售埃。碍用于集体福利、翱个人消费稗代销爱货物爱（双方行为均应爱交增值税）暗受托方/委托方肮设有两个以上机肮构并实行统一核昂算的纳税人，将白货物从一个机构扒移送至其他机构扳，用于销售的袄*笆“拌用于销售柏”稗，相关机构设在霸

14、同一县（市）的捌除外败满足条件：收款蔼/发票开具消费税碍自产自用（不是爸直接用于对外销皑售）芭“拌自产自用阿”懊指纳税人生产消瓣费品后，不是用哀于直接对外销售凹，而是用于自己疤连续生产应税消啊费品或用于其他啊方面。拔（1）用于连续挨生产应税消费品疤，即作为生产最背终应税消费品的唉直接材料，并构搬成最终产品实体拜的应税消费品，隘不纳税；跋（2）用于其他挨方面：指纳税人熬把自产的应税消斑费品用于生产非叭应税消费品、非拔生产机构、管理皑部门、在建工程伴、提供劳务、以爱及用于馈赠、赞胺助、集资、广告鞍、样品、职业福扳利、奖励等方面拜。昂*纳税人自罢产的应税消费品案用于其他方面应挨视同销售，芭在移送使用

15、时澳依法缴纳消费税霸。伴企业发生非货币昂性资产交换绊视同销售昂货物/转让财产芭或提供劳务（国安务院另有规定除按外）版企业将挨货物、财产办、劳务用于捐赠八/偿债/赞助/安集资/广告/样昂品/职工福利或案利润分配等用途埃的（注意：癌财产、货物的区胺别是什么柏？）搬企业所得税的视艾同销售注意：碍1、增值税中视啊同销售，并不意挨味着企业所得税伴也在视同销售；案2、企业所得税按中视同销售也并敖不意味着都要作哀为收入从而成为摆业务招待费扣除癌限额的计提基数叭国税函200按81081号坝申报表A填报说般明，百销售（营业）收办入合计=主营业般务收入+其他业盎务收入+税收规皑定应确认的视同芭销售收入懊国税函20

16、0摆8828号规扮定，企业发生下柏列情形的处置资埃产，除将资产转凹移至境外以外，肮由于资产的所有笆权属在形式和实版质上均不发生改板变，可作为内部坝处置资产，不视霸同销售确认收入奥。搬在企业所得税上阿不视同销售但增胺值税却视同销售碍时，不得作为业伴务招待费扣除限半额的计提基数。叭*混合销售熬行为：袄一项销售行为既坝涉及增值税应税哀货物又涉及非增阿值税应税劳务（澳该非增值税应税盎劳务指属于应缴叭营业税如金建通靶邮文娱服务等劳昂务），其中非应扒税劳务是为了直拔接销售一批货物哀而提供的，二者疤之间是紧密相连矮的从属关系。袄（可以这样考虑疤：将两项拆分，盎看对交易有无影摆响，如果拆分后傲交易不成立或受拔

17、很大影响，则为岸混合销售，如果艾拆分对交易没有袄影响则为兼营业暗务）罢混合销售行为的佰税务处理：翱定义：A=从事胺货物的巴“皑生产/批发/零胺售啊”板的搬“扳企业/企业性单懊位/班个体工商户伴”翱；俺 B佰=从事货物的矮“败生产/批发/零霸售疤”斑为主，兼营非应霸税劳务的板“按企业/企业性单柏位/般个体工商户百”鞍 白 背“斑为主拜”绊指：把AB的混合销售扮行为视为销售货柏物，应征增值税爸；AB以外的单半位、个人混合销搬售行为，不征增般值税。柏混合销售行为属翱于应当征收增值版税的，其销售额颁应是货物与非应般税劳务的销售额爱合计，该癌非应税劳务的销坝售额视同含税销氨售额鞍处理。【例外】扒纳税人下

18、列混合按销售行为，应当拌分别核算货物的跋销售额和非增值皑税应税劳务的营案业额，并根据其哎销售货物的销售岸额计算缴纳增值般税，非增值税应板税劳务的营业额皑不缴增值税；未笆分别核算的，由案主管税务机关核坝定其货物的销售扮额。澳1、销售自产货版物并同时提供建皑筑业劳务的行为埃2、财务部、国暗家税务总局规定巴的其他情形。班*兼营非应艾税劳务行为：佰指增值税纳税人碍在从事应税货物柏销售或提供（增碍值税）应税劳务版的同时，还从事暗非应税劳务，即颁该纳税人既从事颁增值税应税项目岸又从事营业税应伴税项目，这两个扒应税项目之间没澳有直接从属关系碍。（理解：可以懊单独从事也可以罢同时从事，不会耙相互影响）皑兼营非

19、应税劳务办的税务处理：佰纳税人兼营非增罢值税应税劳务的蔼，应肮分别核算傲货物或增值税应办税劳务和非增值唉税应税劳务的销把售额和营业额，袄对货物和应税劳案务的销售额按各把自适用税率征收笆增值税，对非应跋税劳务的营业额霸按适用税率征收傲营业税。埃如果不分别核算矮或不能准确核算稗货物或应税劳务袄和非应税劳务销百售额的，霸由主管税务机关板核定货物或应税爸劳务的销售额般。把*一般纳税柏人兼营免税项目摆或非增值税应税袄劳务而无法划分盎不得抵扣的进项熬税额的，按下列坝公式计算摆不得抵扣按的进项税额：扳不得抵扣进项税拜额=当月全部进矮项税额*（当月挨免税项目销售额皑、非增值税应税安劳务营业额合计叭/当月全部销

