案例1国寿投资固定资产投资内部审计制度

1、唉国寿投资控股有叭限公司固定资产芭投资 柏 板内部审计罢制度唉 澳 般第一章拌 罢总笆 盎则搬 傲第一条岸 皑为了规范扳国寿投资控股有爸限公司（以下简柏称国寿投资）系办统固定资产投资背内部审计的内容埃、程序与方法，白根据内部审计斑基本准则及颁班内部审计败实务指南矮制定本奥制度拔。佰 板第二条耙 案本制度霸所称安固定资产投资包埃括熬建设项目佰、稗房地产开发投资芭以及与败固定资产有关并般符合相关规定金扒额的更新改造败项目敖（以下稗统皑称建设项目）蔼，是指组织内部昂审计机构和人员般对芭固定资产投资奥实施全过程的真巴实、合法、效益唉性所进行的独立胺监督和评价活动佰。啊第三条啊 碍本癌制度哀适用于暗国寿

2、投资系统各按层级俺的内部审计机构俺、内部审计人员扳及其从事的内部拜审计活动。敖第四条瓣 板固定资产投资捌内部审计的目的按是为了促进爸建设拌项目柏实现摆“捌质量、速度、效伴益爸”背三项目标。吧 斑（一）质量目标挨是指工程实体质笆量和工作质量达昂到要求；摆 巴（二）速度目标瓣是指工程进度和稗工作效率达到要坝求；八 板（三）效益目标扮是指工程成本及叭项目效益达到要哀求。扮 岸第五条把 办固定资产投资内翱部审计半是财务审计与管扒理审计的融合，疤应将风险管理、芭内部控制、效益唉的审查和评价贯斑穿于建设项目各澳个环节，并与项佰目法人制、招标爸投标制、合同制熬、监理制执行情罢况的检查相结合皑。邦 扳固定资产

3、投资内半部审计懊的内容包括对哀项目投资立项、俺设计（勘察）管吧理、招投标、合靶同管理、设备和胺材料采购、工程安管理、工程造价百、竣工验收、财伴务管理、后评价板等过程的审查和拌评价。柏 阿第六条按 跋在开展澳固定资产投资内笆部审计伴时，应考虑成本隘效益原则，结合隘本组织内部审计皑资源和实际情况拔，既可以进行项拔目全过程的审计熬，也可以进行项般目部分环节的专般项审计。半 阿第七条靶 隘固定资产投资内澳部审计半在工作中应遵循邦以下原则及方法袄：熬 吧 爱（一）稗技术经济审查、翱项目过程管理审版查与财务审计相搬结合；啊 皑 霸（二拔）耙事前审计、事中蔼审计和事后审计凹相结合；翱 办（三百）柏注意与项目

4、各专爱业管理部门密切埃协调、合作参与熬。搬 翱（四霸）叭根据不同的审计叭对象、审计所需癌的证据和项目审般计各环节的审计搬目标选择不同的拔方法，以保证审挨计工作质量和审耙计资源的有效配岸置。肮 鞍 柏第二章巴 扮投资立项审计靶 袄第八条靶 熬投资立项审计是爸指对已立项建设绊项目的决策程序昂和可行性研究报隘告的真实性、完疤整性和科学性进罢行的审查与评价阿。鞍 凹第九条按 八在投资立项审计巴中，应主要依据唉行业主管部门发版布的投资项目扒可行性研究指南岸及组织决策过拌程的有关资料。邦 耙第十条颁 暗投资立项审计主爸要包括以下内容敖：哎 爸（一）板可行性研究前期般工作审计。即检爸查项目是否具备懊经批准的

5、项目建氨议书，项目调查扳报告是否经过充隘分论证；盎（二佰）叭可行性研究报告碍真实性审计。即安检查市场调查及跋市场预测中数据叭获取方式的适当澳性及合理性；检氨查财务估算中成氨本项目是否完整敖，对历史价格、罢实际价格、内部半价格及成本水平鞍的真实性进行测傲试。胺（背三罢）癌可行性研究报告般内容完整性审计澳。该项审计包括阿以下主要内容：瓣 办1.袄检查可行性研究八报告是否具备行扒业主管部门发布背的投资项目可柏行性研究指南盎规定的内容；按 板2.蔼检查可行性研究哎报告的内容主要啊包括：报告中是败否说明建设项目背的目的；是否说俺明建设项目在工傲艺技术可行性、版经济合理性及决哀定项目规模、原爸材料供应、市

6、场搬销售条件、技术傲装备水平、成本暗收益等方面的经败济目标；是否说俺明建设地点及当艾地的自然条件和背社会条件、环保邦约束条件，并进跋行选址比较；是靶否说明投资项目敖何时开始投资、罢何时建成投产、扳何时收回投资；班是否说明项目建傲设的资金筹措方唉式等。班 笆（拔四扒）搬可行性研究报告爸科学性审计。该版项审计包括以下爸主要内容：佰 盎检查参与可行性昂研究机构资质及癌论证的专家的专伴业结构和资格；敖检查投资方案、叭投资规模、生产疤规模、布局选址拜、技术、设备、班环保等方面的资罢料来源；检查原唉材料、燃料、动柏力供应和交通及疤公用配套设施是笆否满足项目要求澳；检查是否在多班方案比较选择的爱基础上进行决

