教程oa数据2016年10月22日test

1、目录一、（一)（二)（三)（四)（五)二、（一)（二)（三)三、四、（一)（二)五、（一)（二)六、（一)（二)（三)（四)（五)七、（一)（二)工程项目管理1进度管理1现场管理2变更、管理3索赔管理3建安工程结算管理4物资管理5管理制度5. 5接收财务监督7采购管理7合同管理8合同台账8合同付款10管理10管理制度10安置进度情况管理. 10财务管理12本年新增实收资本未完成股东会决议约定的出资额 1.2 亿元。12会计凭证后附依据不全13内容与报账内容不符13使用现金过节补贴费且签收表大量代签。13部分凭证未及时装订14财务报表14会计政策14基建报表转换为企业报表时将“其他应收款”项下的

2、分析填报预付账款，应根据业务实质调整入非资产科目列报。15（三)未计提 2015 年 12 月 21 日至 2015 年 12.月 31 日应付17借款利息。（四)（五)八、九、（一)（二)“其他投资”下核算“无形资产”的相关情况。17未计提纳 2015 年 9-12 月印花税。17绩效管理18管理18管理制度资料18招标过程资料19管理广西水利枢纽开发公司：已经完成对广西水利枢纽开发公司（以下简称“ 贵公司”）2015 年度财务报表的审计工作。在审计过程中，对贵公司的部分会计及控制制度进行了有限度的研究与评价的研究和评价遵循了中国注册会计师审计准则的有关规定，贵公司对所提供的财务报表负责，的

3、责任是对财务报表审计意见，而不是对控制整体意见和提供保证。提供管理的目的，是针对在审计过程中注意到的控制缺陷提出改进建议，贵公司管理完善控制和加强相关管理参考。就所发现和建议，与贵公司的有关管理交换了意见，他们确认了有关问题的属实情况。本不应被视为对整个控制制度的鉴证意见，所提建议不具有强制和性。提请贵公司关注以下事项：一、工程项目管理建议增加业主管理制度、管理工程施工和监理的制度和细则。（一) 进度管理现状：2015 年工程建设月报，只是按时间顺序了各项工作的进展和重大事项，未和计划进行对比，无法直观了解各项工作进展与计划的差距、延迟的工作对整个工程项目的影响，导致无法快速发现问题、分析原因

4、、采取有效应对措施。影响：局部最优并非整体最优，公司整体最优才是真正的最优。各个部门面对纷繁复杂的事务，非常容易偏离符合公司整体最优要求的工作焦点。建议：采用先进的“关键链法”合理调配公司资源，管理工程项目进度。首先，根据持续时间估算、依赖关系和制约，绘制工程项目各项工作进度时间网络图。然后，计算关键路径。最后，考虑资源的可用性，制定出资源约束型进度计划（即：关键链）。在每月的进度通报中，编制计划与实际工作进度对比的图，一目了然地知晓全盘工作的进展情况，迅速发现存在瓶颈制约的关键节点。采取措施保证关键节点前准备工作到位，加强关键节点资源供应。待该关键节点的制约解除后，立即寻找下一个存在瓶颈制约

5、的关键节点。每年年终形成一份所有工程的进度，以便于财务报表、准确反映真实工程进度。参见资料：2015 年工程建设月报。（二) 现场管理现状：无现场管理具体要求。影响：若无办法控制业主代表到达现场，就无法督促业主代表做好现场工作。若无例行巡视和重点检查计划，就无法保证现场工作条理性。若无易于携带以便检查时对照的资料，就无法保证现场工作的质量。若无现场情况，就无法对照核对工程施工是否按要求进行。建议：设立现场签到设备（如：签到机），月末专人统计业主代表的现场出勤情况。明确业主代表的职责、权限、具体工作要求。要求业主代表制定例行巡视和重点检查计划、编制易于携带以便检查时对照的资料（如：例行巡视和重点

6、检查的最佳时机、判断标准和方法的资料）。要求业主代表提供关键时点。例如：基础清淤开始和完成，需提供现场全景，中须包含度量参照物和现场（业主方、工程施工方、监理方）。要求业主代表定期编制并填报被监督（施工方和监理方）的履约情况检查表格。要求业主代表定期上报公司各项报表等资料。要求工程建设部门分管业主代表的不定期业主代表的工作执行情况。（三) 变更、管理现状：一期前方营地累计列支进度款 13,211,006.07 元，该工程合同总价12,800,914.36 元，仅提供工程建设部增加工程量的说明，增加工程量 600 万元，未见相关的工程变更，合计应支付 1800 万元。据现场观察及建设月报，该项目