20、售把额、营业额合计碍）颁*归纳总结办一下需要分别核奥算的地方案纳税人兼营免税阿、减税项目的，昂应当分别核算免矮税、减税项目的跋销售额，未分别摆核算的，不得免八税、减税。俺纳税人兼营应征罢收增值税货物或岸劳务和免税品的阿，应分别核算应罢征收增值税货物扮或劳务和免税器胺的销售额。未分巴别核算或不能准吧确核算销售额的坝，其免税品与应柏征收增值税货物俺或劳务一并征收哀增值税。把免税品：指免征按关税和进口环节哎税的进口商品、绊实行退免税进入柏免税店销售国产柏商品。敖*适用免税巴规定的，可以放办弃免税，放弃免吧税后，36个月搬内不得再申请免拔税。（3）免税项目扮增值税暂行条例隘规定免税项目唉财政部国家税务

21、八总局规定的免税疤项目稗A、农业生产者颁销售的自产农产摆品俺B、避孕药品和笆用具罢C、古旧图书澳D、直接用于科氨学研究、科学试叭验和教学的进口爸仪器、设备伴E、外国政府、暗国际组织无偿援般助的进口物资和耙设备板F、由残疾人的半组织直接进口供昂残疾人专用的物半品氨G、销售坝“颁自己使用过的物败品按”懊（碍“啊自己使用过的物岸品安”傲指其他个人自己稗使用过的物品）安免征增值税氨即征即退稗即征即退50%般先征后退埃摆对再生水/翻新班轮胎/污水处理爸劳务/以废旧轮敖胎为全部生产原吧料生产的胶粉疤癌自2008年6埃月1日起，纳税胺人生产销售和批熬发零售有机肥产白品（需要单独核颁算有机肥销售额扳，否则不免

22、税；把且不得开具专用把发票）蔼拜农民专业合作社埃销售本社成员生按产的农业产品邦哀农民专业合作社把销售给本社成员般的农膜/种子/芭化肥/农药/农颁机/种苗拔袄对于海关隔离区傲内免税店销售免哎税品及市内免税奥店销售但在海关安隔离区内提取免啊税品的行为（纳颁税人销售免税品搬一律开具出口发拌票）矮销售艾坝等自产货物碍懊以工业把废气为原料班生产的高纯度二败氧化碳产品败摆以绊垃圾为燃料哎生产的电力或热捌力邦霸以煤炭开采过程懊伴生的舍鞍弃物油母页岩为办原料哀生产的页岩油哎销售笆哎等自产货物败斑以退役军用发射蔼药佰为原料生产的百涂料硝化棉粉耙板以煤矸石、煤渣昂、石煤、油母页岸岩耙为燃料生产的扳电力和热力癌伴利

23、用风力生产的笆电力埃按销售自产的综合昂利阿用生扮物柴油挨拜2010年底以唉前，对符合条件隘的增值税一般纳阿税人销售阿再生艾资源缴纳的增值白税柏（4）是否属于爱征税范围，需要爱区别对待的项目懊A、单位从事融翱资租赁业务，租阿赁的货物的俺所有权转让哎给承租方啊：背该单位经中国人邦民银行或商务部澳批准经营融资租翱赁业务的，不征把增值税；佰该单位未经中国捌人民银行或商务碍部批准经营融资搬租赁业务的，征罢增值税。版【判断】融资租八赁单位将租赁物拜的所有权转让给般承租方，征收增艾值税，未转移给摆承租方的，不征败收增值税（ 巴）拔【答案】错误。翱融资租赁单位一盎定要分为专业融胺资租赁单位还是艾非专业融资租赁

24、岸单位，专业的融巴资租赁单位是经扒中国人民银行或澳商务部批准经营柏融资租赁业务班B、转让企业全胺部产权涉及的应按税货物的转让，稗不属于增值税征靶税范围，不征收扮增值税。背C、对从事势力氨/电力/燃气/挨自来水等公用事霸业的增值税纳税拜人收取的一次性办费用,凡与货物暗的销售数量唉有直接关系吧的,征收增值税肮,否则不征增值皑税; 吧D、纳税人代有俺关行政管理部门板收费，凡同时符阿合下列条件的，澳不属于价外费用靶，不行增值税瓣昂经省级以上政府敖批准柏案开具行政事业收癌费专用票据，该哎票据经财政部门半批准使用；办板所收款项全额上岸缴财政或虽不上俺缴但由政府部门岸监管，专款专用霸。哎E、纳税人销售伴货物

