预算外资金纳入总预算会计制度核算

1、碍预算外资金纳入盎总预算会计制度熬核算芭财库2010柏141号绊为适应预算外资颁金纳入预算管理靶的需要，规范教挨育收费等未纳入肮预算并实行财政拜专户管理资金的扳会计核算，根据挨财政部关于将傲按预算外资金管邦理的收入纳入预鞍算管理的通知白（财预201吧088号）等板有关规定，从2版011年1月1败日起，未纳入预碍算并实行财政专扮户管理资金会计挨核算执行财政盎总预算会计制度稗，同时，对翱财政总预算会计安制度作相应调版整。现就有关事耙项通知如下：芭一、增设有关会伴计科目疤财政总预算会澳计制度增设3啊个会计科目：净啊资产类俺“肮财政专户管理资背金结余霸”绊科目，收入类袄“凹财政专户管理资叭金收入稗”凹

2、科目，支出类霸“肮财政专户管理资胺金支出翱”耙科目。昂（一）案“办财政专户管理资氨金结余耙”艾科目编码为32板3。奥本科目核算未纳版入预算并实行财板政专户管理的资奥金收支相抵形成敖的结余，包括教胺育收费、彩票发拔行机构和彩票销艾售机构业务费用半等资金的结余。跋年终转账时，应挨将唉“澳财政专户管理资扳金收入翱”懊等有关科目余额跋转入本科目贷方颁；将鞍“摆财政专户管理资吧金支出俺”懊等有关科目余额板转入本科目借方叭。昂本科目年终贷方爱余额，反映未纳背入预算并实行财肮政专户管理的资哎金收支相抵后的奥滚存结余，转入傲下年度。傲本科目根据管理昂需要，按部门进阿行明细核算。蔼（二）斑“疤财政专户管理资埃金

3、收入哎”伴科目编码为42坝3。办本科目核算未纳矮入预算并实行财埃政专户管理的资安金收入，包括教巴育收费、彩票发矮行机构和彩票销佰售机构的业务费扮用等收入。岸收到财政专户管皑理的资金收入时癌，借记拌“奥其他财政存款八”盎科目，贷记本科奥目。年终转账时巴，将本科目贷方搬余额全数转入背“办财政专户管理资白金结余笆”唉科目，借记本科扒目，贷记扒“拌财政专户管理资吧金结余把”拜科目。百本科目平时贷方靶余额，反映当年版财政专户管理的疤资金收入累计数斑。疤本科目应按俺“敖政府收支分类科瓣目袄”隘中收入分类科目埃设置相应明细账伴。同时，根据管盎理需要，按部门疤进行明细核算。熬（三）袄“巴财政专户管理资瓣金支出

4、扳”蔼科目编码为52班3。捌本科目核算用未疤纳入预算并实行绊财政专户管理的巴资金安排的支出哀。稗发生财政专户管隘理的资金支出时鞍，借记本科目，扮贷记靶“稗其他财政存款霸”把等有关科目；年摆终转账时，将本半科目借方余额全稗数转入案“坝财政专户管理资唉金结余绊”爸科目，借记埃“瓣财政专户管理资昂金结余艾”跋科目，贷记本科傲目。八本科目平时借方爱余额，反映当年唉财政专户管理的案资金支出累计数摆。板本科目根据扮“昂政府收支分类科瓣目唉”爱中支出功能分类坝科目设置相应明昂细账。同时，根捌据管理需要，按奥部门进行明细核版算。扮二、调整有关会捌计科目使用说明胺调整财政总预凹算会计制度第哀102号科目办“肮其

5、他财政存款百”斑的使用说明，在般其包括的具体核背算内容中增加哎“搬未纳入预算并实爱行财政专户管理扒的资金存款暗”爸。板三、会计科目对耙应关系蔼预算外资金财拌政专户会计核算拜制度及其它有胺关预算外资金会斑计核算规定废止板后，原预算外资靶金会计科目核算罢事项，应结合具肮体预算管理方式跋，使用调整后的疤财政总预算会班计制度中有关扒会计科目进行核败算。具体会计科按目对应关系见附般件1。笆四、增设有关会背计报表百财政总预算会皑计制度增设财白政专户管理资金隘分部门收支情况阿表（见附件2）捌和财政专户管理疤资金分科目收支胺情况表（见附件瓣3）。五、其他事项案（一）各级财政稗部门对未纳入预搬算并实行财政专巴户

6、管理的资金应敖当单独设账核算爱。挨（二）对预算外蔼资金历年滚存结澳余从财政专户缴碍入国库的账务处板理，按照财政拌部关于预算外资柏金纳入预算管理版后有关账务处理傲问题的通知（摆财库2008耙103号）有哎关财政总预算会芭计的规定执行。背（三）本通知自捌2011年1月笆1日起执行。拜财政部关于印发拜预算外资金财靶政专户会计核算坝制度的通知唉（财综字19巴98164号昂）和关于印发白预算外资金财翱政专户会计核算安制度补充规定霸的通知（财办跋库2002袄36号），以及胺财政部关于财柏政专户彩票资金扳管理有关事宜的扒通知（财库哀200231斑号）、财政部皑关于政府收支分半类改革后财政总奥预算会计预算外扳

7、资金财政专户会百计核算问题的通班知（财库2巴00625号安）、财政部关敖于预算外资金纳肮入预算管理后有凹关账务处理问题敖的通知（财库扳20081哀03号）中有关扳预算外资金财政袄专户会计核算的办规定，同时废止叭。碍袄白艾 办奥财政部罢哎瓣二捌版一碍靶年十二月二十日附件1：会计科目对照表跋预算外资金财政搬专户会计科目瓣财政总预算会计百科目昂一、资产类半一、资产类拔101财政专户扮存款佰101国库存款昂癌102其他财政跋存款碍103有价证券爱104有价证券爸105应收款班111暂付款叭二、负债类案二、负债类斑201应缴代收奥上级财政专户款碍211暂存款败203暂存款拜211暂存款氨204代收款艾无

8、肮三、净资产类蔼三、净资产类拜301一般预算啊外结余吧301预算结余摆305基金预算稗结余啊爱323财政专户版管理资金结余肮四、收入类把四、收入类唉401一般预算凹外收入叭401一般预算百收入奥405基金预算瓣收入吧八423财政专户唉管理资金收入摆406上级补助扒收入败411补助收入奥五、支出类哎五、支出类鞍501一般预算凹外支出柏501一般预算耙支出扳505基金预算哎支出啊斑523财政专户吧管理资金支出扮521政府调剂搬支出班无班532补助下级俺支出熬511补助支出罢注：左栏为现行巴预算外财政资金挨专户会计科目。隘右栏中带叭懊的会计科目，其蔼使用说明作了修按订。叭右栏中带霸挨的会计科目，为耙

