某集团货币资金审计的程序

1、 PAGE 矮内部办审计工作细则指蔼导手册懊第一部分 败资产类百1. 货币资金靶审计目标和程序(1)审计目标鞍八确定货币资金是半否存在；挨岸确定货币资金的艾收支记录是否完敖整；斑俺确定库存现金、扳银行存款以及其拔他货币资金的余搬额是否正确；凹版确定货币资金在靶会计报表上的披邦露是否恰当。(2)审计程序啊八核对现金日记帐疤、银行存款日记白帐与总帐的余额耙是否相符；敖白会同被审计单位芭主管会计人员盘按点库存现金，编按制叭“捌库存现金盘点表柏，分币种面值奥列示盘点金额；蔼资产负债表日后版进行盘点时，应蔼调整至资产负债懊表日的金额。扮盘点金额与现金邦日记帐户余额进巴行核对，如有差颁异，应查明原因氨并作

2、出记录或作办适当调整。俺若有充抵库存现胺金的借条、未提奥现支票、未作报安销的原始凭证，败需在拌“哎盘点表，中注班明或作出必要的般调整。阿拌获取资产负债表板日的百“般银行存款余额调吧节表百”哎，经调节后的银扮行存款余额若有唉差异，应查明原吧因，作出记录或把作适当的调整；罢百检查哎“扒银行存款余额调爸节表霸”颁中未达帐项的真伴实性，以及资产蔼负债表日后的进袄帐情况，如有存氨在应于资产负债蔼表日前进帐的应拔作相应调整；搬胺向所有的银行存摆款户(含外埠存斑款、银行汇票存熬款、银行本票存鞍款)函证年末余白额；搬俺银行存款中，如敖有一年以上的定颁期存款或限定用哀途的存款，要查俺明情况，作出记办录；巴耙抽查

3、大额现金收拔支、银行存款(肮含外埠存款、银坝行汇票存款、银吧行本票存款)支般出的原始凭证内爸容是否完整，有暗无授权批准，并板核对相关帐户的哀进帐情况，如有白与委托人生产经矮营业务无关的收敖支事项，应查明懊原因，并作相应傲的记录；挨艾抽查资产负债表笆日前后若干天的敖大额现金、银行俺存款收支凭证，敖如有跨期收支事澳项，应作适当调蔼整；埃敖检查非记帐本位挨币折合记帐本位凹币所采用的折算哎汇率是否正确，哀折算差额是否已拔按规定进行会计背处理；安澳验明货币资金是皑否已在资产负债版表上恰当披露。凹2. 短期投资肮审计目标和程序(l)审计目标斑耙确定有价证券是敖否存在；胺笆确定有价证券是吧否归被审计单位懊所

4、有；罢盎确定短期投资的俺增减变动及其收邦益(或损失)的哀记录是否完整；啊啊确定短期投资年袄末余额是否正确办；胺版确定短期投资的澳计价是否正确；背癌确定短期投资在艾会计报表上的披昂露是否恰当。(2)审计程序扒坝核对短期投资明拌细帐与总帐余额班是否相符；摆般会同被审计单位靶主管会计人员盘拌点库存有价证券败，编制把“阿库存有价证券盘瓣点表懊”摆。列明有价证券哀名称、数量、票稗面价值和取得成按本并与相关帐户傲余额进行核对，矮如有差异，应查氨明原因，并作出败记录或进行适当捌调整；坝版在外保管的有价埃证券，应查阅有办关保管的证明文哀件，必要时可向白保管人函证；坝按检查有价证券购氨入、售出或兑现背的原始凭证

5、是否瓣完整，会计处理巴是否正确；盎搬复核与短期投资挨有关的损益计算板是否准确，并与笆投资收益有关项背目核对；傲伴了解有价证券的癌可变现情况，并拜作出记录；板吧检查有无长期投拔资性质的短期投岸资项目，并作适昂当的说明和调整隘；疤安有价证券在资产唉负债表日的市值艾与其成本存在着吧显著差异时，应俺作出详细记录，巴并提请被审计单爸位作适当披露；巴板验明短期投资是澳否已在资产负债笆表恰当披露。捌3. 应收票据拔审计目标和程序(l)审计目标扳巴确定应收票据是暗否存在；艾傲确定应收票据是懊否归被审计单位哀所有；般巴确定应收票据增半减变动的记录是巴否完整；拌岸确定应收票据是班否有效，可否收佰回；蔼肮确定应收票

6、据年败未余额是否正确坝；邦奥确定应收票据在暗会计报表上的披柏露是否恰当。(2)审计程序案伴核对应收票据明叭细帐与总帐的余佰额是否相符。耙癌获取或编制资产百负债表日应收票癌据明细表，并检矮查明细表各项余鞍额的加计是否正扒确；从应收票据把明细表总数追查碍到总分类帐；抽澳查部分票据，检八查其内容是否正氨确；将所查的票捌据项目:追查到敖应收票据明细帐笆，并与有关文件昂核对。办岸监盘库存票据，袄并与应收票据登爸记簿的有关内容罢核对。懊巴抽取部分票据向柏出票人函证，以扮证实其存在性和霸可收回性。跋般验明应收票据的氨利息收入是否均板已正确入帐。拔挨核对已贴现的应扳收票据，其贴现癌额与利息额的计吧算是否准确，

7、会跋计处理方法是否哀恰当。敖鞍验明应收票据是耙否已在资产负债皑表上恰当披露。胺4. 应收帐款癌审计目标和程序(1)审计目标爱疤确定应收帐款是艾否存在；班碍确定应收帐款是邦否归被审计单位阿所有；霸皑确定应收帐款增唉减变动的记录是肮否完整；拌罢确定应收帐款是耙否可收回，坏帐罢准备的计提是否盎恰当；肮俺确定应收帐款年罢末余额是否正确拜；把把确定应收帐款在傲会计报表上的披埃露是否恰当。(2)审计程序挨唉核对应收帐款明扮细帐与总帐的余背额是否相符。般拌获取或编制应收氨帐款明细表，复挨核加计数额是否巴正确。蔼八分析应收帐款的板帐龄及余额构成鞍，选取帐龄长、伴金额大的应收款傲项向债务人进行爱函证，并根据回稗

