某石油发展集团财务分析制度

1、吧大庆石油发展集澳团财务分析制度拔北大纵横管理咨奥询公司二零零二年七月目 录TOC o 1-3 h z搬第一章艾 颁总则吧坝3氨第二章巴 办财务指标分析敖哀3埃第三章阿 敖措施与建议搬扒5唉第四章盎 傲附则跋般6肮 癌第一章 总则阿 碍第一条拔 为了规范集败团的财务分析，颁全面揭示经济活傲动及其效果，切笆实发挥财务分析伴在企业管理中的伴作用，特制定本坝规定。叭本规定适应于本爸集团的所有核算奥单位。班集团各单位财务板分析报告的主要哀内容包括：主要版经济指标完成情碍况、财务状况分熬析、经营过程中袄存在的主要问题白、针对问题提出背的改进措施与建蔼议等。霸 熬第二章 财务邦指标分析澳主要财务指标评安价

2、分析（具体内癌容参见附表）:昂 （一）芭各指标的计算口敖径参考财务指标爱评价分析表进行挨。胺 （二）俺表中的计划数指瓣各单位每年度的板计划指标数。鞍（三）投资收益吧率指标只限于年爸度分析填列。爸 翱第五条芭 生产经营状挨况分析（具体内背容参见附表）稗 从业务安量、业务质量及俺销售等方面对单拌位本期的生产经绊营活动作一简单阿评价拌,般并与上年同期水拌平作一对比说明吧。败 碍第六条瓣 成本费用分癌析唉 （一）般原材料消耗与上蔼期对比增减变化蔼情况，对变化原八因做出分析说明佰。皑 （二）白管理费用与销售坝费用的增减变化柏情况（与上期对癌比）澳,哎并分析变化的原按因，对业务费、隘销售佣金单列分安析。埃

3、 （三）八以本期业务量大熬小为依据确定本氨公司主要业务，艾分析其销售毛利白，并根据具体情靶况分析降低产品凹单位成本的可行搬途径。皑 皑第七条俺 利润分析（澳具体内容参见附氨表）稗 （一伴）矮分析主要业务利肮润占利润总额的搬比例。耙 （二）瓣对各项投资收益板和其他营业收入霸做出说明。盎 （三）芭分析利润完成情昂况及其原因。芭第八条斑资金的筹集与霸运用状况分析：疤以现金流量表为暗核心对资金来源岸与运用情况进行拌分析。办第九条矮流动资产分析芭 （一）昂存货分析（具体拜内容参见附表）跋 （1）爱根据产品销售率八分析本公司产销把平衡情况；背 （2）耙分析存货积压的坝形成原因及库存皑产品完好程度；稗 （3

4、）邦本期处理库存积矮压产品的分析，俺包括处理的数量碍、金额及导致的哀损失。扮 （二）安应收账款分析（埃具体内容参见附板表）哀 （跋1疤）分析金额较大班的应收账款形成俺原因及处理情况岸，包括催收或上百诉的进度情况；矮 （2）办本期未取得货款爸的收入占总销售隘收入的比例，如半比例较大的应说蔼明原因；捌 （3）白应收账款中非应背收货款部分的数般量，包括预付货胺款、定金及借给扒外单位的款项等按，对于借给外单案位和其他用途而爸挂应收账款科目邦的款项应单独列哎出并做出说明；瓣 （4）昂季度、年度分析疤应对应收账款进叭行账龄分析，予按以分类说明。吧 袄 第十条扒 负债分析班 （一）俺根据负债比率、哎流动比率

5、及速动挨比率分析企业的唉偿债能力及财务伴风险的大小；叭 （二）跋分析本期增加的邦借款的去向；捌 （三）案季度分析和年度碍分析应根据各项隘借款的利息率与阿资金利润率的对蔼比，分析各项借肮款的经济性，以澳作为调整借款渠柏道和计划的依据绊之一。挨 瓣第十一条疤 其他事项分耙析埃 （一）哎对发生重大变化疤的有关资产和负拜债项目做出分析跋说明（如长期投摆资等）；挨 （二）爱对数额较大的待斑摊费用、预提费澳用超过限度的现鞍金余额做出分析败；扒（三）对其他影懊响企业效益和财瓣务状况较大的项啊目和重大事件做唉出分析说明。稗 拌第三章 措施岸与建议捌 矮第十二条碍 通过分析，按对所存在的问题案提出解决措施和版途

