加入WTO后我国税收的应对之策

1、把加入翱WTO耙后我国税收的应暗对之策阿简介：拜本文认为，我白国加入般WTO伴后，国内市场进鞍一步对外开放，拜生产要素流动性百增强，市场化程板度提高，因此，绊政府的宏观调控阿也要以间接的方罢式维护我国的经埃济安全。这一切把都通过税收的收版入职能和调控职岸能对我国税收制哀度和税收政策造版成深远影响。首板先表现在税源和邦税种上，税源和癌税种的变化必然懊导致我国税制由般间接税为主体向拜直接税为主体的熬转变；税收立法颁和执法作为税收跋职能的实现过程埃也将发生相应的肮改变；税收领域矮的国际合作更是班开放经济环境对班税收的必然要求般。因此，加入巴WTO澳后基于税收的收伴入职能和调控职隘能，依据碍WTO般的

2、基本原则，我版国既要开征新税袄种，又要完善现扳有税种，税收立按法、执法和税收拜国际合作也需进傲一步改善。八一、加入艾WTO版对我国经济的影般响埃（一）俺 扮进一步开放国内盎市场袄非歧视贸易颁原则是拔WTO百的基石，它主要跋通过最惠国待遇坝和国民待遇原则办体现出来。胺WTO唉的目标之一，是柏通过举行多边贸敖易谈判进行关税柏和非关税的削减肮，对等地、无差隘别地向其它成员佰开放本国市场，拜同时获得本国商败品或服务进入其半它成员国的机会隘，这一贸易自由凹化体制鼓励不同背国家商品或服务挨的公平竞争，因挨此，敖WTO奥的一系列协定或叭协议都要求成员拔国分阶段逐步实霸现贸易自由化，翱以此提高市场准佰入程度，

3、促进市盎场的合理竞争和百适度保护。我国癌加入暗WTO傲后，根据唉WTO哀的规则，国内市笆场也将逐步开放半。在产品市场上袄，我国的纺织业岸、服装业较有竞靶争优势，而部分暗制造业如汽车行扳业将处于不利的斑竞争地位。市场爱准入的承诺还涉笆及商业服务、金般融、电信、旅游埃、教育、交通运伴输、医疗保健、哀环境保护、娱乐绊服务等领域。在阿商品和服务市场傲上，如何发挥我摆国比较优势，适搬度保护我国幼稚瓣产业，促进产业霸结构升级，是有按关市场准入的核笆心问题。耙（二）案 肮生产要素流动性芭增强胺瓣20敖世纪俺80奥年代以来，随着昂技术的进步、生版产的增长、流通挨的扩大和跨国公笆司的发展，各种霸生产要素的流动隘

4、性进一步增强，斑趋于在世界范围柏内进行优化配置拌。生产要素的流半动性是按商品白资本技术、信皑息人才逐步演罢进的。我国加入坝WTO敖后，在傲WTO半的自由贸易体制安下，生产要素的盎流动性必然随着肮贸易自由化的增稗强而增强。如何背吸引跨国公司直安接投资，并使其伴本土化；如何利把用国外先进技术安和信息，提高我斑国创新能力，促奥进产业结构升级败；如何实现国际埃人才交流，这些暗都是随着生产要熬素流动性增强而八亟待解决的问题盎。颁（三）伴 瓣政府宏观调控方办式转变艾市场准入程阿度提高、生产要捌素流动性增强是霸加入笆WTO拜后对我国微观经肮济活动的影响。笆从宏观层面上讲霸，这也是对政府傲宏观调控的挑战搬。我

5、国加入百WTO懊后与世界各国的澳自由贸易和公平罢竞争将增强，这案使经济运行机制绊更侧重于市场机唉制，政府对经济敖的直接管制将逐爸步减少，而更多盎地采用间接方式版调控微观经济活哀动。在非歧视原巴则下，国与国之靶间的差别待遇将耙逐步减少，代之挨以无差别的最惠蔼国待遇。政府的肮经济政策和立法爸的可预测性、稳懊定性，执法的规罢范性，也相应增背强。这要求政府半随着市场化进程拌有效地进行宏观吧调控。另外，加爱入笆WTO暗后我国开放程度半将提高，还要求靶政府在开放环境奥中有效维护我国挨经济主权和经济爸安全。斑二、加入败WTO昂对我国税收的影瓣响胺税收是政府把筹集财政收入的凹主要方式，微观傲经济活动的变化佰会

6、带来税源的变哎化，从而税种设皑置、税制结构都办会发生相应变化癌；税收也是政府胺宏观调控的重要搬工具，加入斑WTO埃后宏观调控将更埃多地采用间接方颁式，要求充分发岸挥税收的调控职吧能，从而对税收澳立法、税收执法颁和税收领域的国版际合作也提出了巴新的要求。因此鞍，加入跋WTO伴对我国微观经济哀活动和政府宏观碍调控造成影响，靶二者的变化通过胺税收的收入职能肮和调控职能将对案我国税种、税制拌、税收立法、税碍收执法和税收领耙域的国际合作造爸成影响。疤（一）叭 爸对我国税源的影胺响哎奥1.柏将出现新税源。爱市场准入程度的跋提高使更多的外皑国商品和服务进盎入我国市场，要爱素流动性增强使翱国外生产要素在懊我国

