房地产会计常见会计

1、PAGE PAGE 18拔房地产会计常见背会计(一)昂1、资产类主要矮会计科目核算：（1）现金从银行提取现金借：现金 澳 贷：银唉行存款拔支取现金或是预懊支现金懊借：其他应收账罢板XX 笆 熬 成本类或材料鞍类科目 八 贷：版现金（2）银行存款白（3）应收账款扮：主要是核算在盎开发经营过程中阿，转让和销售开肮发产品，提供出啊租房屋和提供劳坝务，而向购买、斑接受和租用单位八或个人收取的款挨项。 邦安出售租赁商品房艾而应收取的未收艾到的款项（所附袄原始单据：购方坝协议销售发票或伴出租发票）挨借：应收账款翱爸XX公司或个人袄 按 贷：主奥营业务收入 班霸出让材料而应收斑取的未收款项叭借：应收账款啊安

2、XX公司 斑 贷懊：其他业务收入收回款项时：借：银行存款 昂 贷：般应收账款巴（4）坏账准备白：确定无法收回白的应收账款而计肮提的坏账损失，搬主要有两种核算皑方法：一种直接拜转销法，二是备版抵法提取坏账准备金借：管理费用 奥 贷：斑坏账准备发生坏账时借：坏账准备 八 熬贷：应收账款隘收回已转销的应斑收账款借：应收账款 吧 贷：坏百账准备借：银行存款 氨 贷氨：应收账款耙（5）应收票据叭：指房地产开发叭企业因转让、销般售开发产品而收绊到的商业汇票。背销售商品房而收胺到的商业汇票哀借：应收票据鞍背XX公司 扳 贷：啊主营业务收入商业汇票到期：昂若为无息商业汇唉票（所附单据：拌销售发票、双方芭协议）

3、借：银行存款 翱 贷：笆应收账款袄若为有息商业汇哎票借：银行存款 扳 贷背：应收票据柏爸XX公司 板 啊 按财务费用肮（6）预付账款搬：是指房地产开班发企业按照合同艾预付给承包单位熬的工程款和备料扳款，分别设置背“搬预付承包单位款安”案和叭“吧预付供应单位款耙”颁两个明细科目。按 捌办预付给承包单位绊的工程款和备料疤款（所附单据：靶付款申请书、付扒款单）盎借：预付账款罢捌预付承包单位款芭 班 贷：澳银行存款岸拔付承包单位抵笆作备料款的材料耙借：预付账款暗罢预付承包单位款颁 佰 贷：库傲存材料八企业与承包单位吧按月或是按季进拔行工程结算时（拔所附单据：工程艾价款结算单）借：开发成本 叭 贷：哀应

4、付账款哀按应付工程款拔同时，从应付的按工程款中扣回预按付的工程款和备艾料款袄借：应付账款安熬应付工程款 袄 挨贷：预付账款岸岸预付承包单位款翱用银行存款补付斑余额挨借：应付账款隘绊应付工程款 白 贷：银扒行存款 碍艾预付给供应商的疤材料价款哀借：预付账款袄吧预付供应单位款蔼 伴 贷爱：银行存款奥材料验收入库，挨用预付款抵扣应阿付款翱借：应付账款翱百应付购货款 氨 贷：哀预付账款吧绊预付供应单位款碍用银行存款补付俺余额袄借：应付账款澳挨应付购货款 跋 贷：银邦行存款瓣（7）物资采购八：主要是核算企疤业购入各种物资哎的采购成本。包芭括购入材料设备袄的买价、运杂费把、流通坏节的税拜金，月终分配的办采

5、购保管费和材阿料成本差异。颁（8）采购保管俺费：主要核算采熬购保管人员的工案资、福利费、办鞍公费、交通差旅叭费、折旧费、维颁修费、低值易耗摆品摊销、劳动保阿护费、检验试验凹费等澳（9）材料成本傲差异：主要用来袄核算实际成本与啊计划成本之间的昂差异。叭（10）库存材八料：用来核算各暗种为库存材料的般计划成本或实际皑成本熬（11） 库存瓣设备：用来核算矮企业用于开发工拜程的各种库存设白备的实际成本 颁碍购入设备，支付熬买价、代垫的运拔杂费、采保费（耙所附凭证：代垫肮费用交付单、销傲售发票、付款单蔼）扒借：物资采购耙澳设备采购 凹 贷：银敖行存款哀计算与分配的采败保费（所附凭证办：计算的采保费摆用固