7、策胺；检查拟建项目唉与类似已建成项笆目的有关技术经拜济指标和投资预笆算的对比情况；蔼检查工程设计是板否符合国家环境颁保护的法律法规奥的有关政策，需绊要配套的环境治哀理项目是否编制爸并与建设项目同凹步进行等。案（扒五耙）矮可行性研究报告熬投资估算和资金邦筹措审计。即检伴查投资估算和资啊金筹措的安排是啊否合理；检查投芭资估算是否准确把，并按现值法或佰终值法对估算进隘行测试。芭（八六拌）疤可行性研究报告矮财务评价审计。芭即检查项目投资版、投产后的成本瓣和利润、借款的胺偿还能力、投资安回收期等的计算唉方法是否科学适叭当；检查计算结办果是否正确、所斑用指标是否合理靶。凹（阿七隘）班 拜决策程序的审计半。

8、该项审计包括唉以下主要内容：胺 案检查决策程序的搬民主化、科学化挨，评价决策方案癌是否经过分析、埃选择、实施、控傲制等过程；检查袄决策是否符合国百家宏观政策及组半织的发展战略、捌是否以提高组织肮核心竞争能力为挨宗旨；检查对推瓣荐方案是否进行昂了总体描述和优巴缺点描述；检查把有无主要争论与澳分歧意见的说明斑；重点检查内容百有无违反决策程罢序及决策失误的盎情况等。奥 伴第十一条澳 捌投资立项审计的皑主要方法包括审拌阅法、对比分析捌法等。胺 稗对比分析法是通胺过相关资料和技芭术经济指标的对按比（拟建项目与岸国内同类项目对案比）来确定差异扳，发现问题的方熬法。皑 笆 疤第三章敖 爸设计（勘察）管拜理审

9、计氨 艾第十二条柏 佰设计（勘察）管八理审计是指对项罢目建设过程中勘败察、设计环节各跋项管理工作质量懊及绩效进行的审俺查和评价。耙 癌设计（勘察）管暗理审计的目标主柏要是：审查和评鞍价设计（勘察）阿环节的内部控制氨及风险管理的适疤当性、合法性和拌有效性；勘察、霸设计资料依据的碍充分性和可靠性邦；委托设计（勘柏察）、初步设计班、施工图设计等鞍各项管理活动的哎真实性、合法性挨和效益性。败 败第十三条澳 敖设计（勘察）管盎理审计应依据以败下主要资料：版 罢（一）爸委托设计（勘察翱）管理制度；矮（二坝）扮经批准的可行性按研究报告及估算柏；绊（三）坝设计所需的气象百资料、水文资料笆、地质资料、技斑术方案

10、、建设条跋件批准文件、设邦计界面划分文件皑、能源介质管网袄资料、环保资料氨概预算编制原则唉、计价依据等基艾础资料；俺（四）安勘察和设计招标扮资料；拌 巴（五）叭勘察和设计合同扮；拜 稗（六）敖初步设计审查及邦批准制度；矮 （七）班初步设计审查会肮议纪要等相关文案件；袄 （八）芭组织管理部门与皑勘察、设计商往埃来函件；唉 （九）伴经批准的初步设阿计文件及概算；扒 （十）矮修正概算审批制板度；霸 啊（十一）施工图颁设计管理制度；摆 般（十二）施工图八交底和会审会议碍纪要；懊 澳（十三）经会审叭的施工图设计文稗件及施工图预算癌；邦 白（十四）设计变氨更管理制度及变背更文件；敖 拜（十五）设计资霸料管

11、理制度等。疤 般第十四条案 皑设计（勘察）管伴理审计主要包括肮以下内容：耙 昂（一）唉委托设计（勘察白）管理的审计疤 坝1.袄检查是否建立、皑健全委托设计（凹勘察）的内部控搬制，看其执行是哎否有效；笆 隘2.埃检查委托设计（半勘察）的范围是扳否符合已报经批扳准的可行性研究暗报告；百 败3.拔检查是否采用招扳投标方式来选择叭设计（勘察）商肮及其有关单位的岸资质是否合法合埃规；招投标程序柏是否合法、公开按，其结果是否真癌实、公正，有无跋因选择设计（勘爸察）商失误而导肮致的委托风险；白 摆4.捌检查组织管理部袄门是否及时组织稗技术交流，其所般提供的基础资料把是否准确、及时班；奥 半5.扳检查设计（勘

12、察摆）合同的内容是矮否合法、合规，巴其中是否明确规靶定双方权力和义盎务以及针对设计癌商的激励条款；跋 绊6.碍检查设计（勘察邦）合同的履行情巴况，索赔和反索摆赔是否符合合同岸的有关规定。斑 （二）靶 把初步设计管理的搬审计澳 般1.扮检查是否建立、搬健全初步设计审岸查和批准的内部般控制，看其执行叭是否有效；百 坝2.爱检查是否及时对邦国内外初步设计氨进行协调；白 吧3.暗检查初步设计完拔成的时间及其对把建设进度的影响班；颁 巴4.哀检查是否及时对敖初步设计进行审懊查，并进行多种案方案的比较和选拔择；稗 办5.暗检查报经批准的霸初步设计方案和坝概算是否符合经摆批准的可行性研隘究报告及估算；暗 6

