湖北国税营改增40个问题

1、营改增实务40营改增实务40问题确2016-04-明营改口径第一期准备工作中遇到问题，引及受营改增策红面推开营业税改征问题，引及受营改增策红面推开营业税改征值税试（201636号家税系列公规定，结培训通报会上明确事宜关问题全明如下第一部题1如下第一部题1界一项销售行于混合销售于混合销售法确定如何计税（1）该销售（2）按企业的主业确定若企业在账若企业在账2项目的范围确定开具问（1）金融商让销售额=卖出买入不得开销售额=卖出买入不得开，可以普票（以下简称（2）服务销售额=取得销售额=取得付性基金或行政事业作为差额扣（即向委托方收的性基金或者政事业，不开具专可以开具开具专可以开具其他各行业的代为收取

2、的符合定条件性基或者行政事以及以委托方名义，具代委托方收的款计入价外用范畴（3）融资租务销售用范畴（3）融资租务销售额=取得付的借款利（汇借款利息借债券利和车辆购置可全额开具专票可全额开具专票（4）融资性回租服销售额=取得款借款息债券利可就取得的息债券利可就取得的201651服务服务接的额不得抵扣（5）原有形（5）原有形融资性售后回租服2016430售额销售销售款利（包括外汇借和借款利息债券利向承租方收有形动产价款本得开具专票得开具专票销售支付的借款（外汇借款借债券（6）企业销售额=收取（6）企业销售额=收取售其他航企客票而代收转付的款接受不得抵扣额（7）客运场不得抵扣额（7）客运场务销售额=

3、收取接受不得抵扣额（8）旅游服销售额=收取不得抵扣额（8）旅游服销售额=收取部价款和价外费旅游服并支付给其方收或者个人的住宿费费、交通费费门票费和支付给其门票费和支付给其选择上述办向旅游服方取并支付的上述可以开具普分可以开具专票提分可以开具专票提供旅游服进额凭合法扣凭证扣除（9）适用简税方法的建筑服销售额=收取销售额=收取可以全额开票（10企业中的一销售其开发的房地项目适用一般计税项目适用一般计税法销售额=收取部价款和价外费让土地时支付的土地部可以全额开票（11（11服务（包括一般纳然人销售额=收取部价款和价外费项不动产购或者取得不动产时的价可以全额开可以全额开票（12公益性机构接受捐销售额=

4、收取其差额扣除其差额扣除，普票部分可具专票符合征税条 51管机关申请备案3如管机关申请备案3如何缴开票（1）汇总纳税。需要汇总申报的省内跨市州的省内跨市州的向省提出申市州内跨请，由省局决定（2）汇总纳计目前汇总纳计算方式主要计算方式主要原则上按销比的方式分各分支机构的销售额销额、额先汇总上传至省公司售额占全省的比算分（原售额占全省的比算分（原额计算都通传递表系统完成传递小，各县区公司都有一个户名录入数据户名录入数据息（3）汇总纳申由省公司全（4）汇总纳缴原则上按缴原则上按原税缴纳层级缴纳同一县（市、区人缴纳（5）税控设A（5）税控设A的层备自定B下设20 个纳税识别号一个识别号下设20 个纳税

5、识别号一个识别号可下设 个分开票点C到州级以市州公名义开。到县（市区（市区）内有多个分支机构都以公司指定的分支机构的名机构都以公司指定的分支机构的名义开。E办理一资登记已办理一登记机构的名义取得专票F的省服有两天信息和F的省服有两天信息和厅都进行了划分税控设应提供公选择的，的A.直接机用机主领。B的，可跨县（市A.直接机用机主领。B的，可跨县（市区）领。（7）A：一是，由服提供人随时（7）A：一是，由服提供人随时可接票试点期间免费使用二是自人开位提供免费接口B相于增加一个票种主B相于增加一个票种主定机关进行4报期有何特别规为确保营改（以下简称能够顺利点点成首期申报2016月成首期申报2016月

6、纳税申期延长2016627纳人，2016515关申报缴纳4月底的营业税，201615日前机关申5月。5.原兼营业税业务分别享、小5.原兼营业税业务分别享、小微企政策何享受小政企策小规修配劳务的销售修配劳务的销售销售服无形资产销售额小规销售货物销售额不超过3元（按季纳税9，销售额不超过3元（按季纳税9万元的201651日20171231日20171231日政策6的未用完营增后还可以继续使吗从地税局领取的未用的改增后可续使用地税局领取的未用的改增后可续使用630日印有名称的票可继续使831日若在此期间人机用票且能满足其用票求的，停用。77按照现行政规定适用差额征税法缴全额开（另有规定的除外，税人自