6、径，包括：拜 （一）啊根据分析，结合耙具体情况，对企爱业生产、经营提熬出合理化建议；埃 （二）邦对现行财务管理绊制度提出建议；捌 （三）芭总结前期工作中肮的成功经验。爱 半 第十三条唉 财务分析应矮有单位负责人和罢填表人签名，并按在第一页表上的拜右上方盖上单位败公章，如栏目或疤纸张不够，另加伴附页，但要保持暗整齐、美观。奥 靶 第十四条盎 各子公司财懊务分析应在每月爱结束后10日内艾报事业部财务部霸，各事业部财务敖分析应在每季度背结束后10日内板报集团总部财务安部。第四章 附则阿第十三条懊 本规则由集拔团公司财务总监跋负责制订修改，罢经总经理批准后跋颁布实施。芭第十四条白 挨 本规则由集团哎总

7、部财务部负责氨解释说明。跋补充说明挨：集团内部管理癌体制理顺之后，埃财务分析指标应凹从传统的指标分凹析方法向现代指俺标分析方法过渡绊。笆现代企业财务分哎析指标体系主要埃内容如下：半获利能力分析指鞍标数量分析指标阿（1）销售利润拜率颁销售毛利率销扳售毛利昂/袄销售收入净额般营业利润率息板税前营业利润矮/版销售收入净额坝核心业务利润率搬息税前核心业鞍务利润爱/扮核心业务销售收盎入净额阿（2）成本利润瓣率扮成本费用利润率败税后营业利润捌/拌成本费用总额阿（3）资产收益败分析指标袄总资产利润率哎利润总额蔼/案平均总资产芭经营性资产收益哎率息税前营业敖利润拔/败平均经营性资产安核心业务资产收扮益率核心业

8、务耙息税前营业利润傲/班核心业务平均资坝产总额搬（4）资本收益隘分析指标拌营运资本收益率颁息税前营业利澳润阿/袄平均运用资本（皑权益资本加长期盎负债）挨资本报酬率税癌后利润办/俺平均权益资本翱资本保值增值率岸期末权益资本版总额鞍/摆期初权益资本总耙额扒（权益资本包括班实收资本、资本百公积与留存收益阿）质量分析指标案（1）收益来源翱可靠性分析指标袄核心业务利润占八利润的比重核懊心业务利润岸/捌利润总额啊（2）收益时间袄分布分析指标斑收益期限结构奥不同时间段的收霸益额摆/斑相关分析期内收埃益总额背（3）收益现金凹保障性分析指标斑销售营业现金流爱入比率营业现碍金流入量暗/般销售收入净额瓣应收帐款收现

9、率懊应收账款平均佰收现额懊/昂应收帐款平均余捌额昂赊销收现折现系阿数比率佰瓣（各时间段赊销班收现额办盎折现系数）翱吧分析期赊销收入版净额（或分析期俺应收账款累计净艾发生额）按净营业利润现金唉比率营业现金半净流量扳/吧税后营业利润伴净利润自由现金哀流量比率自由拜现金流量唉/拌税后利润澳（4）现金流量爱协调匹配关系分袄析指标暗现金流量适合率芭息税前营业现皑金流量柏/般（应纳税款维碍持现有现金流量扳能力必要追加投跋资需要依赖营肮业现金净流量偿霸付的到期本息）碍营运能力分析指拜标捌总资产周转率昂销售收入净额盎/岸平均总资产半经营性资产周转扳率销售收入净按额奥/邦平均经营性资产柏总资产相对节约般或浪费额

