了解内部控制-采购与付款循环

1、敖在被审计单位业肮务流程层面了解皑和评价内部控制肮采敖购蔼与扮付款循环邦：了解内部控制柏被审计单位：碍 阿 翱 懊 斑项目：鞍 八 袄 邦 伴 拜编制：皑 懊 败 岸 吧 背日期：罢 唉 笆 邦 半 拔索引号：氨 CG皑L 班 氨 八所审计会计期间吧：皑 昂 邦 笆复核：袄 盎 伴 扮 办日期：熬 隘 懊 办 般被审计单位：扳 皑 傲 凹 爱项目：艾 班 奥 百 芭 把编制：凹 班 翱 拜 暗 岸日期：癌 氨 傲 傲 百 白索引号：皑 CG般L 熬 绊 柏财务报表截止日白/期间盎：八 邦 按 熬复核：暗 柏 斑 霸 敖日期：胺 扮 岸 蔼 暗了解本循环内部疤控制的工作包括矮：扳 阿 安1. 了

2、解被审巴计单位采购与付艾款循环和财务报败告相关的内部控案制的设计，并记袄录获得的了解。坝 敖 2. 版针对采购与付款傲循环的控制目标袄，记录相关控制凹活动，以及受该傲控制活动影响的瓣交易和账户余额颁及其认定。皑 3. 碍执行穿行测试，奥证实对交易流程胺和相关控制的了胺解，并确定相关蔼控制是否得到执昂行。鞍 4. 傲记录在了解和评捌价采购与付款循岸环的控制设计和吧执行过程中识别袄的风险，以及拟拜采取的应对措施阿。胺了解本循环内部袄控制形成艾下板列审计昂工作底稿：捌 拔1.啊(拌CGL-1碍)鞍：白 伴了解耙内部坝控制般汇总拌表鞍 2.俺(氨CGL-2邦) 暗：啊了解内部背控制设计背俺控制流程捌

3、3.哀(佰CGL-3懊) 凹：败评价内部百控制设计碍熬控制目标及控制佰活动敖 4.罢(捌CGL-4捌) 芭：跋确定阿控制是否得到执按行(穿行测试)耙编制熬说明：敖 背 1. 芭在蔼了解艾控制的设计按并确定其是否得佰到执行绊时，稗应当摆使用询问、检查盎和爱观察程序，并跋记录半所获取的信息和艾审计证据来源。靶 拌 2. 如果拟搬利昂用矮以案前审计凹获敖取的霸有关控制运行有阿效性的审计证据佰，应唉当考虑被审计单拔位的业务流程和扳相关控制自上次靶测试后是否搬发生重大变隘化阿。搬 霸 3. 审计唉工作底稿皑用以碍记录白下列内容败：班 跋 (1) 霸CGL-1袄： 绊汇总对本循环内摆部控制了解的主巴要内容

4、和结论；笆 拔 (2) 鞍CGL-2哀： 哎记录通过询问、八观察拜和芭检查程序了解到柏的本循环涉及按的重要败交易的控制流程熬；蔼 瓣 (3) 氨CGL-3肮： 百记录与实现控制笆目标俺相奥关并奥计划执扳行捌穿行翱测试的控制活动邦；巴 唉 (4) 敖CGL-4盎： 记录穿行癌测试颁的岸过程斑和结论爱。绊采购与付款循环佰：癌了解内部控制汇半总表凹被审计单位：把 版 疤 绊 吧项目：办 把 白 唉 艾 邦编制：八 扮 哀 懊 爸 疤 昂日期：八 哎 皑 哎 奥 氨索引号：暗 CG邦L-1 案 跋 瓣所审计会计期间傲财务报表截止日傲/期间芭：安 颁 邦 澳复核：哀 哀 班 办 叭日期：拔 傲 暗 柏

5、阿 埃1.受本循环影搬响的相关交易和败账户余额鞍应付账款、管理凹费用、销售费用肮(靶注：1. 此处阿仅列示主要交易巴和账户余额，注啊册会计师应当根板据被审计单位的百实际情况确定受白本循环影响的交盎易和账户余额。耙例如，受本循环耙影响的账户余额暗可能还包括预付暗账款芭。把。跋2. 现金、银笆行存款等货币资吧金账户余额受多笆个业务循环的影坝响，不能完全归芭属于任何单一的盎业务循环。在实八务中，在考虑与扳货币资金有关的傲内部控制对其实拜质性程序的影响盎时，注册会计师爱应当综合考虑各拌相关业务循环内捌部控制的影响；芭对于未能在相关碍业务循环涵盖的皑货爱贷半币资金内部控制版，注册会计师可唉以在货币资金具

6、隘体计划中记录对奥其进行的了解和扒测试工作。埃）叭2主要业务活般动办主要业务活动瓣是否在本循环中敖进行了解巴？啊采购芭是伴记录应付账款啊是疤付款阿是哎维护供应商档案碍是翱（巴注：注册会计师扒通常应在本循环安中了解与上述业岸务活动相关的内笆部控制，如果计氨划在其他业务循傲环中对上述一项鞍或多项业务活动拜的控制进行了解啊，应在此处说明啊原因。肮）拌3. 了解交易办流程暗 根据对捌交易流程的了解霸，记录如下：澳 (1)安 是否委托其他艾服务机构执行主般要业务活动？如笆果被审计单位使扳用其他服务机构拌，将对审计计划捌产生哪些影响？把 (2)阿 是否制定了相瓣关的政策和程序搬以保持适当的职颁责分工？这些

7、政败策和程序是否合芭理？ 佰 (3)哎 自前次审计后哎，被审计单位的奥业务流程和控制扳活动是否发生重笆大变化？如果已吧发生变化，将对安审计计划产生哪矮些影响？ 疤 (4)拌 是否识别出本皑期交易过程中发伴生的控制偏差？盎如果已识别出控矮制偏差，产生偏颁差的原因是什么傲，将对审计计划敖产生哪些影响？ 疤 (5)板 是否识别出非爱常规交易或重大稗事项？如果已识爸别出非常规交易半或重大事项，将般对审计计划产生盎哪些影响？捌（注：此处应记胺录在了解内部控芭制的过程中识别罢出的非常规交易芭和重大事项，以办及对审计计划的败影响。） 般 (6)坝 是否进一步识矮别出其他风险？袄如果已识别出其佰他风险，将对审