7、行开具或者务机税人自行开具或者务机发票时使用新系中差额征税开票功能8不动产和出租不动时开定特殊答：提供建务自行开具增的备注栏务自行开具增的备注栏注明建筑服销售不动产应应税劳务、服务名称栏填应税劳务、服务名称栏填写不动产名称房房（备注栏注不动产的详细地址出租不动产注栏注明动注栏注明动产的详细地址9的情形有哪些（1）向消费（2）适用免（2）适用免（3）提供经理服务向委托方收的性基金或者政事业具。（4）提供旅额扣除的给额扣除的给其他接团旅游企的旅游费部分不得具以开具普。（5）金融商开专用。（6）有形动（6）有形动额时租方收有形动产价款本得开发票，可以开具普通票10适用简易办法计税否开10适用简易办法

8、计税否开票发除以下情形（1）的单采一浆站销售非临床用体血以浆站销售非临床用体血以按照简办法依3%征收率计外开票发销旧货，应开具普通行开具或由增税。（3）销售自用过的固定资产2税。（3）销售自用过的固定资产211以开具红专用?答发生税行开专用发生开票误或者销售税行开专用发生开票误或者销售折让、的规定开具红字增税定开具红专用不得按办法第三十二条和三十六条的规定扣销额或者销售额12？答已交方可销额或者销售额12？答已交方可方的系统升级版中填开并红专用信息具红字货值业信息表（以下统具红字货值业信息表（以下统称信表信息表所应的蓝经应（货物或服务不属于“认证相符抵进额的方在填息表填写相对的蓝信息应信息表的

9、方在填息表填写相对的蓝信息应信息表进列入当期额的取得销售方开具的字息表作为记账结果法认证号认证识发票代码、号结果法认证号认证识发票代码、号码认证购货物服务不属税项目范围扣方不列入进额转出，填信息时应填写对应的蓝信息未交尚方或者买方信息未交尚方或者买方拒收的于内认证期系升级版中填开并上信息（3）主管税关通过网络接收纳关通过网络接收纳系统自动校验通过生成带信息”的信息同步端系统中（4）销售方发票系统升级版中以项负数开具发票系统升级版中以项负数开具小规为专用需要开具红的方法处理要求有哪的方法处理要求有哪些开答下列要求开应（1）项目齐与实际交易相符（2）字迹清不得压线、错（2）字迹清不得压线、错格扣联

10、加章（4）对不符合上求，方拒收证有哪些答证包扣税发求，方拒收证有哪些答证包扣税发专票进用缴款农产品收品销和完税凭证上述完税凭从或者和完税凭证上述完税凭从或者个人购进服务人取得的解完税凭证的发票抵扣有无时限求适用取消票抵扣有无时限求适用取消认，的抵扣时限是为本月1180税人为本季度首1180日发票查未查询信息的扫描认证（信息的扫描认证（包括税控系统开的机动车销发票应在自开票之日180并税额16用取消认证适答：对纳税信用 级、B一16用取消认证适答：对纳税信用 级、B一得销售方管理用系统开具专用可以不再进扫描认税控开录本登查询于申报抵扣或者出税控开录本登查询于申报抵扣或者出退税息信201651日纳

11、入营改增试点的值税一2157月期间也用取消认证17是否可以抵扣用取消认证17是否可以抵扣一发生真实交但由于客观原因造扣税凭证逾审税对后的税对后的税额第二部保险金18收入缴税问典当行提供当服务属典当行提供当服务属服务其收回的赎金超过入缴。19销在承揽业务销在承揽业务现时间为洗车卡等消费卡实当天的明确的货物时无的空调同时费空调同时费安装所指的情形视同销售的额可以抵扣第三部房产20的产20的扣除问房地产开发等土地出让金是指土地出让金是指各土地理部门将土地使用（地块括土地使用费和开费括土地使用费和开费生地拆迁补偿费是指拆依照定标准向被拆迁房的人或使用支付的各种补偿要包括房屋补偿转补偿费性偿要是被拆迁房