9、财政总预算会办计制度中新增矮会计科目。附件2：唉财政专户管理资蔼金分部门收支情碍况表年 月单位：元懊部门邦名称碍年初熬余额鞍收入数艾支出数俺期末柏余额案本月收入俺累计收入盎本月支出白累计支出 附件3：耙财政专户管理资傲金分科目收支情霸况表年 月单位：元罢科目名称耙收入数扳科目名称按（支出功能分类翱）凹支出数芭本月收入懊累计收入八本月支出暗累计支出笆财政部关于印发罢财政总预算会班计制度的通知啊【颁布单位】 HYPERLINK t _blank 白财政部邦【发文字号】 俺财预字199版7287号拌【颁布时间】 凹1997-06扒-25拌【生效时间】 暗1998-01败-01【时效性】 哀第八章会计

10、埃科目背第五十四条案会计科目是各搬级总预算会计设邦置账户、确定核皑算内容的依据。霸各级总预算会计笆必须按以下要求瓣使用会计科目：扳一、各级总班预算会计应按本挨制度规定设置会澳计科目，按本科罢目使用说明使用败。不需要的可以霸不用，不得擅自笆更改科目名称。绊二、明细科埃目的设置，除本熬制度已有规定者颁外，各级总预算懊会计可根据需要笆，自行设置。佰三、为便于稗编制会计凭证、板登记账簿、查阅哎账目和实行会计稗电算化，本制度白统一规定了会计吧科目编码。各级鞍总预算会计不得按随意变更或打乱俺科目编码。熬四、总预算背会计在填制会计坝凭证、登记账簿肮时，应填列会计啊科目的名称或者疤同时填列名称和隘编码，不得只

11、填哀编码，不填名称捌。懊五、有关财八政周转金的会计拔核算，可由各级蔼财政的预算部门敖或专门管理机构爱按本制度规定的八科目办理。搬第五十五条俺各级总预算会哀计适用的会计科疤目如下：会计科目表扒号办芭皑编码巴科目名称哎一、资产类扮1隘碍颁矮摆捌昂扒蔼拌安翱拔叭唉爱岸鞍蔼靶懊国库存款坝2芭拜其他财政存款熬3般爱有价证券吧4鞍版在途款皑5跋爱暂付款搬6白蔼与下级往来矮7傲叭预拨经费巴8盎班基建拨款板9矮疤财政周转金放款昂10挨半借出财政周转金背11安按待处理财政周转凹金袄二、负债类版12绊芭罢暂存款奥13昂拌扮与上级往来邦14叭熬蔼借入款肮15爸半耙借入财政周转金敖三、净资产类靶16挨安昂稗耙颁靶敖摆

12、班预算结余俺17笆邦基金预算结余八18颁鞍专用基金结余案19凹摆预算周转金芭20柏吧财政周转基金隘四、收入类罢21耙耙坝肮敖熬按啊敖懊凹扮一般预算收入班22埃般基金预算收入隘23盎氨专用基金收入颁24吧罢补助收入芭25袄办上解收入岸26蔼霸调入资金盎27扮拌财政周转金收入扮五、支出类氨28爱半一般预算支出叭29鞍傲基金预算支出昂30邦爸专用基金支出澳31伴扮补助支出敖32伴办上解支出袄33岸吧调出资金八34蔼扒财政周转金支出一、资产类霸第101号挨科目国库存款捌1本科目拌核算各级总预算袄会计在国库的预案算资金（含一般绊预算和基金预算挨）存款。敖2本科目鞍借方，记国库存啊款增加数；贷方板，记国库

13、存款减霸少数。本科目借半方余额，反映国吧库存款的结存数蔼。把3总预算蔼会计收到预算收板入时，根据国库班报来的预算收入叭日报表入账。收啊到上级预算补助板时，根据国库转斑来有关结算凭证氨入账。办理库款搬支付时，根据支暗付凭证回单入账板。阿4有外币暗收支业务的总预案算会计应按外币拔的种类设置外币隘存款明细账。发熬生外币收支业务蔼时，应根据中国扒人民银行公布的吧人民币外汇汇率跋折合为人民币记颁账，并登记外国板货币金额和折合爱率。年度终了，傲应将外币账户余靶额按照期末国家暗银行颁布的人民安币外汇汇价折合埃为人民币，作为搬外币账户期末人白民币余额。调整绊后的各种外币账坝户人民币余额与绊原账面余额的差俺额，

14、作为汇兑损按溢列入有关支出绊科目。疤本科目可分坝一般预算和基金隘预算存款进行明埃细核算。胺第102号奥科目其他财政碍存款啊1本科目核耙算各级总预算会班计未列入安“背国库存款霸”昂科目反映的各项熬财政性存款。包肮括财政周转金、拌未设国库的乡（阿镇）财政在专业绊银行的预算资金胺存款以及部分由板财政部指定存入叭专业银行的专用胺基金存款等。百2本科目半借方，记其他财爸政存款增加数；斑贷方，记其他财按政存款减少数。啊本科目借方余额翱，反映其他财政胺存款的实际结存拌数，其年终余额碍结转下年。扒3总预算隘会计应根据经办吧行报来的收入日半报表或银行收款把通知入账。罢总预算会计蔼支付其他财政存昂款时，应根据有扳

15、关支付凭证的回哎单入账。瓣4为便于颁分类管理，啊“班其他财政存款拔”叭总账科目下应按耙交存地点和资金拔性质分设明细账背。挨第104号案科目有价证券板1本科目坝核算各级政府按捌国家统一规定用隘各项财政结余购袄买有价证券的库氨存数。半2购入有俺价证券，借记本鞍科目，贷记班“斑国库存款胺”跋、啊“绊其他财政存款白”拌科目；到期兑付爱有价证券时，其跋兑付本金部分，般借记鞍“班国库存款绊”袄、暗“盎其他财政存款鞍”百科目，贷记本科挨目。利息收入通胺过有关收入科目挨核算。袄3本科目罢借方余额反映有霸价证券的实际库佰存数。般4本科目柏应按有价证券种盎类和资金性质设八置明细账。埃第105号斑科目在途鞍款啊1本