8、函情况编制函证板结果汇总表；回扒函金额不符的，阿要查明原因作出胺记录或适当调整挨；未回函的，可哎再次复询，如不扮复询可采用替代奥审计程序进行检翱查，根据替代检艾查结果判断其债败权的真实性与可敖收回性。疤半对未发询证函的佰应收帐款，应抽暗查有关原始凭证斑。吧版检查应收帐款中案有无债务人破产扒或者死亡的，以佰及破产财产或者扮遗产清偿后仍无埃法收回的，或者败债务人长期未履败行偿债义务的。皑检查坏帐损失的皑会计处理是否经阿授权批准。败岸抽查有无不属于爱结算业务的债权稗，如有，应作出凹记录或作适当调吧整。霸摆对于用非记帐本安位币结算的应收败帐款，检查其采蔼用的汇率及折算翱方法是否正确。癌挨分析明细帐余额

9、斑，对于出现贷方爸余额的项目，应爱查明原因，必要熬时作重分类调整矮。袄扳验明应收帐款是鞍否已在资产负债阿表上恰当披露。绊5. 坏帐准备班审计目标和程序(1)审计目标蔼靶确定计提坏帐准邦备比率是否恰当笆，坏帐准备是否胺充分；袄笆确定坏帐准备增板减变动的记录是胺否完整；半拜确定坏帐准备年笆末余额是否正确爸；扳凹确定坏帐准备在吧会计报表上的披笆露是否恰当。(2)审计程序懊熬核对坏帐准备明斑细帐与总帐的余班额是否相符；隘澳按计提坏帐准备办的范围、标准测安算已提坏帐准备颁是否充分，若有熬大额差异应进行耙调整；邦鞍检查年度内坏帐绊损失的原因是否半清楚，有无授权白批准，有无已作昂坏帐损失处理后板又收回的帐款

10、；半坝检查资产负债表笆日后仍未收回的傲长期挂帐应收帐安款；霸白检查向债务人询摆证回函的例外事蔼项及存有争执的颁余额；罢靶检查坏帐准备的笆贷方记录是否与般列作坏帐损失的伴帐项一致；矮碍复核计算坏帐准罢备余额占应收帐八款余额的比率，奥并和以前年度的把相关比率核对，埃检查分析其重大熬差异，爸般验明坏帐准备是爱否已在资产负债熬表上恰当披露。哀6. 预付帐款罢审计目标和程序(1)审计目标斑拔确定预付帐款是背否存在；半胺确定预付帐款是疤否归被审计单位佰所有；吧颁确定预付帐款增爱减变动的记录是案否完整；肮氨确定预付帐款是爸否可收回，坏帐扮准备的计提是否肮恰当；鞍跋确定预付帐款年伴末余额是否正确癌；八盎确定预

11、付帐款在霸会计报表上的披半露是否恰当。(2)审计程序岸唉核对预付帐款明肮细帐与总帐的余罢额是否相符。邦皑获取或编制预付蔼帐款明细表，复唉核加计数额是否柏正确，同时请客霸户协助，在预付芭帐款明细表上标爱出截止审计日已癌收到货物并冲销芭预付帐款的项目艾。按盎选择预付帐款重矮要项目，函证年芭末余额的正确性皑，并根据回函情伴况编制函证结果哎汇总表；回函金唉额不符的，要查瓣明原因作出记录捌或适当调整；未稗回函的，可再次安复询，如不复询伴可采用替代方法败进行检查，根据板替代检查结果判唉断其债权的真实摆性或出现坏帐的肮可能性。罢安对未发询证函的俺预付帐款，应抽哀查有关原始凭证按。矮邦抽查入库记录，俺查核有无

12、重复付颁款或将同一笔已盎付清的帐款在预佰付帐款和应付帐柏款这两个科目同碍时挂帐的情况。斑板分析明细帐余额芭，对于出现贷方岸余额的项目，应半查明原因，必要阿时作重分类调整隘。笆懊验明预付帐款是耙否已在资产负债拔表上恰当披露。哀7. 其他应收凹款审计目标和程靶序(1)审计目标哀鞍确定其他应收款傲是否存在；搬熬确定其他应收款笆是否归被审计单背位所有；皑佰确定其他应收款阿增减变动的记录版是否完整；碍伴确定其他应收款唉是否可收回；疤熬确定其他应收款拔年末余额是否正阿确；埃版确定其他应收款斑在会计报表上的叭披露是否恰当。(2)审计程序岸背核对其他应收款扳明细帐与总帐的邦余额是否相符；胺哀编制或获取其他肮应

13、收款明细表，耙复核加计数是否柏准确，是否与总坝帐、明细帐核对把相符，并标明截爸止审计日已收回八或转销的项目；靶百选择金额较大和颁异常的项目，检暗查原始凭证或签疤发询证函；坝半对发出询证函未袄能收回的，采用爱替代程序，如查鞍核下一年度明细啊帐，或追踪至其肮他应收款发生时肮的付款凭证；疤皑对于长期未能收绊回的项目，应查哎明原因，确定是哎否可能发生坏帐疤损失；背按审查转作坏帐损安失的项目，是否翱符合规定并办妥鞍审批手续；芭挨分析明细帐余额熬，对于出现贷方暗余额的项目，应艾查明原因，必要般时作重分类调整暗；肮捌验明其他应收款版是否已在资产负般债表上恰当披露败。般8. 待摊费用笆审计目标和程序(1)审计

14、目标埃拔确定待摊费用会扒计政策是否恰当扮；昂靶确定待摊费用入霸帐和转销的记录稗是否完整；拔巴确定待摊费用年蔼末余额是否正确扮；版败确定待摊费用在笆会计报表上的披摆露是否恰当。(2)审计程序碍败获取或编制待摊芭费用明细表，复颁核其加计的正确啊性，并与明细帐盎、总帐帐户年末拌余额核对一致；拜癌抽查大额待摊费坝用发生的原始凭柏证及相关文件、碍资料，以查核其耙发生额是否正确哎；把唉抽查大额待摊费氨用受益期的有关矮文件、资料，确八认待摊费用受益佰期及其摊销额是哀否正确；斑白检查有无不属于埃待摊费用性质的半会计事项，有无半长期未结清的待袄摊费用，如有，靶应查明原因并作懊出记录，必要时凹作适当调整；办啊验明

15、待摊费用是半否已在资产负债肮表上恰当披露。艾9. 存货审计绊目标和程序(1)审计目标翱爸确定存货是否存肮在；袄笆确定存货是否归昂被审计单位所有艾；氨办确定存货增减变半动的记录是否完耙整；靶挨确定存货的品质扳状况，存货跌价埃的计提是否合理矮；岸爸确定存货的计价昂方法是否恰当；傲扮确定存货年末余疤额是否正确；矮搬确定存货在会计笆报表上的披露是澳否恰当。(2)审计程序拜颁核对各存货项目扳明细帐与总帐的敖余额是否相符。半斑检查资产负债表艾日存货的实际存坝在：败参与被审计单位哎存货盘点的事前败规划，或向委托板人索取存货盘点懊计划；懊审计人员亲临现霸场观察存货盘点搬，监督盘点计划办的执行，并作适皑当抽点；

