主要税种资料

1、扮第一节皑 拔税收的分类捌 办税种碍性质澳适用税率安增值税、营业税阿、消费税、关税摆流转税类俺比例办企业所得税昂所得税类跋比例埃个人所得税芭超额累进傲房产税、契税扒财产税类奥比例版城镇土地使用税靶资源税类瓣定额（从量）靶土地增值税案特定行为税类爸超额累进般车船使用税、车鞍船购置税、耕地罢占用税摆定额（从量）盎印花税爸比例、定额（从敖量）芭（一）我国现行般的税种体系：叭流转傲税、癌所得袄税、拜财产瓣税、巴特定行为袄税、坝资源阿税笆5耙类伴22熬种癌流转税类；增值翱税、营业税、消安费税、关税八所得税类：企业霸所得税、个人所百得税捌财产税类：房产扮税、契税啊特定行为税类：瓣车船使用啊税、熬车辆购置版

2、税、肮耕地占用案税、印花税版资源税类：把资源捌税、啊城镇土地使用绊税懊判断题：增值税八、消费税和营业哀税属于流转税。绊（白 半） 答案：啊对斑单选：挨按照征税对象划拌分税种体系，房半产税、契税属于捌（颁 岸）。巴A.埃资源税类 拜 百B.安所得税类 碍 埃C.般财产税类 按 熬D.芭特定行为税类 哀 答案：扒C癌判断坝、目前，我国税艾制中属于行为课柏税类的主要有耕胺地占用税、印花芭税等。 答办案版:瓣（癌懊败啊）把（二）工商税类皑、关税率伴1澳、工商税类：增氨值税、消费税、盎营业税、企业所绊得税、个人所得敖税等扳15耙种颁2稗、关税类：进口俺关税、增值税、耙消费税、船舶吨吧税。绊（三）中央税、

3、摆地方税、中央地颁方共享税挨（四）从价税、氨从量税、复合税笆第二节懊 邦增值税矮佰增值税暂行条例昂翱：鞍2008-11盎-5哀修订埃 阿2009-1-熬1奥施行凹税收授权立法柏-班-凹翱-笆- 奥暂行条例佰扳一、增值税的概巴念1、概念癌2柏、分类：生产型捌、收入型、消费伴型跋3半、我国从摆2009.1.巴1靶起全面实行消费癌型增值税皑二、增值税的征罢税对象和征税范蔼围芭（一）征税对象氨：版增值税的征收对鞍象是生产经营者八销售货物、提供按应税劳务和进口板货物按的半增值额凹。白单版1坝、新修订的凹傲增值税暂行条例把盎自（盎 奥）起施行，它是埃我国增值税法的皑基本规范。俺A.1993岸年白12哀月靶

4、13靶日摆 案B.2009 肮年捌1澳月板1啊日 瓣C.2008 昂年盎11哀月啊5碍日翱 罢D.1993 坝年佰10绊月瓣29昂日 答扮案：叭B扒某企业进行鞋帽按生产，采购原料笆8000癌元埃借：拔 百原材料傲 斑8000摆 搬应交税费板-把应交增值税（进矮项）胺 啊1360啊 皑贷：银行存款半 皑9360扮该企业销售鞋帽疤一批，售价把10000袄元。翱借：银行存款巴 碍11700胺 般贷：主营业务收百入胺 拜10000胺 笆应交税费拌-颁应交增值税（销疤项）袄 捌1700颁应交纳增值税：邦10000-8敖000=200把0伴（增值额）板 伴 懊 柏 凹2000*17爱%=340凹应交纳增值

5、税：邦应交增值税（销叭项）扳1700暗应交增值税（进跋项）矮1360=34吧0安（二）征税范围盎：搬凡在绊中华人民共和国昂境内氨生产、销售应税罢货物、提供应税啊劳务及进口货物爱的，肮都属于增值税的胺征收范围。应按半规定缴纳增值税埃。埃1袄 隘、征收范围的基罢本规定：拔 巴 氨（柏1百 氨）销售奥货物颁 半：有形板且是班 摆动产，包括电力柏、热力和气体耙 哎转让隘无形巴资产（专利权、板著作权、商标权挨等）：交营业税罢转让哀不动产罢（房屋、建筑物扮）：交营业税办（癌2叭）应税白劳务：加工（受碍托加工）、修理白、修配皑 板一般来说，皑其它劳务行业哀的收入，如电信敖、金融保险、娱八乐业、建筑业、把交通

6、业、文体业胺、服务业（旅游板业、仓储业、租班赁业、饭店业、颁餐饮业、广告业傲等），上述行业捌收入瓣征收营业税挨。岸（坝3澳）肮进口澳货物：办单佰2胺、下列不属于增靶值税征税范围的翱是（暗 皑）。拔 隘A. 拜销售液化气凹 胺B.按进口汽车岸 熬C.扮受托加工般 敖D.癌出口销售巴 啊答案：办D搬2柏、征收范围的特霸殊规定：半 颁（俺1拔）安视同巴销售货物：疤 斑将货物颁交付他人代销般 颁；按 般销售代销蔼 蔼货物；版 搬 扒设有两个以上机鞍构并实行统一核按算的纳税人，将背货物从一个机构奥移送到另一个机挨构进行销售，但岸相关机构设在同拌一县市的除外；肮单笆3皑、下列情形中，板不应视同销售的皑是（

7、阿 鞍）。柏A. 稗将购的货物用于翱分配给股东的佰 爱 芭B. 拌将购的货物无偿佰赠送他人的碍C. 熬将购的货物用于摆集体福利拔 挨 背D. 吧将购的货物作为板投资摆答案：（敖C拔柏C安不得抵扣。扮C案如果是自产、加岸工是视同销售，瓣而本题是购货。俺）背 艾将自产或者委托般加工的货物用于埃非应税项目败；邦例题：某钢材厂班将自产的钢材对扒外销售，售价为盎10000败元；皑借：银行存款半 霸11700扒 疤贷：主营业务收凹入叭 笆10000瓣 板 颁应交税额扳-皑应交增值税（销伴项）碍 按1700佰例题：某钢材厂耙将自产的钢材用阿于本厂的厂房建班设，成本为扮8000鞍元，当期该产品吧的市场价格为傲

8、10000安元；（计税价格扳）按 吧借：在建工程摆 板9700案 叭贷：库存商品袄 伴8000 皑 百（成本价）哎 胺 背应交税额氨-罢应交增值税（销班项）氨 昂1700 氨 爸（疤 斑10000*1佰7%扳）拜将自产或委托加稗工的货物用于案集体福利或个人唉消费癌；（注意无购买瓣货物）；邦将自产或委托加搬工或捌购买拜的货物作为扮投资哀，提供给其他单矮位或个体商户凹将自产或委托加懊工或爱购买扳的货物澳分配啊给股东或投资者颁将自产或委托加奥工或哀购买癌的货物巴无偿赠送他人巴只要是视同销售背行为，就必须交扳纳增值税芭09懊年下多版6八、以下各项中，绊_氨属于增值税征税靶范围。办A.百 坝销售代销货物

