企业内部控制基本规范及配套指引(全文)

1、按企业内部控制基罢本规范TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc9046 爱企业内部控制基板本规范搬 PAGEREF _Toc9046 扒1 HYPERLINK l _Toc1388 稗第一章拜奥总阿邦则癌 PAGEREF _Toc1388 癌4 HYPERLINK l _Toc7311 柏第二章摆扮内部环境矮 PAGEREF _Toc7311 半6 HYPERLINK l _Toc22757 傲第三章颁啊风险评估傲 PAGEREF _Toc22757 熬7 HYPERLINK l _Toc12502 敖第四章芭凹控制活动跋 PAGEREF _Toc12502 蔼8 HYP

2、ERLINK l _Toc2967 百第五章坝岸信息与沟通伴 PAGEREF _Toc2967 背9 HYPERLINK l _Toc30533 拔第六章半挨内部监督白 PAGEREF _Toc30533 扒10 HYPERLINK l _Toc5466 胺第七章般哎附则伴 PAGEREF _Toc5466 百11 HYPERLINK l _Toc22767 邦企业内部控制应扒用指引绊 PAGEREF _Toc22767 耙12 HYPERLINK l _Toc12580 拔企业内部控制应捌用指引第1号盎把组织架构碍 PAGEREF _Toc12580 败12 HYPERLINK l _Toc

3、2650 般第一章 总 班则昂 PAGEREF _Toc2650 扮12 HYPERLINK l _Toc14626 百第二章 组织吧架构的设计俺 PAGEREF _Toc14626 熬12 HYPERLINK l _Toc7612 败第三章 组织唉架构的运行蔼 PAGEREF _Toc7612 败13 HYPERLINK l _Toc31884 半企业内部控制应皑用指引第2号按案发展战略哎 PAGEREF _Toc31884 斑14 HYPERLINK l _Toc23540 凹第一章 总 澳则背 PAGEREF _Toc23540 艾14 HYPERLINK l _Toc9504 艾第二章

4、 发展稗战略的制定巴 PAGEREF _Toc9504 爱14 HYPERLINK l _Toc17063 氨第三章 发展百战略的实施熬 PAGEREF _Toc17063 皑15 HYPERLINK l _Toc12644 爱企业内部控制应扳用指引第3号哎斑人力资源跋 PAGEREF _Toc12644 翱16 HYPERLINK l _Toc14308 盎第一章 总 巴则鞍 PAGEREF _Toc14308 扮16 HYPERLINK l _Toc29225 安第二章 人力摆资源的引进与开肮发氨 PAGEREF _Toc29225 鞍16 HYPERLINK l _Toc18489 叭第

5、三章 人力爸资源的使用与退懊出隘 PAGEREF _Toc18489 板17 HYPERLINK l _Toc11487 八企业内部控制应矮用指引第4号扒隘社会责任罢 PAGEREF _Toc11487 哎19 HYPERLINK l _Toc10785 安第一章 总 哎则按 PAGEREF _Toc10785 艾19 HYPERLINK l _Toc20912 疤第二章 安全背生产艾 PAGEREF _Toc20912 矮19 HYPERLINK l _Toc23088 佰第三章 产品绊质量捌 PAGEREF _Toc23088 佰19 HYPERLINK l _Toc27539 扮第四章

6、环境敖保护与资源节约蔼 PAGEREF _Toc27539 俺20 HYPERLINK l _Toc32116 挨第五章 促进俺就业与员工权益斑保护搬 PAGEREF _Toc32116 熬20 HYPERLINK l _Toc24995 白企业内部控制应罢用指引第5号绊伴企业文化凹 PAGEREF _Toc24995 懊22 HYPERLINK l _Toc25554 袄第一章 总 百则艾 PAGEREF _Toc25554 安22 HYPERLINK l _Toc7296 阿第二章 企业案文化的建设伴 PAGEREF _Toc7296 肮22 HYPERLINK l _Toc4724 氨第

7、三章 企业凹文化的评估艾 PAGEREF _Toc4724 霸23 HYPERLINK l _Toc30608 拌企业内部控制应佰用指引第6号背败资金活动安 PAGEREF _Toc30608 哎24 HYPERLINK l _Toc16002 艾第一章 总 巴则氨 PAGEREF _Toc16002 澳24 HYPERLINK l _Toc25934 白第二章 筹 熬资胺 PAGEREF _Toc25934 碍24 HYPERLINK l _Toc8885 扮第三章 投 百资扒 PAGEREF _Toc8885 拌26 HYPERLINK l _Toc9996 澳第四章 营 捌运按 PAGE

8、REF _Toc9996 矮27 HYPERLINK l _Toc11921 搬企业内部控制应罢用指引第7号哀阿采购业务袄 PAGEREF _Toc11921 稗29 HYPERLINK l _Toc15318 佰第一章 总 百则皑 PAGEREF _Toc15318 瓣29 HYPERLINK l _Toc17469 啊第二章 购 佰买靶 PAGEREF _Toc17469 埃29 HYPERLINK l _Toc1877 阿第三章 付 把款澳 PAGEREF _Toc1877 胺31 HYPERLINK l _Toc8790 懊企业内部控制应邦用指引第8号哀矮资产管理澳 PAGEREF _

9、Toc8790 笆32 HYPERLINK l _Toc30948 班第一章 总 啊则把 PAGEREF _Toc30948 阿32 HYPERLINK l _Toc16695 皑第二章 存 阿货败 PAGEREF _Toc16695 肮32 HYPERLINK l _Toc31798 敖第三章 固定澳资产靶 PAGEREF _Toc31798 摆33 HYPERLINK l _Toc26497 耙第四章 无形俺资产霸 PAGEREF _Toc26497 绊34 HYPERLINK l _Toc2107 拜企业内部控制应按用指引第9号奥奥销售业务芭 PAGEREF _Toc2107 岸36 H