6、定表格）暗借：物资采购矮碍设备采购 巴 贷：采啊购保管费碍采购保管费的计凹算公式如下：按采购保管费的实挨际分配率=材料阿实际发生的采保斑费/本月购入材耙料实际发生的买肮价和运杂费捌某种物资应分摊斑的采购保管费=版实际买价和运杂跋费*分配率败材料验收入库（背所附单据：入为斑单、设备管理单翱）借：库存设备 扒 贷：物罢资采购 笆扒订购设备与材料佰，所发生的买价办与动杂费、税款稗（所附单据：购半货发票、提货单碍、银行单据、运爱输费单据）借：预付账款 败 贷：银行拔存款靶设备到达验收入把库敖借：物资采购爸啊设备采购 昂 贷：应付艾账款哎巴应付购货款拔冲减预付的设备半货款氨借：应付账款班艾应付供货款 把

7、 贷：预付挨账款版支付余下应付的巴设备材料采购款借：应付账款贷：银行存款 颁哀设备和材料发出坝，领用设备进行叭安装，用作房屋昂建设（所附凭据败：发出材料汇总碍表、设备出库单凹）氨借：开发成本拔把房屋开发贷：库存设备懊销售积压设备（岸所附单据：设备艾出库单、银行单巴据、销售发票）借：银行存款耙贷：其他业务收案入结转成本板借：其他业务支邦出贷：库存设备百（12）委托加懊工材料：主要是颁核算委托外单位佰加工的各种材料扳的实际成本。应蔼与加工单位签订蔼加工合同。埃发出材料，委托拌外单位加工佰借：委托加工材凹料贷：库存材料材料成本差异凹加工完后验收入佰库把借：委托加工材爱料贷：银行存款背借：库存材料奥隘

8、XX材料皑贷：委托加工材案料半（13）低值易扒耗品：是指未达半到固定资产标准吧的劳动材料。如跋：工具、器具、熬玻璃器皿等柏自营工程领用生肮产工具，一次性班摊销计入成本费败用拔借：开发间接费吧用贷：低值易耗品澳仓库领用工具一佰批，用五五摊销哎法：借：待摊费用贷：低值易耗品借：采购保管费贷：待摊费用袄（14）开发产颁品：是指企业已扳经完成全部开发板过程并验收合格叭，可以按照合同哎的条件移交购货佰单位，或者可以斑作为商品对外销版售的产品，包括拌开发完工的建设奥场地、房屋、配笆套设施和代建工拜程等哀企业开发的产品八，在竣工验收时借：开发产品贷：开发成本版对外销售转让的盎开发产品，月份案终了按时结转开阿

9、发成本笆借：主营业务成叭本贷：开发产品碍（15）分期开般发产品：应根据昂分期销售合同进靶行结算，可以根拌据需要设置白“伴分期收款开发产暗品备查账版”靶。把借：主营业务成爸本颁贷：分期收款开摆发产品白（16）出租开安发产品：是指利岸用开发完成的土敖地和房屋，进行哀商业性出租的一霸种经营活动。主唉要是通过收取租啊金的形式实现的八。应下设耙“肮出租产品傲”“皑出租产品摊销背”罢两个明细科目俺出租土地或是房氨屋时碍借：出租开发产伴品俺隘出租产品贷：开发产品租金收入：碍借：银行存款或坝应收账款鞍贷：主营业务收背入氨（17）周转房阿：是指企业用于傲安置拆迁居民周白转使用，下设罢“按在用周转房碍”百和罢“佰

10、周转房摊销矮”版两个明细科目背开发的用于安装版居于拆迁的周转拔房，按实际搭建瓣的成本靶借：周转房班跋在用周转房坝贷：开发产品盎扳房屋坝按月计提的周转熬房摊销瓣借：开发成本或耙开发间接费用班贷：周转房熬叭周转房摊销扳其间发生的维修阿费用，如果金额白不大氨借：开发成本或皑开发间接费用贷：银行存款如果金额较大的扒借：待摊费用或奥长期待摊费用贷：银行存款敖最后再分次摊入凹到有关成本费用斑科目扳（18）固定资叭产 靶案购入的固定资产啊（所附原始凭证罢：运杂费专用发班票、现金支出凭跋单、银行单据、白购货发票等）借：固定资产贷：银行存款瓣购入需要安装的敖固定资产般借：固定资产购巴建支出贷：银行存款支付安装费

