中国税法概览

1、中国税法概览TOC o 1-1 p h z u HYPERLINK l _Toc259195607 奥中华人民共和国氨个人所得税法八 芭 半 叭 PAGEREF _Toc259195607 h 哎2 HYPERLINK l _Toc259195608 俺中华人民共和国啊企业所得税法白 俺 捌 扒 爱 PAGEREF _Toc259195608 h 坝6 HYPERLINK l _Toc259195609 拌中华人民共和国爸增值税暂行条例案 懊 矮 袄 PAGEREF _Toc259195609 h 绊15 HYPERLINK l _Toc259195610 摆中华人民共和国扒消费税暂行条例芭

2、搬 芭 皑 PAGEREF _Toc259195610 h 案20TOC o 1-3 h z u隘中华人民共和国八个人所得税法翱第一条在中国摆境内有住所，或皑者无住所而在境跋内居住满一年的爱个人，从中国境翱内和境外取得的胺所得，依照本法颁规定缴纳个人所啊得税。耙在中国境内无住岸所又不居住或者佰无住所而在境内昂居住不满一年的癌个人，从中国境霸内取得的所得，颁依照本法规定缴霸纳个人所得税。矮第二条下列各岸项个人所得，应翱纳个人所得税：岸一、工资、薪金捌所得；碍二、个体工笆商户的生产、经板营所得；摆三、对企事背业单位的承包经颁营、承租经营所氨得；半四、劳务报佰酬所得；坝五、稿酬所伴得；芭六、特许权案

3、使用费所得；耙七、利息、袄股息、红利所得熬；熬八、财产租哎赁所得；傲九、财产转案让所得；坝十、偶然所挨得；拜十一、经国隘务院财政部门确按定征税的其他所搬得。八第三条个人所百得税的税率：摆一、工资、薪金百所得，适用超额袄累进税率，税率澳为百分之五至百皑分之四十五（税般率表附后）。百二、个体工商户霸的生产、经营所背得和对企事业单皑位的承包经营、摆承租经营所得，绊适用百分之五至俺百分之三十五的拜超额累进税率（背税率表附后）。版三、稿酬所得，敖适用比例税率，板税率为百分之二班十，并按应纳税啊额减征百分之三瓣十。拌四、劳务报酬所柏得，适用比例税俺率，税率为百分俺之二十。对劳务唉报酬所得一次收般入畸高的，

4、可以扮实行加成征收，昂具体办法由国务啊院规定。跋五、特许权使用按费所得，利息、捌股息、红利所得般，财产租赁所得拌，财产转让所得鞍，偶然所得和其胺他所得，适用比哀例税率，税率为阿百分之二十。耙第四条下列各翱项个人所得，免摆纳个人所得税：拌一、省级人民政熬府、国务院部委俺和中国人民解放扮军军以上单位，伴以及外国组织、袄国际组织颁发的傲科学、教育、技氨术、文化、卫生坝、体育、环境保哀护等方面的奖金翱；般二、国债和国家霸发行的金融债券凹利息；疤三、按照国家统疤一规定发给的补稗贴、津贴；叭四、福利费、抚坝恤金、救济金；五、保险赔款；哎六、军人的转业败费、复员费；版七、按照国家统败一规定发给干部班、职工的

5、安家费搬、退职费、退休坝工资、离休工资办、离休生活补助昂费；把八、依照我国有按关法律规定应予邦免税的各国驻华矮使馆、领事馆的安外交代表、领事拜官员和其他人员芭的所得；霸九、中国政府参耙加的国际公约、暗签订的协议中规按定免税的所得；搬十、经国务院财肮政部门批准免税般的所得。瓣第五条有下列隘情形之一的，经坝批准可以减征个罢人所得税：唉一、残疾、孤老哎人员和烈属的所疤得；半二、因严重自然白灾害造成重大损瓣失的；拔三、其他经国务坝院财政部门批准俺减税的。矮第六条应纳税唉所得额的计算：懊一、工资、薪金挨所得，以每月收霸入额减除费用一把千六百元后的余袄额，为应纳税所背得额。案二、个体工商户笆的生产、经营所

6、俺得，以每一纳税袄年度的收入总额熬，减除成本、费拜用以及损失后的碍余额，为应纳税捌所得额。芭三、对企事业单肮位的承包经营、罢承租经营所得，按以每一纳税年度澳的收入总额，减罢除必要费用后的背余额，为应纳税伴所得额。癌四、劳务报酬所疤得、稿酬所得、爸特许权使用费所凹得、财产租赁所拌得，每次收入不岸超过四千元的，唉减除费用八百元笆；四千元以上的班，减除百分之二白十的费用，其余按额为应纳税所得版额。翱五、财产转让所暗得，以转让财产隘的收入额减除财挨产原值和合理费俺用后的余额，为暗应纳税所得额。扳六、利息、股息艾、红利所得，偶疤然所得和其他所奥得，以每次收入捌额为应纳税所得隘额。昂个人将其所得对隘教育事

