《税务会计》(第三版)2、教学讲义1-1税务会计基础认知

1、授课方案课程名称：税务会计授课时间：课程名称：税务会计授课时间：xxxx编号：1-1教师姓名XXX授课班级XXX授课形式讲授课 时3授课工程 学习任务工程一：税务会计工作流程认知：税务会计根底认知教学目标.掌握税收的概念，理解税收的职能；.熟悉我国现行的税收体系，明确目前开征的税种以及税收的分类；.掌握税制构成的根本要素，并能分析运用；.掌握税务会计的概念、对象、目标、职能、根本前提和原那么；.熟悉税务会计与财务会计的联系与区别。教学重点.税收的性质、税制构成的根本要素；.我国现行的税收体系及税收的分类；.税务会计的概念、对象以及税务会计与财务会计的联系与区别。教学难点税制构成的根本要素教学场

2、所 及教具XX号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外 作业课内：配套实训教材X XXX 课外：了解当地税收情况课后体会 与建议1学生初接触税收知识，比拟抽象，讲解时要突出重点，边讲边练；2由于我国税收制度变化较快，一定要结合最新的税收制度来介绍我国现行税制概况；3在讲解税制构成要素和税收分类时，应结合具体实例介绍；教学过程及主要内容【教学导入】从同学们谈谈对税收最早的了解引入【讲授新课】K知识准备与业务操作R一、税收的性质1。税收概念.税收的职能.我国现行的税收体系.税收分类二、税制构成的根本要素.纳税人.征税对象.税率.纳税环节和纳税地点.纳税时间.减税

3、、免税.附加与加成.法律责任三、税务会计的性质.税务会计的对象、目标和职能.税务会计的根本前提.税务会计的原那么四、税务会计与财务会计的比拟.税务会计与财务会计的联系.税务会计与财务会计的区别【课堂小结】【作业布置】课程讲义税务会计根底认知一、税收的性质一税收的概念税收又称为“赋税、租税、捐税，是国家为了实现其职能，凭借政治权力按照 法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种标准形式。可以 从以下五个方面来理解。.税收的本质是一种分配.税收分配以国家为主体，凭借政治权力来实现.税收分配的对象为剩余产品.征税的目的是为了满足社会公共需要.税收具有无偿性、强制性和固定性的特

4、征二税收的职能我国税收具有组织财政收入、调节经济和监督社会经济活动的职能。三我国现行的税收体系1994年我国通过大规模的工商税制改革，在主体上形成了我国工商税制的整体格局， 连同其他税种，共有 26种税，近20年来，又屡次作了调整，目前开征的共有18个税种,关税由海关征收，其他由国家税务机关、 地方税务机关负责征收， 根据分税制财政管理体制， 税收收入分为中央收入、地方收入和中央地方共享收入。我国现行税种序 号税 种中央 税地方 税中央地方 共享税备注1增值税VV海关代征的增值税为中央固定收入；其他为共享，中央 分享75% ,地方分享25%2消费税V含海关代征的消费税3营业税VV铁铁道部门、各

5、银行总行、各保险公司等集中缴纳的营业 税为中央固定收入，其他为地方固定收入4关税V5企业所得税VV从2002年起铁道运输、邮电、国有商业银行、开发行、农发行、进出口行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税为中央收入；其他由中央与地方共享，中央分享60%, 地方政府分享40%6个人所得税V从2002年开始调整为共享税，中央分享 60%,地方政府分享40%7房产税V8契税V9车船税V2007年1月1日起由车船使用税改为车船税；从2012年1月1日起执行新的车船税法10印花税V证券交易印花税，中央与地方分成，97%归中央，3%和其他印花税收入归地方11城市维护建设 税VV铁道部门、各银行总行、各保险总公

6、司等集中缴纳的城 市维护建设税为中央固定收入，其他为地方收入12耕地占用税V13车辆购置税V2001年1月1日起开征14资源税V按不同的资源品种划分，大局部资源税作为地方税，海 洋石油企业缴纳的资源税作为中央收入15城镇土地使用 税V16土地增值税V17烟叶税V2006年4月1日起开征。18船舶吨税V仅对境外港口进入境内港口的船舶征税注：表中“一表示“是。四税收分类.按征税对象分类可分为：流转税、所得税、财产税、行为税、特定目的税、资源税、烟叶税。.按税负能否转嫁分类可分为：直接税和间接税。.按计税依据分类可分为：从量税、从价税和复合税。.按税收管理与使用权限分类可分为：中央税、地方税、中央地

7、方共享税。.按税收与价格的关系分类可分为：价内税和价外税。.按会计核算中使用的会计科目分类可分为：销售税金、费用性税金、资本性税金、所得税及增值税。二、税制构成的根本要素一纳税人纳税人是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体，它规定了税款的法律承当者。纳税人可以是自然人，也可以是法人。二征税对象征税对象又称课税对象，是征税的目的物，即对什么东西征税，是征税的客体，是一种 税区别于另一种税的主要标志。三税率.比例税率.累进税率累进税率有以下三种形式：全额累进税率；超额累进税率；超率累进税率。3.定额税率四纳税环节和纳税地点纳税环节是指按税法规定对处于不断运动中的纳税对象选定的应当征税

8、的环节。与纳税环节密切相关的是纳税地点，它是指税法规定的纳税人缴纳税款的地点。五纳税时间纳税时间是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定，具体包括：纳税义务发生时间；纳税期限；缴库期限。六减税免税减税免税可以分为税基式减免、税率式减免和税额式减免3种形式。七附加与加成附加也称为地方附加，是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收的列入地方预 算外收入的一种款项，如教育费附加。加成是指根据税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。八法律责任法律责任一般是指由于违法而应当承当的法律后果。三、税务会计的性质一税务会计的对象、目标和职能1税务会计的概念税务会计是以现行税法为准绳，

9、 以货币为主要计量单位， 运用会计的专门方法对纳税单位税基的形成、 税款的计算、 申报和缴纳所引起的资金运动进行连续、 系统地核算和监督的 一门专业会计。2税务会计的对象税务会计的对象，即税务会计核算和监督的内容，主要包括：1税基确实定2税款的计算与核算3税款的缴纳、退补和减免4税收滞纳金和罚款3税务会计的目标4税务会计的职能1核算职能2监督职能二税务会计的根本前提税务会计的根本前提是保证税务会计信息正确确认和计量的根底，包括几个方面：1纳税主体2货币时间价值3纳税年度4年度会计核算三税务会计的原那么1合法性2调整性3公平性4经济性5 修正的权责发生制四、税务会计与财务会计的比拟一税务会计与财务会计的联系税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在