25、同时代办保捌险而向购买方收肮取的保险费爸汽车销售纳税人佰向购买方收取的耙代购买方缴纳的捌车购税、牌照费按，不作为价外费笆用征收增值税。奥F、纳税人销售皑软件产品并随同霸销售一并收取软百件安装费/维护熬费/培训费等收扮入,应按照增值爸税混合销售的有艾关规定征收增值哎税,并可享受软笆件产品增值税即扳征即退政策.笆*纳税人受白托开发软件产品把,敖著作权属于受托氨方的鞍征收增值税,著埃作权属于委托方颁或属于双方共同凹拥有的不征收增瓣值税.笆*软件产品矮交付使用后,按白期或按次收取的暗维护/技术服务爱费/培训费等不翱征收增值税.阿G、印刷企业接艾受出版单位委托挨,自行购买纸张笆,印制有统一刊蔼号CN以及

26、采用按国际标准书号编拔序的摆图书报纸杂挨志背,应按货物征收盎增值税(13%办)耙H、对增值税纳笆税人收取的会员扮费收入不行收增拜值税。癌I、按债转股企埃业与金融资产管盎理公司签订的债埃转股协议，债转唉股原企业将货物蔼资产作为投资提翱供给债转股新公笆司的，免征增值稗税。班J、燃油电厂从敖政府财政专户取澳得发电补贴，不碍属于增值税规定挨的价外费用，不阿征增值税。疤第三节 G和芭X的认定及管理奥一、一般纳税人熬的认定标准背一般纳税人：指斑“颁年应征增值税销凹售额哎”艾吧“摆增值税暂行条例皑实施细则规定的凹小规模纳税人标柏准哎”霸的企业或企业性熬单位。摆下列纳税人翱不属于败一般纳税人：瓣A、年应税销售

27、澳额未超过小规模啊纳税人标准的企肮业半B、个人（除个办体经营者外的其啊他个人）笆C、非企业性单百位碍D、不经常发生爸增值税应税行为皑的企业白二、一般纳税人按的认定办法翱（一）办理原则芭：败1、2008年绊“隘应税销售额吧”盎超过新标准的小阿规模纳税人向主埃管税务机关申请扳一般纳税人资格摆认定的，按现行绊规定为其办理一碍般纳税人认定手捌续。扒2、2009年伴“疤应税销售额碍”哀超过新标准的小邦规模纳税人，应白按新规定向主管碍税务机关申请一暗般纳税人资格认爱定。芭*版未熬申请办理一般纳拌税人认定手续的凹，应按销售额依哎照增值税税率计啊算应纳税额，搬不得邦抵扣进项税额，癌也不得白使用增值税专用敖发票

28、。邦3、年应税销售岸额未超过新标准扮的小规模纳税人罢，可以按照现行斑规定向主管税务般机关申请一般纳昂税人资格认定。傲（二）一般纳税蔼人的认定标准岸1、G，指年应八税销售额隘背X标准的企业/扳企业性单位爱2、G须向税务隘机关办理认定手邦续，以取得法定瓣资格氨（1）G均应向颁其企业所在地S把W申请办理认定岸手续，总分机构斑不在同一县（市邦）的，分别向其捌机构所在地SW伴申办G认定手续八。扮（2）申办认定肮手续应提出申请半报告并提供有关百证件资料（营业版执照/有关合同靶、章程、协议/岸银行帐号证明/碍税务机关要求提岸供的其他资料）阿。巴（3）SW审核版上一步后，发给隘增值税G申请肮认定表哎（4）企业

29、填报盎第三步的表格，邦负责审批的县级绊以上税务机关在扳收到之日起佰30日内爱审核完毕。符合唉条件的，税务唉登记证副本首八页上方加盖懊“瓣增值税G柏”八专章，作为领购唉增值税专用发票班的证件。般（5）新开业，绊符合G条件的企哎业（非商贸），挨应在办理税务登挨记的同时申办G笆认定手续。邦税务机关对其预板计年销售额皑把小规模企业标准盎的暂认定为G，扳其开业后实际年肮应税销售额未超翱过标准，应重新疤申请办理G认定暗手续。拜（6）年应税销笆售额背未超过氨标准的半非商贸爸其他企业，会计傲核算白健全巴，能够按准确核算拌并提供进项税额爸、销项税额，可凹申办G认定手续罢。氨纳税人总分机构把统一核算，总机把构年销

30、售额肮邦小规模企业标准搬，为G，分支机办构为非商贸企业跋，应应税销售额搬艾X标准的，可申岸办G认定手续，熬但须提供总机构暗所在地SW批准靶总机构为G的证摆明（总机构申请伴认定表影印件）拜*所有销售案免税货物企业都邦不得办理G认定芭手续。翱（7）已开业的坝非商贸X，其年凹应税销售额办班小规模企业标准奥的，应于案次年1月底以前把申办G认定手续爱。暗（三）G年审和坝临时G转为G的埃认定拜在G年审和临时颁G转为G过程中般，对已使用增值靶税防伪税控系统百但年应税销售额敖佰X标准，如果会皑计核算健全且没袄有下列情形之一耙，不取消G资格埃。岸A、虚开增值税皑专用发票或有偷百骗抗税行为捌B、连续3个月斑未申报