9、拜 叭 邦B.败 昂进口货物 安 颁C.唉 埃将委托加工的货般物用于非应税项败目碍 佰 把D.耙 阿将自产货物分配靶给投资者昂 氨 爸答案：般ABCD笆 熬（靶2安 瓣）版 八混合鞍 稗销售：芭 凹 傲定义：既把涉及到销售货物搬又涉及提供非应八税劳务班 般的销售行为爸 稗特点：销售货物邦与提供非应税劳斑物的价款袄同时向一个买方俺取得芭具体交纳什么税安种，取决于般纳税人的主营业按务瓣主营业务交增值捌税叭，那么纳税人的摆混合销售行为就俺交纳增值税拜；版主营业务交营业把税疤，那么纳税人的般混合销售行为就爱交纳营业税班；捌1捌、用超过搬50%伴来判断埃 半2绊、销售自产货物隘并同时提供建筑伴业劳务的，

10、分别坝核算柏 霸例题敖1澳：青浦好美家在捌向顾客霸销售木地板白的办同时啊、提供捌安装奥服务，青浦好美胺家把销售地板靶和案安装收入伴（混合销售）氨一并征收增值税阿；叭例题肮2拔：某装修公司昂包工包料，向顾捌客销售地板并进斑行安装哎，该公司邦销售地板敖和背安装收入瓣（混合销售）靶一并征收营业税唉；翱09坝年上多板3. 扮下列各项中，属奥于增值税混合的氨销售征税范围的扳是（叭 埃）。癌A.敖销售家具并负责懊运输 安 瓣B.靶电信单位从事电般信业务，并同时柏销售移动电话叭C.绊销售家用电器并绊负责安装 靶 隘D.背邮政局出售集邮懊商品 爸 答案：扳AC瓣（邦3癌）柏兼营胺非应税劳务：矮 耙定义：纳税人

11、的邦经营范围把既包括销售货物拜又包括提供非应凹税劳务胺特点：销售货物凹与提供非应税劳矮物安不同时发生在同碍一个购买方芭具体交什么税种艾，取决于罢纳税人是否能分把开核算颁如果扮能分开般核算，对半销售货物的销售爱额袄征收爸增值税氨，安非应税版劳务的营业额征暗收板营业税；拌如果百不能分开岸核算，对销售货瓣物的销售额和非拔应税劳务的营业拜额伴一并征收增值税俺；注意：百混合哀销售与疤兼营靶非应税劳务的半主要区别摆-芭销售货物与提供靶非应税劳物是爱否同时发生在同按一个购买方半三、增值税的纳拔税人：拜（一）纳税人的搬基本规定：在我隘国境内八销售货物案或者拌提供加工、修理捌修配劳务傲，以及版进口货物坝的单位和

12、个人都吧是增值税的纳税扳人。稗多敖1案、增值税的纳税伴人包括（稗 皑）。哀A.般行政事业单位唉 暗B.叭各类企业傲 霸C.柏个人氨 俺D.半社会团体 盎 答案：凹ABCD胺摆一般纳税人：埃购入扣税法半计算增值税，岸准予俺抵扣进项税。唉敖小规模纳税人：奥 熬征收率芭计算增值税，碍不得扮抵扣进项税。般（二）一般纳税凹人的认定：案1跋、凡年应税啊销售额超过俺小规模纳税人标敖准的肮企业鞍和案企业性单位阿；办均为熬一般纳税人。安（三）小规模纳瓣税人：绊从事扮货物生产把或芭提供应税劳务阿的纳税人，以及鞍以从事货物生产败或提供应税劳务艾为主，兼营货物叭批发或零售的纳跋税人，年应税销皑售额在柏50安万元以下坝

13、（含邦50背万元）的。霸其他稗纳税人，年应税俺销售额在疤80挨万元以下搬（含敖80艾万元）的板 吧。半年应税销售额埃超过板小规模纳税人标拜准的：碍个人罢-凹按奥小规模纳税人纳懊税。盎非企业性单位、败不经常发生增值绊税应税行为的企罢业鞍-摆可选择按小规模捌纳税人纳税。懊单办1傲、从事货物生产拔或提供应税劳务碍的纳税人，以及摆以从事货物生产扒或提供应税劳务岸为主，兼营货物捌批发或零售的纳白税人，年应税销摆售额在（胺 扳）以下（含本数鞍）的，为小规模安纳税人。傲A. 30澳万元班 罢B. 50拜万元昂 氨C. 80捌万元摆 昂D. 100挨万元 澳答案：袄B昂四、增值税的税按率捌（一）基本税率靶：爱

14、17%鞍（一般纳税人）柏 芭纳税人销售或者拜进口货物以及提翱供加工，修理修唉配劳务的，除以瓣下列举的外，税扒率均为傲17%凹，这就是通常所搬说的基本税率。氨（二）低税率：按13%(拜一般纳税人岸)板 埃纳税人销售或进坝口下列货物，按耙低税率计征增值败税，低税率为昂13%挨。伴1耙、哎日常食用版：粮食、食用植阿物油哀2矮、半日常民用邦：自来水、热水背、笆暖气、冷气、煤爱气、石油液化气阿、天然气、沼气哎、居民用煤炭制按品等柏注意：盎电力产品按按基本税率蔼17%绊 背俺3疤、扮文化叭：图书、报纸、把杂志败 班4靶、巴农业笆：饲料、化肥、拔农药、巴农机（不包括农伴机零部件）熬、农膜5、其他爱判断胺：佰

15、从事图书、报纸盎、杂志销售的纳扳税人按低税率啊10%板计征增值税。（凹 芭） 办 答案：（哀案斑岸）岸单选：碍下列采用白13%翱增值税税率的有吧（斑 盎）凹A:傲拖拉机捌 办B:靶拖拉机零件癌 白C:啊修理拖拉机熬 摆D疤：拖拉机发动机岸 癌答案：皑A,坝（其余都是把17%昂）碍判按1癌、一般纳税人销俺售饲料、化肥、懊农药、农膜和农芭机零部件，其增绊值税税率为啊13%奥。矮答案：（错农哎机是，农机零部稗件不是。跋 傲）鞍（三）征收率：八3%懊（小规模纳税人版）矮五、增值税的计斑算坝（一）一般纳税扳人增值税额的计坝算白我国增值税实行耙扣税法败当期应纳增值税办=熬当期销项税班-安当期进项税绊销项税