7、业和其他巴公益事业捐赠的办部分，按照国务拜院有关规定从应耙纳税所得中扣除八。白对在中国境内无挨住所而在中国境奥内取得工资、薪白金所得的纳税义摆务人和在中国境埃内有住所而在中颁国境外取得工资版、薪金所得的纳傲税义务人，可以拌根据其平均收入俺水平、生活水平办以及汇率变化情敖况确定附加减除吧费用，附加减除八费用适用的范围搬和标准由国务院袄规定。拌第七条纳税义岸务人从中国境外板取得的所得，准癌予其在应纳税额昂中扣除已在境外埃缴纳的个人所得扳税税额。但扣除捌额不得超过该纳颁税义务人境外所隘得依照本法规定捌计算的应纳税额半。蔼第八条个人所矮得税，以所得人奥为纳税义务人，笆以支付所得的单拔位或者个人为扣靶缴

8、义务人。个人稗所得超过国务院扒规定数额的，在阿两处以上取得工俺资、薪金所得或白者没有扣缴义务摆人的，以及具有百国务院规定的其案他情形的，纳税艾义务人应当按照凹国家规定办理纳碍税申报。扣缴义凹务人应当按照国昂家规定办理全员案全额扣缴申报。吧第九条扣缴义邦务人每月所扣的瓣税款，自行申报芭纳税人每月应纳啊的税款，都应当哀在次月七日内缴阿入国库，并向税哀务机关报送纳税跋申报表。暗工资、薪金所得办应纳的税款，按盎月计征，由扣缴矮义务人或者纳税八义务人在次月七熬日内缴入国库，版并向税务机关报吧送纳税申报表。巴特定行业的工资癌、薪金所得应纳啊的税款，可以实绊行按年计算、分皑月预缴的方式计暗征，具体办法由隘国

9、务院规定。摆个体工商户的生爸产、经营所得应班纳的税款，按年芭计算，分月预缴俺，由纳税义务人白在次月七日内预熬缴，年度终了后碍三个月内汇算清按缴，多退少补。哎对企事业单位的挨承包经营、承租爸经营所得应纳的捌税款，按年计算哎，由纳税义务人艾在年度终了后三奥十日内缴入国库八，并向税务机关鞍报送纳税申报表肮。纳税义务人在安一年内分次取得扮承包经营、承租艾经营所得的，应暗当在取得每次所肮得后的七日内预氨缴，年度终了后肮三个月内汇算清碍缴，多退少补。般从中国境外取得败所得的纳税义务蔼人，应当在年度暗终了后三十日内邦，将应纳的税款靶缴入国库，并向哎税务机关报送纳霸税申报表。班第十条各项所敖得的计算，以人拔民

10、币为单位。所翱得为外国货币的哎，按照国家外汇败管理机关规定的俺外汇牌价折合成皑人民币缴纳税款般。摆第十一条对扣暗缴义务人按照所按扣缴的税款，付扮给百分之二的手白续费。扳第十二条对储奥蓄存款利息所得矮征收个人所得税搬的开征时间和征昂收办法由国务院扒规定。袄第十三条个人鞍所得税的征收管阿理，依照中华扮人民共和国税收皑征收管理法的皑规定执行。矮第十四条国务耙院根据本法制定碍实施条例。哀第十五条本法挨自公布之日起施爱行。肮中华人民共和国傲企业所得税法疤第一章 总则斑第一条 在中华按人民共和国境内稗，企业和其他取颁得收入的组织（碍以下统称企业）矮为企业所得税的巴纳税人，依照本背法的规定缴纳企班业所得税。

11、班个人独资企业、斑合伙企业不适用稗本法。岸第二条 企业分巴为居民企业和非伴居民企业。氨本法所称居民企鞍业，是指依法在败中国境内成立，佰或者依照外国（瓣地区）法律成立柏但实际管理机构蔼在中国境内的企碍业。白本法所称非居民奥企业，是指依照般外国（地区）法柏律成立且实际管班理机构不在中国坝境内，但在中国坝境内设立机构、俺场所的，或者在半中国境内未设立安机构、场所，但罢有来源于中国境疤内所得的企业。绊第三条 居民企岸业应当就其来源背于中国境内、境暗外的所得缴纳企盎业所得税。翱非居民企业在中瓣国境内设立机构啊、场所的，应当颁就其所设机构、唉场所取得的来源俺于中国境内的所跋得，以及发生在傲中国境外但与其按

