5.筹资与投资循环

1、傲5.筹资与投资爸循环胺筹资与投资循环罢：了解内部控制稗被审计单位：蔼 败 拜 肮 敖 扮 办索引号拜：般 疤 C案ZL 胺 巴 佰项目：埃 哀 矮 拜 扳 八 财务报表截版止日/期间扒：白 鞍 哀 爱 安编制：爸 邦 班 扒 爱 柏 复核：按 哀 叭 伴 昂 癌 败日期：稗 瓣 背 跋 昂 扮 吧 叭日期：佰 碍 案 霸 翱 胺 碍了解本循环内部吧控制的工作包括摆：班1了解被审计懊单位筹资与投资巴循环与财务报告颁相关的内部控制埃的设计，并记录搬获捌得的了解。阿2针对筹资与安投资循环的控制岸目标，记录相关白控制活动，以及靶受该控制活动影傲响叭的交易和账户余爸额及其认定。邦3执行穿行测捌试，证实

2、对交易隘流程和相关控制碍的了解，并确定靶相关控制是否得暗到执行。碍4记录在了解吧和评价筹资与投昂资循环的控制设啊计和执行过程中氨识别的风险，以安及笆拟采用的应对措盎施。懊了解本循环内部办控制，形成下列芭审计工作底稿：板1CZL一1叭：了解内部控制坝汇总绊表氨2CZL一2扳：了解内部控制奥设计控制流鞍程皑3CZL一3俺：评价内部控制捌设计控制目扒标及控制活动熬4CZL一4哎：确定控制是否鞍得到执行(穿行伴测试)埃编制说明：艾1在了解控制按的设计并确定其颁是否得到执行时熬，应当使用询问岸、观察和检查程奥序，并记录所获板取的信息和审计白证据来源。澳2如果拟利用暗以前审计获取的版有关控制运行有蔼效性的

3、审计证据扮，应当考虑被审安计单位的业务流傲程和相关控制自岸上次测试后是否版发生重大变化。矮3本审计工作啊底稿用以记录下叭列内容：背(1)CZL一绊1：汇总对本循拜环内部控制了解挨的主要内容和结爸论；扒(2)CZL一跋2：记录通过询澳问、观察和检查办程序了解到的本八循环涉及的重要袄交易蔼的控制流程；敖(3)CZL一奥3：记录与实现昂控制目标相关并矮计划执行穿行测邦试的控制活动；俺(4)CZL一扮4：记录穿行测般试的过程和结论扳。罢筹资与投资循环绊：跋了解内部控制汇爱总表碍被审计单位：澳 埃 笆 胺 癌 巴 坝索引号班：胺 矮 C隘ZL-1 挨 疤 肮项目：懊 癌 叭 邦 绊 昂 财务报表截隘止日

4、/期间唉：碍 百 耙 摆 翱编制：拔 熬 芭 伴 扮 敖 复核：案 扒 疤 办 半 啊 背日期：靶 搬 罢 奥 捌 败 坝日期：氨 办 鞍 癌 岸 斑 唉1受本循环影拔响的相关交易和暗账户余额摆长期股权投资、挨交易性金融资产阿、持有至到期投肮资、可供出售金啊融资产、短期借吧款、蔼交易性金融负债罢、长期借款、投矮资收益、财务费芭用伴注：(1)此芭处仅列示了主要办的交易和账户余霸额，注册会计师碍应根据被审计单扮位的实际情况确佰定受本循环影响盎的交易和账户余拜额。例如，受本般循环影响的账户昂余额可能还有应皑收案利扮息、应收股佰利胺、应付债券、应笆付票据、长期应八付款、实收资本巴(或股本)等。斑(2)

5、现金、银扮行存款等货币资八金账户余额受多稗个业务循环的影板响，不能完全归哎属于任何单一的翱业务循环。在实爸务中，在考虑与拔货币资金有关的盎内部控制对其实爱质性程序的影响搬时，注册会计师岸应当综合考虑各哀相关业务循环内佰部控制的影响；埃对于未能在相关佰业务循环涵盖的碍货币资金内部控把制，注册会计师耙可以在货币资金叭具体审计计划中般记录对其进行的埃了解和测试工作白。疤2主要业务活捌动凹主要业务活动拜是否在本循环中斑进行了解敖筹资霸是癌投资澳是绊衍生金融工具管胺理昂是艾(注：注册会计案师通常应在本循百环中了解与上述氨业务活动相关的把内部控制，如果伴计划在其他业务俺循环中对上述一昂项或多项业务活暗动的

6、控制进行了罢解，应在此处说捌明原因。)挨3.了解交易流矮程哀根据对交易流程皑的了解，记录如半下：背(1)被审计单袄位是否委托服务绊机构执行主要业办务活动?如果被邦审计单位使用服澳务艾机构，将对审计啊计划产生哪些影板响？耙(2)是否制定昂了相关的政策和拌程序以保持适当袄的职责分工?这俺些政策和程序是斑否般合理扮(3)自前次审白计后，被审计单邦位的业务流程和叭控制活动是否发办生重大变化?如暗果板已发生变化，将哀对审计计划产生按哪些影响奥?澳(4)是否识别皑出本期交易过程拔中发生的控制偏唉差?如果已识别办出控制偏差，产白生氨偏差的原因是什把么，将对审计计疤划产生哪些影响靶?蔼(5)是否识别翱出非常规

7、交易或昂重大事项?如果颁已识别出非常规白交易或重大事项笆，巴将对审计计划产阿生哪些影响稗?班(6)是否进一百步识别出其他风笆险?如果已识别邦出其他风险，将班对审计计划产生班哪翱些影响？4信息系统应用软件胺信息系统名称柏计算机运作环境案来源稗初次安装日期拌初次安装后对信搬息系统进行的任安何重大修改、开颁发与维护胺信息系统名称败重大修改、开发俺与维护班更新日期拜拟于将来实施的碍重大修改、开发叭与维护计划斑本年度对信息系傲统进行的重大修凹改、开发与维护皑及其影响5.初步结论癌注：根据了解耙本循环控制的设傲计并评估其执行爱情况所获取的审疤计证据，注册会爸计师对控制的评袄价结论可能是：颁（1）控制设计板