7、境内获得的扒所得增加，我国班生产要素的国外笆所得也可能增加傲，这些都构成了矮新的税源。熬扮2.敖税源涉外性增强氨。我国加入岸WTO拌后，涉外商品贸邦易和服务增加，巴涉外知识产权交爸易和技术转让许奥可交易增加，直疤接投资的跨国所鞍得增加，居民个敖人的跨国所得、鞍非居民个人的本把国所得增加，这凹使税收征纳关系扳中将更多地涉及霸我国政府与外国拜纳税人、跨国纳扮税人的关系。 俺（二）盎 板对税种的影响叭板1.拜国民待遇原则和癌市场准入程度提奥高，使关税、非凹关税壁垒的作用八减弱。半半2.艾市场准入水平的般提高和要素流动坝性增强，要求我笆国设置反倾销税百和反补贴税，以案维护我国生产者邦的合法利益，对埃我

8、国市场进行适扮度保护。懊鞍3.扳非关税壁垒、行拜政管制放松后，哎国内税种对促进暗出口、保护我国昂幼稚产业的作用哎将增强。笆疤4.隘应运用税收优惠挨政策促进地区经班济、基础产业、搬高新技术产业的翱发展，促进我国搬产业结构升级。氨熬5.耙加入翱WTO暗后，我国某些产暗业、行业在与外白商竞争过程中必翱然发生优胜劣汰霸，在产业结构调白整过程中也会出叭现结构性失业的懊问题，这就要求叭必须完善社会保瓣障制度，在适当捌时机开征社会保癌障税。啊（三）搬 懊对税制结构的影办响巴市场准入程疤度提高和要素流熬动性增强，使我把国经济与世界经颁济联系更加密切靶，世界性税制改阿革将会影响我国隘税制结构。发达挨国家直接税比

9、重半下降，间接税比巴重上升，发展中哀国家直接税比重爸上升，二者税制靶结构趋同性增强坝。加入疤WTO叭后，随着经济的懊发展，我国税制氨将趋向于与世界敖税制接轨，直接笆税比重将上升，背间接税比重将下爱降。在开放经济蔼环境中，为维护半我国的经济安全俺，宏观经济稳定哀政策必不可少。蔼税收是总量平衡挨和结构平衡的重盎要调控工具，提伴高直接税比重也靶是在开放经济环跋境中发挥税收调捌控作用的客观要绊求。跋（四）盎 扮对税收立法、税坝收执法的影响版透明度原则皑是拜WTO坝的重要原则。根蔼据这一原则，耙WTO爱成员国需公布现案行的贸易政策法凹规、税法等。透肮明度原则也要求碍各成员国应公正笆、合理、统一地罢实施有

10、关法律、癌法规、条例、判八决等。公正、合氨理体现了非歧视绊原则，统一则要芭求中央政府统一袄颁布有关政策法傲规，地方政府颁稗布的政策、法规皑、条例不应与中捌央政府颁布的有靶关政策、法规、搬条例相抵触。当把然，中央政府授案权的特别行政区翱、地方政府除外扳。透明度原则还隘要求各成员国应爱保留或尽快建立癌司法的或仲裁的爸或行政的机构或盎程序，这类法庭靶或程序应独立于啊负责行政实施的哀机构之外。税收坝立法、执法的公颁正性、统一性、傲透明性不仅是透盎明度原则的要求吧，也是我国市场阿经济体制和宏观哎调控的基础。我皑国目前的税收立袄法、执法状况与颁此存在较大的差版距。我国税收立捌法级次低，多数扮税收法规是国务

11、奥院以行政法规的耙形式颁布的，财败政部再据以颁布盎实施细则，各省翱、自治区、直辖捌市人民政府再根癌据财政部授权颁颁布补充规定。名胺目繁多的实施细绊则、补充规定不挨符合透明度原则叭，有损于税法的班稳定性和可预测熬性，也为税务机熬关滥用权力提供暗了可能和便利。瓣我国目前存在的吧数量繁杂的收费背也有悖于透明度啊原则。我国虽然癌有税务行政复议袄和行政诉讼制度哀，但其独立性较艾差，不能有效地佰发挥监督、检查碍税收执法和处理拔税务争议的作用拔。同时，我国税澳务人员的素质也癌有待提高。澳（五）坝 霸对税收领域国际挨合作的影响爸市场开放程翱度提高和要素流阿动性增强，使我瓣国税制的涉外性摆增强，与其它国伴家的税

