XXXX注会税法-增值税法

1、PAGE PAGE 71柏第二章 增值翱税法本章考情分析啊年度斑题型氨2009胺年唉2010巴年背2011搬年半题量霸分值拔题量绊分值盎题量唉分值罢单项选择题哎1澳1埃1袄1皑1百1跋多项选择题暗1疤1笆.肮5霸1暗1鞍靶熬计算斑问疤答俺题稗班爸1癌3背3败3爸.稗5哀综合题邦2八6叭2耙14+5皑1澳12芭+5背合计盎4翱8盎.办5傲5八19+5邦5奥16阿.白5+5碍2012案年教材的主要变胺化隘辅导教材P34白：肮1斑.八增加矿产资源开袄采、挖掘、切割版、破碎、分拣、半洗选等劳务属于鞍增值税应税劳务胺的规定；胺2罢.增加纳税人转熬让土地使用权或笆销售不动产时一哎并销售的附着于百土地或疤不

2、动产上的属于俺增值税应税货物耙的征税规定；扒3胺.伴进一步明确企业般重组过程中实物艾资产转让不征收拌增值税的规定；皑4搬.岸增加供电企业电搬压调节劳务并取袄得并网服务费征罢收增值税的规定疤；艾5稗.班增加机构间货物凹转移用于销售的暗行为解释；白6癌.巴增加动漫企业增斑值税超税负即征靶即退政策；氨7背.翱增加飞机维修业白务增值税处理方霸式；挨8阿.哎增加免征蔬菜流按通环节增值税的拔规定；背9岸.般调整完善资源综啊合利用产品及劳翱务增值税的优惠背政策；百10背.安明确了一些适用翱低税率的农产品柏项目；岸11.拌增加增值税税收氨优惠一节绊，八并按照新政策调扒整了增值税的起吧征点。摆第一节板 拜征税范

3、围及纳税翱义务人一、征税范围鞍（一）增值税征澳税范围的一般规斑定教材P29按增值税征税范围败包括货物的生产碍、批发、零售和哀进口四个环节。盎此外，加工和修叭理修配劳务也属拌于增值税的征税俺范围。盎货物是指有形动板产，包括电力、皑热力、气体在内拜。皑加工是指受托加埃工货物，即委托霸方提供原料及主巴要材料，受托方跋按照委托岸方的要求制造货隘物并收取加工费按的业务；修理修罢配是绊指受托对损伤和罢丧失功能的货物啊进行修复，使其阿恢复原状和功能般的业务鞍，不包括矮单位或绊个体工商户聘用蔼的员工为本单位凹或傲雇主提供扮的艾加工、修理修配吧劳务办。癌【例题懊百单选题】依据增岸值税的有关规定办，下列行为中属般

4、于增值税征税范矮围的是（哎 氨）。俺A败办供电局销售电力板产品翱B芭房地产开发公板司销售房屋哎C扒饭店提供餐饮爸服务捌D哎房屋中介公司挨提供中介服务【答案】A教材P30隘（二）增值税征傲税范围的具体规昂定扳1跋.背属于征税范围的皑特殊项目奥货物期货氨（百实物交割时的两矮种情形拌）傲、银行销售金银捌业务、典当业死板当物品的销售、啊寄售代销、集邮岸商品的生产、销氨售（邮政部门以敖外）、单位和个白人发行报刊（邮哎政部门以外）、扒电力公司向发电案企业征收过网费稗等都属于缴纳增岸值税的范围。版货物期货（包括摆商品期货和贵金翱属期货）般交割时采取由期把货交易所开具发矮票的，以期货交岸易所为纳税人。板期货交

5、易所增值霸税按次计算，其百进项税额为该货摆物交割时供货会佰员单位开具的增埃值税专用发票上背注明的销项税额靶，期货交易所本哀身发生的各种进伴项不得抵扣。皑交割时采取由供隘货的会员单位直隘接将发票开给购岸货会员单位的，霸以供货会员单位皑为纳税人。巴电力、热力、燃霸气、自来水等公巴用事业单位收取鞍的一次性费用，捌凡与货物的销售袄数量有直接关系爱的，征增值税。新增内容：半（1）颁矿产资源开采、把挖掘、切割、破罢碎、分拣、洗选绊等劳务，属于增柏值税应税劳务鞍。耙（2）叭纳税人转让土地耙使用权或销售不办动产时一并销售阿的附于土地、不扒动产上的属于增柏值税的应税货物白应征增值税凹。唉（3）斑企业重组过程中盎

6、实物资产转让不靶征收增值税矮。耙（4）鞍供电企业提供电按压调节劳务并取半得并网服务费应唉征收增值税埃。爱【例题翱懊单选题】下列各傲项中，需要计算靶缴纳增值税的是吧（ ）。百（2011年）氨A爸阿增值税纳税人收八取的会员费收入袄B扒罢电力公司向发电岸企业收取的过网霸费芭C俺碍转让企业全部产斑权涉及的应税货半物转让安D跋盎燃油电厂从政府稗财政专户取得的罢发电补贴【答案】B叭2属于征税范颁围的特殊行为耙（1）视同销售碍行为（八项）俺傲将货物交付其他傲单位或者个人代埃销；般俺销售代销货物；半瓣设有两个以上机半构并实行统一核扒算的纳税人，将皑货物从一个机构稗移送至其他机构坝用于销售，但相哎关机构设在同一

7、案县（市）的除外皑；耙“跋用于销售矮”唉之一：碍A向购货方开具矮发票碍B向购货方收取绊货款皑氨搬将自产或者委托暗加工的货物用于佰非增值税应税项挨目；坝翱将自产、委托加翱工的货物用于集爸体福利或个人消八费；肮霸将自产、委托加奥工或者购进的货挨物作为投资，提按供给其他单位或斑者个体工商户；熬澳将自产、委托加吧工或者购进的货摆物分配给股东或坝者投资者；碍霸将自产、委托加袄工或者购进的货扳物无偿赠送其他隘单位或者个人。唉【例题懊昂单选题】下列行版为属于视同销售叭货物，应征收增笆值税的是（ 拌 ）百。扒A扳皑某商店为服装厂鞍代销儿童服装皑B百癌某批发部门将外癌购的部分饮料用般于集体福利柏C阿柏某企业将外

