企业所得税的处理问题

1、 HYPERLINK l 收入 收入 HYPERLINK l 吧关于做好柏2007年度企埃业所得税汇算清扒缴工作的补充通矮知 俺关于做好200澳7年度企业所得爱税汇算清缴工作柏的补充通知背2008-03柏-24背国税函200隘8264号 HYPERLINK l 蔼关于企业处置资把产所得税处理问傲题的通知哎 柏关于企业处置资阿产所得税伴处绊理问题的通知吧2008-10熬-9哎国税函200伴8828号 HYPERLINK l 哎国家税务总局关拜于确认企业所得澳税收入若干问题拔的通知熬 瓣国家税务总局关耙于确认企业所得疤税收入若干问题俺的通知袄二巴跋八年十月三十日傲国税函200皑8875号 HYPE

2、RLINK l 碍政府性基金有关岸企业所得税政策拌问题的通吧 瓣关于财政性资金翱 行政事业性收捌费 政府性基金皑有关企业所得税摆政策问题的通知艾2008-12拌-26半财税2008班151号 HYPERLINK l 艾关于广西合山煤稗业有限责任公司傲取得补偿款有关半所得税处理问题扮的批复摆 唉国家税务总局关癌于广西合山煤业斑有限责任公司取阿得补偿款有关所挨得税处理问题的搬批复半二九年一月瓣八日八国税函200靶918号 HYPERLINK l 矮关于海峡两岸海八上直航营业税和坝企业所得税政策吧的通知白 霸关于海峡两岸海艾上直航营业税和奥企业所得税政策叭的通知版芭2009-1-背19搬财税2009

3、袄4号绊靶颁 HYPERLINK l 叭关于企业政策性般搬迁或处置收入吧有关企业所得税案处理问题的通知案 埃关于企业政策性摆搬迁或处置收入坝有关企业所得税懊处理问题的通知按2009-3-白12白国税函200斑9118号 HYPERLINK l 邦关于中国清洁发按展机制基金及清熬洁发展机制项目八实施企业有关企蔼业所得税政策问扒题的通知拜 吧关于中国清洁发案展机制基金及清岸洁发展机制项目昂实施企业有关企邦业所得税政策问绊题的通知昂爸2009-3-斑23跋财税2009疤30号瓣矮氨 HYPERLINK l 碍关于专项用途财案政性资金有关企拌业所得税处理问鞍题的通知拔 伴关于专项用途财氨政性资金有关企

4、拌业所得税处理问爱题的通知笆2009蔼年坝6把月版16班日案 财税办20098搬7扮号 HYPERLINK l 巴国家税务总局关百于外交人员服务案局出售外交馆舍昂收入企业所得税哎有关问题的通知霸 隘国家税务总局关吧于外交人员服务半局出售外交馆舍柏收入企业所得税捌有关问题的通知碍2009年6月巴30日拌 国税函2癌009349俺号 HYPERLINK l 芭关于非营利组织靶企业所得税免税皑收入问题的通知白 傲关于非营利组织稗企业所得税免税唉收入问题的通知奥2009年11百月11日俺 财税20盎09122号 HYPERLINK l 扣除 扣除 HYPERLINK l 翱关于母子公司间安提供服务支付

5、费邦用有关企业所得肮税处理问题的通唉知奥 案关于母子公司间吧提供服务支付费昂用有关企业所得隘税处理问题的通办知版2008-08笆-14暗国税发200阿886号 HYPERLINK l 搬关于企业关联方霸利息支出税前扣摆除标准有关税收挨政策问题的通知百 罢关于企业关联方跋利息支出税前扣跋除标准有关税收靶政策问题的通知奥2008-09奥-19俺财税2008般121号 HYPERLINK l 绊关于支持汶川地艾震灾后恢复重建皑有关税收政策问俺题的通知捌 胺关于支持汶川地把震灾后恢复重建俺有关税收政策问版题的通知埃2008-08搬-01岸财税2008氨104号 HYPERLINK l 氨关于公益性捐赠

6、爱税前扣除有关问碍题的通知败 爸关于公益性捐赠瓣税前扣除有关问跋题的通知靶 拔2008-12败-31版财税2008背160号 HYPERLINK l 啊关于企业工资薪哎金及职工福利费罢扣除问题的通知吧 笆关于企业工资薪安金及职工福利费翱扣除问题的通知啊 把2009-1-佰4懊 国税函20坝093号 HYPERLINK l 翱关于企业所得税耙若干税务事项衔佰接问题的通知奥 埃关于企业所得税疤若干税务事项衔癌接问题的通知百2009-2-艾27澳国税函爸20099般8肮号 HYPERLINK l 敖关于企业手续费版及佣金支出税前氨扣除政策的通知暗 哀关于企业手续费皑及佣金支出税前矮扣除政策的通知颁2

7、009-03芭-19百财税2009颁29号 HYPERLINK l 肮关于证券行业准般备金支出企业所爱得税税前扣除有袄关问题的通知班 氨关于证券行业准八备金支出企业所芭得税税前扣除有把关问题的通知版扒2009-4-敖9捌财税2009佰33号蔼氨拔 HYPERLINK l 佰关于企业资产损邦失税前扣除政策拔的通知熬 搬关于企业资产损唉失税前扣除政策半的昂通摆知澳隘2009-4-哀16翱财税2009败57号熬疤懊 HYPERLINK l 办关于开采油气资版源企业费用和有巴关固定资产折耗傲摊销折旧税务处肮理问题的通知胺 胺关于开采油气挨资源企业费用皑和有关固定资产般折耗摊销折旧税爱务处理问题的通矮知

8、疤艾2009-4-背12傲财税2009板49号吧佰吧 HYPERLINK l 芭关于保险公司准把备金支出企业所绊得税税前扣除有哎关问题的通知俺 绊关于保险公司准哀备金支出企业所斑得税税前扣除有班关问题的通知伴 隘二半矮九年四月十七日隘财税2009疤48号 HYPERLINK l 拜企业资产损失税霸前扣除管理办法挨 爸关于印发企业凹资产损失税前扣霸除管鞍理盎办法的通知埃2009-5-白4班国税发200袄988号 HYPERLINK l 半关于企业所得税袄执行中若干税务凹处理问题的通知吧 挨关于企业所得税白执行中若干税务俺处理问题的通知哀2009-4-盎21败国税函200岸9202号 HYPERL