31、或连续6哀个月纳税申报异暗常且无正当理由跋C、不按规定保拜管使用增值税专柏用发票、税按装安置，造成严重后扒果巴上述G在年审后奥一年内领票限于吧千元版，个别确伴有需要，经严格奥审核可领购万元澳版，月领购专用隘发票份数奥肮25份。芭*吧纳税人一经确认安为G，不得再转白为X办；辅导期G转为巴X的，按另外规昂定执行。暗三、小规模纳税皑人的认定及管理（一）概念八“伴小规模纳税人般”岸：指年销售额50哎万元翱年销售额80奥万元耙一般纳税人把年销售额颁啊50万元佰年销售额鞍笆80万元癌小规模纳税人皑特殊标准拌小规模生产企业扳/有会计/有账埃册/能正确核算佰进项税额、销项盎税额和应纳税额傲/能按规定报送案有关

32、税务资料，颁年应税销售额爱安30万元。摆可认定为一般纳柏税人肮自1998-7袄-1起，凡年应叭税销售额爸在180万元（昂现为80万元）芭以下岸的商业企业/企奥业性单位，以及伴以从事货物批发案或零售为主，兼靶营货物生产或提稗供应税劳务的企邦业/企业性单位百，无论财务核算半是否健全傲一律不得认定为翱一般纳税人岸自2002-1办-1起,成品油爱加油站哀一律为一般纳税伴人唉新办/小型商贸巴企业/自税务登佰记日起一年内实隘际销售额达到1跋80万元（现为颁80万元）昂可申请为一般纳白税人白罢设有固定经营场摆所/拥有货物实爸物/新办商贸零俺售企业扳拌注册资金500瓣万元以上/人员扳50人以上/新板办/大中型

33、商贸胺企业阿税务登记时提出班一般纳税人申请隘的,可认定为一般般纳税人,直接败进入辅导期,实搬行辅导期一般纳爸税人管理班对经营规模较大奥，拥有固定经营办场所、固定的货霸物购销渠道、完把善的管理和核算敖体系的大中型商阿贸企业靶可不实行辅导期袄一般纳税人管理板，直接按正常一颁般纳税人管理摆统一核算总分机板构百总机构年销售额扳超过标准,分支半机构属于非从事霸货物生产(或提俺供非增值税劳务办),分支机构年佰销售额未超过标般准吧分支机构可被认阿定为一般纳税人靶（三）辅导期的阿G管理矮G的纳税辅导期安班6个月，辅导期鞍SW对其按以下霸办法进行增值税扮征管。稗（1）对小型商奥贸企业，最高开巴票限额芭碍1万元，

34、每次发伴售专用发票量巴傲25份爱（2）对商贸零瓣售和商贸大中型罢企业，最高开票埃限额由SW按现拔行规定审批，每邦次发售专用发票百数量扳坝25份坝（3）企业按次班领购数量不能满敖足当月经营需要按，可再次增购，邦但再次增购前必背须依据隘上一次已领购并皑开具的专用发票奥销售额摆*伴3%把预缴增值税（用八Y表示），否则捌不予领购发票。板*Y可在本拔期增值税应纳税皑额中抵减，抵减俺后Y仍有余额的跋，应于下期增购白专用发票时按次挨抵减。阿扒发生Y抵减的，板纳税人应自行计岸算需抵减的税款奥，并向SW提出芭抵减申请；扳矮SW审核申请，白若纳税人缴税和氨发售的专用发票把情况无误，且Y暗余额摆扒本次Y，不再预绊缴

35、税款可直接发瓣售，Y余额邦翱本次Y的，应按氨差额部分预缴后鞍发售发票。扳傲辅导期结束后的隘第一个月内，一拔次性退还纳税人捌因增购专用发票绊发生的Y。肮（4）每月第一凹次领购专用发票巴在月末尚有未使班用完的，次月发背售发票时，按上案月未使用发票份爸数核减次月专用隘发票供应数量。啊（5）每月最后靶一次领购专用发绊票在月末尚有未扮使用完的，次月袄首次发售发票时俺，按每次核定的哎数量与上月未使凹用发票份数相减癌后发售差额部分阿。绊（6）辅导期内八，商贸企业取得熬专用发票抵扣进哀联、海关进口增稗值税专用缴款书拌以及货物运输发昂票，要在交叉稽袄核比对无误后，肮方可予以抵扣。颁（7）企业次月背纳税申报按G计

36、扮算应纳税额方法败计算申报增值税笆如Y超过应纳税般额，经SW评估罢审核无误，多缴芭税款可在下期应皑纳税额中抵减。翱（四）转为正常伴G的审批管理瓣1、纳税辅导期摆达到6个月后，澳主管税务机关应碍对商贸企业进行暗全面审查，同时艾符合以下条件（百“爱四正耙”敖）的，可认定为隘正式G：板A、纳税啊评估结论正常板B、约谈、实地拔查验结果正常吧C、企业申报、啊缴纳税款正常靶D、企业能准确暗核算进项税额和耙销项税额，并安正确取得和开具拌专用发票和其他岸合法抵扣凭证暗*凡不符合阿上述条件之一的奥，可延长辅导期靶或取消G资格。半【考题】对新设扳立的商贸企业,安纳税辅导期达6哎个月后,经主管熬税务机关审查,巴符合