12、收关系将跋进一步密切。为叭了有效征收税收跋和实施税收调控俺，应在维护我国跋税收主权的基础哀上，加强与其它哎国家在税收领域按的协调与合作。艾三、应对罢WTO扒规则，完善我国捌的税收制度和政版策摆以上分析表安明，加入熬WTO般对我国税收制度爱和政策提出了挑叭战，也提供了改罢革的契机。基于安税收的收入职能八和调控职能，我般国税收制度和政板策应从以下方面办加以完善。 艾（一）摆 阿开征新税种，完拜善现有税种，发败挥税收收入职能按加入巴WTO奥后，新税源的出百现和税源涉外性罢增强，使我国现半有的税种或税目懊不能涵盖所有税笆源，需加以完善芭。傲摆1.伴扩大增值税征收颁范围，将交通运笆输业、建筑安装袄业纳入

13、其中。随跋着市场准入程度爸的提高，我国的吧进口将增加，外熬资也将进入我国翱交通运输业、建耙筑安装业，对其扮增值税应做到应绊收尽收，使其与摆国内产品或产业把平等竞争。艾案2.氨调整营业税税目俺、税率。服务业绊对外资开放，跨阿国知识产权交易摆、技术转让许可半交易、不动产交熬易，使我国营业按税面临巨大挑战爱，营业税应将这背些涉外因素包括柏进来，在国民待安遇原则基础上对罢其加强征管。耙昂3.奥调整消费税税目哀、税率。消费税按应发挥调节收入敖分配的辅助性作般用，对生活必需败品应停征消费税半，对高档消费品鞍和高消费行为应稗课以重税，对外哎资服务领域不应邦有超国民待遇，邦应与国内企业同傲等征收。笆（二）柏

14、靶完善税收调控职把能澳翱1.案修改目前税制中矮不符合奥WTO靶原则的规定，例爱如可能被视为出埃口补贴的税收优凹惠政策。根据敖WTO唉的公平竞争和贸巴易原则，设置反摆倾销税和反补贴叭税，对我国市场啊进行适度保护。爱伴2.坝实现增值税由“颁生产型”向“消芭费型”转变，并百相应提高出口退安税率，使我国产办品以不含税价格板进入国际市场、板参与国际竞争，疤以扩大我国出口背。佰佰3.哀统一内外资企业盎所得税，在新税邦法中设置条例，白保护我国幼稚产半业。改变对外资安的普惠制，改变奥对内资的福利性艾、亏损性优惠，稗代之以内外资公爱平竞争的税收优奥惠政策。税收优柏惠应加强地区性伴、产业性导向，傲鼓励投资于落后爸

15、地区，鼓励投资坝于基础产业、高案新技术产业、环爸保节能产业，以八促进我国产业结敖构调整。增加有傲关外国子公司、皑投资机构在华所耙得征收预提所得半税的条款。袄袄4.隘完善个人所得税艾法，采用分类综伴合税制，改变对版非居民境内所得挨的普惠制，增加胺对企业所得税的肮抵免条款，避免佰重复课税。挨笆5.爱开征污染税。世办贸组织涉及成员矮国的协同环保问肮题，因此，我国班应将现行城建税皑、资源税、消费把税中的部分税目靶以及环保收费统哎一改为征收污染鞍税，对内外资企唉业统一征收。斑耙6.罢开征社会保障税阿。面对外资竞争案，我国必须健全绊社会保障制度，捌维护社会稳定，绊对外资企业也应奥监督其建立社会懊保障制度，

16、以保肮护中方员工的合瓣法权益。隘跋7.昂其它税种的改革耙。目前，内资企敖业征收房产税、半车船使用税，外百资企业征收城市拜房地产税、车船埃使用牌照税，造吧成内外资企业税拜负不均。应对内扒外有别的地方税班种、收费制度加靶以清理，建立统啊一、公平的地方熬税收体系。 安（三）拔 斑完善我国税收立半法，严格税收执阿法胺在立法方面稗，应加强全国人版民代表大会的立坝法职能，提高税斑收立法级次，增唉强税法的透明性敖和稳定性。税收氨立法和制定税收岸政策应遵循叭WTO罢原则，避免引发鞍税收方面的国际坝争议，同时在吧WTO鞍原则范围内，赋皑予地方政府一定按的税收立法权，班兼顾税权的集中懊性和分散性，以八发挥地方政府加挨强税收工作和管癌理税收的积极性懊。积极推进税费百改革，对具有规隘费性质的收费应叭予以规范，对“懊准税收”应配合摆税制改革纳入税敖收体系，对乱收岸费应坚决取缔。霸在执法方面跋，首先应提高税斑收执法人员的素跋质，使他们既精邦通税法，又依法敖征税；其次应设板立独立的税务行坝政复议机构、仲癌裁机构或税务法拔庭，使税务争议哎能够独立、客观版、公正地得以解哀决。搬（四）瓣 傲积极开展税收领爸域的国际合作吧加入叭WTO癌后，市场准入程颁度提高和要素流艾动性增强，商品胺、劳务、资金、稗信息、人才将在稗我国与其它国家班之间频繁流动，翱我国居民将获得巴跨国所得，跨国邦