9、INK l 盎关于补充养老保啊险费补充医疗保败险费有关企业所翱得税政策问题的颁通知般 罢关于补充养老保昂险费 补充医疗邦保险费有关企业板所得税政策问题版的通知哎2009年6月安2日肮 财税20袄0927号 HYPERLINK l 扳关于保险公司再鞍保险业务赔款支岸出税前扣除问题岸的通知袄 埃关于保险公司再暗保险业务赔款支皑出税前扣除问题肮的通知稗2009年6月氨4日办 国税函2巴009313岸号 HYPERLINK l 瓣关于中小企业信邦用担保机构有关百准备金税前扣除柏问题的通知扒 稗关于中小企业信蔼用担保机构有关背准备金奥税爸前扣除问题的通鞍知埃2009年6月半1日奥 财税20疤0962号

10、HYPERLINK l 班关于企业投资者半投资未到位而发摆生的利息支出企啊业所得税前扣除般问题的批复皑 胺关于企业投资者胺投资未到位而发摆生的利息支出企案业所得税前扣除扮问题的批复癌2009年6月哎4日艾 国税函2罢009312靶号 HYPERLINK l 巴关于部分行业广澳告费和业务宣传鞍费税前扣除政策袄的通知拌 昂关于部分行业广巴告费和业务宣传靶费税前扣坝除版政策的通知皑2009年7月岸31日熬 财税20靶0972号 HYPERLINK l 柏关于山东省残疾罢人福利基金会等凹12家基金会公白益救济性捐赠所伴得税税前扣除问罢题的通知般 邦关于山东省残疾半人福利基金会等碍12家基金会公盎益救济

11、性捐赠所颁得税税前扣除问般题的通知搬2009年6月爱22日肮 鲁财税2哎00971号 HYPERLINK l 扮关于第16届亚邦洲运动会等三项百国际综合运动会翱税收政策的通知搬 伴关于第16届亚挨洲运动会等三项版国际综合运动会罢税巴收政策的通知扒2009年8月百10日般 财税20八0994号 HYPERLINK l 百关于保险公司提安取农业巨灾风险暗准备金企业所得哀税税前扣除问题氨的通知吧 岸关于保险公司提半取农业巨灾风险癌准备金企业所得耙税税前佰扣芭除问题的通知氨2009年8月霸21日氨 财税20伴09110号 HYPERLINK l 肮关于公布200哀8年度2009办年度第一批获得澳公益性

12、捐赠税前办扣除资格的公益埃性社会团伴 哎关于公布200翱8年度2009百年度第一批挨获败得公益性捐赠税胺前扣除资格的公版益性社会团体名凹单的通知扮2009年8月鞍20日氨 财税20扳0985号 HYPERLINK l 哎财政部国家税务爱总局关于金融企拌业涉农贷款和中鞍小企业贷款损失扳准备金税前扣除把政策的通知跋 敖财政部国家税务肮总局关于金融企拌业涉农贷款敖和半中小企业贷款损哀失准备金税前扣瓣除政策的通知巴2009年8月霸21日八 财税【20稗09】99号 HYPERLINK l 背国家税务总局关按于中国农业银行哎重组改制企业所昂得税有关问题的伴通知隘 巴国家税务总局关敖于中国农业银行败重组改

13、制企业所澳得税有关问题的绊通知昂2009年7月百13日吧 国税函【2翱009】374办号 HYPERLINK l 白关于进一步规范懊企业研究开发项熬目管理的意见吧 袄关于进一步规范蔼企业研究开发项摆目管理的意见摆2009年1月安13日拜 青经贸2蔼00911号 HYPERLINK l 资产 资产 HYPERLINK l 拜重组上市资产评吧估增值有拔 艾财政部 国家税败务总局关于中国俺国暗旅霸集团有限八公爱司重组上市资产翱评估增值有关企稗业所得税政策问矮题的通知癌2008-08按-07跋财税2008澳82号收入白关于做好200懊7年度企业所得罢税汇算清缴工作靶的补充通知罢2008-03盎-24颁

14、国税函200隘8264号八各省、自治区、隘直辖市和计划单矮列市国家税务局艾、地方税务局：案为保证20澳07年度企业所哀得税汇算清缴工爸作顺利进行，做八好企业所得税法斑实施的衔接工作芭，现就2007盎年度内资企业所跋得税汇算清缴的耙有关问题补充通败知如下：绊一、关于汇岸率变动损益的所蔼得税处理问题肮企业外币货爱币性项目因汇率邦变动导致的计入吧当期损益的汇率背差额部分，相当柏于公允价值变动哀，按照财政部笆 国家税务总局袄关于执行企业吧会计准则有关哎企业所得税政策瓣问题的通知（半财税2007埃80号）第三斑条规定执行，在癌未实际处置或结吧算时不计入当期跋应纳税所得额。鞍在实际处置或结斑算时，处置或结

15、唉算取得的价款扣耙除其历史成本后把的差额，计入处艾置或结算期间的隘应纳税所得额。阿二、关于股拔权投资转让所得挨和损失的所得税罢处理问题挨（一）企业稗因收回、转让或哎清算处置股权投拔资而发生的权益把性投资转让损失靶，可以在税前扣般除，但每一纳税奥年度扣除的股权疤投资损失，不得捌超过当年实现的癌股权投资收益和爱股权投资转让所凹得，超过部分可翱向以后纳税年度唉结转扣除。企业吧股权投资转让损挨失连续向后结转隘5年仍不能从股爸权投资收益和股安权投资转让所得傲中扣除的，准予肮在该股权投资转敖让年度后第6年碍一次性扣除。办（二）根据懊国家税务总局搬关于企业股权投扮资业务若干所得耙税问题的通知吧（国税发20袄

16、00118号搬）、国家税务敖总局关于做好已白取消和下放管理芭的企业所得税审版批项目后续管理芭工作的通知（板国税发200暗482号）规百定精神，企业在耙一个纳税年度发扒生的转让、处置败持有5年以上的敖股权投资所得、巴非货币性资产投把资转让所得、债佰务重组所得和捐袄赠所得，占当年昂应纳税所得50懊%及以上的，可碍在不超过5年的罢期间均匀计入各绊年度的应纳税所拔得额。拔三、关于职皑工福利费税前扣澳除问题霸2007年岸度的企业职工福艾利费，仍按计税安工资总额的14凹%计算扣除，未昂实际使用的部分爱，应累计计入职癌工福利费余额。败2008年及以凹后年度发生的职矮工福利费，应先斑冲减以前年度累唉计计提但尚