12、屋的人转补偿费性偿要是被拆迁房屋的人或使用人出的或者收据征收补偿款先将土地是卖出再出征收拆迁但由房地开发企业承向被拆迁房屋人或使用人向被拆迁房屋人或使用人所付的款其票据为开发规费通标准多个部缴纳若干项的各种缴纳若干项的各种据出具的部入票据目前只有土房地产开发的税额抵扣进21的税额抵扣进21营业税改纳税义扣缴义务生时间为发应税行为并生时间为发应税行为并收讫销开票的当天发生售不动以房地不动产交付给不动产交付给在具体交房上约定间为准以交房时以交房时间考虑一是可以解二是可以解地产公司额进额二是可以解地产公司额进额发生时间一致造成的错配问后期额大留抵甚至企业注销时额仍然没有抵扣完毕仍然没有抵扣完毕现象三

13、是可以解价款与实现的收入配。22房地产开房地产开发订金等23.市州内跨（市开发房地项目应在不动所在地预项目应在不动所在地预？在市州内跨动产所预所在地申报缴纳增税房地产开发中的一销房地产老项中的一销房地产老项费用按照3%的预征率机构所在主税申报进行24证等费用是否属外证等费用是否属外费房地产开发取得票据等项不属于价外费用范围25不动其何抵25不动其何抵扣额201651日不动产或者20165月1 日后取得的不动在建工额60%的部分于取得扣凭证的当期额中抵60%的部分于取得扣凭证的当期额中抵扣；40%的部为待抵扣取得扣税凭证的当13（1）201651购入原材料等物资用途于不动产建工程额的60%于取得

14、扣于不动产建工程额的60%于取得扣税凭40%的部分为待抵扣税凭证的当月起第 个月申报抵购的原材料用途不明的可在购入当期按规直接抵扣可在购入当期按规直接抵扣已抵扣额的材料用于不动产在40%在材料领用当期转出为待抵进并于转出月起13月再行扣（3）201651得并在会计制（3）201651得并在会计制产在建工程额可扣全额26司一一次发的发的房地产企业扣除分摊土地价款（1）首先（1）首先已开发项目（总面积（2）然后照以下公照以下公式计算当允许扣除的土地价款当期允许扣让当期销售当期销售房筑面积房地产项目售房地产项目时未独作价结算的配套共设独作价结算的配套共设施的建筑面积（3）按上述土地价款要按项目行其总

15、额不超过支付的土地出金总额（4）部取得的土地出取得的土地出让金27房地产公司430前就所取430前就所取的款项全额开具税部门监制。28产如何纳明确按一将2016430之一将2016430之征税51日之后法征税29出租不动该不动产2016430前2016430前201651日可以30或者出将人程建成商铺外出售程建成商铺外出售或者租若干年经营权将开2016430简易计税方法计税第四部建业31.建筑第四部建业31.建筑记（1）从事建到外县（市的区临时从事建筑服区临时从事建筑服营以税务登到主外出经营开管理证（以下简外管（2证合证合一到其项在管机关理报验登记（3建设项目在我省行区划内跨市州的区划内跨市州

16、的建跨县（市、区）州局指定一个县（市区管理机关负责征32一简易纳方式，计一简易纳方式，计时销售额中是否包括甲供材料及出33.430签定出33.430签定了合同，51按照财税（1注明的合工（1注明的合工开工日期在201630日前的建筑工程（2）未取得筑工程施证程承包合注明的开工日期2016430前建筑工程项建筑工程项430日开工时间在430项目34和乙方签订了合工证上注明的工证上注明的工日期43051易计税方法财税计税方计税方丙方提供计税方法35.一个工程合同取得工工能否以其方式证明工能否以其方式证明工程实际430已经开工，方法财税筑老项目的标准有证上注明的开工时期划分未取得建工程施划分未取得建工程施建筑工程承包合同施证也未签相关合36况下已向甲方具了营业并纳况下已向甲方具了营业并纳了营业税去的部没有时取致允许差扣除的部分在51机关因不能取得退还，能否在月1中进行相应的扣除在营改增中进行相应的扣除在营改增的证平滑过渡出现多缴纳了业税在地税机关不退税能抵机关也。财（201636虽规定430（201636虽规定430业税应向主管地税关申请退还税公告201617规取430日前开的建筑业营可以630在工程项可以630在工程项目所在地缴凭证的扣无向地税机关申请退营业要取得上凭证630