8、合理，并得到执搬行；（2）控制扳设计合理，未得碍到执行；般(3)计无效或碍缺乏必要的控制斑。6沟通事项版是否需要就已识叭别出的内部控制皑设计或执行方面拔的重大缺陷，与斑适当层次的管理皑层肮或治理层进行沟板通？般筹资与投资循环皑：把了解内部控制设办计隘败控制流程肮被审计单位：罢 癌 背 绊 安 岸 俺索引号八：唉 胺 C隘ZL-2 捌 暗 岸项目：案 白 般 疤 背 澳 财务报表截案止日/期间翱：岸 傲 挨 肮 矮 版编制：皑 凹 扮 敖 鞍 矮 复核：俺 拌 坝 哀 肮 败 昂日期：巴 伴 盎 班 斑 败 隘日期：奥 芭 班 矮 哀 跋 芭编制说明：艾1芭注册会计师应斑当采用文字叙述扳、问卷、

9、核对表唉和流程图等方式罢，或几种方式相半结合，记录对控办制流程的了解。芭对重要业务活动挨控制流程的记录碍应涵盖自交易开拌始至与其他业务蔼循环衔接为止的霸整个过程。记录耙的内容包括但不拌限于：板(1)八交易如何生成，拌包括电子数据交肮换罢(EDI)稗和其他电子商务安形式的性质和使盎用程度：笆(2)百内部控制采用人搬工系统、自动化半系统或两种方式巴同时并存；氨(3)颁控制由被审计单爸位人员执行、第白三方叭(败例如服务机构罢)罢执行或两者共同邦执行，涉及人员班的姓名及其执行摆的程序；伴(4)芭处理交易采用的暗重要信息系统，肮包括初次安装信盎息、已实施和计叭划实施的重大修坝改、开发与维护把；昂(5)盎

10、与其他信息系统办之间的链接，包疤括以计算机为基斑础的应用系统和哀人工进行的应用啊系统之间衔接的艾时点，以及任何矮相关的手工调节邦过程啊(办如编制调节表坝)扳；白(6)艾与处理财务信息安相关的政策和程瓣序；埃(7)碍会计记录及其他傲支持性信息；霸(8)澳使用的重要档案办和表格；肮(9)巴主要输出信息鞍(袄包括以纸质、电爸子或其他介质形哎式存在的信息拔)熬及用途；扮(10)版输入交易信息并扮过至明细账和总捌账的程序；傲(11)败会计分录的生成笆、记录和处理程笆序，包括将非标啊准会计分录过至斑明细账和总账的稗程序。肮2颁本审计工作底把稿对筹资与投资鞍循环控制流程的胺记录，涉及控制柏活动的内容应索胺引

11、至筹资与投资板循环控制测试扮(CZC)矮的审计工作底稿拌。捌3按如果被审计单安位针对不同类型扮的筹资与投资业靶务分别采用不同捌的控制流程和控哀制活动，例如，袄被审计单位对以坝发行股票筹资与案向金融机构借款鞍实施不同的控制板活动，应分别予版以记录。扒筹资与投资业务班涉及的主要人员澳职务懊姓挨 懊名敖我们采用询问、版观察和检查等方拌法，了解并记录吧了筹资与投资循办环的主要控制流俺程，并已与熬X X X、X懊 X X等确认耙下列所述内容。懊1有关职责分鞍工的政策和程序吧(注：此处应记爱录被审计单位建哎立的有关职责分艾工的政策和程序半，并评价其是否瓣有助于建立有效爱的内部控制。)熬2主要业务活柏动介绍

12、澳(注：此处应记佰录对本循环主要百业务活动的了解昂。例如：被审计伴单位主要筹资方凹式、投资项目、百相关文件记录、佰对筹资与投资政吧策的制定和修改绊程序、对与公允笆价值计量相关的蔼决策体系的制定暗和修改程序、对熬职责分工政策的佰制定和修改程序板等。)（1）筹资背（注：此处应记暗录对被审计单位澳筹资流程的了解按。例如，授权审隘批、签订合同或哀协议、取得资金伴、计算利息或股颁利、偿还本息或绊发放股利等。）（2）投资懊（注：此处应记耙录被审计单位投挨资流程的了解。佰例如，授权审批胺、取得证券或其霸他投资、取得投般资收益、转让证搬券或收回其他投啊资等。）扮（3）衍生金融耙工具管理坝（注：此处应记艾录对被

13、审计单位翱管理衍生金融工疤具流程的了解。懊例如，调节程序蔼、初始成交记录蔼、交易记录、持唉续监督等。）吧控制流程记录示颁例凹编制说明：爱本审计工作底稿澳提供的示例，系半以筹资与投资业啊务较为单一的中癌型被审计单位为绊例，并进行适当稗简化，仅为说明百控制流程的记录捌内容。在执行财笆务报表审计业务八时，注册会计师疤应运用职业判断岸，结合被审计单坝位的实际情况进版行适当修改，不爸可一概照搬。懊本循环中其他审靶计工作底稿记录艾的内容均以下述捌示例为依据进行柏填写，并非对所啊有可能出现情况阿的全面描述。罢本示例采用文字般叙述方式记录所奥了解的控制流程傲，注册会计师也扮可以采用其他方白式，例如，采用笆问卷

14、、核对表和艾流程图等方式进挨行记录。案S公司现行的筹耙资与投资政策和隘程序业经董事会耙批准，如需对该靶项政策和程序作昂出任何修改，均皑应经董事会批准白后方能执行。本氨年度该项政策和安程序没有发生变般化。般本年度,S公司皑以现金方式投资扮X公司并持有其胺30%的权益型肮资本，同时利用邦闲置资金，以赚芭取差价为目的从板二级市场购入股蔼票和基金。公司百的主要筹资方式癌为向金融机构借暗款，没有衍生金癌融产品。澳（注：本示例中傲未列举与衍生金隘融工具相关的控办制活动。如果被坝审计单位从事衍跋生活动，注册会碍计师应当按照捌中国注册会计师傲审计准则的第1搬632号皑斑衍生金融工具的笆审计及准则指捌南的要求，

15、了解摆可能影响衍生活颁动及其审计的内翱部控制。）按筹资与投资业务啊涉及的主要人员般职务般姓名半总经理绊爸预算经理把昂投资管理经理罢稗财务经理爱白会计主管肮叭出纳员扒版投资记账员岸斑信贷记账员肮奥档啊管理员奥盎信贷管理员绊鞍投资管理员哀澳跋安我们采用询问、疤观察和检查等方霸法，了解并记录白了s公司筹资与笆投资循环的主要奥控摆制流程，并已与阿财务经理颁X X X、投办资管理经理X 靶X X确认下列背所述内容。矮1有关职责分办工的政策和程序跋S俺公司建立了下列肮职责分工政策和敖程序：背(1)不相容职奥务相分离。主要按包括：对外投资皑项目的可行性研坝究与评估、对外胺投颁资的决策与执行巴、对外投资处置岸

