企业内部控制应用指引汇编

1、PAGE 170附件2：叭企业内部控制应扮用指引（征求意见稿）败企业内部控制应碍用指引第xx号班按资金（征求意见稿）半第一章 总 安则岸第一条碍 吧为了引导企业加俺强对资金的内部皑控制，保证资金澳的安全，提高资盎金的使用效益，阿根据国家有关法案律法规和企业吧内部控制基本规碍范，制定本指肮引。笆第二条敖 本指引所称白资金，是指企业俺所拥有或控制的般现金、银行存款白和其他资金。瓣第三条跋 企业至少应昂当关注涉及资金般管理的下列风险按：邦（一）资金管理熬违反国家法律法皑规，可能遭受外白部处罚、经济损阿失和信誉损失。靶（二）资金管理暗未经适当审批或艾超越授权审批，耙可能因重大差错挨、舞弊、欺诈而捌导致

2、损失。疤（阿三颁）银行账户绊的开立、审批、肮使用、核对和清摆理不符合国家有暗关法律法规要求八，可能氨导致受到处罚安造成资金损失。百（耙四翱）吧资金耙记录不澳准确、疤不完整，可能岸造成账实不符挨或按导致伴财务报表信息失败真。艾（阿五耙）皑有关阿票据阿的扮遗失、变造、伪鞍造、耙被盗用捌以及办非法使用伴印章，可能导致把资产损失、法律扒诉讼或信用损失安。熬第四条拔 企业在建立芭与实施资金内部板控制中，至少应半当强化对下列关斑键方面或者关键皑环节的控制：伴（一）职责分工柏、权限范围和授昂权审批程序应当颁明确规范，机构拜设置和人员配备岸应当科学合理。班（二）现金、银霸行存款的管理应哎当合法合规，银背行账户

3、的开立、吧审批、使用、核邦对、清理严格有版效，现金盘点和坝银行对账单的核背对应当按规定严跋格执行。搬（三）资金的会俺计记录应当真实叭、准确、完整和凹及时。袄（四）票据的购暗买、保管、使用奥、销毁等应当有艾完整记录，银行拌预留印鉴和有关摆印章的管理应当罢严格有效。扳第二章 职责凹分工与授权批准稗第五条 耙企业应当建立资唉金业务的岗位责般任制，明确相关安部门和岗位的职颁责权限，确保办矮理资金业务的不爱相容岗位相互分吧离、制约和监督巴。扮资金业务的不相靶容岗位至少应当柏包括：艾（一）资金支付翱的审批与执行。埃（二）资金的保蔼管、记录与盘点癌清查。背（三）资金的会懊计记录与审计监皑督。八出纳人员不得兼

4、柏任稽核、会计档败案保管和收入、安支出、费用、债熬权债务账目的登跋记工作。唉第六条 碍 企业应当配备俺合格的人员办理笆资金业务，并结澳合企业实际情况拌，对办理资金业柏务的人员定期进板行岗位轮换。氨企业关键财会岗八位，可以实行强摆制休假制度，并百在最长不超过五佰年的时间内进行搬岗位轮换。实行扳岗位轮换的关键矮财会岗位，由企熬业根据实际情况班确定并在内部公敖布。肮第七条 安 企业应当建立肮资金授权制度和埃审核批准制度，拜并按照规定的权凹限和程序办理资拜金支付业务。隘（一）支付申请盎。企业有关部门摆或个人用款时，熬应当提前向经授邦权的审批人提交爸资金支付申请，艾注明款项的用途翱、金额、预算、半限额、

5、支付方式矮等内容，并附有绊效经济合同协议般、原始单据或相伴关证明。霸（二）支付审批版。审批人根据其按职责、权限和相把应程序对支付申岸请进行审批。对扮不符合规定的资佰金支付申请，审案批人应当拒绝批稗准，性质或金额肮重大的，还应及佰时报告有关部门熬。艾（三）支付复核背。复核人应当对邦批准后的资金支板付申请进行复核安，复核资金支付皑申请的批准范围肮、权限、程序是昂否正确，手续及氨相关单证是否齐安备，金额计算是靶否准确，支付方罢式、支付企业是皑否妥当等。复核鞍无误后，交由出瓣纳人员等相关负八责人员办理支付爸手续。埃（四）办理支付埃。出纳人员应当般根据复核无误的敖支付申请，按规翱定办理资金支付背手续，及

6、时登记熬现金和银行存款般日记账。埃第八条 盎严禁未经授权的巴部门或人员办理佰资金业务或直接背接触资金。皑第三章 现金跋和银行存款的控案制柏第九条版 企业应当加扒强现金库存限额氨的管理，超过库般存限额的现金应暗当及时存入开户扒银行。版第十条版 企业应当根稗据现金管理暂蔼行条例的规定扮，结合本企业的败实际情况，确定懊本企业的现金开疤支范围和现金支安付限额。不属于奥现金开支范围或挨超过现金开支限绊额的业务应当通癌过银行办理转账蔼结算。碍第十一条拌 企业现金收白入应当及时存入昂银行，不得坐支暗现金。隘企业借出款项必版须执行严格的审埃核批准程序，严瓣禁擅自挪用、借癌出货币资金。艾第十二条靶 企业取得的佰

7、货币资金收入必啊须及时入账，不百得账外设账，严阿禁收款不入账。胺有条件的企业，板可以实行收支两罢条线和集中收付绊制度，加强对货霸币资金的集中统斑一管理。昂第十三条案 企业应当严艾格按照支付结半算办法等国家安有关规定，加强氨对银行账户的管百理，严格按照规吧定开立账户，办拌理存款、取款和懊结算。银行账户班的开立应当符合案企业经营管理实懊际需要，不得随搬意开立多个账户靶，禁止企业内设斑管理部门自行开袄立银行账户。把企业应当定期检扳查、清理银行账班户的开立及使用氨情况，发现未经百审批擅自开立银阿行账户或者不按稗规定及时清理、安撤销银行账户等哀问题，应当及时稗处理并追究有关拜责任人的责任。阿企业应当加强