16、昂盘点结束后索取把盘点明细表、汇柏总表副本进行复败核，并选择数额板较大、收发频繁啊的存货项目与永班续盘存记录进行摆核对。安拌如未参与年末盘按点，应在审计外奥勤工作时对存货白进行抽盘：爱获取并检查被审稗计单位期末存货巴盘点计划及存货碍盘点明细表、汇鞍总表，评价委托盎人盘点的可信程板度；暗根据被审计单位颁存货盘点的可信隘程度，选择重点翱的存货项目进行皑抽查盘点或全额凹盘点，并倒推计哎算出资产负债表昂日的存货数量。艾哀在监盘或抽盘被叭审计单位存货时蔼，要检查有无代啊他人保存和来料斑加工的存货，有啊无未作帐务处理败而置于(或寄存哀)他处的存货，靶这些存货是否正爱确列示于存货盘瓣点表中。捌埃在监盘或抽盘

17、被翱审计单位存货时半，要注意观察存巴货的品质状况，摆要征询技术人员版、财务人员、仓坝库管理人员的意八见，以了解和确白定存货中属于残熬次、毁损、滞销芭积压的存货及其昂对当年损益的影艾响。碍搬获取存货盘点盈吧亏调整和损失处袄理记录，检查重敖大存货盘亏和损颁失的原因有无充拔分合理的解释，捌重大存货盘亏和拌损失的会计处理芭是否已经授权审罢批，是否正确及蔼时地入帐。埃耙检查被审计单位捌存货跌价损失准罢备计提和结转的唉依据、方法和会昂计处理是否正确唉，是否经授权批氨准，前后期是否艾一致。俺熬查阅资产负债表笆目前后若干天的绊存货增减变动的八有关帐簿记录和颁原始凭证，检查袄有无存货跨期现邦象。如有，应作靶出记

18、录，必要时背作适当调整。笆疤根据被审计单位半存货计价方法，瓣抽查年末结存量斑比较大的存货的胺计价是否正确，吧若存货以计划成阿本计价，还应检安查八“矮材料成本差异扮帐户发生额、转岸销额是否正确，挨年末余额是否恰氨当。胺埃抽查材料采购帐般户，对大额的采版购业务，追查自埃订货至到货验收把、入库全过程的吧合同、凭证、帐捌簿记录，以确定哎其是否完整、正蔼确，抽查有无购澳货折让、购货退傲回、损坏赔偿、拌掉换等事项，抽岸查若干在途材料扒项目，追查至相傲关购货合同及购班货发票，并复核奥采购成本的正确翱性。坝不设颁“稗材料采购科目半的，上述检查方昂法适用于对在途版材料和原材料，蔼包装物购进的检把查。懊罢抽查存货

19、发出的唉原始凭证是否齐俺全、内容是否完盎整，计价是否正绊确。唉唉抽查委托加工材拜料发出收回的合搬同、凭证，核对坝其计费、计价是肮否正确，会计处办理是否及时、正版确；有无长期未蔼收回的委托加工碍材料，必要时对癌委托加工材料的捌实际存在进行函板证。板癌抽查大额分期收叭款发出商品的原傲始凭证及相关协瓣议、合同，确定罢其是否按约定时拌间收回货款，如办有逾期或其他异袄常事项，由被审扒计单位作出合理傲解释，必要时进柏行函证。哎氨低值易耗品与固唉定资产的划分是半否合理，其摊销坝方法及摊销金额坝的确定是否正确耙。瓣扒对业已进帐并纳俺入资产负债表内艾的受托代销商品百，可参照存货的版检查方法进行检巴查；对未进帐、

20、哎资产负债表外的捌受托代销商品的案检查，可依据昂“艾受托代销商品备百查簿，进行实摆物盘点，与伴“艾备查簿及相关霸记录核对一致。挨如有差异，查明袄原因作出记录。啊绊抽查产成品交库澳单，核对其品种叭、数量和实际成啊本与生产成本的爱结转数是否相符胺。靶拔抽查产成品的发熬出凭证，核对其昂品种、数量和实俺际成本与产品销叭售成本是否相符案。拔暗了解存货的保险哎情况和存货防护阿措施的完善程度爸，并作出相应记柏录。盎败验明存货是否已俺在资产负债表上爸恰当披露。澳10. 待处理半流动资产净损失坝审计目标和程序(1)审计目标袄扒确定待处理流动拌资产损溢的发生背是否真实、转销八是否合理；翱扮确定待处理流动瓣资产损溢

21、发生和矮转销的记录是否芭完整；拌爱确定待处理流动鞍资产损溢的年末八余额是否正确；瓣啊确定待处理流动伴资产损溢在会计安报表上的披露是奥否恰当。(2)审计程序绊皑获取流动资产盘柏亏、毁损、盘盈氨明细表，复核加颁计是否准确，并芭与明细帐、总帐拌余额核对相符；罢傲查明损溢原因，哎审查转销时的审暗批手续是否完备伴；伴佰检查有无应予处跋理而未处理、长肮期挂帐的待处理捌流动资产损溢，笆如有应作记录，吧必要时作适当调板整；搬爸检查其有关会计澳处理是否符合有伴关规定；罢皑验明待处理流动颁资产净损失是否捌已在资产负债表胺上恰当披露。般11. 长期投啊资审计目标和程按序(1)审计目标挨柏确定长期投资是盎否存在；氨斑

22、确定长期投资是爸否归被审计单位邦所有；板版确定长期投资的疤增减变动及其收懊益(或损失)的翱记录是否完整；坝白确定长期投资的爸计价方法(成本百法或权益法)是捌否正确；爱耙确定长期投资的蔼年末余额是否正懊确；稗澳确定长期投资在阿会计报表上的披哀露是否恰当。(2)审计程序盎拔获取或编制长期挨投资明细表(按啊股票投资、债券按投资、其他投资版分别列示)，复按核加计数是否正安确，并与明细帐伴和总帐的余额核挨对相符。敖捌检查长期投资入敖帐基础是否符合翱投资合同、协议笆的规定，会计处斑理是否正确，重八大投资项目，应捌查阅董事会有关碍决议，并取证。碍班检查投资收益、巴应收股利和应计凹利息是否按规定班恰当地进行了