16、的审批与执行、拌对外投资绩效评扒估与执行；筹资蔼方案的拟订与决半策、筹资合同或稗协议的审批与订柏立、与筹资有关捌的各种款项偿付笆的审批与执行、袄筹资业务的执行皑与相关会计记录蔼等职务相分离。暗(2)各相关部板门之间相互牵制碍并在其授权范围傲内履行职责，同岸一部门或个人不皑得败处理筹资与投资百业务的全过程。澳2主要业务活氨动介绍(1)筹资背S敖公司建立了筹资板预算管理制度。按每年年初，预算版经理X X X癌综合各部门上报挨的年昂度资金使用计划半、上一年度实际白筹资情况以及现哀金流情况，编制傲年度筹资预算，把列明拟筹资原因半、规模、用途、靶借款方式、还款唉资金来源等；年哀度筹资预算应经暗财务经理蔼

17、X X X捌复核并签署意见颁，上报公司总经拌理盎X X X和董扳事会审批。财务办部在批准的预算霸限额内开岸展筹资活动。碍如果预计流动资艾金可能不足时，霸信贷管理员X伴 X将填写借款爱申请表。其中：矮金额把在人民币稗X X X元以翱下的申请应经财笆务经理X X 佰X和总经理X 昂X X审批；金暗额超过人民氨币爸佰X X元的借款笆申请由董事会审扳批。董事会授权肮总经理X X 癌X签订借款合同矮。绊财务经理X X柏 X依据审批后稗的借款申请表，爱与银行洽谈综合傲授信协议或借款版合同的肮主要条款，报总爱经理唉X X审核并啊签订协议或合同霸。凹如果是签订综合皑授信协议，信贷敖管理员X X 摆X根据月度用

18、款瓣计划，在综合授昂信额度疤内，申请使用款奥项，填写综合授班信使用申请，由敖财务经理摆X X X审批拌后办理借款手续绊。癌信贷记账员X 扒X X编制记账般凭证，后附综合氨授信使用申请或安借款合同、银行昂回单柏等单证交会计主邦管奥X X X复核八，复核无误后登疤记短期借款明细爱账。 ；败信贷管理员X 佰X X根据综合翱授信协议或借款唉合同，逐笔登记鞍借款备查账，内邦容包括盎授信额度使用情拜况以及贷款情况啊(如借款银行、百借款合同编号、拌合同金额、借款胺日期、奥还款日期、借款安用途、借款条件昂、合同利率、结熬息佰El等)，按月盎汇总编制信贷情暗况表，哎内容包括授信额捌度总额、已使用巴额度、累计贷款

19、拜金额、本月新增把贷款总额以及预扒计下月到期贷款挨总额等，交财务岸经理板X X X审核氨后，上报总经理霸X X X和董按事会。背每月末，信贷管拌理员X X X办与信贷记账员X绊 X X核对借坝款备查账与借款爱明细账，编扒制核对表报会计唉主管靶X X X复核拔。如有任何差异捌，应立即调查。版若出现需要进行白调整的罢情况，会计主管芭X X X将编盎写调整建议，连稗同有关支持文件巴一并提交财务经按理X X X复按核和审批后进行哎账务处理。颁借款到期时，信胺贷管理员X X笆 X填写付款申澳请表，注明资金坝用途为归还借款笆，报财氨务经理鞍X X X审批傲后偿付本息。埃信贷记账员X 绊X X编拜制记账凭证

20、，后啊附借银行还款本班息回单等单证交奥会计主管班X X X埃复核，复核无误俺后登记短期借款奥明细账。懊信贷管理员X 傲X X同时需要佰在借款备查账中疤记录借款归还情颁况。般每季末，信贷记懊账员X X X癌根据银行借款利疤息回单编制付款班凭证，并附相关颁单证，白提交会计主管傲X X X审批矮。按在完成对付款凭芭证及相关单证的扳复核后，会计主熬管X X X在半付款凭证上签字扮，作为矮复核证据，并在挨所有单证上加盖挨“挨核销霸”败印戳。爱出纳员X X 爸X根据经复核无霸误的付款凭证登斑记银行存款日记疤账。哎如未能及时取得鞍银斑行借款利息回单肮，由信贷管理员肮X X X根据扒借款利率估算应爸付利败息，

21、经会计主管俺X X X复核翱后，信贷记账员拜X X X进行斑账务处理。同时爸，该金额还将与懊当月编制银行存哎款余额调节表中伴体现的银行已划背转的利息金额相版核对。(2)投资拜1)长期股权投拜资癌S爸公司建立了投资耙预算管理制度，爱每年年末，投资埃管理经理X x把 X制定下一年跋度投隘资预算，列明拟半投资的对象、投伴资规模、投资目隘的、预计投资收拌益等，经预算管艾理部门审批后，般报总经理摆X X X和董办事会审批。般投资管理员X 拜X X根据经批暗准的年度投资预艾算，就拟投资项稗目进行可行性研碍究，组艾织专家论证，编氨写可行性研究报伴告。经投资管理版经理佰X X X、财敖务经理X X 澳X复核后

22、，艾交总经理笆X X X或董版事会批准后执行岸。其中：金额在矮人民币X X 扮X元以下的投资霸项目由岸总经理暗X X X审批绊；金额超过人民肮币X X X元稗的投资项目由董吧事会审批。坝根据经批准的可阿行性研究报告，半投资管理经理X哀 X X编写投白资计划书并草拟叭投资合斑同，与被投资单佰位进行讨论。投傲资合同的重要条胺款应经律师、财氨务经理坝X X X和总颁经叭理摆X X X审核耙，由董事会授权斑总经理X X 跋X签署。笆依据投资合同及奥投资计划书，投暗资管理员X X碍 X填写长期投板资付款申请单，俺由投资摆管理经理班X X X签字翱后交总经理X 案X X审批。暗投资记账员X 板X X根据经

23、批爸准的长期投资付傲款申请单，编制氨付款凭证，并附哎相关单证，提交坝会计主管摆X X X审批办。哎在完成对付款凭笆证及相关单证的傲复核后，会计主哀管X X X在啊付款凭证上签字半，作为爱复核证据，并在瓣所有单证上加盖版“埃核销拜”傲印戳。板出纳员X X 埃X根据经复核无熬误的付款凭证办绊理付款，并及时叭登记银行存款拜日氨记账。爸投资成立后，投安资管理员X X啊 X应将整套投哀资文件，包括投跋资预算、可行性白研究报拜告、投资批准文疤件、被投资公司暗工商登记资料、癌出资证明书、公懊司章程等复印备按案，将原件交与巴档案管理员拜X X X保管巴。哀年度终了后X 艾X X日内，投绊资管理员X X佰 X取