11、用碍借：固定资产购巴建支出贷：银行存款按安装完毕交付使板用时借：固定资产皑贷：固定资产购拜建支出 颁版自制自建的固定霸资产（所附单据稗：移交使用单、埃工程结算单）袄支付的土地征用背费及堪设计费癌借：固定资产购隘建支出贷：银行存款领用材料时艾借：固定资产购摆建支出贷：库存材料鞍分配建筑工人工翱资和福利费懊借：固定资产购俺建支出贷：应付工资应付福利费啊完毕建筑交付使癌用借：固定资产挨贷：固定资产购坝建支出 扮耙其他单位投资转耙入的固定资产（邦所附单据：投资巴证明、合同）借：固定资产贷：实收资本累计折旧 隘矮改扩建的固定资版产（所附单据：阿扩建通知单）盎借：固定资产半岸未使用固定资产昂贷：固定资产白

12、摆生产生用固定资爱产残料变卖时借：银行存款般贷：固定资产购跋建支出扳支付扩建工程款办时傲借：固定资产购靶建支出贷：银行存款拔工程竣工时（所扮附单据：工程竣捌工结算单）摆借：固定资产邦芭未使用固定资产傲贷：固定资产购昂建支出交付使用时安借：固定资产碍澳生产用固定资产袄贷：固定资产蔼鞍未使用固定资产氨 颁2败、负债的主要会碍计科目的核算爱（1）应付账款拌：因购买材料物安资或接受劳务应颁付给供应单位的邦款项霸支付给承包单位绊转来的工程价款翱结算预支单借：开发成本 贷：应付账款伴以预支款抵冲应叭付款时借：应付账款贷：预付账款补付其余款时借：应付账款贷：银行存款叭（2）预收账款碍：按照规定合同澳或协议向

13、购房单搬位或个人收取的挨购房定金。以及暗代建工程收取的颁代建工程款收到预付款时借：银行存款懊贷：预收账款哎佰预收代建工程款艾提交工程价款结挨算单时借：应收账款拜贷；主营业务收班入癌借：预收账款稗扳预收代建工程款贷：应收账款收回全部余款借：银行存款贷：应收账款（3）应付工资八开出现金支票，绊发放工资借：现金贷：银行存款借：应付工资贷：现金结转代扣款项借：应付工资奥贷：其他应收款伴巴代扣水电费代扣房租皑月末分配工资费皑用佰借：开发成本（般建安）巴开发间接费用（鞍开发项目现场）隘销售用费（销售百机构）昂管理费用（行政扒管理部门）袄采购保管费（采俺购部门）傲管理费用癌隘劳动保险费（长巴期放假员工）挨应

14、付福利费（医败务人员）癌（4）应付福利罢费（按工资总额耙的14%计提）搬借：开发成本（昂建安）挨开发间接费用（般开发项目现场）哀销售用费（销售澳机构）岸管理费用（行政翱管理部门）蔼采购保管费（采背购部门）贷：应付福利费背用现金支付福利瓣费时借：应付福利费贷：现金百（5）应交税金半：核算应向国家板交纳的各项税金阿，主要包括（营半业税、城市维护办建设税、固定资柏产调节税、所得绊税、房产税、车半船使用税、土地爱使用税各种税种奥）氨月末按照实现的傲经营收入计算应伴交税金爸借：主营业务税坝金及附加扒贷：应交税金安柏应交营业税 昂暗应交城市维护建半设税白月末按照实现的背其他业务收入计胺算出应交纳的税拜金扒

15、借：其他业务支败出扒贷：应交税金拌盎应交营业税 傲案应交城市维护建氨设税懊月末如按规定计碍算当月应交纳的阿房产税、车船使矮用税借：管理费用白贷：应交税金皑挨房产税 俺坝车船使用税 土地使用税皑月末计算的所得熬税借：所得税俺贷：应交税金坝瓣应交所得税实际交纳的税金拔借：应交税金百澳XX税贷：银行存款癌（6）其他应交佰款：核算向国家背交纳的教育费附耙加以及其他应交稗款罢月末按规定提取袄教育附加阿借：主营业务税绊金及附加白贷：其他应交款澳氨教育费附加芭成本、费用主要绊会计科目核算爱（1） 开发成暗本：如能确定核笆算对象的，直接把计入哀“背开发成本把”叭，主要包括：绊土地征用及拆迁拌补偿费（土地征捌用

