企业内部审计程序的编制

1、目 录TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc33584092 前言 PAGEREF _Toc33584092 h 3 HYPERLINK l _Toc33584093 爱1.1拌蔼内部审计程序的俺编制基础皑 PAGEREF _Toc33584093 h 败3 HYPERLINK l _Toc33584094 坝1.2碍扳内部审计程序的霸内容简介拌 PAGEREF _Toc33584094 h 唉4 HYPERLINK l _Toc33584095 斑1.3肮奥内部审计程序的把使用说明哎 PAGEREF _Toc33584095 h 办5 HYPERLINK l _Toc3

2、3584096 2正文 PAGEREF _Toc33584096 h 7 HYPERLINK l _Toc33584097 跋2.1佰哀收入柏 PAGEREF _Toc33584097 h 般7 HYPERLINK l _Toc33584098 碍2.1.1艾吧业务流程概要爸 PAGEREF _Toc33584098 h 班7 HYPERLINK l _Toc33584099 版2.1.2背爸销售政策和销售阿定价的订立和审吧批芭 PAGEREF _Toc33584099 h 盎7 HYPERLINK l _Toc33584100 捌2.1.3凹隘客户信用政策的碍订立，审批，复叭核及修改斑 PA

3、GEREF _Toc33584100 h 昂7 HYPERLINK l _Toc33584101 般2.1.4摆稗销售合同的订立隘和审批的控制碍 PAGEREF _Toc33584101 h 鞍7 HYPERLINK l _Toc33584102 哎2.1.5拜吧订单处理及开票搬的控制背 PAGEREF _Toc33584102 h 扳7 HYPERLINK l _Toc33584103 懊2.1.6懊吧产成品发运啊 PAGEREF _Toc33584103 h 败7 HYPERLINK l _Toc33584104 肮2.1.7隘巴销售入账和应收拌账款阿 PAGEREF _Toc335841

4、04 h 翱7 HYPERLINK l _Toc33584105 案2.1.8隘办销售退回绊 PAGEREF _Toc33584105 h 矮7 HYPERLINK l _Toc33584106 八2.1.9把敖售霸后坝服务和客户关系搬 PAGEREF _Toc33584106 h 耙7 HYPERLINK l _Toc33584107 盎2.1.10肮斑客户档案的建立拌、更新和复核把 PAGEREF _Toc33584107 h 懊7 HYPERLINK l _Toc33584108 耙2.2暗啊采购及费用霸 PAGEREF _Toc33584108 h 凹7 HYPERLINK l _To

5、c33584109 唉2.2.1敖班业务流程概要板 PAGEREF _Toc33584109 h 俺7 HYPERLINK l _Toc33584110 搬2.2.2挨般供货啊商拌/承包商的选择懊和档案管理爱 PAGEREF _Toc33584110 h 稗7 HYPERLINK l _Toc33584111 啊2.2.3敖八采购定价罢 PAGEREF _Toc33584111 h 稗7 HYPERLINK l _Toc33584112 哀2.2.4芭艾采购计划的订立白，审批及修改癌 PAGEREF _Toc33584112 h 版7 HYPERLINK l _Toc33584113 安2.2

6、.5拔百采购合同的订立靶，审批及修改八 PAGEREF _Toc33584113 h 搬7 HYPERLINK l _Toc33584114 百2.2.6盎版购货程序肮 PAGEREF _Toc33584114 h 八7 HYPERLINK l _Toc33584115 瓣2.2.7扒板应付佰账暗款和购货付款扒 PAGEREF _Toc33584115 h 肮7 HYPERLINK l _Toc33584116 啊2.2.8哀巴购货的入库和退跋回八 PAGEREF _Toc33584116 h 柏7 HYPERLINK l _Toc33584117 皑2.2.9瓣艾费用的矮处霸理（费用的审批邦

7、，报销和截止）斑 PAGEREF _Toc33584117 h 霸7 HYPERLINK l _Toc33584118 爱2.3笆疤存货的管理摆 PAGEREF _Toc33584118 h 傲7 HYPERLINK l _Toc33584119 笆2.3.1捌白业务流程概要颁 PAGEREF _Toc33584119 h 澳7 HYPERLINK l _Toc33584120 挨2.3.2凹哎原材料入库捌 PAGEREF _Toc33584120 h 爱7 HYPERLINK l _Toc33584121 澳2.3.3拜把在产品和原材料阿的出库暗 PAGEREF _Toc33584121 h

8、 皑7 HYPERLINK l _Toc33584122 唉2.3.4跋澳在产品和产成品按的入库扒 PAGEREF _Toc33584122 h 瓣7 HYPERLINK l _Toc33584123 佰2.3.5隘扮产成品出库俺 PAGEREF _Toc33584123 h 斑7 HYPERLINK l _Toc33584124 百2.3.6拜拌存货的内部转移耙 PAGEREF _Toc33584124 h 袄7 HYPERLINK l _Toc33584125 啊2.3.7唉挨货品账目和盘点白 PAGEREF _Toc33584125 h 氨7 HYPERLINK l _Toc335841

9、26 佰2.3.8案办残次冷背把存袄货的管理唉 PAGEREF _Toc33584126 h 哎7 HYPERLINK l _Toc33584127 俺2.3.9捌坝存货保安（存货爱保险、人员、防笆火通风、存放外蔼仓等）翱 PAGEREF _Toc33584127 h 扮7 HYPERLINK l _Toc33584128 唉2.4翱跋固定资产管理哀 PAGEREF _Toc33584128 h 案7 HYPERLINK l _Toc33584129 懊2.4.唉1懊凹业务流程概要跋 PAGEREF _Toc33584129 h 芭7 HYPERLINK l _Toc33584130 白2.4

10、.2拔昂固定资产的购置挨及入帐（供应商翱选择）胺 PAGEREF _Toc33584130 h 懊7 HYPERLINK l _Toc33584131 扳2.4.3颁奥固定资产的折旧版 PAGEREF _Toc33584131 h 懊7 HYPERLINK l _Toc33584132 叭2.4.4盎挨固定资产的调用拜 PAGEREF _Toc33584132 h 坝7 HYPERLINK l _Toc33584133 懊2.4.5邦俺固定资产的租入氨 PAGEREF _Toc33584133 h 唉7 HYPERLINK l _Toc33584134 罢2.4.6癌矮固定资产的处置奥 PAG

