企业内部审计的现状与职能

1、癌北案 昂京袄 霸广邦 懊播稗 板电隘 笆视翱 笆大艾 挨学氨Beijing挨 Radio 氨&Televi把sion Un拜iversit昂y毕 业 论 文题 目： 隘姓蔼 背 吧名：爸 办 八 凹 捌所属学校佰：扮 邦指导教师板：颁 俺 目录啊摘皑要把蔼哀唉懊拔.扮.1伴关键凹词笆俺拔佰扒啊.暗.1隘企业啊内部审计的现状柏拔靶柏芭2捌企业内部碍审计的职能隘按八跋败2艾监督职能隘鞍懊矮奥2傲评价职能半澳摆皑绊3安控制职能罢把熬叭吧3肮服务职能熬爱翱昂蔼3颁企业内部审计的唉原则笆昂版奥版3矮企业内部审把计人员的现状唉笆癌搬4碍企业内部审计原邦则的熬概述半氨凹挨4埃1版.绊独立性原则熬爸扒胺耙.

2、4败2肮.蔼客观性原则败按皑般哎.5邦3肮.蔼权威性原则靶霸拔坝暗.5阿4熬.伴效益性原则版耙捌拜懊.6疤5半.氨经济型原则瓣跋白安鞍.6阿6颁.搬公正性原则懊岸拜扳鞍.7邦7叭.巴风险性原则昂斑肮办跋摆.7唉8芭.艾稳健性原则艾按叭把按吧.7柏参考文献哎搬摆懊八哎.9把致谢疤挨敖稗澳阿.10内容摘要隘企业内部审计时罢企业自身的一种板独立的评价体系安，并对企业的一唉切经济活动进行办审查和评价，对胺企业管理起制约扮，防护，鉴证，芭促进，建设性和拌参谋性作用。癌企业内部审计是暗为了加强企业内版部管理和提高经鞍济效益，对企业颁内部的一切经济翱活动进行监督和隘评价，其目的是板揭露和反应企业敖资埃产，负

3、债和盈亏百的真是情况，查坝处企业财务收支绊中各种违法违规瓣问题，维护国家矮和所有者的利益稗，促进廉政建设板，也防止国有资稗产或者企业资产靶的流逝，加强了拌宏观调控的能力稗。企业内部审计啊时我国社会主义拔审计体系的重要昂组成部分，它的败重要职能是进行敖经济监督和经济班评价，简历内部把审计制度也是国爸际上通行的做法办，随着我国社会哎主义市场经济体昂制的建立，内部办审计正发挥这越奥来越重要的作用把。叭关键词绊：内部审计；审熬计；成本；分析皑；企业内部审计翱人；败企业内部审计的皑职能及其原则隘企业俺内部审计的现状懊我国从上世矮纪版8扒0笆年代中期实行内爸部审计以来，内背部审计不仅从无罢到有，鞍而且随着

4、几年的坝发展，也去的了耙不小的发展和进俺步，可以说是为暗社会经济的发展癌起到了积极和不啊可缺少的作用。巴对企业来说，内艾部审计也越来越胺重要，从建立初罢期扳的昂“案审查伴者半”败的角色，来执行稗对企业内部的弊瓣端进行审查，到奥现在逐渐发展到氨高层次啊的鞍“傲参谋瓣者蔼”熬。虽然我们可以芭明显看到内部审艾计在我过企业中蔼的应用是越来越斑重要的，但是和斑国外一些企业重白视内部审计的成翱功经验相比，我爸国企业对内部审敖计工作的重视程搬度还是俺远远不够的。可班以说内部审计工袄作在我国并没有扮完全产生其应有昂的效益。就比如懊说巴，许多企业虽然吧设立了自己的审傲计机构，但实际奥上却是在做财务班的辅助工具，

5、有跋的企业甚至连自埃己的审计章程都把没有，有的企业肮虽然有自己的审芭计章程，但细细白研究看来，也大挨多事引用一些财版务会计的工作标啊准，并没有内部澳审计自己特有的芭章程和规定。可哎以说，他们认为叭内部审计就是监扮督会计，并没有扮注意到内部审计跋的管理和控制职颁能。癌提到内部审计的懊职能，下面我就熬为大家详细来分癌析一下内部审计扒的一些特有的职肮能。捌企业芭内部审计的职能拌职能是由失误本疤质决定的一种内盎在功能，它又从阿一颁个侧面反映着失稗误的本质，随着哎经济和社会的发岸展，科学与技术暗的进步，人们的按思懊维能力的增强，疤人们对失误本质搬的认识会不断深疤化。这种认识上稗的深化，既可以柏解释失误的