13、.隘检查初步设计方瓣案及概算的修改版情况；绊 7把.胺检查初步设计深胺度是否符合规定爸，有无因设计深稗度不足而造成投哎资失控的风险；哀 柏 8跋.熬检查概算及修正拜概算的编制依据阿是否有效、内容耙是否完整、数据按是否准确；矮 9凹.案检查修正概算审挨批制度的执行是矮否有效；般 10颁.氨检查是否采取限百额设计、方案优巴化等控制工程造班价的措施，限额蔼设计是否与类似柏工程进行比较和绊优化论证，是否百采用价值工程等败分析方法；摆 11鞍.肮检查初步设计文懊件是否规范、完板整。阿 （三）胺施工图设计管理啊的审计敖 奥1.般检查是否建立、瓣健全施工图设计扳的内部控制，看袄其执行是否有效扳；叭 挨2.跋

14、检查施工图设计拔完成的时间及其摆对建设进度的影扳响，有无因设计爱图纸拖延交付而半导致的进度风险哎；挨 按3.挨检查施工图设计捌深度是否符合规爱定，有无因设计绊深度不足而造成搬投资失控的风险凹；凹 吧4.胺检查施工图交底瓣、施工图会审的扮情况以及施工图隘会审后的修改情稗况；蔼 斑5.瓣检查施工图设计佰的内容及施工图笆预算是否符合经岸批准的初步设计拜方案、概算及标蔼准；蔼 翱6.八检查施工图预算耙的编制依据是否败有效、内容是否拜完整、数据是否胺准确；般 班7.翱检查施工图设计胺文件是否规范、暗完整；艾 斑8.碍检查设计商提供稗的现场服务是否疤全面、及时，是癌否存在影响工程埃进度和质量的风伴险。拜

15、（四）奥 笆设计变更管理的罢审计白 白1巴.拔检查是否建立、肮健全设计变更的哎内部控制，有无肮针对因过失而造绊成设计变更的责柏任追究制度以及扳该制度的执行是奥否有效；伴 霸2.罢检查是否采取提柏高工作效率、加奥强设计接口部位百的管理与协调措傲施；霸 哀3.懊检查是否及时签罢发与审批设计变捌更通知单，是否八存在影响建设进把度的风险；芭 坝4.矮检查设计变更的拔内容是否符合经败批准的初步设计百方案；安 半5.碍检查设计变更对爸工程造价和建设百进度的影响，是氨否存在工程量只邦增不减从而提高盎工程造价的风险拜；凹 安6.胺检查设计变更的俺文件是否规范、哀完整；芭 （五）凹 般设计资料管理的白审计败 案

16、 扮1.拌检查是否建立、佰健全设计资料的叭内部控制，看其矮执行是否有效；佰 肮2.跋检查施工图、竣肮工图和其他设计耙资料的归档是否翱规范、完整；邦 邦第十五条安 摆设计管理审计主哀要采用分析性复瓣核法、复算法、俺文字描述法、现伴场核查法等方法懊。翱 俺 芭 袄第四章邦 叭招投标审计颁 摆第十六条矮 啊招投标审计是指蔼对建设项目的勘袄察设计、施工等版各方面的招标和办工程承发包的质佰量及绩效进行的安审查和评价。矮 癌招投标审计的目把标主要包括：审奥查和评价招投标背环节的内部控制敖及风险管理的适斑当性、合法性和凹有效性；招投标伴资料依据的充分凹性和可靠性；招般投标程序及其结哎果的真实性、合盎法性和公

17、正性，澳以及工程发包的白合法性和有效性澳等。奥 吧第十七条败 啊招投标审计应依艾据以下主要资料捌：熬 （一）哎招标管理制度；凹 扮（二）爱招标文件；伴 （三）百招标答疑文件；奥 （四）把标底文件；叭 （五）稗投标保函；挨 （六）坝投标人资质证明哀文件；坝 （七）拜投标文件；霸 （八）瓣投标澄清文件；扒 （九）耙开标记录；懊 （十）蔼开标鉴证文件；肮 安（十一）评标记阿录；暗 拜（十二）定标记凹录；矮 板（十三）中标通坝知书；阿 盎（十四）专项合绊同等。叭 碍第十八条爱 哀招投标审计主要耙包括以下内容：摆 （一）背招投标前准备工坝作的审计唉 邦1.凹检查是否建立、扒健全招投标的内拔部控制，看其执

18、熬行是否有效；埃 矮2.敖检查招标项目是氨否具备相关法规扳和制度中规定的敖必要条件；啊 拔3.半检查是否存在人凹为肢解工程项目把、规避招投标等肮违规操作风险；白 奥4.把检查招投标的程佰序和方式是否符八合有关法规和制霸度的规定，采用巴邀请招投标方式邦时，是否有三个霸以上投标人参加半投标；绊 摆5.懊检查标段的划分唉是否适当，是否袄符合专业要求和扒施工界面衔接需背要，是否存在标碍段划分过细，增拜加工程成本和管捌理成本的问题；般 稗6.霸检查是否公开发班布招标公告、招扮标公告中的信息柏是否全面、准确敖；扒 跋7.安检查是否存在因摆有意违反招投标啊程序的时间规定百而导致的串标风肮险。班 （二）佰 凹

19、招投标文件及标白底文件的审计澳 敖1.爸检查招标文件的霸内容是否合法、熬合规，是否全面靶、准确地表述招办标项目的实际状瓣况；拌 疤2.拌检查招标文件是疤否全面、准确的矮表述招标人的实鞍质性要求；柏 版3.伴检查采取工程量爱清单报价方式招败标时，其标底是按否按建设工程坝工程量清单计价靶规范的规定填安制；爱 暗4.办检查施工现场的傲实际状况是否符扮合招标文件的规奥定；吧 岸5.霸检查投标保函的矮额度和送达时间肮是否符合招标文罢件的规定；拜 柏6.拔检查投标文件的鞍送达时间是否符澳合招标文件的规安定、法人代表签哎章是否齐全，有背无存在将废标作敖为有效标的问题稗。啊 （三）搬 芭开标、评标、定班标的审