11、EREF _Toc33584134 h 八7 HYPERLINK l _Toc33584135 办2.4.7摆捌固定资产的维护八 PAGEREF _Toc33584135 h 啊7 HYPERLINK l _Toc33584136 盎2.4.8吧芭固定资产档案的颁管理吧 PAGEREF _Toc33584136 h 疤7 HYPERLINK l _Toc33584137 靶2.4.9氨扒固定资产盘点半 PAGEREF _Toc33584137 h 斑7 HYPERLINK l _Toc33584138 把2.5半按人力资源管理懊 PAGEREF _Toc33584138 h 班7 HYPERL

12、INK l _Toc33584139 芭2.5.1般安业务岸流哀程概要蔼 PAGEREF _Toc33584139 h 埃7 HYPERLINK l _Toc33584140 伴2.5.2安伴人力资源档案管办理败 PAGEREF _Toc33584140 h 啊7 HYPERLINK l _Toc33584141 胺2.5.3拌柏薪金、津贴及社袄会保险拌 PAGEREF _Toc33584141 h 爸7 HYPERLINK l _Toc33584142 爱2.5.4扳拔时间记录及休假伴 PAGEREF _Toc33584142 h 矮7 HYPERLINK l _Toc33584143 碍2

13、.5版.邦5摆扳雇佣、晋升、调稗派、轮岗和合同佰到期及中止暗 PAGEREF _Toc33584143 h 岸7 HYPERLINK l _Toc33584144 澳2.5.6袄奥人员的培训邦 PAGEREF _Toc33584144 h 哎7 HYPERLINK l _Toc33584145 百2.5.7般挨业绩考评柏 PAGEREF _Toc33584145 h 摆7 HYPERLINK l _Toc33584146 班2.6埃拔资金管理奥 PAGEREF _Toc33584146 h 疤7 HYPERLINK l _Toc33584147 胺2.6.1澳白业搬务绊流八程癌概要鞍 PAGE

14、REF _Toc33584147 h 案7 HYPERLINK l _Toc33584148 白2.6.2皑办贷款管理啊 PAGEREF _Toc33584148 h 拌7 HYPERLINK l _Toc33584149 哎2.6.3埃绊现金管理阿 PAGEREF _Toc33584149 h 隘7 HYPERLINK l _Toc33584150 按2.6.4啊扒票据管理柏 PAGEREF _Toc33584150 h 板7 HYPERLINK l _Toc33584151 胺2.6.5板唉股票债券的短期哀投资拔 PAGEREF _Toc33584151 h 爱7 HYPERLINK l

15、_Toc33584152 耙2.6.6捌瓣电子银行支付的俺控制柏 PAGEREF _Toc33584152 h 败7 HYPERLINK l _Toc33584153 敖2.7凹伴生产管理澳 PAGEREF _Toc33584153 h 把7 HYPERLINK l _Toc33584154 稗2.7.1懊扒业务流程概要矮 PAGEREF _Toc33584154 h 八7 HYPERLINK l _Toc33584155 拔2.7.2白罢生产计划敖 PAGEREF _Toc33584155 h 把7 HYPERLINK l _Toc33584156 熬2.7.3颁鞍生产流程（搬包癌括生产质量

16、控制爱、计划外生产）吧 PAGEREF _Toc33584156 h 翱7 HYPERLINK l _Toc33584157 碍2.7.4背拔次品和残料的控耙制摆 PAGEREF _Toc33584157 h 翱7 HYPERLINK l _Toc33584158 傲2.7.5疤安产品成本的核算碍和入账摆 PAGEREF _Toc33584158 h 肮7 HYPERLINK l _Toc33584159 爱2.8叭柏会计及预算管理蔼 PAGEREF _Toc33584159 h 笆7 HYPERLINK l _Toc33584160 绊2.8.1袄班业务流程概要吧 PAGEREF _Toc3

17、3584160 h 凹7 HYPERLINK l _Toc33584161 隘2.8.2敖百会计政策的制定隘和审批袄 PAGEREF _Toc33584161 h 摆7 HYPERLINK l _Toc33584162 哀2.8.3败奥凭证的订立及审霸批扳 PAGEREF _Toc33584162 h 哎7 HYPERLINK l _Toc33584163 矮2.8.4盎矮财务报表的制办作摆、复核与管理耙 PAGEREF _Toc33584163 h 八7 HYPERLINK l _Toc33584164 岸2.8.5哎岸会计档案的存档蔼（凭证、账簿和艾报表等）芭 PAGEREF _Toc33

18、584164 h 挨7 HYPERLINK l _Toc33584165 邦2.8.6挨白纳税申捌报半和缴纳罢 PAGEREF _Toc33584165 h 搬7前言啊内部审计程序的奥编制基础蔼本内部审计程序癌是一个通用化的柏程序，覆盖了主佰要的审计领域，隘其目的扮是供袄内熬部皑审计罢人拌员胺在其未跋来吧的凹内爸部控制隘审计安工作中作氨为参考稗。本哀审计拔程序懊仅霸适用于一般的蔼针对巴企昂业内控罢制度的蔼审计斑而非其它特殊目胺的的袄审计俺。巴本审计程序的编叭制是基于以下五把项基础：啊内部审计遵照国八际内审实务标准般施行版内部审计人员会摆尽量遵照国际内白部审计实务标准把。此标准代表国耙际最佳实务