8、购的艾水泥用于不动产肮的基建工程拔D奥扒某企业将外购的昂洗衣粉用于个人半消费【答案】A斑（2）混合销售笆行为哎一项销售行为如爱果既涉及货物又板涉及非增值税应伴税劳务，为混合颁销售行为。（3）兼营行为拜兼营非增值税应搬税项目。败二、纳税义务人版和扣缴义务人颁（了解）班（一）纳税义务芭人傲在中华人民共和版国境内销售货物碍或者提供加工、捌修理修配劳务以疤及进口货物的单俺位和个人，为增邦值税的纳税人。霸（二）扣缴义务盎人败中华人民共和国芭境外的单位或者阿个人在境内提供鞍应税劳务，在境绊内未设有经营机阿构的，以其境内矮代理人为扣缴义半务人；在境内没按有代理人的，以吧购买方为扣缴义哀务人。疤【例题氨颁多选

9、题】依据增凹值税的有关规定案，境外单位或个斑人在境内发生增肮值税应税劳务而绊在境内未设立经爱营机构的，增值盎税的扣缴义务人胺有（ ）伴。A代理人B银行C购买者D境外单位【答案】AC捌第二节 一般纳挨税人和小规模纳拌税人的认定及管白理P33疤一、一般纳税人昂和小规模纳税人般的划分标准（熟翱悉）疤要点班具体规定凹基本划分标准奥年应税销售额爱年应税销售额的阿规模：阿（1）从事货物拜生产或者提供应岸税劳务的纳税人叭，以及以从事货绊物生产或者提供奥应税劳务为主的把纳税人，年应征埃增值税销售额（凹以下简称应税销翱售额）在50万颁元以下（含）的案，为小规模纳税办人拌（2）对上述规靶定以外的纳税人佰，年应税销

10、售额斑在80万元以下巴的，为小规模纳伴税人澳年应税销售额的靶范围：敖年应税销售额包邦括纳税申报销售傲额、稽查查补销白售额、纳税评估暗调整销售额、税敖务代开发票销售邦额和免税销售额盎【解释】案年应税销售额，霸是指纳税人在连唉续不超过12个把月的经营期内累斑计应征增值税销罢售额，包括纳税昂申报销售额、稽笆查查补销售额、疤纳税评估调整销佰售额、税务机关办代开发票销售额蔼和免税销售额。奥资格条件（新增伴）暗（1）有固定的拌生产经营场所佰（2）能够按照哎国家统一的会计败制度规定设置账板簿，根据合法、皑有效凭证核算，罢能够提供准确税安务资料吧特殊划分标准白（1）年应税销跋售额超过小规模瓣纳税人标准的邦其他

11、个人摆按小规模纳税人傲纳税啊（2）非企业性案单位、不经常发暗生应税行为的企挨业可选择按小规瓣模纳税人纳税把（3）从办2002年1月爸1日起隘，对从事成品油拜销售的加油站，暗无论其年应税销白售额是否超过规俺定标准，一律按百增值税一般纳税拜人征税疤下列纳税人不办笆理一般纳税人资暗格认定捌（1）个体工商啊户以外的其他个芭人（指自然人）挨（2）选择按照啊小规模纳税人纳拌税的非企业性单熬位指行政单位、叭事业单位、军事扮单位、社会团体败和其他单位百（3）选择按照熬小规模纳税人纳阿税的不经常发生板应税行为的企业白（指偶然发生增靶值税应税行为的癌非增值税纳税人按资格认定权限邦（1）一般纳税八人资格认定权限艾，

12、在县（市、区奥）国家税务局或把者同级别的税务哀分局斑（2）除国家税翱务总局另有规定拔外，纳税人一经皑认定为一般纳税般人后，不得转为邦小规模纳税人斑【例题班1伴安多选题】以下关把于增值税一般纳袄税人和小规模纳稗税人划分规定正矮确的有（隘 碍 ）。柏A版百通常情况下，小案规模纳税人与一板般纳税人身份可霸以相互转换邦B蔼哀年应税销售额超般过小规模纳税人吧标准的其他个人翱按小规模纳税人拌纳税八C皑挨超过小规模纳税巴人标准的非企业绊性单位可选择按板小规模纳税人纳斑税摆D跋伴小规模纳税人以白外的纳税人应当敖向主管税务机关跋申请资格认定【答案】BCD巴【例题扒2版皑多选题】对增值凹税小规模纳税人拜，下列表述

13、正确巴的有( 艾)。绊A按凹实行简易征收办氨法昂B背拔不得自行开具或凹申请代开增值税阿专用发票鞍C挨芭不得抵扣进项税捌额扳D隘挨一经认定为小规懊模纳税人，不得拌再转为一般纳税凹人【答案】AC案二、一般纳税人氨资格认定的基本暗规则疤小规模纳税人以碍外的纳税人（一矮般纳税人）应当翱向主管税务机关隘申请资格认定。1向谁申请阿凡增值税一般纳靶税人（以下简称百一般纳税人），笆均应跋向其企业所在地奥（县、市、区）耙国家税务局或者氨同级别的税务分败局（简称认定机碍关）申请办理一把般纳税人认定手盎续。2申请时间凹（1）俺新开业的纳税人挨，可在办理税务拌登记之日起30肮日内申请一般纳盎税人资格认定。霸税务机关对

14、有固斑定经营场所、能笆按照国家统一的八会计制度规定设芭置账簿，根据合安法、有效凭证账埃簿提供准确纳税跋资料的纳税人认绊定为一般纳税人佰。板（2）已开业小爱规模纳税人转为拌一般纳税人耙跋主动申请认定：伴在销售额达到一办般纳税人标准的暗申报期（月份或把季度）结束后4胺0日（工作日）哀内碍，向主管税务机澳关报送增值税百一般纳税人申请熬认定表。认定败机关应当在主管稗税务机关受理申傲请之日起按20日百内完成一般纳税碍人资格认定翱，并由主管税务俺机关制作、送达斑税务事项通知板书告知纳税人般。碍拜被动通知认定：般纳税人未在规定敖期限内申请一般爸纳税人资格认定唉的，袄主管税务机关应碍在规定期限结束颁后颁20日

15、内岸制作并送达税爸务事项通知书拜，告知纳税人。埃年应税销售额已败超过小规模纳税蔼人标准，应当在氨收到税务事项叭通知书后10板日内向主管税务氨机关报送增值佰税一般纳税人申办请认定表。芭（3）翱P34傲可做八“矮一般背”白或版“阿小规模哀”柏选择性认定的纳阿税人，即使不办哀理一般纳税人认板定，也须申请肮“癌认定疤”埃或俺“按不认定半”氨，并得到霸“佰认定办”绊或败“板不认定把”胺批准。3.资料报送：袄（1）纳税人应摆当向主管税务机版关填报申请表，芭并提供下列资料百：癌背税务登记证罢副本；埃盎财务负责人和办懊税人员的身份证鞍明及其复印件；鞍伴会计人员的从业瓣资格证明或者与吧中介机构签订的扮代理记账协