10、实际安销售收入般爸（1爸/笆总资产周转率唉1袄/颁目标或行业平均盎或行业最高总资坝产周转率）敖流动资产周转率阿销售收入净额佰/唉平均总资产拔固定资产营运效挨率流动资产周安转率或销售率昂/拌（平均流动资产拜/绊平均固定资产）巴劳动效率销售邦收入净额伴/爱平均员工人数叭人力资源有效规凹模（人数）保艾持竞争优势必要叭的销售额皑/案行业领先企业劳佰动效率邦偿付能力分析指啊标把（1）企业集团奥最坏情况下（债埃务到期时，因缺肮乏现金流入只能皑以资产变卖偿付奥到期债务）的偿佰债能力分析指标氨流动比率流动澳资产瓣/埃流动负债阿速动比率速动癌资产案/靶流动负债百现金比率现金吧及现金等价物凹/霸流动负债扒资产负债

11、率负爸债总额拜/跋资产总额挨以上是企业集团摆在最坏的情况下巴偿债能力分析指敖标。利用上述指柏标进行分析时，摆必需注意资产的佰质量、债务期限熬以及资产变现与瓣债务偿付在数额绊与期限上的结构皑关系。爸（2）企业集团八正常情况下的偿耙付能力分析指标懊现金流量比率班现金流入量案/跋现金流出量拜营运现金比率芭营业现金流入量按/八营业现金流出量班纳税现金保障率般含税营业现金哀净流量鞍/(澳增值税所得税办)半维持当前现金流哎量能力保障营氨业现金净流量傲/斑必需的维持性支扳出额俺营业现金净流量肮偿债贡献率扣板除维持性支出后挨的营业现金净流皑量凹/背到期债务本息捌自由营业现金流暗量比率自由营板业现金流量霸/皑营

12、业现金净流量安现金流入短缺率败现金短缺额绊/捌现金流出总额懊现金流入余裕率俺现金余裕额碍/拌现金流入总额昂在国际上稗“笆现金至上扮”扮的情况，用现金罢流量指标分析对隘企业的价值更大扒。现金流量分析啊时还应考虑企业昂现金流量的期限阿结构。拔（3）风险异变扳性分析巴经营杠杆系数败（息税前盈余变鞍动额/变动前息按前税前盈余）/白（销售变动量/靶变动前销售量）百财务杠杆系数隘变动前的息前税皑前盈余癌/熬（变动前的息前阿税前盈余债务安利息）把总杠杆系数经挨营杠杆系数板把财务杠杆系数邦（4）与偿付能按力相关支持性分版析盎已获利息倍数罢息税前利润伴/把债务利息盎非付现成本占营奥业现金流量比率氨非付现成本板/

13、把营业现金流量成长性分析指标版销售增长率（拌本期销售收入奥上期销售收入）疤/上期销售收入版巴100奥净利润增长率啊（本期净利润额靶上期净利润额碍）/上期净利润阿额吧胺100阿固定资产增长率挨（期末固定资芭产期初固定资案产）/期初固定伴资产安霸100办资本保值增值率颁期末所有者权唉益总额/期初所扮有者权益总额拌颁100凹总资产增加率扮（期末总资产拔期初总资产）/拌期初总资产阿爸100班财务危机预警指白标体系（单变量班模式）现金流量适合率搬销售现金净流量败营业现金流量八/俺销售收入净额跋销售变动系数笆应收账款变动率拔/佰销售变动率霸核心业务资产收摆益率岸资金安全率资鞍产变现率资产邦负债率碍安全边际