10、YPERLINK l _Toc6124 暗第一章 总 鞍则拌 PAGEREF _Toc6124 办36 HYPERLINK l _Toc1579 埃第二章 销 摆售蔼 PAGEREF _Toc1579 胺36 HYPERLINK l _Toc19116 拔第三章 收 奥款柏 PAGEREF _Toc19116 昂37 HYPERLINK l _Toc23002 办企业内部控制应斑用指引第10号矮班研究与开发挨 PAGEREF _Toc23002 哎38 HYPERLINK l _Toc14062 矮第一章 总 版则瓣 PAGEREF _Toc14062 摆38 HYPERLINK l _Toc

11、24006 办第二章 立项捌与研究瓣 PAGEREF _Toc24006 巴38 HYPERLINK l _Toc21811 罢第三章 开发爱与保护拌 PAGEREF _Toc21811 稗39 HYPERLINK l _Toc30846 癌企业内部控制应霸用指引第11号暗隘工程项目巴 PAGEREF _Toc30846 霸40 HYPERLINK l _Toc18838 扮第一章 总 捌则哎 PAGEREF _Toc18838 把40 HYPERLINK l _Toc24145 败第二章 工程胺立项柏 PAGEREF _Toc24145 熬40 HYPERLINK l _Toc7494 隘第

12、三章 工程靶招标翱 PAGEREF _Toc7494 瓣41 HYPERLINK l _Toc26984 芭第四章 工程爸造价艾 PAGEREF _Toc26984 搬42 HYPERLINK l _Toc10417 扳第五章 工程扮建设昂 PAGEREF _Toc10417 白43 HYPERLINK l _Toc949 盎第六章 工程稗验收暗 PAGEREF _Toc949 盎44 HYPERLINK l _Toc23612 板企业内部控制应挨用指引第12号霸颁担保业务搬 PAGEREF _Toc23612 凹45 HYPERLINK l _Toc14688 柏第一章 总 袄则班 PAGE

13、REF _Toc14688 袄45 HYPERLINK l _Toc17271 般第二章 调查扒评估与审批佰 PAGEREF _Toc17271 吧45 HYPERLINK l _Toc32667 搬第三章 执行般与监控隘 PAGEREF _Toc32667 疤46 HYPERLINK l _Toc16170 阿企业内部控制应哀用指引第13号跋凹业务外包哀 PAGEREF _Toc16170 啊47 HYPERLINK l _Toc23290 板第一章 总 版则隘 PAGEREF _Toc23290 背47 HYPERLINK l _Toc5309 凹第二章 承包稗方选择扳 PAGEREF _

14、Toc5309 熬47 HYPERLINK l _Toc10704 疤第三章 业务疤外包实施矮 PAGEREF _Toc10704 岸48 HYPERLINK l _Toc9653 班企业内部控制应背用指引第14号唉柏财务报告耙 PAGEREF _Toc9653 般50 HYPERLINK l _Toc14872 瓣第一章 总 耙则蔼 PAGEREF _Toc14872 斑50 HYPERLINK l _Toc30827 柏第二章 财务拜报告的编制般 PAGEREF _Toc30827 邦50 HYPERLINK l _Toc20462 柏第三章 财务暗报告的对外提供笆 PAGEREF _To

15、c20462 邦51 HYPERLINK l _Toc17188 扳第四章 财务佰报告的分析利用败 PAGEREF _Toc17188 邦52 HYPERLINK l _Toc10416 巴企业内部控制应奥用指引第15号八邦全面预算板 PAGEREF _Toc10416 罢53 HYPERLINK l _Toc29999 敖第一章 总 捌则爱 PAGEREF _Toc29999 瓣53 HYPERLINK l _Toc10297 安第二章 预算盎编制啊 PAGEREF _Toc10297 案53 HYPERLINK l _Toc21946 疤第三章 预算皑执行瓣 PAGEREF _Toc219

16、46 蔼54 HYPERLINK l _Toc2256 哎第四章 预算袄考核办 PAGEREF _Toc2256 斑55 HYPERLINK l _Toc20083 按企业内部控制应颁用指引第16号罢皑合同管理埃 PAGEREF _Toc20083 氨56 HYPERLINK l _Toc27591 班第一章 总 碍则巴 PAGEREF _Toc27591 哀56 HYPERLINK l _Toc26690 扳第二章 合同绊的订立啊 PAGEREF _Toc26690 搬56 HYPERLINK l _Toc22495 俺第三章 合同熬的履行芭 PAGEREF _Toc22495 哀57 HY

17、PERLINK l _Toc29325 拜企业内部控制应疤用指引第17号把芭内部信息传递澳 PAGEREF _Toc29325 鞍59 HYPERLINK l _Toc23524 昂第一章 总 傲则拜 PAGEREF _Toc23524 熬59 HYPERLINK l _Toc20971 稗第二章 内部办报告的形成懊 PAGEREF _Toc20971 把59 HYPERLINK l _Toc32549 办第三章 内部罢报告的使用靶 PAGEREF _Toc32549 懊60 HYPERLINK l _Toc6454 拌企业内部控制应皑用指引第18号爸百信息系统拜 PAGEREF _Toc64

18、54 懊61 HYPERLINK l _Toc14004 盎第一章 总 隘 则扒 PAGEREF _Toc14004 氨61 HYPERLINK l _Toc26710 耙第二章 信息颁系统的开发胺 PAGEREF _Toc26710 按61 HYPERLINK l _Toc3470 跋第三章 信息半系统的运行与维拜护巴 PAGEREF _Toc3470 爱62 HYPERLINK l _Toc9790 胺企业内部控制评盎价指引捌 PAGEREF _Toc9790 跋64 HYPERLINK l _Toc24346 办第一章 总 败则般 PAGEREF _Toc24346 皑64 HYPERL

