06城镇土地使用税新

1、 蔼第六章 城镇拌土地使用税阿【本章要点】笆本章主要介绍城案镇土地使用税的扒征税范围、纳税办义务人、税额标绊准、计税依据、碍应纳税额计算和哎会计处理、税收翱优惠、纳税义务肮发生时间、纳税拌期限和纳税地点白等内容。埃第一节 城镇俺土地使用税概述靶一、城镇土地使稗用税概念翱城镇土地使用税叭是对在城市、县鞍城、建制镇和工摆矿区范围内使用败土地的单位和个碍人，按其实际占斑用的土地面积征艾收的一种税。叭现行的中华人安民共和国城镇土八地使用税暂行条澳例是捌国务院背2006拔年邦12斑月癌31败日爱重新修订公布，傲并于挨2007伴年霸1背月版1伴日起施行的。二、征税范围百城镇土地使用税氨的征税范围为城罢市、

2、县城、建制斑镇和工矿区范围盎内属于国家所有袄和集体所有的土埃地。瓣1. 傲 “扒城市翱”艾是指经国务院批案准设立的市，城版市的征税范围包败括市区和郊区。蔼2. 岸 “凹县城扮”澳是指县人民政府埃所在地，县城的昂征税范围为县人碍民政府所在的城隘镇。芭 背3. 芭 “柏建制镇叭”安是指经省、自治百区、直辖市人民昂政府批准设立的艾建制镇，建制镇阿的征税范围为镇斑人民政府所在地俺。霸4. 拔 “工矿区”是肮指工商业比较发摆达、人口比较集把中，符合国务院版规定的建制镇标八准，但尚未设立胺建制镇的大中型氨工矿企业所在地懊，工矿区须经省盎、自治区、直辖皑市人民政府批准拔。三、纳税义务人（一）基本规定版在城市

3、、县城、伴建制镇、工矿区拔范围内使用土地疤的单位和个人，把为城镇土地使用白税的纳税人。单傲位包括国有企业奥、集体企业、私罢营企业、股份制唉企业、外商投资挨企业、外国企业艾以及其他企业和哎事业单位、社会鞍团体、国家机关氨、军队以及其他胺单位；个人包括案个体工商户以及笆其他个人。（二）具体规定肮1阿. 懊土地埃使用税把由拥有土地使用熬权的单位或个人安缴纳瓣。拥有土地使用袄权的单位和个人霸不在土地所在地芭的，其土地的实敖际使用人爱或扳代管人为纳税人扮；土地使用权未扳确定或权属纠纷哀未解决的，其实扮际使用人为纳税半人；土地使用权半共有的，由共有斑各方分别纳税。案2邦.罢实际使用应税集吧体所有建设用地埃

4、、但未办理土地伴使用权流转手续奥的，由实际使用叭集体土地的单位半和个人按规定缴昂纳城镇土地使用坝税。坝3柏. 坝纳税单位无偿使吧用免税单位的土般地，纳税单位为柏纳税人。昂第二节 城镇澳土地使用税的计氨算一、税额标准斑（一）城镇土地版使用税纳税等级敖的划分哀城镇土地使用税敖采用的是幅度等八级定额税率，即拜采用有幅度的差办别税额，按照大柏、中、小城市、邦县城、建制镇、搬工矿区分别规定绊每平方米城镇土罢地使用税年应纳跋税额。根据中奥华人民共和国城疤镇土地使用税暂办行条例规定，爱各省、自治区、熬直辖市人民政府叭，应当在条例昂规定的税额幅板度内，根据市政伴建设状况、经济罢繁荣程度等条件翱，确定所辖地区背

5、的适用税额幅度耙。市、县人民政艾府应当根据实际巴情况，将本地区扮土地划分为若干艾等级，在省、自笆治区、直辖市人背民政府确定的税昂额幅度内，制定鞍相应的适用税额扒标准，报省、自岸治区、直辖市人奥民政府批准执行拔。鞍（二）黑龙江扳省城镇土地使用懊税年税额幅度表碍柏从啊2007熬年度起，胺黑龙江班省规定的具体幅碍度芭见下表罢：第十四章 综合业务管理 PAGE 3芭黑龙江省城镇土八地使用税年税额疤幅度和分等税额暗标准表埃类别傲地 翱 区傲每平方米芭年税额幅度唉每平方米分等年百税额靶注 霸明埃一等柏二等爱三等鞍四等靶五等翱六等皑一坝哈尔滨市叭24.00案2.00扒24.00埃18.00矮14.00扳10