20、计哎 扮1.巴检查是否建立、靶健全违规行为处懊罚制度，是否按颁制度对违规行为背进行处罚；百 俺2.捌检查开标的程序隘是否符合相关法按规的规定；袄 岸3.暗检查评标标准是傲否公正，是否存扳在对某一投标人八有利而对其他投岸标人不利的条款皑；案 百4.摆检查是否对投标八策略进行评估，鞍是否考虑投标人坝在类似项目及其俺他项目上的投标懊报价水平；隘 按5.艾检查各投标人的办投标文件，对低哀于标底的报价的罢合理性进行评价背；笆 隘6.笆检查中标人承诺芭采用的新材料、熬新技术、新工艺哀是否先进，是否八有利于保证质量板、加快速度和降班低投资水平；疤 凹7.版检查对于投标价埃低于标底的标书瓣是否进行答辩和凹澄清

21、，以及答辩吧和澄清的内容是扳否真实、合理；安 败8.巴检查定标的程序奥及结果是否符合隘规定；吧 暗9.败检查中标价是否隘异常接近标底，般是否有可能发生哎泄漏标底的情况按；佰 哀10.颁检查与中标人签拔订的合同是否有岸悖于招标文件的翱实质性内容。熬 蔼第十九条挨 伴招投标审计主要瓣采用观察法、询扮问法、分析性复爱核法、文字描述版法、现场核查法办等方法。蔼 岸 稗第五章熬 阿合同管理审计俺 捌第二十条耙 跋合同管理审计是懊指对项目建设过白程中各专项合同百内容及各项管理拜工作质量及绩效八进行的审查和评肮价。霸 叭合同管理审计的胺目标主要包括：熬审查和评价合同捌管理环节的内部瓣控制及风险管理案的适当性

22、、合法般性和有效性；合叭同管理资料依据瓣的充分性和可靠疤性；合同的签订矮、履行、变更、罢终止的真实性、岸合法性以及合同百对整个项目投资鞍的效益性。袄 芭第二十一条埃 板合同管理审计应皑依据以下主要资柏料：颁 氨（一）矮合同当事人的法捌人资质资料；碍 （二）板合同管理的内部叭控制；艾 （三）霸专项合同书；半 （四）袄专项合同的各项昂支撑材料等。搬 邦第二十二条熬 霸合同管理审计主安要包括以下内容柏：半 （一）版合同管理制度的皑审计摆 挨1.氨检查组织是否设扒置专门的合同管碍理机构以及专职扳或兼职合同管理鞍人员是否具备合绊同管理资格；班 稗2.懊检查组织是否建拜立了适当的合同扒管理制度；隘 盎3.

23、唉检查合同管理机挨构是否建立健全岸防范重大设计变芭更、不可抗力、矮政策变动等的风俺险管理体系。哀 （二）靶专项合同通用内艾容的审计哎 癌1.昂检查合同当事人背的法人资质、合胺同内容是否符合跋相关法律和法规懊的要求；白 熬2.半检查合同双方是叭否具有资金、技澳术及管理等方面跋履行合同的能力半；霸 瓣3.蔼检查合同的内容霸是否与招标文件阿的要求相符合；拜 柏4.伴检查合同条款是吧否全面、合理，邦有无遗漏关键性扮内容，有无不合爱理的限制性条件绊，法律手续是否巴完备；跋 搬5.败检查合同是否明八确规定甲乙双方阿的权利和义务；熬 袄6.挨检查合同是否存瓣在损害国家、集扮体或第三者利益摆等导致合同无效败的

24、风险；隘 摆7.凹检查合同是否有隘过错方承担缔约扒过失责任的规定百；暗 安8.奥检查合同是否有埃按优先解释顺序跋执行合同的规定皑。岸 （三）蔼 挨各类专项合同的叭审计傲 捌1.肮勘察设计合同的白审计把 凹勘察设计合同审爸计应检查合同是柏否明确规定建设挨项目的名称、规瓣模、投资额、建胺设地点，具体包袄括以下内容：颁 岸（1）八检查合同是否明唉确规定勘察设计百的基础资料、设蔼计文件及其提供绊期限；蔼 搬（2）昂检查合同是否明按确规定勘察设计八的工作范围、进邦度、质量和勘察捌设计文件份数；疤 （3）昂检查勘察设计费扒的计费依据、收昂费标准及支付方靶式是否符合有关佰规定；耙 （4）氨检查合同是否明芭确

25、规定双方的权坝力和义务；艾 巴（5）奥检查合同是否明邦确规定协作条款邦和违约责任条款巴。般 哎2.霸施工合同的审计坝 （1）鞍检查合同是否明安确规定工程范围摆，工程范围是否艾包括工程地址、百建筑物数量、结伴构、建筑面积、把工程批准文号等捌；疤 （2）胺检查合同是否明靶确规定工期，以艾及总工期及各单哎项工程的工期能碍否保证项目工期案目标的实现；敖 （3）氨检查合同的工程摆质量标准是否符盎合有关规定；哀 （4）伴检查合同工程造吧价计算原则、计绊费标准及其确定班办法是否合理；扳 （5）拌检查合同是否明奥确规定设备和材案料供应的责任及疤其质量标准、检吧验方法；盎 （6）扒检查所规定的付鞍款和结算方式是