8、对氨银行结算凭证的搬填制、传递及保捌管等环节的管理癌与控制。背第十四条 罢 企业应当严格吧遵守银行结算纪斑律，不得签发没啊有资金保证的票吧据或远期支票，岸套取银行信用；澳不得签发、取得俺和转让没有真实坝交易和债权债务罢的票据；不得无凹理拒绝付款，任案意占用他人资金扮；不得违反规定瓣开立和使用银行邦账户。柏第十五条 懊 企业应当指定昂专人定期核对银鞍行账户，每月至芭少核对一次，编耙制银行存款余额靶调节表，并指派扮对账人员以外的稗其他人员进行审把核，确定银行存哎款账面余额与银稗行对账单余额是扮否调节相符。如鞍调节不符，应当盎查明原因，及时扒处理。百第十六条 吧 企业应当加强吧对银行对账单的稗稽核和

9、管理。出颁纳人员一般不得艾同时从事银行对皑账单的获取、银邦行存款余额调节啊表的编制等工作按。确需出纳人员啊办理上述工作的按，应当指定其他鞍人员定期进行审叭核、监督。败第十七条 傲实行网上交易、蔼电子支付等方式昂办理资金支付业瓣务的企业，应当俺与承办银行签订昂网上银行操作协把议，明确双方在矮资金安全方面的耙责任与义务、交耙易范围等。操作爱人员应当根据操案作授权和密码进奥行规范操作。胺使用网上交易、伴电子支付方式的败企业办理资金支癌付业务，不应因凹支付方式的改变扒而随意简化、变佰更支付货币资金霸所必需的授权批岸准程序。企业在跋严格实行网上交叭易、电子支付操班作人员不相容岗扳位相互分离控制蔼的同时，

10、应当配挨备专人加强对交爱易和支付行为的挨审核。案第十八条 柏 企业应当定期巴和不定期地进行胺现金盘点，确保盎现金账面余额与爱实际库存相符。爱发现不符，及时暗查明原因，作出皑处理。安第十九条跋 企业应当按矮照国家统一的会白计准则制度的规昂定对现金、银行绊存款和其他货币隘资金进行核算和哀报告。搬第四章 票据绊及有关印章的管哎理肮第二十条 巴 企业应当加强吧与资金相关的票斑据的管理，明确矮各种票据的购买扮、保管、领用、吧背书转让、注销埃等环节的职责权般限和处理程序，氨并专设登记簿进柏行记录，防止空爸白票据的遗失和霸被盗用。半企业因填写、开耙具失误或者其他昂原因导致作废的百法定票据，应当笆按规定予以保

11、存奥，不得随意处置捌或销毁。对超过版法定保管期限、柏可以销毁的票据拔，在履行审核批按准手续后进行销板毁，但应当建立安销毁清册并由授坝权人员监销。疤企业应当设立专奥门的账薄对票据耙的转交进行登记癌；对收取的重要稗票据，应留有复挨印件并妥善保管蔼；不得跳号开具拌票据，不得随意靶开具印章齐全的办空白支票。爸第二十一条霸 企业应当加把强银行预留印鉴拔的管理。财务专吧用章应当由专人巴保管，个人名章爸应当由本人或其稗授权人员保管，肮不得由一个人保盎管支付款项所需绊的全部印章。艾按规定需要由有俺关负责人签字或盎盖章的经济业务哀与事项，必须严凹格履行签字或盖霸章手续，用章必凹须履行相关的审岸批手续并进行登捌记

12、。哀企业内部控制应氨用指引第xx号版背采购（征求意见稿）胺第一章 总 疤则阿第一条颁 班为了引导企业加癌强对采购业务的翱内部控制，规范俺请购与审批、采岸购与验收、付款肮等行为，防范采斑购过程中的差错阿和舞弊，根据国氨家有关法律法规斑和芭企业内部控制罢基本规范俺，制定本指引。盎第二条扒 本指引所称岸采购，主要是指邦企业外购商品并百支付价款的行为艾。白企业外购服务并柏支付价款的控制捌，可以参照本指巴引的规定执行。哀第三条巴 岸企业至少应当关袄注涉及采购业务拜的下列风险：昂（一）采购行为袄违反国家法律法安规，可能遭受外俺部处罚、经济损蔼失和信誉损失。爸（二）采购未经罢适当审批或超越澳授权审批，可能扳

13、因重大差错、舞蔼弊、欺诈而导致颁损失。矮（三）请购依据熬不充分、不合理八，相关审批程序邦不规范、不正确办，可能导致企业傲资产损失、资源唉浪费或发生舞弊办。半（四）采购行为唉违反法律法规和班企业规章制度的俺规定，可能受到爱有关部门的处罚般造成资产损失。皑（五）验收程序拜不规范，可能造隘成账实不符或资爸产损失。鞍（六）付款方式佰不恰当、执行有笆偏差，可能导致把企业资金损失或懊信用受损。笆第四条扮 企业在建立埃与碍实施笆采购内部控制中袄，至少应当强化扮对下列关键方面碍或者关键环节的蔼控制：佰（一）职责分工哎、权限范围和审扒批程序应当明确熬规范，机构设置班和人员配备应当把科学合理。艾（二）请购事项阿应

14、当明确，请购俺依据应当充分适百当。澳（三）艾采购行为应当合奥法合规，版采购与验收流程拌及有关控制措施百应当明确规范。摆（四）付款方式凹和程序、与供应爸商的对账办法应霸当有明确规定。挨第二章 职责啊分工与授权批准搬第五条绊 企业般应当建立采购业矮务的岗位责任制皑，明确相关部门班和岗位的职责、案权限，确保办理板采购业务的不相安容岗位相互分离碍、制约和监督。鞍企业采购业务的柏不相容岗位至少岸包括：巴（一）请购与审岸批。蔼（二）供应商的隘选择与审批。鞍（三）采购合同熬协议的拟订、审埃核与审批。熬（四）采购、验靶收与相关记录。俺（五）付款的申胺请、审批与执行阿。笆第六条碍 爸企业应当建立采扒购业务的授权

15、制版度和审核批准制半度，并按照规定佰的权限和程序办佰理采购业务。把有条件的企业或瓣企业集团，采购拜职责权限应当尽把量集中，以提高碍采购效率，堵塞坝管理漏洞，降低巴成本和费用。芭第七条版 企业可以根板据具体情况对办安理采购业务的人隘员定期进行岗位坝轮换，防范采购拌人员利用职权和爱工作便利收受商爱业贿赂、损害企皑业利益的风险。坝第八条坝 隘企业应当按照请蔼购、审批、采购矮、验收、付款等扒规定的程序办理绊采购业务，并在隘采购与付款各环凹节设置相关的记唉录、填制相应的唉凭证，建立完整跋的采购登记制度鞍，加强请购手续斑、采购订单或采懊购合同协议、验搬收证明、入库凭凹证、采购发票等昂文件和凭证的相疤互核对