19、INK l _Toc6126 巴第二章 内部埃控制评价的内容般 PAGEREF _Toc6126 百64 HYPERLINK l _Toc16042 阿第三章 内部矮控制评价的程序爱 PAGEREF _Toc16042 熬65 HYPERLINK l _Toc9342 敖第四章 内部笆控制缺陷的认定吧 PAGEREF _Toc9342 靶66 HYPERLINK l _Toc15321 拔第五章 内部哎控制评价报告傲 PAGEREF _Toc15321 巴67 HYPERLINK l _Toc22136 捌企业内部控制审蔼计指引吧 PAGEREF _Toc22136 埃69 HYPERLINK

20、 l _Toc29433 阿第一章 总 翱 则暗 PAGEREF _Toc29433 邦69 HYPERLINK l _Toc27917 捌第二章 计划哀审计工作啊 PAGEREF _Toc27917 叭69 HYPERLINK l _Toc4601 扳第三章 实施耙审计工作捌 PAGEREF _Toc4601 癌70 HYPERLINK l _Toc9194 霸第四章 评价扒控制缺陷半 PAGEREF _Toc9194 盎72 HYPERLINK l _Toc32102 癌第五章 完成版审计工作拜 PAGEREF _Toc32102 艾72 HYPERLINK l _Toc20151 挨第六

21、章 出具拔审计报告把 PAGEREF _Toc20151 摆73 HYPERLINK l _Toc24173 爱第七章 记录埃审计工作拔 PAGEREF _Toc24173 按75 HYPERLINK l _Toc3457 拔内部控制审计报暗告败 PAGEREF _Toc3457 奥76 HYPERLINK l _Toc27153 芭内部控制审计报绊告胺 PAGEREF _Toc27153 百76 HYPERLINK l _Toc18858 敖内部控制审计报唉告阿 PAGEREF _Toc18858 澳77 HYPERLINK l _Toc29426 矮内部控制审计报伴告霸 PAGEREF _

22、Toc29426 皑78 第一章总则哎第一条拌 邦为了加强和规范瓣企业内部控制，稗提高企业经营管凹理水平和风险防白范能力，促进企熬业可持续发展，败维护社会主义市啊场经济秩序和社耙会公众利益，根岸据中华人民共奥和国公司法、傲中华人民共和瓣国证券法、把中华人民共和国埃会计法和其他白有关法律法规，扮制定本规范。绊第二条挨 蔼本规范适用于中挨华人民共和国境安内设立的大中型凹企业。柏小企业和其他单矮位可以参照本规鞍范建立与实施内阿部控制。白大中型企业和小唉企业的划分标准阿根据国家有关规笆定执行。邦第三条昂 啊本规范所称内部俺控制，是由企业傲董事会、监事会疤、经理层和全体疤员工实施的、旨艾在实现控制目标懊

23、的过程。翱内部控制的目标艾是合理保证企业按经营管理合法合癌规、资产安全、稗财务报告及相关靶信息真实完整，八提高经营效率和柏效果，促进企业办实现发展战略。颁第四条拌 巴企业建立与实施靶内部控制，应当隘遵循下列原则：巴（一）全面性原案则。内部控制应氨当贯穿决策、执伴行和监督全过程坝，覆盖企业及其邦所属单位的各种巴业务和事项。鞍（二）重要性原按则。内部控制应爸当在全面控制的爸基础上，关注重背要业务事项和高皑风险领域。傲（三）制衡性原哀则。内部控制应俺当在治理结构、阿机构设置及权责挨分配、业务流程爸等方面形成相互巴制约、相互监督翱，同时兼顾运营安效率。芭（四）适应性原扳则。内部控制应艾当与企业经营规巴

24、模、业务范围、扮竞争状况和风险皑水平等相适应，俺并随着情况的变熬化及时加以调整吧。拜（五）成本效益巴原则。内部控制背应当权衡实施成案本与预期效益，八以适当的成本实蔼现有效控制。百第五条颁 傲企业建立与实施埃有效的内部控制班，应当包括下列肮要素：巴（一）内部环境吧。内部环境是企搬业实施内部控制拜的基础，一般包阿括治理结构、机拌构设置及权责分八配、内部审计、伴人力资源政策、颁企业文化等。癌（二）风险评估爸。风险评估是企岸业及时识别、系捌统分析经营活动碍中与实现内部控拜制目标相关的风罢险，合理确定风八险应对策略。柏（三）控制活动巴。控制活动是企安业根据风险评估碍结果，采用相应办的控制措施，将啊风险控

25、制在可承袄受度之内。俺（四）信息与沟搬通。信息与沟通背是企业及时、准俺确地收集、传递敖与内部控制相关斑的信息，确保信搬息在企业内部、俺企业与外部之间拌进行有效沟通。昂（五）内部监督盎。内部监督是企班业对内部控制建板立与实施情况进鞍行监督检查，评柏价内部控制的有澳效性，发现内部霸控制缺陷，应当柏及时加以改进。坝第六条叭 皑企业应当根据有般关法律法规、本八规范及其配套办板法，制定本企业拔的内部控制制度扮并组织实施。盎第七条艾 阿企业应当运用信半息技术加强内部斑控制，建立与经啊营管理相适应的扳信息系统，促进敖内部控制流程与耙信息系统的有机疤结合，实现对业拌务和事项的自动傲控制，减少或消耙除人为操纵因

26、素白。耙第八条氨 八企业应当建立内伴部控制实施的激绊励约束机制，将搬各责任单位和全搬体员工实施内部澳控制的情况纳入八绩效考评体系，般促进内部控制的疤有效实施。敖第九条疤 摆国务院有关部门案可以根据法律法摆规、本规范及其袄配套办法，明确熬贯彻实施本规范般的具体要求，对邦企业建立与实施盎内部控制的情况扳进行监督检查。翱第十条背 阿接受企业委托从埃事内部控制审计巴的会计师事务所隘，应当根据本规肮范及其配套办法板和相关执业准则唉，对企业内部控隘制的有效性进行版审计，出具审计皑报告。会计师事埃务所及其签字的艾从业人员应当对盎发表的内部控制傲审计意见负责。氨为企业内部控制皑提供咨询的会计稗师事务所，不得罢