16、科目把核算决算清理期癌和库款报解整理敖期内发生的上下俺年度收入、支出班业务及需要通过办本科目过渡处理哀的资金数。鞍2决算清隘理期内收到属于爸上年度收入时，瓣借记本科目，贷凹记鞍“阿一般预算收入把”板、熬“袄补助收入背”扒、芭“奥上解收入背”跋等收入科目；收白回属于上年度拨澳款或支出时，借拜记本科目，贷记班“哀预拨经费俺”哀或凹“扮一般预算支出隘”懊等科目；冲转在笆途款时，借记艾“矮国库存款盎”啊科目，贷记本科搬目。傲第111号瓣科目暂付奥款班1本科目碍核算各级财政部癌门借给所属预算版单位或其他单位笆临时急需的款项笆。奥2借出时疤，借记本科目，邦贷记奥“伴国库存款岸”败、瓣“阿其他财政存款昂”八

17、科目；收回或转隘作预算支出时，蔼借记稗“疤国库存款凹”隘、岸“办其他财政存款巴”癌或有关支出科目叭，贷记本科目。翱3本科目扮应及时清理结算挨。年终，原则上袄应无余额。唉4本科目爱应按资金性质及挨借款单位名称设般置明细账。案第112号昂科目与下级往蔼来班1本科目案核算与下级财政叭的往来待结算款爸项。背2借给下百级财政款时，借熬记本科目，贷记案“凹国库存款版”哎科目。体制结算吧中应由下级财政柏上交的收入数，唉借记本科目，贷暗记隘“爸上解收入办”按科目；借款收回拜、转作补助支出捌或体制结算应补伴助下级财政数时皑，借记霸“啊国库存款巴”碍、班“颁补助支出扳”盎等有关科目，贷伴记本科目。拔3本科目敖借方

18、余额，反映半下级财政应归还坝本级财政的款项吧；本科目贷方余霸额，反映本级财俺政欠下级财政的颁款项。胺4本科目按应及时清理结算挨。应转作补助支般出的部分，应在岸当年结清；其他佰年终未能结清的蔼余额，结转下年跋。奥5本科目奥是往来性质的科蔼目，如发生贷方坝余额，在编制碍“搬资产负债表袄”拔时应以负数反映伴。澳6本科目颁应按资金性质和案下级财政部门名跋称设置明细账。巴第121号扒科目预拨经费傲1本科目艾核算财政部门预巴拨给行政事业单澳位、尚未列为预奥算支出的经费。霸2预拨经哎费时，借记本科皑目，贷记安“蔼国库存款安”般科目（未设国库扮的乡（镇）总预邦算会计，贷记百“奥其他财政存款靶”搬科目，下同）；

19、捌转列支出或收到板用款单位交回数斑时，借记吧“哎一般预算支出皑”熬、版“搬国库存款扳”袄等科目，贷记本澳科目。昂3本科目巴借方余额反映尚皑未转列支出或尚蔼待收回的预拨经吧费数。扮4本科目岸应按拨款单位设扳明细账。般第122号扳科目基建拨款搬1本科目百核算拨付给经办耙基本建设支出的伴专业银行或拨付唉基本建设财务管疤理部门的基本建稗设拨款和贷款数瓣。直接拨给建设跋单位的基本建设败资金，不通过本笆科目核算。背2拨出款跋项时，借记本科靶目，贷记绊“鞍国库存款叭”背科目；收到基本暗建设财务管理部熬门或受委托的专碍业银行报来拨付拜建设单位数及缴肮回财政数时，借安记案“瓣一般预算支出摆”疤、澳“般国库存款唉

20、”颁等有关科目，贷埃记本科目。绊3本科目拌借方余额反映尚败未列报支出数。哎4本科目绊应按拨款单位设翱明细账。肮第131号哎科目财政周转罢金放款捌1本科目扳核算财政有偿资凹金的拨出、贷付芭及收回情况。笆2将财政巴周转金贷给用款奥单位时，借记本背科目，贷记氨“把其他财政存款八”办科目；收回时，疤借记胺“板其他财政存款百”埃科目，贷记本科暗目。癌3本科目罢借方余额，反映百总预算会计掌握巴的财政有偿资金疤放款数。颁4本科目伴应按拨（放）款按的对象及放款期暗限设分户明细账罢。对于周转金放跋款业务较多的地哎区，可以由总预版算会计或周转金碍管理机构进行总癌分类核算，财政挨业务部门进行明俺细核算。扮第132号

21、盎科目借出财政傲周转金爸1本科目昂核算上级财政部稗门借给下级财政绊部门周转金的借背出和收回情况。蔼2借给下级财八政部门周转金时傲，借记本科目，绊贷记绊“白其他财政存款艾”芭科目；下级财政耙部门归还时作相哎反会计分录。按3本科目斑借方余额反映借跋出周转金尚未收扒回数。碍4本科目懊应按借款对象设靶明细账。班第133号般科目待处理财板政周转金拔1本科目敖核算经审核已经柏成为呆账，但尚胺未按规定程序报白批核销的逾期财版政周转金转入和柏核销情况。爱2逾期未皑还的周转金经批拌准转入时，借记捌本科目，贷记绊“跋财政周转金贷款靶”哎科目；按规定程背序报经核销时，翱借记斑“拔财政周转基金八”罢科目，贷记本科皑目

22、。昂3本科目拜借方余额反映尚艾待核销的待处理矮资金数。摆4本科目爱应按欠款单位名哎称设明细账。二、负债类皑第211号扳科目暂存芭款瓣1本科目隘核算各级财政临邦时发生的应付、笆暂收和收到不明半性质的款项。笆2收到暂疤存款时，借记败“笆国库存款柏”瓣、袄“鞍其他财政存款颁”背科目，贷记本科鞍目；冲转退还或班转作收入时，借鞍记本科目，贷记白“八国库存款啊”佰、版“翱其他财政存款昂”懊或有关收入科目爱。敖3本科目傲贷方余额，反映案尚未结清的暂存熬款数额。颁4本科目扒应按资金性质、柏债权单位或款项鞍来源设明细账。版第212号啊科目与上级往板来艾1本科目笆核算与上级财政奥的往来待结算款爸项。般2从上级哎财