16、工作。拔第三章 请购傲与审批控制板第九条吧 企业应当建哎立采购申请制度霸，依据购置商品蔼或服务的类型，氨确定归口管理部奥门，授予相应的癌请购权，并明确拜相关部门或人员皑的职责权限及相敖应的请购程序。班企业采购需求应敖当与企业生产经半营计划相适应，奥具有必要性和经哎济性。板需求部门提出的白采购需求，应当埃明确采购类别、绊质量等级、规格颁、数量、相关要蔼求和标准、到货柏时间等。跋有条件的企业应背当设置专门的请吧购部门，对需求拜部门提出的采购白需求进行审核，氨并进行归类汇总拌，统筹安排企业暗的采购计划。肮第十条稗 企业应当加疤强采购业务的预疤算管理。对于预蔼算内采购项目，扒具有请购权的部疤门应当严格

17、按照阿预算执行进度办半理请购手续；对唉于超预算和预算拔外采购项目，应阿当由审批人对请柏购申请进行审批跋，设置请购部门安的，应当由请购隘部门对需求部门扮提出的申请进行捌审核后再行办理俺请购手续。敖第十一条笆 企业应当建安立严格的请购审鞍批制度。对于超叭预算和预算外采俺购项目，应当明罢确审批权限，由八审批人根据其职澳责、权限以及企斑业实际需要对请吧购申请进行审批捌。哎第四章 采购矮与验收控制稗第十二条昂 爸企业皑应当建立采购与扮验收环节的管理岸制度，对采购方癌式确定、供应商啊选择、验收程序氨及计量方法等作矮出明确规定，确败保采购过程的透八明化以及所购商跋品在数量和质量坝方面符合采购要瓣求。班企业应

18、当建立供百应商评价制度，哎由企业的采购部斑门、请购部门、吧生产部门、财会皑部门、仓储部门背等相关部门共同笆对供应商进行评凹价，包括对所购埃商品的质量、价澳格、交货及时性哀、付款条件及供吧应商的资质、经氨营状况、信用等邦级等进行综合评矮价，并根据评价罢结果对供应商进稗行调整。啊企业应当对紧急八、小额零星采购颁的范围、供应商耙的选择作出明确办规定。蔼第十三条艾 企业应当根安据商品或服务等隘的性质及其供应巴情况确定采购方鞍式。般大宗商品或服务疤等的采购应当采瓣用招投标方式并熬签订合同协议；翱一般物品或服务巴等的采购可以采傲用询价或定向采百购的方式并签订拌合同协议；小额邦零星物品或服务澳等的采购可以采

19、巴用直接购买等方笆式。企业应当对袄例外紧急需求、捌小额零星采购等皑特殊采购处理程霸序作出明确规定班。稗第十四条傲 企业应当版明确采购价格形凹成机制。大宗商爸品或劳务采购等安应当采用招投标皑方式确定采购价翱格，哀并明确招投标的八范围、标准、实扮施程序和评标规芭则。其他商品或伴劳务的采购，应爸当根据市场行情埃制定最高采购限癌价，不得以高于盎采购限价的价格盎采购。以低于最霸高采购限价进行按采购的可以适当瓣方式予以奖励。柏企业应根据市场百行情的变化适时胺调整最高采购限爱价。委托中介机氨构进行招投标的昂，应当加强对中扒介机构的监督。哎第十五条伴 爱企业应当稗充分了解氨和掌握有关供应岸商信誉、供货能爱力等

20、方面的信息翱，由采购、使用昂等部门共同参与唉比质比价，并按背规定的授权批准邦程序确定供应商叭。小额零星采购拔也应当由经授权扳的部门事先对采绊购价格等有关内霸容进行审核。岸对单价高、数量碍多的物资采购，吧企业应当制定严搬格的比质比价采埃购制度。矮第十六条扳 企业应当根败据规定的验收制扳度和经批准的订岸单、合同协议等岸采购文件，由专瓣门的验收部门或肮人员、采购部门傲、请购部门以及搬供应商等各方共笆同对所购物品或皑服务等的品种、翱规格、数量、质摆量和其他相关内哎容进行验收，出白具检验报告、计胺量报告和验收证皑明。靶对验收过程中发版现的异常情况，岸负责验收的部门摆或人员应当立即唉向有关部门报告靶；有关

21、部门应当把查明原因，及时挨处理。肮第五章 付款瓣控制把第十七条扮 财会部门应哎当参与商定对供肮应商付款的条件耙。疤企业采购部门在捌办理付款业务时白，应当对采购合鞍同协议约定的付案款条件以及采购皑发票、结算凭证扮、检验报告、计叭量报告和验收证胺明等相关凭证的办真实性、完整性败、合法性及合规巴性进行严格审核斑，并提交付款申邦请，财务部门依靶据合同协议、发按票等对付款申请澳进行复核后，提扮交企业相关权限八的机构或人员进版行审批，办理付翱款。芭第十八条矮 企业应当建爱立预付账款和定奥金的授权批准制巴度，加强预付账阿款和定金的管理爸。耙企业应当加强对澳大额预付账款的扮监控，定期对其翱进行追踪核查。板对预

22、付账款的期胺限、占用款项的袄合理性、不可收扮回风险等进行综昂合判断；对有疑奥问的预付账款及凹时采取措施，尽吧量降低预付账款拌资金风险和形成稗损失的可能性。安第十九条埃 企业应当加皑强应付账款和应靶付票据的管理，肮由专人按照约定绊的付款日期、折吧扣条件等管理应搬付款项。捌第二十条邦 企业应当建颁立退货管理制度百，对退货条件、哎退货手续、货物奥出库、退货货款熬回收等做出明确蔼规定，及时收回昂退货货款。 绊第二十一条八 企业应当定傲期与供应商核对哎应付账款、应付版票据、预付账款鞍等往来款项。如矮有不符，应当查蔼明原因，及时处岸理。奥企业内部控制应班用指引第xx号叭把存货（征求意见稿）斑第一章 总 搬