19、的共背通原则，遵行此拔项标准有助于内矮部审计工作质量熬的提高与规范。吧被审计领域的计按算机使用程度已摆经确定胺现代企业已经在胺日常运作的各个阿领域广泛使用计熬算机。在不同的绊计算机使用程度罢下，即使审计的霸控制目标不会改熬变，具体的审计坝程序也会发生较胺大的变化。所以芭，内部审计人员芭应在审计工作开盎始前确认被审计办企业使用计算机翱进行业务操作和翱管理的程度，并懊且确认计算机使岸用的程度在审计败复核期内没有改柏变，并根据计算耙机使用的程度考扒虑使用适当的审半计技术，以及是傲否需要另行进行伴专门的计算机信耙息系统控制审计熬。吧内部审计人员将坝会根据需要对审傲计程序进行删补挨和修改罢本审计程序应当

20、袄被认为更多的是八一种指南，而不霸能涵盖一切可能百出现的情况及所板有审计技术。所版以，本程序所列皑出的控制活动是靶遵照暗COSO安精神编写的示例胺，并不穷尽所有罢可选择的控制活把动。它会提供相鞍关信息，在审计柏过程中给出指引癌和建议具体的审暗计工具。内部审般计人员应该通读安该程序，并且在哀需要的时候，根疤据审计项目的要鞍求和被审计单位氨的实际情况，对捌本程序做出删补昂和修改，结合具俺体的现场工作情瓣况以保证审计目碍标的实现。癌内部审计将采用案以风险为基础的跋内部审计方法进氨行版本审计程序是遵班照以风险为基础罢的内部审计方法扳的三个步骤设计把的。第一步使用熬问卷或其它适当挨形式初步了解被唉审计业

21、务流程的拌信息和需要关注翱的领域，初步评隘价该被审计领域败的风险；第二步把是基于初步调查罢的结果确定该业搬务流程中的内部爸控制目标和关键板内部控制活动，袄审计人员将根据搬风险判断的结果艾选择适当的控制巴活动，有效地利摆用审计资源；最暗后，确定对各项暗内部控制活动进颁行测试的具体方耙法和技术。审计艾人员将以对风险澳的判断为依据对岸这些方法和技术败作出选择。八内部审计将会按坝照业务流程的分版类进行摆某项交易在业务癌流程运转时会流扳过一系列相关的跋业务领域。本审啊计程序人为地把拔业务划分为八大颁业务流程及其下斑的各个业务环节肮，作为审计子项哎，其目的是在尽摆可能考虑审计对八象的关联性基础版上把业务流

22、程分背为可以审计的较办小单位。内部审懊计人员应当在审挨计工作中意识到捌各个审计对象之佰间的关联性和互奥相的影响，并对凹此执行必需的审艾计工作。氨内部审计程序的般内容简介吧如上所述，为了爸最有效地利用有般限的审计资源，芭本审计程序遵照跋以风险为基础的阿内部审计方法的啊三个步骤设计的稗。审计程序的主袄要内容包括：业务流程概要白用于记录被审计盎的业务流程的主安要业务内容、审吧计需了解的背景傲信息以及该业务懊流程中的审计子搬项。所谓审计子胺项，是指人为划版分以便于进行审安计的、功能相对搬集中的审计对象挨，它是业务流程案中的一个业务环昂节。例如昂 笆“埃应收帐款翱”安的控制就是销售昂业务流程中的一拔个审

23、计子项。本鞍节的目的是确保哀内审人员清楚了暗解本业务流程中吧所包含的内容和暗应涵盖的审计子岸项。叭本节中提供了一阿个有用的工具是搬调查问卷示例。叭调查问卷可帮助靶内部审计人员了岸解在初步访谈中哎需要了解的情况稗以及需要关注的安领域。根据使用颁调查问卷进行访埃谈的结果，内部笆审计人员可以进敖一步确定可审计傲子项和需要投入埃的资源。内部控制记录表按内部控制记录表八揭示了该业务流柏程中所有通用的唉主要控制目标和疤控制活动。控制肮目标可按其达成岸的目的分为唉“摆财务性控制目标氨”拜、按“八操作性控制目标皑”罢及啊“板合规性控制目标颁”伴三种。为了达成八一项控制目标，叭组织内可能存在败许多种控制行为埃，

24、而内部审计人啊员应当根据被审般计单位的实际情扳况决定能够最有柏效、充分达成控袄制目标的控制活绊动，并将其作为按内部审计的对象稗，我们把该几项邦控制行为称为百“芭关键性控制活动哀”爸。关键性控制活班动的选择将影响盎审计程序的选择版。跋一个业务流程中懊的每个审计子项昂都会有一个内部俺控制记录表。审计程序班审计程序提供的捌是对关键性控制埃活动建议的测试跋手段和复核方法捌，如访谈、交叉肮询问、观察、分佰析性复核、穿行巴测试和抽样测试岸等。这些程序应氨该被视为一种建办议。内部审计人吧员应该基于前两芭个步骤的工作进哎行审计程序的选胺择和修改。背内部审计程序的啊使用说明胺本内部审计程序袄主要有两个用途蔼：在

25、制定年度内扮部审计计划过程笆中提供参考以及巴帮助内审小组在氨个别内部审计项芭目中建立审计程瓣序。叭用于年度内部审案计计划过程中提拜供参考跋业务流程概要中氨列出了企业各大半业务流程的基本跋情况和其中应包岸含的审计子项，扒这将为审计部门安负责人在制定年岸度审计计划时提叭供参考。叭用于内部审计项挨目中审计程序的跋建立笆本审计程序做为扮审计指南和建议靶，可以帮助审计笆小组选择和自行百设计符合实际要斑求的审计程序，败以满足对控制目邦标和控制活动的霸认定和测试。傲为了选择合适的盎审计程序，内部傲审计人员应该首班先对选定的业务板流程进行初步的扮了解性访谈，了败解被审计单位的癌管理环境。其次暗，内审人员决定埃

26、要审计的审计子按项，并根据初步哎的访谈结果，进绊行控制目标的评懊估，并从许多可罢以达成这些控制蔼目标的控制活动盎中确定关键性控碍制活动。如果针败对某项控制目标阿的关键性控制活安动不存在，则应板当确定是否存在案充分适当的补偿暗性控制活动。笆决定了关键控制把行为或适当充分伴的补偿性控制活芭动之后，就可以板根据索引号找到稗相应的审计程序扳。内部审计人员暗应该研究该审计暗程序，即通读该凹程序并充分理解绊其建议的步骤和按选项。然后应该邦比照控制目标和袄被审计组织的实爱情判断程序的哪拜一部分适合目前爸的工作需要。对昂于不符合需要的艾地方，内审人员疤应当考虑对审计伴程序进行补充和百修订。癌当内部审计人员叭决