7、合同部分工程 12 月已完工。影响：无法证明增加工程量的真实性。建议：在合同中约定变更、的时限、流程、应形成的资料名称及标准。变更、的流程如下：工程施工方提出变更申请，说明原因、图纸、变更后增减的工程量和造价、工期影响；设计方审核变更图纸是否满足设计规范、是否符合原设计要求，签署审核意见；监理方审核变更必要性和可行性、变更造价合理性、对工期的影响，并签署审核意见；业主后给施工方下达变更通知单给监理方和施工方；施工方对变更持有异议，也应先执行，同时在期限内向监理方和业主方提出争议问题，协商解决。财务部门付款前应核对申请付款金额与合同金额（或金额），若差额部分无对应变更资料，不予付款。参见资料：2

8、015.12.163#凭证。（四) 索赔管理影响：“以索促管”是工程项目管理的重要措施之一。无此措施，无法有效管理施工方和监理方，无法有效应对施工方和监理方的索赔。建议：既要防止被施工方和监理方索赔，又要积极向施工方和监理方索赔。合同中约定施工方和监理方提出索赔的时限、流程、应形成的资料名称及标准。业主代表应识别可能被索赔的风险事项，制订管控措施防止业主方出现履约情况；参照合同中约定向施工方和监理方索赔的时限、流程、应形成的资料名称及标准，明确业主代表索赔日常准备工作的要求。（五) 建安工程结算管理2015 年 12 月 31 日资产负债表中在建工程的列示金额为 20.35 亿元。根据收付实现

9、制的原则对在建工程进行计量，而没有根据权责发生制的原则进行计量，这不符合企业会计准则的规定。根据公司的会计显示，如果管理层以权责发生制来计量在建工程，在建工程列示金额将增加 8900 万元左右。现状：（1）2016 年 2 月支付左岸厂房、110KV 送变电工程、10KV 供配电工2015 年工程进度款，涉及金额约 2500 万。（2）施工准备船闸部位开挖工程于 2015 年 11 月底基本完工，由于边坡施工存在质量争议，上述进度款尚未支付，涉及金额约 2500 万元；并且根据合同测算未付金额约 3600 万。（3）船闸及副坝工程进度较计划有较大的滞后，2015 年施工未申请支付工程进度款，涉

10、及金额约 1200 万元。（4）一期前方营地变更项目 2015 年尚未支付金额 600 万，其中约 350 万元变更款项正在办理变更程序。（5）新建公路(二级)桩号 K0+000K3+540 段基本完成道路施工，部分路面结构未完成；桩号 K3+540K5+923 段因为设计变更方案未最终确定，目前仅按临时道路进行了部分施工，承包人须按设计变更方案继续履行承包合同。根据合同测算涉及未付金额约 1000 万。影响：未能如实反映上述工程真实的工程进度；已执行完毕的合同未进行工程结算审核工作，将无法确定实际应结算工程款，容易造成法律纠纷；影响工程完工后续验收及质量保证工作。备查：2016 年 3 月

11、9 日工程建设部提供的关于工程进度付款滞后于工程实际进度的审计答疑。建议：A、审阅2015 年公司管理制度汇编，未见关于工程结算和工程变更的具体管理办法；查阅财务相关资料，未见年度各工程进度。年度工程进度报送流程的缺失，将无法核实建筑安装工程投资科目列报是否如实反映工程进度。建议 2016 年贵公司完善工程结算和工程变更的具体管理制度，规范工程进度报送的相关流程，以便于财务报表、准确及真实的反映工程进度。B、建议枢纽施工准备船闸部位开挖工程、一期前方营地尽快推进工程结算审核工作。C、建议桂平公路尽快推动设计变更方案及按设计变更方案继续履行承包合同。二、物资管理（一) 管理制度现状：资产管理与设

12、备材料部还未出台物资全生命周期（从需求提出、采购、验收、使用、处置的全生命周期）管理的工作要求。影响：随着工程建设的大规模开展，甲方供应的材料将会越来越多，长时间、多批次、多种类的材料一旦管理不善，将会造成材料质量、拖延工期、物资损毁丢失等诸多问题。建议：由资产管理与设备材料部统筹考虑本部门、财务部门、资产使用和保管部门的工作需要，制订物资全生命周期管理的制度和细则。（二) 接收现状：物资接收登记不规范。记账日期为 2015 年 6 月 24 日，凭证号为记-153的记账凭证的附件货物（附表 1、2、3）有手工涂改和增加的内容，没有送货人、接收人、领用人签名。手工痕迹的内容没有经送货人、接收人