37、条件的可认拔定为增值税正式跋一般纳税人.这暗些条件包括:蔼A、纳税评估结扮论正常搬俺B、能够及时查皑找存在的问题安搬C约谈及实地查耙验的结果正常鞍艾D、企业申报、稗缴纳税款正常柏E、企业能够准耙确核算进项、销巴项税额，并正确艾取得和开具专用澳发票和其他合法安的进项税额抵扣岸凭证。伴【答案】ACD拜E巴*已开业的爱小规模企业（非版货物生产或应税拔劳务除外），其啊年应税销售额超扮过小规模纳税人白标准的，应在败次年1月底以前埃申请办理一般纳拜税人认定手续。岸2、商贸企业结哀束辅导期转为正敖式G后，原则上俺防伪税控开票系伴统最高开票限额佰（用E表示）霸半1万元。矮A、对辅导期内埃实际销售额邦拌300万

38、元并足笆额缴纳了税款的稗，经审核批准，熬可开具爱袄10万元的专用袄发票；安B、对于只开具霸1万元以下专用搬发票的小型商贸佰企业，如有大宗叭商品交易，可凭翱国家公证部分公败证的货物交易合隘同，经SW审核拌同意，可适量开澳具敖败10万元的专用背发票以满足该宗奥交易。案C、大中型商贸笆企业，开票最高捌限额由SW根据半企业实际按照现按行规定审核批准哎。斑第三节 税率氨与征收率凹一、基本税率 扒17%安2009-1-按1起,将部分金翱属矿/非金属矿败采选产品由原来敖13%恢复到1案7%.拔如绊铜矿扒砂及其精矿(非摆黄金价值部分)般,鞍镍矿跋砂及其精矿(非搬黄金价值部分)爱,澳纯氯化钠,未焙懊烧的黄铁矿石

39、绊英云母粉天拌然硫酸钡斑等.笆【考题】增值税肮一般纳税人销售办下列货物或劳务败，适用17%税拔率征收增值税的八有（）吧A、销售食盐 坝 B、旧机动伴车经营单位销售摆旧机动车 C澳、销售报刊 奥 D、销售铜矿跋砂及其精矿【答案】D哎二、低税率 傲 13%爱*一般纳税叭人或进口下列货班物，按低税率计碍征增值税，低税皑率为13%拜1、粮食、食用氨植物清、鲜奶（颁入嘴的三种），扳盐（2007-百9-1起施行）班2、物质生活能伴源产品:六气（搬冷气/暖气/沼百气/煤气/天然拔气/石油液化气白）胺煤沼天气冷暖，敖石油液化气懊，居民用煤炭制版品百3、精神生活产唉品:书报杂志（班图书/报纸/杂把志），音像制品

40、摆、电子出版物班4、农业生产资吧料:三农（农药俺/农机/农膜，澳农机熬不含农机零部件坝），化肥、饲料班5、农业产品（背按财务部、国家瓣税务总局财税字爸19955癌2号文关于印笆发农业产品征袄税范围注释的罢通知执行）隘包括种植、养殖八、水产、林牧业摆生产的各种植物柏、动物的初级产颁品。矮（1）农业生产安者销售自产农业哀产品，免征增值奥税；摆（2）除农业生敖产者销售自产农捌业产品外，一切盎单位、个人销售靶外购农业产品或跋外购农业产品生扳产/加工后仍属鞍于注释所列农业碍产品的，应按规拜定税率征税。6、二甲醚三、零税率翱纳税人出口货物凹，税率为0，但笆国务院另有规定斑除外。四、征收率 啊*对小规模隘纳

41、税人销售货物般或提供劳务采用埃简易征收方法,安但对于其进口货绊物仍应按17%柏或13%规定税把率征收.唉小规模纳税人适啊用的税率称为征皑收率。小规模纳哎税人征收率不再啊区分为工业和商摆业，统一调整为坝3%。俺*下列按简傲易办法征收增值耙税的优惠政策继霸续执行，不得抵把扣进项税额：拔分类按纳税人挨行为按固定资产购进时澳点暗增值税适用税率啊纳税人销售佰自己使用过的皑物品摆*拔“柏自己使用过的物盎品哎”“疤旧货瓣”肮一般纳税人捌销售自己使用过奥的，扳固定资产以外的颁物品哎按适用税率17俺%征收增值税板销售自己使用过半的邦其他隘固定资产肮该固定资产为2绊009年1月1俺日鞍以后购进或自制吧的般按适用税

42、率17背%征收增值税靶2008年底以霸前已纳入扩大增稗值税抵扣范围试跋点的纳税人，该巴固定资产为在本绊地区扩大增值税拌抵扣范围傲以后购进或自制挨的爱按适用税率17瓣%征收增值税版2008年底以绊前未纳入增值税坝抵扣范围试点的瓣纳税人，该固定罢资产为2008按年12月31日袄以前购进或自制斑的埃按4%征收率减靶半征收疤2008年底以拔前已纳入扩大增翱值税抵扣范围试案点的纳税人，该捌固定资产为在本板地区扩大增值税隘抵扣范围以前购凹进或自制的绊按4%征收率减拜半征收爱销售自己使用过罢的，属于规定不叭得抵扣且未抵扣哎进项税额的固定按资产案按简易办法依4盎%征收率减半征搬收增值税坝小规模纳税人（按其他个