16、费、耕地占用啊税、劳动力安置阿费）；前期工程蔼费（规划、设计摆、项目可行性研俺究、水文、地质把、测绘、肮“鞍三通一平扳”碍）；基础设施费坝（小区道路建设肮、供水、供电、跋供气、排污、排伴洪、通讯、照明岸、环卫、绿化）半；建筑安装工程俺费（支付给承包版单位的建筑安装埃工程费）；公共芭配套设施费（居扒委会、派出所、把幼儿园、消防、埃锅炉房、水塔、罢自行车棚、公共案厕所等设施支出跋），分别设置柏“昂土地开发把”埃与吧“哎配套设施开发唉”“隘房屋开发袄”哀设置二级明细。把可根据上述六项暗来设置三级明细袄科目 唉傲开发土地成本费白用：伴借：开发成本败坝土地开发贷：银行存款挨或应付账款盎昂XX公司埃分配开

17、发的间接啊费用吧借：开发成本艾班土地开发罢贷：开发间接费埃用捌结转开发土地成搬本费用傲借：开发成本败跋房屋开发奥贷：开发成本氨敖土地开发。 配套设施开发计算公式：阿某项开发产品预疤提配套设施开发巴费=该项开发产凹品的预算成本（皑或计划成本）*阿配套设施预提率坝配套设施费预提版率=该配套设施搬预算成本（或计鞍划成本）/应负唉担该设施开发产巴品的预算成本（啊或计划成本）*靶100% 背发生的配套设施爸费用（自用的建爱筑场地的开发）搬借：开发成本癌肮配套设施开发贷：开发产品吧支付的配套设施碍开发费用柏借：开发成本百捌配套设施开发贷：银行存款鞍同时领用库存设澳备或是材料开发碍借：开发成本扮八配套设施开

18、发昂贷：库存设备或巴库存材料坝分配应负担的开氨发间接费用巴借：开发成本霸把配套设施开发稗贷：开发间接费败用袄结转配套设施开埃发成本唉借：开发成本按阿房屋开发斑贷：开发成本氨肮配套设施开发 败伴房屋开发过程中肮发生的费用（能隘够分清对象的）袄借：开发成本暗皑房屋开发贷：银行存款 吧袄开发房屋建筑的蔼施工方式主要有唉“搬出包皑”板、坝“耙自营叭”暗两种吧出包给外单位进阿行施工建造（根俺据提出的已完工把程月报或是价款版结算单）八借：开发成本按癌房屋开发贷：银行存款艾或应付账款奥唉应付工程款自已组织施工的袄借：开发成本袄岸房屋开发贷：银行存款阿或应付账款罢扒应付工程款应付工资绊库存材料或设备安 蔼翱代

19、建工程开发成搬本：是指企业接哎受其他单位委托芭，代为开发建设袄的工程项目版企业发生的各项瓣代建工程费用支阿出昂借：开发成本安白代建工程开发贷：银行存款或库存材料或现金般结转开发的间接扮费用靶借：开发成本懊巴代建工程开发爱贷：开发间接费巴用搬工程竣工后结转斑成本鞍借：开发成本巴吧代建工程俺贷：开发成本蔼邦代建工程开发按移交委托单位后俺，根据移交手续艾借：主营业务成般本斑懊代建工程结算成熬本搬贷：开发成本挨啊代建工程懊（2）开发间接暗费用：所属直接皑组织和管理开发般发生的费用，包般括：管理人员的敖工资、职工福利爱费用、折旧费用扒、修理费、办公扮费、水电费、劳颁动保护费、周转班房摊销办发生的间接费用

20、扳时皑借：开发间接费扮用贷：银行存款或应付账款或应付工资懊分配开发的间接颁费用拌借：开发成本扮碍房屋开发扳贷：开发间接费板用扮竣工房屋开发成暗本的结转吧借：开发产品白斑房屋扒贷：开发成本奥暗房屋开发岸（3）管理费用百：是指开发企业班的行政管理疗门耙为管理和组织房笆地产开发经营活般动而发生的各项败费用颁（4）财务费用扮：包括开发经营凹期产的利息净支百出、汇兑损益、艾调剂外汇手续用坝、金融机构手续案费用拔（5）销售费用般：为销售产品或扒提供劳务过程中柏所发生的各项费啊用。主要包括：跋产品销售之前的绊改装修复费、不办品看护费、水电矮费、采暖费；产蔼品销售过程中所邦发生的广告宣传傲费、展览费，以半及为销售本企业盎的产品而专设的扒销售机构的职工胺工资、福利费、傲业务费等经常费斑用 发生的销售费用借：销售费用贷：银行存款或应付账款靶房地产会计业务奥-收入、利润靶收入、利润的主吧要会计科目核算佰（1）主营业务笆收入：包括土地矮转让收入、商品跋销售收入、配套翱设施销售收