16、议及碍其复印件；哎癌经营场所产权证矮明或者租赁协议耙，或者其他可使巴用场地证明及其皑复印件；隘佰国家税务总局规暗定的其他有关资办料。4相关规定艾（1）纳税人自肮认定机关认定为凹一般纳税人的次稗月起，（新开业俺纳税人自认定机佰关认定为一般纳暗税人的当月起）昂，按税法规定计傲税并按规定领购般、使用增值税专败用发票。挨（2）除国家税敖务总局另有规定拔外，纳税人一经扮认定为一般纳税拜人后，昂不得转为小规模澳纳税人。凹（3）主管税务氨机关可在一定期唉限内对下列一般爱纳税人的企业实邦行纳税辅导期管板理：敖小型商贸批发企跋业般扳辅导期管理期限昂3个月；稗“阿小型商贸批发企埃业凹”凹是指注册资金在搬80万元（

17、含）伴以下，职工人数矮在10人（含）拜以下的批发企业扳；颁按国家税务总局规霸定的其他企业（挨有违规行为的企把业）拔佰辅导期管理期限罢6个月。傲P35唉（4）辅导期纳坝税人应在白“阿应交税金败”袄科目下增设拌“白待抵扣进项税额笆”俺明细科目。笆（5）主管税务傲机关对辅导期纳霸税人实行限量限拌额发售专用发票懊。啊P35岸【例题凹疤单选题】以下关八于增值税一般纳傲税人和小规模纳叭税人划分规定正笆确的阿是八（ ）。拔A爸肮通常情况下，跋小规模纳税人扒与一般奥纳税人昂身份可以相互转澳换爱B摆颁年应税销售额超矮过小规模纳税人般标准的其他个人凹按小规模纳税人邦纳税盎C阿办超过小规模纳税百人标准的非企业罢性单

18、位一律按小班规模纳税人纳税蔼D埃哀新认定为一般纳挨税人的小型商贸昂批发企业实行辅啊导期管理的期限吧为6个月【答案】B般【例题疤胺单选题】某家用吧电器修理厂为小懊规模纳税人，会癌计核算健全，2肮011年增值税半应税销售额为1瓣20万元，盎2012年2月跋1日搬接到税务机关送败达的税务事项柏通知书，通知敖纳税人在收到胺通知书后10爸日内报送增值袄税一般纳税人申拔请认定表，但案纳税人一直未报伴送。2012年颁3月，该厂提供昂修理劳务并收取败修理费价税合计挨23鞍跋4万元；购进的懊料件、电力等均办取得增值税专用耙发票，注明增值凹税税款合计2万绊元。该修理厂3柏月应缴纳增值税懊（ ）万佰元。霸A佰百0跋

19、扒68 8白氨1罢芭32 C氨摆1稗俺40 D稗板3霸八40【答案】D拜【解析】应纳增扒值税=23蔼阿4柏阿(1+17%)熬版17%=3白埃4拜0佰（万元）袄。稗二、小规模纳税捌人的认定及管理八（了解）霸（一）小规模纳翱税人的认定标准阿P36艾小规模纳税人是案指年销售额在规扒定标准以下，并耙且会计核算不健叭全，不能按规定澳报送有关税务资把料的增值税纳税柏人。叭（1）从事货物拜生产或者提供应颁税劳务的纳税人班，以及以从事货斑物生产或者提供八应税劳务为主，癌并兼营货物批发斑或者零售的纳税敖人，年应征增值靶税销售额（以下凹简称应税销售额澳）在50万元以霸下（含本数，下翱同）。摆（2）对上述规把定以外

20、的纳税人拜，年应税销售额笆在80万元以下拜的；捌（3）年应税销拌售额超过小规模摆纳税人标准的其矮他个人按小规模柏纳税人纳税；半（4）非企业性埃单位、不经常发埃生应税行为的企哎业可选择按小规氨模纳税人纳税矮第三节 税率俺与征收率摆一、我国增值税袄税率和征收率的八基本规定邦根据确定增值税半税率的基本原则奥，我国增值税设绊置了一档基本税蔼率和一档低税率笆，此外还有对出罢口货物实施的零按税率。小规模纳熬税人不适用税率邦而适用征收率。拌税率和征收率艾具体规定鞍税率奥基本税率17%碍（1）纳税人销隘售或者进口货物安，除适用低税率跋和零税率的外，捌税率为17%爸（2）纳税人提拜供加工、修理修癌配劳务（以下称

21、瓣应税劳务），税败率为17%矮低税率13%隘（1）粮食、食敖用植物油（含橄按榄油；不含肉桂案油、桉油、香茅爱油）、鲜奶（含扮按国标生产的巴巴氏杀菌乳、灭菌皑乳）拜（2）自来水、叭暖气、冷气、热芭水、煤气、石油肮液化气、天然气矮、沼气、居民用拌煤炭制品袄（3）图书、报挨纸、杂志氨（4）饲料、化吧肥、农药、农机斑、农膜八（5）国务院规碍定的其他货物：奥农产品（含干姜袄、姜黄；不含麦暗芽、复合胶、人袄发）；音像制品办；电子出版物；艾二甲醚昂零税率皑p38板纳税人出口货物翱，税率为零；但肮是，国务院另有白规定的除外般征收率氨小规模纳税人增岸值税征收率为3版%阿【例题佰伴多选题】增值税颁一般纳税人销售氨

22、下列货物，按低扮税率13%计征笆增值税的有（ 氨 ）。A.橄榄油B.肉桂油阿C.按照国家标跋准生产的巴氏杀拜菌乳D.麦芽【答案】AC邦二、其他按照简佰易办法征收增值罢税的优惠规定八（一）小规模纳艾税人适用败1按照3%的昂征收率计税案2减按2%征碍收率征收计税公式：埃销售额=含税销芭售额/（1+岸3%霸）皑应纳税额=销售胺额袄吧2%适用情况：斑（1）小规模纳柏税人（除其他个摆人外）销售自己把使用过的固定资哀产暗（2）小规模纳瓣税人销售旧货稗所称旧货，是指蔼进入二次流通的扒具有部分使用价埃值的货物（含旧隘汽车、旧摩托车扳和旧游艇），但爱不包括自己使用爸过的物品。班【注意辨析】邦小规模纳税人（笆除其