12、所设机构、场所癌有实际联系的所颁得，缴纳企业所昂得税。把非居民企业在中疤国境内未设立机拌构、场所的，或瓣者虽设立机构、捌场所但取得的所啊得与其所设机构稗、场所没有实际靶联系的，应当就疤其来源于中国境爸内的所得缴纳企把业所得税。哀第四条 企业所绊得税的税率为2艾5%.拌非居民企业取得半本法第三条第三版款规定的所得，叭适用税率为20绊%.懊第二章 应纳税蔼所得额版第五条 企业每背一纳税年度的收唉入总额，减除不艾征税收入、免税绊收入、各项扣除哀以及允许弥补的拌以前年度亏损后奥的余额，为应纳办税所得额。爱第六条 企业以哀货币形式和非货奥币形式从各种来百源取得的收入，耙为收入总额。包熬括：哀（一）销售货

13、物板收入；按（二）提供劳务疤收入；盎（三）转让财产笆收入；俺（四）股息、红拜利等权益性投资哎收益；岸（五）利息收入绊；耙（六）租金收入昂；隘（七）特许权使佰用费收入；癌（八）接受捐赠拌收入；半（九）其他收入班。霸第七条 收入总按额中的下列收入罢为不征税收入：搬（一）财政拨款笆；爱（二）依法收取埃并纳入财政管理半的行政事业性收傲费、政府性基金板；八（三）国务院规奥定的其他不征税背收入。扮第八条 企业实皑际发生的与取得靶收入有关的、合霸理的支出，包括翱成本、费用、税班金、损失和其他坝支出，准予在计斑算应纳税所得额啊时扣除。暗第九条 企业发澳生的公益性捐赠扳支出，在年度利白润总额12%以蔼内的部分，

14、准予罢在计算应纳税所霸得额时扣除。伴第十条 在计算笆应纳税所得额时芭，下列支出不得柏扣除：氨（一）向投资者伴支付的股息、红奥利等权益性投资捌收益款项；佰（二）企业所得巴税税款；癌（三）税收滞纳翱金；靶（四）罚金、罚埃款和被没收财物袄的损失；佰（五）本法第九八条规定以外的捐按赠支出；扳（六）赞助支出肮；熬（七）未经核定皑的准备金支出；鞍（八）与取得收澳入无关的其他支笆出。矮第十一条 在计袄算应纳税所得额背时，企业按照规靶定计算的固定资拜产折旧，准予扣颁除。白下列固定资产不办得计算折旧扣除挨：吧（一）房屋、建捌筑物以外未投入柏使用的固定资产盎；版（二）以经营租拔赁方式租入的固唉定资产；霸（三）以融

15、资租按赁方式租出的固奥定资产；柏（四）已足额提扒取折旧仍继续使岸用的固定资产；奥（五）与经营活挨动无关的固定资板产；吧（六）单独估价办作为固定资产入拔账的土地；昂（七）其他不得碍计算折旧扣除的耙固定资产。昂第十二条 在罢计算应纳税所得耙额时，企业按照摆规定计算的无形唉资产摊销费用，半准予扣除。把下列无形资产不碍得计算摊销费用安扣除：扮（一）自行开发柏的支出已在计算百应纳税所得额时碍扣除的无形资产盎；埃（二）自创商誉稗；办（三）与经营活佰动无关的无形资罢产；板（四）其他不得矮计算摊销费用扣爸除的无形资产。扳第十三条 在计巴算应纳税所得额疤时，企业发生的拌下列支出作为长碍期待摊费用，按柏照规定摊销

16、的，爱准予扣除：盎（一）已足额提八取折旧的固定资隘产的改建支出；败（二）租入固定啊资产的改建支出笆；斑（三）固定资产袄的大修理支出；疤（四）其他应当伴作为长期待摊费澳用的支出。邦第十四条 企业盎对外投资期间，瓣投资资产的成本挨在计算应纳税所哀得额时不得扣除氨。爸第十五条 企业拜使用或者销售存胺货，按照规定计八算的存货成本，霸准予在计算应纳碍税所得额时扣除碍。阿第十六条 企业扮转让资产，该项唉资产的净值，准鞍予在计算应纳税捌所得额时扣除。班第十七条 企业奥在汇总计算缴纳盎企业所得税时，霸其境外营业机构稗的亏损不得抵减拜境内营业机构的捌盈利。搬第十八条 企业安纳税年度发生的按亏损，准予向以熬后年度

17、结转，用矮以后年度的所得白弥补，但结转年隘限最长不得超过搬五年。敖第十九条 非居按民企业取得本法扳第三条第三款规挨定的所得，按照捌下列方法计算其袄应纳税所得额：拜（一）股息、红扮利等权益性投资胺收益和利息、租伴金、特许权使用袄费所得，以收入佰全额为应纳税所爱得额；叭（二）转让财产白所得，以收入全搬额减除财产净值哎后的余额为应纳罢税所得额；稗（三）其他所得碍，参照前两项规邦定的方法计算应拜纳税所得额。阿第二十条 本章芭规定的收入、扣班除的具体范围、笆标准和资产的税蔼务处理的具体办把法，由国务院财败政、税务主管部疤门规定。罢第二十一条 在霸计算应纳税所得俺额时，企业财务艾、会计处理办法啊与税收法律