23、核拔算。爸按检查年度内长期罢投资增减变动的翱原始凭证，并追矮索其变动的原因安及授权批准手续澳。癌安检查长期投资的吧核算是否按规定翱采用权益法或成扮本法，对于采用扳权益法的，应获板取被投资单位业案经注册会计师审巴计的年度会计报艾表。如果未经注背册会计师审计，板则应考虑对被投坝资单位的会计报氨表实施适当的审跋计或审阅程序。霸把检查长期投资与搬短期投资在分类按上相互划转的会靶计处理是否正确霸。板阿了解股票、债券奥在资产负债表日哀的市值，并作出奥详细记录，当市敖值与成本存在着柏显著差异时，应邦提请被审计单位版作恰当披露。罢碍检查对外长期投盎资是否超过被审版计单位净资产的扒50%，若超过皑，应提请被审计

24、拌单位进行恰当披罢露。唉伴验明长期投资是氨否已在资产负债翱表上恰当披露。澳12. 固定资邦产及累计折旧审柏计目标和程序(1)审计目标半胺确定固定资产是隘否存在；矮八确定固定资产是拔否归被审计单位凹所有；安柏确定固定资产及阿其累计折旧增减耙变动的记录是否颁完整；哎巴确定固定资产的叭计价和折旧政策瓣是否恰当；邦爱确定固定资产及啊其累计折旧的年岸末余额是否正确矮；扒拜确定固定资产及盎其累计折旧在会埃计报表上的披露胺是否恰当。(2)审计程序按背获取或编制固定隘资产及其累计折跋旧分类汇总表，白复核加计数是否靶正确，并与明细颁帐和总帐的余额瓣核对相符；搬碍检查本年度增加安固定资产的计价癌是否正确，凭证隘手

25、续是否齐备，芭对已经交付使用芭但尚未办理竣工哎结算等手续的固八定资产，检查其盎是否已暂估入帐懊，并按规定计提哀折旧，检查资本艾性支出与收益性矮支出的划分是否隘恰当；搬白实地抽查部分新斑增固定资产，确斑定其是否实际存碍在；皑拔抽查有关所有权靶证明文件，确定暗固定资产是否归扮被审计单位所有芭；吧懊检查本年度减少半的固定资产是否暗经授权批准，是岸否正确及时入帐靶；懊昂复核固定资产保爸险范围、数额是俺否足够；搬瓣获取租入(含融耙资租入)、租出爸固定资产相关的般证明文件，并检挨查其会计处理是伴否正确；澳埃调查年度内未使稗用、不需用固定岸资产的状况，及霸未使用、不需用碍的起止时间，并巴作出记录；胺稗了解并

26、确认固定隘资产折旧政策，扒计算复核本年度班折旧的计提是否拌正确；凹吧检查涉及固定资八产购置约定的资版本性支出；阿笆验明固定资产及斑其累计折旧是否暗已在资产负债表摆上恰当披露。八13. 固定资版产清理审计目标罢和程序(l)审计目标办佰确定固定资产清俺理的记录是否完翱整，反映的内容般是否正确；哀八确定固定资产清隘理的期末余额是阿否正确；陆扳搬确定固定资产清瓣理在会计报表上澳的披露是否恰当白。(2)审计程序埃坝核对固定资产清埃理明细帐与总帐搬的余额是否相符俺；扒八检查固定资产清熬理的发生是否有疤正当理由，是否埃经技术部门鉴定拌，会计处理是否挨正确；扒疤检查固定资产清案理的转销是否查矮明原因并经适当熬

27、授权批准，会计半处理是否正确；爱氨检查固定资产清霸理是否长期挂帐瓣，如有，应作出摆记录，必要时进拜行适当调整；鞍按验明固定资产清啊理是否已在资产芭负债表上恰当披般露。拔14. 在建工皑程审计目标和程鞍序(l)审计目标阿扮确定在建工程是笆否存在；坝翱确定在建工程是扒否归被审计单位邦所有；般班确定在建工程增坝减变动的记录是般否完整；哀芭确定在建工程的鞍年末余额是否正板确；矮斑确定在建工程在袄会计报表上的披搬露是否恰当。(2)审计程序靶跋获取或编制在建拌工程明细表，核哀对明细帐与总帐碍的余额是否相符办；挨巴检查在建工程项斑目、规模是否经板授权批准；绊办抽查年度在建工岸程增加数的原始凹凭证是否齐全，扳

28、会计处理是否正霸确；颁碍检查已完工程项班目以及其他转出碍数的原始凭证是凹否齐全，会计处挨理是否正确；鞍翱检查在建工程帐翱户年末余额构成绊内容，并到工程盎现场实地观察、班了解工程项目的蔼实际完工进度，皑查看未安装设备瓣的实际存在；背懊检查是否存在已奥交付使用，但未艾办理竣工交付使哎用手续，未及时傲进行会计处理的般项目；跋把检查在建工程合熬约，以确定约定懊资本性支出；邦邦验明在建工程是斑否已在资产负债哀表上恰当披露。俺15. 待处理跋固定资产净损失扒审计目标和程序(l)审计目标邦按确定待处理固定芭资产损溢的发生埃是否真实、转销叭是否合理；稗背确定待处理固定安资产损溢发生和皑转销的记录是否邦完整；傲

29、拌确定待处理固定岸资产损溢的年末稗余额是否正确；案奥确定待处理固定班资产损溢在会计颁报表上的披露是爱否恰当。(2)审计程序隘稗获取固定资产盘伴亏、毁损、盘盈哎明细表，复核加笆计是否准确，并八与明细帐、总余矮额核对相符；艾癌查明损溢原因，艾审查转销时的审稗批手续是否完备巴；奥靶检查有无应予处摆理而未处理、长敖期挂帐的待处理扮固定资产损溢，摆如有，应作记录败，必要时作适当昂调整；澳氨检查其有关会计挨处理是否符合有哀关规定；隘百验明待处理固定癌资产净损失是否霸已在资产负债表安上恰当披露。隘16. 无形资半产审计目标和程拌序(1)审计目标芭鞍确定无形资产是疤否存在；疤绊确定无形资产是绊否归被审计单位柏

30、所有；唉昂确定无形资产增傲减变动及其摊销班的记录是否完整捌；吧芭确定无形资产的坝摊销政策是否恰扮当；蔼班确定无形资产的吧年末余额是否正隘确；哀氨确定无形资产在背会计报表上的披氨露是否恰当。(2)审计程序熬捌获取或编制无形爸资产明细表，复暗核加计数是否准扳确，并与明细帐哀和总帐余额核对昂相符。蔼跋获取有关文件、瓣资料，检查无形氨资产的构成内容板和计价依据。跋巴检查以接受投资矮或购入方式取得摆的无形资产的价罢值是否分别与验耙资报告及资产评矮估结果确认书或隘合同协议等证明翱文件一致；检查伴取得无形资产的阿法律程序是否完胺备。搬癌检查无形资产的罢摊销方法，复核笆计算无形资产的跋摊销及其会计处隘理是否正

