税法1国际税法考点知识点汇总

1、税法1国际税法考点汇总第一节1.国际税法的渊源和典型形式国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“ OEC比本”和“联合国范 本”。国际税法的主要内容包括税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等。 国际税法一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法。【例题单选题】国际税法的重要渊源是（）。A.国内税法.外国税法C.国际税收协定D.税收法典【答案】C.国际税法的基本原则国际税法的基本原则包括：（1）国家税收主权原则；（2）国际税收分配公平原则；（3）国际税收中性原则。【例题1 多选题】国际税法的基本原则包括（）。A.国家税收主权原则B.国际税收地域保护原则C.

2、国际税收分配公平原则D.国际税收中性原则E.国际税收情报公开原则【答案】ACD【例题2单选题】在国际税法中，国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区 位选择以及企业的组织形式等产生影响，该基本原则被称为（）。A.国家税收主权原则B.国际税收分配公平原则C.国际税收优惠原则D.国际税收中性原则【答案】D税收管辖权的概念和分类税收管辖权，是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力，属 于国家主权在税收领域中的体现。税收管辖权具有明显的独立性和排他性。独立性是指主权国家在税收征收管理方面行使权力的完全自主性，即对本国的税收立法和税务管理具有独立的管辖权力；排他性是指在处理属于本国

3、税收事务时不受外来干涉、控制和支配。目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。【例题多选题】根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上 的税收管辖权可以分为（）。A.来源地管辖权B.居住地管辖权C.居民管辖权D.公民管辖权E.销售地管辖权【答案】ACD约束税收管辖权的国际惯例管辖权及身份种类的把握思路：住所标准自然人居民时间标准（一般判定）意愿标准管理中心标准 总机构标准 资本控制标推居民管辖权管辖权及身侪法人居民k 一般判定）i主要营业活动地标准对跨国劳务所得来源地管辖权 对跨国营业所得 对跨国投资所得【例题i多选题】国际上判定一个公司是否属于一

4、国法人居民的一般判定标准包括（）。A.管理中心标准B.总机构标准C.资本控制标准D.主要营业活动地标准E.法人永久居住地标准【答案】ABCD【例题2单选题】按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准 不包括（）。A.住所标准B.时间标准C.意愿标准D.籍贯标准【答案】D第二节.国际重复征税要点主要内容国际重复征税的概念是指两个或两个以上的主权国家或地区，在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或小向纳税人的同一征税对象，征收相同或类似的税国际重复征税的产生原因具体有以下三个原因： 纳税人所得或收益的国际化； 各国所得税制的普遍化；各国行使税收管辖权的矛盾性要点主要内

5、容避免国际重复征税的一般方式单边方式、双边方式和多边方式避免国际重复征税的基本方法（1）免税法：一国政府对本国居民（公民）来自国外的所得免予 征税，以此彻底避免国际重复征税的方法；（2）抵免法：一国政府对本国居民（公民）来自国内外的所得一 并汇总征税，但允许在本国应纳税额中扣除本国居民就其外国来源所 得在国外已纳税额，以此避免国际重复征税的方法【例题1 单选题】国际税收中，彻底消除国际重复征税的办法是（）A.免税法B.税收饶让C.直接抵免法D.间接抵免法【答案】A【例题2 多选题】避免国际重复征税的基本方法有（）A.免税法B.税收饶让C.抵免法D.分国限额法E.综合限额法【答案】AC（二）国际

6、税收抵免制度.抵免限额的确定以不超过其外国来源所得按照本国税法规定的适用税率计算的应纳税额为限。公式如下:抵免限额=（来自居住国和非居住国全部应税所得X居住国所得税税率）X（来自非居住国应税所得+来自居住国和非居住国全部应税所得）上述公式可简化成：抵免限额=来自非居住国应税所得X居住国所得税税率.分国限额法与综合限额法（1）分国抵免限额=（来自居住国和非居住国全部应税所得X居住国所得税税率）X （来自某一非居住国应税所得+来自居住国和非居住国全部应税所得）上述公式可简化成：分国抵免限额=来自某一非居住国应税所得X居住国所得税税率【例题】我国某纳税人（在我国适用25%勺所得税税率）有来自A国的应