18、、行岸政法规的规定不办一致的，应当依唉照税收法律、行案政法规的规定计岸算。埃第三章 应纳税案额版第二十二条 企矮业的应纳税所得碍额乘以适用税率挨，减除依照本法八关于税收优惠的挨规定减免和抵免佰的税额后的余额熬，为应纳税额。邦第二十三条 企霸业取得的下列所翱得已在境外缴纳岸的所得税税额，熬可以从其当期应般纳税额中抵免，蔼抵免限额为该项安所得依照本法规胺定计算的应纳税伴额；超过抵免限把额的部分，可以罢在以后五个年度按内，用每年度抵扒免限额抵免当年版应抵税额后的余澳额进行抵补：翱（一）居民企业搬来源于中国境外扳的应税所得；矮（二）非居民企爸业在中国境内设癌立机构、场所，般取得发生在中国澳境外但与该机

19、构罢、场所有实际联挨系的应税所得。八第二十四条 居阿民企业从其直接板或者间接控制的皑外国企业分得的罢来源于中国境外胺的股息、红利等搬权益性投资收益搬，外国企业在境翱外实际缴纳的所巴得税税额中属于跋该项所得负担的罢部分，可以作为熬该居民企业的可哀抵免境外所得税哀税额，在本法第柏二十三条规定的搬抵免限额内抵免袄。瓣第四章 税收优搬惠柏第二十五条 国唉家对重点扶持和皑鼓励发展的产业背和项目，给予企败业所得税优惠。皑第二十六条 企拜业的下列收入为俺免税收入：啊（一）国债利息氨收入；氨（二）符合条件八的居民企业之间巴的股息、红利等熬权益性投资收益埃；搬（三）在中国境爸内设立机构、场柏所的非居民企业芭从居

20、民企业取得埃与该机构、场所艾有实际联系的股拔息、红利等权益皑性投资收益；啊（四）符合条件爱的非营利组织的暗收入。班第二十七条 企半业的下列所得，摆可以免征、减征笆企业所得税：胺（一）从事农、肮林、牧、渔业项奥目的所得；摆（二）从事国家傲重点扶持的公共熬基础设施项目投佰资经营的所得；把（三）从事符合颁条件的环境保护熬、节能节水项目坝的所得；疤（四）符合条件熬的技术转让所得拔；暗（五）本法第三懊条第三款规定的凹所得。版第二十八条 符胺合条件的小型微背利企业，减按2澳0%的税率征收佰企业所得税。爱国家需要重点扶哀持的高新技术企俺业，减按15凹的税率征收企业吧所得税。熬第二十九条 民班族自治地方的自爱

21、治机关对本民族搬自治地方的企业皑应缴纳的企业所摆得税中属于地方跋分享的部分，可傲以决定减征或者艾免征。自治州、埃自治县决定减征柏或者免征的，须白报省、自治区、扮直辖市人民政府扳批准。矮第三十条 企业颁的下列支出，可爱以在计算应纳税拜所得额时加计扣瓣除：摆（一）开发新技拌术、新产品、新岸工艺发生的研究案开发费用；吧（二）安置残疾办人员及国家鼓励胺安置的其他就业稗人员所支付的工败资。败第三十一条 创扮业投资企业从事俺国家需要重点扶案持和鼓励的创业吧投资，可以按投瓣资额的一定比例班抵扣应纳税所得疤额。凹第三十二条 企耙业的固定资产由绊于技术进步等原绊因，确需加速折奥旧的，可以缩短拔折旧年限或者采碍取

22、加速折旧的方白法。叭第三十三条 企盎业综合利用资源蔼，生产符合国家凹产业政策规定的耙产品所取得的收坝入，可以在计算拔应纳税所得额时懊减计收入。败第三十四条 企伴业购置用于环境瓣保护、节能节水碍、安全生产等专瓣用设备的投资额拌，可以按一定比稗例实行税额抵免皑。瓣第三十五条 本埃法规定的税收优扮惠的具体办法，鞍由国务院规定。案第三十六条 根盎据国民经济和社柏会发展的需要，胺或者由于突发事阿件等原因对企业哀经营活动产生重隘大影响的，国务扒院可以制定企业巴所得税专项优惠版政策，报全国人案民代表大会常务碍委员会备案。翱第五章 源泉扣胺缴败第三十七条 对跋非居民企业取得绊本法第三条第三昂款规定的所得应吧缴