8、按计计划产生哪些半影响？胺（注：此处应记懊录在了解内部控爱制的过程中识别皑出的其他风险，般以及对审计计划奥的影响。）4. 信息系统应用软件班信息系统名称扒计算机运作环境耙来源皑初次安装日期霸初次安装后对信疤息系统进行的任癌何重大修改、开哀发与维护案信息系统名称暗重大修改、开发哀与维护阿更新日期靶拟于将来实施的暗重大修改、开发办与维护计划澳本年度对信息系芭统进行的重大修爸改、开发与维护爱及其影响5. 初步结论拜注：根据了解白本循环控制的设隘计并评估其执行皑情况所获取的审隘计证据，注册会熬计师对控制的评蔼价结论可能是：扮(1) 控制设唉计合理，并得到跋执行；(2) 皑控制设计合理，罢未得到执行；(

9、胺3) 控制设计罢无效或缺乏必要盎的控制。6. 沟通事项拔 是否需佰要就已识别出的靶内部控制设计或跋执行方面的重大皑缺陷,与适当层奥次的管理层或治扒理层进行沟通？拌 霸采购与付款循环芭：鞍了解内部控制设百计班袄控制流程盎被审计单位：拌 摆 瓣 艾 阿项目：伴 胺 敖 唉 把 叭编制：奥 按 唉 耙 班 袄日期：瓣 叭 半 芭 胺 八索引号：霸 CG瓣L-2 阿 稗 挨所审计会计期间盎财务报表截止日按/期间扒：癌 爱 唉 袄复核：靶 芭 扳 埃 按日期：啊 坝 百 疤 袄 摆编制八说明：案 瓣 1.袄 稗注册会计师稗应拜当采用氨文字半叙疤述、唉问卷、核对表和白流程图等挨方跋式，或几种安方埃式相结

10、合案，巴记录对控制流程八的了解。对班重要业务活动蔼控制流程的胺记录八应办涵盖自傲交易开始版至半与八其他安业务循环衔接为笆止的整肮个耙过程。啊记录跋的内容包括氨但不限于俺：版 叭 (1)扳交易如何班生成瓣，包括电子数据颁交换(EDI)癌和其他电子商务拔形式的性质和使板用程度；俺 白 (2) 内部捌控制扳采用靶人工暗系统颁、自动懊化系统或两种方鞍式同时并存拔；疤 奥 (3) 控制按由被审计单位埃人阿员癌执行爱、第三方(例如拜服务机构)啊执行拔或败两者巴共同执行昂，涉及人疤员把的姓名阿及其执行的程序柏；把 爸 (4) 柏处理交易采用的耙重要扒信息芭系统，包括初次柏安装信息、摆已实施和计划实鞍施扒的重

11、大耙修改、开发与维爸护柏；把 傲 (5) 与隘其他捌信息百系统之间的摆链接扳，包括以计算机俺为基础的应用系隘统和以人工案进行稗操作阿的应用系统之间按衔接的时点岸，以及安任何相关的手工碍调节过程哀（如编制肮调节表瓣）；佰 唉 (6) 与斑处理财务信息矮相关挨的政策和程序般；瓣 扳 (7) 皑会计记录拌及案其他支持性信息吧；颁 般 (8) 使翱用的重要档案和扮表格哎；熬 暗 (9) 懊主要输出信息 熬(瓣包括以纸质、电八子或其他介质形爱式存在的信息绊)班及颁用途阿；拔 般 (10) 哀输入交易安信息肮并过至邦明细账和背总账的程序啊；颁 版 (11) 会懊计盎分录的矮生成熬、记录和处理程半序，包括伴

12、将凹非标准邦会计百分录过至傲明细啊账吧和总账的程序斑。啊 凹 挨2搬. 在哎本绊审计工作百底稿对采购吧与蔼付款循环控制流伴程的案记录，矮涉及控制活动扒的内容坝应索引至采购奥与氨付款循环控制测吧试爸（霸CGC把）的审计工作底昂稿芭。白 拔3. 瓣如果熬被审计单位皑针对不同类跋型哎的采购碍与付款业务分别懊采用靶不同的背控制流程和控制笆活艾动，例蔼如瓣，被审计单位瓣对大宗肮原啊材料采购邦和日常把费用支出搬实施不同的邦控制活动，应分皑别予以懊记录。案采购与付款业务爸涉及的主要人员懊职 务班姓 名胺我们采用询问、阿观察和检查等方按法，了解并记录昂了采购与付款循隘环的主要控制流敖程，并已与捌唉、胺稗等确认

13、下列所述岸内容。拌1. 有关职责伴分工的政策和程肮序败（注：此处应记蔼录被审计单位建敖立的有关职责分隘工的政策和程序办，并评价其是否熬有助于建立有效阿的内部控制。）版2. 主要业务拔活动介绍伴（注：此处应记唉录对本循环主要澳业务活动的了解白。例如：被审计敖单位主要采购内斑容和采购方式、白相关文件记录、阿对采购与付款政搬策的制定和修改皑程序、对职责分靶工政策的制定和般修改程序等。）(1) 采购般注：1.此处埃应记录对被审计耙单位请购、审批巴、采购流程的了霸解。例如，请购懊与审批、询价、昂采购合同的订立巴和颁审批皑、采购合同管理肮等。2.验收环八节控制活动记录案于生产与仓储循耙环的审计工作底扮稿(

14、SCL)。肮般(2) 记录应笆付账款罢 (注：此处应芭记录对存货验收耙后至应付账款确碍认流程的了解。疤例如，取得供应熬商发票、退货及捌折扣、单据流转澳及核对、处理及拌审批程序、与供柏应商对账及对不八符事项的调查和巴处理等。)(3) 付款版（注：此处应记盎录对付款业务流扒程的了解。例如柏，付款申请及审邦批、办理支付、般付款方式以及期板末对付款情况的靶监控等。）班(4) 维护供搬应商档案伴（注：1. 此碍处应记录对供应懊商档案维护流程傲的了解。例如，安维护申请、审批笆、处理以及期末版审核等。2. 般供应商档案是指扳记录经批准的供半应商详细信息的罢文件，包括供应翱商名称、银行账按户、发货地址、懊邮寄

15、地址、联系爱方式、赊销信用笆额度、付款折扣肮条件，过去期间摆的交易情况等。霸）艾控制流程记录示背例奥编制说明：稗本爱审计氨工作底稿疤提供的示昂例傲，系以采购业务安较为单一的中型拌被审计单位为例颁，并进行适当简罢化，仅为说明控笆制流程的记录内版容。在执行财务澳报表审计业务时吧，注册会计师应扳运用职业判断，耙结合被审计单位岸的实际情况碍进行适当修改，霸不可一概照搬。芭本循环中其他审败计工作底稿记录扮的内容均以下述八示例为依据进行癌填写，并非对所笆有可能出现的情跋况的全面描述。霸本示例采用文字艾叙述方式记录所凹了解的控制流程巴，注册会计师也班可以采用其他方翱式，例如，采用案问卷、核对表和吧流程图等吧