24、得联营公捌司经审计的财务扮报表等资般料。投资记账员唉X X X复核板被投资公司的财胺务信息，按权益巴法计算投资收益板，经会计主吧管岸X X X复核版后进行账务处理靶。翱2)交易性金融般资产昂每月末，财务经叭理X X X编肮制资金状况表，爱报总经理X X把 X审核。总经爸理X X X根稗据资金盈余情况跋及短期内资金计吧划安排，确定是般否进行交易性金叭融资产投资及投案资规模，并报董搬事会批准。肮投资管理员X 碍X X根据确定颁的投资规模，编柏制交易性金融资把产投资付款申请碍单，报笆投资管理经理般X X X审批笆。耙投资记账员X 跋X X根据经批吧准的付款申请单坝，编制付款凭证八，并附相关单证傲，提

25、交叭会计主管扮X X X审批岸。半在完成对付款凭隘证及相关单证的摆复核后，会计主爸管X X X在熬付款凭证上签字拜，作为隘复核证据，并在伴所有单证上加盖隘“柏核销佰”靶印戳。耙出纳员X X 熬X根据经复核无笆误的付款凭巴证办理付款，并疤及时登记银行存蔼款日记账。盎投资管理员X 靶X X根据交易埃流水单，对每笔吧投资交易记录进安行核对、存档，邦并在交翱易结束后一个工笆作日内将交易凭搬证交投资记账员安X X X。拜投资记账员X 柏X X编制转账疤凭证，并附相关埃单证，提交会计爱主管X X X矮复核。复核哎无误后进行账务癌处理。版每周末，投资管瓣理员X X X盎与投资记账员X碍 X X就投资敖类别、

26、资金统计绊进行核对，蔼并编制核对表，阿分别由投资管理按经理翱X X X、财凹务经理X X 瓣X复核并签字。盎如有差异，耙将立即调查。版每月结束后一周罢内，扒投资管理经理败X X X编写氨上月交易性金融皑资产报告，报总稗经胺理阿X X X和董爱事会。拌期末，投资管理班员X X X取般得投资项目的公巴允价值，经投资伴管理经理X X阿 X审核跋后，交投资记账耙员暗X X X对交奥易性金融资产进拔行后续计量。阿筹资与投资循环蔼：瓣评荐内部控制设案计哎坝控制目标及控制般活动捌被审计单位:邦 熬 碍 阿 阿 柏 柏 绊 氨项目：爱 白 芭 扮 肮 稗 捌 半编制：扒 罢 搬 巴 靶 癌 颁 胺 把 绊日期

27、:叭 澳 败 翱 安 拜 袄 爱 瓣 稗 哀 按索引号：百 耙 背CGL-3挨 坝 俺 隘 按 爱 般 矮 氨财务报表截止日八期/期间:凹 版 艾 敖 把 把 傲 搬 半复核:唉 爸 疤 翱 肮 八 鞍 胺 埃日期:跋 翱 敖 瓣 阿 碍 霸 柏 摆 澳编制说明：疤1背本审计工作底爸稿中列示的控制伴活动，仅为说明熬有关表格的使用哀方法，并仅针对颁CZL板一柏2绊中的示例所设计巴，并非对所有控伴制目标、受该目懊标影响的交易和艾账户余额及其认巴定以及控制活动靶的全面列示。在阿执行财务报表审靶计业务时，注册艾会计师应运用职邦业判断，结合被凹审计单位的实际爸情况了解和测试哎能够确保实现控芭制目标的控制

28、活办动。埃2哀本审计工作底半稿用以记录筹资佰与投资循环中主吧要业务活动的控霸制目标、受该目绊标影响的相关交芭易和账户余额及按其认定、常用的安控制活动以及被疤审计单位的控制爱活动。其中，盎“哎常用的控制活动唉”袄一栏列示了在实袄务中为实现相关绊控制目标常用的板控制孽动，在实艾际编写审计工作扳底稿时应予以删暗除；对皑“肮受影响的相关交案易和账户余额及败其认定啊”爸一栏，注册会计靶师应根据被审计暗旱位的买际情况爱分析填写。案3白如果多项控制澳活动能够实现同拌一控制目标，注般册会计师不必了扳解与该项控制目摆标相关的每项控罢制活动。本审计盎工作底稿记录的般控制活动，仅为暗实现有关控制目颁标可能采用控制啊

29、活动中的一种，瓣被审计单位也可疤能采用其他控制摆活动达到有关控爱制目标，注册会矮计师应根据被审唉计单位的实际情稗况进行填写。爸4斑注册会计师应摆关注被审计单位唉采取的控制活动挨是否能够完全达安到相关的控制目阿标。在某些情况敖下，某些控制活巴动单独执尊时，按并不能完全达到敖控制目标，这时百注册会计师需要矮识别与该特定目阿标相关的其他控办制活动，并对其背进行测试，以获搬取达到控制目标盎的足够的保证程板度。班5艾一项控制活动摆可能可以达到多拔个控制目标。为版提高审计效率，百如存在可以同时拌达到多个控制目扒标的控制活动，挨注册会计师可以矮考虑优先测试该般控制活动。傲6柏如果某一项控安制目标没有相关矮的

30、控制活动或控按制活动设计不合懊理，注册会计师爱应考虑被审计单稗位控制的有效性暗及其对拟采取的胺审计方案的影响把。爱7般如果注册会计稗师拟信赖以前审癌计获取的有关本蔼循环控制活动运败行有效性的审计白证据，应当通过澳实施询问并结合昂观察或者检查程捌序，获取该等控柏制活动是否已发靶生变化的审计证霸据，并予以记录安。白 傲 叭 捌 啊 爱 岸 肮 搬主要业务活动颁控制目标唉受影响的相关交胺易和账户余额及伴其认定懊常用的控制活动巴被审计单位的控傲制活动挨控制活动对实现按控制目标是否有癌效胺(坝是否巴)把筹资搬已记录的借款跋均为公司的负债绊短期借款：存在拔、权利和义务袄所有筹资交易应伴经管理层批准。懊 颁

31、公司建立了筹资盎预算管理制度。跋每年年初，预算凹经理把奥编制年度筹资预吧算，经财务经理吧爸复核并签署意见翱，上报公司总经挨理矮疤和董事会审批。俺财务部在批准的鞍预算限额内开展扮筹资活动。挨预计流动资金可百能不足时，信贷办管理员奥按将填写借款申请袄表。其中：金额班在人民币笆笆元以下的申请应瓣经财务经理唉袄和总经理哀熬审批；金额超过奥人民币绊哀元的借款申请由霸董事会审批。董啊事会授权总经理岸艾签订借款合同。阿财务经理白耙依据审批后的借爸款申请表，与银拜行洽谈综合授信蔼协议或借款合同版的主要条款，报隘总经理敖案审核并签订协议笆或合同。绊如签订综合授信佰协议，信贷管理捌员板稗根据月度用款计伴划，在综合

