企业所得税减免税培训

1、2013年度企业所得税减免税培训国债利息收入免征企业所得税一、业务概述国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。纳税人在规定时限内报送国债交割单等相关备案资料,实行所得税减免税备案，可享受国债利息收入免征企业所得税的减免税优惠。二、法律依据中华人民共和国企业所得税法第二十六条中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十二条国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知（国税发2008111号）国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知(国税函2009255号)国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2011年第36号）三、纳税人备

2、案时间和应提供资料备案时间：纳税人首次申报享受优惠前。 1. 企业所得税减免税备案表，申请报告内容应包括：纳税人基本情况、国债类型、金额、利率、利息额、免税收入等政策依据等；2.购买国债的相关凭证3. 国债利息结付证明复印件； 四、业务流程业务流程：纳税人申请办税服务厅文书受理发放岗受理、办结五、操作规范和工作要求1.办税服务厅文书受理发放岗受理，对纳税人申请的备案资料完整性进行审核，分别做出受理或不予受理的决定。纳税人减免税备案表必须列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等内容。各类备案资料，必须使用A4纸进行打印或复印，注明“此件取自于xx ，与原件相符”等字样并加盖公章。2.后续管

3、理中，企业出现以下情况的，主管税务机关审核后停止其减免税：（1）在实地核查或纳税评估中，发现企业有违反减免税优惠政策规定，或减免税备案内容与实际情况不相符的，应停止其减免税；（2）纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告而未报告的；（3）对需要事先向税务机关备案而未按规定备案，纳税人自行享受税收优惠，经税务机关审核后不符合税收优惠条件的。创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资额抵扣应纳税所得额一、业务概述创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年(24个月)以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资

4、企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。企业凡符合政策要求，并在规定时限内报送相关备案资料正确无误的均可实行所得税减免税备案，享受减免税税收优惠。二、法律依据中华人民共和国企业所得税法第31条及其实施条例第97条国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知国税发200987号三、纳税人应提供资料1.企业所得税减免税备案表一式两份（纳税人一份、主管税务机关一份）；2.经备案管理部门（发改委）核实后出具的年检合格通知书（副本）；创业投资企业的备案管理部门分国务院管理部门和省级（含副省级城市）管理部门两级。国务院管理部门为国家发展和改革委员会；省级（含副省级城市）管理

5、部门由同级人民政府确定。在国家工商管理部门注册登记的创业投资企业，向国务院管理部门申请备案。在省级及省级以下工商部门注册登记的创业投资企业，向所在地省级（含副省级城市）管理部门申请备案。3.关于创业投资企业投资运作情况的说明；4.中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；5.中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；（创业投资企业投资的中小高新技术企业职工人数不超过500人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。） 6、由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（

6、复印件）；7、税务机关要求提供的其它资料。从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得减免所得税额一、业务概述企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税企业凡符合政策要求，并在规定时限内报送相关备案资料正确无误的均可实行企业所得税减免税备案，享受企业所得税减免税税收优惠。二、法律依据中华人民共和国企业所得税法第二十七条中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十八条财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目

7、录(2008年版)的通知（财税2008115号） 财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知（财税2009166号）财政部、国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知（财税201210号 ）三、纳税人应提供资料1.企业所得税减免税备案表2份2.每个项目对照环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录提供的证明环境保护、节能节水项目符合规定范围、条件、技术标准的相关证明材料3.取得第一笔收入的证明资料4.项目转让的，受让方应提供项目转让协议、出让方取得第一笔收入年度及享受减免税情况说明5.税务机关按规定要

8、求提供的其他资料从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得减免企业所得税一、业务概述企业从事公共基础设施项目，符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业符合政策要求，并在规定时限内报送相关备案资料正确无误的均可实行企业所得税减免税备案，享受企业所得税减免税税收优惠。二、法律依据中华人民共和国企业所得税法第二十七条中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十七条财政部 国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目

9、录有关问题的通知（财税200846号）财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）的通知（财税2008116号）国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知(国税发200980号)财政部、国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知（财税201210号 ）三、纳税人应提供资料1.企业所得税减免税备案表2份2.国务院行业主管部门或政府投资主管部门的核准文件3.取得第一笔收入的相关证明资料，如收款证明、发票存根联等4.该项目完工验收报告复印件5.该项目投资额验资报告复印件6.税务