43、人除外）矮销售耙自己使用过的固扳定资产隘减按2%征收率啊征收增值税耙纳税人销售八旧货颁不分是G还是X背按简易办法依照跋4%征收率减半岸征收增值税翱三种特殊情形销奥售货物班一般纳税人安销售三种特殊情白形的货物叭A、寄售商店代埃销寄售物品鞍B、典当业销售暗死当物品扳C、经批准的免癌税商店零售的免鞍税品摆暂按简易办法依瓣照4%征收率计办算增值税拌六类货物拔一般纳税人癌销售自产的六类扒货物百氨县级以下小型水绊力发电单位生产耙电力（装机容量爸肮5万千瓦）。拜胺建筑用和生产建板筑材料所用砂、挨土、石料爸搬以自己采掘的砂绊、土、石料或其隘他矿物连接生产胺的砖、瓦、石灰百（不含黏土实心拜砖瓦）扳斑商品混凝土（

44、仅半限于以水泥为原绊料生产的水泥混白凝土）挨埃自来水坝澳用微生物、微唉生物代谢产物、爱动物毒素、人或班动物的血液或组摆织制成的生物懊制品碍可选择按简易办熬法依照6%征收哎率计征增值税跋*一般纳税奥人选择简易办法班计算缴纳增值税昂后，36个月内岸不得变更。哀第四节 G应白纳税额的计算邦一、销项税额的肮计算耙销项税额=销售鞍额*适用税率，班其中销售额不含哀增值税。岸（一）首先需要鞍核算准确作为增氨值税计税依据的昂销售额。挨销售额，指纳税氨人销售货物或提安供应税劳务向购般买方收取的除销癌项税额外的全部昂价款和价外费用吧。八价外费用，指价柏外向购买方收取癌的蔼代收/代垫款项碍，唉返还利润/补贴佰/延期

45、付款利息傲，盎基金/违约金/叭包装物租金笆，搬手续费/包装费芭/集资费/奖励吧费/储备费/优败质费/运输装卸办费翱。八价外费用无论会懊计制度如何核算爸，均应并入销售疤额计算应纳税额坝，但价外费用应俺视为含税收入（艾联想：逾期包装背物押金也视同含翱税收入处理）。扮价外费用不包括稗（见消费税中价疤外费用规定，相佰同）：拔1、受托加工应懊征消费税的消费袄品所代收代缴的安消费税；板2、同时符合两案个条件的代垫运疤费（承运者的运碍费发票开具般给购货方巴/纳税人将该项瓣发票转交岸给购货方阿）。埃3、同时符合以矮下条件代为收取跋的政府性基金或安行政事业性收费败A、由国务院或搬财务部批准设立唉的政府性基金，安

46、由国务院或省级芭人民政府及其他拔财政、价格主管把部门批准设立的傲行政事业性收费碍；瓣B、收取时开具哀省级以上财政部唉门印制的财政票傲据；邦C、所收款全额哀上缴财政。拜4、纳税人销售扳货物的同时代办皑保险而向购买者跋收取的保险费，坝以及从事汽车销盎售的纳税人向购隘买方收取的缴纳懊的车辆购置税、摆牌照费。皑注意：G向购买盎方收取的从外费稗用和逾期包装物半押金，应视为含跋税收入，在征税扳时换算成不含税八收入再并入销售邦额。叭（二）特殊销售案方式的销售额艾1、采取折扣方拔式销售板（1）折扣销售岸拜销货方在销售货熬物或应税劳务时爱，因购货方购货拜数量较大等原因肮给予购货方的价碍格优惠。捌*纳税人销袄售货

47、物并向购买伴方开具增值税专靶用发票后，由于颁购货方在一定时拔期内累计购买货唉物达到一定数量澳，或由于市场价叭格下降等原因，按销货方给予购货埃方相应的价格优奥惠或补偿等折扣拔/折让行为，销巴售方可按现行哀增值税专用发票伴使用规定的有捌关规定开具红字颁专用发票。般*折扣销售肮仅限于货物价格凹的折扣，如果销敖货者将埃自产/委托加工佰和购买的货物耙用于实物折扣的吧，则该实物不能伴从货物销售额中绊减除，且该实物搬应按增值税条例扳“暗视同销售货物碍”傲中的蔼“巴赠送他人般”叭计算征收增值税懊。（注意与企业斑所得税中的视同邦销售的区唉别与联系；注意绊如何编制会计分版录）挨2、以旧换新方班式销售稗以旧换新般百

48、纳税人在销售自肮己的货物时，有巴偿收回旧货物的吧行为。俺*采取以旧哀换新销售货物的把，应按案新货物的同期销啊售价格百确定销售额，拔不得扣减旧货物捌的收购价格爸，例外：对金银版首饰以旧换新业班务，可按销售方肮实际收取的不含版增值税全部价款拌征收增值税。按3、还本销售方耙式销售把还本销售吧懊纳税人在销售货罢物后，到一定期案限由销售方一次皑或分次退还给购瓣货方全部或部分靶价款。岸税法规定，采取背还本方式销售货翱物，销售额即为背货物销售价格，矮不得从销售额中拜减除还本支出。傲4、以物易物方暗式销售扳以物易物埃爱指购销双方不是吧以货币结算，而半是以同等价款的敖货物相互结算，翱实现货物购销的拔一种行为。白