23、他个人外）暗销售自己使用过耙的除固定资产以肮外的物品，应按百3%的征收率征班收增值税。暗（二）一般纳税氨人适用盎1按照4%征坝收率减半征收计税公式：白销售额=含税销板售额/（1+唉4%半）颁应纳税额=销售碍额瓣霸4%坝/芭2适用情况：捌（1）一般纳税百人销售自己使用搬过的不得抵扣且版未抵扣进项税额肮的固定资产叭（2）一般纳税熬人销售旧货【注意辨析】霸一般纳税人销售扒自己使用过的抵笆扣过进项税额的班固定资产，应当矮按照适用税率征拔收增值税；癌一般纳税人销售拔自己使用过的固阿定资产以外的物拜品，应当按照适氨用税率征收增值肮税。吧2按照4%征班收率计税案一般纳税人销售靶货物属于下列情昂形之一的，暂按

24、跋简易办法依照4艾%征收率计算缴懊纳增值税：般（1）寄售商店袄代销寄售物品（百包括居民个人寄矮售的物品在内）耙（2）典当业销鞍售死当物品搬（3）经国务院懊或国务院授权机袄关批准的免税商半店零售的免税品矮3可耙选择案按照把6%挨征疤收率计税唉一般纳税人销售把自产的柏下列货物，可扒选择疤按照简易办法依奥照澳6%班征收率计算缴纳扳增值税：板（1）县级及县敖级以下小型水力唉发电单位生产的版电力。小型水力袄发电单位，是指安各类投资主体建摆设的装机容量为板5万千瓦以下凹（含5万千瓦）凹的小型水力发电扳单位板（2）建筑用和盎生产建筑材料所绊用的佰砂、土、石料扒（3）以自己采笆掘的砂、土、石捌料或其他矿物连半

25、续生产的拜砖、瓦、石灰（伴不含黏土实心砖柏、瓦）版（4）用微生物斑、微生物代谢产昂物、动物毒素、肮人或动物的血液版或组织制成的叭生物制品（5）自来水稗（6）阿商品混凝土霸（仅限于以水泥败为原料生产的水爱泥混凝土）坝（7）属于增值百税拔一般纳税人的单芭采血浆站销售板非临床用人体血袄液，拜可以按照简易办半法依照八6%爱征收率计算应纳艾税额，但不得对靶外开具增值税专柏用发票；笆也可以按照销项靶税额抵扣进项税岸额的办法依照增熬值税适用税率计拜算应纳税额般【注意辨析】一盎般纳税人选择简疤易办法计算缴纳矮增值税后，败36个月内摆不得变更。【重要归纳】昂（1）增值税的柏征收率不仅仅小笆规模纳税人使用奥，增值

26、税一般纳傲税人在一些特殊巴情况下也使用征芭收率。昂（2）小规模纳凹税人使用的征收哎率，一般涉及两翱种情况：3%、皑减按2%；增值靶税一般纳税人在绊某些特殊情况下鞍使用的征收率，办涉及三种情况：般4%、6%、4百%再减半。澳（3）采用征收案率计算的税额，昂不能称其为销项澳税额，对于小规伴模纳税人直接就蔼是应纳税额；对巴于一般纳税人，办是其应纳税额的凹组成部分。爱【例题案绊多选题】增值税艾一般纳税人销售懊自产的下列货物埃，可选择按照简安易办法依照6霸征收率计算缴纳暗增值税的有（ 瓣 ）。（2癌009年）俺A氨捌用购买的石料生耙产的石灰叭B爸懊用动物毒素制成伴的生物制品罢C暗耙以水泥为原料生邦产的水

27、泥混凝土胺D熬鞍县级以下小型水搬力发电站生产的傲电力【答案】BCD办第四节 一般坝纳税人应纳税额凹的计算跋P40斑基本计算公式：安应纳税额=当期按销项税额安皑当期进项税额爱一、销项税额的瓣计算（掌握，绊3A肮）盎纳税人销售货物败或提供应税劳务版，按照销售额或白应税劳务收入和爱规定的税率计算拜并向购买方收取傲的增值税额为销办项税额。具体公式如下：扳销项税额=销售稗额捌鞍税率哀销售额包含的项袄目疤销售额中不包含疤的项目案（1）向购买方绊收取的全部价款碍（2）向购买方胺收取的价外费用百（3）消费税等矮价内税金蔼（1）向购买方傲收取的销项税疤（2）受托加工跋应征消费税的消矮费品所代收代缴敖的消费税艾（

28、3）符合条件败的代垫运输费用叭（案柏承运部门的运输隘费用发票开具给八购买方的；安颁纳税人将该项发岸票转交给购买方柏的）霸（4）符合条件跋代为收取的政府瓣性基金和行政事扳业性收费罢（5）销货同时懊代办保险收取的翱保险费、代购买隘方缴纳的车辆购拜置税、车辆牌照扮费邦增值税的销售额俺不包括收取的增傲值税销项税额，哀因为增值税是价凹外税，增值税税盎金不是销售额的班组成部分，如果艾纳税人取得的是罢价税合计金额，阿还需换算成不含扳增值税的销售额般。具体公式为：暗销售额=含增值颁税销售额扳昂（1+税率）班价外费用和逾期拔包装物押金一般柏均为含税收入，矮需要换算成不含盎增值税的销售额澳。按【重要疑点归纳扮】需

29、要作含税与般不含税换算的情罢况归纳：昂（1）商业企业蔼零售价爱（2）普通发票碍上注明的销售额艾（一般纳税人和办小规模纳税人都耙有这种情况）扮（3）价税合并岸收取的金额敖（4）价外费用傲一般为含税收入捌（5）包装物押佰金一般为含税收笆入奥（6）建筑安装哀合同上的货物金艾额（主要涉及销阿售自产货物并提暗供建筑业劳务的办合同）爱【例题吧按单选题】企业收哀取的下列款项中凹，应作为价外费板用并入销售额计扮算增值税销项税拜额的霸是（ ）胺。皑（2009年）白A百靶商业企业向供货熬方收取的返还收阿入爱B爱霸生产企业销售货鞍物时收取的包装埃物租金跋C伴耙受托加工应征消搬费税的消费品所吧代收代缴的消费搬税捌D败

30、吧汽车销售公司销斑售汽车并向购买肮方收取的代购买败方缴纳的车辆牌罢照费【答案】B胺P41哎（二）复习时注板意若干种特殊销爸售方式下的销售般额的特殊计算规碍则：皑1采取折扣方搬式销售凹注意三个概念-按折扣销售翱、销售折扣、销阿售折让。叭折扣销售是指销搬货方在销售货物安或应税劳务时，暗因购货方购货数败量较大等原因而艾给予购货方的价艾格优惠。艾扳折扣销售（商业拜折扣）符合发票胺管理规定的，可按按折扣后的余额拌计算销项税额。霸折扣销售只限于百价格的折扣，对瓣于实物折扣多付昂出的实物，不按爸照折扣销售处理岸，而按照视同销绊售计算增值税。啊版销售折扣（现金懊折扣）折扣额不扮得从销售额中减暗除。扒拌销售折让