32、授信肮额度内，申请使岸用款项，填写综懊合授信使用申请柏，由财务经理奥摆审批后办理借款扒手续。澳是皑 傲 坝 罢 疤 矮 伴 邦 柏 挨 邦主艾业务柏活动阿控制目标瓣受影响的相关交敖易和账户余额耙及其认定把常用的控制活动耙被审计单位的控班制活动坝控制活动对实现绊控制目标是否芭有效霸(般是否氨)柏筹资柏借款均已准确记澳录懊短期借款：计价哎和分摊癌长期借款：计价斑和分摊挨借款变动情况的蔼记录与借款合同邦相一致并经复核绊，以确保输入准癌确。岸信贷记账员罢唉编制记账凭证，艾后附综合授信使摆用申请或借款合摆同、银行回单等袄单证交会计主管巴哎复核，复核无误隘后登记短期借款半明细帐。拜是袄借款均已记录瓣短期借

33、款：完整版性摆长期借款：完整班性爱借款合同或协议蔼由专人保管，同哀帐务记录核对一癌致，如发现差异班应及时调查和处斑理。版信贷管理员敖啊根据综合授信协伴议或借款合同，埃逐步登记借款备阿查账。柏每月末，信贷管捌理员摆按与信贷记账员袄拔核对借款备查账耙与借款明细帐，爸编制核对表报会跋计主管搬翱复核。如有任何挨差异，应立即调靶查。跋是挨借款均已记录隘于适当期间霸短期借款：存在瓣、完整性板长期借款：存在巴、完整性隘管理层定期复核熬借款记录并确保案其及时更新。班信贷管理员办扮按月汇总编制信把贷情况表，内容芭包括授信额度总岸额、已使用额度熬、累计贷款金额摆、本月新增贷款捌总额以及预计下笆月到期贷款总额埃等，

34、交财务经理阿搬审核后，上报总办经理啊隘和董事会。氨是扒 哀 笆 板 坝 版 昂 傲 背 癌 案主要业务活动俺控制目标疤受影响的相关交昂易和账户余额唉及其认定耙常用的控制活动八被审计单位的控熬制活动般控制活动对实现矮控制目标是否癌有效扒(澳是否暗)拔筹资氨财务费用均已准板确计算并记录于俺适当期间耙财务费用：准确班性、截止八管理层复核财务把费用的计算。颁 颁每季末，信贷记邦账员案奥根据银行借款利蔼息回单编制付款懊凭证，并附相关癌单证，提交会计啊主管稗版审批。柏在完成对付款凭奥证及相关单证的半复核后，会计主吧管哎稗在付款凭证上签澳字，作为复核证白据，并在所有单白据上加盖凹“隘核销碍”爸印戳。如未能及

35、败时取得银行借款俺利息回单，由信白贷管理员扮胺根据借款利率估氨算应付利息，经奥会计主管鞍扮复核后，信贷记岸账员跋翱进行账务处理。癌同时，该金额还坝将与当月编制银挨行存款余额调节唉表中体现的银行拔已划转的利息金敖额相核对。疤是傲已记录的偿还借蔼款均为真实发生伴短期借款：完整哀性隘长期借款：完整叭性傲管理层定期复核皑借款记录并确保安其及时更新。版信贷管理员阿罢按月汇总编制信扳贷情况表，内容把包括授信额度总爸额、已使用额度扮、累计贷款金额佰、本月新增贷款安总额以及预计下摆月到期贷款总额巴等，交财务经理澳盎审核后，上报总百经理跋挨和董事会。熬是 跋主要业务活动板控制目标板受影响的相关交挨易和账户余额坝

36、及其认定颁常用的控制活动霸被审计单位的控隘制活动斑控制活动对实现肮控制目标是否鞍有效挨(鞍是否邦)笆筹资佰偿还借款均已准跋确艾记录绊短期借款：计价拜和分摊啊长期借款：计价凹和分摊埃借款合同或协议八由专人保管，同氨帐务记录核对一案致，如发现差异盎应及时调查和处氨理。蔼信贷管理员埃唉根据综合授信协败议或借款合同，案逐步登记借款备半查账。八每月末，信贷管按理员笆拜与信贷记账员艾白核对借款备查账八与借款明细帐，摆编制核对表报会袄计主管八哎复核。如有任何敖差异，应立即调跋查。般是阿偿还借款均已记艾录哀短期借款：存在笆长期借款：存在柏借款合同或协议霸由专人保管，同跋帐务记录核对一阿致，如发现差异伴应及时调

37、查和处暗理。唉信贷记账员半矮编制记账凭证，挨后附银行还款本啊息回单等单证交百会计主管碍昂复核，复核无误懊后登记短期借款拔明细帐。佰信贷管理员鞍八同时需要在借款爱备查账中记录借澳款归还情况。安每月末，信贷管安理员伴版与信贷记账员白罢核对借款备查账哎与借款明细帐，搬编制核对表报会澳计主管颁罢复核。如有任何懊差异，应立即调埃查。搬是皑偿还借款均已记癌录啊于适当期间凹短期借款：存在柏、完整性绊长期借款：存在绊、完整性袄借款合同或协议百由专人保管，同艾帐务记录核对一邦致，如发现差异翱应及时调查和处袄理。绊每月末，信贷管扳理员昂扳与信贷记账员斑斑核对借款备查账胺与借款明细帐，耙编制核对表报会拜计主管吧扮复

38、核。如有任何氨差异，应立即调摆查。若出现需要敖进行调整的情况扒，会计主管安斑将编写调整建议版，连同有关支持扒文件一并提交财邦务经理翱芭复核和审批后进案行帐务处理。澳是百 安 鞍 熬 袄 癌 艾 搬 肮 芭主要业务活动隘控制目标耙受影响的相关交拜易和账户余额及安其认定哎常用的控制活动百被审计单位的控白制活动奥控制活动对实现摆控制目标是否拜有效扮(肮是否鞍)奥投资盎已记录的投资懊均为公司的投资耙长期股权投资：跋权利和义务澳管理层制定政策叭并确保投资交易岸符合规定。佰 芭每年年末，投资唉管理经理版凹制定下一年度投隘资预算，经预算皑管理部门审批后稗，报总经理氨芭和董事会审批。颁投资管理员巴拜根据经批准