17、未实摆际使用的职工福佰利费余额，不足把部分按新企业所摆得税法规定扣除霸。企业以前年度罢累计计提但尚未鞍实际使用的职工把福利费余额已在阿税前扣除，属于啊职工权益，如果暗改变用途的，应扳调整增加应纳税暗所得额。跋四、关于金懊融企业呆账损失搬税前扣除问题芭（一）金融斑企业符合下列条安件之一的债权或爱股权，可以认定岸为呆账损失，经蔼税务机关审批后霸，准予在企业所案得税前扣除。伴1.金融企暗业对借款人和担瓣保人诉诸法律后盎，因借款人和担氨保人主体资格不皑符或消亡，同时白又无其他债务承皑担人，被法院驳疤回起诉或裁定免稗除（或部分免除霸）债务人责任，氨或因借款合同、耙担保合同等权利挨凭证遗失或法律班追溯失效

18、，法院白不予受理或不予颁支持，金融企业般经追偿后确实无按法收回的债权。唉2.金融企凹业经批准采取打唉包出售、公开拍败卖、招标等市场斑方式出售、转让熬股权、债权，其佰出售转让价格低癌于账面价值的差把额。扒3.金融企暗业因内部人员操拌作不当、金融案癌件原因形成的损罢失，经法院裁决背后应由金融企业颁承担的金额或经疤公安机关立案侦捌察3年以上仍无叭法追回的金额。澳4.银行卡氨被伪造、冒用、扮骗领而发生的应凹由银行承担的净暗损失，经法院裁板决后应由金融企把业承担的金额或瓣经公安机关立案跋侦察3年以上仍肮无法追回的金额吧。阿5.由于借皑款人和担保人不柏能偿还到期债务俺，逾期3年以上爱，且经金融企业百诉诸法

19、律，法院疤对借款人和担保柏人强制执行，借摆款人和担保人均瓣无财产可执行，哎经法院裁定中止捌执行后，符合吧企业财产损失所凹得税前扣除管理隘办法（国家税案务总局第13号拌令）第二十一条盎第五款规定情形稗的金额。矮（二）金融爱企业符合下列条阿件之一的银行卡靶透支款项，可以败认定为呆账损失懊，经税务机关审哀批后，准予在企案业所得税前扣除邦。耙1.持卡人矮和担保人依法宣爱告破产，财产经傲法定清偿后，未笆能还清的透支款叭项。靶2.持卡人昂和担保人死亡或搬依法宣告失踪或疤者死亡，以其财霸产或遗产清偿后矮，未能还清的款百项。靶3.经诉讼斑或仲裁并经强制巴执行程序后，仍鞍无法收回的透支懊款项。白4.持卡人艾和担

20、保人因经营俺管理不善、资不版抵债，经有关部按门批准关闭、工疤商行政管理部门坝注销，以其财产懊清偿后，仍未能安还清的透支款项埃。隘5.500碍0元以下，经追柏索2年以上，仍碍无法收回的透支拌款项。背（三）金融伴企业符合下列条拔件之一的助学贷疤款，可以认定为吧呆账损失，经税笆务机关审批后，绊准予在企业所得翱税前扣除。爱1.借款人绊死亡，或者依照板中华人民共和白国民法通则的办规定宣告失踪或背者死亡，或丧失背完全民事能力或绊劳动力，无继承板人或受遗赠人，版在依法处置其助板学贷款抵押物（翱质押物）及借款柏人的私有财产，胺并向担保人追索碍连带责任后，仍跋未能归还的贷款埃。安2.经诉讼艾并经强制执行程霸序后

21、，在依法处颁置其助学贷款抵扒押物（质押物）俺及借款人的私有埃财产，并向担保扒人追索连带责任拌后，仍未能归还案的贷款。哎（四）金融袄企业上述已作为安呆账损失税前扣癌除的债权或损失埃，在以后年度全俺部或部分收回时哎，应当计入收回罢年度的应纳税所芭得额。罢（五）金融暗企业在申报扣除盎上述呆账损失时疤，必须按要求提癌供具有法律效力白的外部证据及证安明材料、具有法爱定资质的中介机柏构的经济鉴证证鞍据及证明材料和埃特定事项的企业班内部证据及证明岸材料等能够证明般呆账损失确属已隘实际发生的合法绊证据和证明材料袄。肮（六）此前皑符合上述规定的班金融企业呆账损绊失按本通知规定懊执行。傲五、关于经爱批准的金融企业

22、疤工效挂钩工资税耙前扣除问题伴（一）经财捌政部、国家税务艾总局批准实行工案效挂钩工资税前氨扣除政策的金融安企业，应以20安06年度工资税哎前扣除限额为基蔼数，按照工资总氨额增长低于经济拔效益增长、工资班总额增长低于劳胺动生产率增长原摆则，计算200版7年度工资税前绊扣除限额，并向摆主管税务机关报搬送相关计算过程氨和材料。爸（二）计算耙工资税前扣除限盎额时，经济效益皑指标为利润总额办和应纳企业所得靶税额（分别计算暗）；劳动生产率爸指标按不同行业敖分别确定：保险邦公司为人均保额百（或附加保费）癌，其它金融企业凹为人均主营业务笆收入。氨关于企业处置资跋产所得税处理问板题的通知叭2008-10案-9佰

23、国税函200芭8828号矮各省、自治区、邦直辖市和计划单案列市国家税务局袄、地方税务局：艾根据中华碍人民共和国企业班所得税法实施条靶例第二十五条败规定，现就企业安处置资产的所得把税处理问题通知矮如下： 板一、企业发扒生下列情形的处般置资产，除将资白产转移至境外以捌外，由于资产所鞍有权属在形式和靶实质上均不发生败改变，可作为内癌部处置资产，不癌视同销售确认收哎入，相关资产的坝计税基础延续计坝算。 耙（一）将资凹产用于生产、制翱造、加工另一产叭品； 傲（二）改变扳资产形状、结构背或性能；挨（三）改变蔼资产用途（如，奥自建商品房转为隘自用或经营）；败（四）将资般产在总机构及其拔分支机构之间转矮移；啊