26、扮否合适；凹 （7）皑检查隐蔽工程的拜工程量的确认程隘序及有关内部控扮制是否健全，有搬无防范价格风险叭的措施；版 （8）白检查中间验收的翱内部控制是否健傲全，交工验收是巴否以有关规定、挨施工图纸、施工爱说明和施工技术背文件为依据；吧 （9）埃检查质量保证期白是否符合有关建澳设工程质量管理奥的规定，是否有俺履约保函；瓣 （10）爱检查合同所规定坝的双方权力和义耙务是否对等，有背无明确的协作条癌款和违约责任；暗 （11）罢检查采用工程量板清单计价的合同岸，是否符合建芭设工程工程量清佰单计价规范的稗有关规定。疤 懊3.摆委托监理合同的稗审计盎 （1）绊检查监理公司的芭监理资质与建设暗项目的建设规模懊

27、是否相符；爸 八（2）靶检查合同是否明爱确所监理的建设皑项目的名称、规吧模、投资额、建板设地点；扳 芭（3）叭检查监理的业务懊范围和责任是否傲明确；八 （4）暗检查所提供的工搬程资料及时间要袄求是否明确；百 （5）暗检查监理报酬的拔计算方法和支付爱方式是否符合有跋关规定；蔼 （6）败检查合同有无规柏定对违约责任的稗追究条款。斑 碍4.伴合同变更的审计八 （1）拔检查合同变更的懊原因，以及是否啊存在合同变更的版相关内部控制；昂 （2啊）八检查合同变更程癌序执行的有效性矮及索赔处理的真稗实性、合理性；懊 （3）鞍检查合同变更的熬原因以及变更对扳成本、工期及其挨他合同条款的影唉响的处理是否合俺理；版

28、 哀（4）颁检查合同变更后啊的文件处理工作隘，有无影响合同拌继续生效的漏洞翱。哀 耙5.柏合同履行的审计白 （1）哎检查是否全面、盎真实地履行合同搬；唉 懊八检查合同履行中版的差异及产生差翱异的原因；艾白检查有无违约行耙为及其处理结果胺是否符合有关规扮定；跋啊终止合同的审计办 罢鞍检查终止合同的盎报收和验收情况颁；暗 八爸检查最终合同费疤用及其支付情况昂；白 凹艾检查索赔与反索板赔的合规性和合把理性；翱 叭隘严格检查合同资颁料的归档和保管坝，包括在合同签半订、履行分析、鞍跟踪监督以及合案同变更、索赔等挨一系列资料的收艾集和保管是否完扳整。暗 背第二十三条埃 氨合同管理审计主拜要采用审阅法、艾核

29、对法、重点追肮踪审计法等方法肮。扒 矮 办第六章吧 疤设备和材料采购俺审计芭 氨第二十四条百 胺设备和材料采购爸审计是指对项目岸建设过程中设备蔼和材料采购环节艾各项管理工作质熬量及绩效进行的斑审查和评价。稗 八设备和材料采购按审计的目标主要阿包括：审查和评巴价采购环节的内爱部控制及风险管阿理的适当性、合扒法性和有效性；安采购资料依据的霸充分性与可靠性班；采购环节各项颁经营管理活动的霸真实性、合法性捌和有效性等。艾 癌第二十五条扮 板设备和材料采购拔审计应依据以下挨主要资料：隘 昂采购计划；傲 班采购计划批准拌书；摆 扒采购招投标文拔件；扳 伴中标通知书；跋 皑专项合同书；巴 胺采购、收发和白保

30、管等的内部控癌制制度；把 鞍相关会计凭证隘和会计帐薄等。芭 巴第二十六条斑 扒设备和材料采购哎审计主要包括以阿下内容：熬 般设备和材料采八购环节的审计袄 班白设备和材料采购哀计划的审计摆 哀袄检查建设单位采挨购计划所订购的佰各种设备、材料案是否符合已报经矮批准的设计文件哎和基本建设计划把；懊 芭凹检查所拟定的采皑购地点是否合理败；捌 扒颁检查采购程序是艾否规范；袄 扳哀检查采购的批准皑权与采购权等不岸相容职务分离及爸相关内部控制是袄否健全、有效。摆 版凹设备和材料采购盎合同的审计绊 柏埃检查采购是否按安照公平竞争、择霸优择廉的原则来癌确定供应方；懊 袄肮检查设备和材料胺的规格、品种、八质量、数

31、量、单班价、包装方式、矮结算方式、运输扳方式、交货地点背、期限、总价和疤违约责任等条款挨规定是否齐全；蔼 蔼胺检查对新型设备靶、新材料的采购版是否进行实地考邦察、资质审查、翱价格合理性分析阿及专利权真实性癌审查；板 癌把检查采购合同与凹财务结算、计划吧、设计、施工、柏工程造价等各个袄环节衔接部位的扮管理情况，是否肮存在因脱节而造邦成的资产流失问笆题。案 癌捌设备和材料验收拜、入库、保管及昂维护制度的审计昂 俺办检查购进设备和懊材料是否按合同拜签订的质量进行班验收，是否有健佰全的验收、入库版和保管制度，检岸查验收记录的真霸实性、完整性和叭有效性；澳 拔拌检查验收合格的半设备和材料是否挨全部入库，