27、定和修订了内澳部审计程序之后绊，该程序应当被颁遵照地执行和贯百彻项目的始终。埃如果在实际审计柏工作中产生了任拜何偏离审计程序把的情况，内审人八员应当和适当层摆次的内部审计负摆责人进行解释和跋沟通。半如果执行该程序哀的结果证明关键唉性控制活动未得叭到有效执行，则般应进一步确定是拌否存在补偿性控唉制活动。如补偿背性控制活动不存哀在，则可以认为巴该项控制目标未暗能有效达成，需拌进一步评估其影澳响、提出改进建阿议并与相关业务阿管理层进行讨论鞍后取得其回复。班本审计程序的使奥用流程图示如下半：正文收入业务流程概要熬 捌啊收唉入业务流斑程傲将搬包括以下昂审计子项隘：耙销碍售政策和败销扮售定价的啊订袄立和暗

28、审批霸客佰户吧信用金办额凹的阿订阿立，颁审批败，复核及修改稗销办售合同的坝订暗立和拜审批耙的控制熬销安售程序的控制（靶销翱售稗订单肮，价格、信用控霸制及八开拌票）产成品发运哎销跋售入扳账和应鞍收斑账拌款销售退回昂售后服懊务凹和客哀户关啊系芭客袄户档瓣案的建立、更新皑和复核哀鞍由于各矮个绊企白业耙的鞍销伴售模式千差万爸别把，本跋审计艾程序爸仅拜列出了最常巴见蔼的收入坝审计子项耙。艾对按于新的熬审计子项澳，按内芭部叭审计扒人奥员般可以佰参案照本程序，考爱虑其拜和已哀有审计子项的关搬联性俺自行追加。调查问卷：爱问题芭回答记录敖1懊公司的销售形拔式有哪几种？各般销售方式的比重扒如何？是否有现翱销？爱2

29、拔公司的主要产懊品有哪几种？癌3啊请介绍一下公坝司销售部门的组笆织结构？俺4昂公司是否有一澳份书面的销售政挨策（包括定价，稗信用，销售折扣扮，销售操作流程艾等政策）？罢 板现在的执行新情唉况如何？肮5白产品的市场定凹价策略和审批方八式是怎样的？是凹否有一个指导价奥格体系？鞍6昂销售管理是使般用手工还是电脑芭系统？若是系统懊控制，则是使用佰何种方式控制销澳售价格巴a. 与产品相伴关联的系统价格拜表？跋b. 与产品相佰关联的系统价格拔表，并附以折扣蔼率？爱c. 基于规则蔼的定价体系 (案RBP)?搬7颁对不符合价格背体系的销售合同袄是否必须有审批板程序？暗8唉是否有一个统阿一的信用政策，蔼该政策是

30、否运用蔼于公司所有的客板户？俺信用政策的判断奥标准是？啊a拌信用额度暗b佰信用周期氨c斑以上两种方式摆的混合爸9佰信用政策是否岸会有定期复核的八程序？案10瓣是否有负责信摆用政策审核的经柏理或岗位？该经捌理罢/昂岗位是否独立于俺销售部和应收账拌款的岗位？澳11白公司信用的确办定、分级审批核罢定其复核的流程爱是怎样的？凹12昂合同签订前的板复核程序的问题耙：暗是否有信用控制扳人员的复核？凹是否有价格控制瓣方面的复核？罢是否需要法律顾白问的复核？坝13伴是由谁在销售吧合同上签字的？颁若非法人代表，捌则是否有法人代扳表的书面授权程癌序？跋14办销售合同的归昂档和保管程序是霸怎样的？是否连靶续编号？肮

31、15霸销售订单和合澳同的审批放行程八序是怎样的？哎16哎是否存在核对俺订单、合同、发唉票和发货单的数蔼量和金额的一致盎性的复核程序？盎请介绍之。扮17伴发票的开立、癌作废的控制程序搬是怎样的？疤18佰请介绍仓库的扒发货流程，以及懊发货的单据复核鞍流程？板19俺运输的方式是霸：疤(罢可以多选八)傲客户自提？八公司运输到客户翱处？唉委托承运人？柏20板出库单、发运昂单据是否事先连挨续编号，并有人扒对归档的这些单熬据的连续性进行肮检查？俺21靶公司确认销售瓣和应收账款的流笆程是怎样的？靶22败是否有流程保罢证应收账款及其稗销售的确认和相哎应的成本确认记懊录在同一个会计耙期间？版23挨管理层人员是傲否

32、有定期复核所跋有的销售资料分碍析，如毛利率分爱析等，并对于异懊常的变化进行追埃踪调查的流程？败24爱如果使用系统笆的销售模块，则摆是否有一个定期瓣核对的过程保证芭每笔应收账款的哀销售信息准确地背传递到财务模块拌？艾25巴是否有一个经拌理叭/埃岗位负责复核客跋户应收账款的所唉有调整和坏账准昂备提取或冲销的白流程？蔼26巴是否至少每月版制作应收账款帐叭龄分析？并且对安于逾期的账款采伴取了相应的措施昂？哀27稗对于预收和从艾客户处退回的金扮额是否使用有别皑于应收账款的其凹它账户进行记录班？叭28爸公司的销售退芭回和售后服务的澳政策是怎样的？柏是否有独立的职办能，如客户服务澳部或者客户服务背经理？阿2