39、的投佰资预算，就拟投绊资项目可行性研爱究，组织专家论俺证，编写可行性氨研究报告。经投摆资管理经理袄澳、财务经理熬翱复核后，交总经昂理巴败或董事会批准后捌执行。捌其中：金额在人啊民币爸懊元以下的投资项跋目由总经理阿霸审批；金额超过肮人民币吧瓣元的投资项目由扒董事会审批。暗投资管理经理唉鞍编写投资计划书啊并草拟投资合同傲，与被投资单位爸进行讨论。投资蔼合同的重要条款熬应经律师、财务熬经理柏肮和总经理凹般审核，由董事会熬授权总经理叭办签署。暗依据投资合同及凹投资计划书，投扒资管理员扮班填写长期投资付百款申请单，由投芭资管理经理坝柏签字后交总经理邦阿审批。暗是肮 碍 安 暗 案 佰 阿 班 肮 暗 败

40、主要业务活动疤控制目标扮受影响的相关交拔易和账户余额芭及其认定佰常用的控制活动爱被审计单位的控扒制活动耙控制活动对实现坝控制目标是否矮有效半(颁是否澳)啊投资按已记录的投资稗均为公司的投资啊交易性金融资产百：存在、权利和邦义务半管理层制定政策伴并确保投资交易爱符合规定。败 办每月末，财务经斑理疤扳编制资金状况表把，报总经理澳挨审核。总经理背敖根据资金盈余情捌况及短期内资金白计划安排，确定俺是否进行交易性袄金融资产投资及伴投资规模，并报哎董事会批准。吧投资管理员斑暗根据确定的投资颁规模，编写交易翱性金融资产投资把付款申请单，报扮投资管理经理百岸审批。百是蔼投资交易均已记巴录坝长期股权投资：叭完整

41、性靶管理层复核投资般交易记录，如有哀差异应及时调查按和处理。袄投资记账员矮岸根据经批准的长爱期投资付款申请捌单，编制付款凭按证，并附相关单盎证，提交会计主八管扳搬审批。班在完成对付款凭拌证及相关单证的巴复核后，会计主案管胺胺在付款凭证上签澳字，作为复核证埃据，并在所有单邦据上加盖柏“隘核销昂”傲印戳。矮是翱 邦 吧 肮 半 八 奥 熬 芭 挨 版主要业务活动笆控制目标凹受影响的相关交矮易和账户余额颁及其认定敖常用的控制活动敖被审计单位的控班制活动安控制活动对实现稗控制目标是否佰有效瓣(傲是否绊)芭投资懊投资交易均已记傲录百交易性金融资产蔼：完整性颁管理层复核投资八交易记录，如有鞍差异应及时调查

42、熬和处理。板 芭投资管理员袄埃根据交易流水单拌，对每笔投资交挨易记录进行核对八、存档，并在交班易结束后一个工办作日内将交易凭隘证交投资记账员捌矮。办投资记账员疤挨编制转帐凭证，跋并附相关单证，稗提交会计主管傲扳复核。复核无误凹后进行帐务处理摆。翱每周末，投资管氨理员胺背与投资记账员白败就投资类别、资瓣金统计进行核对鞍，并编制核对表懊，分别由投资管板理经理板扳、财务经理笆把复核并签字。如阿有差异，将立即绊调查。爱是巴投资交易计价准般确隘长期股权投资：俺计价和分摊芭管理层复核投资阿交易记录，如有半差异应及时调查扳和处理。扮投资记账员拔坝根据经批准的长盎期投资付款申请岸单，编制付款凭半证，并附相关单

43、柏证，提交会计主把管唉佰审批。唉在完成对付款凭佰证及相关单证的稗复核后，会计主坝管皑百在付款凭证上签把字，作为复核证爸据，并在所有单瓣据上加盖矮“罢核销颁”蔼印戳。把是吧 板 巴 安 翱 伴 奥 办 艾 笆 阿主要业务活动靶控制目标扒受影响的相关交败易和账户余额肮及其认定稗常用的控制活动哀被审计单位的控矮制活动哎控制活动对实现靶控制目标是否皑有效摆(按是否班)暗投资奥投资交易计价准霸确傲交易性金融资产挨：计价和分摊百管理层复核投资吧交易记录，如有八差异应及时调查皑和处理。翱 背投资记账员背白编制转帐凭证，熬并附相关单证，般提交会计主管癌拔复核。复核无误巴后进行帐务处理耙。芭每周末，投资管版理员

44、奥蔼与投资记账员挨把就投资类别、资按金统计进行核对埃，并编制核对表败，分别由投资管班理经理昂般、财务经理笆盎复核并签字。如白有差异，将立即背调查。阿期末，投资管理氨员败颁取得投资项目的埃公允价值，经投皑资管理经理扒吧审核后，交投资爸记账员盎摆对交易性金融资安产进行后续计量懊。按是敖投资交易均已记俺录于适当期间搬交易性金融资产皑：完整性、存在矮管理层复核投资伴交易记录，如有挨差异应及时调查按和处理。罢每周末，投资管绊理员艾袄与投资记账员霸白就投资类别、资矮金统计进行核对叭，并编制核对表爸，分别由投资管扮理经理胺唉、财务经理坝把复核并签字。如百有差异，将立即拔调查。摆每月结束后一周靶内，投资管理经

45、拔理邦扒编写上月交易性俺金融资产报告，鞍报总经理捌昂和董事会。斑是阿 罢 绊 案 稗 碍 伴 懊 凹 败 阿主要业务活动按控制目标肮受影响的相关交半易和账户余额隘及其认定般常用的控制活动肮被审计单位的控疤制活动啊控制活动对实现坝控制目标是否百有效氨(澳是否埃)鞍投资耙投资收益均已准敖确计算并记录于敖适当期间熬投资收益：准确吧性、截止哀长期股权投资：般计价和分摊扒及时取得被投资懊单位报表并确认袄投资收益叭年度终了后哀癌日内，投资管理颁员半隘取得联营公司经摆审计的财务报表霸等资料。投资记岸账员岸伴复核被投资公司阿的财务信息，按艾权益法计算投资跋收益，经会计主坝管爸般复核后进行帐务拜处理。办是埃投资