13、、领用人盖章或按指印于手工痕迹处。送货人、接收人、领用人签名的总表上也未采取证明总表与各明细表对应的措施。未按照“合同号（或号）、能独立实现其功能、可移动、超过一定价值”四条标准拆分物资进行物资、未拍摄物资就直接领用。按“合同号（或号）”拆分可以明确物资的。例如：后期增加的物资可以明确其属于哪份合同（或），否则，就不知道多出的物资如何得来；按“能独立实现其功能”拆分，可以有效防止物资零被拿走，因为拿走其中的零，某物资就不能实现其功能。例如：台式电脑一套，就必然包括显示器。否则，一套台式电脑就无法实现其功能；按“可移动”拆分，可兼顾实际使用过程的需要。例如：某笔记本电脑的无线鼠标因可以移动，所以

14、就可能借给另一人使用。若拆分编码，就能方便更换无线鼠标的保管责任人和位置信息；按“超过一定价值”拆分，为了保证物资管理投入精力和产出的合理性。因为将价值很小的物资单独加以管理，需要花费很大精力，无必要。大金额、长时间、多批次的物资（泥），由贵公司派驻在工地旁负责接收后直接给施工。影响：若领方只在物资大类中签名，事后无法确认其中某一具体物资的领用情况。若不拆分物资编码，一旦物资部分变动（如：、损坏、丢失），由于它在物资管理信息系统和财务管理系统中是非单独信息，所以无法作信息处理。若不从接收时就标识物资和拍摄存档，随着物资在不同管理责任人和位置，物资标识在使用过程变得不可辨认，今后即便看到实物，也

15、无法确认该现场物资与账上物资的一致性。大金额、长时间、多批次的物资接收和，非常容易发生多频次的以次充好、短斤少两的情况，等较长时间后，才会发现较大数量差额或质量问题。建议：接收和物资时，须在明细表处由双方签名。若在总表上签名，则必须采取措施保证总表与明细表的一致性，防止事后修改或更换明细表。出现手工痕迹时，须采用盖章或按指印或双方签名等措施再次确认被手工更改的信息。资产管理与设备材料部在接收到物资之日起一定时限内、物资被领用之前，按照“合同号（或号）、能独立实现其功能、可移动、超过一定价值”四条标准，拆分物资，赋予唯一物资，现场标识，拍摄，录入物资管理信息系统。对于大金额、长时间、多批次的物资

16、（泥）接收和，最好配备相应的计量及设备，定期和不定期轮换物资管理，进行不定期或盘点。备查资料：记账日期为 2015 年 6 月 24 日，凭证号为记-153 的记账凭证的附件货物（附表 1、2、3）。（三) 财务监督现状：财务部账上物额数量与资产设备部不一致（账账不符），账面与盘点实物有差异（账实不符）。影响：财务部门保管的购置物资支出凭证是物资管理的。若财务部门不能确认现场物资与财务账上物资的一致性，就无法持续物资。即使财务参与盘点，也只是流于形式。建议：尽快财务部与资产管理与设备材料部固定资产及低值易耗品数据差异，实现账账相符。账面与盘点实物的差异，查清原因，按规定处理。财务部根据合同号（

17、或号）,定期在物资管理信息系统中将会计凭证号与具体物资建立对应关系。物资使用和管理部门建立和及时更新物资管理台账，巡查和更换不清晰的物资现场标识，定期将物资变动信息录入财务管理信息系统。若贵公司在财务管理信息系统之外再单独使用物资管理信息系统，则可考虑分别在财务管理信息系统和物资管理信息系统中录入唯一，开发或数据互联帮助及时、准确地更新各管理信息系统之间的信息，建立对应关系，节约人力，提高效率。要求每年全面盘点物资的中包含物资现场标识、物资位置与物资管理台账位置的对应情况。三、采购管理现状：公司现仅制订了招标及采购活动监督管理办法（暂行），主要侧重监督大额招标采购。影响：贵采购招标的合同金额起