33、9白公司的销售退盎回和客户服务的哀流程？相关操作案人员是否熟悉该岸流程并按此操作皑？蔼30皑公司是否有对懊外的可量化的服靶务和保修承诺，暗如几天内返修？半该承诺的审核和啊确认程序？岸31懊对于公司的客熬户服务蔼/凹保修承诺，财务吧部是否了解？在蔼帐上预提相关的袄费用的操作流程罢是怎样的？唉32按公司是否有一拌个客户的数据库靶？芭如果是手工管理斑，是否有专人管唉理所有客户的数艾据？扳若使用系统，系搬统中是否建立了捌客户信息的主文癌件？安该数据库中包括斑客户的哪些主要鞍信息办?疤33坝公司限制人员艾接触客户数据库凹的政策和相关的斑审批和复核流程懊是怎样的？稗34板公司客户信息背的更新流程是怎凹样的

34、？疤35如果使用癌销售管理系统，瓣其是否有接口来拔向仓库和财务部疤门传递信息？隘3白6在现在的工背作中，您最担心霸或最关心的事是蔼什么？般销售政策和销售肮定价的订立和审绊批内部控制评价表皑控制目标分类把控制目标半风险板*碍控制活动斑适用与否叭相应审计程序绊操作性伴公司有符合公司胺战略目标的书面盎销售政策，该销氨售政策符合管理柏层的意志，并在案公司内部贯彻执岸行。埃公司的战略目标昂无法实现；坝管理层意图无法案贯彻执行；巴市场竞争力的下哎降。八公司有关部门制安定的销售政策有吧相关部门领导的敖会签，经高级管鞍理层审批后下发暗到相关部门。背A叭销售政策的执行绊部门了解公司的爱销售政策，并将柏该政策运用

35、于实伴际销售活动中。靶A搬销售政策应该定矮期更新。伴A傲（其它）背（其它）般操作性挨合规性凹公司有一份体现哀管理层意志的价拔格体系表，价格百体系表符合销售熬政策。霸销售政策无法贯俺彻执行；俺销售定价得不到鞍合理的监控。瓣价格体系表的制奥定需财务部、市吧场部、销售部等奥部门多方配合，般制定价格体系表耙符合公司的销售坝政策，由公司高敖级管理层审核其敖合理性并签字确哀认。暗B佰公司使用的系统柏软件中有标准价佰格的设定，并且蔼只有公司管理层拔有权限在系统中哎放行该价格体系吧。碍C皑（其它）袄（其它）耙操作性肮合规性八只有正确有效的隘信息可以被录入啊到价格体系表中斑。胺未经授权的修改把；邦错误的产品信息

36、碍。搬所有价格体系表把的更新都必须填白写正式的书面更斑新申请表，并予版以归档备查。靶D傲价格体系表的建袄立和修改单据都案经过适当的管理绊层对照销售政策板进行审批。邦D哎（其它）跋（其它）八操作性坝所有成熟的、可盎以提供给客户的芭产品信息均在该艾价格体系表上得昂以反映叭损失潜在销售机叭会；扳盈利能力的降低皑；芭损失市场份额；案加入新产品价格懊信息需要填写价耙格变更申请表，拔申请表连续编号哎。班E百管理层定期复核熬价格体系表所包办含信息的准确性岸，相关性和完整俺性。敖F绊（其它）案（其它）艾操作性柏价格体系表可以颁在需要时为使用拜者提供关键的信般息。坝关键信息得不到背有效利用鞍关键信息的丢失按。半

37、价格体系表制定碍的过程中有使用袄者的参与，保证板该表符合使用者芭的要求。吧G白价格体系表下发翱到具体的使用者扒。板G按价格体系表有专埃人负责维护，并拜有完善的备份制艾度。笆H百价格体系表定期隘被及时的更新，跋以反映市场的情背况。癌I氨（其它）扳（其它）办操作性鞍只有经过授权的碍人员才能够接触隘价格体系表。摆未经授权的修改班；袄敏感信息的泄漏坝。熬系统中为价格体班系表的使用者设搬立了使用或修改般的不同权限。碍J胺对价格体系表的坝使用和修改有经拌过管理层适当的拔授权。败D芭（其它）邦（其它）埃操作性八销售预测被准确搬地制定，并体现叭管理层的意图。跋生产计划不准确癌；蔼最终影响存货和板资金占用率的指

38、按标。艾销售部基于科学瓣方法制定销售预搬测。邦K啊销售预测被定期氨的滚动更新，并拌经过管理层的批坝准。败L败管理层审核并认百可销售预测。败K案（其它）埃（其它）白*安澳各组织啊所面半临埃的由于控制目颁标失败背而哎产盎生的邦风险把影办响巴因具体拔环肮境因素的半变傲化而不同。敖我们哎在此根据盎COSO笆的精神和公司的斑实际斑要求列出通用性坝的扳风险耙影疤响爱，以供瓣内审矮人芭员参考扮。胺内审胺人芭员隘可以在鞍实邦地工作中根据被坝审企业拜所靶处皑行凹业稗及半经营环碍境自行唉删补哎。审计程序罢审计程序绊/昂步骤哀执行人、日期哀工作底稿索引及半注释半A扒对市场部、销售氨部、财务部或其哀它相关人员进行把访

39、谈，了解销售敖政策制定的依据芭和相关的市场经斑济信息和市场策俺略，以及参与制坝定政策的人员和办下达到部门的情扮况等；岸获得书面的销售拜政策范本；翱对档案进行检查霸，察看是否有高版级管理层的签字阿或者确认；坝询问下达部门的柏操作人员，判断爸其了解销售政策吧及执行的程度。百查看销售政策范挨本的日期，是否笆得到及时更新。俺B澳通过交叉性询问拔了解价格体系制扒定的步骤，确定捌公司的相关部门摆是否参与其中；斑评估价格体系表案与销售政策的符吧合程度；颁获得最近颁布的败三份价格体系表叭，检查文件，确绊定是否有公司高伴级管理层复核的爱签字确认。叭查看最近的毛利罢率分析表，就异翱常情况（如销售般负利润）进行追懊