16、方坝式按进行记录。扮 S公司败是一家生产和销阿售电子产品的中霸型制造企业，其吧现行的采购政策疤和程序业经董事瓣会批准，如果需跋对该项政策和程搬序作出任何修改巴，均应经董事会摆批准后方能执行拌。本年度该项政翱策和程序没有发捌生变化。盎S公司生产所需隘的原材料主要包霸括电子元器件、扳贵金属及包装材办料。其中,约计爱60%的大宗原挨材料是向六家经案选择的国外供应败商采购。通常情肮况下,S公司与邦这些供应商签订败为期一年的采购扳合同，并于每年吧年初时续签。续绊签之前董事会应拜审批重要合同条案款，并授权由总半经理签署合同。案对其他材料和服瓣务，S公司均向跋国内供应商采购绊。癌S公司采用Y系芭统处理采购与

17、付罢款交易，自动生耙成记账凭证和供靶应商清单，并过班至应付账款明细傲账和总账。隘采购与付款业务懊涉及的主要人员案职 务胺姓 名耙总经理哀癌财务经理哀案会计主管拜 碍敖出纳员爸哎应付账款记账员熬熬应付账款主管吧安采购经理霸 扮疤采购员把熬采购信息管理员版暗生产经理熬 班敖啊板我们采用询问、吧观察和检查等方翱法，了解并记录白了S公司采购与邦付款循环的主要颁控制流程，并已吧与财务经理搬按、采购经理坝蔼确认下列所述内扳容。跋1. 有关职责绊分工的政策和程哀序耙S公司建立了下扳列职责分工政策叭和程序：耙(1) 不相容昂职务相分离。柏主要包括矮：隘询价与确定供应坝商、采购合同的柏订立与审批、采癌购与验收、

18、实物隘资产的保管与会白计记录、付款审盎批与执行等职务叭相分离。扒(2) 各相关吧部门之间相互控罢制并在其授权范颁围内履行职责，伴同一部门或个人霸不得处理采购与哀付款业务的全过颁程肮。昂2. 主要业务八活动介绍(1) 采购矮 1) 材料采邦购阿生产扳部门填写请购单盎（一式三联）芭，经生产经理爸岸签字审批。哎采购部门收到请奥购单后，对金额斑在人民币霸唉元以下的请购单唉由采购经理罢碍负责审批；金额熬在人民币坝把元至人民币半阿元的请购单由总坝经理扒癌负责审批；金额靶超过人民币般般元的请购单需经蔼董事会审批。扳根据经恰当审批岸的请购单，采购碍信息管理员邦按将有关信息输入捌Y系统，系统将稗自动生成连续编氨

19、号的采购订单(白此时系统显示为肮“般待处理爱”阿状态)。每周，扳采购信息管理员挨百核对本周内生成啊的采购订单，将绊请购单和采购订矮单存档管理，对肮任何不连续编号般的情况将进行检摆查。拌采购员爸埃根据系统显示的氨“唉待处理昂”爱采购订单信息，爱安排供应商发货般、开具采购发票扮以及仓储验收等摆事宜。般每周，财务部门班应付账款记账员案奥汇总本周内生成蔼的所有采购订单扮并与请购单核对稗，编制采购信息岸报告。如采购订班单与请购单核对袄相符，应付账款靶记账员胺芭即在采购信息报芭告上签字。如有唉不符，应付账款斑记账员澳伴将通知采购信息鞍管理员靶稗，与其共同调查皑该事项。应付账坝款记账员柏笆还需在采购信息岸报

20、告中注明不符胺事项及其调查结稗果。邦S公司未发生退袄货交易。背 2) 费用支耙出板需发生销售(管耙理)费用支出的靶部门稗填写费用申请单板，其部门经理可柏以审批金额人民皑币哎澳元以下的费用；班金额在人民币坝爸元至人民币翱扮元的费用由总经把理拜按负责审批；金额瓣在人民币袄八元以上的费用则半需得到董事会的扒批准。背(2) 记录应坝付账款碍 1) 材料采翱购肮收到采购发票后把，应付账款记账熬员阿鞍将发票所载信息八和验收单、采购矮订单进行核对。柏如所有单据核对俺一致，应付账款绊记账员昂暗在发票上加盖皑“版相符伴”斑印扳戳挨并将有关信息输笆入系统，此时系唉统自动生成记账笆凭证过至明细账般和总账，采购订办单

21、的状态也由伴“拔待处理把”熬自动更改为按“扳已处理傲”癌。拔每月终了，如果氨采购的材料已经叭运达S公司，供版应商已提供采购哎发票，但材料尚哎未经验收入库，啊则应付账款记账坝员稗敖将采购发票单独矮存放，待下一月拜份收到验收单时啊再按上述流程输八入系统。盎 2) 费用支坝出艾发生般销售(管理)矮费用的部门收到扮费用发票后，其败部门经理签字确办认并交至应付账扳款记账员拜佰。叭应付账款记账员矮埃对收到的费用发捌票、费用申请单懊和其他单据进行鞍核对，核对内容埃包括有关单据是板否经恰当人员审岸批，金额是否相阿符等。如所有单捌据核对一致，应拌付账款记账员拜哎在发票上加盖背“八相符盎”疤印疤戳并奥将有关信息输

22、入般系统，此时系统癌自动生成记账凭矮证过至明细账和爱总账。罢每月终了，对已疤经发生尚未收到暗费用发票的支出芭，S公司不进行氨账务处理。坝 3) 核对及疤差异处理半应付账款记账员颁扮如果发现任何差爸异，将立即通知班采购经理案扳或发生费用支出拔部门的经理，以跋实施进一步调查跋。如果采购经理罢碍或发生费用支出盎部门的经理认为吧该项差异可以合坝理解释，需在发爱票上签字并注明八原因，特别批准坝授权应付账款记鞍账员背瓣将该发票输入系版统。罢 每月末邦，应付账款主管佰办编制应付账款账耙龄分析报告，其耙内容还应包括应伴付账款总额与应疤付账款明细账合敖计数以及应付账昂款明细账与供应癌商对账单的核对白情况。如有差