18、点很高，其招标起点金额的 50%至招标起点金额区间段的采购金额也不小，且同类采购合并后也可能金额很大，历来是各级审计重点关注的内容。若不规范该区间段的采购，具体采购执行部门处置权过大，多方询价和提供报价明细，会导致采购价格虚高。若管理要求太过复杂细致，无法在采购效率、有效监督求得平衡。建议：细化非招标、金额较大（金额在招标起点金额 50%以上）采购的具体管理要求。四、合同管理（一) 合同台账现状：合同台账中支持合同管理的信息不全，更新不及时。计划合同部的部分合同已支付金额与财务部实际已支付金额不一致。（1）截至审计日，财务合同付款台帐尚未更新完毕；且计划合同部提供合同付款台帐与财务账面有差异，

19、很难核实各合同的累计付款情况。（2）存在对同一工作内容签订的框架协议与后续签订合同难以衔接的现象（DSJ2014-006 正式合同取代 DSJ2013-001 框架合同，现只执行 DSJ2014-006）。比如：12 月 86#凭证支付中水东北公司勘察设计费 88,368,520.00 元，核算对象为 DSJ2014-006 合同约定的第二阶段付款。合同价款结算凭证及进度明细表中显示，本年 10 月份之前已完成第一阶段付款，金额为 2.7613 亿元，然而账上该累计金额支出分散在多个设计及费用辅助核算里，难以直观统计及核实。同时，DSJ2013-001 合同（与 DSJ2014-006 约定的

20、工作内容相同）约定的价款至今未支付完毕合同。影响：合同管理的需要，导致合同执行管理不力。同时，也会在以后将“在建工程”转为“固定资产”时，很难确定入账价值。建议：设计并使用新的合同台账模板。（详见附件合同台账）“合同类别”列（框架合同/具体合同），提示如果某合同是框架合同，很可能会签订后续具体合同。“具体合同隶属的框架协议”列，提示具体合同与框架协议之间的隶属关系。“转入/合并的新合同名称”，提示各合同之间的转承关系。以上各列目的在于某项业务的所有合同脉络。“约定合同完成日期”“实际合同完成日期”“超期天数”列，以监督促进合同执行效率。“履行阶段”列，以了解合同执行进度。“已未付款额”列，定期

21、对比已履行完程序的合同应付款与已付款之间的差额，避免合同款超付或迟付，提前延迟付款事项，作为合同履行出现问题的线索。“应归档资料”“资料归档是否完成”与“累计付款金额占比”匹配，以保证及时归档和归档资料完整，同时防止虚报进度款申请。“合同是否完成”列，以方便判断是否需要投入精力关注此合同。“合同管理”列，以将合同管理责任到具体，加强的责任心，明确澄清台账信息疑问应该找谁。以计划合同部为主建立和管理合同台账，定期与各信息提供部门核对填报信息。超期合同由计划合同部定期上报分管。参见资料：合同台账（模板）备查：（DSJ2014-006 正式合同取代 DSJ2013-001 框架合同，现只执行DSJ2

22、014-006）（1）水利枢纽工程勘察设计合同（DSJ2014-006）签订时间为 2015年 1 月，乙方为中水东北勘测设计研究（责任方）、广西壮族水利电力勘测（成员一）、中水珠江规划勘测设计（成员二）三者联合体。（2）水利枢纽工程初步设计阶段勘察设计工作协议（DSJ2013-001）签订时间为 2013 年 1 月，乙方为中水东北勘测设计研究，协议约定的工作内容：初步设计阶段需进行的全部勘测设计工作和相关的水工模型试验等科研工作。（二) 合同付款建议：在付款申请单中“付款依据”栏内，要求不仅要填写合同号，还要填写本次付款申请依据的合同内条款。现状：记账日期为 2015 年 10 月 31

23、日、凭证号为记-279 的记账凭证，“付款依据”栏内只填写了合同号，其附件中未包含合同中的“付款”条款的复印页。影响：增加财务付款审核时翻阅查找付款条款所需时间。参见资料：记账日期为 2015 年 10 月 31 日、凭证号为记-279 的记账凭证。五、管理（一) 管理制度现状：安置工作实行“县为基础，地方作为实施主体，业主参与”的工作机制，具体的工作管理办法由出台。2015 年，贵公司已经会同局共同编制完成了水利枢纽建设征地安置实施管理办法（初稿），并完成了第一轮上报、征求意见及修改工作，目前自治区局正在进行第二轮的上报和征求意见工作。正准备配合局共同研究编制预备费使用管理办法、设计变更管理

