对反避税的思考

1、对反避税的思考避税方式的多样化、避税手段的隐蔽性、避税范围的广泛 性、避税主体的多元性。所有这些说明反避税工作的挑战性、 反避税任务的艰巨性、反避税道路的漫长性。本人认为首先应 深刻领会国家税务总局副局长王力在2008年全国税务系统企 业所得税管理与反避税工作会议上所强调的“六要”，其次还 应做好以下几个方面的工作：1、完善税制、加强立法反避税目前，我国针对企业之间的转让定价有两部法律一个规章 即企业所得税法及其实施条例、税收征管法及其实施 细那么、特别纳税调整实施方法(试行)(国税发2009 第2号)。但仍然需要不断的完善和修正。(1)加强纳税申报制度。所有有关联交易企业，在报送年 度所得税

2、申报表时一并附报企业与其关联企业业务往来情况 年度申报表。(2)借鉴国外立法经验，把举证责任转移给纳税人。如果 没有反证，税务部门在税收争议中所举证的全部事实均认为属 实；否那么，纳税人应负举证责任。在争议诉讼中，纳税人应列 举使人信服的证据，来反驳税务部门征税所依据的法律事实。 但当税务部门依法对纳税人的不正常避税进行处分时，那么必须 履行举证责任。（3）加强对电子商务税收监管的立法。对电子商务的征税 与反避税是世界性的难题，如何征税、在哪征税、税收如何在 所涉及国家间分配等都是问题。（4）完善税制，特别是我国的税法几乎所有税种都存在优 惠政策，能否考虑局部税种的合并或调整。2、强化税收征管

3、查反避税科学严密的税收征管体系是防范避税行为强有力的保障。大致可从以下几个方面来加以解决：（1）健全税收法规，加大反避税舆论宣传力度，增强纳税 人依法纳税意识。普遍实行纳税申报、审定、评估制度。（2）加强反避税工作领导，严格、明确处分规定，强化税 务机关执法职能，加强执法执行权、处置权。有条件的地方可 成立反避税的专职机构。（3）建立税务稽查制度，提高涉外税务稽查水平。特别是 对避税不充分、逃税有证据的行为加强实质性逃税认定证据的 ，加大对逃税的打击力度，净化税收环境。（4）广泛运用先进管理信息系统，加强并完善征管手段。反避税管理信息系统主要解决转让定价的税收管理问题， 而转让定价的税收管理是

4、目前我国反避税工作的中心。进一步 完善反避税管理信息系统，提高我国反避税工作的水平。3、加强涉税情报交流与共享反避税（1）加强情报的和交流，建立涉外经济信息中心。要 把税务机关、各经济主管部门、会计师、税务师事务所的相关 资料，以及与我国政府签有税收协定的各国的有关情报，集中 发布在有关信息网络上，及时向有关地区通报，改变我们对产 品的国际价格一无所知的局面。国家税务总局应成为税收经济 信息中心，不仅收集国际经济和税收方面的有关资料，而且能 够提供权威性的对证资料。（2）加强与涉外经济部门的横向联系。转移外商利润情况 复杂、涉及面广，只靠税务部门是难以防范的。引进外资的全 过程包括立项、可行性

5、研究、协议、合同的签订和执行，各有 关部门都要注意，不要给外商留下转移利润的空子，特别对于 购销大权由外商负责的企业，要对其建立收入与费用计价标准 的控制管理制度。（3）发挥会计师事务所、税务事务所、律师事务所等中介 机构在反避税工作中的作用。首先，在税法中要有明确反避税 的条款，使中介机构从业人员在查账时有法可依。其次，应制 定中介机构的有关法规，明确中介机构的反避税义务，并将中 介机构获取的信息在法律法规许可范围内与税务执法部门共 享。特别是要加强对会计师事务所、税务师事务所等提供涉税 咨询服务的中介机构的税法宣传力度，不要重滔毕马威等会计 公司覆辙。4、提升税务人员综合业务素质反避税，并

6、形成可持续开展的人才专家队伍。在我国投资的外商，他们有着丰富的国际避税经验，而我 国税务人员目前业务水平有待提高，对有关涉外反避税业务缺 乏足够经验去应对。因而急需培养一大批高素质的反避税专门 人才。首先，重视在职人员的业务培训，针对纳税人的各种避税 方法，采用避税案例原因分析来探讨相应反避税策略。其次，有计划、有步骤分期分批选派专业人员到反避税经 验丰富的国家和地区去培训学习。对涉外企业，还应专门培训 精通外语、计算机、会计、国际商贸、国际金融、审计等知识 的涉外税务审计人才。通过各种形式的培训，最终形成：一般税务人员对避税和 反避税有比拟明确的概念，专业人员有敏感的反避税意识，有 较强反避

7、税工作经验和能力的阶梯状的、牢固的反避税防线。目前，值得我们注意的问题，国家必须尽快出台关于如何 建立并保护反避税专家人才库，防止国家辛辛苦苦培养出来的 反避税人才流失，有的甚至流失到大企业或跨国企业，这在一 定程度上加大了我国反避税的难度。5、反避税应防患于未然，并融于日常税务工作中去防范避税是企业所得税管理的重要内容。重点是通过完善 反避税工作制度和业务规程，建立反避税与日常管理工作的协 调配合机制，深入开展反避税调查，有效维护国家税收权益。反避税，应从源头抓起，防患于未然。具体可从以下几方 面入手：（1）加强纳税与避税风险的正确引导和警示教育工作。解 决纳税人的思想认识和侥幸心理。（2）

8、建立“避税与反避税”电子档案管理制度。表达在加 强税源管理、纳税评估制度、税收管理员制度，总体上是为了 通过对纳税人向税务机关报送的税收资料进行内部的审计，侧 重在税收负担的合理性，尤其是对损益表。（3）建立“避税与反避税”两条预警线。从纳税人内部控 制制度（会计控制、管理控制）风险的评审入手，以“避税与 反避税”风险模型分析及纳税人的财务及非财务指标（市场占 有率、营销策略成功率、内部资源的配置优化度等）计算、分 析，分成：红、橙、黄、绿四种颜色。6、将反避税和税源调查与监控、纳税信用等级评估等结合 起来，加强系统内部门之间的横向沟通与合作，通过规范制度 建设将反避税融于日常税务工作中去。随着