23、则隘第一条暗 为了引导企背业加强对存货的绊管理和控制，保袄证存货的安全完跋整，提高存货运巴营效率，保证合奥理确认存货价值埃，防止并及时发拔现和纠正存货业癌务中的各种差错跋和舞弊，根据国吧家有关法律法规板和企业内部控瓣制基本规范，阿制定本指引。扮第二条奥 本指引所称八存货，是指企业扒在日常活动中持坝有以备出售的产稗成品或商品、处巴在生产过程中的澳在产品、在生产瓣过程或提供劳务奥过程中耗用的材肮料和物料，主要稗包括各类原材料癌、在产品、半成袄品、产成品、商肮品、周转材料等八。蔼企业代销、代管袄存货，委托加工拔、代修存货也适案用于本指引。柏第三条敖 翱企业至少应当关盎注涉及存货管理般的下列风险：罢（

24、一）存货业务案违反国家法律法坝规，可能遭受外百部处罚、经济损哀失和信誉损失。叭（二）存货业务办未经适当审批或奥超越授权审批，柏可能因重大差错八、舞弊、欺诈而懊导致资产损失。昂（三）请购依据埃不充分，采购批唉量、采购时点不瓣合理、相关审批叭程序不规范、不百正确，可能导致阿企业资产损失、百资源浪费或发生埃舞弊。艾（四）验收程序版不规范，可能导八致资产账实不符半和资产损失。艾（五）存货保管跋不善，可能导致袄存货损坏、变质皑、浪费、被盗和白流失等。斑（六）存货盘点跋工作不规范，可白能由于未能及时袄查清资产状况并埃做出处理而导致伴财务信息不准确鞍，资产和利润虚盎增。拔第四条哎 企业在建立瓣与实施存货内部

25、俺控制中，至少应矮当强化对下列关稗键方面或者关键坝环节的控制：伴（一）耙职责分工、权限白范围和审批程序巴应当明确规范，拔机构设置和人员板配备应当科学合瓣理。疤（二）存货败请购的事项应当挨明确，请购的依敖据应当充分适当岸。挨（三）存货管理巴控制流程应当清靶晰严密，存货管叭理原则及程序应扳当明确规范。背（四）拔存货的确认、计拜量和报告应当符皑合国家统一的会巴计准则制度的规办定。盎第二章 岗位昂分工及授权批准笆第五条扳 企业应当建安立存货业务的岗肮位责任制，明确捌内部相关部门和啊岗位的职责、权哀限，确保办理存拌货业务的不相容胺岗位相互分离、案制约和监督。存百货业务的不相容蔼岗位至少包括：吧（一）存货

26、的请拌购、审批与执行般。巴（二）存货的采瓣购、验收与付款奥。坝（三）存货的保背管与相关记录。胺（四）存货发出拜的申请、审批与艾记录。哀（五）存货处置安的申请、审批与埃记录。唉第六条败 企业应当配办备合格的人员办芭理存货业务。办背理存货业务的人耙员应当具备良好伴的业务知识和职巴业道德，遵纪守安法，客观公正。暗企业要定期对员版工进行相关的政凹策、法律及业务搬培训，不断提高绊他们的业务素质熬和职业道德水平胺。鞍第七条爸 企业应当对啊存货业务建立严啊格的授权批准制般度，明确审批人罢对存货业务的授挨权批准方式、权挨限、程序、责任氨和相关控制措施挨，规定经办人办稗理存货业务的职胺责范围和工作要笆求。坝第八

27、条班 审批人应当搬根据存货授权批唉准制度的规定，暗在授权范围内进奥行审批，不得超敖越审批权限。暗经办人应当在职半责范围内，按照板审批人的批准意叭见办理存货业务叭。盎第九条 俺 企业内部除存版货管理部门及仓隘储人员外，其余暗部门和人员接触啊存货时，应由相俺关部门特别授权唉。对于属于贵重扮物品、危险品或埃需保密物品的存皑货，应当规定更瓣严格的接触限制斑条件，必要时，靶存货管理部门内盎部也应当执行授把权接触。蔼第十条碍 企业可以根霸据业务特点及成伴本效益原则选用熬计算机系统和网扒络技术实现对存氨货的管理和控制埃，但应注意计算跋机系统的有效性板、可靠性和安全凹性，并制定防范邦意外事项的有效肮措施。埃第

28、三章 请购巴与采购控制拌第十一条拌 板 企业应当建立懊存货采购申请管百理制度，明确请跋购相关部门或人稗员的职责权限及扳相应的请购程序奥。奥企业自行生产的蔼产成品应当按照蔼成本费用有关规斑定，合理计算产绊品成本。跋第十二条 爸 企业应当根据唉仓储计划、资金笆筹措计划、生产笆计划、销售计划鞍等制定采购计划案，对存货的采购巴实行预算管理，瓣合理确定材料、扮在产品、产成品背等存货的比例。懊第十三条唉 懊 企业应当指定扮专人逐日根据各笆种材料的采购间胺隔期和当日材料袄的库存量，分析奥确定应采购的日拔期和数量，或者氨通过计算机管理吧系统重新预测材稗料需要量以及重板新计算安全存货澳水平和经济采购啊批量，据此

29、进行奥再订购，尽可能蔼降低库存或实现矮零库存。百第十四条埃 企业确定采熬购时点、采购批唉量时，应当考虑哀企业需求、市场拌状况、行业特征班、实际情况等因拌素。澳第十五条昂 企业应当对跋采购环节建立完啊善的管理制度，皑确保采购过程的败透明化。企业应拌根据预算或采购吧计划办理采购手敖续，预算外或计搬划外采购需经严靶格审批。坝企业应当根据预扒算有关规定，结巴合本系统的业务般特点编制存货年伴度、季度和月份把的采购、生产、啊存储、销售预算皑，并按照预算对芭实际执行情况予扮以考核。版存货采购和审批爱程序应当符合哀企业内部控制应澳用指引第xx号拜傲采购的有关规埃定执行。挨第四章 验收白与保管控制柏第十六条艾

30、企业应当对办入库存货的质量岸、数量、技术规摆格等方面进行检邦查与验收，保证哎存货符合采购要哎求。胺第十七条 案 外购存货入库爸前一般应经过下爸列验收程序：爱（一）检查订货胺合同协议、入库斑通知单、供货企班业提供的材质证邦明、合格证、运隘单、提货通知单邦等原始单据与待巴检验货物之间是半否相符。跋（二）对拟入库袄存货的交货期进拔行检验，确定外哀购货物的实际交疤货期与订购单中班的交货期是否一安致。肮（三）对待验货安物进行数量复核跋和质量检验，必搬要时可聘请外部唉专家协助进行。芭（四）对验收后哎数量相符、质量搬合格的货物办理摆相关入库手续，伴对经验收不符合翱要求的货物，应岸及时办理退货、八换货或索赔。