31、确。熬邦验明无形资产是疤否已在资产负债绊表上恰当披露。矮17. 递延资扮产审计目标和程熬序(1)审计目标挨昂确定递延资产会斑计政策是否恰当胺；挨办确定递延资产入板帐和转销的记录澳是否完整；靶碍确定递延资产年安末余额是否正确凹；熬哀确定递延资产在半会计报表上的披傲露是否恰当。(2)审计程序哀哀获取或编制递延按资产明细表，复吧核其加计的正确鞍性，并与明细帐敖、总帐帐户年末疤余额核对一致；伴矮检查开办费、租埃入固定资产改良办及大修理支出等翱递延资产是否经拜授权批准，其会柏计处理是否正确办；肮盎检查递延资产的扮摊销政策，复核按计算其摊销及会阿计处理是否正确坝；靶暗验明递延资产是岸否已在资产负债耙表上恰

32、当披露。扳第二部分 八负债类唉18. 短期借熬款审计目标和程敖序(1)审计目标懊隘确定短期借款借扮入、偿还及计息板的记录是否完整白；版熬确定短期借款的隘年末余额是否正阿确；盎熬确定短期借款在百会计报表上的披氨露是否充分。(2)审计程序吧肮获取或编制短期氨借款明细表，复阿核其加计数是否啊正确，并与明细扒帐和总帐核对相爸符；败哎向银行或其他债爱权人函证重大的跋短期借款；哀坝对年度内增加的跋短期借款，检查摆借款合同和授权按批准，了解借款百数额、借款条件伴、借款日期、还半款期限、借款利哀率，并与相关会瓣计记录进行核对唉；芭扮对年度内减少的柏短期借款，检查颁相关会计记录和唉原始凭证，核实吧还款数额；案瓣

33、检查年末有无到耙期末偿还的借款爸，逾期借款是否敖办理了延期手续坝；挨把复核已计借款利笆息是否正确，如跋有未计利息应作稗出记录，必要时跋进行适当调整；吧癌检查非记帐本位艾币折合记帐本位搬币采用的折算汇吧率，折算差额是捌否按规定进行会颁计处理；爱芭验明短期借款是俺否已在资产负债半表上充分披露。斑19. 应付票背据审计目标和程办序(1)审计目标半绊确定应付票据的靶发生及偿还记录白是否完整；哎傲确定应付票据的吧年末余额是否正碍确；蔼熬确定应付票据在班会计报表上的披办露是否充分。(2)审计程序柏巴获取或编制应付碍票据明细表，列摆示票据类别及编爸号、出票日期、耙面额、到期日、鞍付款人名称、利昂息率、付息条

34、件爱，抵押品名称、扒数量、金额，并耙与明细帐、总帐矮核对相符；俺办向票据持有人函隘证，确定应付票佰据的余额是否正瓣确；艾坝复核票据利息是摆否足额计提，其鞍会计处理是否正爱确；斑坝检查逾期未付票癌据的原因，如系敖有抵押的票据，霸应作出记录，并班提请被审计单位背进行必要的披露靶；澳版检查非记帐本位邦币折合记帐本位阿币采用的折算汇懊率，折算差额是百否按规定进行会笆计处理；盎绊验明应付票据是矮否已在资产负债唉表上充分披露。笆20. 应付帐哎款审计目标和程肮序(1)审计目标奥阿确定应付帐款的暗发生及偿还记录埃是否完整；稗扳确定应付帐款的芭年末余额是否正昂确；背扒确定应付帐款在霸会计报表上的披靶露是否充分

35、。(2)审计程序挨笆获取或编制应付般帐款明细表，复罢核加计数是否准敖确，并与明细帐叭和总帐的余额核埃对相符；拌暗选择应付帐款重般要项目(包括零坝帐户)，函证其半余额是否正确；安挨根据回函情况，碍编制与分析函证吧结果汇总表，对肮未回函的，决定拜是否再次函证；办唉对未回函的重大皑项目，采用替代昂程序，确定其是翱否真实：隘检查决算日后应稗付帐款明细帐及瓣现金日记帐、核坝实其是否已支付八；稗检查该笔债务的癌相关凭证资料、败核实交易事项的绊真实性。办般检查是否存在未背入帐的应付帐款笆：癌检查被审计单位啊在资产负债表日鞍未处理的不相符扮的购货发票(如蔼抬头不符，与合岸同某项规定不符班等)及有材料入矮库凭证

36、但未收到芭购货发票的经济柏业务；摆检查资产负债表罢日后收到的购货半发票，确认其入阿帐时间是否正确罢；八检查资产负债表办日后应付帐款明扮细帐贷方发生额爱的相应凭证，确暗认其入帐时间是翱否正确。板败检查应付帐款是拌否存在借方余额阿，决定是否进行搬重分类；翱捌检查应付帐款长摆期挂帐的原因，版并作出记录，必绊要时予以调整；跋哀检查非记帐本位拔币折合记帐本位芭币采用的折算汇疤率，折算差额是芭否按规定进行会稗计处理；拜爱验明应付帐款是邦否已在资产负债挨表上充分披露。岸21. 预收帐八款审计目标和程八序(l)审计目标阿肮确定预收帐款的俺发生及偿还记录败是否完整；皑敖确定预收帐款的笆年末余额是否正摆确；懊版确

37、定预收帐款在傲会计报表上的披扮露是否充分。(2)审计程序笆芭获取或编制预收阿帐款明细表，复艾核其加计数是否傲正确，并与明细哎帐和总帐的余额俺核对相符。罢坝选择预收帐款的背若干重大项目函坝证，根据回函情扒况编制函证结果胺汇总表。回函金稗额不符的，应查稗明原因并作出记伴录或适当调整；蔼未回函的，应再爸次函证或通过检案查决算日后已转碍销的预收帐款是氨否与仓库发货单袄、销售发票相一巴致等替代程序，扮确定其是否真实摆、正确。爸阿检查预收帐款是办否存在借方余额啊，决定是否进行颁重分类。颁矮检查预收帐款长拔期挂帐的原因，矮并作出记录，必拔要时予以调整。碍扳验明预收帐款是坝否已在资产负债八表上充分披露。搬22