24、办法、使用管理办法、项目统计结算办法等配套政策，建立健全安置管理制度。审阅2015 年公司管理制度汇编，未见关于公司工作的具体管理办法。2015 年财务报表显示，共支付款项 2,193,327,175.00 元，占报表资产总额达 49%。影响：由于公司工作制度缺失，无法有效推动与外部共同编制完成相关的工作管理制度，无法及时配套对接即将发布的工作管理制度。建议：建立并完善公司管理工作制度。目前重点关注规范进度报送的相关流程，以便于财务报表、准确及真实的反映进度。（二)安置进度情况管理现状：1、账面共支付安置预付款 20.34 亿元，其中：预付广西区水库局20.14 亿元，预付桂平市水库局 0.2

25、 亿元。附件依据为枢纽建设征地安置协议及区局关于 2015 年水库补偿投资计划的函（合计19.66 亿元）。未见 2015 年 7-12 月桂平市水库工作管理局提交的分项结算申报表监理机构于 2016 年 1 月报送的 2015 年度安置监督评估年报显示实际已兑付但未结算挂账预付账款合计 2.27 亿元，未结转在建工程。如果管理层以权责发生制来计量在建工程，在建工程列示金额将增加 2.27 亿元。2、列入“待摊投资水库淹没处理补偿费”科目进度款 1.59 亿元，依据为截至 2015 年 5 月、2015 年 6 月桂平市水库工作管理局提交的分项结算申报表（由中水东北勘测设计研究公司项目经理部、

26、江河水利水电中心进行监督评估审核），且该申报表为汇总申报表，并未提供安置的原始资料（包括安置合同协议、支付款项的存款单据、测量单据等）。影响：无法及时准确了解工作进度，没有严谨确认安置费用支出的真实性。建议：1、环境部定期将其与局完成的统计对账结算报表提供给财务部。2、若未能按时收到征地安置实施月报，15 日内由环境部发函给工作管理局和监督评估机构催要。与局沟通，说明由于公司年终需要确认安置工作进度，希望其在年终提前安排各地市、县（区）及时做好年度结算上报工作。必要时，希望工作管理局能够自行组织或委托监督评估机构、贵公司主动核查相关地市、县（区）安置工作实际进度，提供安置工作进度。3、接到工作

27、管理局的结算申请时，环境部先按合同要求审核监督评估的工作底稿。若不符合通过条件，不得签字上报。备查：（1）与江河水利水电公司签订的监督评估合同书（DYM2015008）6.7条款“督促各级地方实施定期（每月上旬）向监督评估机构报送建设征地安置实施月报（内容至少包括安置进度、安置质量、和信息管理等”。（2）监理机构（江河水利水电中心）于 2016 年 1 月报送的 2015年度工程建设征地安置监督评估年报中显示：“兑付情况：按照桂平市局提供的数据，截止 12 月 25 日桂平市共支出 38605.39 万元，其中安置补偿款元，实施支出元，剩余元，已征地补偿费元。库区未兑付。”“截止 12 月底，

28、库区各市县尚未出台相关实施使用办法，尚未支出，农村迁移补偿费由于目前库区安置工作处于土地分解阶段也并未支出。”六、财务管理（一) 本年新增实收资本未完成股东会决议约定的出资额 1.2 亿元。现状：根据 2015 年第一次股东会决议应拨付金额合计 3 亿元，企业实收资本实际增资额为 1.8 亿，未支付金额 1.2 亿元。广州华南水资源投资尚余第二期资本金 0.69 亿元未支付到位；广西投资第二期资本金 0.51 亿元未支付到位；广西区、省投资额分别为 3.5 亿、2.15 亿，已超过水利部下达的投资计划。建议：积极提请股东按约定补足 2015 年应出资额。备查：（1）2015 年 4 月，水利部

29、以关于下达 2015 年第三批内水利投资计划（水规计2015187 号）下达投资 42 亿元，其央 15 亿元、地方 5 亿元、18 亿元、项目法人自筹 4 亿。（2）2015 年第一次股东会决议：截至 2015 年 4 月，项目法人已自筹 5 亿元，考虑到今年工程建设需要，建议 2015 年增加公司资本金 3 亿元，由各股东按股比增加出资（广州华南水资源投资增加出资 1.38 亿（46%）、广西投资增加出资 1.02 亿（34%）、广西水利电业增加出资 0.3 亿（10%）、水电二局增加出资 0.21 亿（7%）、广东省水利电力勘测增加出资 0.09 亿(3%)）。增加的资本金按两期到位，每