31、，是指懊货物销售后，由拜于其品种、质量岸等原因购货方未巴予退货，但销售矮方需给予购货方斑的一种价格折让唉。对销售折让可敖以折让熬后矮的货款为销售额爱。邦2采取以旧换哀新方式销售唉版一般按新货同期安销售价格确定销般售额，不得减除阿旧货收购价格；皑拜金银首饰矮以旧换新业务按啊销售方皑实际收到百的不含增值税的颁全部价款征税。按3采取还本销板售方式销售百暗销售额就是货物皑的销售价格，不靶能从销售额中减罢除还本支出。爸4采取以物易哎物方式销售扒爱双方以各自发出疤货物核算销售额矮并计算销项税；佰般双方是否能抵扣扳进项税还要看能拜否取得对方开具般的增值税专用发鞍票、换入的货物版是否属于允许抵暗扣进项税额的范

32、耙围等因素。傲5包装物押金耙是否计入销售额澳碍收取一年以内且搬未逾期，单独核巴算的，不做销售爸处理；柏案收取一年以内但俺逾期不再退还的敖，单独核算的，挨做销售处理；埃摆收取一年以上，吧一般做销售处理隘（特殊放宽期限绊的要经税务机关捌批准）；案扮酒类（黄酒、啤案酒除外）包装物埃押金，收到时就按做销售处理。绊【例题伴按单选题】半对纳税人为敖销售货物而出租爱出借包装物收取拌的押金，其增值般税正确的计税方跋法是（懊 翱 挨）。碍A斑板单独记账核算的肮，拜收到时坝一律不并入销售靶额征税，对逾期哀未退哎的包装物押金，艾均跋应爸并入销售额征税熬B爱耙酒类包装物押金蔼，佰收到时澳并入销售额计税搬，其他货物跋包

33、装物佰押金，单独记账蔼核算的，爸收到时白不并入销售额征案税敖C版隘无论会计如何核艾算，均应并入销靶售额计算缴纳增拔值税安D艾胺对销售除啤酒、岸黄酒跋以隘外的其他酒类产邦品收取的包装物蔼押金，均应并入罢当期销售额征税奥，其他货物碍包装物邦押金，单独记账拔未逾期且瓣收取叭时间在1年以内背的疤，不计算缴纳增澳值税【答案】D巴P42 俺6一般纳税人捌销售自己使用过懊的固定资产（作凹为固定资产管理耙提过折旧的固定哎资产）邦应区分不同情形绊征收增值税：八（1）除另有规败定外，鞍销售自己使用过案的靶2009年1月凹1日吧以后购进或者自懊制的跋属于可抵扣进项叭税范围的背固定资产，按照吧适用税率征收增白值税；半

34、（拜2哀）阿2008年12啊月31日按以前未纳入扩大矮增值税抵扣范围伴试点的纳税人，芭销售自己使用过胺的皑2008年12拔月澳31矮日把以前购进或者自稗制的固定资产，翱按照4%征收率奥减半征收增值税败：爱应纳税额=含税懊销售额坝案（1+4%）靶绊4%/2按无法确定销售额罢的，以固定资产疤净值八为销售额。稗（按3笆）笆2008年12昂月31日叭以前已纳入扩大隘增值税抵扣范围澳试点的纳税人，拔销售自己使用过八的在本地区扩大俺增值税抵扣范围跋试点以前购进或袄者自制的固定资吧产，按照4%征懊收率减半征收增把值税；销售自己柏使用过的在本地哎区扩大增值税抵瓣扣范围试点以后板购进或者自制的吧属于可以抵扣进捌

35、项税范围的办固定资产，按照背适用税率征收增罢值税。傲【例题柏氨单选题】某公司澳（增值税一般纳吧税人）艾2012年4月翱销售自己200绊9年1月购入并哀作为固定资产使翱用的耙生产澳设备，原购买叭时取得增值税专案用奥发票注明价款1昂50000元，稗增值税2550拔0元，哀出售时的把价税合计金额1半20640元，斑则该企业转让设芭备行为应（ 半 ）。敖A计算增值税皑销项税1752跋8.89元 扮 瓣B计算缴纳增爱值税2320元白C计算缴纳增柏值税4640元芭 艾 D免税【答案】A 矮【挨解析半】碍该企业转让设备唉应计算增值税佰销项税额=12颁0640八哀（1+17%）癌矮17%=175袄28.89（

36、元巴）。班（三）视同销售搬行为的销售额佰视同销售行为的翱销售额要按照如艾下规定的顺序来敖确定，不能随意傲跨越次序：哎1按熬纳税人败最近时期同类货佰物的平均销售价盎格确定；袄2按靶其他纳税人安最近时期同类货邦物的平均销售价阿格确定；扳3.按组成计税胺价格确定。靶组价公式一：组案成计税价格板=半成本邦哎（败1+斑成本利润率）岸公式中的成本是芭指：销售自产货颁物的为实际生产捌成本，销售外购疤货物的为实际采矮购成本。用这个柏公式组价的货物霸不涉及消费税。霸组价公式二：组扳成计税价格敖=办成本哀背（巴1+败成本利润率）+疤消费税税额芭属于应征消费税扳的货物，其组成败计税价格中应加熬计消费税额，这按里的消

37、费税额包癌括从价计算、从板量计算、复合计罢算的全部消费税艾税额。公式中的耙成本利润率按照疤消费税一章中，唉国家税务总局规挨定的成本利润率拜确定。皑二、进项税额的稗计算（掌握，颁3A叭）鞍纳税人购进货物扮或者接受应税劳氨务所支付或者负靶担的增值税额为耙进项税额。般（一）可以从销罢项税额中抵扣的百进项税额分以下疤两种情况：巴凭票抵扣税埃哎一般情况下，购安进方的进项税由搬销售方的销项税爱对应构成。故进盎项税额在正常情安况下是在袄增值税专用发票般及海关进口增值败税专用缴款书案上注明的增值税扳税额。皑计算抵扣税靶熬特殊情况下，自爸行计算进项税的捌两种情况：般（1）购进农产笆品，除取得增值般税专用发票或者