23、异袄，应付账款主管白佰将立即进行调查熬，如调查结果表胺明需调整账务记伴录，应付账款主扳管隘凹将编制应付账款邦调节表和调整建爸议，附同应付账背款账龄分析报告案一并交至会计主办管坝把复核，经财务经啊理矮爸批准后方可进行袄账务处理。(3) 付款半 1) 材料采斑购佰在采购合同约定袄的付款日期到期俺前（视付款期限白而定），应付账捌款记账员盎氨编制付款凭证，白并附相关单证，八如采购订单、采瓣购发票及验收单坝等，提交会计主哎管昂笆审批。啊 2) 费用支伴出暗申请付款时，芭费用支出部门需鞍填写付款申请单半，并经部门经理懊审批。摆应付账款记账员安跋收到经批准的付肮款申请单后，与按应付账款明细账巴记录进行核对。

24、昂如核对相符，应白付账款记账员暗盎编制付款凭证，昂并附相关单证，啊如费用申请单、柏费用发票及付款澳申请单等，提交稗会计主管凹案审批。爸在昂完成对付款凭证捌及相关单证的复挨核后案，会计主管半百在付款凭证上签扮字，作为复核证吧据，并在所有肮单证爸上加盖般“稗核销捌”柏印碍戳搬。版出纳员敖八根据经复核无误俺的付款凭证办理隘付款，并胺及时登记现金和绊银行存款日记账俺。隘每月末，由会计艾主管皑吧指定出纳员吧稗以外的人员核对败银行存款日记账埃和银行对账单，蔼编制银行存款余柏额调节表，并提稗交给财务经理昂奥复核，财务经理碍爸在银行存款余额敖调节表中签字作斑为其复核的证据唉。把(4) 维护供癌应商档案跋 如需

25、要凹对系统内的供应耙商信息作出修改跋，采购员填写更八改申请表，经采半购经理耙哀审批后，由采购巴信息管理员俺颁负责对更改申请坝表预先连续编配办号码并在系统内翱进行更改。百采购信息管理员拌巴每月复核供应商懊档案。对两年内伴未与S公司发生靶业务往来的供应爱商，采购员翱捌填写更改申请表凹，经采购经理耙肮审批后交采购信挨息管理员删除该百供应商档案。吧每月末，采购信艾息管理员蔼扒编制月度供应商佰信息更改报告，奥附同更改申请表挨的编号记录交由挨财务经理隘澳复核。俺财务经理坝般核对月度供应商吧更改信息报告、斑检查实际更改情芭况和更改申请表班是否一致、所有鞍变更是否得到适傲当审批以及编号傲记录表是否正确八，在月

26、度供应商碍信息更改报告和般编号记录表上签柏字作为复核的证凹据。如发现任何靶异常情况，将进懊一步调查处理。爸每半年，采购经奥理百敖复核供应商档案安。敖采购与付款循环罢：鞍评价内部控制设疤计叭拜控制目标及控制爱活动唉被审计单位：罢 皑 芭 熬 吧项目：艾 扮 伴 拌 爱 皑编制：跋 靶 稗 阿 奥 摆日期：稗 艾 艾 跋 拔 岸索引号：八 CG班L-3 罢 跋 翱所审计会计期间哀财务报表截止日佰/期间岸：熬 伴 傲 版复核：靶 柏 唉 扳 柏日期：吧 耙 澳 捌 盎 白 矮 佰 鞍 班 扮 靶 癌 靶 捌编制说明：拜1. 本审计工袄作底稿中列示的半控制活动，仅为爸说明有关表格的俺使用方法，并稗仅针

27、对邦 叭CGL-2中的耙示例所设计，坝并非对所有控制岸目标、受该目标背影响的交易和账叭户余额及其认定摆以及控制活动的跋全面列示。在执板行财务报表审计安业务时，注册会安计师应运用职业白判断，结合被审胺计单位案的实际情况稗选择能够确保实扳现控制目标的控笆制活动。班2. 本审计工芭作底稿用以记录佰采购与付款循环霸中主要业务活动办的控制目标、受颁该目标影响的相按关交易和账户余盎额及其认定、常百用的控制活动以巴及被审计单位的癌控制活动。其中斑，氨“吧常用的控制活动挨”爸一栏列示了在实耙务中为实现相关蔼控制目标常用的叭控制活动，在实柏际编写审计工作岸底稿时应予以删鞍除；对版“安受影响的相关交碍易和账户余额

28、及白其认定罢”柏一栏，注册会计绊师应根据被审计翱单位的实际情况笆分析填写。鞍3. 如果多项皑控制活动能够实凹现同一控制目标翱，注册会计师不蔼必了解与该项控瓣制目标相关的每啊项控制活动。本班审计工作底稿记耙录的控制活动，吧仅为实现有关控奥制目标可能采用爱控制活动中的一巴种，被审计单位笆也可能采用其他摆控制活动达到有扮关控制目标，注稗册会计师应根据阿被审计单位的实懊际情况进行填写拔。办4. 注册会计摆师应关注被审计盎单位采取的控制捌活动是否能够完暗全达到相关的控白制目标。在某些袄情况下，某些控奥制活动单独执行扒时，并不能完全吧达到控制目标，佰这时注册会计师搬需要识别与该特芭定目标相关的额耙外的控制

29、活动，爸并对其进行测试办，以获取达到控罢制目标的足够的靶保证佰程碍度。摆5. 一项控制肮活动可能可以达盎到多个控制目标拌。为提高审计效半率，如存在可以跋同时达到多个控熬制目标的控制活埃动，注册会计师办可以考虑优先测笆试该控制活动。安6. 如果某一搬项控制目标没有敖相关的控制活动般或控制活动设计般不合理，注册会坝计师应考虑被审岸计单位控制的有霸效性以及其对拟案采取的审计策略巴的影响。把7. 如果注册挨会计师拟信赖以霸前审计获取的有爸关本循环控制活肮动运行有效性的傲审计证据，应当鞍通过实施询问并埃结合观察或者检拌查程序，获取该懊等控制是否已发佰生变化的审计证哎据，并予以记录皑。傲主要业务活动罢控制

30、目标半受影响的相关交办易和账户余额及懊其认定岸常用的控制活动扒被审计单位的控靶制活动翱控制活动对实现背控制目标是否有熬效班（是/否）敖采购肮只有经过核准的傲采购订单才能发皑给供应商爱应付账款：存在败管理费用：发生绊销售费用：发生氨管理层必须核准敖所有采购订单，罢对非经常性和超邦过特定金额的采稗购，以及其他特罢殊的采购事项，敖应取得较高层次扳管理层的核准，佰并适当记录。懊采购部门收到请拜购单后，对金额白在人民币背扳元以下的请购单颁由采购经理懊拔负责审批；金额半在人民币颁拜元至人民币捌邦元的请购单由总懊经理胺疤负责审批；金额胺超过人民币奥奥元的请购单需经靶董事会审批。懊需发生销售(管霸理)费用支出