30、期 50%。第一期在 2015 年 9 月底前到位，第二期在 2015 年 12 月底前到位。（二) 会计凭证后附依据不全现状：列支待摊投资部分费用未附项目成果、项目等，未能形成完整的付款链条。如：2015 年 7 月 214#凭证支付枢纽工程天然建筑材料备用料场地质勘察费 103.8 万，未附合同中约定的付款条件“钻探工作完成情况证明”；2015 年 12 月 197#凭证支付船闸水力学问题专题试验 176.4 万，未附合同中约定的付款条件“提交成果及成果获批”；2015 年 5 月 258#凭证、2015 年 5 月 259#凭证合计支付红水河研究技术服务费 492.5 万，未付。影响：不

31、能完整反映该笔费用发生的真实性。建议：会计凭证后附单据应齐全，以形成完整的付款链条。如果其中某项付款支持文件的纸张页数过多，可只附主要部分。（三)内容与报账内容不符现状：2015 年 12 月 383#报销 12 月 2-4 日水利枢纽工程建设小组组第二次会议会务费 214,110.00 元，其中付劳务费开具“草坪劳务费”61,000.00 元，为桂平地方税务局，内容与咨询会务费不符。建议：劳务费严格根据合同协议，不能使用别的冲抵。（四) 使用现金过节补贴费且签收表大量代签。现状：凭证发现 2015 年 4 月 181#凭证付职工五一节日补贴 7.9 万元（1000 元/人）、2015 年 6

32、 月 143#付职工端午节过节费 7.8 万元（1000 元/人），均为现金支付且存在大量代签的情况。影响：现金操作交易不规范，现金支付的款项情况较多不利于现金管理，增加了现金不安全。建议：职工工资薪金补贴等通过代发工资专户支付，避免使用大额现金支付；应由本人签字确认或职工号的方式进行确认。（五) 部分凭证未及时装订现状：2013 年、2014 年、2015 年的部分在年报审计时仍未装订。影响：极易遗失。建议：尽早装订。七、财务报表（一) 会计政策现状：根据贵公司 2015 年财务报表附注披露的相关会计政策：不计提应收款项坏账准备，坏账损失核算采用直接转销法。影响：应收款项坏账政策不符合企业会

33、计准则第 22 号-金融工具确认和计量相关规定。建议：根据企业会计准则的相关规定制定符合公司实际情况和现状的坏账政策，不能直接规定不计提应收款项坏账准备。对于单项金额且有客观证据表明发生了减值的应收款项，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备；对于单项金额非以及经单独测试后未减值的单项金额的应收款项，根据相同账龄应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定期各项组合计提坏账准备的比例；对有确凿表明可收回性存在明显差异的应收款项，采用个别认定法计提坏账准备。备查：企业会计准则第 22 号-金融工具确认和计量：“第四十条企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其动计入当期损益的

34、金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。”及第四十三条“对单项金额的金融资产应当单独进行减值测试，客观表明其已发生减值，应当确认减值损失，计入当期损益。对单项金额不的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额和不的金融资产），应当包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。”（二) 基建报表转换为企业报表时将“其他应收款”项下的分析填报预付账款，应根据

35、业务实质调整入非资产科目列报。现状：贵公司按基建会计制度规定，将按合同规定支付的非工程类预付款项作为“其他应收款”科目核算，年末转换为企业报表时也在“预付账款”科目列报。具体和款项内容如下：建议：其他应收款或预付账款并不能真实反映业务实质。建议将基建报表转换为企业报表时将“其他应收款”项下的预付款项 2,276,006,331.41 元分析填报其他非资产科目。备查：（1）企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理：“1123 预付账款 一、本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应的款项。其他非资产是指除资产负债表上所列非资产项目以外的其他周转期超过 1 年的长期资产。”（三) 未计提 2015

36、 年 12 月 21 日至 2015 年 12.月 31 日应付借款利息。现状：2015-12-352# 付 4 季度银团利息，计提利息期间为2015.9.21-2015.12.20。企业应预提 2015.12.21-2015.12.31 应付利息。影响：水利枢纽工程将于以后年度陆续达 170 多亿元，每天的利息就达 265 万元，不调整就会导致报表日的负债严重低估。建议：补计提借款利息至 12 月 31 日（贵公司会计政策的会计期间为 1月 1 日至 12 月 31 日），经测算应补提应付利息 2,478,082.19 元。（四) “其他投资”下核算“无形资产”的相关情况。现状：贵公司按基建会计制度规定，日常会计核算中将购进的能单独具备使用功能和产生效益的无形资产放在“其他投资”明细下核算，年末按