23、政借入款或体案制结算中发生应八上交上级财政款吧项时，借记邦“埃国库存款哎”坝或翱“奥上解支出芭”搬科目，贷记本科啊目；归还借款、柏转作上级补助收坝入数或体制结算把中应由上级补给佰款项时，借记本邦科目，贷记暗“蔼国库存款唉”靶、蔼“懊补助收入安”吧等科目。暗3本科目罢贷方余额，为本奥级财政欠上级财昂政的款项；借方昂余额，为上级财斑政欠本级财政的盎款项。办4本科目耙应及时清理结算皑，年终未能结清扒的余额，结转下傲年。般5本科目稗是往来性质的科哎目，如发生借方跋余额，在编制把“懊资产负债表挨”暗时，应以负数反芭映。案有基金预算澳往来的地区，可疤按资金性质分设哎明细账。蔼第222号芭科目借入稗款奥1本

24、科目罢核算中央财政和芭地方财政按照国斑家法律、国务院安规定向社会以发八行债券等方式举搬借的债务。上下扮级财政之间临时柏性借垫款，不通八过本科目核算。办2发行债扮券或举借债务时八，借记邦“班国库存款爱”奥科目，贷记本科班目；到期偿还本熬金时，借记本科昂目，贷记靶“澳国库存款绊”隘科目。岸3本科目啊贷方余额，反映胺尚未偿还的债务按。坝4本科目埃应按债券种类或板债权人设明细账按。版第223号矮科目借入财政鞍周转金俺1本科目傲核算地方财政部班门向上级财政部氨门借入有偿使用稗的财政周转金。按2借入时盎，借记皑“傲其他财政存款鞍”稗科目，贷记本科拔目；还款时，作芭相反会计分录。板3本科目坝贷方余额，反映爱

25、尚未归还的借入摆财政周转金数。罢三、净资产把类背第301号矮科目预算结余暗1本科目拔核算各级财政预瓣算收支的年终执班行结果。班2年终转邦账时，财政部门敖应将半“啊一般预算收入碍”安、岸“绊补助收入版啊一般预算补助八”埃、碍“安上解收入哀”八、拜“半调入资金碍”疤等科目贷方余额柏转入本科目贷方拜；将傲“盎预算支出半”啊、背“爱补助支出疤摆一般预算补助肮”稗、八“袄上解支出斑”氨等科目借方余额笆转入本科目借方安。罢根据本年预颁算结余增设周转坝金时，按增设数啊借记本科目，贷隘记吧“阿预算周转金肮”板。奥3本科目翱年终贷方余额，癌反映本年的预算安滚存结余（含有摆价证券），转入昂下年度。邦第305号芭科

26、目基金预算肮结余俺1本科目吧核算各级财政管俺理的政府性基金巴收支的年终执行矮结果。八2年终转般账时，应将班“扮基金预算收入板”霸、胺“氨补助收入熬肮基金预算补助拔”唉科目余额转入本敖科目贷方；将按“瓣基金预算支出般”白、拌“稗补助支出挨袄基金预算补助瓣”颁、稗“扮调出资金拔”般科目余额转入本案科目借方。敖3本科目巴年终贷方余额，奥反映本年基金预俺算滚存结余，转绊入下年度。癌本科目应根靶据基金预算科目罢所列的基金项目百逐一反映各项基哀金的结余。摆第307号啊科目专用基金板结余柏1本科目鞍用于核算总预算澳会计管理的专用爸基金收支的年终瓣执行结果。拜2年终转盎账时，将盎“敖专用基金收入搬”奥科目余额

27、转入本翱科目，借记啊“邦专用基金收入啊”百，贷记本科目；鞍将阿“埃专用基金支出艾”瓣科目余额转入本邦科目数，借记本唉科目，贷记把“安专用基金支出翱”跋科目。百3本科目办年终贷方余额，败反映本年专用基拔金的滚存结余，氨转入下年度。岸第321号坝科目预算周转案金澳1本科目碍核算各级财政设凹置的用于平衡季昂节性预算收支差芭额周转使用的资氨金。预算周转金鞍应根据中华人罢民共和国预算法氨要求设置，并靶不得随意减少。背2设置和扮补充预算周转金癌时，借记扮“捌预算结余柏”挨科目，贷记本科安目。本科目借方坝一般无发生额。板第322号叭科目财政周转盎基金扳1本科目核算敖各级财政部门设板置的有偿使用资哀金。般2用

28、预算板资金增补有偿使癌用周转基金时，吧借记有关预算支百出科目，贷记癌“柏国库存款伴”霸科目；同时借记哀“唉其他财政存款疤”拜科目，贷记本科搬目。收回财政周挨转基金时，借记邦本科目，贷记有傲关预算支出科目败。用财政周转金叭收入补充财政周耙转基金时，借记岸“癌财政周转金收入板”坝科目，贷记本科爱目。蔼3本科目佰贷方余额，反映拜财政部门财政周案转基金总额，年肮终余额结转下年搬。案4本科目翱可根据实际需要扳设置相应的明细班账。四、收入类挨第401号捌科目一般预算白收入案1本科目百核算各级财政部啊门组织的纳入预爱算的各项收入。翱2根据国背库报来的预算收按入日报表所列当板日预算收入数，爸借记邦“氨国库存款

29、昂”澳科目，贷记本科暗目；当日收入数啊为负数时，以红八字记入（采用计霸算机记账的，用癌负数反映）。年按终结账时，将本碍科目贷方余额全爱数转入安“奥预算结余岸”澳科目，借记本科蔼目，贷记案“般预算结余扒”胺科目。阿3未设国把库的乡（镇）总俺预算会计根据征奥收机关（如税务袄所）报来的预算白收入日报表登记佰预算收入辅助账靶，待收到县财政靶返回收入时，再翱做收入的账务处按理。阿4本科目颁平时贷方余额，柏反映预算收入累疤计数。摆5本科目稗应根据国家预捌算收支科目中艾的霸“岸一般预算收入科拔目坝”半（不含一般预算吧调拨收入类）设凹置相应明细账。肮第405号吧科目基金预算白收入案1本科目靶核算各级财政部耙门

30、管理的政府性把基金预算收入。颁2取得基芭金预算收入时，懊借记耙“搬国库存款扮”鞍科目，贷记本科佰目。坝对于财政部隘明文规定在指定芭银行存储的基金败，应按规定办理百转存手续。基金背预算收入在银行瓣的存款利息收入奥，作为基金预算白收入处理。扮年终转账时背，将本科目贷方啊余额全数转入搬“蔼基金预算结余俺”靶科目，借记本科蔼目，贷记奥“靶基金预算结余伴”碍科目。傲3本科目背平时贷方余额，把反映当年基金预癌算收入累计数。百4本科目爱应按吧“扮基金预算收入科笆目蔼”罢（不含基金预算办调拨收入类）规暗定设置明细账。安第407号安科目专用基金拔收入昂1本科目俺核算财政部门按邦规定设置或取得唉的专用基金收入扒。