16、额袄=白销售额白*凹税率班（二）小规模纳鞍税人增值税额的白计算昂（三）销售额的扳确定：笆1岸、般一般销售方式蔼下销售额的确定把：绊向购买方收取的颁全部价款和价外傲费，但不包含向斑买方收取的销项拌税额八(盎销售额为不含税扮的销售额扳)袄（胺09摆下单奥8安）在计算增值税拜销项税额时，对盎于一般销售方式敖而言，销售额为跋_捌。摆A.按纳税人销售货物隘或提供应税劳务碍而向购买方收取罢的全部价款和价哀外费用，但不包扮括向购买方收取唉的销项税额颁B.癌纳税人销售货物敖或提供应税劳务邦而向购买方收取笆的全部价款、价吧外费用以及向购芭买方收取的销项熬税额摆C.扳纳税人销售货物瓣或提供应税劳务绊而向购买方收取

17、哎的全部价款，但般不包括价外费用芭以及向购买方收昂取的销项税额版D.拌纳税人销售货物靶或提供应税劳务埃而向购买方收取颁的全部价款和向昂购买方收取的销熬项税额，但不包瓣括价外费用答案：A佰2耙、氨特殊销售方式下懊的销售额的确定扳：（1）折扣销售隘商业折扣俺：价格优惠哎（罢2凹）以旧换新：伴按俺新货物的同期销啊售价格把确定销售额（计办税销售额），不澳得扣减旧货物的翱收购价格（金银挨首饰除外）。碍单选：八某电器厂为增值白税一般纳税人，坝本月采取疤“拜以旧换新白”翱方式销售电器，板开具普通发票收稗取货款共佰60敖万元。旧电器作哎价艾12懊万元。按照规定俺增值税计税销售扮额为办_拌万元。岸A.48 澳

18、B.41.版03拌 袄C.60 扒 D.51.胺282皑 蔼答案：捌D蔼详解：（耙60/1.17昂=51.282拜5邦）背（办3柏）还本销售：熬按拔货物的销售价格唉确定销售额，不啊能从销售额中减靶除还本支出。岸比如说：钻石扒10000,3袄年后凭发票退扒1000扳销售额为胺10000敖元斑（拜4般）以物易物：双唉方都作为暗购销搬处理把以各自暗发出笆的货物核算扳销售额傲并计算罢销项搬税额霸以各自靶收到哎的货物巴按有关规定拜核算疤购货额啊并计算拜进项哀税额啊多选：扮增值税计算中，靶有关特殊销售方佰式下销售额的确拌定，以下各项中皑表述正确的有（八 皑）颁A.捌采取以旧换新方柏式销售货物的（百金银饰除

19、外），芭应按新货物的同把期销售价格确定跋销售额，不得扣疤减旧货物的收购蔼价格班B.扒采取还本销售方拜式销售货物，其拔销售额就是货物胺的销售价格，不扮得从销售额中减盎除还本支出半C.翱现金折扣销售，摆可按折扣后的金案额作为销售额计办算增值税稗D.氨以物易物双方都哎应作为购销处理板，以各自发出的败货物核算销售额笆并计算销项税，碍以各自收到货物爱按有关规定核算俺购货额并计算进俺项税额 班 答案：吧ABD爸3邦、柏价税合计情况下袄销售额的确定：盎（唉1昂）爱一般纳税人俺销售货物和提供拌劳务唉(肮买方也是一般纳挨税人耙)啊：叭开具版增值税专用发票澳，取得的销售额半为案不含税的售价哎。背（百2隘）巴一般案

20、纳税人销售货物翱和提供劳务给敖消费者佰或者是把小规模纳税人唉，叭开具哎普通隘发票，取得的销吧售额爸为含税岸的售价哀（爸3罢）办小规模纳税人蔼销售货物癌只能拌开具普通哎发票，取得的销巴售额为把含税板的售价伴芭一般捌纳税人销售额换搬算公式：凹不含税蔼销售额捌=盎含税耙销售额肮/俺（皑1+盎税率）岸搬扒小规模办纳税人销售额换拌算公式啊不含税氨销售额奥=鞍含税稗销售额背/爱（疤1+岸征收率）扮盎例题：某增值税搬小规模纳税人，岸2010绊年般7俺月份含税销售额盎6罢万元，均开具普唉通发票。该企业暗2010柏年佰7鞍月份应纳增值税捌为（案 爱）疤A:1.02 氨 B皑:0.36 拔 C:0把.3396 柏

21、 D:0吧.1748办 鞍答案：盎D啊1哎、不含税销售额哀=矮含税颁销售额艾/般（瓣1+案征收率）瓣案2扳、不含税销售额皑=6/傲（佰1+3%矮）艾=5.8252芭3背、应纳税额懊=霸当期销售额（凹不含税岸）案*挨征收率（拔3%艾）熬4摆、应纳增值税巴=5.8252案*3%=0.1白748（四）进项税额搬1艾、绊准予稗从销项税额中鞍抵扣邦的进项税额班从销售方取得的氨增值税专用版发票百(翱凭票抵扣鞍)板从海关取得的傲海关完税八凭证芭(氨凭票抵扣隘)艾购进袄免税农产品岸：准予按照买价半乘霸13%按的扣除率爱计算进项税额笆(奥凭计算抵扣肮)隘外购、销售办以及在捌生产经营白中所支付的矮运输费用坝：根据

22、运输费用八结算单所列的碍运费和建设基金拜按胺7%扒抵扣稗(懊凭计算抵扣翱)疤2哎、增加：购进固奥定资产准予抵扣盎。总结: 1、凭票抵扣：懊（岸1瓣）从销售方取得八的俺增值税专用捌发票半（班2颁）从海关取得的肮海关完税暗凭证岸 啊2哎、奥凭计算板抵扣（埃普通矮发票）：挨一般来说，普通傲发票不能进行进笆项税额的抵扣；摆但是以下二种情皑况除外：盎1捌）收购扳农隘产品（收购凭证胺）：收购价格拌*伴13%芭2把）爱运费班结算单：（运费袄+跋建设基金）扳*般7%哎多扳3癌、按增值税法的叭规定，对从事批靶发的一般纳税人凹而言，以下准予伴从销项税额中抵绊扣进项税额的是俺（凹 爱）。邦A. 阿进口货物支付的把关

23、税并取得完税隘凭证 哎 阿 盎B. 昂向小规模纳税人唉购买农产品并取隘得收购发票或销扮售发票的耙C. 八销售货物所支付蔼的运输费用并取绊得运输费用结算吧单 扳D. 奥纳税人自用的应暗征消费税的汽车答案：BC败2皑、疤不得澳从销项税额中按抵扣哎的进项税额隘即使取得了增值袄税专用发票或者昂海关完税凭证，柏或者是上述二种叭情况下的普通发疤票，也不能抵扣扒）叭用于拜非应税项目、免碍税项目、集体福拔利或个人消费稗的购进货物或者凹应税劳务败非正常损失翱的购进货物及相暗关的应税劳务皑意外灾害（火灾隘、水灾等自然灾懊害）、因管理不背善而造成的毁损邦、霉烂、变质。拔判绊2耙、企业将自产的澳货物用于生产流班水线设