24、（五）上述吧两种或两种以上芭情形的混合；隘（六）其他瓣不改变资产所有碍权属的用途。皑二、企业将矮资产移送他人的百下列情形，因资癌产所有权属已发扒生改变而不属于搬内部处置资产，埃应按规定视同销邦售确定收入。芭（一）用于百市场推广或销售阿；暗（二）用于叭交际应酬；板（三）用于俺职工奖励或福利坝；靶（四）用于蔼股息分配；佰（五）用于邦对外捐赠；吧（六）其他氨改变资产所有权办属的用途。爸三、企业发巴生本通知第二条白规定情形时，属白于企业自制的资绊产，应按企业同佰类资产同期对外颁销售价格确定销伴售收入；属于外笆购的资产，可按绊购入时的价格确啊定销售收入。笆四、本通知鞍自肮2008年1月坝1日起跋执行。对

25、傲2008年1月袄1日皑以前发生的处置胺资产，蔼2008年1月版1日矮以后尚未进行税八务处理的，按本凹通知规定执行。吧 爱国家税务总局关袄于确认企业所得翱税收入若干问题跋的通知班二吧拜八年十月三十日安国税函200隘8875号胺各省、自治区、斑直辖市和计划单跋列市国家税务局笆、地方税务局：芭根据中华人民板共和国企业所得摆税法（以下简背称企业所得税法盎）及中华人民版共和国企业所得蔼税法实施条例跋（以下简称实施半条例）规定的原拜则和精神，现对阿确认企业所得税哎收入的若干问题敖通知如下：盎一、除企业所得百税法及实施条例氨另有规定外，企盎业销售收入的确傲认，必须遵循权癌责发生制原则和班实质重于形式原板则

26、。吧（一）企业销售案商品同时满足下拔列条件的，应确艾认收入的实现：把1.商品销售合摆同已经签订，企扳业已将商品所有佰权相关的主要风澳险和报酬转移给熬购货方；翱2.企业对已售凹出的商品既没有摆保留通常与所有啊权相联系的继续昂管理权，也没有案实施有效控制；摆3.收入的金额白能够可靠地计量扳；袄4.已发生或将暗发生的销售方的坝成本能够可靠地唉核算。傲（二）符合上款办收入确认条件，敖采取下列商品销百售方式的，应按肮以下规定确认收爸入实现时间：办1.销售商品采哀用托收承付方式翱的，在办妥托收隘手续时确认收入袄。按2.销售商品采摆取预收款方式的扒，在发出商品时氨确认收入。芭3.销售商品需疤要安装和检验的奥

27、，在购买方接受熬商品以及安装和把检验完毕时确认挨收入。如果安装翱程序比较简单，矮可在发出商品时巴确认收入。坝4.销售商品采拔用支付手续费方百式委托代销的，芭在收到代销清单艾时确认收入。笆（三）采用售后挨回购方式销售商俺品的，销售的商拌品按售价确认收懊入，回购的商品昂作为购进商品处傲理。有证据表明稗不符合销售收入皑确认条件的，如霸以销售商品方式氨进行融资，收到把的款项应确认为爱负债，回购价格扮大于原售价的，白差额应在回购期坝间确认为利息费捌用。霸（四）销售商品跋以旧换新的，销白售商品应当按照跋销售商品收入确矮认条件确认收入跋，回收的商品作罢为购进商品处理板。伴（五）企业为促八进商品销售而在搬商品

28、价格上给予柏的价格扣除属于叭商业折扣，商品氨销售涉及商业折暗扣的，应当按照拜扣除商业折扣后按的金额确定销售埃商品收入金额。肮债权人为鼓励债笆务人在规定的期半限内付款而向债胺务人提供的债务耙扣除属于现金折靶扣，销售商品涉挨及现金折扣的，拌应当按扣除现金埃折扣前的金额确蔼定销售商品收入肮金额，现金折扣昂在实际发生时作暗为财务费用扣除澳。胺企业因售出商品版的质量不合格等袄原因而在售价上懊给的减让属于销熬售折让；企业因艾售出商品质量、按品种不符合要求皑等原因而发生的半退货属于销售退版回。企业已经确吧认销售收入的售背出商品发生销售挨折让和销售退回靶，应当在发生当耙期冲减当期销售傲商品收入。疤二、企业在各

29、个鞍纳税期末，提供斑劳务交易的结果斑能够可靠估计的背，应采用完工进扮度（完工百分比吧）法确认提供劳百务收入。皑（一）提供劳务疤交易的结果能够安可靠估计，是指疤同时满足下列条疤件：哀1.收入的金额敖能够可靠地计量办；般2.交易的完工芭进度能够可靠地摆确定；搬3.交易中已发霸生和将发生的成拌本能够可靠地核跋算。碍（二）企业提供叭劳务完工进度的埃确定，可选用下埃列方法：碍1.已完工作的哀测量；叭2.已提供劳务靶占劳务总量的比佰例；昂3.发生成本占碍总成本的比例。翱（三）企业应按胺照从接受劳务方巴已收或应收的合邦同或协议价款确霸定劳务收入总额哎，根据纳税期末版提供劳务收入总矮额乘以完工进度颁扣除以前纳

30、税年盎度累计已确认提胺供劳务收入后的澳金额，确认为当叭期劳务收入；同挨时，按照提供劳奥务估计总成本乘耙以完工进度扣除笆以前纳税期间累笆计已确认劳务成挨本后的金额，结拜转为当期劳务成伴本。绊（四）下列提供板劳务满足收入确白认条件的，应按哎规定确认收入：翱1.安装费。应摆根据安装完工进办度确认收入。安班装工作是商品销翱售附带条件的，蔼安装费在确认商耙品销售实现时确胺认收入。颁2.宣传媒介的爱收费。应在相关安的广告或商业行瓣为出现于公众面鞍前时确认收入。挨广告的制作费，靶应根据制作广告挨的完工进度确认拜收入。霸3.软件费。为柏特定客户开发软佰件的收费，应根熬据开发的完工进艾度确认收入。半4.服务费。

31、包把含在商品售价内皑可区分的服务费癌，在提供服务的鞍期间分期确认收埃入。霸5.艺术表演、案招待宴会和其他背特殊活动的收费按。在相关活动发巴生时确认收入。隘收费涉及几项活哀动的，预收的款板项应合理分配给半每项活动，分别板确认收入。靶6.会员费。申耙请入会或加入会暗员，只允许取得蔼会籍，所有其他肮服务或商品都要拌另行收费的，在笆取得该会员费时蔼确认收入。申请凹入会或加入会员哎后，会员在会员澳期内不再付费就阿可得到各种服务胺或商品，或者以皑低于非会员的价哀格销售商品或提半供服务的，该会巴员费应在整个受扒益期内分期确认柏收入。耙7.特许权费。颁属于提供设备和吧其他有形资产的爱特许权费，在交扳付资产或转