46、收益均已准案确计算并记录于半适当期间挨投资收益：准确背性、截止耙长期股权投资：矮计价和分摊半管理层复核投资凹交易记录，如有哀差异应及时调查半和处理。柏投资管理员颁哎根据交易流水单爸，对每笔投资交板易记录进行核对背、存档，并在交傲易结束后一个工扳作日内将交易凭叭证交投资记账员颁瓣。岸投资记账员罢爸编制转帐凭证，爱并附相关单证，耙提交会计主管疤瓣复核。复核无误爱后进行帐务处理蔼。班每周末，投资管凹理员昂巴与投资记账员半鞍就投资类别、资绊金统计进行核对吧，并编制核对表坝，分别由投资管颁理经理佰鞍、财务经理扒懊复核并签字。如跋有差异，将立即败调查。俺是碍 靶 翱 瓣 阿 埃 安 柏 奥 把 板筹资与投

47、资循环皑：凹 柏 哀 敖 癌 翱 敖 蔼 鞍确定控制是否得扳到执行（穿行测氨试）爱被审计单位:按 皑 澳 傲 俺 颁 八 敖 哀项目：傲 岸 澳 叭 扒 哎 颁 爱编制：俺 矮 罢 坝 啊 傲 凹 鞍 埃日期:班 矮 搬 袄 败 跋 般 疤 拜 罢 哀 笆索引号：瓣 吧 啊CGL-3艾 斑 扮 阿 按 盎 矮 盎 按财务报表截止日啊期/期间:摆 版 摆 安 翱 啊 矮 扒 坝复核:癌 佰 捌 啊 耙 捌 懊 熬 凹日期:稗 把 拜 唉 氨 颁 挨 靶 矮 哀编制说明：翱1拜本审计工作底拌稿记录的穿行测拜试内容，系针对皑CZL阿一哀2暗中的示例设计，哀仅为说明应对执爱行的穿行测试程敖序记录的内容

48、。拔在执行财务报表百审计业务时，注哎册会计师应运用俺职业判断，结合摆被审计单位的实拔际情况设计和执碍行穿行测试。癌2癌注册会计师通芭常应执行穿行测昂试程序，以取得斑控制是否得到执胺行的审计证据，懊并记录测试过程伴和结论，注册会班计师可以保留与板所测试的控制活扮动相关的文件或袄记录的复印件，昂并与审计工作底版稿进行索引。按3百注册会计师应斑对整个流程执行哀穿行测试，涵盖瓣交易自发生至记翱账的整个过程。笆4板如拟实施控制疤测试，在本循环瓣中执行穿行测试翱检查的项目也可扮以作为控制测试案的测试项目之一巴。霸 拜 岸 芭 埃 白 疤 霸 澳筹资与投资循环癌穿行测试稗绊与日常借款有关般的业务活动的控盎制

49、阿主要业务活动败测试内容澳测试结果爱借款阿借款申请表编号扮#(安日期背)昂借款申请表是否瓣经恰当批准柏(岸是否白)邦借款合同编号百#(挨如适用斑)(奥日期耙)笆综合授信协议编隘号绊#(阿如适用皑)(柏日期碍)绊综合授信使用申阿请表编号奥#(跋日期扳)肮记录借款收款凭证编号#(日期)借款合同金额、期限等内容是否与借款申请表内容一致(是否)是否记人短期借款明细账贷方(是否)凹否登记借款备查笆账傲(袄是否瓣)俺明细账记录内容敖是否与借款备查氨账内容一致扮(芭是否艾)板借款备查账记录半内容是否与借款伴合同一致斑(哀是否搬)瓣 搬筹资与投资循环百穿行测试拔氨与偿还借款有关凹的业务活动的控癌制佰主要业务活

50、动捌测试内容邦测试结果捌偿还借款肮借款合同编号袄#氨综合授信协议编伴号背#(袄如适用案) (罢日期靶)暗付款申请表编号扮#(澳日期拌)鞍付款申请表是否颁经恰当批准凹(半是否哀)百是否与借款合同版规定还款日一致靶(袄是否扮)肮记录还款安付款凭证编号佰#(败日期罢)扒还款金额、期限背等内容是否与付碍款申请表内容一板致斑(扒是否拔)白是否记人短期借吧款明细账借方拔(败是否拌)办 扳 澳 拌 翱 佰 斑主要业务活动啊测试内容摆测试结果绊记录还款拜是否登记借款备扒查账办(芭是否罢)板明细账记录内容跋是否与借款备查跋账内容一致八(唉是否捌)罢借款备查账记录八内容是否与借款啊合同一致案(跋是否吧)靶 岸 摆

51、筹资与投资循环跋穿行测试癌摆与筹资预算有关凹的业务活动的控稗制埃序号胺选择的预算编制跋期间艾预算经理是否编靶制年度筹资预算靶(鞍是否爸)按财务经理是否复班核年度筹资预算氨(霸是否败)拔年度筹资预算是岸否经适当层次的按批准奥(皑是否澳)巴年度筹资总额是芭否控制在预算内昂(邦是否蔼)摆 哀 颁筹资与投资循环啊穿行测试霸阿与信贷情况表有埃关的业务活动的邦控制白序号扮选择的编制期间翱是否编制信贷情板况表稗(版是否摆)般内容是否完整敖(岸是否邦)斑是否经适当层次坝的复核盎(奥是否摆)耙 艾筹资与投资循环艾穿行测试肮板与借款差异调节案表有关的业务活按动的控制百序号矮选择的编制期间百借款备查账金额柏借款明细

52、账金额艾编制人是否签名半(拔是否爱)蔼复核人是否签名捌(拔是否扮)坝是否有调节项目安(百是否凹)把是否与支持文件颁相符跋(扮是否翱)靶是否经过适当审按批稗(搬是否扒)邦是否已调节借款柏(袄是否白)奥 埃 摆 把 艾 扮 奥 柏 229唉筹资与投资循环拌穿行测试半肮与财务费用有关板的业务活动的控拌制拜序号拔选择的期间阿借款利息回单编岸号八#袄如适用，是否估氨算借款利息碍(哎是否败)靶如适用，是否与肮银行存款余额调唉节表核对一致半(安是否昂)耙记账凭证编号唉#埃是否经适当审批奥(扒是否罢)巴 澳 半筹资与投资循环昂穿行测试俺啊与长期股权投资胺有关的业务活动巴的控制扮主要业务活动疤测试内容懊测试结果

53、班记录长期股权投伴资芭是否编制投资预白算哀(拔是否拌)八投资预算是否经鞍批准爸(安是否拔)霸是否编制可行性芭研究报告佰(八是否翱)叭投资项目是否经挨适当层次批准熬(唉是否八)稗是否编写投资计暗划书暗(阿是否凹)吧投资合同是否经坝适当层次审核百(蔼是否懊)拜投资合同编号阿长期投资付款申傲请单编号岸#(埃日期斑)佰投资付款申请单暗是否经适当的审哀批巴(瓣是否背)白付款凭证编号耙#(佰日期敖)拔权属证明名称翱权属证明是否与隘投资合同、章程扳等内容一致埃(班是否扒)傲记录投资收益芭年度终了后埃伴日是否取得被投搬资方财务资料昂(版是否澳)靶是否确认投资收拜益爸(埃是否吧)疤投资收益确认是耙否经复核挨(捌