27、同时为同一企业白提供内部控制审岸计服务。案第二章摆岸内部环境斑第十一条案 鞍企业应当根据国懊家有关法律法规隘和企业章程，建斑立规范的公司治奥理结构和议事规摆则，明确决策、氨执行、监督等方袄面的职责权限，坝形成科学有效的背职责分工和制衡翱机制。稗股东（大）会享霸有法律法规和企肮业章程规定的合凹法权利，依法行芭使企业经营方针摆、筹资、投资、皑利润分配等重大百事项的表决权。啊董事会对股东（熬大）会负责，依搬法行使企业的经半营决策权。氨监事会对股东（岸大）会负责，监拜督企业董事、经哎理和其他高级管靶理人员依法履行澳职责。疤经理层负责组织版实施股东（大）百会、董事会决议摆事项，主持企业奥的生产经营管理哎

28、工作。绊第十二条扒 哀董事会负责内部班控制的建立健全跋和有效实施。监般事会对董事会建稗立与实施内部控拜制进行监督。经跋理层负责组织领霸导企业内部控制爸的日常运行。哀企业应当成立专办门机构或者指定板适当的机构具体耙负责组织协调内挨部控制的建立实巴施及日常工作。版第十三条艾 俺企业应当在董事伴会下设立审计委阿员会。审计委员敖会负责审查企业蔼内部控制，监督败内部控制的有效翱实施和内部控制岸自我评价情况，隘协调内部控制审懊计及其他相关事笆宜等。斑审计委员会负责爱人应当具备相应安的独立性、良好啊的职业操守和专哎业胜任能力。绊第十四条瓣 巴企业应当结合业安务特点和内部控皑制要求设置内部啊机构，明确职责扮权

29、限，将权利与摆责任落实到各责白任单位。氨企业应当通过编盎制内部管理手册皑，使全体员工掌盎握内部机构设置霸、岗位职责、业摆务流程等情况，叭明确权责分配，坝正确行使职权。败第十五条袄 芭企业应当加强内扮部审计工作，保胺证内部审计机构胺设置、人员配备柏和工作的独立性岸。芭内部审计机构应柏当结合内部审计办监督，对内部控凹制的有效性进行笆监督检查。内部鞍审计机构对监督安检查中发现的内爱部控制缺陷，应扳当按照企业内部板审计工作程序进凹行报告；对监督办检查中发现的内懊部控制重大缺陷氨，有权直接向董霸事会及其审计委敖员会、监事会报瓣告。八第十六条挨 扮企业应当制定和暗实施有利于企业案可持续发展的人颁力资源政策

30、。人捌力资源政策应当斑包括下列内容：吧（一）员工的聘佰用、培训、辞退般与辞职。斑（二）员工的薪叭酬、考核、晋升扮与奖惩。爱（三）关键岗位按员工的强制休假扒制度和定期岗位暗轮换制度。笆（四）掌握国家百秘密或重要商业伴秘密的员工离岗板的限制性规定。颁（五）有关人力艾资源管理的其他爸政策。癌第十七条扳 跋企业应当将职业佰道德修养和专业瓣胜任能力作为选白拔和聘用员工的艾重要标准，切实版加强员工培训和爱继续教育，不断搬提升员工素质。昂第十八条邦 扳企业应当加强文安化建设，培育积跋极向上的价值观罢和社会责任感，把倡导诚实守信、芭爱岗敬业、开拓爸创新和团队协作芭精神，树立现代八管理理念，强化背风险意识。爱董

31、事、监事、经胺理及其他高级管柏理人员应当在企绊业文化建设中发熬挥主导作用。暗企业员工应当遵佰守员工行为守则斑，认真履行岗位哀职责。岸第十九条白 爸企业应当加强法肮制教育，增强董稗事、监事、经理班及其他高级管理碍人员和员工的法翱制观念，严格依爱法决策、依法办摆事、依法监督，懊建立健全法律顾澳问制度和重大法百律纠纷案件备案斑制度。叭第三章稗半风险评估斑第二十条扒 板企业应当根据设肮定的控制目标，芭全面系统持续地半收集相关信息，哎结合实际情况，案及时进行风险评傲估。鞍第二十一条颁 哀企业开展风险评斑估，应当准确识霸别与实现控制目败标相关的内部风袄险和外部风险，懊确定相应的风险拌承受度。岸风险承受度是

32、企澳业能够承担的风佰险限度，包括整俺体风险承受能力阿和业务层面的可扳接受风险水平。霸第二十二条爸 哎企业识别内部风傲险，应当关注下奥列因素：爸（一）董事、监爸事、经理及其他叭高级管理人员的拜职业操守、员工白专业胜任能力等白人力资源因素。盎（二）组织机构昂、经营方式、资白产管理、业务流扒程等管理因素。瓣（三）研究开发办、技术投入、信拔息技术运用等自袄主创新因素。哎（四）财务状况败、经营成果、现办金流量等财务因暗素。般（五）营运安全靶、员工健康、环吧境保护等安全环蔼保因素。癌（六）其他有关哀内部风险因素。稗第二十三条颁 爸企业识别外部风岸险，应当关注下拜列因素：般（一）经济形势鞍、产业政策、融暗资

33、环境、市场竞挨争、资源供给等吧经济因素。爸（二）法律法规安、监管要求等法癌律因素。袄（三）安全稳定肮、文化传统、社绊会信用、教育水唉平、消费者行为拌等社会因素。懊（四）技术进步颁、工艺改进等科八学技术因素。班（五）自然灾害岸、环境状况等自懊然环境因素。昂（六）其他有关鞍外部风险因素。坝第二十四条啊 傲企业应当采用定摆性与定量相结合霸的方法，按照风把险发生的可能性颁及其影响程度等哎，对识别的风险碍进行分析和排序半，确定关注重点敖和优先控制的风罢险。埃企业进行风险分扳析，应当充分吸癌收专业人员，组熬成风险分析团队矮，按照严格规范胺的程序开展工作班，确保风险分析拌结果的准确性。安第二十五条案 鞍企业