10、机关按规定要求提供的其他资料股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税一、业务概述企业所得税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，主要是指股息、红利等权益性投资收益，并且不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。二、政策依据中华人民共和国企业所得税法第二十六条中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十三条国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知（国税发2008111号）国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知(国税函2009255号)三、纳税人应提供资料1.企业所得税

11、减免税备案表一式两份（纳税人一份、主管税务机关一份）；2.对外投资的协议书（合同）、被投资单位公司章程、验资报告复印件；3.购买上市公司股票的，提供有关记账凭证的复印件；4.被投资企业董事会、股东大会利润分配决议5.税务机关要求的其他资料符合条件的技术转让所得减免企业所得税一、业务概述一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。企业符合政策要求，并在规定时限内报送相关备案资料正确无误的均可实行企业所得税减免税备案，享受企业所得税减免税税收优惠。二、法律依据中华人民共和国企业所得税法第二十七条中华人民共和国企业所得税法实施

12、条例第九十条国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知(国税函2009212号)三、纳税人应提供资料1.企业所得税减免税备案表2份2、技术转让合同（副本）或技术出口合同（副本）3、各级技术合同登记机构出具的技术合同登记证明（仅境内技术转让）4、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证（仅境外技术转让）5、技术出口合同数据表（仅境外技术转让）6、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料7、实际缴纳相关税费的证明资料8、主管税务机关按规定要求提供的其他资料符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税一、业务概述企业所得税法规定，符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。符

13、合条件的非营利组织，从事非营利事项的收入免征企业所得税，但是不包括其进行的营利性活动的收入。符合条件的非营利组织免征企业所得税的收入有，接受其他单位或者个人捐赠的收入；除中华人民共和国企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；财政部、国家税务总局规定的其他收入。二、法律依据中华人民共和国企业所得税法第二十六条中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十四条、第八十五条国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知（国税发2008111号）国家税务总局关于企业所得税税

14、收优惠管理问题的补充通知(国税函2009255号)财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知（财税2009122号） 财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知（财税2009123号）（废止）财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知（财税201413号）三、纳税人应提供资料省级（含省级）以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，应向其所在地省级税务主管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料；经市（地）级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，分别向其所在地市（地）级或县级税务

15、主管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料。申请享受免税资格的非营利组织，需报送以下材料：（1）申请报告；（2）事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度；（3）税务登记证复印件；（4）非营利组织登记证复印件；（5）申请前年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；（6）具有资质的中介机构鉴证申请前会计年度的财务报表和审计报告；（7）登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前年度的年度检查结论；（8）财政、税务部门要求提供的其他材料。实际操作中补充的材料1.企业所得税减免税备案表2份2.非营利组织的认定机构的证书

16、或文件3.设立非营利性组织章程、协议4针对符合非营利组织七个条件(实施条例第84条规定)相关事项的声明5.税务机关根据规定要求提供的其它资料符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限一、业务概述企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产由于技术进步，产品更新换代较快或常年处于强震动、高腐蚀状态，确需加速折旧的，可以采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。企业凡符合政策要求，并在规定时限内报送相关备案资料正确无误的均可实行所得税减免税备案，享受减免税税收优惠。二、政策依据中华人民共和国企业所得税法第三十二条中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十八条财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通

17、知（财税20081号）国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知(国税发200981号)三、纳税人应提供的资料1.企业所得税减免税备案表2份2固定资产的功能、预计使用年限短于实施条例规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明3被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明4固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明5主管税务机关按规定要求报送的其他资料国家需要重点扶持的高新技术企业一、业务概述国家需要重点扶持的高新技术企业经认定后，可减按15%的税率征收企业所得税。符合政策要求，并在规定时限内报送相关备案资料正确无误的均可实行所得税减免税备案，享受减免税税收优惠

18、。二、法律依据中华人民共和国企业所得税法第二十八条中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十三条关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知(国科发火2008362号)关于印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火2008172号）国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（国税函2009203号）三、纳税人应提供资料企业所得税减免税备案表2份高新技术企业证书复印件产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明 企业年度研究开发费用结构明细表企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明 企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占

19、企业当年职工总数的比例说明税务机关按规定要求提供的其它资料农、林、牧、渔业项目所得减免企业所得税一、业务概述企业从事农、林、牧、渔业项目（国家限制和禁止发展的项目除外）的所得，可以免征、减征企业所得税。企业凡符合政策要求，并在规定时限内报送相关备案资料正确无误的均可实行企业所得税减免税备案，享受企业所得税减免税税收优惠。二、法律依据中华人民共和国企业所得税法第二十七条中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知(财税2008149号)国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知