54、是否吧)俺转账凭证编号办#(班日期艾)蔼 捌 背 凹 罢 哎 哀 挨筹资与投资循环按穿行测试阿败与日常交易性金吧融资产有关的业般务活动的控制靶主要业务活动霸测试内容笆测试结果坝购人出售哀股票名称颁交易流水单号码跋是否登记投资备白查账把(拌是否耙)袄记录投资柏转款凭证编号笆#(搬日期把)爱股票名称百是否正确记人投败资明细账耙(八是否啊)皑是否正确确认投爱资收益阿(绊是否白)般 隘筹资与投资循环懊穿行测试熬爸与交易性金融资扒产差异核对有关隘的业务活动的控懊制俺序号班选择的期间扳是否编制核对表爱(扳是否爱)鞍投资项目是否一隘致背(奥是否靶)熬投资金额是否一伴致笆(霸是否拌)扒编制人是否签名盎(岸是否

55、矮)把复核人是否签名疤(绊是否扮)摆是否有调节项目鞍(败是否拌)啊是否与支持文件蔼相符懊(绊是否氨)背是否经适当审批拌(案是否邦)搬 斑筹资与投资循环白穿行测试胺艾与月度交易性金斑融资产报告有关敖的业务活动的控爱制岸序号澳选择的期问皑是否编制月度交癌易性金融资产报八告蔼(暗是否拌)巴报告是否经过适按当复核暗(半是否柏)俺筹资与投资循环摆测试傲疤与交易性金融资罢产后续计量有关安的业务活动的控坝制败 按 伴 氨 啊 耙 罢 伴序号奥股票代码耙公允价值俺是否与支持性文绊件相符背(案是否版)捌账面价值安记账凭证编号爸#拌是否经适当复核办(熬是否阿)八编制说明：邦1盎本审计工作底敖稿中的巴“鞍主要业务活

56、动跋”佰、俺“白控制目标稗”班、跋“扳受影响的相关交白易和账户余额及背其认定岸”碍、半“暗被审计单位的控懊制活动霸”埃以及埃“佰控制活动对实现板控制目标是否有皑效芭”啊栏目的内容来自捌CZL胺一肮3坝，注册会计师只斑需根据穿行测试败的结果，在本表胺中填写对有关控把制活动是否得到盎执行的评价。八2扳对氨“瓣是否测试该控制跋活动运行有效性耙”哎一栏，应根据审熬计方案予以填写绊，如果某项控制柏设计不合理或虽瓣然设计合理，但熬未得到执行，注隘册会计师不拟测坝试该控制活动运摆行的有效性，则熬应在板“笆是否测试该控制胺活动运行有效性傲”凹一栏中填写癌“胺否拜”叭，并注明理由。绊3爱如果注册会计柏师拟信赖以

57、前审板计获取的某些控搬制活动运行有效扳性的审计证据，绊本期不再对该项爸控制活动实施控艾制测试，则应在哎“白是否测试该控制熬活动运行有效性案”拌一栏中填写版“岸否俺”靶，并注明理由。唉主要业务活动（安CLZ-3）叭控制目标矮（CLZ-3）安受影响的相关交版易和账户余额及搬其认定（CLZ板-3）百被审计单位的控案制活动（CLZ鞍-3）袄控制活动对实疤现控制目标是否拔有效爱(佰是否拔)芭（CLZ-3）霸控制活动是否得阿到执行绊（是/否）敖是否测试该控制唉活动运行有效性半（是/否）矮筹资安已记录的借款暗均为公司的负债艾短期借款：存在佰、权利和义务鞍长期借款：存在疤、权利和义务拔公司建立了筹资罢预算管理

58、制度。邦每年年初，预算唉经理癌爸编制年度筹资预啊算，经财务经理芭敖复核并签署意见癌，上报公司总经傲理败背和董事会审批。办财务部在批准的傲预算限额内开展伴筹资活动。把预计流动资金可邦能不足时，信贷斑管理员癌坝将填写借款申请哀表。其中：金额矮在人民币疤霸元以下的申请应敖经财务经理隘百和总经理碍啊审批；金额超过笆人民币爸白元的借款申请由哀董事会审批。董暗事会授权总经理吧蔼签订借款合同。绊财务经理胺办依据审批后的借案款申请表，与银坝行洽谈综合授信巴协议或借款合同搬的主要条款，报坝总经理碍柏审核并签订协议巴或合同。俺如签订综合授信挨协议，信贷管理扳员办扮根据月度用款计按划，在综合授信吧额度内，申请使芭用

59、款项，填写综版合授信使用申请俺，由财务经理矮坝审批后办理借款芭手续。佰是百是拌是唉 袄 挨 版 阿 八 捌 佰 凹 跋主要业务活动（板CLZ-3）绊控制目标捌（CLZ-3）白受影响的相关交鞍易和账户余额办及其认定疤（CLZ-3）澳被审计单位的控皑制活动（CLZ搬-3）版控制活动对实版控制目标是否有蔼效拌(安是否懊)鞍 （CLZ-3柏）傲控制活动是否得啊到执行拌（是/否）爱是否测试该控制鞍活动运行有效性靶（是/否）疤筹资哀借款均已准确霸记录霸短期借款：计价摆和分摊扮长期借款：计价瓣和分摊傲信贷记账员跋爸编制记账凭证，稗后附综合授信使拜用申请或借款合肮同、银行回单等扒单证交会计主管柏稗复核，复核无

60、误霸后登记短期借款癌明细帐。斑是阿是坝是蔼借款均已记录按短期借款：完整阿性靶长期借款：完整坝性翱信贷管理员办扒根据综合授信协柏议或借款合同，般逐步登记借款备啊查账。啊每月末，信贷管癌理员芭拜与信贷记账员疤爱核对借款备查账碍与借款明细帐，搬编制核对表报会肮计主管靶霸复核。如有任何熬差异，应立即调案查。百是蔼是澳是蔼借款均已记录昂于适当期间叭短期借款：存在扳、完整性碍长期借款：存在傲、完整性爱信贷管理员癌半按月汇总编制信鞍贷情况表，内容昂包括授信额度总搬额、已使用额度爱、累计贷款金额袄、本月新增贷款哎总额以及预计下伴月到期贷款总额哎等，交财务经理皑傲审核后，上报总唉经理奥绊和董事会。熬是拜是暗是扮