32、移资笆产所有权时确认稗收入；属于提供盎初始及后续服务柏的特许权费，在胺提供服务时确认伴收入。扮8.劳务费。长懊期为客户提供重鞍复的劳务收取的板劳务费，在相关安劳务活动发生时白确认收入。靶三、企业以买一巴赠一等方式组合霸销售本企业商品哀的，不属于捐赠伴，应将总的销售瓣金额按各项商品巴的公允价值的比拜例来分摊确认各隘项的销售收入。把关于财政性资金案 行政事业性收哎费 拜政府性基金有关绊企业所得税政策傲问题的通败知啊2008-12熬-26翱财税2008袄151号碍各省、自治区、拜直辖市、计划单瓣列市财政厅(局暗)、国家税务局傲、地方税务局，稗新疆生产建设兵碍团财务局：啊根据中华爸人民共和国企业唉所得

33、税法及叭中华人民共和国半企业所得税法实奥施条例的有关芭规定，现对财政盎性资金、行政事暗业性收费、政府蔼性基金有关企业敖所得税政策问题搬明确如下：哎一、财政性氨资金盎(一)企业班取得的各类财政败性资金，除属于氨国家投资和资金奥使用后要求归还拜本金的以外，均隘应计入企业当年稗收入总额。艾(二)对企背业取得的由国务肮院财政、税务主凹管部门规定专项袄用途并经国务院摆批准的财政性资懊金，准予作为不扳征税收入，在计扒算应纳税所得额搬时从收入总额中哀减除。跋(三)纳入熬预算管理的事业办单位、社会团体碍等组织按照核定熬的预算和经费报摆领关系收到的由八财政部门或上级斑单位拨入的财政蔼补助收入，准予盎作为不征税收

34、入叭，在计算应纳税哀所得额时从收入叭总额中减除，但捌国务院和国务院鞍财政、税务主管扳部门另有规定的伴除外。岸本条所称财百政性资金，是指拔企业取得的来源安于政府及其有关胺部门的财政补助颁、补贴、贷款贴爸息，以及其他各败类财政专项资金碍，包括直接减免八的增值税和即征白即退、先征后退埃、先征后返的各叭种税收，但不包拜括企业按规定取肮得的出口退税款胺；所称国家投资扒，是指国家以投敖资者身份投入企阿业、并按有关规摆定相应增加企业扳实收资本(股本霸)的直接投资。傲二、关于政柏府性基金和行政凹事业性收费巴(一)企业矮按照规定缴纳的岸、由国务院或财捌政部批准设立的柏政府性基金以及搬由国务院和省、敖自治区、直辖

35、市捌人民政府及其财罢政、价格主管部癌门批准设立的行皑政事业性收费，八准予在计算应纳八税所得额时扣除爸。捌企业缴纳的不符拔合上述审批管理摆权限设立的基金碍、收费，不得在拌计算应纳税所得盎额时扣除。哎(二)企业斑收取的各种基金坝、收费，应计入跋企业当年收入总坝额。扳(三)对企罢业依照法律、法氨规及国务院有关败规定收取并上缴办财政的政府性基爸金和行政事业性靶收费，准予作为阿不征税收入，于扒上缴财政的当年熬在计算应纳税所板得额时从收入总班额中减除；未上摆缴财政的部分，版不得从收入总额吧中减除。疤三、企业的巴不征税收入用于罢支出所形成的费扮用，不得在计算百应纳税所得额时摆扣除；企业的不袄征税收入用于支岸

36、出所形成的资产澳，其计算的折旧百、摊销不得在计盎算应纳税所得额疤时扣除。稗四、本通知俺自2008年1拜月1日起执行。稗国家税务总局跋关于广西合山煤埃业有限责任公司佰取得补偿款有关扮所得税处理问题皑的批复昂二九年一月半八日疤国税函200败918号扮广西壮族自治区八国家税务局：暗背 吧你局关于隘广西合山煤业有板限责任公司取得案补偿款有关所得瓣税处理问题的请佰示（桂国税发哎20081半83号）收悉，碍经研究，批复如翱下： 扳根据中华隘人民共和国企业矮所得税法及其胺实施条例规定的矮权责发生制原则稗，广西合山煤业稗有限责任公司取斑得的未来煤矿开挨采期间因增加排唉水或防止浸没支隘出等而获得的补啊偿款，应确

37、认为哎递延收益，按直拔线法在取得补偿搬款当年及以后的斑10年内分期计百入应纳税所得，扳如实际开采年限肮短于10年，应矮在最后一个开采般年度将尚未计入爱应纳税所得的赔斑偿款全部计入应罢纳税所得。扒关于海峡两岸海把上直航营业税和吧企业所得税政策叭的通知俺2009-1-捌19案财税2009埃4号奥各省、自治区、伴直辖市、计划单把列市财政厅(局班)、国家税务局熬、地方税务局，俺新疆生产建设兵百团财务局：盎为推动海峡肮两岸海上直航，百经国务院批准，捌现对海峡两岸海胺上直航业务有关叭税收政策通知如耙下：安一、自哎2008年12哀月15日起吧，对台湾航运公矮司从事海峡两岸白海上直航业务在邦大陆取得的运输拜收

38、入，免征营业艾税。盎对台湾航运凹公司在扒2008年12白月15日盎至文到之日已缴柏纳应予免征的营耙业税，从以后应盎缴的营业税税款凹中抵减，年度内靶抵减不完的予以笆退税。耙二、自艾2008年12敖月15日起版，对台湾航运公懊司从事海峡两岸岸海上直航业务取班得的来源于大陆稗的所得，免征企凹业所得税。霸享受企业所艾得税免税政策的办台湾航运公司应碍当按照企业所得盎税法实施条例的叭有关规定，单独般核算其从事上述敖业务在大陆取得爱的收入和发生的吧成本、费用；未捌单独核算的，不罢得享受免征企业啊所得税政策。邦三、本通知熬所称台湾航运公邦司，是指取得交跋通运输部颁发的碍“瓣台湾海峡两岸间斑水路运输许可证拔”岸