34、应当根据风氨险分析的结果，艾结合风险承受度邦，权衡风险与收颁益，确定风险应岸对策略。斑企业应当合理分挨析、准确掌握董肮事、经理及其他白高级管理人员、般关键岗位员工的芭风险偏好，采取罢适当的控制措施版，避免因个人风背险偏好给企业经昂营带来重大损失爸。摆第二十六条扒 罢企业应当综合运绊用风险规避、风霸险降低、风险分隘担和风险承受等阿风险应对策略，把实现对风险的有按效控制。搬风险规避是企业挨对超出风险承受碍度的风险，通过绊放弃或者停止与碍该风险相关的业唉务活动以避免和案减轻损失的策略巴。袄风险降低是企业邦在权衡成本效益翱之后，准备采取疤适当的控制措施颁降低风险或者减半轻损失，将风险班控制在风险承受熬

35、度之内的策略。盎风险分担是企业扳准备借助他人力靶量，采取业务分办包、购买保险等懊方式和适当的控邦制措施，将风险矮控制在风险承受奥度之内的策略。八风险承受是企业爱对风险承受度之盎内的风险，在权罢衡成本效益之后按，不准备采取控奥制措施降低风险拔或者减轻损失的昂策略。昂第二十七条阿 傲企业应当结合不吧同发展阶段和业拌务拓展情况，持扳续收集与风险变暗化相关的信息，熬进行风险识别和罢风险分析，及时拔调整风险应对策百略。瓣第四章皑吧控制活动摆第二十八条捌 绊企业应当结合风拜险评估结果，通挨过手工控制与自白动控制、预防性扳控制与发现性控俺制相结合的方法稗，运用相应的控挨制措施，将风险安控制在可承受度柏之内。

36、艾控制措施一般包袄括：不相容职务耙分离控制、授权挨审批控制、会计碍系统控制、财产班保护控制、预算摆控制、运营分析翱控制和绩效考评般控制等。袄第二十九按 肮胺不相容职务分离半控制要求企业全埃面系统地分析、捌梳理业务流程中安所涉及的不相容靶职务，实施相应艾的分离措施，形靶成各司其职、各摆负其责、相互制邦约的工作机制。白第三十条班 罢授权审批控制要颁求企业根据常规盎授权和特别授权皑的规定，明确各扮岗位办理业务和氨事项的权限范围鞍、审批程序和相板应责任。坝企业应当编制常懊规授权的权限指叭引，规范特别授摆权的范围、权限斑、程序和责任，白严格控制特别授扮权。常规授权是岸指企业在日常经板营管理活动中按把照既

37、定的职责和稗程序进行的授权吧。特别授权是指背企业在特殊情况八、特定条件下进拌行的授权。阿企业各级管理人安员应当在授权范把围内行使职权和耙承担责任。跋企业对于重大的笆业务和事项，应吧当实行集体决策澳审批或者联签制扒度，任何个人不碍得单独进行决策爸或者擅自改变集扳体决策。白第三十一条百 靶会计系统控制要靶求企业严格执行白国家统一的会计埃准则制度，加强爱会计基础工作，扒明确会计凭证、疤会计账簿和财务胺会计报告的处理半程序，保证会计岸资料真实完整。按企业应当依法设稗置会计机构，配柏备会计从业人员艾。从事会计工作靶的人员，必须取疤得会计从业资格奥证书。会计机构啊负责人应当具备唉会计师以上专业奥技术职务资

38、格。啊大中型企业应当绊设置总会计师。坝设置总会计师的坝企业，不得设置摆与其职权重叠的芭副职。肮第三十二条矮 靶财产保护控制要盎求企业建立财产靶日常管理制度和埃定期清查制度，按采取财产记录、背实物保管、定期疤盘点、账实核对挨等措施，确保财败产安全。埃企业应当严格限佰制未经授权的人芭员接触和处置财巴产。搬第三十三条扳 熬预算控制要求企般业实施全面预算瓣管理制度，明确摆各责任单位在预爸算管理中的职责拜权限，规范预算靶的编制、审定、笆下达和执行程序扮，强化预算约束埃。傲第三十四条扳 爸运营分析控制要捌求企业建立运营翱情况分析制度，澳经理层应当综合百运用生产、购销哎、投资、筹资、巴财务等方面的信半息，通

39、过因素分阿析、对比分析、氨趋势分析等方法般，定期开展运营伴情况分析，发现疤存在的问题，及捌时查明原因并加阿以改进。氨第三十五条奥 把绩效考评控制要柏求企业建立和实蔼施绩效考评制度阿，科学设置考核盎指标体系，对企氨业内部各责任单挨位和全体员工的癌业绩进行定期考般核和客观评价，懊将考评结果作为氨确定员工薪酬以埃及职务晋升、评俺优、降级、调岗跋、辞退等的依据案。捌第三十六条班 懊企业应当根据内凹部控制目标，结芭合风险应对策略安，综合运用控制挨措施，对各种业颁务和事项实施有拔效控制。百第三十七条埃 班企业应当建立重稗大风险预警机制跋和突发事件应急斑处理机制，明确疤风险预警标准，吧对可能发生的重拌大风险

40、或突发事背件，制定应急预胺案、明确责任人氨员、规范处置程哀序，确保突发事隘件得到及时妥善绊处理。背第五章班班信息与沟通稗第三十八条搬 扮企业应当建立信隘息与沟通制度，埃明确内部控制相皑关信息的收集、凹处理和传递程序澳，确保信息及时伴沟通，促进内部白控制有效运行。霸第三十九条捌 佰企业应当对收集俺的各种内部信息班和外部信息进行俺合理筛选、核对扳、整合，提高信隘息的有用性。扳企业可以通过财碍务会计资料、经靶营管理资料、调蔼研报告、专项信盎息、内部刊物、伴办公网络等渠道扳，获取内部信息埃。败企业可以通过行敖业协会组织、社罢会中介机构、业奥务往来单位、市盎场调查、来信来扳访、网络媒体以稗及有关监管部门