7、税所得50万元和来自B国的应税所得80万元，则其分国抵免限额为：A国抵免限额=50X 25%=12.5（万元）B国抵免限额=80X 25%=20（7?元）（2）综合抵免限额=（来自居住国和非居住国全部应税所得X居住国所得税税率）X （来自非居住国全部应税所得一来自居住国和非居住国全部应税所得）上述公式可简化成：综合抵免限额=来自非居住国全部应税所得X居住国所得税税率【例题】某国甲纳税人（在居住国适用25%勺所得税税率）有来自A国的应税所得50万元和来自B国的应税所得80万元，则其综合抵免限额为：综合抵免限额 =（50+80） X25%=32.5（万元）。分国限额法与综合限额法比较:假定情形分国

8、限额法综合限额法跨国纳税人国外经营普遍盈利，且税举图低小同对居住国有利对纳税人有利跨国纳税人国外经营有盈有亏对纳税人有利对居住国有利以上例假定1:跨国纳税人国外经营普遍盈利，税率高低不同跨国纳税人（居住国税率 25%A国经营（A国税率30%）B国经营（B国税率20%）所得额50万元80力兀实际来源国纳税50 X 30%=15万元80X 20%=16力兀分国分国限额法的限额50X 25%=12.5 力兀80X 25%=20 方兀限额分国限额实际抵税12.5万兀（V 15力兀）16万元（V 20万元）法分国限额法合计可抵税12.5+16=28.5 万元综合综合限额法的限额(50+80) X 25%

9、=32.5 万元限额 法综合限额实际可抵税15+16=31 万元（V 32.5 力兀）结论综合限额法可抵免的税额多，对纳税人有利假定二：跨国纳税人国外经营有盈有亏跨国纳税人（居住国税率 25%）A国经营（A国税率30%B国经营（B国税率20%）所得额-60万元80力兀实际来源国纳税080X20%=16 万元分国限 额法分国限额法的限额080X25%=20 万元分国限额实际抵税016力兀（V 20万兀）分国限额法合计可抵税16综合限 额法综合限额法的限额(-60+80 ) X 25%=5力兀综合限额实际可抵税5力兀（V 16力兀）结论分国限额法可抵免的税额多，对纳税人有利3.直接抵免法与间接抵免

10、法抵免方法特点及适用情况直接抵免法特点：一国政府对本国居民 直接缴纳 或应由其直接缴纳的外国所得税给予 抵免适用情况：适用于 同一经济实体 即总、分机构之间的税收抵免间接抵免法特点：一国政府对本国居民间接缴纳的外国所得税给予抵免适用情况：既适用于母子公司的经营方式，又适用于母、子、孙等多层公 司的经营方式【例题单选题】适用于母子公司的经营方式的税收抵免方法是（）。A.逆向抵免法B.追溯抵免法C.直接抵免法D.间接抵免法【答案】D4.税收饶让税收饶让又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分 所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。税收饶让

11、不是一种独立的避免国际重复征税的方法，只是抵免法的附加。【例题？单选题】关于国际税收抵免制度的说法，正确的是（）。A.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免B.允许抵免额等同于抵免限额C.税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的办法D.抵免限额是指对跨国纳税人在国外已纳税款进行抵免的限度【答案】D2.国际避税及基本方法国际避税的方法具体表现1.通过纳税主体的国 际转移进行的国际避 税跨国自然人通过住所的国际迁移、跨国法人通过注册地的国 际迁移，避免成为高税国的居民纳税人2.通过纳税客体的国 际转移进行的国际避 税跨国纳税人将资金、货物或劳务利用关联企业转移定价，或 通过常设机构进行避税

12、3.利用国际避税地避 税利用避税地虚构营业活动或虚构信托财产进行国际避税4.选择有利的公司组 织形式根据当地税法在设立子公司与分公司、合伙制与公司制之间 进行权衡，以实现税收利益最大化5.资本弱化公司的资本结构中债务融资的比重大大超过股权融资的比 重6.滥用国际税收协定一肝-个第三国居民利用其他两个国家之间签订的国际 税收协定获取其本不应得到的税收利益7.利用电子商务避税实现了信息传递数据化、交易无纸化、支付现代化的同时， 使得国际税收中传统的居民定义、常设机构、属地管辖权等 概念无法对其进行启效约束，无法准确区分销售货物、提供 劳务或是转让特许权【例题单选题】跨国纳税人将资金、货物或劳务利用