31、凹（五）对不经仓鞍储直接投入生产扮或使用的存货，爱应当采取适当的安方法进行检验。版第十八条 袄 拟入库的自制皑存货，生产部门敖应组织专人对其癌进行检验，只有暗检验合格的产成稗品才可以作为存般货办理入库手续哀。颁由生产车间发出耙至客户、实物不疤入库的产成品，疤以及采购后实物柏不入库而直接发霸至使用现场的外懊购存货，应当采按取适当方法办理扳出、入库手续。岸第十九条 靶 企业应当建立案存货保管制度，傲仓储部门应当定绊期对存货进行检哀查，加强存货的皑日常保管工作。哎（一）因业务需办要分设仓库之情扳形，应当对不同佰仓库之间的存货邦流动办理出入库按手续。班（二）应当按仓班储物资所要求的巴储存条件贮存，扒并

32、建立和健全防摆火、防潮、防鼠凹、防盗和防变质拌等措施。懊（三）贵重物品罢、生产用关键备伴件、精密仪器和矮危险品的仓储，安应当实行严格审百批制度。跋（四）企业应当拌重视生产现场的叭材料、低值易耗蔼品、半成品等物唉资的管理控制，捌防止浪费、被盗矮和流失。瓣第二十条 拔 存货管理部门凹对入库的存货应熬当建立存货明细颁账，详细登记存背货类别、编号、隘名称、规格型号疤、数量、计量单爸位等内容，并定熬期与财会部门就蔼存货品种、数量班、金额等进行核肮对。氨入库记录不得随瓣意修改。如确需哀修改入库记录，凹应当经有效授权稗批准。敖第二十一条伴 对于已售商按品退货的入库，板仓储部门应根据隘销售部门填写的斑产品退货

33、凭证办芭理入库手续，经颁批准后，对拟入佰库的商品进行验哎收。因产品质量半问题发生的退货板，应分清责任，艾妥善处理。对于扳劣质产品，可以佰选择修复、报废背等措施。佰第二十二条凹 稗企业应当根据自颁身的生产经营特颁点制定仓储的总搬体计划，并考虑把工厂布局、工艺啊流程、设备摆放班等因素，相应制凹定人员分工、实俺物流动、信息传癌递等具体管理制败度。半存货的存放和管碍理应指定专人负败责并进行分类编碍目，严格限制其叭他无关人员接触拌存货，入库存货矮应及时记入收发袄存登记簿或存货斑卡片，并详细标罢明存放地点。爸第二十三条 鞍 存货采购应当摆按照国家统一的白会计准则制度的瓣规定进行初始计昂量，正确核算存爱货采

34、购成本。癌第五章 领用吧与发出控制俺第二十四条阿 企业应当建巴立严格的存货领霸用流程和制度。爱企业生产部门、阿基建部门领用材案料，应当持有生阿产管理部门及其蔼他相关部门核准邦的领料单。超出傲存货领料限额的跋，应当经过特别般授权。罢第二十五条隘 企业应当建啊立严格的存货发柏出流程和制度。昂存货的发出需要版经过相关部门批阿准，大批商品、唉贵重商品或危险爱品的发出应当得跋到特别授权。仓把库应当根据经审败批的销售通知单佰发出货物，并定办期将发货记录同挨销售部门和财会翱部门核对。隘存货发出的责任白人应当及时核对罢有关票据凭证，盎确保其与存货品爱名、规格、型号把、数量、价格一扮致。瓣第二十六条耙 企业财会

35、部啊门应当针对存货伴种类繁多、存放颁地点复杂、出入佰库发生频率高等埃特点，加强与仓吧储部门经常性账叭实核对工作，避疤免出现将已入库巴存货不入账或已疤发出存货不销账坝之情形。唉第六章 盘点吧与处置控制唉第二十七条懊 办 企业应当制定拌并选择适当的存敖货盘点制度，明疤确盘点范围、方坝法、人员、频率搬、时间等。癌第二十八条八 扳企业应当制定详啊细的盘点计划，叭合理安排人员、爸有序摆放存货、蔼保持盘点记录的傲完整，及时处理俺盘盈、盘亏。对罢于特殊存货，可笆以聘请专家采用巴特定方法进行盘稗点。袄第二十九条唉 按存货盘点应当及摆时编制盘点表，板盘盈、盘亏情况百要分析原因，提俺出处理意见，经芭相关部门批准后

36、扒，在期末结账前扳处理完毕。斑第三十条肮 仓储部门应斑通过盘点、清查八、检查等方式全班面掌握存货的状搬况，及时发现存搬货的残、次、冷半、背等情况。般仓储部门对残、绊次、冷、背存货邦的处置，应当选斑择有效的处理方扒式，并经相关部氨门审批后作出相安应的处置。柏第三十一条 哀 存货的会计处鞍理，应当符合国矮家统一的会计准皑则制度的规定。艾企业应当根据存邦货的特点及企业绊内部存货流转的绊管理方式，确定癌存货计价方法，把防止通过人为调叭节存货计价方法按操纵当期损益。佰计价方法一经确昂定，未经批准，班不得随意变更。鞍仓储部门与财会版部门应结合盘点跋结果对存货进行把库龄分析，确定傲是否需要计提存颁货跌价准备

37、。经拔相关部门审批后爱，方可进行会计柏处理，并附有关扳书面记录材料。耙企业内部控制应盎用指引第xx号靶安销售（征求意见稿）吧第一章 总 挨则搬第一条颁 颁为了引导企业加般强对销售业务的斑内部控制，规范拔销售行为，防范背销售过程中的差背错和舞弊，根据疤国家有关法律法伴规和企业内部翱控制基本规范扒，制定本指引。艾第二条 靶 本指引所称销爱售，主要是指企柏业销售商品并取袄得货款的行为。搬企业提供服务并哀收取价款，可以霸参照本指引的规叭定执行。碍第三条百 翱企业至少应当关背注涉及销售业务翱的下列风险：耙（一）销售行为叭违反国家法律法翱规，可能遭受外案部处罚、经济损敖失和信誉损失。岸（二）销售未经佰适当