24、备安装的拜，其进项税额不捌得抵扣。 绊 捌答案：（错自熬产袄-艾视同销售）班 注意：扒1疤、购进芭固定资产般准予抵扣。霸2拌、增值税扣税凭斑证不符合规定的把，不能进行进项案税额的抵扣。氨3敖、进项税额不足按以抵扣案税额不足以抵扣按的可以胺结转到下期把继续抵扣癌（五）应纳税额澳计算及举例暗 盎 皑1傲、白一般纳税霸人应纳税额的计伴算叭当期应纳税额氨=伴当期销项税额傲-瓣当期进项税额班-笆期初尚未抵扣的矮进项税额绊（也就是纳税申跋报表第百20懊行的期末留抵税般额）颁当期销项税额爱=挨当期不含税的销扮售额碍*鞍17%翱（搬13%柏）背2疤、捌小规模安纳税人应纳增值爸税的计算隘应纳税额澳=碍当期销售额

25、（芭不含税挨）碍*伴征收率（挨3%笆）盎小规模纳税人板销售爸货物（提供劳务袄）开具的是扳普通蔼发票，为白含税肮价哀.碍小规模纳税人挨购买笆货物（接受劳务八），芭不能抵扣任何税笆款胺，承担的增值税败计入到相应的成败本皑.奥小规模纳税人实蔼行扒简易法败计算当期应纳增背值税扮（搬09爱下单稗9安）、稗2009芭年版7肮月，某增值税小坝规模纳税人填开暗普通发票销售货凹物，销售收入为佰92700板元，外购货物暗2700阿元，其当期应缴拜增值税啊_艾。搬A.5247邦元 岸B.2621鞍元 跋C.2700奥元 芭D.3565背元傲 笆 答案耙：芭C吧 详解：（俺92700/1俺.03*0.0斑3熬）傲3凹

26、、芭进口把货物应纳税额的罢计算坝 靶如果半进口搬货物属于翱消费税应税消费扳品败（即要交纳增值唉税，又要交纳消拔费税），其组成安计税价格中霸还包括已纳消费叭税额凹(1)坝组成计税价格疤=按关税完税价格稗+拌关税耙+佰消费税爸(2)百应纳税额安=班组成计税价格敖*盎适用税率阿如果懊进口氨货物属于叭普通艾商品（只要交纳袄增值税），其组斑成计税价格中鞍不包括消费税额稗(巴1)版组成计税价格胺=跋关税完税价格佰+熬关税澳(2)背应纳税额捌=坝组成计税价格靶*跋适用税率绊进口蔼不得抵扣任何税翱额，挨销售唉进口货物可抵扣坝其进项税额。阿六、增值税的征蔼收管理奥（一）增值税纳柏税义务的发生时哎间按1摆、爱销售

27、货物或应税佰劳务肮纳税义务的发生按时间：奥收讫销售额办或板取得索取销售额扮凭证吧的当天。罢按销售结算方式办不同，具体为七鞍种情况：爱P159摆判巴3安、销售货物或应摆税劳务纳税义务败的发生时间，为碍收讫销售额或取败得索取销售额凭佰证的当天。 巴 答案：（对哀）昂2背、肮进口货物俺纳税义务的发生翱时间：败报关进口敖的当天。碍（二）增值税的埃征收方式白增值税邦-稗税务机关征收盎进口货物的增值敖税爱-扳海关代征摆（三）增值税的搬纳税地点：摆P159扮原则上：澳 奥固定业户般-拌机构所在地翱主管税务机关爸 稗 爸非固定业户疤-案销售地或劳务岸发生地疤主管税务机关伴 扒 哎进口货物安-案报关地海关拌判阿

28、4搬、纳税人未持有翱其机构所在地主拔管税务机关核发摆的外出经营活动翱的税收管理证明爸，到外县（市）爱销售货物或应税埃劳务，又未向销矮售地主管税务机伴关申报纳税的，摆由销售地主管税颁务机关补征税收吧。爱答案：（错机扒构所在地。）笆（四）增值税的扳纳税期限1、纳税期限：傲 板1癌日、靶3翱日、肮5背日、扒10扒日、埃15摆日、败1凹个月、半1昂个季度芭 啊1绊个季度仅适用于安小规模纳税人暗不能按固定期限班纳税的，可按次拜纳税伴申报、纳税柏期限：期满之日扳起吧15拜日内八（按日袄5矮日内预缴，次月隘1板至霸15摆日申报、纳税）扮（进口货物啊-皑自海关填发税款爱缴纳证次日起邦15爱日内缴纳税款）爱判唉

29、5百、纳税人的增值唉税纳税期限为柏1扒日、半3班日、袄5吧日、芭10矮日或背15熬日为一期的，自隘期满之日起疤5霸日内申报纳税。蔼答案：错预缴般税款。申报纳税败是次月癌1阿至瓣15扳日。）柏（五）增值税的拔纳税申报：每月氨15暗日前办理上月的矮纳税申报癌 巴啊减、免税期间板-哎也应按规定办理懊纳税申报白 吧袄实行查帐征收的哀-暗可邮寄申报昂未按规定期限办袄理纳税申报的处俺罚：责令限期改正白并可处瓣2000颁元以下的罚款盎逾期不改正的，班可处皑2000扳元以上昂1奥万元以下的罚款邦（六）增值税专碍用发票 1、定义搬增值税专用发票扮，是指专门用于伴结算销售货物和摆提供加工、修理俺修配劳务使用的哎一

30、种发票（注意百：扮无进口货物斑）。俺判昂6稗、背 澳增值税专用发票绊，是指专门用于艾结算销售货物、扒提供加工修理修哀配劳务以及进口佰货物而使用的一绊种发票百答案；（错无斑进口。）懊增值税专用发票鞍由国家税务总局邦指定的企业统一懊印制。把2佰、基本联次：版3般联。柏 摆3耙、开具要求：阿注意：疤不得涂改（也不氨得更正）（稗与原始凭证相区阿别）熬判敖7胺、氨 颁增值税专用发票癌，如填写有误，敖可以更正，并在跋更正处加盖开具盎单位印章。如金稗额有误，则不得稗更正，应另行开碍具。鞍答案：（错此伴是原始凭证的更啊正方法。增值税埃专用发票不得更皑正。）摆4芭、领购使用范围唉： 比较：挨增值税扮专用班发票：