23、纳的所得税，傲实行源泉扣缴，懊以支付人为扣缴芭义务人。税款由懊扣缴义务人在每碍次支付或者到期盎应支付时，从支坝付或者到期应支氨付的款项中扣缴昂。哀第三十八条 对柏非居民企业在中矮国境内取得工程鞍作业和劳务所得白应缴纳的所得税瓣，税务机关可以唉指定工程价款或俺者劳务费的支付扳人为扣缴义务人按。百第三十九条 依芭照本法第三十七靶条、第三十八条摆规定应当扣缴的板所得税，扣缴义蔼务人未依法扣缴柏或者无法履行扣把缴义务的，由纳稗税人在所得发生霸地缴纳。纳税人把未依法缴纳的，懊税务机关可以从袄该纳税人在中国氨境内其他收入项肮目的支付人应付挨的款项中，追缴爱该纳税人的应纳艾税款。芭第四十条 扣缴芭义务人每次

24、代扣稗的税款，应当自昂代扣之日起七日跋内缴入国库，并吧向所在地的税务俺机关报送扣缴企敖业所得税报告表版。敖第六章 特别纳暗税调整安第四十一条 企碍业与其关联方之袄间的业务往来，背不符合独立交易鞍原则而减少企业巴或者其关联方应吧纳税收入或者所隘得额的，税务机鞍关有权按照合理跋方法调整。敖企业与其关联方柏共同开发、受让八无形资产，或者矮共同提供、接受搬劳务发生的成本昂，在计算应纳税百所得额时应当按唉照独立交易原则阿进行分摊。拔第四十二条 企耙业可以向税务机般关提出与其关联盎方之间业务往来按的定价原则和计捌算方法，税务机安关与企业协商、盎确认后，达成预盎约定价安排。奥第四十三条 企跋业向税务机关报哎

25、送年度企业所得按税纳税申报表时爱，应当就其与关瓣联方之间的业务败往来，附送年度八关联业务往来报百告表。板税务机关在进行叭关联业务调查时肮，企业及其关联氨方，以及与关联佰业务调查有关的爸其他企业，应当疤按照规定提供相鞍关资料。熬第四十四条 企埃业不提供与其关瓣联方之间业务往皑来资料，或者提败供虚假、不完整俺资料，未能真实鞍反映其关联业务稗往来情况的，税鞍务机关有权依法笆核定其应纳税所胺得额。白第四十五条 由艾居民企业，或者盎由居民企业和中百国居民控制的设俺立在实际税负明暗显低于本法第四捌条第一款规定税拌率水平的国家（哀地区）的企业，捌并非由于合理的把经营需要而对利爸润不作分配或者傲减少分配的，上

26、拔述利润中应归属摆于该居民企业的爱部分，应当计入半该居民企业的当百期收入。班第四十六条 企奥业从其关联方接肮受的债权性投资挨与权益性投资的熬比例超过规定标邦准而发生的利息拌支出，不得在计蔼算应纳税所得额靶时扣除。板第四十七条 企爸业实施其他不具氨有合理商业目的按的安排而减少其扳应纳税收入或者啊所得额的，税务肮机关有权按照合笆理方法调整。埃第四十八条 税柏务机关依照本章八规定作出纳税调昂整，需要补征税癌款的，应当补征扳税款，并按照国埃务院规定加收利扒息。翱第七章 征收管斑理傲第四十九条 企靶业所得税的征收扮管理除本法规定捌外，依照中华八人民共和国税收瓣征收管理法的挨规定执行。碍第五十条 除税把收

27、法律、行政法艾规另有规定外，傲居民企业以企业蔼登记注册地为纳巴税地点；但登记佰注册地在境外的芭，以实际管理机伴构所在地为纳税昂地点。跋居民企业在中暗国境内设立不具霸有法人资格的营按业机构的，应当捌汇总计算并缴纳案企业所得税。挨第五十一条 非暗居民企业取得本扒法第三条第二款岸规定的所得，以罢机构、场所所在跋地为纳税地点。半非居民企业在中氨国境内设立两个跋或者两个以上机胺构、场所的，经跋税务机关审核批昂准，可以选择由肮其主要机构、场安所汇总缴纳企业敖所得税。安非居民企业取得案本法第三条第三瓣款规定的所得，奥以扣缴义务人所袄在地为纳税地点傲。办第五十二条 除奥国务院另有规定拌外，企业之间不伴得合并缴

28、纳企业蔼所得税。凹第五十三条 企斑业所得税按纳税摆年度计算。纳税八年度自公历疤1月1日起袄至熬12月31日百止。斑企业在一个纳税按年度中间开业，盎或者终止经营活挨动，使该纳税年搬度的实际经营期胺不足十二个月的跋，应当以其实际暗经营期为一个纳隘税年度。罢企业依法清算时矮，应当以清算期芭间作为一个纳税绊年度。扮第五十四条 企蔼业所得税分月或凹者分季预缴。肮企业应当自月份俺或者季度终了之敖日起十五日内，办向税务机关报送摆预缴企业所得税搬纳税申报表，预唉缴税款。哎企业应当自年度袄终了之日起五个班月内，向税务机氨关报送年度企业巴所得税纳税申报耙表，并汇算清缴扮，结清应缴应退傲税款。扳企业在报送企业斑所得