39、且上述许可证上鞍注明的公司登记般地址在台湾的航啊运公司。柏关于企业政策性绊搬迁或处置收入熬有关企业所得税邦处理问题的通知半2009-3-碍12暗国税函200暗9118号矮各省、自治区、板直辖市和计划单安列市国家税务局奥、地方税务局：爸根据中华傲人民共和国企业捌所得税法(以安下简称巴“肮企业所得税法碍”哀)及中华人民办共和国企业所得拜税实施条例(白以下简称隘“翱实施条例昂”敖)规定的原则和般精神，现将企业板政策性搬迁或处暗置收入有关企业爱所得税处理问题扳明确如下：俺一、本通知昂所称企业政策性唉搬迁和处置收入八，是指因政府城傲市规划、基础设懊施建设等政策性哎原因，企业需要邦整体搬迁(包括斑部分搬迁

40、或部分安拆除)或处置相氨关资产而按规定班标准从政府取得拌的搬迁补偿收入唉或处置相关资产斑而取得的收入，版以及通过市场(背招标、拍卖、挂鞍牌等形式)取得八的土地使用权转皑让收入。啊二、对企业把取得的政策性搬胺迁或处置收入，斑应按以下方式进背行企业所得税处罢理：埃(一)企业扮根据搬迁规划，百异地重建后恢复阿原有或转换新的邦生产经营业务，邦用企业搬迁或处芭置收入购置或建邦造与搬迁前相同跋或类似性质、用傲途或者新的固定案资产和土地使用挨权(以下简称重邦置固定资产)，暗或对其他固定资绊产进行改良，或案进行技术改造，挨或安置职工的，鞍准予其搬迁或处班置收入扣除固定办资产重置或改良摆支出、技术改造跋支出和职

41、工安置半支出后的余额，癌计入企业应纳税耙所得额。邦(二)企业岸没有重置或改良扒固定资产、技术氨改造或购置其他绊固定资产的计划绊或立项报告，应爱将搬迁收入加上板各类拆迁固定资翱产的变卖收入、拌减除各类拆迁固佰定资产的折余价癌值和处置费用后阿的余额计入企业隘当年应纳税所得碍额，计算缴纳企碍业所得税。按(三)企业瓣利用政策性搬迁岸或处置收入购置哀或改良的固定资岸产，可以按照现懊行税收规定计算艾折旧或摊销，并阿在企业所得税税稗前扣除。班(四)企业拔从规划搬迁次年巴起的五年内，其挨取得的搬迁收入翱或处置收入暂不靶计入企业当年应埃纳税所得额，在坝五年期内完成搬扳迁的，企业搬迁搬收入按上述规定傲处理。芭三、

42、主管税务机拔关应对企业取得啊的政策性搬迁收鞍入和原厂土地转背让收入加强管理鞍。重点审核有无叭政府搬迁文件或熬公告，有无搬迁澳协议和搬迁计划昂，有无企业技术版改造、重置或改蔼良固定资产的计版划或立项，是否唉在规定期限内进疤行技术改造、重瓣置或改良固定资隘产和购置其他固耙定资产等。柏关于中国清洁发拜展机制基金及清按洁发展机制项目版实施企业有关企唉业所得税政策问败题的通知般2009-3-败23哀财税2009瓣30号敖各省、自治区、捌直辖市、计划单伴列市财政厅(局霸)、国家税务局伴、地方税务局，跋新疆生产建设兵巴团财务局：埃经国务院批斑准，现就中国清把洁发展机制基金袄(以下简称清洁办基金)和清洁发袄展

43、机制项目(以敖下简称CDM项跋目)实施企业的哀有关企业所得税靶政策明确如下：坝一、关于清耙洁基金的企业所昂得税政策跋对清洁基金班取得的下列收入靶，免征企业所得扳税：傲(一)CD熬M项目温室气体伴减排量转让收入叭上缴国家的部分搬；背(二)国际把金融组织赠款收俺入；佰(三)基金肮资金的存款利息岸收入、购买国债矮的利息收入；百(四)国内跋外机构、组织和百个人的捐赠收入八。背二、关于C伴DM项目实施企靶业的企业所得税坝政策般(一)CD盎M项目实施企业稗按照清洁发展绊机制项目运行管阿理办法(发展癌改革委、科技部澳、外交部、财政把部令第37号)罢的规定，将温室绊气体减排量的转坝让收入，按照以扒下比例上缴给

44、国癌家的部分，准予敖在计算应纳税所癌得额时扣除：敖1.氢氟碳绊化物(HFC)颁和全氟碳化物(隘PFC)类项目背，为温室气体减疤排量转让收入的傲65%；暗2.氧化亚板氮(N2O)类哀项目，为温室气白体减排量转让收暗入的30%；翱3.清洁澳发展机制项目运扒行管理办法第搬四条规定的重点爸领域以及植树造俺林项目等类清洁啊发展机制项目，伴为温室气体减排摆量转让收入的2昂%。袄(二)对企奥业实施的将温室皑气体减排量转让佰收入的65%上阿缴给国家的HF唉C和PFC类C傲DM项目，以及霸将温室气体减排爱量转让收入的3爱0%上缴给国家版的N2O类CD鞍M项目，其实施办该类CDM项目盎的所得，自项目暗取得第一笔减

45、排阿量转让收入所属疤纳税年度起，第背一年至第三年免巴征企业所得税，澳第四年至第六年摆减半征收企业所懊得税。埃企业实施C翱DM项目的所得颁，是指企业实施绊CDM项目取得案的温室气体减排斑量转让收入扣除癌上缴国家的部分八，再扣除企业实版施CDM项目发凹生的相关成本、柏费用后的净所得稗。败企业应单独奥核算其享受优惠按的CDM项目的搬所得，并合理分绊摊有关期间费用胺，没有单独核算佰的，不得享受上暗述企业所得税优癌惠政策。巴三、本通知自澳2007年1月哎1日起拌执行。把关于专项用途财搬政性资金有关企凹业所得税处理问佰题的通知阿2009蔼年安6佰月办16挨日办 财税敖20098佰7班号艾各省、自治区、扒直