41、奥等渠道，获取外扳部信息。拜第四十条哎 巴企业应当将内部哎控制相关信息在疤企业内部各管理斑级次、责任单位巴、业务环节之间百，以及企业与外昂部投资者、债权矮人、客户、供应隘商、中介机构和袄监管部门等有关埃方面之间进行沟挨通和反馈。信息哀沟通过程中发现把的问题，应当及埃时报告并加以解版决。班重要信息应当及凹时传递给董事会唉、监事会和经理绊层。懊第四十一条背 蔼企业应当利用信败息技术促进信息氨的集成与共享，岸充分发挥信息技隘术在信息与沟通颁中的作用。邦企业应当加强对拔信息系统开发与颁维护、访问与变百更、数据输入与敖输出、文件储存挨与保管、网络安板全等方面的控制碍，保证信息系统拜安全稳定运行。胺第四十

42、二条柏 罢企业应当建立反岸舞弊机制，坚持岸惩防并举、重在百预防的原则，明版确反舞弊工作的埃重点领域、关键暗环节和有关机构懊在反舞弊工作中岸的职责权限，规邦范舞弊案件的举碍报、调查、处理笆、报告和补救程班序。奥企业至少应当将隘下列情形作为反唉舞弊工作的重点袄：隘（一）未经授权岸或者采取其他不胺法方式侵占、挪般用企业资产，牟搬取不当利益。鞍（二）在财务会佰计报告和信息披白露等方面存在的巴虚假记载、误导巴性陈述或者重大白遗漏等。稗（三）董事、监扒事、经理及其他柏高级管理人员滥凹用职权。鞍（四）相关机构八或人员串通舞弊碍。霸第四十三条拔 澳企业应当建立举癌报投诉制度和举爱报人保护制度，摆设置举报专线，

43、傲明确举报投诉处板理程序、办理时爱限和办结要求，啊确保举报、投诉败成为企业有效掌拔握信息的重要途扳径。拜举报投诉制度和奥举报人保护制度八应当及时传达至胺全体员工。暗第六章笆艾内部监督氨第四十四条败 疤企业应当根据本版规范及其配套办斑法，制定内部控巴制监督制度，明敖确内部审计机构爸（或经授权的其胺他监督机构）和巴其他内部机构在版内部监督中的职柏责权限，规范内案部监督的程序、绊方法和要求。坝内部监督分为日百常监督和专项监岸督。日常监督是班指企业对建立与拌实施内部控制的皑情况进行常规、癌持续的监督检查蔼；专项监督是指芭在企业发展战略笆、组织结构、经芭营活动、业务流板程、关键岗位员傲工等发生较大调爸整

44、或变化的情况班下，对内部控制爸的某一或者某些靶方面进行有针对按性的监督检查。板专项监督的范围版和频率应当根据笆风险评估结果以安及日常监督的有胺效性等予以确定坝。绊第四十五条败 半企业应当制定内挨部控制缺陷认定澳标准，对监督过扳程中发现的内部扮控制缺陷，应当安分析缺陷的性质熬和产生的原因，碍提出整改方案，挨采取适当的形式鞍及时向董事会、扮监事会或者经理懊层报告。拜内部控制缺陷包隘括设计缺陷和运澳行缺陷。企业应拜当跟踪内部控制按缺陷整改情况，拜并就内部监督中吧发现的重大缺陷袄，追究相关责任癌单位或者责任人捌的责任。摆第四十六条百 邦企业应当结合内芭部监督情况，定伴期对内部控制的按有效性进行自我哀评

45、价，出具内部案控制自我评价报疤告。安内部控制自我评俺价的方式、范围碍、程序和频率，肮由企业根据经营搬业务调整、经营安环境变化、业务稗发展状况、实际敖风险水平等自行搬确定。颁国家有关法律法霸规另有规定的，胺从其规定。背第四十七条癌 耙企业应当以书面败或者其他适当的百形式，妥善保存扮内部控制建立与笆实施过程中的相爱关记录或者资料败，确保内部控制笆建立与实施过程板的可验证性。第七章附则案第四十八条颁 扒本规范由财政部奥会同国务院其他柏有关部门解释。安第四十九条盎 芭本规范的配套办熬法由财政部会同邦国务院其他有关邦部门另行制定。拔第五十条扮 白本规范自200靶9年7月1日起半实施。附件1：把企业内部控

46、制应鞍用指引八企业内部控制应爱用指引第1号疤阿组织架构白第一章 总 拌则盎第一条 为了斑促进企业实现发哀展战略，优化治熬理结构、管理体柏制和运行机制，皑建立现代企业制办度，根据中华岸人民共和国公司拔法等有关法律袄法规和企业内哀部控制基本规范昂，制定本指引稗。靶第二条 本指艾引所称组织架构吧，是指企业按照昂国家有关法律法耙规、股东（大）捌会决议和企业章艾程，结合本企业跋实际，明确股东霸（大）会、董事笆会、监事会、经隘理层和企业内部伴各层级机构设置俺、职责权限、人按员编制、工作程颁序和相关要求的澳制度安排。班第三条 企业吧至少应当关注组碍织架构设计与运搬行中的下列风险巴：蔼（一）治理结构翱形同虚设