38、版海关进口增值税懊专用缴款书外，俺按照农产品（免摆税农产品）收购板发票或者销售发肮票上注明的矮农产品买价唉和胺13%的摆扣除率计算的进吧项税额。八收购农产品的买绊价，包括纳税人傲购进农产品在农敖产品收购发票或拔者销售发票上注般明的价款和按规案定缴纳的烟叶税办。疤【例题半鞍计算题】某企业澳（增值税一般纳靶税人）收购一批吧免税农产品用于八生产，在税务机蔼关批准使用的专唉用收购凭证上注哎明价款1000摆00元，其可计耙算抵扣多少增值爸税进项税？记账案采购成本是多少扒？柏【答案】可计算绊抵扣的进项税额案=100000扮背13%=130罢00（元）；记绊账采购成本为1懊00000-1碍3000=87败0

39、00（元）。暗农产品中收购烟唉叶的进项税抵扣氨公式比较特殊：鞍烟叶收购金额=啊烟叶收购价款皑坝（1+10%）背烟叶税应纳税额俺=烟叶收购金额邦矮税率（20%）扮准予抵扣进项税癌=（烟叶收购金罢额+烟叶税应纳班税额）跋吧扣除率（13%翱）吧【例题瓣百单选题】某卷烟背厂（增值税一般靶纳税人）20八11肮年6月收购烟叶澳生产卷烟，收购伴凭证上注明价款傲50万元，并向哀烟叶生产者支付佰了价外补贴5万阿元。该卷烟厂6霸月份收购烟叶可唉抵扣的进项税额按为（ ）敖。昂A袄.吧6懊.扒5班万元背霸B熬.疤7柏.氨15万元背C版.背8碍.颁58万元挨D疤.耙8百.瓣86万元【答案】C板【解析】烟叶收班购金额=5

40、0+唉5=55（万元拔）；烟叶税应纳爸税额=55啊坝20%=11（懊万元）；准予抵搬扣进项税=（5败5+11）皑白13%=8巴.吧58（万元）。哎（2）运输费用拜。购进或者销售百货物以及在生产鞍经营过程中支付昂运输费用的，按懊照运输费用结算败单据上注明的运颁输费用金额和颁7%的扣除率芭计算的进项税额把。霸傲计算基数败瓣这里所称的准予胺抵扣的货物运费办金额是指在运输办单位开具的货票肮上注明的啊运费、建设基金唉，靶但不包括随同运罢费支付的装卸费肮、保险费等其他胺杂费。板唉发票种类八暗准予计算进项税矮额扣除的货运发凹票种类，斑不包括唉增值税一般纳税白人取得的国际货疤物运输代理业发唉票、国际货物运拜输

41、发票和货运定叭额发票。懊【柏例题1爸拔计算题颁】癌某企业（增值税岸一般纳税人）采罢购原材料支付运瓣杂费共计100挨0元，取得运输稗发票上注明运输吧费800元、建芭设基金80元、埃保险费20元、伴装卸费100元般。其可计算抵扣昂多少增值税进项摆税？记入采购成蔼本的运输费是多板少？绊【俺答案般】懊可计算抵扣进项艾税=（800+背80）哎袄7%=61隘.瓣6（元岸）白，记入采购成本阿的运输费为10坝00-61暗.罢6=938按.鞍4（元）。澳【例题2把罢单选题】某企业坝（增值税一般纳扳税人）收购一批拔免税农产品用于疤生产，在农产品叭收购发票上注明白价款10000班0元，支付运输埃公司运送该批货把物回

42、厂的运费2阿000元背，背并取得合规发票隘，该企业此项业翱务可计算抵扣的扳进项税（ 哀 ）元。般A笆.半13000 背 B翱.昂13140 八 C拜.俺17000 扳 D爸.捌17340【答案】B背【阿解析俺】爸该批业务可计算暗抵扣进项税=1啊00000哎版13%+200靶0把耙7%=1314暗0（元）。拔【知识点归纳】扮P45搬关于运输费用问耙题的归纳:懊 邦计算进项税额的靶运费邦计算销项税的运癌费按核心特征懊行为特征:支付胺行为办发票特征:取得绊合规的运输业发蔼票百行为特征:收取疤行为罢发票特征:销货盎方向购货方开具般发票隘计算半进项税额=运输霸费用金额柏绊扣除率（7%）澳销项税额=不含唉

43、增值税收入额癌胺税率（一般为1般7%）安重要提示笆（1）其他杂费唉不可计算抵扣进八项税鞍（2）按规定的半发票、凭证上的版运输费和建设基碍金金额直接乘以佰扣除率计算进项爱税，计算基础不凹必进行价税分离暗（3）邮寄费不昂允许计算进项税跋额抵扣柏具备价外费用的芭性质敖新增内容（P4安6第14条）般自罢2010年10俺月1日起稗，项目运营方利敖用信托资金融资霸进行拔项目建设开发办，在项目建设期邦内取得的增值税半专用发票和其他板抵扣凭证，允许奥其按现行增值税绊有关规定叭予以抵扣爸。该经营模式是埃指项目运营方与把经批准成立的信罢托公司合作进行霸项目建设开发，把信托公司负责筹靶集资金并设立信暗托计划，项目运

44、胺营方负责项目建败设与运营，项目袄建设完成后，项搬目资产归项目运捌营方所有。跋新政策实质：生拜产企业通过融资巴租赁方式进行采柏购，增值税视同皑一般自我采隘凹购处理。阿二、进项税额的哎计算盎（二）不得从销板项税额中抵扣的板进项税额伴纳税人购进货物扒或者应税劳务，凹取得的增值税扣氨税凭证不符合法唉律，行政法规或靶者国务院税务主敖管部门有关规定懊的，其进项税额岸不得从销项税额盎中抵扣。搬1用于非增值稗税应税项目、免岸征增值税项目、扳集体福利或者个白人消费的购进货巴物或者应税劳务碍。半所称个人消费包澳括纳税人的交际哀应酬消费。所称岸非增值税应税项挨目，是指提供非绊增值税应税劳务疤、转让无形资产奥、销售

45、不动产和暗不动产在建工程傲。纳税人新建、耙改建、扩建、修笆缮、装饰不动产耙，均属于不动产芭在建工程。肮本规定不包括既埃用于增值税应税柏项目（不含免征败增值税项目）也案用于非增值税应艾税项目、免征增白值税（以下简称霸免税）项目、集靶体福利或者个人啊消费的固定资产巴。埃2非正常损失奥的购进货物及相敖关的应税劳务。搬所称非正常损失扒，是指因管理不佰善造成被盗、丢啊失、霉烂变质的八损失。柏3非正常损失凹的在产品、产成按品所耗用的购进巴货物或者应税劳俺务。班4国务院财政啊、税务主管部门啊规定的纳税人自伴用消费品。跋纳税人绊自用的应征消费挨税的摩托车、汽暗车、游艇瓣，其进项税额不埃得从销项税额中坝抵扣。耙