31、一般纳税颁人熬增值税阿普通盎发票：一般纳税氨人、小规模纳税碍人败 敖5芭、开具范围：芭销售货物、应税八劳务，包括把视同销售绊、应征增值税的拌非应税劳务哀不得开具：免税矮货物、烟酒、化澳妆品等安 凹6版、开具时限：吧7熬、违反增值税专吧用发票管理规定疤的行为及处罚爱（搬1败）已开具专用发柏票的，及时足额扳计入当期销售额稗。违者一律按百偷税靶论处。矮（芭2把）非法购买或购伴买伪造的专用发败票，捌5哀年以下有期徒刑阿或拘役，并处或翱单处隘2佰万元以上版20敖万元以下罚金。翱（半3佰）虚开增值税发芭票全额补税款，捌并按有关法律处傲罚。白（斑4笆）盎虚开、伪造、出拔售叭伪造的专用发票颁：斑 哀3啊年以下

32、有期徒刑霸或拘役，并处耙2靶万元以上肮20佰万元以下罚金。熬数额拌较大拌或有其他严重情坝节的：捌3版年以上斑10哎年以下有期徒刑败，并处岸5摆万元以上霸50暗万元以下罚金。胺数额白巨大袄或有其他特别严氨重情节的：疤 稗10爸年以上有期徒刑绊或无期徒刑，并敖处拜5皑万元以上昂50按万元以下罚金或隘没收财产。翱数额靶特别巨大岸、情节特别严重矮的：无期徒刑或版死刑，并处没收稗财产。哎单选：昂纳税人取得虚开鞍的增值税专用发芭票，不得作为增佰值税合法的抵扣搬凭证予以抵扣（碍 盎）。蔼A.蔼应纳税额 坝 版B.笆进项税额 岸 唉C.疤扣除税额 昂 版D.耙销售税额 柏 答癌案：耙B爸判挨8拌、挨 拔丢失增

33、值税专用坝发票跋“奥发票联埃”挨或笆“案抵扣联敖”盎的，经税务机关啊批准，可以从对阿方取得的存根联稗复印件代替充作唉抵扣其进项税款版的扣税凭证。（吧 ） 癌 答案：（错捌不得抵扣。）靶判断：柏一般纳税人销售摆货物必须开具增敖值税专用发票。吧（跋 般） 答案：错跋判断：安采用预收货款方柏式销售货物，增爸值税纳税义务发氨生日期为货物发暗出的当天。（绊 翱） 答案：靶对挨第三节八 蔼消费税拜一、消费税的概耙念唉1安、概念：消费税跋又称肮货物税扮，是指对白消费品和特定的坝消费行为吧按岸消费流转敖额征收的一种昂商品税盎。2、计税方式从价定率征收从量定额征收暗从价定率和从量斑定额复合征收敖二、消费税的纳伴

34、税人伴在中华人民共和奥国颁境内生产、委托吧加工、进口应税澳消费品挨的敖单位摆和凹个人扳，以及国务院暗确定盎的销售邦消费税暂行条例摆规定袄的消费品的肮其他单位和个人挨，为消费税的纳柏税人。暗三、消费税的征吧收范围皑四、消费税的税艾率熬1哀、消费税税率包百括：比例税率和拌定额税率（不要哎求记忆，考试会氨提供）案2懊、兼营不同税率扮的应税消费品五矮、应纳税额的计埃算奥（一）从价定率安计征安案例：甲厂（增办值税一般纳税人拌）阿2010扒年按12般月销售应税消费把品，开具增值税安专用发票注明销霸售额为败200000版元，零售应税消霸费品敖1000哀箱，每箱零售价颁为般117盎元，该应税消费伴品适用增值税

35、税爱率为澳17%皑，适用消费税税背率为敖15%埃，甲厂安12摆月应纳多少消费扒税税额阿消费税税额：埃200000*扳15%+117哎/1.17*1胺000*15%芭=45000白元鞍（二）从量定额矮计征艾计税依据：销售版数量艾应纳税额挨=坝销售数量挨*岸定额税率柏案例：甲啤酒厂败是增值税一般纳板税人，挨2010芭年阿12摆月生产销售乙类捌啤酒霸400搬吨，每吨出厂价啊2800坝元，乙类啤酒适白用消费税税率啊220扒元爸/胺吨，甲啤酒厂本安月销售乙类啤酒版应纳消费税多少拔？扳应纳税额啊=400*22岸0=88000坝元（三）复合计征背1澳、目前卷烟、白俺酒采用复合计征唉的方法。罢2爸、应纳税额艾

36、=伴销售额癌*斑比例税率绊+爱销售数量翱*靶定额税率澳案例：甲白酒厂安为增值税一般纳袄税人，板2010肮年吧12盎月销售粮食白酒扮100爱吨，取得不含增俺值税销售额为白300板万元，白酒适用捌比例税率霸20%敖、定额税率安0.5扳元傲/500跋克；本月甲白酒澳厂销售粮食白酒氨应纳的消费税税疤额？般应纳税额暗=300*20哀%+100*2阿000*0.5挨/10000搬 熬 板=70般万元稗六、已纳消费税板扣除的计算1、扣除范围：2、计算公式：拔当期准予扣除的百外购应税消费品靶已纳税额隘=颁当期准予扣除的挨外购应税消费品暗买价八*昂外购应税消费品熬适用税率爱当期准予扣除的癌外购应税消费品澳买价岸

37、=岸期初库存的外购把应税消费品的买跋价芭+唉当期购进的应税背消费品的买价碍-伴期末库存的外购矮应税消费品的买邦价吧七、消费税的征懊收管理背（一）纳税义务碍的发生时间胺1叭、不同销售结算熬方式颁（拌1背）赊销和分期收霸款结算方式哀有书面合同敖-颁收款日期白无书面合同澳-捌发出应税消费品哎（板2吧）预收货款结算斑方式发出应税消费品颁（皑3爱）托收承付和委扮托银行收款方式稗发出应税消费品傲，并办妥托收手稗续吧（靶4氨）其他结算方式熬收讫销售款或者安取得索取销售款伴凭据鞍2柏、自产自用消费笆品，移送使用的搬当天昂3胺、委托加工消费氨品，纳税人提货俺的当天矮4案、进口应税消费啊品，报关进口的矮当天（二）

38、纳税地点熬1百、纳税人核算地跋2碍、委托加工应税蔼消费品疤（癌1俺）委托个人半-捌委托方所在地皑（靶2艾）除个人外哎-盎受托方所在地袄3澳、进口应税消费叭品坝进口人或者其代半理人向报关地海袄关申报（三）纳税期限挨1罢、消费品的纳税埃期限：哎1百日、班3爱日、败5摆日、拔10案日、巴15扒日、败1半个月或者暗1邦个季度。坝2鞍、纳税人进口应岸税消费品，应当暗自海关填发海关邦进口消费税专用邦缴款书之日起埃15啊日内蔼第四节耙 哎营业税霸营业税是指对在拌我国皑境内傲提供爱应税劳务蔼、转让摆无形叭资产或销售敖不动产把的单位和个人，佰就其取得版营业额斑征收的一种税。爱比较斑：应缴增值税的熬劳务：加工、修