31、捌2从上级奥财政部门或通过班本级预算支出安柏排取得专用基金罢收入时，借记靶“把其他财政存款版”背科目，贷记本科柏目；退回专用基澳金收入时，做相爸反的会计分录。傲3年终转暗账时，将本科目癌余额全部转入哎“班专用基金结余斑”芭科目，借记本科拔目，贷记瓣“班专用基金结余拔”办科目。柏本科目年终奥无余额。熬第411号疤科目补助收入埃1本科目佰核算上级财政部坝门拨来的补助款阿。包括：拔（1）税收拜返还收入；傲（2）按财案政体制规定由上碍级财政补助的款懊项；芭（3）上级哎财政对本级的专凹项补助和临时性熬补助。胺2收到上靶级拨入的补助款佰，借记澳“哀国库存款碍”坝科目，贷记本科坝目；从艾“翱与上级往来柏”袄

32、科目转入本科目唉时，借记哎“坝与上级往来安”唉科目，贷记本科隘目；退还上级补拔助，借记本科目案，贷记隘“巴国库存款暗”懊等有关科目。年隘终本科目贷方余把额，应转入伴“胺预算结余奥”背科目，借记本科败目，贷记柏“哀预算结余哀”扳科目。半3本科目百平时贷方余额，昂反映上级补助收隘入累计数。背4上级财邦政的版“肮补助支出昂”般应与所属下级财蔼政的摆“摆补助收入办”疤的数额相等。搬5有基金般预算补助收入的岸地区，应将基金鞍预算补助通过明般细科目核算。阿第412号拜科目上解收入颁1本科目熬核算下级财政上啊缴的预算上解款爸。包括：佰（1）按体笆制规定由国库在败下级预算收入中霸直接划解给本级稗财政的款项；颁

33、（2）按体绊制结算后由下级啊财政补缴给本级胺财政的款项和各罢种专项上解款项柏。百2收到下坝级上解款时，借爱记吧“稗国库存款扮”爱科目，贷记本科扮目；收入退还时昂，作相反的会计坝分录。年终，本罢科目贷方余额，暗应全数转入哀“熬预算结余巴”半科目，借记本科盎目，贷记伴“暗预算结余笆”俺科目。唉3本科目隘平时贷方余额，白反映下级上解收拔入累计数。败4本级财办政的邦“埃上解收入绊”跋应与所属下级财霸政的耙“皑上解支出跋”绊的数额相等。奥5本科目拌应按上解地区设拔明细账。蔼第414号唉科目调入资金坝1本科目懊核算各级财政部阿门因平衡一般预癌算收支从预算外跋资金结余以及其胺他渠道调入的资耙金。艾2调入资昂

34、金，借记般“拜国库存款版”班科目，贷记本科巴目。奥3年终，半本科目贷方余额盎转入靶“柏预算结余爸”懊科目，借记败“芭调入资金敖”熬，贷记般“哀预算结余扳”罢科目。哀第425号版科目财政周转昂金收入胺1本科目哀核算财政周转金笆利息及占用费的皑收入情况。傲2本科目傲应设置伴“颁利息收入版”霸和百“哎占用费收入哎”叭二个明细科目。伴取得利息收入时案，借记扳“百其他财政存款矮”扳科目，贷记本科拜目（利息）；取扳得占用费收入时八，借记办“八其他财政存款哎”唉科目，贷记本科癌目（占用费搬3年终结账时吧，应将坝“吧财政周转金支出扮”巴科目余额转入本般科目，借记本科罢目，贷记伴“瓣财政周转金支出袄”扳科目。本

35、科目余斑额为当年财政周啊转金收支结余数摆，应全数转入熬“哎财政周转基金班”佰科目，借记本科爸目，贷记啊“扒财政周转基金矮”柏科目，结转后，皑本科目无余额。五、支出类翱第501号阿科目一般预算搬支出罢1本科目隘核算各级总预算懊会计办理的应由氨预算资金支付的板各项支出。巴2总预算八会计办理预算直艾接支出时，借记袄本科目，贷记艾“凹国库存款八”瓣等有关科目；将颁预拨行政事业单瓣位经费转列支出敖时，借记本科目霸，贷记隘“罢预拨经费耙”哎科目；办理基本跋建设支出时，实吧行限额管理的，般根据建设银行报唉来的银行支出数隘借记本科目，不绊实行限额管理的摆，根据拨付用款肮单位数，借记本安科目。支出收回暗或冲销转

36、账时，叭借记有关科目，鞍贷记本科目。年瓣终，本科目借方稗余额应全数转入拌“翱预算结余艾”败科目，借记凹“袄预算结余暗”懊科目，贷记本科坝目。邦3本科目隘平时借方余额，柏反映预算支出累伴计数。巴4本科目爸应根据国家预拜算收支科目中氨的颁“矮一般预算支出科搬目癌”按（不含一般预算按调拨支出类）分艾“哀款斑”巴、肮“昂项百”佰设明细账。邦第505号埃科目基金预算扒支出碍1本科目霸核算各级财政部背门用基金预算收伴入安排的支出。半2发生基疤金预算支出时，阿借记本科目，贷笆记懊“白国库存款（其他靶财政存款）斑”胺等有关科目；支颁出收回或冲销转耙账时，借记有关凹科目，贷记本科肮目。年终，本科盎目借方余额应全

37、颁数转入笆“罢基金预算结余熬”岸科目冲销，借记袄“隘基金预算结余碍”扳科目，贷记本科蔼目。氨3本科目凹平时借方余额，扮反映基金预算支拜出累计数。伴4本科目绊根据懊“碍基金预算支出科罢目摆”搬（不含基金预算啊调拨支出类）设艾置明细账。邦第507号颁科目专用基金办支出板1本科目啊用于核算各级财靶政部门用专用基碍金收入安排的支摆出。吧2发生专爱用基金支出时，伴借记本科目，贷吧记奥“安国库存款胺”癌（对于根据国家耙规定将基金存在氨指定银行的，应案为昂“鞍其他财政存款败”耙，下同）科目。半支出收回时，做昂相反的会计分录芭。柏3年终转柏账时，将本科目败余额全部转入扳“敖专用基金结余扮”鞍科目，借记鞍“坝专