13、关联企业转移定价，或通过常设机构进行避税，这种国际避税方法是（）A.利用国际避税地避税B.选择有利的公司组织组织形式C.通过纳税主体的国际转移进行的国际避税D.通过纳税客体的国际转移进行的国际避税【答案】D第三节.国际避税地国际避税地的类型举例1.不征收所得税和一般财产税的国家和地区巴哈马共和国、百慕大群岛、开曼 群岛以及瑙鲁2.征收所得税但税率较低的国家和地区瑞士、列支敦士登、爱尔兰、英属 维尔京群岛3.所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区中国香港、巴拿马、塞浦路斯4.虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税 收优惠的国家和地区卢森堡、荷属安第列斯国际反避税的基本方法.防止通过纳税主体

14、国际转移进行国际避税的一般措施.防止通过纳税客体国际转移进行国际避税的一般措施.防止利用避税地避税的措施4.转让定价调整管辖范围转让TE 价税制技TXTEIII网市J刑目 牯对 豕zH人耿乂勿调整方法可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、可 比禾IJ润法【例题1 单选题】关于转让定价税制，下列表述正确的是（）。A.转让定价税制是某一税种的专门税制B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易C.转让定价税制实质上属于单一程序性规则D.转让定价的调整方法主要采用综合抵免法【答案】B【例题2 多选题】下列说法正确的有 （）。A.避税地是指不征税的国家或地区B.税收情报交换是国家之间合作进

15、行国际反避税的主要内容C.转让定价税制的管辖对象是关联交易D.对转让定价形成的不合理收入、费用的调整方法，是转让定价税制的核心内容E.转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成 部分【答案】BCDE.国际反避税的最新举措BEPS与BEPS亍动计戈IJ。【例题多选题】BEPS的负面影响是（）。A.片面发展数字经济.造成税负不公平C.扭曲资源配置D.影响纳税遵从E.混合错配【答案】BCDBEPS亍动计戈ij的核心内容（新增）税基侵蚀和利润转移行动计划是由二十国集团（G20）领导人背书，并委托经济合作与发展组织（以下简称OECD推进的国际税改项目，是G20匡架下各国携

16、手打击国际逃避税， 共同建立有利于全球经济增长的国际税收规则体系和行政合作机制的重要举措。税基侵蚀和利润转移行动计划（十五项）的分类类别行动计划应对数字经济带来的挑战数字经济协调各国企业所得税税制混合错配、受控外国公司规则、利息扣除、有 害税收实践重塑现行税收协定和转让定价国际规则税收协定滥用、常设机构、无形资产、风险和 资本、其他高风险交易提高税收透明度和确定性数据统计分析、强制披露原则、转让定价同期 资料、争端解决开发多边工具促进行动计划实施多边工具【例题多选题】以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划的有（）A.利息扣除.实际管理机构规则C.有害税收实践D.数据统计分析E.

17、数字经济【答案】ACDE第四节1.国际税收协定国际税收协定的概念国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定。国际税收协定的基本内容（7项，新增）（一）适应的范围外交豁免和领事官员的外交豁免权除外。一般将所得税和一般财产税列为税种适应的范围。（二）定义（三）税收管辖权的划分分为四大项对各种所得征税权的划分所得内容管辖权划分营业所得缔约国一方企业的营业所得，双边税收协定奉行居住国独占征税原则常设机构的营业利润，一般规定适用来源地优先征

18、税原则投资所得一般适用来源地与居住国分享收入原则劳务所得对居住国、来源国的征税权实施不同的规范和限制财产所得应有明确的权限划分（四）避免双重征税的方法（五）税收无差别待遇原则国籍无差别条款；常设机构无差别条款；扣除无差别条款；所有权无差别条款。（六）税务情报交换（七）相互协商程序税收协定与国内税法的关系：（1）税收协定具有高于国内税法的效力（2）税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法；（3）税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇。【例题1 单选题】下列关于税收协定与国内税法关系的说法，错误的是（）。A.税收协定具有高于国内税法的效力B.税收协定不能干预有关国家自主制定税法C.税收协定可以限制各国修改税收优惠的办法D.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇【答案】C【例题2 单选题】关于税收协定的说法错误的是（）。A.税收协定具有高于国内税法的效力B.税收协定不能和国内税法相矛盾冲突C.税收协定不能限制有关国家为跨