49、以物易物双方都熬应作购销处理，芭以各自发出的货癌物核算销售额并疤计算销项税额，耙以各自收到的货熬物按规定核算购绊货额并计算进行暗税额*在以奥物易物的活动中巴，应分别开具合拜法的票据，如收白到的货物不能取哎得相应的增值税敖专用发票或其他昂合法票据的，不碍能抵扣进行税额艾。败5、包装物押金埃是否计入销售额艾（1）纳税人为暗销售货物而出租拌出借包装物收取懊的押金，单独记佰账核算的，时间爸在1年以内，又版未过期的，不并柏入销售额征税，挨但对因扮逾期未收回包装佰物不再退还的押懊金跋，应按包装物的哀适用税率计算销白项税额。阿逾期：指按合同稗约定实际逾期或版以1年为期限，肮对收取1年以上摆的押金，绊无论是否

50、退还奥均并入销售额征敖税（对个别包装唉物使用期限较长巴的，报经税务机艾关确定后，可适蔼当放宽逾期限期叭）。矮（2）上述押金扳并入销售额征税拔时，应将该押金拌换算为不含税价岸。佰*注意：包白装物哎押金霸和包装物碍租金耙的处理不同，版包装物租金在销巴货时作为价外费唉用并入销售额计矮算销项税额岸。癌（3）国税1颁995192蔼号规定，自19板95-6-1起蔼，对销售暗黄啤酒翱以外的其他酒类办产品而收取的包矮装物押金，无论安是否返还，会计盎上如何核算，均把并入当期销售额袄征税。（对销售敖黄啤酒所收取的捌包装物押金按前笆述一般押金处理笆）。绊6、销售已使用奥过的固定资产的阿税务处理按“瓣已使用过的固定哀

51、资产矮”耙，指纳税人根据案财务会计制度已伴经计提折旧的固癌定资产。（见前表）袄7、视同销售时笆销售额的确定：安对视同销售征税佰而无销售额的，肮按下列顺序确定奥销售额耙（1）按纳税人奥最近时期同类货傲物的平均销售价斑格鞍确定；扮（2）按其他纳隘税人柏最近时期同类货凹物的平均销售价巴格罢确定。柏（3）按半组成计税价格板确定：哎组成计税价格=拜成本*（1+成败本利润率）百对既征增值税同坝时又征消费税的耙，爸*这个公式昂包括了上面的公俺式，即令消费税般税率=0，可得安组成计税价格=把成本*（1+成坝本利润率），盎“爸成本拌”笆，如果货物为自哀产货物，成本为笆实际生产成本，摆如果为外购货物白，成本为实际

52、采皑购成本；败“傲成本利润率拜”袄：为国家税务总白局确定的成本利澳润率。蔼老教材：成本利安润率为10%罢属于征收消费税斑货物，20%（凹高档手表）、1拜0%（高尔夫球扒、游艇）、8%俺（乘用车）、6矮%（摩托车、贵暗重首饰）、5%佰（其他）。拔*参见前述拔有关组成计税价阿格的综合内容。隘（三）含税销售巴额转换不含税销巴售额公式芭不含税销售额=邦含税销售额/（案1+税率）绊三、进项税额的霸计算癌增值税的配比原皑则：购进项目金袄额与销售产品销版售额之间应有配肮比性，当纳税人版购进货物或接受俺应税劳务，不是敖用于增值税应税昂项目，而是用于奥非应税项目/免阿税项目、集体福挨利/个人消费等凹，其支付的进

53、项班税额不能从销项霸税额中抵扣。吧（一）傲准予抵扣的进项摆税额翱（仅限于下列增瓣值税抵扣凭证上靶注明的增值税额澳和按规定的扣除隘率计算的进项税绊额）版1、从销售方取拜得的增值税专用癌发票上注明的增昂值税额按2、皑从海关取得的完半税凭证上注明的稗增值税额皑（不论是否支付叭了货款）。百3、G购进农产斑品，除取得增值巴税专用发票或海邦关进口增值税专澳用缴款书外，按唉照农产品收购发安票或销售发票上哀注明的农产品买伴价和13%的扣瓣除率计算进项税捌额爱进项税额=买价白*13%【注释】颁A、农产品懊罢指直接从事植物伴的种植/收割和摆动物的饲养/捕扳捞的单位和个人翱销售的伴自产跋而且摆免征板增值税的八农业产

54、品癌。其具体品目按安照95年6月澳农业产品征税范芭围注释。癌B、购买农产品哎的买价隘耙包括纳税人购进碍农产品在农产品稗收购发票或销售敖发票上注明的价皑款和按规定缴纳矮的烟叶税。案C、瓣“耙烟叶税斑”耙纳税人按规定缴爱纳的烟叶税可并袄入烟叶产品按买扒价计算增值税的八进项税额予以抵俺扣敖 哀烟叶收购金额=八烟叶收购价款*疤（1+10%）罢，即烟叶收购金熬额包括支付给烟哀叶销售者的烟叶按收购价款和按烟背叶收购价款的1胺0%计算的价外奥补贴。懊 矮烟叶税=烟叶收啊购金额*20%傲（烟叶税税率为案20%）肮 啊准予抵扣的进项爱税额=烟叶收购岸金额*（1+2般0%）*扣除率阿（为13%）=拌烟叶收购价款*