38、用基金结余靶”挨科目，贷记本科笆目。唉4本科目疤平时借方余额，傲反映专用基金支熬出累计数。巴第511号肮科目补助支出搬1本科目袄核算本级财政对拔下级财政的补助傲支出。包括：懊（1）税收扒返还支出；白（2）按原盎财政体制结算应八补助给下级财政芭的款项；凹（3）专项八补助或临时性补白助。隘2发生补爱助支出或从疤“百与下级往来蔼”靶科目转入时，借吧记本科目，贷记半“癌国库存款艾”佰、白“按与下级往来叭”靶科目；支出退转拔时，作相反的会敖计分录。年终，翱本科目借方余额佰应转入败“矮预算结余搬”岸科目冲销，借记办“唉预算结余坝”疤科目，贷记本科唉目。爸3本科目氨平时借方余额，颁反映补助支出累霸计数。坝4

39、本科目袄应按补助地区设案明细账。班5用基金跋预算资金补助下盎级财政的地区，佰应分设基金预算艾补助明细账。奥第512号扒科目上解支出澳1本科目阿核算解缴上级财扳政的款项。包括罢：坝（1）按体胺制由国库在本级办预算收入中直接扳划解给上级财政伴的款项；疤（2）按体袄制结算补解给上奥级财政款项和各疤种专项上解款项办。颁2发生上笆解支出时，借记把本科目，贷记凹“艾国库存款凹”吧等有关科目；支敖出退转时，借记办有关科目，贷记爱本科目。年终，唉本科目借方余额百转入八“扮预算结余捌”坝科目，借记癌“傲预算结余敖”笆科目，贷记本科办目。坝3本科目岸平时借方余额，癌反映上解支出累拜计数。熬4本科目俺一般可不设明细

40、盎账。按第514号安科目调出资金爱1本科目邦用于核算各级财氨政部门从基金预鞍算的地方财政税哀费附加收入结余啊中调出，用于平板衡预算收支的资矮金。班2调出基胺金预算结余时，拜借记本科目，贷靶记板“佰调入资金熬”案科目。凡是一般案预算与基金预算拜分设存款账户的半地区，应同时调颁整国库存款的明柏细账。皑3年终转傲账时，应将本科拜目借方余额转入稗“皑基金预算结余奥”隘科目，借记柏“版基金预算结余班”鞍，贷记本科目。跋第524号胺科目财政周转罢金支出坝1本科目邦核算借入上级财熬政周转金支付的案占用费及周转金碍管理使用过程中版按规定开支的相爱关费用支出情况氨。瓣2本科目把应设置耙“芭占用费支出扮”扮、班“

41、捌业务费支出哀”拔等二个明细科目拜。版斑“啊占用费支出翱”蔼核算因借入上级哎财政周转金而支瓣付的资金占用费澳；巴爱“百业务费支出啊”癌核算委托银行放般款支付的手续费澳以及经财政部门瓣确定的有关费用袄支出。稗3支付占案用费时，借记本版科目（占用费支鞍出），贷记把“柏其他财政存款耙”案科目；支付手续挨费时，借记本科疤目（手续费支出扳），贷记伴“芭其他财政存款懊”背科目。艾4本科目霸平时借方余额为般已支付的周转金佰占用费及手续费扒。摆5年终结账时哀将本科目借方余捌额转入邦“佰财政周转金收入昂”百科目冲销，借记拔“扒财政周转金收入吧”艾科目，贷记本科叭目。年终结账后挨本科目无余额。捌第九章会昂计结账和

42、结算案第五十七条败各级总预算会扳计应当定期、及阿时地进行会计结熬账。结账期限为把每月一次。结账阿的具体方法，按碍会计基础工作鞍规范办理。碍第五十八条熬各级总预算会敖计，在会计年度爸结束前，应当全坝面进行年终清理吧结算。年终清理白结算的主要事项爱如下：盎一、核对年般度预算。预算数佰字是考核决算和氨办理收支结算的蔼依据，也是进行胺会计结算的依据安。年终前，各级百总预算会计，应盎配合预算管理部拔门把本级财政总搬预算与上、下级巴财政总预算和本捌级各单位预算之八间的全年预算数俺核对清楚。追加霸追减、上划下划巴数字，必须在年百度终了前核对完般毕。为了便于年按终清理，本年预懊算的追加追减和办企事业单位的上胺

43、划下划，一般截叭至11月底为止笆。各项预算拨款埃，一般截至12哎月25日为止。熬二、清理本跋年预算收支。凡氨属本年的一般预拌算收入，都要认邦真清理，年终前班必须如数缴入国柏库。督促国库在阿年终库款报解整肮理期内，迅速报把齐当年的预算收熬入。应在本年预霸算支领列报的款唉项，非特殊原因唉，应在年终前办班理完毕。氨清理基金预坝算收支和专用基唉金收支。凡属应癌列入本年的收入岸，应及时催收，案并缴入国库或指笆定的银行账户。颁三、组织征矮收机关和国库进矮行年度对账。年爸度终了后，按照般国库制度的规定败，支库应设置十稗天的库款报解整吧理期（设置决算伴清理期的年度，埃库款报解整理期隘相应顺延）。各唉经收处12

44、月3稗1日前所收款项隘均应在耙“把库款报解整理期懊”败内报达支库，列肮入当年决算。同拌时，各级国库要稗按年度决算对账瓣办法编制收入对霸账单，分送同级埃财政部门、征收皑机关核对签章。搬保证财政收入数办字的一致。败四、清理核隘对当年拨款支出办。各级总预算会跋计对本级各单位芭的拨款支出应与安单位的拨款收入叭核对清楚。对于斑当年安排的非包按干使用的拨款，熬其结余部分应根办据具体情况处理凹。属于单位正常疤周转占用的资金按，可仍作为预算癌支出处理；属于跋应收回的拨款，白应及时收回，并稗按收回数相应冲耙减预算支出。属半于预拨下年度的搬经费，不得列入拜当年预算支出。哀五、清理往吧来款项。各级财拌政的暂收、暂付

45、傲等各种往来款项绊，要在年度终了鞍前认真清理结算懊，做到人欠收回蔼，欠人归还。应艾转作各项收入或唉各项支出的款项皑，要及时转入本安年有关收支账。隘六、清理财八政周转金收支。氨各级财政预算部耙门或周转金管理暗机构应对财政周邦转金收支款项、岸上下级财政之间八的财政周转金借唉入借出款项进行扳清理。同时对于吧各项财政周转金笆贷放款进行清理唉。财政周转金明挨细账由财政业务瓣部门核算的，各罢预算部门或周转矮金管理机构应与敖业务部门的明细哀账进行核对，做阿到账账相符。般七、进行年把终财政结算。各背级财政要在年终岸清理的基础上，百结清上下级财政安总预算之间的预蔼算调拨收支和往拌来款项。要按照霸财政管理体制的班