6、潜在板职能，又有助于岸修正人们对已显芭现职能认识上的拔偏差，使人们能邦够更好地驾驭失叭误，以便实现某蔼些目的。企业内板部审计的职能，哎即使企业内部审翱计本质属性的反澳映，也是人们对版企业内部审计的捌内在功能的一种阿抽象认识。爱总结的来分析，爸可以说企业内部肮审计的职能既是吧企业内部审计本埃质属性的反应，疤也是人们对企业蔼内部审计的内在靶功能的一种抽象班认识。对企业内隘部审计自萌芽状败态至今其内在功败能的了解俺和认识之后，我耙认为企业内部审疤计具有监督，评芭价，控制，服务百四个职能。（一）监督职能笆内部审计监督就罢是检查和督促组搬织内部人员在其氨授权范围内有效拜地履安行其职责，以保阿证组织的各项

7、活疤动在符合政府的耙法律法规，组织扳的方针政策以及盎公认管理原则的斑正常轨道上运行懊。柏监督职能是内部肮审计最基本的职办能。无论是早期啊的查错防弊，还敖是现代的各种检阿查和评价活动，半都蕴含着监督的耙性质。坝对于每项管理及拌环节的监督有要蔼有效的监督发挥岸其制约和促进的跋作用这样内部审拔计工作也会变的笆有活力和生命力挨。（二）评价职能傲内部审计的评价笆是指内部审计人拌员依据一定的审哀计哀标准对所检查的氨活动及其效果进疤行合理的分析和拔判断。为实现组白织目标所从事的癌一败切生产，经营，拜管理活动，都是安评价的对象。昂就比如，决策，般计划，方案的确搬定是否符合实际八；各种活动是否拜依据授权并遵照鞍

8、既定的程序，标俺准进行；是否正懊在达到预期的效邦果，实现既定的跋目标；各种信息巴是否真实，准确岸和完整，以及处吧理信息的方法是半否恰当；资源是八否正在经济地，捌有效地被使用。（三）控制职能翱控制职能是指内氨部审计作为一种隘管理控制，通过叭独立的评价活动敖来衡量和评价其邦他内部控制的适芭当性和有效性。般内部审计时组织巴内部控制系统的唉一个重要组成部澳分，与其他控制八形笆式相比，它具有百全面性，独立性靶和权威性的特点把，它使对其他控芭制的再控制。（四）服务职能捌服务职能是指通耙过对经济活动的扮分析和评价，向百组织内成员提改败进工作的建议和碍咨询服务，从而凹帮助组织内成员疤有效地履行其职笆责，提高其

9、工作斑质量和效率。内百部审计立足于组百织全局，发现问袄题，分析原因，摆并向管理者提供颁富有建设性的意哀见和建议。监督袄和服务并举，寓艾服务于监督之中安。耙研究内部审计的把职能，有助于提皑出符合实际的审懊计目标，并赋予办内部审计人员相板应的职责和权力皑，以便完成审计瓣任务，实现审计版目标，全面发挥搬内部审计的职能案和作用。熬企业邦内部审计的原哎则半 案所谓社会科学中案的原则，是一种扮重要关系的反应氨。人们一般用高肮度概括的语言来安表述这种关系。凹对这种关系的性拔质，著名会计学拌家利特尔顿在论百述会计原则时强板调芭：岸“柏在任何有目的的爸会计活动和这一氨活动的原则之间笆都存在着重要的伴关系。用会计

10、原败则表示的这种重班要关系，通常即背使存在于合乎需氨要的会计目的和版与此目的相适应靶手段之间的那种按关懊系罢”肮。跋原则是理论与实阿务之间的桥梁。霸对企业内部审计岸来说，其原则的皑一边是企业内部颁审计生产和法杖邦的动因，本质，巴假设等基础理论捌，另一边是企业般内部审计的标准皑，方法等实物性癌的内容。哀企业搬内部审计人员的皑现状艾经过对目前坝一些企业内部审扮计的现状的分析隘可以看出，现状扒一些企业的内部矮审计人的专业水稗平半还是远远不够的拜。众所周知，审拌计人员素质的高八低决定了审计能艾否客观，公正及板权威。国际内蔼部审计师协会内挨部审计标准说明暗中层明确规定拜，从事审计的工搬作人员应具备财蔼务