55、敖1.1*1.2白*13%鞍 假按设：烟叶收购价昂款=P挨 因拜此：烟叶补贴=败P*10%拔 阿 烟叶敖税=（P+P*邦10%）*20皑%瓣 佰 可抵绊扣进项税额=霸P+P*10%哀+（P+P*1叭0%）*20%傲*13%=P岸*（1+10%颁）*（1+20矮%）*13%百 懊D、G从农民专半业合作社购进的摆免税农产品，可暗按13%的扣除扒率计算抵扣增值矮税进项税额。矮4、G购进货物拜或销售货物所支半付的运输费用，邦按照运费结算单蔼据上注明的运输碍费金额和7%的芭扣除率计算的进伴项税额。【注释】昂（1）购买/销暗售免税货物（免挨税农业产品除外稗）所发生运费，班不得计进项税额芭； 岸（2）准予进

56、项鞍税额抵扣的货物把运费金额，是指拜运输费用结算单笆据上注明的运输叭费用（包括铁路哀临管线及铁路专般线运输费用）、案建设基金，疤不包括装卸费、邦保险费等杂费挨。碍（3）准予作为芭抵扣凭证的运费颁结算单据（普通拌发票），是指国唉营铁路/民用航翱空/公路和水上靶运输单位）开具扳的货票、以及从埃事货物运输的非瓣国有运输单位开败具的套印全国统隘一发票监制章的熬货票。吧*运输费用伴抵扣补充规定：伴A、一般纳税人八购进或销售货物柏通过铁路运输，翱并取得铁路部门安开具的运输发票敖，如果铁路部门癌开具的铁路运输奥发票托运人或收柏货人名称与其不叭一致，但铁路运皑输发票托运人人把或备注栏注有该捌纳税人名称的（瓣手

57、写无效），该版运输发票可以作胺为进项税额抵扣埃凭证，允许计算胺抵扣进项税额；八B、一般纳税人熬生产经营过程所拔支付的的运输费巴用，允许计算抵百扣进项税额；艾C、一般纳税人按取得国际运输代版理业务发票和国懊际货物运输发票半，不得计算抵扣拜进项税额；佰D、一般纳税人扒取得的汇总开具叭的运输发票，凡氨附有运输企业开巴具并加盖财务专伴用章或发票专用艾章的运输清单，皑允许计算抵扣进矮项税额；摆E、一般纳税人靶取得项目填写不安齐全的运输发票暗（附有运输清单皑的汇总开具的运拜输发票除外），斑不得计算抵扣进岸项税额；半（4）03-1敖2-1起，公路跋内河货物运输业扒发票管理相关事瓣项（印制/领购吧/开具/取得

58、/扒保管/缴销）伴由地方税务监管半，提供货物运输凹劳务的纳税人必懊须经主管地方S八W认定方可开具肮运输业发票，未氨经认定的，该发白票不得作为记帐碍凭证/增值税抵按扣凭证。霸（5）03-1班2-1起，国税安总局将对G申请扮抵扣的所有运输啊发票与营业税纳斑税义务人开具的隘货物运输业发票胺进行比对，凡比把对不符的，一律熬不予抵扣。摆（6）纳税人取隘得的2003年安10月31日以爱后开具的运输发肮票，应当自开票癌之日起90天内捌向税务机关申报斑抵扣，超过90瓣天的不得抵扣。鞍（7）G购销货稗物通过铁路运输搬并取得铁路部门绊开具的运输发票啊，若发票托运人案与收货人名称不耙一致，但托运人拔栏或备注栏注有百

59、该纳税人名称的巴（手写无效），搬则该发票可作为瓣进项税额抵扣凭巴证抵扣。班（8）自200芭7-1-1起，巴G以后开具的旧吧版货运发票不再版作为增值税扣税吧凭证抵扣进项税背额，但2007斑-1-1以前开碍具的旧版发票可澳继续作为抵扣凭八证，自2007昂-4-1起，旧把版发票一律不得版作为增值税扣税艾凭证抵扣进项税傲额。版5、百“爱生产企业靶”拔的G购入挨“巴废旧物资回收经阿营单位销售的免班税废旧物资板”肮，可按发票金额柏10%盎计算抵扣进项税爱额。颁*7%（运费柏） 10%（安生产企业购进免盎税废旧物资） 翱 13%（农摆产品、从农民合版作社购进的免税背农产品） 按17%（其他）肮6、2004-

60、半12-1起，G拜购置税控收款机拔所支付的增值税摆税额，准予抵扣爸当期销项税额。败7、G购置防伪巴税控设备（如采昂集增值税专用发矮票抵扣联信息的靶扫描器具和计算盎机）所发生的费捌用，除准予在当癌期计算缴纳所得坝税前一次性列支扳外，还可按购置扒上述设备的增值爱税专用发票所注啊明增值税税额计鞍入当期增值税进爸项税额。懊（二）进项税额胺准予抵扣的时间瓣条件扒1、国内购进普捌通货物：G申请拔抵扣的防伪税控蔼系统开具的增值隘税专用发票，必稗须自该专用发票啊开具之日起90吧日内到税务机关败认证，否则不予伴抵扣进项税额。背2、进口货物：靶G取得的海关完熬税凭证，应当在熬开具之日起90按天后的第一个纳唉税申报