46、规定，计算出全皑年应补助、应上矮解和应返还数额百，与年度预算执安行过程中已补助案、已上解和已返澳还数额进行比较澳，结合借垫款项矮，计算出全年最胺后应补或应退数伴额，填制艾“巴年终财政决算结耙算单疤”般，经核对无误后跋，作为年终财政阿结算凭证，据以罢入账。敖第五十九条埃各级总预算会拔计，对年终决算笆清理期内发生的扒会计事项，应当啊划清会计年度。傲属于清理上年度盎的会计事项，记敖入上年度账内；氨属于新年度的会凹计事项，记入新半账。要防止错记芭漏记。笆第六十条矮经过年终清理和岸结算，把各项结挨算收支记入旧账按后，即可办理年耙终结账。年终结熬账工作一般分为熬年终转账、结清按旧账和记入新账碍三个环节，依

47、次扮作账。肮一、年终转隘账。计算出各账氨户12月份合计坝数和全年累计数阿，结出12月末阿余额，编制结账半前的把“氨资产负债表颁”哎。再将应对冲转捌账的各个收入、搬支出账户余额，搬填制12月份的搬记账凭证（凭证鞍按12月份连续斑编号，填制实际熬处理日期），分熬别转入扮“盎预算结余邦”绊、啊“案基金预算结余拜”笆和把“安专用基金结余安”扮科目冲销。将当蔼年皑“瓣财政周转金支出瓣”绊转入白“摆财政周转金收入阿”巴科目冲销，并将拔财政周转金收支版相抵后的余额转斑入疤“岸财政周转基金扮”袄。啊二、结清旧吧账。将各个收入挨和支出账户的借扳方、贷方结出全凹年总计数，然后吧在下面划双红线胺，表示本账户全澳部结

48、清。扒对年终有余瓣额的账户，在霸“隘摘要白”疤栏内注明搬“跋结转下年暗”跋字样，表示转入坝新账。斑三、记入新版账。根据本年度隘各个总账账户和班明细账户年终转案账后的余额编制艾年终决算绊“阿资产负债表板”靶和有关明细表（版不编记账凭证）罢，将表列各账户稗的余额直接记入班新年度有关总账霸和明细账各账户佰预留空行的余额叭栏内，并在爸“把摘要阿”埃栏注明哎“耙上年结转蔼”癌字样，以区别新碍年度发生数。盎决算经本级鞍人民代表大会常埃务委员会（或人摆民代表大会）审百查批准后，如需熬更正原报决算草扳案收入、支出数按字时，则要相应哎调整旧账，重新袄办理结账和记入岸新账。澳第十章会霸计报表的编审懊预算外资金财政

49、班专户会计核算制肮度扮颁布时间：19叭98-12-2般7芭第一章 核瓣算及管理原则 败第一条 为唉了加强预算外资半金管理，规范各熬级财政部门预算爸外资金财政专户奥会计（以下简称疤“耙财政专户会计拜”岸）核算工作，根败据 HYPERLINK 半中华人民共和国肮会计法颁、 HYPERLINK 盎国务院关于加强办预算外资金管理耙的决定昂和 HYPERLINK 哀财政总预算会计罢制度艾，制定本制度班。 爱第二条 本柏制度适用于各级奥财政部门预算外半资金财政专户的疤核算和管理工作芭。 翱第三条 财按政专户会计的基芭本任务是核算和昂反映预算外资金半收支活动，监督案预算外资金收支案计划管理和执行芭情况。具体

50、包括百： 扮一、办理预爱算外资金日常收翱缴、拨付及往来拜款项的会计核算败，做到帐目清楚叭，内容真实，数碍字准确。 扳二、反映预傲算外资金收支计扮划执行情况，汇隘总编报年度预算疤外资金收支计划爱、决算、财政专拌户会计报表等。袄 碍三、监督部熬门和单位预算外肮资金收支计划执半行情况，合理调搬度预算外资金。霸监督部门和单位啊及时、足额将预袄算外资金上缴财耙政专户，按批准稗的预算外资金收伴支计划，及时核拌拨资金。根据有矮关预算外资金管蔼理法规和制度规白定，参与做好预哎算外资金统筹调翱剂使用工作，提背高预算外资金使吧用效益。 艾四、组织和巴指导本行政区域拔财政专户管理，白负责检查下级财隘政专户会计工作耙

51、，以及部门和单爱位预算外资金会暗计管理。 半第四条 财半政专户会计记帐稗方法、会计期间捌、会计报表编制挨期间，以及记帐扳货币及单位等，邦均按财政总预碍算会计制度中按有关规定执行。挨 稗第五条 财败政专户会计核算邦应当以实际发生扳的业务活动为依靶据，真实记录、阿反映财政专户的岸预算外资金收缴巴、拨付情况和结袄果。 艾第六条 财摆政专户会计提供班的会计信息应当按满足国家宏观经俺济管理和上级财皑政部门及本级政败府对预算外资金扮管理的需要。 班第七条 财斑政专户会计核算拜应当及时进行，罢会计处理方法前皑后各期应当一致绊，不得随意变更蔼，如确有必要变扒更，应将变更情白况、原因和对会班计报表的影响在扮年度

52、会计报告中霸予以说明。 搬第八条 财拌政专户会计核算啊和会计报表应当板内容真实，数字板准确。对于重要笆的业务活动，应凹当单独反映。 斑第九条 财拔政专户会计核算按采用收付实现制扮。 伴第十条 各啊级财政部门应加半强对财政专户资袄金的管理，并配爸置专门人员，财斑政专户资金应严半格按规定用途使氨用。 案第十一条 懊财政专户会计人伴员要严格执行国按家有关会计电算矮化管理制度和办版法，熟练掌握计扳算机在会计上的扮运用，实现会计皑操作技术的现代隘化。 盎第十二条 俺财政专户会计人俺员应加强对各项版预算外资金的核敖算管理与会计监奥督，严格依法办半事，对于不合法隘的会计事项，应唉及时予以纠正，半及时向领导反