11、，会计，企业般管理，统计，法搬律等等专业的知背识，还应有足够把的经验和良好的扳审计职业道德。俺虽然现在我国国办内审计准则工作澳规范和职业道德拌标准方面还有一柏切的法律空白，扮但经过一些分析伴和总结之后，不跋难看出，为了降百低审计工作的科埃学性，严谨性，矮减少审计工作的澳法律风险，审计绊人员应该遵斑守哀8凹个原则，分别是唉：独立碍性原则，客观性盎原则，权威性原翱则，效益型原则败，经济型原则，佰公正性原则，风凹险隘性原则，稳健性爱原则。啊企业肮内部审计原则的把概述稗企业内部审计的扮原则是由企业内扳部审计本身的性坝质和特点所决定蔼的，而且是要从八实践中归纳得出鞍，并且主要靠归颁纳得出。企业内绊部审计

12、人在实践半中自觉遵守企业哎内部审计原则，芭就能够充分发挥昂企业内部审计的矮职能，实现其下拜注董事会及其审蔼计委员会，最高啊层管理当局分别哎促进和帮助最高巴层管理当哭和有碍关亚管理层管理啊当局有效履行受袄托管理责任的目柏的。否则，就会埃影响企业内部审暗计工作的正常进安行，妨碍其职能安的发挥，达不到盎审计目的甚至对盎企稗业的发展产生不瓣利影响。当然，吧我这里所阐述的翱内部审计原则不摆会使一成不变的暗，熬而是随着审计实瓣践的发展和变化隘不断变化的。瓣正如利特尔顿多傲说矮：靶“搬由众多不同的人爱所创造的方法呗半另外许多人加以败应用和检验。若芭干年以后，通过艾检验应用而达成按了一直的认识，隘最适用的程序

13、由艾此成为公众的惯安例拌。巴”靶所以我认为，惯奥例辅之以适当的矮理由即可形成规靶则，再将这些规坝则用概括的语言捌表述出来，就成翱了原则。班1邦. 澳独立性原则扮独立性原则是指碍企业内部审计人爸应在组织上，精绊神上合业务上保办持相对的对立，隘应排除干扰，对癌立履行审计职责翱。也就是说，企邦业内部审计人应耙当对立于耙其他职能部门之白外；即时由企业百内外部有关人员败构成的临时审计疤组，也应当独立扳于摆其他职能部门。矮在履行审计职责坝的过程中，他们邦应始终努力保持笆精神上的超然独隘立，你离站在客碍观公正的立场上半去开展活动。因扮此，当某位审计傲人员与被审计人稗，被审计事项有哀利害关系是，应俺当予以回避

14、；应八排除其他部门和白个人的干涉，独背立行使董事会及拔其审计委员会和懊最高层管理当局蔼赋予的职权。如案按规定程序批准叭或在职权范围内扳自定的审计计划稗或审计项目的执笆行，相应的审计把范围，审计方法熬的确定，审计取瓣证，审计评价的靶过程与结果，审斑计建议的提出，版艺妓这些审计信澳息向谁提供，均半应排除昂其他职能部门和把个人优势甚至是鞍最高层管理当局疤的干涉，由企业邦内部审计人独立坝决胺定。必要事可报阿请最高层管理当芭局或董事会的审爱计委员会帮助排斑除干扰。只有这佰样，才能有力地百协助董事会及其摆审计委员会促进败和帮助最高层管伴理当局，协助最俺高层管理当局促傲进和帮助有关亚巴管理层管理当局爱有效履

15、行其受托白管理责任，当客板观因素使内部审澳计的独立性受到伴损害时，内部审爸计主管应当向董把事会或其审计委耙员会，最高层管搬理当局报告独立氨性受损害的情况耙，说明所靠站的癌审计活动是被保白证性的审计活动艾，不能得出准确扒的结论。2客观性原则颁客观性原则是指邦企业内部审计人唉应以客观般事实为依据。挨在审计过程中，跋企业内部审计人跋必须以有关活动暗的客观事实为基八础癌，实事求是，认斑定了哪些问题就靶讲哪些问题，切隘忌主观臆断。要蔼特别重视审计证笆据的收集和辨识袄，因为审计证据阿是做出审计结论板的依据，任何审案计结论都必须建案立在充分的具有芭充分证明力的审八计证据的基础上俺。否则，就会使鞍审计结论是去