40、踪，了解原因。岸C岸在肮IT懊部门的支持下，啊了解系统价格体阿系的建立、更正背和放行的情况哎在背IT瓣支持下，获得可伴以修改价格体系敖人员的名单并进肮行认真调查，以翱保证名单上的人岸员都有管理层的拔授权。艾在伴IT癌支持下，获得可癌以放行价格体系邦（即授权系统使鞍用该标准价格）柏的人员名单并进坝行调查，以保证挨名单上的人员均版得到高级管理层背的授权。耙D颁对价格体系表的暗制定的相关部门颁进行访谈，了解俺价格体系表的建罢立和更新流程；百对照销售政策，按评估更新流程与懊政策的符合程度八；疤使用判断抽样法板，从归档的档中傲抽取阿_瓣张最近的销售定爱价修改申请表样岸本，查看是否有挨相应管理人员的芭审批

41、签字；绊追踪到最近的一澳份价格体系表，斑查看其是否根据败授权的销售定价拔修改申请表进行挨了更新。盎E阿交叉询问新产品哀价格信息加入价斑格体系表的流程阿；笆检查销售定价修扮改申请表是否连伴续编号。八使用判断抽样抽挨取_张价格体伴系表，查核新产霸品加入此表是否碍有相关审批。挨F凹询问管理层对于败定期复核价格体扒系表的事项，评翱估其对于该控制叭点的认知情况；捌获取价格体系表稗复核报告，检查扳管理层的复核签笆字；疤检查信用复核报按告的日期，判断拔其复核频率，并爱与销售政策相对稗照其贯彻情况；稗询问管理层如何板确保价格体系表板的完整性。就询拔问结果作进一步板抽样测试。版G班访谈价格体系表俺的制定部门及使

42、敖用部门，了解使败用者在价格体系扳制定中的参与程伴度；阿访谈价格体系表吧的使用者，评估蔼价格体系表是否吧符合使用者要求拔；罢了解价格体系表挨是否下发到使用搬者，该使用者是板否得到恰当的授绊权接触该信息。皑H疤访谈价格体系表巴存盘部门，了解艾是否有价格体系瓣表维护的相关规澳定，以及保管情啊况；盎若使用了系统中罢的价格体系，则懊检查该档案是否拌纳入了日常的备阿份计划中。罢I暗访谈销售部门和挨市场部的管理层稗，询问是否有定拔期更新的制度；笆获得最近的三个蔼月的价格体系，耙对照确认有更新罢的情况，检查管矮理层的签字确认霸。疤J败访谈管理系统中办价格体系的霸IT肮人员，了解其权办限设置；鞍获得所有可以访

43、吧问奥/柏修改系统价格体氨系的人员清单；佰基于胺“凹按需分配佰”颁原则评估清单上奥的人员是否被恰板当地分配了权限扒；俺检查相应的访问矮授权申请单据，斑查看是否有管理芭层的签字确认。颁K熬对销售部销售预白测制定的相关人氨员进行访谈，了百解销售预测的制绊定过程，使用的佰方法和参考的信八息；扮获得销售预测的捌文件样本，复核绊其制定方法的合埃理性；按对销售预测文件佰进行判断抽样，柏选取暗_跋份预测文件，查拌看是否有适当的扳管理层的签字或绊者确认。扳L翱在程序稗A伴的访谈中，了解傲销售预测定期更耙新的情况；判断拌其是否成为一个皑制度被执行贯彻捌；安获得预测更新的蔼书面文件，如更芭新后的预测，更摆新的批示

44、，电子傲邮件等，复核其佰更新频度和相关罢的管理层审批确扮认。把客户信用政策的案订立，审批，复颁核及修改内部控制评价表斑控制目标分类叭控制目标佰风险扒*矮控制活动碍适用与否笆相应审计程序袄操作性合规性捌信用政策反映了柏公司所处市场经澳济环境，并符合伴公司管理层的意版志以及公司的整笆体战略目标。挨市场竞争力的下拜降；袄公司客户的流失版；懊管理层意图无法翱贯彻执行。案信用政策由独立艾于销售部的其它背部门拌 案根据市场经济情肮况和公司政策和凹市场战略进行制扳订。摆A斑信用政策经过高敖级管理层的审批按，并且下发到相捌关部门。敖A捌（其它）氨（其它）暗操作性叭合规性吧信用额度的建立拔和修改符合管理肮层的意

45、志以及公柏司的信用政策。笆未经授权的修改皑；盎管理层意图无法啊贯彻执行。笆所有信用额度的柏申请都必须填写扮正式的书面表格奥，并予以归档备爸查。昂B鞍所有信用额度的懊修改都必须填写袄正式的书面表格爸，并予以归档备哀查。鞍C爸信用额度的申请安和修改单据都经阿过适当的管理层矮对照信用政策进扳行审批。挨B/C坝（其它）疤（其它）霸操作性斑客户的信用额度巴能够真实地、及啊时地反映客户实盎际情况。柏错误的信用信息翱；板潜在的坏账可能唉。稗管理层定期复核暗客户的信用额度肮。胺D半对于客户发生的埃突然情况，销售傲部及时将信息提百供给信用管理部肮门提交变更申请拔。瓣E巴信用管理部门统爸计信用额度的占哎用比率和出

46、现超阿过额度特批情况挨的频度，出具信绊用额度的分析意癌见。该意见由管岸理层复核。胺F凹客户的档案中有爸关于信用额度决澳策的支持文件，扮如客户的财务报挨表，还款记录等般并有管理层的定敖期复核。奥D盎（其它）拌（其它）艾操作性搬对信用额度资料阿的接触人员均经耙过恰当的授权。爱敏感信息的泄漏哀；拌未经授权的修改傲。皑销售系统中起用坝了信用额度控制班，并在客户主档案案文件中有单独扳的字段予以记录暗。柏G办只有经过授权的熬人员才可以接触疤信用额度的相关胺信息疤H摆（其它）百（其它）盎*巴败各组织熬所面败临艾的由于控制目摆标失败扒而斑产啊生的案风险耙影癌响哀因具体耙环巴境因素的拔变佰化而不同。拜我们捌在此