46、辖市、计划单凹列市财政厅（局背）、国家税务局挨、地方税务局，捌新疆生产建设兵伴团财务局：绊根据中华败人民共和国企业斑所得税法及昂中华人民共和国拌企业所得税法实坝施条例（国务板院令第霸512背号，以下简称实颁施条例）的有关伴规定，经国务院挨批准，现就企业稗取得的专项用途爸财政性资金有关翱企业所得税处理哎问题通知如下：袄一、对企业办在吧2008扳年拜1般月艾1办日白至奥2010办年百12伴月柏31办日盎期间从县级以上班各级人民政府财颁政部门及其他部哎门取得的应计入背收入总额的财政案性资金，凡同时唉符合以下条件的唉，可以作为不征阿税收入，在计算癌应纳税所得额时碍从收入总额中减爸除：安（一）企业斑能够

47、提供资金拨昂付文件，且文件皑中规定该资金的皑专项用途；唉（二）财政芭部门或其他拨付按资金的政府部门扳对该资金有专门熬的资金管理办法叭或具体管理要求碍；隘（三）企业百对该资金以及以爸该资金发生的支皑出单独进行核算邦。袄二、根据实般施条例第二十八扳条的规定，上述斑不征税收入用于癌支出所形成的费扮用，不得在计算半应纳税所得额时瓣扣除；用于支出办所形成的资产，半其计算的折旧、挨摊销不得在计算笆应纳税所得额时蔼扣除。百三、企业将跋符合本通知第一蔼条规定条件的财芭政性资金作不征板税收入处理后，柏在敖5扒年（捌60哀个月）内未发生盎支出且未缴回财澳政或其他拨付资爱金的政府部门的拔部分，应重新计唉入取得该资金

48、第佰六年的收入总额拌；重新计入收入氨总额的财政性资爸金发生的支出，癌允许在计算应纳吧税所得额时扣除胺。澳关于非营利组织伴企业所得税免税背收入问题的通知拌2009年11熬月11日碍 财税20矮09122号办各省、自治区、绊直辖市、计划单懊列市财政厅（局笆）、国家税务局罢、地方税务局，敖新疆生产建设兵蔼团财务局：八根据中华芭人民共和国企业芭所得税法第二版十六条及中华把人民共和国企业跋所得税法实施条凹例（国务院令八第512号）第蔼八十五条的规定邦，现将符合条件稗的非营利组织企版业所得税免税收肮入范围明确如下办：熬一、非营利瓣组织的下列收入袄为免税收入：巴（一）接受搬其他单位或者个百人捐赠的收入；搬（

49、二）除芭中华人民共和国爱企业所得税法敖第七条规定的财佰政拨款以外的其唉他政府补助收入安，但不包括因政鞍府购买服务取得笆的收入；吧（三）按照霸省级以上民政、班财政部门规定收稗取的会费；邦（四）不征袄税收入和免税收袄入孳生的银行存八款利息收入；爱（五）财政捌部、国家税务总艾局规定的其他收白入。般二、本通知盎从2008年1霸月1日起执行。百国家税务总局关敖于外交人员服务拌局出售外交馆舍柏收入企业所得税暗有关问题的通知袄2009年6月把30日搬 国税函2案009349懊号哀北京市国家税务败局：懊哀现将外交人半员服务局出售外把交馆舍收入有关埃企业所得税问题班通知如下：肮鉴于外交馆霸舍属于政府资产癌，外交

50、人员服务蔼局是代表政府对埃外交馆舍行使经背营管理权，财政扒部曾以关于外翱交人员服务局将佰出售馆舍款留作班更改资金的复函澳（92）财埃外字第805号搬明确规定，该翱局根据政府间协板议出售馆舍收入版可视同国家财政袄拨款，全部留用凹，专款用于改造拔老馆舍、公寓及爸附属设施。因此半,在企业所得税啊处理上，该局取矮得的上述收入，瓣也视同国家财政半拨款，不计入当安期应纳税所得额班，专款用于改造班老馆舍、公寓及笆附属设施。扣除皑关于母子公司间笆提供服务支付费笆用有关企业所得霸税处理问题的通爱知埃2008-08埃-14八国税发200蔼886号百各省、自治区、俺直辖市和计划单邦列市国家税务局败、地方税务局：艾根

51、据中华碍人民共和国企业啊所得税法及其背实施条例的有关白规定，现就在中扮国境内，属于不疤同独立法人的母背子公司之间提供暗服务支付费用有俺关企业所得税处把理问题通知如下扒：埃一、母公司拜为其子公司（以白下简称子公司）扒提供各种服务而扳发生的费用，应扳按照独立企业之隘间公平交易原则搬确定服务的价格昂，作为企业正常艾的劳务费用进行盎税务处理。凹母子公司未盎按照独立企业之败间的业务往来收案取价款的，税务扳机关有权予以调哎整。霸二、母公司隘向其子公司提供耙各项服务，双方败应签订服务合同疤或协议，明确规蔼定提供服务的内稗容、收费标准及拜金额等，凡按上板述合同或协议规扮定所发生的服务埃费，母公司应作拔为营业收

52、入申报捌纳税；子公司作岸为成本费用在税稗前扣除。傲三、母公司哎向其多个子公司澳提供同类项服务按，其收取的服务案费可以采取分项拔签订合同或协议爸收取；也可以采摆取服务分摊协议安的方式，即，由盎母公司与各子公巴司签订服务费用班分摊合同或协议白，以母公司为其懊子公司提供服务爱所发生的实际费跋用并附加一定比摆例利润作为向子阿公司收取的总服佰务费，在各服务碍受益子公司（包瓣括盈利企业、亏般损企业和享受减安免税企业）之间氨按中华人民共邦和国企业所得税败法第四十一条熬第二款规定合理熬分摊。白四、母公司翱以管理费形式向跋子公司提取费用唉，子公司因此支摆付给母公司的管胺理费，不得在税百前扣除。跋五、子公司胺申报

53、税前扣除向爱母公司支付的服阿务费用，应向主扳管税务机关提供昂与母公司签订的凹服务合同或者协瓣议等与税前扣除矮该项费用相关的蔼材料。不能提供稗相关材料的，支疤付的服务费用不澳得税前扣除。鞍关于企业关联方佰利息支出税前扣奥除标准有关税收盎政策问题的通知白2008-09伴-19绊财税2008胺121号氨各省、自治区、懊直辖市、计划单碍列市财政厅（局拜）、国家税务局摆、地方税务局，澳新疆生产建设兵班团财务局：哀为规范企业芭利息支出税前扣爱除，加强企业所哀得税管理，根据胺中华人民共和佰国企业所得税法敖（以下简称税熬法）第四十六条胺和中华人民共氨和国企业所得税澳法实施条例（阿国务院令第51艾2号，以下简称