20、（国税函2008850号）财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知（财税法2011949号）三、纳税人应提供资料（把工序最好也说明一下）1.企业所得税减免税备案表2份2.经营场地证明、林业产权证或相关经营证明3.远洋捕捞企业须提供“远洋渔业企业资格证书”复印件并在有效期内4、项目所得核算情况说明5、税务机关按规定要求提供的其它资料企业安置残疾人员及国家鼓励安置人员工资加计扣除一、业务概述企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

21、残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。税法所称企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定 二、法律依据中华人民共和国企业所得税法第三十条中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十六条财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知（财税200970号）三、纳税人应提供资料1.企业所得税减免税备案表2份2.安置残疾人员及国家鼓励安置人员清单，内容包括：姓名、性别、残疾（或安置人员）类型、岗位、全年实发工资、加计扣除金额等3.安置残疾人及国家鼓励安置人员名单及其证书（中华人民共和国残疾人证或中华人民共和国残疾军人证等）复印

22、件4.与安置人员签订的劳动合同或服务协议复印件5.已安置人员名单及工资支出情况表6.为安置人员按月缴纳社会保险费缴费记录7.通过银行等金融机构实际支付工资凭证8.税务机关要求的其他资料企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免所得税一、业务概述企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。二、法律依据中华人民共和国企业所得税法第二十七条及其实施条

23、例第八十八条财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知（财税2008115号） 财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知（财税2009166号）三、纳税人应提供资料企业申请备案事项，必须填写企业所得税减免税备案表一式两份（纳税人一份、主管税务机关一份），并按要求报送如下资料；1、专用设备购置发票及清单；2、专用设备固定资产使用卡片或专用设备固定资产明细帐；3、用于购置专用设备的资金渠道和已实际投入使用情况声明；4、专用设备企业所得

24、税优惠目录中相关指标的资料及说明；5、税务机关要求提供的其它资料。企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除一、业务概述企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业凡符合政策要求，并在规定时限内报送相关备案资料正确无误的均可实行所得税减免税备案，享受减免税税收优惠。二、政策依据中华人民共和国企业所得税法第三十条中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十五条国家税务国家税务总局关于印发的通知（国税发2008116号）省国税、地税、财政

25、、科技厅联合下发的关于印发企业研究开发项目审核的通知（科策2009210号）财政部、国家税务总局关于对中关村、东湖、张江国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合实验区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知（财税201313号）执行期2012年1月1日至2014年12月31日。财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税201370号） 三、纳税人应提供的资料1.企业所得税减免税备案表2份2自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单3中介机构出具的“研究开发费用审计报告”4自主、委托、合作研究开发

26、项目当年研究开发费用发生情况归集表5企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件6委托、合作研究开发项目的合同或协议7研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料8省或市科技管理部门出具的“研究开发项目审核意见”9税务机关按规定要求提供的其它资料企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定产品减计收入一、业务概述企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。企业凡符合政策要求，并在规定时限内报送相关备案资料正确无误的均可实行所得税减免税备案，享受减免税税收优惠。二、法律

27、依据中华人民共和国企业所得税法第三十三条中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十九条财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知（财税200847号）财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知（财税2008117号）国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知（国税函2009185号）三、纳税人应提供资料1.企业所得税减免税备案表2份2资源综合利用认定证书复印件3综合利用资源的名称、生产产品的名称、产品的技术标准等说明材料4主管税务机关按规定要求提供的其他资料小型微利企业申请审核及优惠备案一、业务概述

28、小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入

29、应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。二、法律依据中华人民共和国企业所得税法第28条及其实施条例第92条国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函2008251号）财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知（财税2009133号）关于蚌埠市小型微利企业所得税预缴问题的通知（蚌国税函200844号）(人数是全年平均，资产是年初和年末资产总额平均)关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知(财税2011117号)三、纳税人应提供资料1.企业需要申请符合条件的小型微利企业，需向主管税务机关报送小型微利企业申请审核表（仅限新认定企业）一式两份（纳税人一份、主管税

30、务机关一份）；2.申请享受小型微利企业20%税率优惠的企业，报送企业所得税减免税备案表一式两份（纳税人一份、主管税务机关一份）软件生产企业、集成电路企业减免企业所得税一、业务概述1.新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；2.集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关企业所得税政策；3.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10的税率征收企业所得税。4.投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企