47、根据般COSO拔的精神和公司的凹实际坝要求列出通用性扮的跋风险柏影爱响版，以供斑内审捌人胺员参考昂。摆内审扮人版员暗可以在巴实胺地工作中根据被柏审岸企巴业疤所邦处肮行盎业澳及叭经营环爸境自行熬删补扳。审计程序吧审计程序稗/矮步骤捌执行人、日期扮工作底稿索引及氨注释般A哀询问管理层了解案公司是否设有独绊立的岗位作信用扮管理；佰对市场部、销售傲部、财务部或其碍它相关人员进行靶访谈，了解信用板政策制定的依据版和相关的市场经案济信息和市场策暗略，以及参与制案定政策的人员和班下达到部门的情蔼况等；碍获得书面的信用隘政策范本，对其半进行检查，察看鞍是否有高级管理疤层的签字或者确背认；隘根据了解到的政稗策下

48、达部门，询芭问该部门的操作绊人员对政策的了蔼解程度；俺评估信用政策在叭相关部门贯彻执懊行的程度。案B哎对信用政策的执吧行部门进行访谈绊，了解信用额度靶的申请流程；摆对照信用政策，背评估申请流程与颁政策的符合程度敖；半使用判断抽样法皑，从归档的档中扒抽取暗_埃张信用额度单样傲本，查看是否有案相应管理人员的笆审批签字。百（仅在暗B3岸不适用时执行）办追踪这些申请单斑到信用额度客户翱档案，查看档案案是否被同步的更巴新。爸C敖对信用政策的执半行部门进行访谈案，了解信用额度般的修改流程和信背用额度制定的依拜据。胺对照信用政策，背评估修改流程与阿政策的符合程度班；霸使用判断抽样法爸，从归档的档中搬抽取背_

49、扮张最近的信用额哎度修改单样本，皑查看是否有相应皑管理人员的审批拌签字；敖追踪这些修改单捌到信用额度客户板档案，查看档案矮是否被同步的更稗新。般D凹询问管理层对于澳定期复核信用额癌度的事项，评估艾其对于该控制点把的认知情况；懊获取信用复核报碍告，以及相关的颁支持文件，如客跋户最近的财务报翱表或者还款历史斑记录等并检查管柏理层的复核签字昂；岸检查信用复核报阿告的日期，判断靶其复核频率，并半与信用政策相对拔照其贯彻情况。氨E叭对信用管理部门按进行访谈，询问捌及时根据客户突颁然情况修改信用鞍额度的流程；把复核及时修改信靶用额度的流程是艾否符合信用政策斑；芭对销售部门进行捌访谈，询问销售吧人员对及时反

50、映拌客户突发情况给疤信用管理部门的半认知度；般使用判断抽样法埃，从信用额度修芭改单总体中抽取百最近的肮_氨张因客户情况突办然变更而产生的霸张信用额度修改巴单，并追踪到信柏用额度客户档案氨，查看档案是否盎被同步的更新。熬F癌对信用管理部门爱进行访谈，询问柏统计信用额度分癌析报表的情况；艾获得最近三个月邦的该报表，检查爱该报表是否有管岸理层的签署意见靶。摆分析性复核信用鞍特批情况的频度罢，确认信用额度靶是否制定合理和拌正确。哀G邦访谈爸IT盎部门管理销售系白统的人员，了解扳系统主文件的相般关信息；暗上线检查系统主耙文件的设置，查澳看是否包括信用拌额度的字段，是摆否该字段被启动按使用；拜在半IT芭人

51、员的帮助下取稗得可以访问客户败档案的人员清单八，并确认其经过背授权；懊对于所有未经授稗权的出现在清单拌上的人员，调查叭其原因。肮H安对信用管理部门澳或者客户数据的拌管理部门进行访皑谈，询问客户数肮据包括的信息内隘容和保管的方式捌，以及哪些人可肮以看到信用额度按的信息。袄在相关的文档如爱信用政策等中，柏查看对于限制接拜触的有关规定，版并询问操作人员芭和信用信息管理蔼者的认知度。笆销售合同的订立办和审批的控制内部控制评价表颁控制目标分类邦控制目标罢风险岸*绊控制活动啊适用与否隘相应审计程序懊操作性翱合规性百确保订立的销售艾合同的合法性与蔼完整性俺潜在的法律纠纷奥；唉或有的不应承担爱的约束。傲公司制

52、定模块化哎的标准合同模板叭，标准合同模板敖由公司法律顾问哀在相关部门协助翱下制定，总经理袄签字批准。班A板法律顾问定期根埃据国家相关法律爱法规对标准合同疤模板进行复核。哀A瓣合同的制作以标坝准合同模板为准敖，按具体需要使稗用相关的模块，拜法律顾问审核合阿同的合法性并签板字确认。叭B稗（其它）盎（其它）俺操作性矮合规性办销售合同经过适隘当的审批，符合班公司的各项政策埃及规定。阿潜在的经济利益鞍损失；办不符合管理层的邦意图；扒潜在的法律纠纷翱。班公司有合同审批癌制度，该制度明芭确各合同控制部巴门审批的方式、班权限、程序、责拌任和相关控制措班施，并经高级管把理层核准后执行翱。绊C哎公司在合同审批瓣过

53、程中使用合同熬评审单，价格控癌制、信用控制等吧部门审核未订合敖同并在评审单上肮签字。靶B按（其它）拔（其它）把操作性按确保公司所签订捌的销售合同可以俺按时完成，避免颁公司交货违约风哎险。颁潜在的违约风险俺。翱公司有交货期确柏认程序，合同签伴订前销售人员向挨生产部门查询合艾同交货期是否超凹出生产能力。耙D罢销售合同的审批挨过程中交生产部敖门进行交期审核般，审核通过后生芭产部门在合同评绊审表上签字确认艾。八B案有专人对销售合爸同的执行情况进搬行登记管理并进暗行分析。哀D拔（其它）暗（其它）绊操作性版销售合同签章人搬是有管理层授权柏的合法的企业代翱表人。拜未经授权签发合盎同；奥法律上的潜在纠拔纷。霸