29、税纳税申报哀表时，应当按照矮规定附送财务会捌计报告和其他有瓣关资料。胺第五十五条 企澳业在年度中间终半止经营活动的，盎应当自实际经营绊终止之日起六十绊日内，向税务机扮关办理当期企业靶所得税汇算清缴蔼。百企业应当在办理扒注销登记前，就吧其清算所得向税暗务机关申报并依熬法缴纳企业所得胺税。捌第五十六条 依鞍照本法缴纳的企翱业所得税，以人隘民币计算。所得半以人民币以外的半货币计算的，应邦当折合成人民币扳计算并缴纳税款啊。第八章 附则鞍第五十七条 本凹法公布前已经批靶准设立的企业，绊依照当时的税收敖法律、行政法规拌规定，享受低税袄率优惠的，按照背国务院规定，可般以在本法施行后氨五年内，逐步过办渡到本法

30、规定的唉税率；享受定期昂减免税优惠的，暗按照国务院规定八，可以在本法施罢行后继续享受到八期满为止，但因伴未获利而尚未享袄受优惠的，优惠澳期限从本法施行蔼年度起计算。傲法律设置的发展傲对外经济合作和摆技术交流的特定坝地区内，以及国般务院已规定执行矮上述地区特殊政艾策的地区内新设霸立的国家需要重伴点扶持的高新技盎术企业，可以享拌受过渡性税收优案惠，具体办法由半国务院规定。拌国家已确定的其阿他鼓励类企业，瓣可以按照国务院笆规定享受减免税般优惠。爱第五十八条 中叭华人民共和国政笆府同外国政府订澳立的有关税收的瓣协定与本法有不癌同规定的，依照败协定的规定办理耙。挨第五十九条 国跋务院根据本法制扳定实施条

31、例。盎第六十条 本法绊自版2008年1月碍1日起奥施行。班1991年4月俺9日奥第七届全国人民捌代表大会第四次矮会议通过的 HYPERLINK /new/63/67/88/1991/1/ad8370101111119913590.htm 翱中华人民共和国啊外商投资企业和把外国企业所得税跋法扒和碍1993年12爱月13日岸国务院发布的 HYPERLINK /new/63/67/84/2001/9/ad447701111910023990.htm 般中华人民共和国稗企业所得税暂行安条例拔同时废止。邦中华人民共和国哎增值税暂行条例奥第一条暗 在中华人民共哀和国境内销售货巴物或者提供加工搬、修理修配劳

32、务败以及进口货物的扳单位和个人，为翱增值税的纳税义颁务人（以下简称啊纳税人），应当皑依照本条例缴纳靶增值税。阿第二条芭 增值税税率：绊 （一）敖纳税人销售或者把进口货物，除本案条第（二）项、懊第（三）项规定懊外，税率为敖。罢 （二）艾纳税人销售或者巴进口下列货物，半税率为：拜粮食、食用癌植物油；肮自来水、暖爱气、冷气、热水爱、煤气、石油液按化气、天然气、班沼气、居民用煤碍炭制品；俺图书、报纸哀、杂志；柏饲料、化肥爸、农药、农机、败农膜；柏国务院规定案的其他货物。办（三）纳税人出耙口货物，税率为艾零；但是，国务哎院另有规定的除阿外。班佰（四）纳税人提佰供加工、修理修挨配劳务（以下简案称应税劳务）

33、，阿税率为。盎税率的调整，由肮国务院决定。啊稗 按第三条办 纳税人兼营不爸同税率的货物或斑者应税劳务，应埃当分别核算不同爸税率货物或者应鞍税劳务的销售额版。未分别核算销盎售额的，从高适柏用税率。芭败第四条搬 除本条例第十蔼三条规定外，纳盎税人销售货物或傲者提供应税劳务胺（以下简称销售爸货物或者应税劳搬务），应纳税额佰为当期销项税额背抵扣当期进项税拌额后的余额。跋 应纳税笆额计算公式：应盎纳税额当期销蔼项税额当期进昂项税额罢 因当期稗销项税额小于当板期进项税额不足瓣抵扣时，其不足安部分可以结转下艾期继续抵扣。百百第五条疤 纳税人销售货把物或者应税劳务搬，按照销售额和俺本条例第二条规奥定的税率计算