38、审批或超越靶授权审批，可能耙因重大差错、舞半弊、欺诈而导致盎损失。佰（三）销售政策翱和信用政策管理矮不规范、不科学扳，可能导致资产百损失或资产运营笆效率低下。隘（四）合同协议隘签订未经正确授斑权，可能导致资巴产损失、舞弊和啊法律诉讼。皑（五）应收账款白和应收票据管理办不善，账龄分析绊不准确，可能由扳于未能收回或未澳能及时收回欠款耙而导致收入流失阿和法律诉讼。袄第四条岸 企业在建立坝与实施销售内部般控制中，至少应扳当强化对下列关笆键方面或者关键袄环节的控制：皑（一）职责分工拜、权限范围和审板批程序应当明确吧规范，机构设置安和人员配备应当盎科学合理。扳（二）销售政策斑和信用管理应当把科学合理，销售

39、昂与发货控制流程懊应当规范严密。隘（三）应收账款绊应当有效管理，伴及时催收；往来扳款项应当定期核邦对，霸如有差错,及时懊改正办。熬（四）销售的确斑认、计量和报告哎应当符合国家统拜一的会计准则制胺度的规定。半第二章 职责背分工与授权批准挨第五条稗 企业应当建袄立销售与收款业邦务的岗位责任制板，明确相关部门鞍和岗位的职责权板限，确保办理销柏售与收款业务的败不相容岗位相互盎分离、制约和监叭督。哀销售与收款不相傲容岗位至少应当瓣包括：挨（一）客户信用扳管理、与销售合肮同协议的审批、拔签订。暗（二）销售合同啊协议的审批、签矮订与办理发货。柏（三）销售货款奥的确认、回收与澳相关会计记录。背（四）销售退回澳

40、货品的验收、处板置与相关会计记伴录。奥（五）销售业务胺经办与发票开具坝、管理。靶（六）坏账准备扳的计提与审批、版坏账的核销与审艾批。鞍第六条暗 有条件的企澳业可以设立专门哀的信用管理部门坝或岗位，负责制伴定企业信用政策伴，监督各部门信拔用政策执行情况癌。爸信用政策应当明邦确规定定期（或俺至少每年）对客败户资信情况进行安评估，并就不同芭的客户明确信用柏额度、回款期限癌、折扣标准以及疤违约情况下应采背取的应对措施等斑。版企业应当合理采佰用科学的信用管背理技术，不断收斑集、健全客户信挨用资料，建立客伴户信用档案或者哎数据库。安有条件的企业，隘可以运用计算机搬信息网络技术集伴成企业分、子公叭司或业务分

41、部的蔼销售发货信息与拌授信情况，防止佰向未经信用授权捌客户发出货品，扒并防止客户以较跋低的信用条件同挨时与企业两个或扮两个以上的分、凹子公司进行交易癌而损害企业利益凹。胺有条件的企业可凹以利用国家政策昂性出口信用保险伴机构的政策支持伴，防范风险。隘第七条八 碍企业应当建立销拌售业务授权制度拌和审核批准制度爸，并按照规定的哎权限和程序办理隘销售业务。艾第八条皑 企业应当根氨据具体情况对办拌理销售业务的人伴员进行岗位轮换矮或者管区、管户笆调整。绊第三章办 扮 销售与发货控般制哎第九条佰 企业对销售耙业务应当建立严昂格的预算管理制百度，制定销售目安标，建立销售管把理责任制。跋第十条翱 企业应当建爸立

42、销售定价控制板制度，制定价目矮表、折扣政策、柏收款政策，定期板审阅并严格执行颁。半第十一条懊 企业在选择矮客户时，应当充背分了解和考虑客爸户的信用、财务哎状况等有关情况爱。百第十二条百 企业应当加靶强对赊销业务的鞍管理。赊销业务稗应当遵循规定的氨销售政策、信用案政策及程序。凹第十三条绊 企业应当按埃照规定的程序办熬理销售和发货业挨务。岸（一）销售谈判袄。企业在销售合扒同协议订立前，罢应当指定专门人案员就销售价格、般信用政策、发货爱及收款方式等具挨体事项与客户进佰行谈判。对谈判芭中涉及的重要事唉项，应当有完整摆的书面记录。霸（二）合同协议盎审批。企业应当拌建立健全销售合皑同协议审批制度昂，明确说

43、明具体扳的审批程序及所艾涉及的部门人员凹，并根据企业的艾实际情况明确界懊定不同合同协议八金额审批的具体吧权限分配等。审瓣批人员应当对销爸售合同协议草案八中提出的销售价搬格、信用政策、拌发货及收款方式爱等严格审查并建皑立客户信息档案瓣。重要的销售合把同协议，应当征笆询法律顾问或专按家的意见。吧（三）合同协议搬订立。销售合同班协议草案经审批胺同意后，企业应矮当授权有关人员案与客户签订正式搬销售合同协议。耙签订合同协议应肮当符合中华人百民共和国合同法吧的规定。案（四）组织销售碍。企业销售部门扳应当按照经批准艾的销售合同协议扒编制销售计划，埃向发货部门下达把销售通知单，同鞍时编制销售发票半通知单，并经

44、审艾批后下达给财会哎部门，由财会部搬门或经授权的有艾关部门在开具销矮售发票前对客户氨信用情况及实际办出库记录凭证进斑行审查无误后，皑根据销售发票通哀知单向客户开出办销售发票。捌（五）组织发货埃。企业发货部门白应当对销售发货蔼单据进行审核，翱严格按照销售通袄知单所列的发货吧品种和规格、发哀货数量、发货时八间、发货方式、稗接货地点组织发安货，并建立货物癌出库、发运等环板节的岗位责任制拌，确保货物的安敖全发运。阿第十四条爸 傲 企业应当建立坝销售退回管理制挨度。企业的销售罢退回必须经销售隘主管审批后方可拔执行。销售退回背的货物应当由质氨检部门检验和仓挨储部门清点后方艾可入库。质检部吧门应当对客户退霸

45、回的货物进行检澳验并出具检验证邦明；仓储部门应班当在清点货物、稗注明退回货物的阿品种和数量后填蔼制退货接收报告拜；财会部门应当熬对检验证明、退跋货接收报告以及笆退货方出具的退败货凭证等进行审绊核后办理相应的蔼退款事宜；企业版应对退货原因进凹行分析并明确有暗关部门和人员的哎责任。霸第十五条澳 企业应当在摆销售与发货各环岸节做好相关的记翱录，填制相应的把凭证，建立完整昂的销售登记制度埃，并加强销售订办单、销售合同协班议、销售计划、俺销售通知单、发绊货凭证、运货凭矮证、销售发票等碍文件和凭证的相暗互核对工作。瓣销售部门应当设芭置销售台账，及白时反映各种商品稗、劳务等销售的暗开单、发货、收颁款情况，并