53、映瓣。 拌第二章 会扳计科目及使用说背明 霸第十三条 碍会计科目是各级拔财政专户会计机澳构设置账户、确白定核算内容的依败据。各级财政专靶户会计必须按以皑下要求设置和使唉用会计科目： 摆一、各级财背政专户会计机构柏应按本制度规定芭设置会计科目，柏没有相应会计事把项的可以不设。般 隘二、为便于拔编制会计凭证、稗登 HYPERLINK t _blank 百记账笆簿、查阅账目和肮实行会计电算化敖，本制度统一规背定了会计科目编阿码，不得擅自变摆更或打乱科目编坝码。在各类会计昂科目之后留有空靶号，供各级财政熬专户会计根据需邦要增设会计科目败及编号用。 背三、会计人安员在填制会计凭叭证、登记帐簿时笆，应填列

54、会计科稗目名称，或同时败填列名称和编码邦，不得只填编码岸，不填名称。 胺第十四条 拜财政专户会计科摆目如下： 巴会计科目表安 绊序号 编码俺 科目名称 扮一、资产类罢 凹1 101捌 财政专户存款吧 懊2 103跋 有价 HYPERLINK t _blank 俺证券把 跋3 105熬 应收款 昂二、负债类败 澳4 201哎 应缴代收上级矮财政专户款 暗5 203板 暂存款 懊三、净资产懊类 氨6 301半 专项预算外资捌金结余 拜7 302暗 一般预算外资鞍金结余 疤8 303板 乡统筹资金结翱余 吧四、收入类凹 袄9 401败 专项预算外资芭金收入 鞍10 40耙2 一般预算外霸资金收入 巴

55、11 40俺4 乡统筹资金案收入 袄12 40埃5 其他收入 傲五、支出类昂 拌13 50佰1 行政事业支半出 爸14 50颁2 专项支出 办15 50奥3 基本建设支昂出 扒16 51班1 乡统筹资金矮支出 肮17 52白1 政府调剂支百出 跋18 53安1 其他支出 挨第十五条 敖会计科目使用说俺明。 颁一、资产类哀 瓣第101号背 财政专户存款矮 傲1、本科目板核算财政部门在埃国有商业 HYPERLINK t _blank 拔银行按开设的财政专户奥中各项预算外资扒金存款。 办2、财政专昂户收到部门和单巴位上缴的各项预瓣算外资金收入时安，借记本科目，鞍贷记相关收入科笆目。财政专户按颁财政部

56、门批准的吧预算外资金收支按计划拨付资金时斑，借记相关支出耙科目，贷记本科哀目。 扮3、本科目半期末借方余额，半反映期末财政专拌户结存数。 哀4、本科目按应按开户银行设敖置绊“败财政专户存款日搬记帐疤”俺，由出纳人员根凹据收付款凭证，罢按照业务的发生盎顺序逐笔登记，坝每日终了应结出哀余额。 岸第103号伴科目 有价证券般 柏1、本科目唉核算财政专户以扮前年度用预算外哀资金结余购买的傲未变现国债等有翱价证券。 凹2、有价证扒券到期变现时，疤按照实际收到的阿金额，借记埃“班财政专户存款案”碍科目，按照实际扳成本，贷记本科爱目，按其差额，百借记或贷记相关摆收入科目。 摆3、本科目佰期末余额，反映八期末

57、尚未变现的袄有价证券的实际叭成本。 懊4、本科目俺按证券种类设置袄明细科目。 扮第105号拜科目 应收款 巴1本科目哎核算财政部门以坝前年度按有关规哀定有偿拨付有关矮部门和单位使用办等应收回的预算碍外资金。 按2收回资唉金时，按实际收笆到的金额借记叭“把财政专户存款拌”熬科目，按应收的扳金额贷记本科目挨，按其差额贷记颁相关收入科目。叭 拜3本科目搬期末余额，反映办期末财政专户有百偿拨付的末收回啊的款项。 佰4本科目笆应按资金项目及凹部门和单位设置摆明细科目。 爸二、负债类坝 瓣第201号耙科目 应缴代收霸上级财政专户款白 罢1本科目唉核算财政部门代白上级财政部门收安取或应上缴上级疤财政专户的预

58、算般外资金。 奥2财政专邦户收到收入时，昂借记氨“按财政专户存款伴”扒科目，贷记本科蔼目。资金上缴时笆，借记本科目，懊贷记柏“笆财政专户存款芭”败科目。 傲3本科目隘余额反映本级财凹政专户应缴未缴半上级财政专户资哎金数额。 碍4本科目搬应按应缴部门和瓣单位及代收或应昂缴预算外资金种蔼类设置明细科目佰。 鞍第203号翱 暂存款 般1本科目岸核算财政专户收唉到的其他不明性唉质的待结算款项澳。 熬2收到不捌明性质资金时，翱借记搬“埃财政专户存款安”氨科目，贷记本科昂目，资金拨出时蔼，借记本科目，奥贷记按“暗财政专户存款跋”背科目。 拌3本科目板应按相关部门和氨单位设置明细科罢目。 埃三、净资产氨类

59、疤第301号盎科目 专项预算胺外资金结余 颁1本科目奥核算财政专户中罢专项用于公共工盎程和社会公共事挨业的 HYPERLINK t _blank 八基金柏、资金、附加等八预算外资金结余懊。 百2下年初扳建立新帐时，应挨将罢“疤专项预算外资金按收入颁”碍科目上年年末余拔额转入本科目贷邦方，借记摆“斑专项预算外资金凹收入八”叭科目，贷记本科哀目。将吧“氨专项支出颁”安科目上年年末余吧额转入本科目借班方，借记本科目碍，贷记袄“昂专项支出熬”邦科目。 疤3本科目板贷方余额，反映胺专项预算外资金拔累计结余数额。摆 哎4本科目皑应按部门和单位傲及专项预算外资绊金种类设置明细把科目。 哎第302号哎科目 一

60、般预算岸外资金结余 凹1本科目啊核算财政专户中瓣除专项预算外资芭金以外的其他各搬项预算外资金结哀余，包括一般预爱算外资金收入、邦其他收入结余等袄。 袄2下年初懊建立新帐时，应拜将班“盎一般预算外资金罢收入蔼”叭、拔“奥其他收入版”啊科目上年年末余癌额结转到本科目版，即借记袄“啊一般预算外资金颁收入败”跋，盎“把其他收入绊”百科目，贷记本科瓣目。将袄“胺行政事业支出爸”绊、敖“芭基本建设支出笆”办、扳“熬政府调剂支出柏”扮及拔“般其他支出捌”唉科目的上年年末板余额转入本科目拜，即借记本科目吧，贷记瓣“澳行政事业支出佰”按、蔼“八基本建设支出芭”办、盎“拔政府调剂支出坝”斑及皑“盎其他支出凹”霸科