32、有无俺少收、漏收、错佰收以及涂改凭证扒等问题；爸 鞍胺检查设备和材料懊的存放、保管工懊作是否规范，安皑全保卫工作是否俺得力，保管措施哎是否有效；盎 蔼笆各项采购费用及氨会计核算的审计办 熬爸检查货款的支付岸是否按照合同的疤有关条款执行；版 氨摆检查代理采购中翱代理费用的计计俺算和提取方法是阿否合理；靶 阿熬检查有无任意提碍高采购费用和开半支标准的问题；隘 傲瓣检查会计核算资哎料是否真实可靠翱；般 安傲检查会计科目设唉置是否合规及其哎是否满足管理需阿要；拌 巴矮检查采购成本计疤算是否准确、合跋理。稗 扮设备和材料领般用的审计罢 伴皑检查设备和材料颁领用的内部控制哎是否健全，领用氨手续是否完备；暗

33、 哎岸检查设备和材料艾的质量、数量、敖规格型号是否正般确，有无擅自挪摆用、以次充好等鞍问题。艾 胺其他相关业务靶的审计摆 办把设备和材料出售安的审计。即检查笆建设项目剩余或碍不适用的设备和百材料以及废料的跋销售情况。暗 癌绊盘盈盘亏的审计霸。即检查盘点制靶度及其执行情况般、盈亏状况以及坝对盘点结果的处隘理措施。柏 氨第二十七条案 邦设备、材料采购佰审计主要采用审啊阅法、网上比价绊审计法、跟踪审笆计法、分析性复八核法、现场观察搬法、实地清查法靶等方法。半 盎 稗第七章半 暗工程管理审计敖 扮第二十八条澳 背工程管理审计是按指对建设项目实佰施过程中的工作矮进度、施工质量昂、工程监理和投奥资控制所进

34、行的般审查和评价。绊 拔工程管理审计的隘目标主要包括：拜审查和评价建设唉项目工程管理环澳节内部控制及风芭险管理的适当性啊、合法性和有效挨性；工程管理资袄料依据的充分性鞍和可靠性；建设矮项目工程进度、敖质量和投资控制阿的真实性、合法佰性和有效性等。斑 柏第二十九条伴 啊工程管理审计应安依据以下主要资爱料：肮 袄施工图纸；安 败与工程相关的扮专项合同；邦 坝网络图；凹 笆业主指令；耙 皑设计变更通知搬单；百 岸相关会议纪要靶等。瓣 安第三十条案 阿工程管理审计主爱要包括以下内容耙：版 版工程进度控制昂的审计笆 邦阿检查施工许可证巴、建设及临时占碍用许可证的办理佰是否及时，是否按影响工程按时开唉工；

35、扒 唉败检查现场的原建绊筑物拆除、场地熬平整、文物保护捌、相邻建筑物保百护、降水措施及凹道路疏通是否影拔响工程的正常开鞍工；按 肮拔检查是否有对设矮计变更、材料和绊设备等因素影响耙施工进度采取控癌制措施；爸 啊奥检查进度计划（唉网络计划）的制颁定、批准和执行捌情况，网络动态把管理的批准是否邦及时、适当，网哎络计划是否能保疤证工程总进度；啊 瓣埃检查是否建立了奥进度拖延的原因巴分析和处理程序扳，对进度拖延的昂责任划分是否明办确、合理（是否搬符合合同约定）拌，处理措施是否邦适当；碍 八哎检查有无因不当班管理造成的返工艾、窝工情况；懊 爸半检查对索赔的确拌认是否依据网络暗图排除了对非关氨键线路延迟时

36、间澳的索赔。绊 啊工程质量控制拌的审计百 摆拌检查有无工程质啊量保证体系；笆 按颁检查是否组织设邦计交底和图纸会白审工作，对会审芭所提出的问题是胺否严格进行落实岸；按 熬八检查是否按规范柏组织了隐蔽工程傲的验收，对不合班格项的处理是否斑适当；办 伴捌检查是否对进入肮现场的成品、半佰成品进行验收，皑对不合格品的控爱制是否有效，对板不合格工程和工袄程质量事故的原昂因是否进行分析哀，其责任划分是瓣否明确、适当，暗是否进行返工或袄加固修补。罢 肮柏检查工程资料是霸否与工程同步，扳资料的管理是否凹规范；伴 拌白检查评定的优良唉品、合格品是否癌符合施工验收规白范，有无不实情百况；哀 百把检查中标人的往霸来

37、帐目或通过核哎实现场施工人员矮的身份，分析、俺判断中标人是否叭存在转包、分包澳及再分包的行为奥；败 绊懊检查工程监理执拔行情况是否受项盎目法人委托对施翱工承包合同的执罢行、工程质量、办进度费用等方面熬进行监督与管理蔼，是否按照有关傲法律、法规、规肮章、技术规范设袄计文件的要求进扳行工程监理。百 安工程投资控制啊的审计叭 靶百检查是否建立健懊全设计变更管理捌程序、工程计量奥程序、资金计划翱及支付程序、索颁赔管理程序和合艾同管理程序，看百其执行是否有效八；案 扳败检查支付预付备坝料款、进度款是凹否符合施工合同暗的规定，金额是奥否准确，手续是爱否齐全；昂 跋暗检查设计变更对啊投资的影响；扒 背凹检查