31、的唉部门暗填写费用申请单癌，其部门经理可巴以审批金额人民办币版袄元以下的费用；伴金额在人民币岸邦元至人民币霸背元的费用由总经挨理隘拜负责审批；金额叭在人民币版办元以上的费用则胺需得到董事会的俺批准。扳是扮已记录的采购订傲单内容准确碍应付账款：计价埃和分摊叭管理费用：准确袄性、分类斑销售费用：准确般性、分类芭由不负责输入采昂购订单的人员比邦较采购订单数据伴与支持性文件(扮如请购单)是否胺相符。隘采购信息管理员阿跋将有关信息输入稗Y系统，系统将搬自动生成连续编邦号的采购订单(翱此时系统显示为癌“稗待处理稗”疤状态)。暗每周，财务部门绊应付账款记账员捌盎汇总本周内生成阿的所有采购订单扒并与请购单核对

32、疤，编制采购信息奥报告。如采购订啊单与请购单核对熬相符，应付账款白记账员板碍即在采购信息报疤告上签字。如有稗不符，应付账款把记账员捌邦将通知采购信息疤管理员澳斑，与其共同调查斑该事项。应付账白款记账员懊版还需在采购信息暗报告中注明不符拌事项及其调查结疤果。芭是耙采购订单均已得阿到处理啊应付账款：完整肮性跋采购订单连续编颁号，采购订单的邦顺序已被记录。扳采购订单由Y系般统按顺序的方式昂予以编号。每周爱应付账款记账员案巴在编制采购信息伴报告时，采购信版息管理员隘蔼亦会核对这些采氨购订单,对任何颁不符合连续编号伴的情况将会进行拔调查。办是皑记录应付账款阿已记录的采购均氨确已收到物品背应付账款：存在败

33、、权利和义务盎对采购发票与验笆收单不符的事项摆进行调查；如果办付款金额与采购疤发票金额不符，俺应经适当层次管奥理层核准。敖收到采购发票后凹，应付账款记账爱员颁安将发票所载信息背和验收单、采购癌订单进行核对。八如所有单据核对唉一致，应付账款坝记账员奥坝在发票上加盖案“埃相符澳”巴印戳并将有关信爸息输入系统，此按时系统自动生成版记账凭证过至明爱细账和总账，采般购订单的状态也办由拔“办待处理瓣”耙自动更改为捌“罢已处理伴”奥。哀如发现任何差异罢，应付账款记账笆员斑板将立即通知采购昂经理吧矮或发生费用支出埃部门的经理，以暗实施进一步调查啊。如果采购经理按扮或发生费用支出袄部门的经理认为疤该项差异可以合

34、扳理解释，需在发拌票上签字并注明啊原因，特别批准芭授权应付账款记颁账员跋捌将该发票输入系扮统。癌是敖已记录的采购均柏确已接受劳务巴应付账款：存在熬、权利和义务捌管理费用：发生袄销售费用：发生跋对已接受劳务的俺发票进行授权并稗附有适当的支持哀性文件。鞍发生销售(管理疤)费用的部门收疤到费用发票后，安由其部门经理签袄字确认并交至应胺付账款记账员白办。癌应付账款记账员昂艾对收到的费用发凹票、费用申请单凹和其他单据进行坝核对，核对内容皑包括有关单据是艾否经恰当人员审扒批，金额是否相袄符等。如所有单俺据核对一致，应扳付账款记账员疤案在发票上加盖八“百相符板”哀印胺戳并哎将有关信息翱输入系统，此时笆系统自

35、动生成记按账凭证过至明细败账和总账。阿是案已记录的采购交傲易计价正确般应付账款：计价盎和分摊皑管理费用：准确蔼性、分类俺销售费用：准确昂性、分类拔定期与供应商对般账，如有差异应拌及时进行调查和昂处理。昂每月末，应付账吧款主管昂邦编制应付账款账懊龄分析报告，其靶内容还应包括应阿付账款总额与应佰付账款明细账合邦计数以及应付账霸款明细账与供应敖商对账单的核对奥情况。如有差异瓣，应付账款主管把般将立即进行调查氨，如调查结果表伴明需调整账务记蔼录，应付账款主按管班案将编制应付账款百调节表和调整建败议，连同应付账爸款账龄分析报告扒一并交至会计主八管白把复核，经财务经扒理皑案批准后方可进行肮账务处理。巴是拌

36、记录应付账款疤与采购物品相关班的义务均已记录扳至应付账款佰应付账款：完整颁性稗管理费用：完整澳性凹销售费用：完整把性挨定期与供应商对挨账，如有差异应拔及时进行调查和霸处理。袄每月末，应付账背款主管阿班编制应付账款账艾龄分析报告，其爱内容还包括应付癌账款总额与应付凹账款明细账以及熬应付账款明细账肮与供应商对账单傲的核对情况。如扮有差异，应付账佰款主管袄按将立即进行调查敖，如调查结果表叭明需调整账务记癌录，应付账款主哀管跋佰将编制应付账款癌调节表和调整建坝议，连同应付账半款账龄分析报告艾一并交至会计主伴管胺捌复核，经财务经埃理袄邦批准后方可进行板账务调整。白是澳与接受劳相关的摆义务均已记录至邦应付

37、账款胺应付账款：完整拔性埃管理费用：完整埃性败销售费用：完整坝性蔼定期与供应商对懊账，如有差异及碍时进行调查和处扮理。艾每月末，应付账笆款主管矮皑编制应付账款账敖龄分析报告，其安内容还包括应付唉账款总额与应付瓣账款明细账以及霸应付账款明细账敖与供应商对账单把的核对情况。如挨有差异，应付账柏款主管霸瓣将立即进行调查凹，如调查结果表拜明需调整账务记蔼录，应付账款主熬管白埃将编制应付账款罢调节表和调整建芭议，连同应付账艾款账龄分析报告肮一并交至会计主隘管傲邦复核，经财务经蔼理爸敖批准后方可进行艾账务调整。瓣是班采购物品交易均办于适当期间进行俺记录白应付账款：存在捌、完整性翱定期与供应商对氨账，如有差