39、霸理和修配敖营业税暂行条袄例：国务院袄2008-11般-5哎修订，八2009-1-奥1暗施行摆一、营业税的纳霸税人和扣缴义务绊人败（一）营业税的邦纳税人懊 疤在中华人民共和阿国颁境内提供应税劳斑务、转让无形资爱产或销售不动产半的单位和个人，懊为营业税的纳税蔼人。昂判蔼2拌、在我国境内提坝供应税劳务、转扒让无形资产或销拌售货物的单位和昂个人为营业税的安纳税人。阿答案：错。销售捌货物是增值税，版应为销售不动产昂。哎 哀特殊情况下的营耙业税的纳税人：翱P169凹（二）营业税的捌扣缴义务人：半P169袄二、营业税的税按目和税率搬1把、税目：交通运稗输业笆 板、建筑业捌 绊、金融保险业、罢邮电通信业案

40、奥、文化体育业、矮娱乐业、服务业啊、转让无形资产般、销售不动产混合销售：与增值税区别：拜（凹1碍）对象：营业税氨多了企业性单位氨和个体工商户叭（般2盎）标准：增值税坝有俺50%扒的规定4、兼营业务：与增值税区别：佰增值税是一并征佰收增值税昂2熬、税率：挨3肮、爸5熬和般5%-20%癌三档，每一档税颁率具体对应的行搬业必须牢记。袄 柏税目敖 芭 颁 碍税率按 盎 唉 拜营业额柏1靶、交通运输业拌 板 奥3% 巴 坝营业额爱=吧总运输额拜-啊转运费用（联运颁费用）艾2阿、建筑业敖 蔼 颁 巴3% 白 岸营业额翱=扮总承包额扳-稗分包肮-皑转包板3斑、邮电通信业哀 按 懊3% 邦4袄、文化体育业爱

41、盎 班3% 扒 板营业额胺=案票房收入扳-罢租场费按-氨经纪人费用袄5稗、金融保险业翱 矮5% 艾 斑营业额哀=把（期货、汇券、氨外汇、债券）卖懊出价扒-埃买入价把6岸、服务业：昂 笆 邦5% 跋 扒营业额阿=岸总旅游费用扒-拜车船费碍-矮住宿费澳-翱餐饮费凹-扳门票费或营业额白=坝总旅游费用绊-瓣接团费用扮代理业、广告业按、租赁业、旅游败业、仓储业、饭办店业案7挨、转让无形资产颁 霸5%按8隘、销售不动产胺 懊5%瓣9爸、娱乐业啊 班 翱5%-20%爸单盎1拌、某宾馆某月取半得客房收入翱200挨万元，发生的服案务成本为芭120俺万元，则当月应肮缴纳营业税额为敖（氨 袄）万元。氨 爸A.4 版

42、 B.6 拜 C.耙10 懊 D.20岸 安答案：（坝C案。哎200*5%=盎10摆）般单捌2矮、某市确定的应霸纳营业税的娱乐啊业适用税率不正皑确的是（霸 傲）。颁 疤A.3% 败 B.5%绊 C艾.10% 拌 D.2暗0%般 半 胺答案：（百A隘。霸5%-20哎%哀）叭单选：袄下列不属于营业稗税纳税人的单位爱有（哀 隘）。澳 柏A.摆电力公司颁 敖B.跋房地产公司盎 半C.伴物业管理中心蔼 傲D. 胺搬场公司坝 扳答案：（颁A拜。胺A翱增值税半-霸销售货物。哎B埃销售不动产。坝C扒服务业。澳D拜服务业。）凹多选：扒企业发生下列行伴为，应征营业税拌的是（斑 颁）。傲A.拌提供运输劳务唉 般B.

43、暗转让无形资产办 稗C.巴销售房产伴 瓣D.蔼销售机器 答熬案：（耙ABC板。拌A案交通运输业。俺C白不动产。八D爱增值税靶-肮销售货物凹唉有形动产。）败三、计税依据靶 芭1挨、营业税的计税颁依据是氨营业额跋：全部价款价瓣外费用百2俺、例外：拔联运、旅游、建俺筑工程分包、金爸融的营业额昂要扒扣减稗，傲5班条。吧判断：跋纳税人将建筑工凹程分包给其他单俺位的，以其取得扒的全部价款和价白外费用为营业额挨征收营业税。蔼答案：（错。应安扣除支付的分包瓣费。）拌3懊、转让无形资产啊、销售不动产明吧显偏低且无正当俺理由，税务机关绊按下列顺序核定皑（把1傲）按自身近期平背均价格傲（颁2懊）按同行近期平埃均价格

44、靶（懊3盎）公式核定，成办本利润率搬10%唉多选：盎纳税人提供应税袄劳务、转让无形熬资产或销售不动伴产的价格明显偏安低并无正当理由埃的，由主管税务蔼机关核定其营业阿额。其核定的方熬式包括（八 扮）。矮A.绊按营业额搬=爸营业成本或工程傲成本哎稗（拌1+拔成本利润率）叭伴（耙1岸-营业税税率）拔B.盎按营业额盎=哀营业成本或工程暗成本袄傲（哀1+扳成本利润率）靶白营业税税率）败C.阿按其他纳税人最胺近时期发生同类阿应税行为的平均把价格核定 背 氨D. 绊按纳税人最近时翱期发生同类应税氨行为的平均价格跋核定伴答案：（半ACD班）百四、营业税的计氨算隘 翱营业税应纳税额疤营业额哎俺税率特别注意：版自

45、建建筑物出售傲：版1班、瓣建筑业营业税癌=白工程成本班哎（奥1+般利润率）搬吧（熬1-拌税率盎3%案）瓣 背哀税率啊3%绊 般（未知利润率一袄般为懊10%懊）昂2爱、板 矮销售不动产营业碍税白=柏营业额盎爱税率爱5%吧判断：搬自建建筑物出售埃的，除了按销售鞍不动产税目的啊5%霸交纳营业税外，艾还需按建筑业税班目的八3%办交纳营业税。答案：（对）稗单选：案某卡拉熬OK爸歌舞厅斑2009罢年笆5耙月各项营业收入叭总额为稗90摆万元，其中烟酒伴和饮料收入艾20败万元，适用的营八业税税率为佰20%疤。歌舞厅该月应板缴纳营业税啊_靶万元。岸A.14 案 B.4癌 哀C.18 扒D.22斑 傲答案：岸C挨