38、是否建立现巴场签证和隐蔽工肮程管理制度，看傲其执行是否有效碍。邦 澳第三十一条安 拔合同管理审计主扮要采用关键线路蔼跟踪审计法、技盎术经济分析法、伴质量鉴定法、现俺场核定法等方法佰。澳 拜 袄第八章绊 扳工程造价审计柏 瓣第三十二条安 班工程造价审计是俺指对建设项目全哀部成本的真实性绊、合法性进行的扒审查和评价。俺 懊工程造价审计的矮目标主要包括：颁检查工程价格结哀算与实际完成的澳投资额的真实性背、合法性；检查袄是否存在虚列工半程、套取资金、芭弄虚作假、高估安冒算的行为等。澳 矮第三十三条哀 暗工程造价审计应岸依据以下主要资颁料：鞍 胺（一）经工程造爱价管理部门（或昂咨询部门）审核熬过的概算（

39、含修笆正概算）和预算哎；凹 伴（二）有关设计柏图纸和设备清单疤；鞍 蔼（三）工程招投扒标文件；班（四）合同文本暗；柏（五）工程价款笆支付文件；隘（六）工作变更版文件；拔（七）工程索赔扒文件等。爱 八第三十四条柏 矮工程造价审计主熬要包括以下内容稗：俺 爱设计概算的审伴计疤 柏佰检查工程造价管稗理部门向设计单办位提供的计价依版据的合规性；挨 邦俺检查建设项目管阿理部门组织的初熬步设计及概算审摆查情况，包括概笆算文件、概算的胺项目与初步设计颁方案的一致性、败项目总概算与单隘项工程综合概算哎的费用构成的正熬确性；办 氨巴检查概算编制依败据的合法性等；艾 暗巴检查概算具体内芭容。包括设计单盎位向工程造

40、价管八理部门提供的总芭概算表、综合概白算表、单位工程八概算表和有关初坝步设计图纸的完阿整性；组织概算佰会审的情况，重芭点检查总概算中鞍各项综合指标和啊单项指标与同类佰工程技术经济指扒标对比是否合理办。奥 白施工图预算的霸审计罢 罢施工图预算审计奥主要检查施工图板预算的量、价、鞍费计算是否正确案，计算依据是否白合理。施工图预拜算审计包括直接坝费用审计、间接暗费用审计、计划胺利润和税金审计坝等内容。跋 隘八直接费用审计包办括工程量计算、按单价套用的正确扳性等方面的审查背和评价。伴 靶（斑1傲）工程量计算审稗计。采用工程量爸清单报价的，要扳检查其符合性。暗在设计变更，发般生新增工程量时败，应检查工程

41、造安价管理部门与工摆程管理部门的确懊认情况。吧 八（斑2阿）单价套用审计癌。检查是否套用拜规定的预算定额扳、有无高套和重澳套现象；检查定拜额换算的合法性懊和准确性；检查熬新技术、新材料扒、新工艺出现后鞍的材料和设备价昂格的调整情况，笆检查市场价的采吧用情况。白 暗哎其他直接费用审绊计包括检查预算百定额、取费基数靶、费率计取是否氨正确。笆 啊瓣间接费用审计包熬括检查各项取费傲基数、取费标准笆的计取套用的正奥确性。碍 败扳计划利润和税金唉计取的合理性的稗审计。爱 案合同价的审计捌。即检查合同价扳的合法性与合理霸性，包括固定总澳价合同的审计、拌可调合同价的审邦计、成本加酬金搬合同的审计。检败查合同价

42、的开口爱范围是否合适，芭若实际发生开口哎部分，应检查其吧真实性和计取的芭正确性。唉 搬工程量清单计巴价的审计扮 般暗检查实行清单计颁价工程的合规性坝；暗 胺柏检查招标过程中哎，对招标人或其瓣委托的中介机构拜编制的工程实体叭消耗和措施消耗啊的工程量清单的哀准确性、完整性罢；拌 跋版检查工程量清单邦计价是否符合国斑家清单计价规范岸要求的俺“氨四统一疤”矮，即统一项目编碍码、统一项目名啊称、统一计量单唉位和统一工程量坝计算规则；隘 啊绊检查由投标人编办制的工程量清单般报价目文件是否耙响应招标文件；翱 把耙检查标底的编制拌是否符合国家清扮单计价规范。按 碍工程结算的审翱计俺 扳巴检查与合同价不敖同的部

43、分，其工败程量、单价、取般费标准是否与现哎场、施工图和合哎同相符；把 奥笆检查工程量清单爸项目中的清单费傲用与清单外费用碍是否合理；癌 扒稗检查前期、中期伴、后期结算的方挨式是否能合理地邦控制工程造价。佰 敖第三十五条皑 柏工程造价审计主皑要采用重点审计绊法、现场检查法伴、对比审计法等版方法。袄 唉重点审计法即选阿择建设项目中工吧程量大、单价高俺，对造价有较大半影响的单位工程氨、分部工程进行隘重点审查的方法办。该方法主要用翱于审查材料用量佰、单价是否正确拜、工资单价、机袄械台班是否合理懊。靶 白现场检查法是指跋对施工现场直接伴考察的方法，以胺观察现场工作人败员及管理活动，捌检查工程量、工胺程进

44、度，所用材八料质量是否与设爸计相符。败 哀 艾 熬第九章哎 拌竣工验收审计捌 矮第三十六条瓣 霸竣工验收审计是拜指对已完工建设斑项目的验收情况皑、试运行情况及鞍合同履行情况进岸行的检查和评价哎活动。芭 岸第三十七条白 皑竣工验收审计应拜依据以下主要资懊料：懊 俺（一）经批准的捌可行性研究报告埃；安 班（二）竣工图；颁 搬（三）施工图设哀计及变更洽谈记盎录；跋 盎（四）国家颁发般的各种标准和现碍行的施工验收规柏范；爱 鞍（五）有关管理蔼部门审批、修改挨、调整的文件；邦 扳（六）施工合同按；敖 扮（七）技术资料伴和技术设备说明靶书；颁 胺（八）竣工决算凹财务资料；啊 扒（九）现场签证碍；埃 懊（十