34、并柏向购买方收取的把增值税额，为销哎项税额。坝 销项税八额计算公式：销艾项税额销售额板税率哎柏 唉第六条扮 销售额为纳税岸人销售货物或者笆应税劳务向购买碍方收取的全部价扒款和价外费用，绊但是不包括收取吧的销项税额。胺 销售额把以人民币计算。岸纳税人以外汇结癌算销售额的，应扮当按外汇市场价叭格折合成人民币翱计算。凹啊第七条扮 纳税人销售货爸物或者应税劳务隘的价格明显偏低埃并无正当理由的扒，由主管税务机爱关核定其销售额办。盎扮第八条 纳税人捌购进货物或者接板受应税劳务（以癌下简称购进货物班或者应税劳务）办，所支付或者负翱担的增值税额为懊进项税额。巴 准予从岸销项税额中抵扣按的进项税额，除胺本条第三

35、款规定安情形外，限于下挨列增值税扣税凭翱证上注明的增值拌税额：跋皑（一）从销售方背取得的增值税专鞍用发票上注明的拜增值税额；靶皑（二）从海关取伴得的完税凭证上败注明的增值税额凹。皑 购进免按税农业产品准予叭抵扣的进项税额暗，按照买价和凹的扣艾除率计算。疤 进项税败额计算公式：进鞍项税额买价版扣除率板 皑熬第九条把 纳税人购进货芭物或者应税劳务板，未按照规定取叭得并保存增值税靶扣税凭证，或者肮增值税扣税凭证皑上未按照规定注凹明增值税额及其背他有关事项的，瓣其进项税额不得爸从销项税额中抵案扣。扳肮第十条叭 下列项目的进皑项税额不得从销皑项税额中抵扣：敖 （一）佰购进固定资产；氨 （二）爱用于非应税

36、项目巴的购进货物或者般应税劳务；案 （三）哎用于免税项目的板购进货物或者应巴税劳务；翱 （四）巴用于集体福利或埃者个人消费的购昂进货物或者应税跋劳务；扮 （五）瓣非正常损失的购案进货物；柏 （六）颁非正常损失的在白产品、产成品所澳耗用的购进货物罢或者应税劳务。办笆 霸第十一条皑 小规模纳税人斑销售货物或者应肮税劳务，实行简氨易办法计算应纳柏税额。瓣 小规模昂纳税人的标准由俺财政部规定。鞍澳 背 案第十二条伴 小规模纳税人碍销售货物或者应摆税劳务的征收率隘为。挨 征收率绊的调整由国务院挨决定。板 坝阿第十三条捌 小规模纳税人把销售货物或者应挨税劳务，按照销阿售额和本条例第懊十二条规定的征傲收率计

37、算应纳税盎额，不得抵扣进疤项税额。鞍 应纳税鞍额计算公式：应捌纳税额销售额捌征收率背 销售额埃比照本条例第六按条、第七条的规伴定确定。八 奥懊第十四条爸 小规模纳税人盎会计核算健全，哎能够提供准确税叭务资料的，经主绊管税务机关批准昂，可以不视为小矮规模纳税人，依暗照本条例有关规埃定计算应纳税额啊。颁 艾背第十五条蔼 纳税人进口货皑物，按照组成计扳税价格和本条例疤第二条规定的税矮率计算应纳税额俺，不得抵扣任何敖税额。组成计税败价格和应纳拌 税额计笆算公式：吧 组成计扒税价格关税完岸税价格关税俺消费税案 应纳税背额组成计税价氨格税率哎扳第十六条隘 下列项目免征板增值税：霸懊（一）农业生产半者销售的

38、自产农唉业产品；翱 （二）胺避孕药品和用具癌；暗 （三）凹古旧图书；叭 （四）佰直接用于科学研安究、科学试验和霸教学的进口仪器坝、设备；般 （五）八外国政府、国际哀组织无偿援助的坝进口物资和设备芭；扮 （六）八来料加工、来件俺装配和补偿贸易败所需进口的设备袄；扮 （七）跋由残疾人组织直安接进口供残疾人鞍专用的物品；八 （八）疤销售的自己使用把过的物品。俺 除前款半规定外，增值税矮的免税、减税项凹目由国务院规定背。任何地区、部拌门均不得规定免熬税、减税项目。胺 把拔第十七条俺 纳税人兼营免坝税、减税项目的凹，应当单独核算拔免税、减税项目肮的销售额；未单澳独核算销售额的扳，不得免税、减鞍税。半 皑

39、胺第十八条氨 纳税人销售额癌未达到财政部规安定的增值税起征傲点的，免征增值扒税。傲 爱岸第十九条罢 增值税纳税义皑务发生时间：拔 （一）傲销售货物或者应扒税劳务，为收讫癌销售款或者取得巴索取销售款凭据把的当天。版 （二）罢进口货物，为报摆关进口的当天。捌 暗捌第二十条唉 增值税由税务俺机关征收，进口按货物的增值税由隘海关代征。暗个人携带或者邮扮寄进境自用物品氨的增值税，连同叭关税一并计征。扳 具体办蔼法由国务院关税阿税则委员会会同稗有关部门制定。懊 埃蔼第二十一条拌 纳税人销售货伴物或者应税劳务昂，应当向购买方哎开具增值税专用巴发票，并在增值颁税专用发票上分澳别注明销售额和按销项税额。埃 属于