38、. 应付工阿资审计目标和程肮序(l)审计目标皑扳确定应付工资的鞍发生及支付记录熬是否完整；俺颁确定应付工资的懊年末余额是否正板确；靶坝确定应付工资在癌会计报表上的披爱露是否充分。(2)审计程序爱扒通过分析性复核稗，检查年度工资哎有无异常波动情跋况，并查明原因办，作出记录；哀捌抽查应付工资的矮支付凭证，确定懊工资、奖金、津阿贴的计算是否符坝合有关规定，依暗据是否充分，有邦无授权批准和领氨款人签章，是否柏按规定代扣款项巴，相应的会计处芭理是否正确；班暗将应付工资贷方爸发生额累计数与暗相关的成本、费捌用帐户核对一致耙；巴邦验明应付工资是巴否已在资产负债班表上充分披露。吧23. 应付福稗利费审计目标和

39、癌程序(1)审计目标扒暗确定应付福利费爱的计提和支出记绊录是否完整，计叭提依据是否合理芭；般背确定应付福利费凹的年末余额是否板正确；氨爱确定应付福利费癌在会计报表上的澳披露是否充分。(2)审计程序拜百检查年度内应付背福利费计提标准般是否符合有关规芭定，计提金额是拔否正确；胺盎抽查年度内应付爱福利费的使用情扒况，确定其是否皑符合规定用途；隘伴验明应付福利费邦是否已在资产负暗债表上充分披露盎。伴24. 未付利芭润审计目标和程扮序(1)审计目标败吧确定未付利润的柏记录是否完整；霸隘确定未付利润的颁年末余额是否正罢确；耙坝确定未付利润在佰会计报表上的披把露是否充分。(2)审计程序安跋检查未付利润原皑始

40、凭证的内容和巴金额是否与明细班帐一致；阿袄检查未付利润提巴取和支付的会计艾处理是否正确，皑依据是否充分；坝盎验明未付利润是邦否已在资产负债奥表上充分披露。俺25. 未交税瓣金审计目标和程扮序(1)审计目标办班确定应计和已缴懊税金的记录是否扮完整；白芭确定未交税金的隘年末余额是否正背确；搬背确定未交税金在班会计报表上的披搬露是否充分。(2)审计程序百八获取或编制未交八税金明细表，复颁核其加计数是否凹正确，并与明细艾帐和总帐的余额哎核对相符；办埃查阅被审计单位奥纳税鉴定或纳税八通知及征、免、胺减税的批准文件拌，了解被审计单哎位适用的税种、昂计税基础、税率挨，以及征、免、搬减税的范围与期败限，确认其

41、年度罢内应纳税项的内俺容；肮摆检查应缴增值税奥的计算是否正确按：板根据与增值税进盎项税额相关帐户败审定的有关数据艾，复核国内采购案货物、进口货物袄、购进的免税农扮产品、接受投资坝或捐赠、接受应熬税劳务等应计的班进项税额是否按爸规定进行了会计扳处理；袄根据与增值税销碍项税额相关帐户隘审定的有关数据胺，复核存货销售瓣，或将存货用于耙投资、无偿馈赠拜他人、分配给股把东(或投资者)矮应计的销项税额巴，以及将自产、柏委托加工的产品隘用于非应税项目皑应计的销项税额斑是否正确计算，矮是否按规定进行唉会计处理；拌根据与增值税进笆项税额转出相关凹帐户审定的有关稗数据，复算因存靶货改变用途或发盎生非常损失应计摆的

42、进项税额转出板数是否正确计算阿，是否按规定进挨行了会计处理；奥检查出口货物退坝税的计算是否正巴确，是否按规定挨进行了会计处理稗。袄安检查应缴营业税埃的计算是否正确摆，是否按规定进拔行了会计处理；颁疤检查应缴消费税稗的计算是否正确瓣，是否按规定进坝行了会计处理；板挨检查应缴资源税唉的计算是否正确白，是否按规定进跋行了会计处理；癌吧检查应缴土地增啊值税的计算是否摆正确，是否按规芭定进行了会计处哀理；般熬确定应纳税所得伴额及企业所得税癌税率，复核应缴阿企业所得税的计懊算是否正确，是白否按规定进行了隘会计处理；哎颁检查除上述税项哀外的其他税项的斑计算是否正确，斑是否按规定进行皑了会计处理；阿暗核对年初

43、未交税般金与税务机关的拜认定数是否一致败，如有差额，查办明原因作出记录暗，必要时作适当氨调整；艾按确定本年度应缴颁纳的税款，检查扳有关帐簿记录和办缴税凭证，确认敖本年度已缴税款般和年末未缴税款斑；斑啊验明未交税金是盎否已在资产负债挨表上充分披露。跋26. 其他未挨交款审计目标和翱程序(1)审计目标疤百确定其他未交款案的记录是否完整氨；斑唉确定其他未交款澳的年末余额是否半正确；罢邦确定其他未交款氨在会计报表上的把披露是否充分。(2)审计程序爱般获取或编制其他罢未交款明细表，按复核其加计数是邦否正确，并与明叭细帐和总帐的余扳额核对相符；笆皑检查教育费附加碍等款项的计算是罢否正确，是否按靶规定进行了

44、会计拌处理；唉澳验明其他未交款佰是否已在资产负办债表上充分披露跋。碍27. 其他应罢付款审计目标和唉程序(1)审计目标挨芭确定其他应付款败的发生及偿还记罢录是否完整；百巴确定其他应付款昂的年末余额是否案正确；般佰确定其他应付款佰在会计报表上的挨披露是否充分。(2)审计程序办盎获取和编制其他皑应付款明细表，唉复核其加计数是坝否正确，并与明奥细帐和总帐的余隘额核对相符；矮疤选择金额较大和背异常的明细帐户矮余额，检查其原氨始凭证；昂叭检查其他应付款凹是否存在借方余埃额，决定是否进把行重分类；爱叭检查其他应付款肮长期挂帐的原因艾，并作出记录，八必要时予以调整凹；吧熬验明其他应付款鞍是否已在资产负吧债表

45、上充分披露佰。伴2疤8隘. 预提费用审把计目标和程序(1)审计目标碍盎确定预提费用的按计提和转销记录傲是否完整；佰敖确定预提费用的爸年末余额是否正肮确；爸埃确定预提费用在芭会计报表上的披癌露是否充分。(2)审计程序袄唉获取或编制预提绊费用明细表，复岸核其加计的正确奥性，并与明细帐盎、总帐的余额核氨对相符；拌暗抽查大额预提费白用提取的记帐凭笆证及相关文件资靶料，确定其预提氨额和会计处理是柏否正确；懊办抽查大额预提费靶用转销的记帐凭懊证及相关文件资绊料是否齐全，其扮会计处理是否正疤确；班背检查有无不属于坝预提费用性质的隘会计事项，有无隘长期未转销的预白提费用，如有，敖应查明原因并作百出记录，必要时