46、 胺详解：巴 挨（摆90*20%=捌18碍）胺判断：拌应纳营业税的计澳算公式为：应纳疤税额澳=半（营业额营业邦成本）袄碍税率。 办 答案：错。斑营业额肮爱税率。）盎单选：袄2009白年俺1蔼月某房地产开发佰公司自建建筑物捌出售，出售建筑叭物的工程成本为芭1200邦万元（利润率搬10%岸），其出售取得矮收入为凹1560挨万元，则该公司佰2009搬年盎1板月应纳营业税扒_澳A.40.82八万元斑 B.7败8熬万元癌 叭C.87.62胺万元笆 爱 熬 D.118.矮82奥万元版 扒答案叭：按D按详解：【（瓣1200*罢（叭1+10%班）扒/拌（艾1-3%半）唉*3%+156凹0*5%=11罢8.82

47、安五、营业税的减扳免及征收管理哎（一）营业税的颁减免免征项目：靶1袄、托儿所、幼儿芭园、养老院、残翱疾人福利机构提邦供的挨育养服务、婚姻巴介绍、殡葬服务邦2把、爱残疾人员个人爸提供的劳务鞍3白、医院、诊所和佰其他医疗机构提哀供的板医疗昂服务靶4癌、学校和其他教袄育机构提供的昂教育凹劳务、学生巴勤工俭学爸提供的劳务柏5瓣、澳农业捌机耕、排灌、病伴虫害防治，哀农牧保险背等背6碍、博物馆，文化班馆、美术馆、展百览馆、书画院、班图书馆、文物保哎护单位、宗教场坝所的唉门票收入伴多傲2瓣、按爱伴营业税暂行条例笆拜规定，下列项目袄免征营业税（败 暗）。搬 爸A. 伴婚姻介绍、殡葬拌服务按 安B. 蔼农牧保险

48、捌 熬 翱 翱C. 瓣图书馆门票收入爱 摆D. 吧美术馆门票收入霸 答碍案：（哎ABCD按）埃起征点：仅适用胺于个人搬1白、营业税拔达到或超过起征耙点瓣的靶全额肮征收，低于起征爸点的埃免于版征收疤2吧、营业税的起征艾点奥(1)稗按期耙纳税的：为盎月矮营业额奥1000疤版5000鞍元耙(2)笆按次爱纳税的：为每耙次（稗日）把100拜元。矮（二）营业税的蔼申报纳税地点：叭5背点伴1凹、纳税人提供劳捌务阿机构所在地或居敖住地扮主管税务机关巴注意：建筑业劳柏务敖-疤-班劳务发生地熬2埃、转让无形资产拔机构所在地或居绊住地主管税务机安关按注意：霸 扒转让、出租土地疤使用权叭-敖土地所在地绊3笆、销售、出

49、租不哎动产向不动产所岸在地主管税务机澳关昂4白、应税劳务在外办县市，应在劳务皑发生地主管税务败机关纳税哀注意：如唉6颁个月未申报纳税扳，则霸所在地税务机关熬补征埃税款。傲5哀、扣缴义务人机笆构所在地申报缴氨纳税款扒判断题：坝按照营业税征收办管理规定，纳税叭人暗转让、出租土地碍使用权艾应当向纳税人所哎在地的主管税务搬机关申报纳税。翱（鞍 摆）答案：错哎单选：半纳税人扳转让、出租土地傲使用权败，应当向伴_坝申报纳税。摆A.扳土地所在地的主巴管税务机关 办B.盎劳务发生地的主奥管税务机关 胺 吧C.鞍其机构所在地的伴主管税务机关 跋 鞍D.按其居住地的主管啊税务机关 答傲案：芭A罢（三）营业税的唉纳

50、税期限：耙1捌、纳税期限：岸5按日、罢10癌日、伴15啊日、扮1翱个月、熬1鞍个季度（增值税白还有半1把日、伴3柏日）办不能按固定期限百纳税的，可按次啊纳税办金融业（不包括矮典当）安-1鞍个季度唉保险业邦-1坝个月搬申报纳税期限：伴期满之日起爸15把日内班（以版5搬日、摆10吧日、懊15阿日为一期的，蔼5佰日内预缴，次月爸15隘日内申报纳税）岸第五节拌 白企业所得税啊企业所得税，是扳对在我国境内的半企业或组织，就扒其唉生产、经营所得爱和其他所得耙额征收的一种税袄。罢斑企业所得税法扒捌，全国人大十届蔼五蔼2007-3-柏16案通过邦2007-12百-6败颁布伴2008-1-懊1佰施行鞍 按判爸1

51、俺、企业所得税是笆以企业取得的生翱产经营所得为征唉税对象征收的一拌种税。（岸 癌） 答案：埃（错。还有其他按所得）矮 拌一、企业所得税敖的纳税人爱（一）概念：为邦中华人民共和国绊境内的企业和其鞍他取得收入的组疤织。俺特殊：个人独资坝企业和合伙企业岸不征收巴企业所得税蔼（二）企业分为白居民企业阿和安非居民企业稗。1、居民企业：百（绊1八）柏依照我国法律在百境内成立的企业皑（中国企业）皑（挨2癌）疤依照外国法律成般立，实际管理机澳构搬在中国境内的企埃业（外国企业）安单选：啊根据吧鞍企业所得税法安凹规定，依据外国哎法律成立，实际邦管理机构在中国疤境内的企业属于办_暗A.版外资企业按 阿 叭 坝 板B

52、.巴合资企业岸C.矮非居民企业八 搬 胺 办D.安居民企业答案：D奥多矮1败、企业所得税的佰纳税人不包括（板 坝）。唉A. 癌外商投资企业邦 捌B. 柏外商独资企业跋 瓣C. 芭合伙企业爸 爱D. 班个人独资企业 爸 答案：爸（隘CD笆）唉 办2鞍、非居民企业：斑依照外国法律成八立柏（稗1般）阿实际管理机构不矮在班中国境内，但是皑在中国境内版设立机构、场所案；芭（盎2扒）斑未设立版机构、场所，有拜来源于中国境内芭所得敖的企业；拔单爱2碍、哎癌企业所得税法柏阿规定，在中国境拜内未设立机构、拔场所，但有来源百于中国境内所得澳的企业归为（盎 搬）。绊A. 翱合伙企业办 罢B. 八居民企业熬 懊C.隘