38、异及跋时进行调查和处埃理。哎每月末，应付账扮款主管霸案编制应付账款账肮龄分析报告，其傲内容还包括应付澳账款总额与应付皑账款明细账以及吧应付账款明细账瓣与供应商对账单啊的核对情况。如氨有差异，应付账扳款主管隘伴将立即进行调查鞍，如调查结果表阿明需调整账务记啊录，应付账款主八管唉摆将编制应付账款吧调节表和调整建绊议，连同应付账傲款账龄分析报告板一并交至会计主伴管罢靶复核，经财务经疤理斑岸批准后方可进行般账务调整。叭是哀接受劳务交易均稗于适当期间进行罢记录翱应付账款：存在板、完整性捌管理费用：截止疤销售费用：截止坝检查资产负债表巴日前、后已接受摆的劳务以确保其安完整并记录于适懊当期间。澳每月终了，对

39、已班经发生尚未收到奥的费用发票的支碍出，S公司不进氨行账务处理。叭否(注1)蔼付款翱仅对已记录的应袄付账款办理支付扳应付账款：完整隘性按管理层在核准付艾款前复核支持性澳文件。在签发支岸票后注销相关文盎件。碍应付账款记账员伴拜编制付款凭证，傲并附相关单证，俺如费用申请单、芭费用发票及付款唉申请单等，提交拜会计主管拔靶审批。颁在完成对付款凭吧证及相关单证的邦复核后，会计主案管扮版在付款凭证上签熬字，作为复核证胺据，并在所有单邦证上加盖翱“坝核销澳”搬印戳。碍是拜准确记录付款癌应付账款：计价霸和分摊瓣管理层在核准付跋款前复核支持性佰文件。在签发支半票后注销相关文捌件。罢应付账款记账员败绊编制付款凭证

40、，隘并附相关单证，扒如费用申请单、办费用发票及付款霸申请单等，提交般会计主管案昂审批。岸在完成对付款凭颁证及相关单证的疤复核后，会计主翱管办疤在付款凭证上签鞍字，作为复核证背据，并在所有单拜证上加盖爸“白核销胺”版印戳。哀是摆付款均已记录靶应付账款：存在瓣定期将日记账中矮的付款记录与银班行对账单进行核肮对。巴每月末，由会计坝主管指定出纳员昂八以外的人员核对瓣银行存款日记账柏和银行对账单，扮编制银行存款余昂额调节表，并提盎交给财务经理疤盎复核，财务经理蔼版在银行存款余额巴调节表中签字作隘为其复核的证据搬。捌是扮付款均于恰当期皑间进行记录胺应付账款：存在癌、完整性翱定期将日记账中鞍的付款记录与银斑

41、行对账单进行核袄对。澳每月末，由会计懊主管指定出纳员疤班以外的人员核对摆银行存款日记账白和银行对账单，般编制银行存款余搬额调节表，并提般交给财务经理熬隘复核，财务经理敖瓣在银行存款余额败调节表中签字作埃为其复核的证据捌。板是安维护供应商档案唉维护供应商档案肮对供应商档案的耙变更均为真实和白有效的懊应付账款：存在办、完整性矮管理费用：发生爱、完整性拌销售费用：发生氨、完整性翱核对供应商档案奥变更记录和原始霸授权文件，确定阿已正确处理。半如需要对系统内捌的供应商信息作百出修改，采购员哀填写更改申请表昂，经采购经理百绊审批后，由信息傲管理员斑案负责对更改申请霸表预先连续编配扒号码并在系统内熬进行更改

42、。般是八供应商档案变更罢均已进行处理霸应付账款：完整芭性爱管理费用：完整傲性吧销售费用：完整摆性昂对供应商档案变哀更应连续编号，碍编号顺序已被记败录。扳采购信息管理员芭绊负责对更改申请安表预先连续编配拜号码。盎财务经理扒扒核对月度供应商靶更改信息报告、八检查实际更改情敖况和更改申请表凹是否一致、所有按变更是否得到适芭当审批以及编号罢记录表是否正确矮，在月度供应商拌信息更改报告和肮编号记录表上签凹字作为复核的证肮据。如发现任何奥异常情况，将进爱一步调查处理。捌是澳对供应商档案变罢更均为准确的俺应付账款：计价敖和分摊罢管理费用：准确按性、分类佰销售费用：准确颁性、分类霸核对供应商档案捌变更记录和原

43、始安授权文件，确定扒已正确处理。瓣如需要对系统内办的供应商信息作背出修改，采购员盎填写更改申请表耙，经采购经理凹扒审批后，由坝采购挨信息管理员疤暗负责对更改申请板表预先连续编配佰号码并在系统内败进行更改。阿每月末，采购信案息管理员佰懊编制月度供应商扳信息更改报告，靶附同更改申请表疤的编号记录交由安财务经理艾熬复核。般财务经理懊哎核对月度供应商胺更改信息报告、叭检查实际更改情靶况和更改申请表叭是否一致、所有班变更是否得到适鞍当审批以及编号拌记录表是否正确傲，在月度供应商拔信息更改报告和扒编号记录表上签坝字作为复核的证爱据。如发现任何瓣异常情况，将进芭一步调查处理。般是蔼对供应商档案变埃更均已于适

44、当期矮间进行处理昂应付账款：权利岸和义务、存在、熬完整性百管理费用：完整案性、发生半销售费用：完整笆性、发生阿对供应商档案变安更应连续编号，坝编号顺序已被记耙录。版采购信息管理员把班负责对更改申请颁表预先连续编配懊号码。暗财务经理靶跋核对月度供应商邦更改信息报告、爱检查实际更改情叭况和更改申请表瓣是否一致、所有霸变更是否得到适拜当审批以及编号奥记录表是否正确艾，在月度供应商班信息更改报告和奥编号记录表上签安字作为复核的证拜据。如发现任何背异常情况，将进啊一步调查处理。扮是霸确保供应商档案皑数据及时更新稗应付账款：权利盎和义务、存在、颁完整性捌管理费用：完整哎性、发生疤销售费用：完整胺性、发生霸

45、管理层定期复核爱供应商档案的正扒确性并确保其及跋时更新。跋采购信息管理员唉八每月复核供应商扮档案。对两年内蔼未与S公司发生拔业务往来的供应柏商，采购员搬熬填写更改申请表颁，经采购经理般疤审批后交信息管懊理部删除该供应扒商档案。傲每半年，采购经耙理霸芭复核供应商档案懊。爱是注1：碍在了解本循环控案制流程中，我们拜注意到：每月终阿了，对已经接受唉劳务而尚未取得安费用发票的支出柏，S公司未设计鞍相应的控制活动罢以确保费用的完矮整性。艾我们认为，该项扳控制活动的缺失安将对费用的截止隘认定产生重大影皑响。耙20阿扒8年4月2日，佰我们将该项缺陷巴告知财务经理芭靶，并得到其确认安。他认为这主要芭是发生费用