46、耙作适当调整；扒捌验明预提费用是颁否已在资产负债埃表上充分披露。癌2拜9隘. 长期借款审八计目标和程序(l)审计目标柏颁确定长期借款借稗入、偿还及计息八的记录是否完整八；拌霸确定长期借款的摆年末余额是否正搬确；稗捌确定长期借款在矮会计报表上的披傲露是否充分。(2)审计程序哎把获取或编制长期拔借款明细表，复按核其加计数是否唉正确，并与明细颁帐和总帐核对相爸符；熬拜对年度内增加的氨长期借款，检查罢借款合同和授权巴批准，了解借款傲数额、借款条件柏、借款日期、还拜款期限、借款利扮率，并与相关会稗计记录进行核对拔；扮颁向银行或其他债蔼权人函证重大的敖长期借款；坝扮对年度内减少的瓣长期借款，检查拔相关会计

47、记录和爱原始凭证，核实唉还款数额；啊敖检查年末有无到阿期未偿还的借款笆，逾期借款是否吧办理了延期手续拜，一年内到期的胺长期借款是否已挨转列流动负债；艾阿复核已计借款利霸息是否败正确，如有未计八利息应作出记录柏，必要时进行适拔当调整，长期借办款利息资本化的按会计处理是否正傲确；拜埃检查非记帐本位艾币折合记帐本位懊币采用的折算汇哎率，折算差额是按否按规定进行会案计处理；稗稗验明长期借款是伴否已在资产负债凹表上充分披露。霸30罢. 应付债券审扮计目标和程序(1)审计目标蔼叭确定应付债券发笆行、偿还及计息奥的记录是否完整百；氨翱确定应付债券的隘年末余额是否正暗确；奥吧确定应付债券在班会计报表上的披霸露

48、是否充分。(2)审计程序跋坝获取或编制应付坝债券明细表，列奥示债券面值、票艾面利率、债券溢傲价或折价金额、矮本年度增减变动昂情况，并与明细傲帐和总帐的余额斑核对相符；爱佰审阅债券发行的佰授权批准手续是矮否齐全，并作出把必要记录；案跋检查应计利息的吧计算是否准确，俺会计处理及利息拔资本化是否正确癌；八暗检查溢价或折价阿的摊销额的计算胺是否准确，会计颁处理是否正确；挨拌检查对到期债券绊偿还的会计处理拜是否正确；把耙检查一年内到期坝的应付债券是否袄转列流动负债；霸靶验明应付债券是半否已在资产负债邦表上充分披露。阿3俺1败. 长期应付款敖审计目标和程序(1)审计目标翱熬确定长期应付款伴的发生、偿还及般

49、计息的记录是否唉完整；坝胺确定长期应付款阿的年末余额是否吧正确；蔼瓣确定长期应付款案在会计报表上的奥披露是否充分。(2)审计程序翱版获取或编制长期版应付款明细表，案并与明细帐和总蔼帐的余额核对相半符；邦隘审阅融资租赁的靶授权批准手续是摆否齐全，并作出芭必要记录；俺拜向债权人函证重蔼大的长期应付款叭；凹拜检查融资租赁应板计利息的计算是瓣否准确，会计处叭理是否正确；版皑检查与长期应付澳款有关的汇兑损稗益是否按规定进胺行了会计处理；袄把检查一年内到期办的长期应付款是暗否转列流动负债碍；埃叭验明长期应付款柏是否已在资产负盎债表上充分披露绊。所有者权益类扒3拜2案. 实收资本审搬计目标和程序(1)审计目

50、标板半确定实收资本的霸增减变动是否符捌合法律、法规和胺合同、章程的规稗定，记录是否完熬整；斑稗确定实收资本年败末余额是否正确岸；跋八确定实收资本在巴会计报表上的披百露是否恰当。(2)审计程序鞍蔼检查投资者是否吧已按合同、协议蔼、章程约定时间摆缴付出资额，其背出资额是否业经氨中国注册会计师爸验证，已验资者爱，应查阅验资报扳告；鞍傲以外币出资的，摆检查其实收资本把折算汇率是否符班合规定，折算差坝额的会计处理是氨否正确；碍斑检查实收资本增肮减变动的原因，啊查阅其是否与董巴事会纪要、补充袄合同、协议及有翱关法律性文件的碍规定一致；爱叭验明实收资本是扮否已在资产负债阿表上恰当披露。班3傲3白. 资本公积

51、审扳计目标和程序(1)审计目标败稗确定资本公积的皑增减变动是否符矮合法律、法规和板合同、章程的规爸定，记录是否完蔼整；岸碍确定资本公积年岸末余额是否正确按；霸哎确定资本公积在案会计报表上的披澳露是否恰当。(2)审计程序板搬检查资本公积增阿减变动的内容及艾其依据，并查阅隘相关会计记录和疤原始凭证，以确跋认其增减变动的熬合法性和正确性阿；般绊资本折算差额的挨会计处理是否正版确；白扳验证接受的实物班捐赠是否按同类吧资产的市场价格胺或根据所提供的盎有关凭据所确定耙的价值入帐；案艾验证对财产价值耙进行重估产生的翱增值是否经国有皑资产管理部门等岸机构确认，其会板计处理是否正确瓣；颁凹验证资本公积转埃增实收

52、资本是否般经授权批准；班捌验明资本公积是俺否已在资产负债绊表上恰当披露。罢3安4矮. 盈余公积审俺计目标和程序(1)审计目标伴班确定盈余公积的哎增减变动是否符暗合法律、法规和啊合同、章程的规板定，记录是否完皑整；败版确定盈余公积年瓣末余额是否正确把；摆熬确定盈余公积在捌会计报表上的披霸露是否恰当。(2)审计程序扳绊获取或编制盈余百公积明细表，分背别列示法定盈余巴公积、任意盈余爱公积和法定公益扒金，并与明细帐皑和总帐的余额核碍对相符；艾靶对盈余公积各明啊细项目的发生额隘，逐项审查其原八始凭证；爱拔检查盈余公积各熬明细项目的提取哎比例是否符合有八关规定；挨阿检查盈余公积减颁少数是否符合有唉关规定，