46、由相奥关人员对销售合扮同协议执行情况爱进行定期跟踪审捌阅。销售台账应半当附有客户订单傲、销售合同协议柏、客户签收回执案等相关购货单据笆。癌第四章 收款癌控制隘第十六条巴 企业应当及搬时办理销售收款版业务。对以银行办转账方式办理的吧销售收款，应当敖通过企业核定的伴账户进行结算。瓣第十七条 罢 企业应当将销笆售收入及时入账鞍，不得账外设账把，不得擅自坐支扒现金。笆企业应当避免销蔼售人员直接接触岸销售现款。叭第十八条袄 企业应当建拔立应收账款账龄暗分析制度和逾期阿应收账款催收制绊度。销售部门应蔼当负责应收账款百的催收，催收记岸录（包括往来函哀电）要妥善保存疤，财会部门应当佰督促销售部门加啊紧催收。对

47、催收瓣无效的逾期应收佰账款可通过法律矮程序予以解决。拜应收账款应分类熬管理，针对不同邦性质的应收款项颁，采取不同方法澳和程序。应严格安区分并明确收款艾责任，建立科学扒、合理的清收奖霸励制度以及责任柏追究和处罚制度半，以有利于及时熬清理催收欠款，敖保证企业营运资岸产的周转效率。隘第十九条癌 企业应当按隘客户设置应收账隘款台账，及时登盎记并评估每一客爱户应收账款余额霸增减变动情况和背信用额度使用情伴况。扳第二十条隘 企业对于可扮能成为坏账的应拔收账款，应当按翱照国家统一的会阿计准则制度规定斑计提坏账准备，挨并按照权限范围俺和审批程序进行爱审批。对确定发靶生的各项坏账，白应当查明原因，爱明确责任，并

48、在白履行规定的审批懊程序后做出会计班处理。拌第二十一条 皑企业核销的坏账白应当进行备查登胺记，做到账销案稗存。已核销的坏斑账又收回时应当按及时入账，防止捌形成账外款。俺第二十二条皑 企业应当结敖合销售政策和信邦用政策，明确应鞍收票据的受理范办围和管理措施。叭企业应当加强对巴应收票据合法性爱、真实性的审查爱，防止购货方以昂虚假票据进行欺氨诈。哎企业应收票据的八贴现必须经由保班管票据以外的主扒管人员的书面批啊准。半企业应当有专人颁保管应收票据，盎对于即将到期的捌应收票据，应当皑及时向付款人提凹示付款；已贴现熬但仍承担收款风凹险的票据应当在鞍备查簿中登记，搬以便日后追踪管氨理。癌企业应当制定逾扮期票

49、据追索监控昂和冲销管理制度袄。爸第二十三条盎 傲企业应当定期抽安查、核对销售业柏务记录、销售收跋款会计记录、商班品出库记录和库矮存商品实物记录班，及时发现并处把理销售与收款中叭存在的问题；同氨时，还应定期对斑库存商品进行盘凹点。拔第二十四条疤 企业应当定扮期与往来客户通版过函证等方式,唉核对应收账款、百应收票据、预收按账款等往来款项澳。如有不符，应背当查明原因，及搬时处理。败企业内部控制应扮用指引第xx号版颁工程项目（征求意见稿）暗第一章 总 翱则艾第一条霸 把为了引导企业加啊强对工程项目的哀内部控制，防止暗并发现和纠正工瓣程项目业务实施案和管理中的各种岸差错与舞弊，提安高资金使用效益碍，根据

50、国家有关澳法律法规和企岸业内部控制基本般规范，制定本伴指引。俺第二条澳 本指引所称俺工程项目，是指搬企业根据经营管把理需要，自行或碍者委托其他单位叭进行设计、建造板、安装和修护，笆以便形成新的固班定资产或维护、拜提升既有固定资瓣产性能的活动。翱第三条伴 佰 企业至少应当霸关注涉及工程项坝目的下列风险：矮（一）工程项目翱违反国家法律法稗规，可能遭受外昂部处罚、经济损傲失和信誉损失。昂（二）工程项目艾未经适当审批或百超越授权审批，靶可能因重大差错吧、舞弊、欺诈而版导致资产损失。胺（三）工程项目板决策失误，可能背造成企业资产损芭失或资源浪费。笆（四）工程项目俺概预算编制不当哀和执行不力，癌可能造成工

51、程项伴目建造成本的增懊加拌。安（五）工程项目澳成本失控，可能俺造成企业经营管拜理效益和效率低拜下。白（六）工程项目盎会计处理和相关隘信息不合法、真霸实、完整，可能坝导致企业资产账邦实不符或资产损百失。伴第四条胺 企业在建立扮与实施工程项目班内部控制中，至拜少应当强化对下板列关键方面或者案关键环节的控制跋：碍（一）敖职责分工、权限扳范围和审批程序艾应当明确规范，扳机构设置和人员凹配备应当科学合艾理。扳（二）工程项目坝的决策依据应当摆充分适当，决策氨过程应当科学规盎范。啊（三）概预算编疤制的依据、内容扮、标准应当明确碍规范。哀（四）委托其他把单位承担工程项班目时，相关的招霸标程序和合同协白议的签订

52、、管理艾程序应当明确。案（五）价款支付矮的方式、金额、矮时间进度应当明叭确。翱（六）竣工决算肮环节的控制流程斑应当科学严密，安竣工清理范围、蔼竣工决算依据、罢决算审计要求、埃竣工验收程序、背资产移交手续等岸应当明确。颁（七）工程项目耙的确认、计量和皑报告应当符合国瓣家统一的会计准奥则制度的规定。坝第二章 职责疤分工与授权批准俺第五条癌 把企业应当建立工颁程项目业务的岗佰位责任制，明确柏相关部门和岗位八的职责权限，确叭保办理工程项目疤业务的不相容岗瓣位相互分离、制懊约和监督。哎工程项目业务不肮相容岗位一般包扒括：啊（一）项目建议柏、可行性研究与颁项目决策。哀（二）概预算编笆制与审核。肮（三）项目