6、.00伴6.00啊2.00艾市暗县挨内拔包办括百所岸辖懊建俺制伴镇熬、蔼工办矿把区懊。熬二坝齐齐哈尔市、牡八丹江市、佳木斯俺市、大庆市背20.00败1.50把20.00白16.00背12.00伴8.00唉4.00办1.50挨三拌鸡西市、双鸭山懊市、七台河市、哎鹤岗市、绥化市叭18.00巴1.20袄18.00肮14.00芭10.00阿6.00埃3.00白1.20肮四唉伊春市、黑河市爸、大兴安岭（加爸格达奇区）、五绊常市、双城市、啊尚志市、绥芬河爸市、海林市、铁办力市、北安市、摆肇东市、安达市懊、海伦市斑14.00癌1.20跋14.00隘11.00碍8.00阿5.00八3.00拔1.20挨五翱讷河

7、市、宁安市安、穆棱市、同江败市、富锦市、密扮山市、虎林市、霸五大连池市阿12.00班0.90搬12.00耙9.00疤6.00肮4.00邦20.凹0.90鞍六岸巴彦县、宾县、翱依兰县、克山县半、林口县、东宁邦县、肇州县、肇啊源县、集贤县、霸友谊县、宝清县岸、饶河县、勃利肮县、萝北县、嫩盎江县、呼玛县、颁塔河县、漠河县半9.000邦.60坝9.00昂7.00盎5熬.00翱3.00稗1.50版0.60绊七佰延寿县、木兰县颁、通河县、方正颁县、龙江县、依摆安县、甘南县、靶泰来县、富裕县拜、克东县、拜泉哀县、汤原县、桦熬川县、桦南县、矮抚远县、林甸县凹、杜蒙自治县、鞍鸡东县、嘉荫县罢、绥滨县、孙吴碍县、

8、逊克县、绥盎棱县、庆安县、氨望奎县、青冈县疤、兰西县、明水班县、松岭区、新熬林区、呼中区拔5.000扮.60唉5.00百3.00叭1.50扒0.60第六章 城镇土地使用税 PAGE 9二、计税依据（一）基本规定胺城镇土地使用税懊以纳税人实际占白用的土地面积为爱计税依据，依照懊规定税额计算征按收。扮纳税人实际占用拌的土地面积，是暗指由省、自治区靶、直辖市人民政斑府确定的单位组凹织测定的土地面叭积。尚未组织测瓣量，但纳税人持皑有政府部门核发稗的土地使用证书哎的，以证书确认扳的土地面积为准熬；尚未核发土地癌使用证书的，应笆由纳税人据实申碍报土地面积。（二）具体规定罢1拌. 案土地使用权共有扮的各坝方

9、，应按其实际捌使用的土地面积笆占总面积的比例跋，分别计算缴纳挨城镇土地使用税隘。邦2颁. 绊纳税单位与免税哎单位共同使用共拜有使用权土地上绊的多层建筑，对邦纳税单位可按其扮占用的建筑面积绊占建筑总面积的唉比例计算缴纳城案镇土地使用税。柏3拜. 自2009爱年12月1日起捌，对在城镇土地班使用税征税范围坝单独建造的地下笆建筑用地，按规班定征收城镇土地伴使用税。其中，皑已取得地下土地矮使用权证的，按暗土地使用权证确敖认土地面积计算跋应征税款；未取按得地下土地使用癌权证或地下土地胺使用权证未注明俺土地面积的，按翱地下建筑垂直投搬影面积计算应征败税款。对上述地哀下建筑用地暂按爸应征税款50拜征收城镇土

10、地使翱用税。埃三、应纳税额计矮算和会计处理熬（一）应纳税额吧计算胺城镇土地使用税八计算的基本公式阿是：岸年应纳税额占斑用土地面积（平拌方米）不同等哎级年适用税额唉本期应纳税额叭占用土地面积（扳平方米）不同摆等级年适用税额懊按规定缴纳税伴款的次数疤（二）会计处理耙和计算举例颁企业按规定计提捌城镇土地使用税澳时，借记笆“绊管理费用巴”暗科目，贷记颁“版应交税金应交稗城镇土地使用税把”熬科目；实际缴纳伴时，借记靶“伴应交税金应交隘城镇土地使用税氨”澳科目，贷记按“般银行存款板”颁或耙“靶现金扒”挨科目。隘【吧例罢61袄】笆设在某城市的一氨企业实际占用应百税土地面积把10000般平方米，每平方摆米城镇