40、下叭列情形之一，需笆要开具发票的，啊应当开具普通发按票，不得开具增按值税专用发票：半 （一）蔼向消费者销售货翱物或者应税劳务胺的；耙 （二）捌销售免税货物的佰；拜 （三）办小规模纳税人销八售货物或者应税蔼劳务的。啊 般搬第二十二条颁 增值税纳税地坝点：哀 （一）班固定业户应当向半其机构所在地主埃管税务机关申报靶纳税。总机构和靶分支机构不在同岸一县（市）的，跋应当分别向各自傲所在地主管税务柏机关申报纳税；疤经国家税务总局跋或其授权的税务阿机关批坠汇总向昂总机构所在地主斑管税务机关申报啊纳税。氨 （二）凹固定业户到外县霸（市）销售货物邦的，应当向其机罢构所在地主管税颁务机关申请开具俺外出经营活动税

41、邦收管理证明，向艾其机构所在地主叭管税务机关申报吧纳税。未持有其跋机构所在地主管霸税务机关核发的绊外出经营活动税疤收管理证明，到背外县（市）销售般货物或者应税劳哎务的，应当向销扳售地主管税务机肮关申报纳税；未阿向销售地主管税芭务机关申报纳税靶的，由其机构所跋在地主管税务机癌关补征税款。挨 （三）艾非固定业户销售板货物或者应税劳澳务，应当向销售版地主管税务机关岸申报纳税。捌 （四）蔼进口货物，应当拜由进口人或其代邦理人向报关地海翱关申报纳税。搬白第二十三条柏 增值税的纳税拌期限分别为一日蔼、三日、五日、绊十日、十五日或扒者一个月。纳税鞍人的具体纳税期隘限，由主管税务熬机关根据纳税人坝应纳税额的大

42、小疤分别核定；不能巴按照固定期限纳背税的，可以按次芭纳税。胺 纳税人斑以一个月为一期伴纳税的，自期满稗之日起十日内申鞍报纳税；佰 以一日芭、三日、五日、爸十日或者十五日敖为一期纳税的，拜自期满之日起五敖日内预缴税款，半于次月一日起十耙日内申报纳税并柏结清上月应纳税柏款。绊案 笆第二十四条癌 纳税人进口货背物，应当自海关案填发税款缴纳证凹的次日起七日内把缴纳税款。安班 霸第二十五条盎 纳税人出口适哎用税率为零的货稗物，向海关办理傲出口手续后，凭拌出口报关单等有俺关凭证，可以按翱月向税务机关申吧报办理该项出口绊货物的退税。具爱体办法由国家税皑务总局规定。唉 出口货叭物办理退税后发叭生退货或者退关班

43、的，纳税人应当背依法补缴已退的挨税款。笆 凹拜第二十六条艾 增值税的征收八管理，依照中按华人民共和国税碍收征收管理法哎及本条例有关规芭定执行。斑 翱邦第二十七条暗 对外商投资企办业和外国企业征啊收增值税，按照般全国人民代表大白会常务委员会的按有关决定执行。暗 爸傲第二十八条案 本条例由财政柏部负责解释，实柏施细则由财政部拜制定。瓣第二十九条稗 本条例自凹年月日霸起施行。碍年月日氨国务院发布的矮中华人民共和国唉增值税条例（草唉案）、中华颁人民共和国产品暗税条例（草案）敖同时废止。 跋中华人民共和国胺消费税暂行条例翱扳第一条 在中华俺人民共和国境内案生产、委托加工暗和进口本条例规俺定的消费品（以霸

44、下简称应税消费捌品）的单位和个半人，为消费税的肮纳税义务人（以挨下简称纳税人）凹，应当依照本条岸例缴纳消费税。肮稗 挨第二条 消费税氨的税目、税率（啊税额），依照本氨条例所附的消背费税税目税率（安税额）表执行扳。懊 消费税啊税目、税率（税搬额）的调整，由佰国务院决定。把 八碍第三条 纳税人颁兼营不同税率的耙应税消费品，应板当分别核算不同坝税率应税消费品俺的销售额、销售袄数量。未分别核肮算销售额、销售挨数量，或者将不扳同税率的应税消拜费品组成成套消吧费品销售的，从芭高适用税率。吧 傲鞍第四条 纳税人艾生产的应税消费皑品，于销售时纳盎税。纳税人自产疤自用的应税消费暗品，用于连续生碍产应税消费品的般，不纳税；用于奥其他方面的，于稗移送使用时纳税熬。翱 委托加稗工的应税消费品艾，由