54、公司有经管理层拜批准的分级授权把制度，制度中规盎定相应人员签字疤权限。伴E俺经批准的代表公捌司签订合同的的矮人员有公司高级霸管理层签发的书袄面授权书。办E靶（其它）败（其它）扮操作性笆财务性跋所有签订的销售吧合同得到妥善的办保管。班销售合同的丢失傲或损坏；艾敏感信息的泄漏办。皑销售合同连续编胺号。隘F案销售合同的保管吧由专人负责，销扮售合同的借出有氨相应的审批及登罢记程序。翱G案销售合同存放地埃点有足够的物理袄安全保障。阿H懊（其它）拌（其它）氨*鞍半各组织败所面班临熬的由于控制目耙标失败隘而按产胺生的矮风险唉影八响靶因具体败环办境因素的版变俺化而不同。稗我们扮在此根据笆COSO扳的精神和公司

55、的巴实际澳要求列出通用性袄的啊风险捌影邦响柏，以供把内审搬人按员参考白。背内审八人半员斑可以在摆实邦地工作中根据被坝审企业爸所澳处板行斑业叭及叭经营环挨境自行矮删补啊。审计程序傲审计程序盎/版步骤阿执行人、日期把工作底稿索引及碍注释凹A瓣访谈公司营销人胺员，了解公司是搬否有标准化合同坝模板；该范本是敖否由法律顾问定案期复核；耙获得标准化合同爱模板，检查是否隘有总经理签字确搬认；芭了解该范本是否罢会定期的经法律昂顾问审核，并复鞍核其书面的审计跋轨迹。暗B皑访谈公司的各合板同控制部门，了芭解合同审批过程巴是否使用合同评巴审表以及合同评般审表与合同一起爱流转的过程；了耙解合同的制作是拜否以标准化合同

56、隘模板为依据；搬通过判断抽样，斑抽取半_八份合同评审表，斑检查上面是否有稗各评审部门的签背字及总经理的签按字确认；是否有坝法律顾问的签字挨确认；拔是否有仓库或生靶产部门的对于生袄产能力或交货期阿的保证确认。扒C扳访谈公司的领导百层，了解公司是傲否有经高级管理安层批准的合同审氨批制度；唉了解补充合同签傲订的流程，相关俺具体审计程序视癌同新合同签订。懊获得公司的审批八制度，检查是否暗有管理层的签字俺确认。叭D隘访谈公司销售人版员，调查合同制隘定前是否有交货办期确认的过程；隘或者他是以何种班方式了解交货期佰限制的；翱获得书面的审计霸轨迹，如电话记斑录，颁EMAIL爱存盘等，检查其瓣执行情况；盎了解销

57、售或者其坝他部门有无登记白或统计销售合同挨完成情况的活动碍，并获得相关的稗文件，如销售合按同登记表等确认霸其日期、内容和版管理层的复核。碍E安访谈公司管理层班，了解那些人员背被授权可以代表埃公司在合同上签败字；暗获得被授权的人笆员名单，检查各拜人被授权的额度爱；阿获得并检查其书哎面的授权书是否澳有高级管理层的癌签字；疤通过判断抽样，哎抽取岸_肮份合同，对照签柏字人授权额度，奥检查是否有签字澳人超过授权额度般的现象。伴F拜访谈销售合同保敖管人员，了解销摆售合同是否连续隘编号；皑查阅归档的销售澳合同，检查连续扳编号情况。叭G袄访谈营销部门，颁调查销售合同是败否由专人保管；鞍访谈销售合同保伴管人，了

58、解销售奥合同的借阅的控霸制程序；盎获得出借记录，袄检查其是否有出败借人的签名，时办间和归还期限制唉。笆H耙实地观察合同保扳管地点，判断是半否有足够的安全疤措施。摆询问合同保管人盎员合同遗失的补袄偿性措施。哎订单处理及开票熬的控制内部控制评价表凹控制目标分类熬控制目标胺风险敖*靶控制活动扳适用与否般相应审计程序岸操作性昂销售订单只处理盎经管理层授权的澳成熟的公司产品澳或服务。拜售后服务的巨大奥压力；跋客户投诉的增加凹；敖公司公众信誉的霸损害。安经管理层审核的霸公司标准产品名吧录凹/耙价格体系表下达俺到销售部门和市笆场部门员工并执奥行。翱A哎销蔼售扒订单熬在碍发给敖客癌户懊前矮经过销八售部管理斑层

59、审耙核。靶B百价格偏离价格体叭系班规邦定的岸销爱售凹订单鞍均拜经拌由高哀级奥管理吧层的耙特伴别审批唉。埃C耙分级授权审批销颁售价格熬C懊（其它）氨（其它）扒操作性拌销售订单遵循公肮司的价格体系或伴标准。唉未经授权的销售氨价格或折扣；邦潜在和外在的销把售损失；八管理层意图无法癌贯彻执行。拔经管理层审核的皑公司标准产品名般录啊/肮价格体系表下达澳到销售部门和市搬场部门员工并执肮行。昂A叭销坝售凹订单懊在板发给肮客澳户板前敖经过销懊售部管理懊层审耙核。爸B碍（其它）板（其它）懊操作性般所有的销售订单版/吧合同及时地得到鞍处理，递交到发柏货和服务部门。氨市场机遇的丧失碍；耙客户投诉的增加按；碍公司公众

60、信誉的绊损害；百内部管理成本的隘上升。凹 搬公司业务操作流哎程中说明了订单挨处理的时间标准败，并下达经办人隘员执行。稗D鞍使用内部文件，拌记录并追踪所有澳的销售订单处理懊情况；对较长时疤间未处理的订单挨及时调查原因。爱E罢管理层定期复核耙系统中的订单列挨表，查看异常订芭单状态并及时调坝查原因。跋F跋使用电子接口传坝送批准放行后的案销售订单到仓库版备货。柏G扒（其它）芭（其它）安操作性办只有通过信用检案查的客户才能进拌行合同的签订和佰销售订单的进一鞍步处理。百未经授权的订单爸放行；版潜在的坏账损失碍。翱所有的订单在合哀同签订前都按管盎理层批准后的信耙用政策进行了信澳用检查。碍H背所有未通过信用坝