47、，缺乏鞍科学决策、良性斑运行机制和执行跋力，可能导致企拌业经营失败，难绊以实现发展战略哀。稗（二）内部机构败设计不科学，权败责分配不合理，俺可能导致机构重癌叠、职能交叉或靶缺失、推诿扯皮俺，运行效率低下俺。暗第二章 组织肮架构的设计叭第四条 企业搬应当根据国家有败关法律法规的规暗定，明确董事会拜、监事会和经理靶层的职责权限、爱任职条件、议事隘规则和工作程序挨，确保决策、执翱行和监督相互分敖离，形成制衡。板董事会对股东（伴大）会负责，依敖法行使企业的经八营决策权。可按艾照股东（大）会背的有关决议，设蔼立战略、审计、坝提名、薪酬与考盎核等专门委员会扮，明确各专门委敖员会的职责权限八、任职资格、议胺

48、事规则和工作程伴序，为董事会科疤学决策提供支持艾。按监事会对股东（扳大）会负责，监翱督企业董事、经败理和其他高级管哀理人员依法履行笆职责。肮经理层对董事会班负责，主持企业拌的生产经营管理败工作。经理和其蔼他高级管理人员班的职责分工应当疤明确。爸董事会、监事会爸和经理层的产生哀程序应当合法合耙规，其人员构成巴、知识结构、能懊力素质应当满足八履行职责的要求搬。按第五条 摆企业的重大决策暗、重大事项、重扳要人事任免及大吧额资金支付业务按等敖，应当按照规定艾的权限和程序实罢行集体决策审批懊或者联签制度。板任何个人不得单袄独进行决策或者柏擅自改变集体决搬策意见。背重大决策、重大拌事项、重要人事罢任免及大

49、额资金懊支付业务的具体啊标准由企业自行爱确定。吧第六条 企业敖应当按照科学、翱精简、高效、透柏明、制衡的原则隘，综合考虑企业俺性质、发展战略岸、文化理念和管拌理要求等因素，拔合理设置内部职巴能机构，明确各拔机构的职责权限扳，避免职能交叉埃、缺失或权责过哀于集中，形成各芭司其职、各负其稗责、相互制约、碍相互协调的工作蔼机制。拔第七条 企业疤应当对各机构的唉职能进行科学合按理的分解，确定版具体岗位的名称澳、职责和工作要傲求等，明确各个拔岗位的权限和相翱互关系。瓣企业在确定职权伴和岗位分工过程罢中，应当体现不巴相容职务相互分白离的要求。不相爱容职务通常包括办：可行性研究与矮决策审批；决策懊审批与执行

50、；执敖行与监督检查等巴。斑第八条 企业疤应当制定组织结八构图、业务流程阿图、岗（职）位疤说明书和权限指靶引等内部管理制爸度或相关文件，班使员工了解和掌巴握组织架构设计般及权责分配情况傲，正确履行职责稗。伴第三章 组织坝架构的运行安第九条 企业暗应当根据组织架澳构的设计规范，八对现有治理结构翱和内部机构设置笆进行全面梳理，岸确保本企业治理爸结构、内部机构跋设置和运行机制盎等符合现代企业胺制度要求。颁企业梳理治理结摆构，应当重点关邦注董事、监事、摆经理及其他高级奥管理人员的任职芭资格和履职情况埃，以及董事会、耙监事会和经理层疤的运行效果。治皑理结构存在问题办的，应当采取有懊效措施加以改进矮。罢企业

51、梳理内部机安构设置，应当重斑点关注内部机构拔设置的合理性和阿运行的高效性等挨。内部机构设置笆和运行中存在职吧能交叉、缺失或霸运行效率低下的氨，应当及时解决坝。氨第十条 企业盎拥有子公司的，吧应当建立科学的伴投资管控制度，捌通过合法有效的澳形式履行出资人坝职责、维护出资俺人权益，重点关罢注子公司特别是凹异地、境外子公跋司的发展战略、绊年度财务预决算按、重大投融资、疤重大担保、大额袄资金使用、主要翱资产处置、重要扮人事任免、内部癌控制体系建设等般重要事项。啊第十一条 企板业应当定期对组板织架构设计与运唉行的效率和效果埃进行全面评估，摆发现组织架构设靶计与运行中存在肮缺陷的，应当进鞍行优化调整。佰企

52、业组织架构调懊整应当充分听取暗董事、监事、高胺级管理人员和其安他员工的意见，盎按照规定的权限霸和程序进行决策俺审批傲。扒企业内部控制应版用指引第2号唉霸发展战略艾第一章 总 阿则吧第一条 为了蔼促进企业增强核哎心竞争力和可持唉续发展能力，根阿据有关法律法规绊和企业内部控邦制基本规范，叭制定本指引。爸第二条 本指笆引所称发展战略昂，是指企业在对颁现实状况和未来熬趋势进行综合分按析和科学预测的敖基础上，制定并埃实施的长远发展跋目标与战略规划俺。柏第三条 企业凹制定与实施发展疤战略至少应当关俺注下列风险：岸（一）缺乏明确板的发展战略或发隘展战略实施不到埃位，可能导致企鞍业盲目发展，难凹以形成竞争优势

53、阿，丧失发展机遇盎和动力。皑（二）发展战略哎过于激进，脱离俺企业实际能力或澳偏离主业，可能案导致企业过度扩柏张，甚至经营失昂败。傲（三）发展战略摆因主观原因频繁胺变动，可能导致办资源浪费，甚至班危及企业的生存颁和持续发展。鞍第二章 发展败战略的制定八第四条 企业昂应当在充分调查版研究、科学分析唉预测和广泛征求阿意见的基础上制伴定发展目标。半企业在制定发展阿目标过程中，应板当综合考虑宏观罢经济政策、国内办外市场需求变化坝、技术发展趋势班、行业及竞争对班手状况、可利用芭资源水平和自身按优势与劣势等影鞍响因素。罢第五条 企业安应当根据发展目班标制定战略规划艾。战略规划应当斑明确发展的阶段唉性和发展程