45、）隐蔽工程盎记录；霸 拌（十一）设计变扮更通知单；瓣 般（十二）会议纪办要；唉 半（十三）工程档岸案结算资料清单蔼等。坝 翱第三十八条版 斑竣工验收审计主哀要包括以下内容扒：吧 拌验收审计八 昂版检查竣工验收小挨组的人员组成、坝专业结构和分工阿；搬 白敖检查建设项目验罢收过程是否符合俺现行规范，包括哎环境验收规范、板防火验收规范等懊；昂 盎按对于委托工程监捌理的建设项目，矮应检查监理机构柏对工程质量进行肮监理的有关资料傲；胺 傲般检查承包商是否罢按照规定提供齐柏全有效的施工技柏术资料；叭 跋吧检查对隐蔽工程芭和特殊环节的验傲收是否按规定作巴了严格的检验；跋 阿邦检查建设项目验斑收的手续和资料昂

46、是否齐全有效；把 版版检查保修费用是绊否按合同和有关吧规定合理确定和蔼控制；扒 爸罢检查验收过程有翱无弄虚作假行为拔。爱 暗试运行情况的隘审计矮 捌氨检查建设项目完盎工后所进行的试瓣运行情况，对运柏行中暴露出的问爱题是否采取了补霸救措施；艾 稗霸检查试生产产品肮收入是否冲减了碍建设成本。哀 皑合同履行结果扳的审计。即检查澳业主、承包商因熬对方未履行合同佰条款或建设期间凹发生意外而产生八的索赔与反索赔爸问题，核查其是盎否合法、合理，把是否存在串通作叭弊现象，赔偿的鞍法律依据是否充拜分。半 凹第三十九条鞍 安竣工验收审计主唉要采用现场检查靶法、设计图与竣佰工图循环审查法芭等方法。罢 凹设计图与竣工

47、图背循环审查法是指癌通过分析设计图班与竣工图之间的坝差异来分析评价板相关变更、签证耙等的真实性与合昂理性的方法。爱 隘 班 捌第十章癌 俺财务管理审计按 癌第四十条按 班财务管理审计是伴指对建设项目资搬金筹措、资金使百用及其账务处理叭的真实性、合规碍性进行的监督和哎评价。奥 俺第四十一条疤 翱财务管理审计应阿依据以下主要资蔼料：板 扳（一）筹资论证班材料及审批文件拔；白 败（二）财务预算版；翱 敖（三）相关会计奥凭证、账薄、报版表；百 氨（四）设计概算柏；岸 岸（五）竣工决算耙资料；伴 疤（六）资产交付拔资料等。熬 笆第四十二条阿 笆财务管理审计主捌要包括以下内容百：白 翱建设资金筹措败的审计

48、昂 邦爸检查筹资备选方笆案论证的充分性班，决策方案选择奥的可靠性、合理班性及审批程序的靶合法性、合规性皑；胺 耙芭检查筹资方式的肮合法性、合理性案、效益性；耙 袄埃检查筹资数额的皑合理性，分析所八筹资金的偿还能芭力；啊 搬败评价筹资环节的般内部控制。皑 柏资金支付及账昂务处理的审计隘 案啊检查、评价建设叭项目会计核算制凹度的健全性、有搬效性及其执行情岸况；傲 胺跋检查建设项目税拜收优惠政策是否盎充分运用；皑 澳俺检查胺“半工程物资案”半科目，主要包括鞍以下内容：爱 袄（奥1皑）检查癌“斑专用材料稗”凹、般“拜专用设备敖”盎明细科目中的材奥料和设备是否与扒设计文件相符，唉有无盲目采购的隘情况；爸

49、 氨（耙2搬）检查办“白预付大型设备款办”懊明细科目所预付爱的款项是否按照肮合同支付，有无斑违规多付的情况邦；氨 拌（把3板）检查据以付款拜的原始凭证是否八按规定进行了审班批，是否合法、八齐全；邦 邦（凹4八）检查支付物资霸结算款时是否按爱合同规定扣除了伴质量保证期间的昂保证金；瓣 扒（绊5矮）检查工程完工疤后剩余工程物资拜的盘盈、盘亏、肮报废、毁损等是爱否做出了正确的斑账务处理。碍 柏把检查八“熬在建工程俺”霸科目，主要包括胺以下内容：办 跋扳检查挨“扳在建工程一建筑傲安装工程矮”懊科目累计发生额昂的真实性。包括坝是否存在设计概碍算外其他工程项柏目的支出；是否绊将生产领用的备皑件、材料列入建耙设成本；据以付罢款的原始凭证是耙否按规定进行了哎审批，是否合法般、齐全；是否按鞍合同规定支付预吧付工程款、备料扒款、进度款；支俺付工程结算款时埃，是否按合同规按定扣除了预付工疤程款、备料款和案质量保证期间的哀保证金。熬 罢暗检查疤“霸在建工程岸板在安装设备伴”胺科目累计发生额敖的真实性。主要按包括以下内容：搬是否将设计概算半外的其他工程或败生产领用的仪器佰、仪表等