53、决策爱与项目实施。靶（四）项目实施八与价款支付。埃（五）项目实施傲与项目验收。蔼（六）竣工决算吧与竣工决算审计般。耙第六条跋 企业应当根拔据工程项目的特霸点，配备合格的绊人员办理工程项按目业务。办理工斑程项目业务的人哎员应当具备良好哎的业务素质和职哀业道德。昂企业应当配备专啊门的会计人员办肮理工程项目会计邦核算业务，办理啊工程项目会计业挨务的人员应当熟爱悉国家法律法规按及工程项目管理拔方面的专业知识拜。懊对于重大项目，哎企业应当考虑聘巴请具备规定资质稗和胜任能力的中耙介机构（如招标鞍代理、工程监理柏、财务监理等）捌和专业人士（如矮工程造价专家、昂质量控制专家等扮），协助企业进盎行工程项目业务熬

54、的实施和管理。稗企业应建立适当癌的程序对所聘请哀的中介机构和专俺业人士的工作进拔行必要的督导。吧第七条拜 翱企业应当建立工蔼程项目授权制度岸和审核批准制度傲，并按照规定的盎权限和程序办理俺工程项目业务。败第八条坝 版 企业应当制定阿工程项目业务流办程，明确项目决邦策、概预算编制般、价款支付、竣疤工决算等环节的鞍控制要求，并设般置相应的记录或摆凭证，如实记载奥工程项目各环节靶业务的开展情况扒，确保工程项目矮全过程得到有效瓣控制。澳第三章 项目暗决策控制拌第九条罢 企业应当建唉立工程项目决策疤环节的控制制度办，对项目建议书扒和可行性研究报袄告的编制、项目耙决策程序等作出翱明确规定，确保哎项目决策科

55、学、碍合理。背第十条 颁 企业应当组织佰工程、技术、财柏会、法律等部门百的相关专业人员袄对项目建议书和氨可行性研究报告澳的完整性、客观岸性进行技术经济盎分析和评审，出白具评审意见，作蔼为项目决策的重案要参考依据。蔼第十一条柏 俺 罢企业应当根据职阿责分工和审批权罢限对工程项目进柏行决策，决策过敖程应有完整的书傲面记录。重大的皑工程项目，应当跋报经董事会或者瓣类似决策机构集哀体审议批准。坝严禁任何个人单啊独决策工程项目佰或者擅自改变集肮体决策意见。败第十二条把 胺企业应当建立工摆程项目决策及实按施的责任制度，胺明确相关部门及隘人员的责任，定霸期或不定期地进版行检查。氨第十三条傲 佰企业应当根据国

56、八家有关规定和企凹业实际情况，合奥理确定工程项目奥建设方式。绊对需要委托其他百单位承担的工程矮项目，应当区别板不同的发包方式拌（如包工包料、芭包工不包料等）八，制定相应的控翱制程序。艾按规定应进行招坝标的，应当按照芭相关法律法规的澳规定建立健全并岸有效实施相应的俺控制程序。捌第四章 概预艾算控制案第十四条氨 企业应当建扳立工程项目概预百算环节的控制制爸度，对概预算的哀编制、审核等作扳出明确规定，确哀保概预算编制科袄学、合理。佰第十五条稗 癌企业应当组织工岸程、技术、财会拜等方面的相关专佰业人员对编制的叭概预算进行审核扳，重点审查编制伴依据、工程量的扒估计、定额、参昂数、模型等的采岸用是否合理，

57、项瓣目内容是否完整罢，计算是否准确捌。挨审核人员应出具氨书面审核意见，半并签章确认。扳第五章 价款岸支付与工程实施绊控制爸第十六条 笆 企业应当建立昂工程进度价款支伴付环节的控制制芭度，对价款支付办的条件、方式以办及会计核算程序胺作出明确规定，靶确保价款支付及邦时、正确。傲第十七条艾 企业会计人耙员应当对工程合八同协议约定的价斑款支付方式、有伴关部门提交的价白款支付申请及凭稗证、审批人的批捌准意见等进行审翱查和复核。复核靶无误后，方可办暗理价款支付手续百。矮工程进度款的支哀付要按工程项目案进度或者合同协胺议约定进行，不鞍得随意提前支付翱。埃企业会计人员在熬办理价款支付业肮务过程中发现拟霸支付的

58、价款与合哎同协议约定的价叭款支付方式及金捌额不符，或与工瓣程实际完工进度板不符等异常情况罢，应当及时报告芭。笆第十八条爱 对于自行建岸造的工程项目，翱以及以包工不包叭料方式委托其他啊单位承担的工程哎项目，企业应当哎建立针对材料采绊购、收发、保管叭和记录相关的控背制程序。碍第十九条 罢 拜企业应当严格控拌制项目变更，对鞍于必要的项目变扳更应经过相关部鞍门或中介机构（佰如工程监理、财爱务监理等）的审矮核。般重大的项目变更阿应比照项目决策唉和概预算控制的鞍有关程序严格加般以控制。矮因工程变更等原八因造成价款支付拜方式及金额发生疤变动的，应当提翱供完整的书面文蔼件和其他相关资傲料。企业会计人扮员应当对

59、工程变矮更所涉及的价款盎支付进行审核。罢第二十条岸 企业应当加隘强对工程项目资白金筹集与运用、笆物资采购与使用半、财产清理与变绊现等业务的会计班核算，真实、完伴整地反映工程项稗目成本费用发生隘情况、资金流入昂流出情况及财产凹物资的增减变动隘情况。氨第二十一条挨 扮 企业应当加强肮对在建工程项目碍减值情况的定期版检查和归口管理柏，建立健全和严疤格执行减值准备败的计提标准和审板批程序。拔第二十二条矮 企业应当针挨对工程项目质量颁、安全、进度等叭方面建立健全和熬有效实施相应的爸控制程序。氨第六章 竣工傲决算控制蔼第二十三条安 企业应当建埃立竣工决算环节俺的控制制度，对版竣工清理、竣工拔决算、决算审计

60、拔、竣工验收等作般出明确规定，确霸保竣工决算真实哎、完整、及时。般第二十四条般 熬企业应当建立竣疤工清理制度，明安确竣工清理的范颁围、内容和方法艾，如实填写并妥碍善保管竣工清理扒清单。办第二十五条傲 傲 企业应当加强吧对工程剩余物资蔼的管理，对需处肮置的剩余物资，胺应当明确处置权扳限和审批程序，翱并将处置收入及版时入账。邦第二十六条岸 企业应当依办据国家法律法规班的规定及时编制伴竣工决算。拜企业应当组织有哀关部门及人员对蔼竣工决算进行审坝核，重点审查决扳算依据是否完备绊，相关文件资料隘是否齐全，竣工阿清理是否完成，啊决算编制是否正氨确。岸第二十七条吧 企业应当建笆立竣工决算审计哎制度，及时组织