53、会计处跋理是否正确；胺绊检查动用公益金熬举办集体福利设八施是否按规定冲柏减公益金并相应拔增加公积金；叭靶验明盈余公积是翱否已在资产负债白表上恰当披露。绊3佰5百. 未分配利润肮审计目标和程序(l)审计目标扮翱确定未分配利润爸增减变动的记录罢是否完整；斑板确定未分配利润百年末余额是否正隘确；搬翱确定未分配利润芭在会计报表上的肮披露是否恰当。(2)审计程序跋澳检查利润分配比唉例是否符合合同案、协议、章程以罢及董事会纪要的稗规定，利润分配案数额及年末未分唉配数额是否正确翱；班颁根据审计结果调疤整本年损益数，啊直接增加或减少凹未分配利润，确澳定调整后的未分颁配利润数；肮扳验明未分配利润般是否已在资产负

54、皑债表上恰当披露傲。拌第三部分 傲损益类肮3爸6爱. 产品销售收氨入审计目标和程叭序(l)审计目标唉翱确定产品销售收斑入的记录是否完隘整；哀把确定产品销售退扮回、销售折让是艾否经授权批准，邦并及时入帐；坝啊确定产品销售收般入发生额是否正搬确；埃安确定产品销售收班入在会计报表上熬的披露是否恰当案。(2)审计程序耙氨获取或编制产品翱销售收入明细表唉，复核其加计是颁否准确，并与明坝细帐和总帐的余扮额核对相符；败耙将本年度的销售扒收入与上年度的巴销售收入进行比班较，分析产品销爱售的结构和价格邦变动是否正常，吧并分析异常变动巴的原因；俺霸比较本年度各月颁各种产品销售收熬入的波动情况，翱分析其变动趋势芭是

55、否正常，并查班明异常现象和重岸大波动的原因；胺癌抽查销售业务的埃原始凭证(发票阿、运货单据)，隘并追查至记帐凭扳证及明细帐，确暗定销售收入是否跋真实，销售记录百是否完整；伴坝实施截止日测试奥，抽查资产负债澳表日前后的销售爱收入与退货记录傲，检查销售业务癌的会计处理有无芭跨年度现象，对挨跨年度的重大销胺售项目应予以调隘整；扮翱结合对资产负债敖表日应收帐款的按函询程序，查明胺有无未经认可的澳大额销售；埃霸检查销售退回与扳折让手续是否符盎合规定，是否按拔规定进行了会计埃处理；办斑检查以外币结算凹的产品销售收入耙的折算方法是否邦正确；办扒验明产品销售收熬入是否在损益表班上恰当披露。拔3鞍7翱. 产品销

56、售成笆本审计目标和程哎序(1)审计目标胺袄确定产品销售成碍本的记录是否完案整；摆氨确定只品销售成办本的计算是否正半确；扮凹确定产品销售成奥本与产品销售收稗入是否配比；拜澳确定产品销售成邦本在会计报表上案的披露是否恰当澳。(2)审计程序笆澳直接材料成本：翱抽查产品成本计绊算单，检查直接艾材料成本的计算挨是否正确，材料霸费用的分配标准安与计算方法是否把合理和适当，是败否与材料费用分扳配汇总表中该产哎品分摊的直接材暗料费用相符；靶分析比较同一产班品前后年度的直碍接材料成本，如板有重大波动应查拜明原因；哎抽查材料发出及澳领用的原始凭证瓣，检查领料单的般签发是否经过授按权批准、材料发搬出汇总表是否经柏过

57、适当的人员复扮核，材料单位成哎本计价方法是否隘适当，是否正确板及时入帐；袄对采用定额成本芭或标准成本的企吧业，应检查直接半材料成本差异的板计算、分配与会唉计处理是否正确案，并查明直接材叭料的定额成本、叭标准成本在本年哀度内有无重大变敖更。唉稗直接人工成本：癌抽查产品成本计白算单，检查直接坝人工成本的计算佰是否正确，人工捌费用的分配标准罢与计算方法是否翱合理和适当，是拜否与人工费用分唉配汇总表中该产拌品分摊的直接人案工费用相符；懊将本年度直接人搬工成本与前期进疤行比较，查明其百异常变动的原因岸；碍分析比较本年度爱各个月份的人工扳费用发生额，如背有异常波动，应搬查明原因；皑结合应付工资的芭审查，抽

58、查人工坝费用会计记录及绊会计处理是否正案确；靶对采用标准成本邦法的，应抽查直袄接人工成本差异捌的计算、分配与矮会计处理是否正案确，并查明直接氨人工的标准成本背在本年度内有无白重大变动。制造费用：百获取或编制制造昂费用汇总表，并绊与明细帐、总帐暗核对相符，抽查澳制造费用中的重扒大数额项目及例败外项目是否合理班；捌审阅制造费用的柏明细帐，检查其吧核算内容及范围哎是否正确，并应笆注意是否存在异跋常会计事项，如俺有，则应追查至袄记帐凭证及原始翱凭证；案必要时，对制造案费用实施截止日奥测试，即检查资瓣产负债表日后若啊干天的制造费用拌明细帐及其凭证把，确定有无跨期巴入帐的情况；八对于采用标准成昂本法的，应

59、抽查爸标准制造费用的阿确定是否合理，办计入成本计算单摆的数额是否正确板，制造费用差异坝的计算、分配与巴会计处理是否正凹确，并查明标准笆制造费用在本年扒度内有无重大变绊动。氨巴产品销售成本：按获取或编制产品跋销售成本明细表拔，与明细帐和总般帐核对相符；半编制生产成本及爱销售成本倒轧表叭，与总帐核对相俺符；板分析比较本年度靶与上年度产品销唉售成本总额，以斑及本年度各月份拌的产品销售成本罢金额，如有重大跋波动和异常情况柏，应查明原因；斑结合生产成本的捌审计，抽查销售案成本结转数额的碍正确性，并检查隘其是否与销售收盎入配比；巴检查销售成本帐颁户中重大调整事敖项(如销售退回败、委托代销商品扳)是否有其充

60、分熬理由。瓣熬验明产品销售成扳本是否已在损益埃表上恰当披露。凹3奥8唉. 产品销售费傲用审计目标和程啊序(1)审计目标班斑确定产品销售费唉用的记录是否完爱整；扮败确定产品销售费搬用的计算是否正疤确；艾凹确定产品销售费罢用在会计报表上唉的披露是否恰当佰。(2)审计程序叭败获取或编制产品鞍销售费用明细表挨，检查其明细项摆目的设置是否符岸合规定的核算内翱容与范围，并与艾明细帐和总帐核凹对相符；爱背将本年度产品销翱售费用与上年度拌的产品销售费用摆进行比较，并将氨本年度各个月份版的产品销售费用拌进行比较，如有靶重大波动和异常霸情况应查明原因板；扮氨选择重要或异常鞍的产品销售费用案项目，检查其原阿始凭证是