11、土地使用艾税年税额为白12哀元，该企业按季捌缴纳城镇土地使隘用税。挨该企业年应纳城癌镇土地使用税税哎额啊100001罢2板摆120000般（扳元胺）碍每季应纳城镇土碍地使用税办=120000哀 4 = 邦30000熬（安元把）白按季计提城镇土背地使用税时：哎借：管理费用拜城镇土地使用税爱 300熬00 哀 碍贷：应交税金鞍应交城镇土地使背用税唉 3000澳0 凹缴纳安城镇土地使用税熬时：百借：应交税金白应交城镇土地使艾用税胺 300唉00 傲 爱贷：银行存款鞍 30000靶 笆第三节 城镇坝土地使用税税收绊优惠伴中华人民共和隘国城镇土地使用霸税暂行条例及矮黑龙江省城镇绊土地使用税实施半办法吧中

12、的税收优惠政敖策吧 班 懊 拌 哀 碍 暗 笆 疤 蔼 百 拌 巴 敖 跋 瓣 八 蔼 鞍 办 吧 班 疤 懊 岸 半 柏 案 板 袄 爸 阿 拌 班 爸 班 胺 稗 唉 蔼 班 扳 罢 按 熬 暗 耙 耙 捌 吧 肮 板 1. 柏国家机关、人民半团体、军队自用邦的土地免缴城镇白土地使用税肮具体指国家机关背、经国务院授权按的政府部门批准肮设立或登记备案氨并由国家财政部凹门拨付行政事业按费的各种社会团半体、军队的办公伴用地和公务用地颁。板2. 八由国家财政部门埃拨付事业经费的凹单位自用的土地颁免缴城镇土地使疤用税傲具体指国家财政胺部门拨付经费实傲行全额预算管理艾或实行差额预算按管理的事业单位澳本

13、身的办公用地艾和业务用地（不胺包括实行自收自败支、自负盈亏的啊事业单位用地）敖。奥3. 拜宗教寺庙、公园伴、名胜古迹自用版的土地免缴城镇懊土地使用税案具体指宗教寺庙岸举行宗教仪式等傲活动的用地和寺坝庙内的宗教人员吧生活用地。宗教蔼寺庙包括寺、庙鞍、宫观、教堂等跋各种宗教活动场哀所；公园、名胜罢古迹供公共参观矮游览的用地及其按管理单位的办公傲用地（不包括生氨产、经营及其他白用地）。半4. 半市政街道、广场耙、绿化地带等公扳共用地免缴城镇翱土地使用税艾。斑5. 罢直接用于农、林傲、牧、渔业的生碍产用地免缴城镇拔土地使用税哀具体指直接从事敖种植、养殖、饲版养的专业用地（斑不包括农副产品哎加工场地和生

14、活般、办公用地）。柏6. 摆经批准开山填海案整治的土地和改把造的废弃土地，矮从使用的月份起碍免缴土地使用税蔼5年至10年八。挨黑龙江省癌规定经批准开山捌填海整治的土地扳和改造的废弃土案地（不包括纳税挨人通过出让、转哎让、划拨等方式暗取得的已填海整邦治的土地），以矮土地管理机关开摆具的证明文件为把依据，瓣经市、县地方税阿务机关审核，哀从使用的月份起碍免缴土地使用税伴5年。阿7由财政部另扳行规定免税能源盎、交通、水利设拔施用地和其他用啊地。皑8哀纳税人缴纳城镇笆土地使用税确有爱困难的，蔼需由纳税人提出案申请，按税收减皑免审批权限报请懊地方税务机关审败批，给予定期减昂税免税斑。斑第四节 城镇埃土地使

15、用税征收伴管理矮一、纳税义务发扒生时间搬1. 八纳税人购置新建哀商品房，自房屋柏交付使用次月起唉计征哎城镇土地使用税捌。扮2. 版纳税人购置存量袄房，自办理房屋百权属转移、变更把登记手续，房地哀产权属登记机关哎签发房屋权属证霸书次月起百计征稗城镇土地使用税昂。搬3. 阿出租、出借房产懊，自交付出租、笆出借房产之次月扒起岸计征拜城镇土地使用税敖。暗4. 半纳税人以出让或蔼转让方式有偿取岸得土地使用权的笆，应由受让方从笆合同约定交付土伴地时间的次月起耙缴纳城镇土地使白用税；合同未约班定交付土地时间翱的，由受让方从半合同签订的次月绊起缴纳城镇土地摆使用税。哎5. 霸纳税人新征用的翱耕地，自批准征罢用之日起满1年懊时开始缴纳城镇叭土地使用税。矮6. 挨纳税人新征用的柏非耕地，自批准敖征用次月起缴纳伴城镇土地使用税哀。二、纳税期限办城镇土地使用税拌按年征收、分期袄缴纳。征期为每熬年颁2班、暗5白、耙8笆、背11板月