14、率（傲实际销售额保昂本销售额）奥/澳实际销售额说明：半资产变现率（拔现金及其等价物扒良性债权适邦销存货可变无霸形资产）捌/袄资产总额澳保本销售额固把定成本岸/鞍单位贡献毛益率按附件：财务分析暗主要表格佰表1：财务指标鞍评价分析表年 月 日颁项目邦计算公式熬本期数八上期数坝对比分析肮备注昂1、财务效益状懊况爱昂净资产收益率板净利润/平均净傲资产傲拜总资产报酬率暗（利润总额+利扒息支出）/平均巴资产总额鞍扒资本保值增值率暗扣除客观因素后艾的年末所有者权氨益/年初所有者袄权益版隘销售（营业）利哎润率肮销售利润/销售八收入净额艾伴成本费用利润率傲利润总额/成本芭费用总额澳2、资产营运状稗况捌傲总资产周

15、转率稗销售收入净额/挨平均资产总额颁拜流动资产周转率盎销售收入净额/碍平均流动资产总绊额唉班存货周转率爱销售成本/平均柏存货百斑应收账款周转率稗赊销收入净额/隘平均应收账款余蔼额斑挨不良资产比率摆年末不良资产总柏额/年末资产总笆额敖肮资产损失比率矮待处理财产损失稗净额/年末资产拜总额爱3、偿债能力状袄况背百资产负债率肮负债总额/资产皑总额皑背已获利息倍数捌息税前利润/利懊息支出盎百流动比率哎流动资产/流动懊负债澳搬速动比率捌速动资产/流动背负债跋佰现金流动负债比柏率办年经营现金净流班入/流动负债敖爸长期资产适合率佰（所有者权益+百长期负债）/（瓣固定资产+长期邦投资）背奥经营亏损挂帐比佰率般经

16、营亏损挂帐/哀年末所有者权益碍4、发展能力状败况把唉销售（营业）增哀长率班本年销售增长额颁/上年销售总额爸把资本积累率柏本年所有者权益哎增长额/年初所百有者权益捌敖总资产增长率昂本年总资产增长胺额/年初资产总扮额哎版固定资产成新率靶平均固定资产净八值/平均固定资埃产原价敖表2：生产经营胺状况分析表翱 癌 耙 埃 安 柏单位：靶项暗 摆 挨目伴单敖 霸 案位绊计半 般 板划霸实把 按 蔼际芭对搬 澳 耙比哎备瓣 疤 傲注案升降艾%半1哎2澳3叭4捌5=4-3吧6=5/3暗邦产量罢盎澳拜爱俺伴单位成本傲阿安哀巴扒绊总成本奥绊扒半芭扮胺原材料消耗叭斑氨案碍百肮收入捌敖熬懊百矮跋管理费用胺氨板岸跋八啊

17、销售费用笆百绊佰霸邦耙税金捌啊笆哎熬白碍毛利八俺芭阿笆把瓣利润霸般霸颁敖翱矮备注拜耙爸板敖胺邦评价分析：俺表3：应收账款唉分析表巴单位：爸账佰 叭龄颁金凹 啊额熬本月收回金额凹累计收回金额澳回收率懊收账期佰坏账损失按备袄 邦注板1唉月瓣-6哎月版昂版案跋叭柏啊6隘月颁-1翱年傲爱捌背扮吧斑瓣1瓣年案背岸吧拌半袄俺2斑年奥搬奥氨癌鞍拌氨3爸年艾隘案绊背隘盎暗3埃年以上岸邦叭佰岸背矮拔评价分析：懊表4：存货分析碍表伴 皑 坝 翱 熬 哎 扮 熬单位：拔单位：元哀项岸 唉 氨目败期霸 肮 安初哀期背 昂 坝末隘完好程度版积压程度摆损班 蔼 白失唉备懊 疤 白注八原材料肮颁肮搬叭哀熬产成品搬疤搬败扳隘背低值易耗品扮胺奥把按叭按包装物扮绊鞍吧办绊蔼其它奥败扳艾矮八绊评价分析：俺伴叭碍爸岸懊表5：利润分析吧表奥单位暗:拌项矮 叭 挨目拔单隘 瓣 暗位懊 癌金版 傲 案额案占利润总额比袄备按 癌 八注班产品销售利润背靶柏霸埃主营业务利润罢熬伴芭拔营业利润俺摆澳百拜投资收益捌澳般氨邦其他营