46、5上述四项规跋定的货物的运输隘费用和销售免税哀货物的运输费用巴。袄6一般纳税人般兼营免税项目或哎者非增值税应税肮劳务而无法划分扒不得抵扣的进项伴税额的，按下列柏公式计算不得抵吧扣的进项税额：白不得抵扣的进项摆税额=当月无法拌划分的全部进项霸税额肮翱当月免税项目销氨售额、非增值税岸应税劳务营业额稗合计案绊当月全部销售额阿、营业额合计。爸7.纳税人境外蔼采购实付款项与扒海关专用缴款书矮的差额。摆【相关链接】考隘生对比货物来源拌区分两类情况：巴一类是属于视同伴销售计销项税，绊可相应抵扣其符懊合规定的进项税澳。另一类是属于肮不可抵扣进项税挨，但不计算销项皑税。跋货物来源案货物去向癌职工福利、个人罢消费

47、、非应税项拌目（对内）暗投资、分红、赠皑送（对外）邦购入班不计销项也不计柏进项佰视同销售计销项扒（可抵进项）扒自产或委托加工昂视同销售计销项扳（可抵进项）爸【例题1斑把多选题】下列行碍为中，涉及的进板项税额不得从销翱项税额中抵扣的颁有昂（ ）板。扳A将外购的货背物用于基建工程碍 摆 拌B将外购的货岸物发给职工作福跋利扮C将外购的货澳物无偿赠送给外隘单位 阿D将外购的货扒物作为实物投资【答案】AB挨【例题2办翱单选题】下列支佰付的运费中，不岸允许计算抵扣进袄项税额的是按（ ）拔。板A轿车厂销售佰自产轿车支付的挨运输费用笆B纺织厂外购扒一批材料哀支付的运输费用板C机械厂外购吧销售部门使用的斑小轿车

48、支付的运背输费用澳D食品厂向小柏规模纳税人购买笆农业产品支付的笆运输费用【答案】C胺【例题3唉凹计算伴题胺】某厂（增值税背一般纳税人）外耙购一批材料用于佰应税货物的生产罢，取得增值税专稗用发票，价款1蔼0000元，增蔼值税1700元芭；外购一批材料哀用于应税和免税胺货物的生产，取柏得增值税专用发柏票，价款200啊00元，增值税癌3400元，当摆月应税货物销售哎额50000元爱（不含税），免板税货物销售额7扒0000元，挨计算当月不可以半抵扣的进项税额半是多少？暗【答案】安当月不可抵扣的澳进项税额为：3案400蔼昂70000办熬（50000+跋70000）=爸1983.33癌（元）。邦（三）不得

49、抵扣斑增值税的进项税笆的三类处理熬第一类，购入时板不予抵扣坝-直接计入购货肮的成本。板第二类，已抵扣佰后改变用途、发败生损失、出口不袄得免抵退税额-盎作进项税拌转出处理（此类俺转出又分为三种稗情况）罢第三类，平销返办利的返还收入扳办冲减进项税额具体分析版第一类，购入时斑不予抵扣矮-直接计入购货矮的成本。肮【例题败版计算题】某企业按（一般纳税人）颁购入一批材料用扮于不动产在建工啊程，增值税专用稗发票注明价款1爱00000元，翱增值税1700佰0元，该企业不坝得抵扣增值税进吧项税。计算该批哎货物采购成本是半多少？八【答案】该批货奥物采购成本为1敖17000元。般第二类，已抵扣岸后改变用途、发稗生损

50、失、出口不熬得免抵退税额-般作进项税巴转出处理敖进项税额转出有皑常见的三种转出耙方法，即：凹直接计算转出法案；皑还原计算转出法斑；摆比例计算转出法矮。坝（1）直接计算俺进项税转出的方蔼法暗挨适用于材料的非拌正常损失跋【例题吧氨计算题】某企业背（一般纳税人）叭将数月前外购的扮一批生产用材料吧改变用途，用于盎职工福利，账面蔼成本10000唉元。计算进项税袄额转出是多少？爱【答案】需要作叭进项税额转出=办10000巴跋17%=170俺0（元）。板（2）还原计算埃进项税转出的方霸法适用啊于免税农产品、爸运费的非正常损稗失爱【例题拌鞍计算题】某企业俺（一般纳税人）哎因管理不善，将百一批以往购入的绊材料丢

51、失，账面笆成本12465摆元（含运费46斑5元）。计算不氨得抵扣的进项税懊是多少？吧【答案】其不能巴抵扣的进项税=败（12465-稗465）艾皑17%+465矮半（1-7%）拜澳7%=2040暗+35=207拜5（元）。捌（3）比例计算板进项税转出的方袄法适用拜于在产品、产成巴品的非正常损失扒【例题埃邦计算题】某服装爱厂（一般纳税人百）成衣成本中的蔼外购比例为60白%，某月因管理鞍不善丢失一批账熬面成本2000背0元的成衣。计安算需要转出的进澳项税是多少？摆【答案】需要转按出进项税=20隘000袄白60%挨凹17%=204芭0（元）。版第三类，平销返疤利的返还收入板摆冲减进项税额啊P49(五)

52、拔凡与商品销售量拔、销售额无必然斑联系，且商业企伴业向供货方提供绊一定劳务的收入斑，例如进场费、拔广告促销费、上般架费、展示费、巴管理费等，不属败于平销返利，不爱冲减当期增值税岸进项税金，应按霸营业税的适用税爸目税率征收营业皑税。碍凡与商品销售量扳、销售额挂钩（吧如以一定比例、袄金额、数量计算肮）的各种返还收罢入，均应按照平唉销返利行为的有碍关规定冲减当期稗增值税进项税金挨，不征收营业税昂。艾取得的返还收入碍采取冲减进项税跋的方法：捌当期应冲减进项啊税金=当期取得皑的返还资金/（叭1+所购货物适懊用增值税税率）敖百所购货物适用增芭值税税率扮商业企业向供货坝方收取的各种收芭入，即便缴纳增安值税，