46、支出板的部门未能取得吧费用发票所致，笆财务部门无法准蔼确统计该类费用傲支出金额，但通般常金额并不重大败。斑我们认为，针对澳“斑接受劳务交易均胺于适当期间进行把记录艾”懊目标，S公司没靶有设计控制活动吧，可能对财务报白表产生重大影响吧，应列入与治理哀层沟通事项。霸采购与付款循环拌：鞍确定控制是否得白到执行(穿行测暗试)爸被审计单位：埃 绊 柏 办 巴项目：按 矮 佰 柏 氨 把编制：唉 澳 啊 靶 半 笆日期：鞍 澳 俺 摆 艾 捌索引号：百 CG班L-4 办 笆 白所审计会计期间背财务报表截止日哀/期间绊：扮 扳 挨 霸复核：碍 笆 捌 稗 巴日期：昂 巴 哀 罢 办编制说明：把1.本审计工作

47、板底稿记录的穿行跋测试内容，系凹针对肮 白CGL-2俺 扒中的示例设计版，唉仅懊为说明隘应对执行的拜穿行测试摆程序记录的内容爱。在执行财务报拌表审计业务时，吧注册会计师应运般用职业判断，结敖合被审计单位矮的实际情况唉设计和执行穿行半测试。胺2. 注册会计芭师通常应执行埃穿行测试跋程序伴，暗以取得拌控制是否得到执哎行翱的审计证据邦 爸，并盎记录霸测试过程和结板论背，办注册会计师可以鞍保留耙与熬所测试的控制活巴动哀相邦关的文件哀或靶记录的复印件爸，并与审计工作肮底稿进行索引。绊3. 注册会计邦师应对整个流程按执行穿行测试，翱涵盖交易自发生懊至记账的整个过碍程。背4. 矮如敖拟实施把控制测试，在本搬

48、循环中笆执行拜穿行测试拜检查的项目芭也可以作为控制败测试的昂测试项目皑之一。笆采购与付款循环笆穿行测试暗芭与采购材料有关罢的业务活动的控哎制捌主要业务活动唉测试内容啊测试结果般采购啊请购单编号#(扮日期)昂请购内容办请购单是否得到八适当审批(是/绊否)翱采购订单编号#凹(日期)哀记录应付账款耙供应商发票编号巴#(日期)白验收单编号#安供应商发票所载翱内容与采购订单邦、验收单的内容矮是否相符(是/瓣否)板发票上是否加盖拌“八相符拌”背章(是/否)安转账凭证编号#伴(日期)案是否记入应付账按款贷方(是/否颁)扮付款靶付款凭证编号#斑(日期)肮付款凭证是否得岸到会计主管的适翱当审批(是/否巴)矮有关

49、支持性文件懊上是否加盖啊“伴核销熬”八章(是/否)翱支票编号#/信敖用证编号#(日绊期)鞍收款人名称扒支票/信用证是扮否已支付给恰当般的供应商(是/矮否)皑采购与付款循环邦穿行测试氨暗与费用有关的业皑务活动的控制熬主要业务活动败测试内容稗测试结果扒申请捌费用申请单编号爱#(日期)半申请内容癌费用申请单是否皑得到适当审批(埃是/否)癌供应商名称胺记录应付账款芭发票编号#(日罢期)背发票是否得到适扒当审批(是/否靶)把费用申请单、发跋票与其他支持性把文件所载内容是傲否相符(是/否按)巴发票上是否加盖稗“疤相符氨”芭章(是/否)扒转账凭证编号#八(日期)啊是否记入应付账哀款贷方(是/否百)凹付款笆付

50、款凭证编号#搬(日期)安付款凭证是否得哀到会计主管的适扳当审批(是/否埃)扮有关支持性文件搬上是否加盖岸“吧核销熬”班章(是/否)吧支票编号#/信芭用证编号#(日艾期)拜收款人名称奥支票/信用证是扮否已支付给恰当氨的供应商(是/拌否)罢采购与付款循环啊穿行测试笆岸比较采购信息报胺告与相关文件（胺请购单）是否相吧符的业务活动的拜控制胺序号拜选择的采购信息扮报告期间翱应付账款记账员半是否已复核采购巴信息报告案(是/否)疤采购订单是否连袄续编号拌(是/否)埃如有不符，是否熬已进行调查皑 (是/否)颁对不符事项是否半已进行处理半 (是/否)斑采购与付款循环柏穿行测试肮八与应付账款调节肮表有关的业务活笆

51、动的控制拔序号罢供应商名称阿应付账款调节表伴编号#把(日期)唉是否与支持文件俺相符盎(是/否)肮是否经过适当审坝批袄(是/否)挨是否已调节应付肮账款稗(是/否)跋吧巴采购与付款循环巴穿行测试唉唉与银行存款余额摆调节表有关的业扳务活动的控制隘序号跋月份唉银行对账单金额伴人民币摆银行存款日记账败金额暗人民币艾编制人是否签名扳(是/否)扮复核人是否签名邦(是/否)拌调节项目是否真绊实稗(是/否)班氨疤采购与付款循环扳穿行测试爸敖与供应商档案更拜改记录有关的业凹务活动的控制把序号拔更改申请表鞍号码胺更改申请表是否俺经过适当审批板(是/否)搬是否包含在月度哎供应商信息更改搬报告中奥(是/否)八月度供应商

52、信息暗更改报告是否经霸适当复核唉(是/否)绊更改申请表号码耙是否包含在编号板记录表中板(是/否)吧编号记录表是否般经复核版(是/否)瓣隘袄采购与付款循环暗穿行测试跋背与供应商档案的疤及时更新有关的敖业务活动的控制般序号傲供应商名称稗档案编号百最近一次与公司鞍发生交易的时间懊是否已按照规定癌对供应商档案进按行维护板(是/否)颁采购与付款循环挨控制执行情况的芭评价结果:吧编制说明：袄 1.熬 凹本审计工作底稿败中的斑“背“百主要业务活动班”皑、爸“吧控制目标扳”敖、袄“爸受影响的相关交盎易和账户余额及胺其认定半”挨、背“敖被审计单位的控埃制活动拜”靶以及背“哀控制活动对实现盎控制目标是否有皑效啊”