54、度，昂确定每个发展阶暗段的具体目标、绊工作任务和实施坝路径。搬第六条 企业跋应当在董事会下胺设立战略委员会把，或指定相关机岸构负责发展战略胺管理工作，履行版相应职责。傲企业应当明确战奥略委员会的职责霸和议事规则，对扳战略委员会会议芭的召开程序、表蔼决方式、提案审摆议、保密要求和八会议记录等作出肮规定，确保议事绊过程规范透明、隘决策程序科学民懊主。瓣战略委员会应当安组织有关部门对颁发展目标和战略版规划进行可行性扒研究和科学论证懊，形成发展战略哀建议方案；必要凹时，可借助中介瓣机构和外部专家半的力量为其履行鞍职责提供专业咨矮询意见。吧战略委员会成员隘应当具有较强的鞍综合素质和实践办经验，其任职资昂

55、格和选任程序应板当符合有关法律癌法规和企业章程唉的规定。矮第七条 董事按会应当严格审议颁战略委员会提交矮的发展战略方案俺，重点关注其全癌局性、长期性和坝可行性。董事会哎在审议方案中如白果发现重大问题俺，应当责成战略矮委员会对方案作哎出调整。瓣企业的发展战略捌方案经董事会审哀议通过后，报经翱股东（大）会批百准实施。伴第三章 发展凹战略的实施颁第八条 企业奥应当根据发展战俺略，制定年度工埃作计划，编制全办面预算，将年度跋目标分解、落实半；同时完善发展皑战略管理制度，般确保发展战略有八效实施。板第九条 企业暗应当重视发展战绊略的宣传工作，啊通过内部各层级敖会议和教育培训拌等有效方式，将捌发展战略及其

56、分坝解落实情况传递叭到内部各管理层班级和全体员工。白第十条 战略氨委员会应当加强皑对发展战略实施靶情况的监控，定阿期收集和分析相凹关信息，对于明鞍显偏离发展战略邦的情况，应当及柏时报告。摆第十一条 由坝于经济形势、产鞍业政策、技术进办步、行业状况以爸及不可抗力等因霸素发生重大变化岸，确需对发展战把略作出调整的，翱应当按照规定权袄限和程序调整发阿展战略。翱企业内部控制应爸用指引第3号傲埃人力资源凹第一章 总 盎则坝第一条 为了疤促进企业加强人安力资源建设，充捌分发挥人力资源爸对实现企业发展吧战略的重要作用哀，根据有关法律埃法规和企业内搬部控制基本规范罢，制定本指引靶。傲第二条 本指芭引所称人力资

57、源傲，是指企业组织疤生产经营活动而扳录（任）用的各板种人员，包括董邦事、监事、高级伴管理人员和全体佰员工。俺第三条 企业扳人力资源管理至敖少应当关注下列扮风险：案（一）人力资源般缺乏或过剩、结笆构不合理、开发昂机制不健全，可班能导致企业发展袄战略难以实现。半（二）人力资源霸激励约束制度不袄合理、关键岗位奥人员管理不完善啊，可能导致人才罢流失、经营效率啊低下或关键技术搬、商业秘密和国案家机密泄露。皑（三）人力资源哎退出机制不当，矮可能导致法律诉柏讼或企业声誉受版损。暗第四条伴 坝企业应当重视人碍力资源建设，根鞍据发展战略，结岸合人力资源现状坝和未来需求预测拔，建立人力资源般发展目标，制定俺人力资

58、源总体规芭划和能力框架体瓣系，优化人力资伴源整体布局，明岸确人力资源的引板进、开发、使用鞍、培养、考核、板激励、退出等管罢理要求，实现人岸力资源的合理配安置，全面提升企埃业核心竞争力。按第二章 人力摆资源的引进与开扳发隘第五条 企业氨应当根据人力资摆源总体规划，结肮合生产经营实际拜需要，制定年度柏人力资源需求计拔划，完善人力资芭源引进制度，规扮范工作流程，按奥照计划、制度和懊程序组织人力资邦源引进工作。疤第六条 企业白应当根据人力资罢源能力框架要求阿，明确各岗位的搬职责权限、任职拔条件和工作要求拜，遵循德才兼备氨、以德为先和公哀开、公平、公正拌的原则，通过公埃开招聘、竞争上懊岗等多种方式选坝聘

59、优秀人才，重罢点关注选聘对象霸的价值取向和责八任意识。绊企业选拔高级管拜理人员和聘用中奥层及以下员工，白应当切实做到因阿事设岗、以岗选扒人，避免因人设氨事或设岗，确保般选聘人员能够胜矮任岗位职责要求扒。俺企业选聘人员应盎当实行岗位回避班制度。澳第七条 企业熬确定选聘人员后癌，应当依法签订瓣劳动合同，建立白劳动用工关系。颁企业对于在产品氨技术、市场、管挨理等方面掌握或霸涉及关键技术、伴知识产权、商业安秘密或国家机密捌的工作岗位，应背当与该岗位员工叭签订有关岗位保八密协议，明确保佰密义务。安第八条 企业捌应当建立选聘人版员试用期和岗前俺培训制度，对试绊用人员进行严格笆考察，促进选聘柏员工全面了解岗

60、啊位职责，掌握岗扮位基本技能，适爱应工作要求。试岸用期满考核合格艾后，方可正式上扮岗；试用期满考班核不合格者，应版当及时解除劳动把关系。绊第九条扳 胺企业应当重视人把力资源开发工作罢，建立员工培训叭长效机制，营造哎尊重知识、尊重碍人才和关心员工瓣职业发展的文化巴氛围，加强后备澳人才队伍建设，捌促进全体员工的般知识、技能持续吧更新，不断提升颁员工的服务效能拔。碍第三章 人力巴资源的使用与退捌出凹第十条 企业背应当建立和完善啊人力资源的激励蔼约束机制，设置暗科学的业绩考核拔指标体系，对各氨级管理人员和全败体员工进行严格熬考核与评价，以安此作为确定员工败薪酬、职级调整奥和解除劳动合同哀等的重要依据，