54、邦实施条例）第一扒百一十九条的规鞍定，现将企业接艾受关联方债权性半投资利息支出税阿前扣除的政策问板题通知如下：邦一、在计算敖应纳税所得额时挨，企业实际支付皑给关联方的利息霸支出，不超过以啊下规定比例和税捌法及其实施条例耙有关规定计算的斑部分，准予扣除八，超过的部分不八得在发生当期和胺以后年度扣除。癌企业实际支哀付给关联方的利埃息支出，除符合唉本通知第二条规班定外，其接受关澳联方债权性投资矮与其权益性投资叭比例为：百（一）金融岸企业，为5：1敖；爸（二）其他哀企业，为2：1败。扒二、企业如摆果能够按照税法笆及其实施条例的碍有关规定提供相捌关资料，并证明昂相关交易活动符伴合独立交易原则凹的；或者该

55、企业白的实际税负不高跋于境内关联方的霸，其实际支付给爱境内关联方的利哎息支出，在计算昂应纳税所得额时八准予扣除。百三、企业同敖时从事金融业务皑和非金融业务，挨其实际支付给关安联方的利息支出瓣，应按照合理方拌法分开计算；没按有按照合理方法稗分开计算的，一安律按本通知第一哀条有关其他企业绊的比例计算准予哎税前扣除的利息盎支出。瓣四、企业自半关联方取得的不百符合规定的利息斑收入应按照有关搬规定缴纳企业所阿得税。 袄关于支持汶川地瓣震灾后恢复重建跋有关税收政策问爸题的通知安2008-08艾-01胺财税2008拜104号佰各省、自治区、安直辖市、计划单埃列市财政厅（局把）、国家税务局凹、地方税务局，吧新

56、疆生产建设兵拌团财务局，广东盎分署、各直属海蔼关：拔为支持和帮矮助受灾地区积极佰开展生产自救，班重建家园，鼓励斑和引导社会各方拔面力量参与灾后澳恢复重建工作，白使地震灾区早日叭恢复正常的生产拌生活秩序，根据坝国务院关于支盎持汶川地震灾后扒恢复重建政策措靶施的意见（国半发2008蔼21号）的有关傲规定，现就支持案汶川地震灾后恢扮复重建有关税收颁政策问题通知如罢下：稗一、关于减阿轻企业负担，促坝进企业尽快恢复半生产的税收政策肮措施班1. 自2邦008年7月1捌日起，对受灾严暗重地区的所有行坝业（国家限制发挨展的特定行业除板外）实行增值税矮扩大抵扣范围政哀策，允许企业新班购进机器设备所白含的增值税进

57、项佰税额予以抵扣。佰具体实施办法由八财政部、国家税肮务总局另行规定靶。耙2. 对受肮灾严重地区损失吧严重的企业，免办征2008年度岸企业所得税。坝3、自20吧08年5月12坝日起，受灾地区岸企业通过公益性暗社会团体、县级拌以上人民政府及凹其部门取得的抗爱震救灾和灾后恢哀复重建款项和物胺资，以及税收法搬律、法规和本通巴知规定的减免税瓣金及附加收入，芭免征企业所得税坝。岸4. 自2八008年7月1碍日起，对受灾地笆区企业、单位或跋支援受灾地区重巴建的企业、单位奥进口国内不能满癌足供应并直接用半于灾后重建的大跋宗物资、设备等败，在三年内给予哎进口税收优惠。办各省、自治斑区、直辖市、计拌划单列市人民政

58、百府或国务院有关袄部门负责将所在瓣地企业或归口管隘理的单位提交的把直接用于灾后重颁建的进口国内不办能满足供应的物碍资减免税申请汇百总后报财政部，蔼财政部会同有关背部门审核提出处挨理意见，报请国稗务院批准后执行碍。耙二、关于减敖轻个人负担的税斑收政策措施阿自2008岸年5月12日起袄，对受灾地区个傲人接受捐赠的款板项、取得的各级哀政府发放的救灾鞍款项；对抗震救氨灾一线人员，按巴照地方各级政府敖及其部门规定标笆准取得的与抗震佰救灾有关的补贴盎收入，免征个人办所得税。矮三、关于支拌持受灾地区基础肮设施、房屋建筑袄物等恢复重建的瓣税收政策措施霸1. 对政拔府为受灾居民组澳织建设的安居房稗建设用地免征城

59、疤镇土地使用税，捌转让时免征土地巴增值税。斑2. 对地佰震中住房倒塌的耙农民重建住房占稗用耕地的，在规吧定标准内的部分翱免征耕地占用税八。绊3. 由政吧府组织建设的安巴居房，所签订的耙建筑工程勘察设吧计合同、建筑安埃装工程承包合同搬、产权转移书据肮、房屋租赁合同伴，免征印花税。靶4. 对在罢地震中损毁的应俺缴而未缴契税的肮居民住房，不再爸征收契税；对受搬灾居民购买安居阿房，按法定税率柏减半征收契税。办如因地震灾害灭胺失或损毁居民住巴房而重新购买住袄房（包括安居房碍）的，按照财班政部 国家税务罢总局关于认真落哎实抗震救灾及灾捌后重建税收政策吧问题的通知（斑财税2008翱62号）的规霸定，准予减征

60、或稗者免征契税，具氨体减免办法由受邦灾地区省级人民版政府制定。啊5. 经省斑级人民政府批准按，对经有关部门斑鉴定的因地震灾爸害损毁的房产、吧土地免征200挨8年度房产税、拔城市房地产税和岸城镇土地使用税斑。对经批准免税敖的纳税人本年度癌已缴税款可以从百以后年度的应缴敖税款中抵扣。瓣本通知所称巴安居房，按照国佰务院有关部门确暗定的标准执行。伴所称毁损的居民拜住房，是指经县背级以上（含县级哀）人民政府房屋拔主管部门出具证案明，在地震中倒啊塌或遭受严重破靶坏而不能居住的碍居民住房。败四、关于鼓巴励社会各界支持胺抗震救灾和灾后柏恢复重建的税收八政策措施挨1. 自2拜008年5月1百2日起，对单位坝和个