53、外资企业矮 爱D. 疤非居民企业 半 答案：盎D 扳二、企业所得税芭的征税对象和征皑税范围拜（一）概念：应扒税所得（企业的爸生产经营所得和扳其他所得）百（二）居民企业按：佰境内和境外澳的所得（百无限靶的纳税义务）百判氨2吧、居民企业应当埃就其来源于中国矮境内的所得缴纳把企业所得税，但白来源于境外的所办得按国外相关法埃律缴纳。 癌 唉答案：（错。境蔼内外）皑（三）非居民企拌业：（案有限罢的纳税义务）叭1爸、在中国境内设岸立机构、场所：熬（胺1板）境内所得：与疤其所设机构、场罢所把没有昂实际联系伴（班2叭）境外的所得：把与其所设机构、绊场所袄有爸实际联系岸2熬、在中国境内未唉设立机构、场所傲：（1

54、）境内所得阿三、企业所得税蔼的税率：比例税把率办25%唉、般20%稗、岸15%柏、吧10%懊（一）法定税率吧：颁 隘25%拜判搬3八、某居民企业当俺年应税所得按100斑万元，按规定该袄企业应缴所得税阿的所得额是傲25爱万元（氨 啊） 答案：错跋。还有佰20%俺、吧15%芭。癌“瓣所得额按”稗多余。爱（二）减按税率暗：靶20% 跋 稗符合条件的小型八微利企业，俺2邦条颁1靶、工业企业，应肮纳所得额不超过背30巴万，从业人数不百超过隘100澳人，资产总额不疤超过扒3000敖万拜2昂、其他企业，应氨纳所得额不超过半30霸万，从业人数不爸超过拔80暗人，资产总额不癌超过稗1000埃万啊（三）减按税率斑

55、：爸15% 柏 昂重点扶持的高新办技术企业俺例题：某公司属百于符合条件的小霸型微利企业，笆2008俺年度的应纳税所巴得额为邦19拌万元，其应纳企板业所得税额为（昂 袄）万元、邦A:2.85 板 B:1.邦9稗 爸C:4.75 耙 D:3半.8班 般答案：案D霸1瓣、判定：符合条癌件的小型微利企绊业跋2般、税率：挨20%瓣3叭、应纳企业所得败税额俺=19*20%笆=3.8霸09奥年上判办14.伴摆国家需要重点扶版持的高新技术企氨业，减按哎20%办的税率征收企业佰所得税。（邦 靶） 答案疤：错搬（四）减按税率笆：熬10%懊1埃、在中国境内设瓣立机构、场所，柏但取得的所得与伴境内的机构坝没有盎实际联

56、系；百2瓣、在中国境内未暗设立机构、场所瓣而来源中国境内安的所得啊四、企业所得税坝的计算和征收绊（一）应纳税所奥得额的确定氨企业所得税的胺计税依据敖：企业的应纳税摆所得额罢应纳税所得额啊= 吧收入总额艾-挨不征税收入额按-邦免税收入额拜-百各项扣除额摆-扮准予弥补的以前办年度亏损额鞍1稗、收入总额的确昂定：按（奥1哀）销售货物收入翱 稗（半2瓣）提供劳务收入鞍 伴（澳3板）转让财产收入昂 皑（胺4白）股息、红利等邦权益性扒投资收益（摆5按）利息收入（叭6矮）租金收入（白7班）特许使用费收败入（碍8笆）接受捐赠收入背（班9扳）跋其他收入氨 挨09败年下多熬9.瓣矮在计算企业所得般税的应纳税所得搬

57、额时，收入总额板应包括袄_岸。爸A.败销售商品的收入拌 背B.巴转让固定资产、摆无形资产的收入搬 碍C.巴汇兑收益 笆 摆D.岸特许权使用费收跋入 答埃案：哀ABCD2、不征税收入皑（板1澳）财政拨款翱 爸（稗2佰）依法收取并纳哎入到财政管理的版行政事业性收费坝、政府性基金伴（拜3颁）霸国务院规定伴的其他不征税收翱入挨单叭4爱、某居民企业上哎年度经核准亏损办20袄万元，当年度经柏税务机关核准的笆应纳税所得额为靶180伴万元。收入额为扳1500暗万元，准予扣除氨的成本费用霸1200靶万元，免税收入版100敖万元，则不征收霸税收入为（胺 盎）万元。埃A. 0 斑 B. 20翱 暗C.100 百 D

58、. 俺180搬 哎答案：（肮A拌）把 凹详解：隘180=150摆0-x-100拔-1200-2白0笆 暗 阿肮 x=0 3、免税收入：斑（败1办）捌国债利息般收入；安 靶（百2凹）符合条件的捌居民企业之间颁的股息、红利等懊权益性投资收益白；碍 瓣 把（伴3霸）在中国境内设板立机构、场所的捌非居民企业，从版居民企业取得案与该机构、场所爸有实际联系矮的股息、红利等阿权益性投资收益昂；白（白4捌）符合条件的非柏营利组织的收入八 肮4八、准予扣除项目捌：搬实际发生芭的与取得收入翱有关的、合理的爸支出。巴（霸1拌）成本拜 懊（拜2拌）费用扒 白（拌3氨）税金：不包括盎企业所得税、增办值税绊（败4碍）损失

59、：减除扒责任人赔偿柏和蔼保险赔款艾（埃5扳）其他支出：斑多蔼3拌、按扮皑企业所得税法爱佰规定，以下可作啊为应税所得准予白扣除的项目是（安 按）。绊A.拔制造费用啊 巴B. 扒消费税、营业税氨 霸C. 扒资源税、增值税版 办D. 背土地增值税和城肮市维护建设税 霸 答案：稗ABD敖增值税不准扣除百 唉5肮、相关扣除项目拌的范围和标准：耙（岸1柏）合理的工资薪叭金支出跋（爱2扒）职工福利费、版工会经费、职工奥教育经费：霸实际发生的蔼皑职工福利费支出懊：不超过工资薪唉金总额盎14%颁扳拨缴的工会经费瓣：不超过工资薪拜金总额绊2%矮摆职工教育经费支挨出：不超过工资扒薪金总额疤2.5%半。（超过部分，啊

60、可在以后年度扣拜除）。佰 懊单选：哀计算应纳税所得耙额时，扣除项目扳中的职工福利费跋、工会经费、职鞍工教育经费的标鞍准分别是爱_背。肮A.澳不超过工资薪金唉总额的埃11%班、埃2%懊、袄2.5%稗 跋B.艾不超过工资薪金案总额的斑14%叭、懊2%安、蔼1.5%奥C.靶不超过工资薪金搬总额的埃11%笆、埃2%芭、靶1.5%扒 艾D.袄不超过工资薪金背总额的扒14%佰、白2%把、矮2.5%摆 败答案：扒D挨多埃4芭、某企业安2008稗年实际发生的合叭理的工资薪金为傲500瓣万元，福利费支爱出癌75啊万元，拨缴的工扮会经费班10阿万元，支付的职白工教育经费八8吧万元。企业在计靶算百2008盎年度应纳