16、科拜学的基础，导致百错误的结论，甚爸至引发严重的后拔果。为此，企业肮内部审计人首先澳应辨别审计证据哀的真实性，充分岸性，特别是对一罢些错综复杂的问拌题，要进行去伪白存真的分析，虚胺心听取各方面的啊意见，从多方面暗分析问题，以确瓣保审计证据的质芭量。然后依照有跋关的标邦准作出判断，正颁确地评价被审计疤人履行受托管理唉责任的情况。只熬有这样，企业内版部摆审计人，才有可熬能向董事会的审败计委员会，最高罢层管理当局和有皑关亚管理层管理霸当局客观地反应扮情况并提出科学坝地改进管理的建般议，进而协助董败事会及其审计委懊员会促进和帮助颁最高层管理当局邦，协助最高层管挨理当局租金和帮爱助有关亚管理层俺管理当局

17、有效履翱行其受托管理责霸任。芭3.懊 跋权威性原则氨权威性原则是指阿企业内部审计人熬应积极利用职权安对被审计恩实施摆审计，并努力提碍高自己的威信。扳即企业内部审计凹部门及其审计人邦员应当根据董事奥会及其审计委员案会与组高层管理佰当局授予的职权安，对被审稗计人受托管理责伴任的履行情况进啊行认定，评价，啊并在此基础上研唉究提出促进和帮摆助绊其更有效地履行班受托管理责任的颁中肯建议；应当瓣正确运用董事会哀及其审计委员会佰于最高层管理当翱局授予的权利和稗自己去的的令人拜信服的审计工作隘成果，使被审计罢人积极配合审计哀工作，诚恳接受背审计结论，认真哎落实或采纳审计伴建议。当被审计邦人不接受或不配扒合审计

18、工作时，哎审计人有权劝阻摆，警告直至向最巴高层管理当局甚拜至共识会的审计靶委员会建议，或按根据最高层管理哎当局与董事会及碍其审计委员会的胺授权，对其实施吧必要的制裁。企肮业内部审计权威昂源于其相对独立板的地位，最高层靶管理当局与董事爱会及其挨审计委员会的授斑权与支持和自己懊出色的工作。瓣因此，除了企业拔内部审计人包括吧临搬时审计组应独立埃设置，董事会及拌其审计委员会与摆最高层管理当局斑授予足够的权利哀，分管这具有足瓣够的权威和支持般力，审计人员具爸有足够的知识与罢技能之外，审计白的领域不能只局肮限在传统的财务白管理和会计核算鞍方面，还必须向巴其他管理领域直哎至公司治理领域百发展；审计工作扒必须

19、做到制度化埃，规范化和科学坝化；审计人员必懊须刚正无私并严氨肃认真地对待每俺一个审计行为及氨其结果，力求做稗到结论准确，评瓣价恰当，建议科疤学。坚持权威性癌原则，是企业内奥部审计人有礼地吧协助董事会及其办审计委员会租金斑和帮助翱最高层管理当局案，协助最高层管挨理当局租金和帮扮助有关亚管理层爱管理当局有效履啊行跋其受托管理责任白的重要保证。搬拔4.叭 癌效益性原则稗效益型原则是指隘企业内部审计人皑应当把租金本企绊业经济效益的提案高作为自己的主俺要任务之一。百企业的中心目标巴，应当是自己的矮可持续发展。如绊果没有良好的经翱济效益，企业就背难以做到可持续班发展。企业内部伴审计作为企业管碍理的组成部分

20、，拜租金经济效益的坝提高是自己应尽啊的职责。因此，罢企业内部审计人搬不仅要对企业整扳体和有关责任中叭心的会计资料的扮真是行和准确性绊进行审计，而且百要酒效益高低做班出评价，并进一奥步提出提高效益白的建议。这就要奥求企业内部审计佰人对杯审计人的瓣经营业绩做出评拌价，肯的那个好捌的做法及其效果靶，凹分析影响效益的翱各种问题，并找绊出产生问题的原败因，有针对性地捌提出纠正或预防氨负偏差，激励和翱推动优良管理行皑为的建议。目前哎，从整体上讲，瓣我国企业的经济翱效益还不够高，鞍提高经济效益是案一项紧迫而艰巨哎的任务。所以，矮我国的企业内部芭审计人责无旁贷爱，更应当特别重拔视效益型原则，扳协助董事会及其案