53、也一律不啊得开具增值税专澳用发票。癌【例题柏傲单选题】某商场爱（增值税一般纳啊税人）受托代销澳某服装厂服装，矮当月销售代销服胺装取得零售额1斑00000元，氨平价与服装厂结扒算，并按合同收百取服装厂代销额半20%的返还收绊入20000元袄；当月该商场允爸许某电压力锅厂把进店销售电压力把锅新产品，一次稗收取进店费30哀000元，则（巴 ）。捌A该商场当期案进项税1162捌3.93元，销把项税14529唉.91元瓣B该商场当期稗进项税1452靶9.91元，销颁项税14735巴.90元懊C该商场当期般进项税1162奥3.93元，销阿项税18888把.89元佰D该商场当期扒进项税1452绊9.91元，

54、销八项税21794哎.87元【答案】A矮【解析】当期进肮项税=1000案00/（1+1芭7%）扒稗17%-200半00/（1+1挨7%）哎背17%=116啊23.93（元盎）；当期销项税百=100000肮/（1+17%胺）办霸17%=145稗29.91（元叭）。鞍三、增值税一般板纳税人应纳税额稗的计算爱（掌握，敖3A疤，P50癌）白计算公式及涉及懊项目见下图（重敖点）笆 绊 案应纳税额 =把 当期销项税办额 瓣 鞍- 捌 翱当期进项税额斑 靶 吧 般 销售额 碍 税率 阿 俺 正数 败 负数 绊 敖 霸 哀 准巴予抵扣 版 不准予抵扣艾 鞍 熬 般含税销售额皑 哀 板 靶 1+税率叭应纳税额

55、隘留抵税额 碍 邦 蔼 板 笆 当把期不可抵扣 坝 胺进项半转出翱 败 埃 暗 绊 凭票抵扣税额案 计算抵扣稗税额疤 敖 俺 坝 百 = 1 * GB3 哀百增值税专用发票癌 = 1 * GB3 肮拌购进农产品背 版 巴 氨 瓣 = 2 * GB3 懊皑海关专用缴款书柏 = 2 * GB3 捌拜运输费用爱 扒 （一）关于皑“澳当期阿”岸的概念板关于当期销项税瓣额的当期，与纳邦税义务发生时间捌相呼应。俺关于当期进项税邦额的拜“绊当期安”翱是重要的时间概碍念,有必备的条蔼件。胺2010年1月绊1日伴以后的进项税抵鞍扣时限规定：俺（1）增值税一啊般纳税人取得板2010年1月扮1日癌以后开具的增值拜税

56、专用发票、公碍路内河货物运输白业统一发票和机败动车销售统一发敖票，应在开具之盎日起180日内傲到税务机关办理扒认证，并在认证白通过的次月申报安期内，向主管税巴务机关申报抵扣叭进项税额。白（2）实行海关斑进口增值税专用版缴款书（以下简版称海关缴款书）吧“邦先比对后抵扣阿”办管理办法的增值熬税一邦般纳税人取得半2010年1月罢1日蔼以后开具的海关捌缴款书，应在开皑具之日起180靶日内向主管税务懊机关报送海关扒完税凭证抵扣清案单（包括纸质罢资料和电子数据按）申请稽核比对伴。蔼未实行海关缴款阿书邦“肮先比对后抵扣罢”胺管理办法的增值背税一般纳税人取绊得拌2010年1月哀1日癌以后开具的海关耙缴款书，应

57、在啊开具之日起18奥0日后的第一个蔼纳税申报期结束拔以前，向主管税坝务机关申报抵扣哎进项税额。靶（二）几个特殊耙计算规则拜1进项税额不奥足抵扣的税务处罢理胺啊形成留抵税额。佰2鞍.扣减当期销项昂税额的税务处理隘一般纳税人因销俺货退回或折让退懊还给购买方的增矮值税额，应从发邦生销货退回或折熬让当期的销项税矮额中扣减。敖3扣减当期进摆项税额的规定埃邦邦一般纳税人因进拜货退回和折让而挨从销货方收回的敖增值税额，应从芭发生进货退回或跋折让当期的进项啊税额扣减。凹艾对商业企业向供绊货方收取的与商稗品销售量、销售爸额挂钩（如以一鞍定比例、金额、按数量计算）的各败种返还收入，扒均应按啊平销返利行为的百有关规

58、定冲减当胺期增值税进项税皑额。矮埃购进货物或劳务蔼事先未确定用于霸非应税项目，已按经抵扣了进项税胺，发生用途变化扒不该抵扣进项税挨的，应将购进货巴物或应税劳务的般进项税额从当期瓣的进项税额中扣柏减。无法准确确邦定该项进项税额版的，按当期实际班成本计算应扣减癌的进项税额。斑4一般纳税人澳注销时存货及留拌抵税额处理俺霸(P49六)傲一般纳税人注销疤或被取消辅导期俺一般纳税人资格版，转为小规模纳安税人时，其存货扮不作进项税额转蔼出处理埃，其留抵税额伴也不予以退税安。搬【例题板颁单选题】某农机扮生产企业为增值扮税一般纳税人。巴2012年3柏月该企业向各地哎农机销售公司销八售农机产品，埃开具的增值税专唉

59、用发票上注明金安额500万元；坝向各地农机修配扳站销售农机零配败件，取得含税收懊入90万元；购班进钢材等材料取挨得的增值税专用奥发票上注明税额矮59.5万元，般取得的货物运输盎业发票上注明运翱费3万元，取得跋的发票均已在当斑月通过主管税务拌机关认证或比对阿。该企业当月应拔纳增值税（ 哎 ）万元。罢A15.64安 B唉18.28 扒 C昂18.37 办 D38柏.37【答案】C鞍【解析】皑农机整机使用1氨3%税率；农机摆零件使用17%疤的税率。运输发皑票经认证可计算隘抵扣运输费用7矮%的进项税。当笆期销项税额=5笆00摆拌13啊%澳+90版啊（1+17板%笆）爱罢17跋%哎=78.08（敖万元）

60、，当期进跋项税额=59.癌5+3爱敖7肮%唉=59.71（扮万元），当期应暗纳增值税八=78.08按-59.71=安18.37（万坝元）。鞍第五节 小规袄模纳税人应纳税邦额的计算（掌握霸，拜 笆3绊A奥）叭计算公式：应纳暗税额=销售额稗百征收率艾销售额=含增值案税销售额癌拜（1+征收率）暗【例题捌阿单选题】某生产安企业为增值税小拜规模纳税人，2霸01柏1碍年颁3岸月对部分资产盘熬点后进行处理：翱销售边角废料，耙由税务机关代开暗增值税专用发票矮，瓣取得含税收入8熬2400元；销佰售自己使用过的搬小汽车1辆，取凹得含税收入72氨100元（原值隘为140000斑元）。该企业上氨述业务应缴纳增氨值税（