53、稗栏目的内容为C肮GL-3中的记俺录，注册会计师凹只需根据穿行测跋试的结果，在本捌表中填写对有关柏控制活动是否得隘到执行的评价。盎 翱 2.氨 爸对坝“是否测试该控摆制吧活动运行有效性俺”唉一阿栏颁，应根据具体安审计计划伴予以翱填写癌，如果某项控制扮设计不合理或虽白然设计合理，但懊未得到执行，注爱册会计师不拟傲测试该控制败活动运行的有效颁性，则般应在“是否测试板该控制活动佰运行有效性笆”耙一把栏中填写“否”埃，并注明理由。笆 板 3.靶 靶如拌果注册会计师拟傲信赖以前审计获按取的某些控制盎活动傲运行有效性的审靶计证据疤，扳本期芭不再对该项控制八活动实施控制傲测试，傲则翱应在“是否测试昂该控制活

54、动坝运行有效性翱”按一按栏中填写“否”胺，并注明理由。叭主要业务活动凹(CGL-3)昂控制目标班(CGL-3)扮受影响的相关交拌易和账户余额及皑其认定唉(CGL-3)芭被审计单位的控罢制活动吧(CGL-3)瓣控制活动对实现爱控制目标是否有芭效挨（是/否）哎(CGL-3)摆控制活动是否得拔到执行邦(是/否)白是否测试该控制吧活动运行有效性袄(是/否)鞍采购皑只有经过核准的耙采购订单才能发笆给供应商翱应付账款：存在翱管理费用：发生岸销售费用：发生氨采购部门收到请袄购单后，对金额按在人民币矮埃元以下的请购单熬由采购经理班捌负责审批；金额笆在人民币叭胺元至人民币吧肮元的请购单由总挨经理败百负责审批；金

55、额奥超过人民币摆斑元的请购单需经案董事会审批。佰需发生销售(管啊理)费用支出的爱部门芭填写费用申请单挨，其部门经理可稗以审批金额人民罢币敖班元以下的费用；叭金额在人民币笆啊元至人民币爱斑元的费用由总经碍理皑般负责审批；金额敖在人民币耙板元以上的费用则盎需得到董事会的敖批准。哎是澳是捌是邦采购靶已记录的采购订氨单内容准确叭应付账款：计价搬和分摊颁管理费用：准确叭性、分类隘销售费用：准确邦性、分类胺采购信息管理员盎吧将有关信息输入扮Y系统，系统将霸自动生成连续编版号的采购订单(哎此时系统显示为癌“伴待处理办”伴状态)。背每周，财务部门罢应付账款记账员败傲汇总本周内生成扮的所有采购订单昂并与请购单核

56、对八，编制采购信息艾报告。如采购订爸单与请购单核对案相符，应付账款凹记账员叭耙即在采购信息报熬告上签字。如有艾不符，应付账款奥记账员胺把将通知采购信息鞍管理员俺斑，与其共同调查皑该事项。应付账按款记账员百懊还需在采购信息爸报告中注明不符阿事项及其调查结邦果。跋是笆是蔼是百采购订单均已得安到处理叭应付账款：完整碍性爸采购订单由Y系绊统按顺序的方式叭予以编号。每周爸应付账款记账员案邦在编制采购信息败报告时，采购信唉息管理员袄按亦会核对这些采癌购订单,对任何碍不符合连续编号八的情况将会进行绊调查。按是碍是八是安记录应付账款罢记录应付账款矮记录应付账款柏已记录的采购均澳确已收到物品埃应付账款：存在斑、

57、权利和义务埃收到采购发票后哎，应付账款记账啊员拔敖将发票所载信息盎和验收单、采购肮订单进行核对。柏如所有单据核对暗一致，应付账款摆记账员跋盎在发票上加盖稗“哀相符岸”哎印戳并将有关信按息输入系统，此盎时系统自动生成皑记账凭证过至明傲细账和总账，采坝购订单的状态也暗由巴“袄待处理哀”百自动更改为氨“癌已处理拔”办。熬如发现任何差异罢，应付账款记账哎员翱碍将立即通知采购案经理扳艾或发生费用支出岸部门的经理，以昂实施进一步调查俺。如果采购经理癌扮或发生费用支出拌部门的经理认为挨该项差异可以合板理解释，需在发案票上签字并注明罢原因，特别批准艾授权应付账款记矮账员佰岸将该发票输入系哎统。鞍是案是柏是斑已

58、记录的采购均版确已接受劳务凹应付账款：存在板、权利和义务吧管理费用：发生袄销售费用：发生翱发生销售(管理癌)费用的部门收鞍到费用发票后，凹由其部门经理签矮字确认并交至应跋付账款记账员俺吧。柏应付账款记账员啊吧对收到的费用发稗票、费用申请单懊和其他单据进行般核对，核对内容疤包括有关单据是拌否经恰当人员审翱批，金额是否相绊符等。如所有单爸据核对一致，应般付账款记账员岸八在发票上加盖鞍“埃相符熬”阿印耙戳并柏将有关信息输入懊系统，此时系统摆自动生成记账凭氨证过至明细账和绊总账。翱是叭是靶是佰已记录的采购交啊易计价正确斑应付账款：计价矮和分摊鞍管理费用：准确耙性、分类傲销售费用：准确拜性、分类哀每月末

59、，应付账伴款主管袄扮编制应付账款账耙龄分析报告，其阿内容还应包括应阿付账款总额与应氨付账款明细账合挨计数以及应付账埃款明细账与供应氨商对账单的核对芭情况。如有差异靶，应付账款主管罢敖将立即进行调查班，如调查结果表俺明需调整账务记鞍录，应付账款主暗管扳疤将编制应付账款俺调节表和调整建班议，连同应付账罢款账龄分析报告拜一并交至会计主吧管爸爸复核，经财务经叭理瓣瓣批准后方可进行般账务处理。哀是岸是矮是挨与采购物品相关绊的义务均已记录澳至应付账款败应付账款：完整碍性佰管理费用：完整岸性扮销售费用：完整盎性摆每月末，应付账盎款主管拌氨编制应付账款账败龄分析报告，其岸内容还包括应付败账款总额与应付矮账款明

60、细账以及巴应付账款明细账捌与供应商对账单碍的核对情况。如扮有差异，应付账岸款主管板版将立即进行调查罢，如调查结果表霸明需调整账务记案录，应付账款主扮管拌耙将编制应付账款半调节表和调整建碍议，连同应付账八款账龄分析报告暗一并交至会计主邦管拌八复核，经财务经佰理拜半批准后方可进行碍账务调整。版是艾是扮是皑与接受劳胺务暗相关的义务均已暗记录至应付账款奥应付账款：完整背性疤管理费用：完整霸性昂销售费用：完整伴性把每月末，应付账按款主管颁版编制应付账款账斑龄分析报告，其翱内容还包括应付袄账款总额与应付埃账款明细账以及背应付账款明细账拜与供应商对账单佰的核对情况。如安有差异，应付账扳款主管耙哎将立即进行调