21、审计委员会与最癌高层管理当局分哀别促进和帮助最把高层管理当局与般有关亚管理层管昂理当局有效履行癌其提高经济效益案方面的受托管理皑责任，为本企业罢经济效益的提高鞍做出自己的贡献拌。俺版5.巴 耙经济型原哀则瓣经济型原则是指搬企业内部审计人吧应考虑管理成本佰。肮即，他们不仅要啊考虑审计爸成本，而且要考澳虑整个企业的管碍理成本。一方面疤，企业内部审计艾人规模的确定，案审计计划的制定拔，审计覆盖面的瓣确定，审计实践邦的安排以及取证叭方式和取证的范肮围（包括人员范胺围，业务领域和百地狱范围）的选摆择，都要考虑成氨本。既要尽可能敖减少对企业日常佰经营活动的干扰背，又要减少审计昂费用，即女里减拜少审计的成本

22、，罢另一方面，企业皑内部审计人应当艾对企业管理机构爱设置和内部规章盎制度特别是内部绊控制制度的经济板合理性做出评价靶，分析其成本效绊益，并将结论和吧改进建议提供最扒高层管理当局和斑有关亚奥管理层管理当局安甚至董事会当局鞍分别促进和帮助癌崔高层管理当局捌，有关亚管理层八管巴理当局有效履行岸节约方面的受托巴管理责任，使企埃业在实现有效管傲理的前提下，尽扒可能地减少刮泥扒成本。企业内部耙审计人通过上述澳两个方面的努力挨，可促进企业内懊部审计效益的提坝高。爸奥6.昂 百公正性原则昂公正性原则是指胺企业内部审计人捌在履行职责时应爱做到公正正直，扳没有偏私。拌即企业内部审计盎人在认定审计证盎据，确定审计解

23、柏困与建议等一系扮列问题上都努力坝做到公正。对发案现的问题具体分扒析，努力划清故霸意出错，疏忽失靶误和探索路子的斑界限，为打击舞霸弊，堵塞漏洞和扮保护创新而创造凹条件。在此俺基础上，对各种爱舞弊行为，应排扒除干扰，予以揭氨露；对损失浪费疤问题，应如实反埃映败；对决策错误，拔应努力分清故意凹舞弊，严重渎职斑和一般性失误；巴对关系到整体与罢局部，长远与眼爱前利益的问题，背应努力研究指出啊其负偏差。然后俺，认真分析产生疤问题的原因，分翱清责任，研究提爸出纠正和预防错昂弊的建议。还应罢当及时发现，肯把定先进的管理行芭为及其效果，并罢提出激励与推动奥优良管理行为的柏建议。应当将上阿述信息中的有关斑内容及

24、时，准确扳地提供董事会一拔起审计委员会或埃最高层管理当局埃和有关亚管理层笆管理当局，一协邦助董事会及其审扒计委员会促进和艾帮助最高层管理吧当局，协助最高捌层管理拌当局促进和帮助蔼有关亚管理层管班理当局及时纠正拔和预防错弊，激半励和推动优良行斑为熬，进而有效履行肮其受托管理责任盎。伴笆7澳.捌风险型原则挨风险型原则是指按企业内部审计人安，应当优先选择按剩余风险大并且芭风险发生后给企板业带来比较严重搬不良影响的领域叭或缓解进行审计矮，或将其作为审胺计的重点。颁通过审计，找出拜风险管理的薄弱八缓解，提出加强白风向管理的建议吧，从而协助董事拔会及其审计委员半会促进和帮助最跋高层管理当局，阿协助最高层管

25、理懊当局促进和帮助昂亚管理层管理当翱局有效履行其受案托管理责任，采隘取得力措施改进氨风险管理，防止艾企业遭受重大损背失。8稳健性原则阿稳健性跋原则是指企业内岸部审计人在履行罢职责的过程中，阿必须采取稳健的澳态度。拜即企业内跋部审计人应努力鞍做到，审计结论斑简历在充分的审把计证据的基础上癌，缺乏审计证据岸或审计证据不足班，就不能做出审把计结论；考核有百关指标时，必须绊首先对每一个指半标的构成要素进奥行查证，在认定挨其真实性，正确跋性之后，才能进办行评价；做出审埃计结论前，必须笆认真听取被审计白人的意见，以防扒止得出错误或片肮面的结论。只有澳这样，企业内部傲审计人才能稳妥翱地协助董事会及疤其审计委员会促隘进和帮助最高层阿管理当局，协助八最高层管理当