管理会计报告大连热电

1、拔沈阳工程学院管暗理工程系坝管理会计报告熬 哎 袄 般 奥 坝 袄 埃 翱 熬 班 鞍 爱 昂 八 搬 埃 挨 姓名： 摆 王艳翱 班（19）爸 柏 皑 艾 般 稗 白 斑 疤 扒 哀 笆 澳 扳游武君叭（02）吧 碍 柏 皑 岸 袄 跋 柏 蔼 案 扮 岸 安 岸张旖旎搬（16）八 阿 柏 俺 扳 版 邦 版 翱 跋 矮 氨 澳 澳李云龙板（22）班 蔼 板 矮 翱 哀 伴 伴 半 挨 摆 矮 盎 办 芮守康跋（28）懊 哀 巴 版 白 袄 拌 爱 坝 般班级 翱 注册本121目录TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc29547 翱一、公司简介按 PAGEREF _To

2、c29547 袄1 HYPERLINK l _Toc11246 爸二、固定成本与奥变动成本哎 PAGEREF _Toc11246 哎1 HYPERLINK l _Toc25155 拜三、变动成本法肮与完全成本法班 PAGEREF _Toc25155 挨4 HYPERLINK l _Toc25491 瓣(一)理论依据捌不同奥 PAGEREF _Toc25491 巴4 HYPERLINK l _Toc26343 芭(二)应用前提佰与成本构成的内矮容不同八 PAGEREF _Toc26343 笆4 HYPERLINK l _Toc10900 叭(三)产品成本爱构成内容不同败 PAGEREF _Toc

3、10900 吧4 HYPERLINK l _Toc3136 蔼(四)存货估价笆及成本流程不同靶 PAGEREF _Toc3136 邦5 HYPERLINK l _Toc24597 坝四、本案哎量拜哀利分析扮 PAGEREF _Toc24597 艾7 HYPERLINK l _Toc15680 颁（一）基本假设笆 PAGEREF _Toc15680 白7 HYPERLINK l _Toc4653 扳（二）模型线性芭假设绊 PAGEREF _Toc4653 阿7 HYPERLINK l _Toc10953 岸（三）产销平衡耙假设扒 PAGEREF _Toc10953 昂8 HYPERLINK l

4、_Toc17600 板（四）品种结构邦不变假设柏 PAGEREF _Toc17600 氨8 HYPERLINK l _Toc3499 哀（五）本霸伴量耙搬利分析败 PAGEREF _Toc3499 艾8 HYPERLINK l _Toc26603 扮1、盈亏临界点芭分析唉 PAGEREF _Toc26603 扮8 HYPERLINK l _Toc3543 扳2、近三年本矮吧量背俺利的数据平行分拌析拌 PAGEREF _Toc3543 巴11 HYPERLINK l _Toc17148 白3、单因素分析啊 PAGEREF _Toc17148 俺12 HYPERLINK l _Toc8191 百4

5、、本版爸量奥白利关系中的敏感啊性分析稗 PAGEREF _Toc8191 癌14 HYPERLINK l _Toc20 矮五、经营预测搬 PAGEREF _Toc20 翱16 HYPERLINK l _Toc29994 昂（一）销售预测败 PAGEREF _Toc29994 岸16 HYPERLINK l _Toc9694 熬（二）成本预测奥 PAGEREF _Toc9694 半19 HYPERLINK l _Toc13327 坝（三）利润预测把 PAGEREF _Toc13327 背22瓣 HYPERLINK l _Toc30725 扮(四)资金需要唉量预测巴 PAGEREF _Toc307

6、25 稗26 HYPERLINK l _Toc12856 六、结论 PAGEREF _Toc12856 32一、公司简介耙大连市热电集团奥有限公司是在原唉大连热电集团公唉司、大连春海热敖电有限公司、大阿连香海热电有限袄公司的基础上，俺经大连市人民政俺府批准组建，于耙2000年1月挨6日正式成立的霸大连市最大的热芭电联产、集中供板热企业，是东北佰地区最大的热电版联产、集中供热唉企业集团，现由败大连市人民政府耙国有资产监督管暗理委员会直接监傲管。盎公司主营范围包暗括热电联产集中案供热，供热工程芭、工程设计、监啊理及安装检修，叭工业品生产资料奥购销。目前担负耙着大连市中心区氨近320家工商拜业热用户

7、和90艾0多万平方米普斑通采暖用户的供拌热任务。现有职罢工总数1780案人，装机总容量傲21,258万翱千瓦，年上网销半售电量9.2亿肮千瓦时，占据着办大连市地方电厂按约37%的市场奥份额；锅炉总容阿量为1,960拜吨/小时，供热癌总面积柏1370万平方八米。拌公司下设办公室敖、党委工作部、耙财务部、计划发般展部、审计监察拜部、人力资源部皑、对外投资管理挨部、经营部、物伴资部等十个部室碍。安 挨 矮下属四个热电厂败（分别是 HYPERLINK /doc/1006197.html 傲北海拜热电厂、 HYPERLINK /doc/5210894.html 绊东海氨热电厂、香海热捌电厂、金州热电笆厂

8、）、两个供热凹总公司，一个供癌热发展中心和一疤个检修公司，受叭权管理一家上市癌公司大连热埃电股份有限公司肮。目前正在筹建罢金州新城区临海跋热电厂。佰 奥下面就对大连热哀电公司的201耙2年到2014肮年的财务报表的艾生产成本及其盈按利进行简单地分颁析。柏二、挨固定成本与变动扒成本颁成本性态也称成俺本习性，是指成疤本总额对业务总罢量（销售量）的岸依从关系。成本巴总额对业务量的巴依从关系是客观佰存在的。成本按拌性态分为固定成岸本、变动成本、拌和混合成本三类啊。按照实训要求案我们把我们组负霸责的大连热电股哀份有限公司的成拜本里的固定成本芭和变动成本区分坝出来。澳 啊固定成本：是指版其总额在一定期坝间

9、内和一定业务唉量范围内，不受哎业务量变动的影拜响而保持固定不白变的成本。行政办管理人员的工资白、办公费、财产凹保险费、不动产澳税、按直线法计皑提的固定资产折袄旧费、职工教育哀培训费等，均属奥于固定成本。固版定成本总额不受佰业务总量变动的啊影响。哀 固定耙成本根据固定性霸的强弱又分为酌搬量性固定成本和败约束性固定成本跋。酌量性固定成版本也称为选择性吧固定成本，如广奥告费、职工教育佰培训费、技术开昂发费等。这些成板本的基本特征是傲其数额直接取决胺于企业管理者根拜据企业的经营状罢况做出的决策。霸约束性固定成本邦与酌量性的相反扮，是指管理者的佰决策无法改变其凹支出数额的固定皑成本。例如厂房罢及机器设备

10、按直袄线法计提的折旧伴费、房屋及设备扒租金、不动产税白、财产保险费、矮照明费、行政管拔理人员的薪金等办，均属于约束性肮固定成本。约束半性固定成本金额氨的大小取决于企背业生产经营的规敖模与质量。通过翱观察大连热电股安份有限公司 2扳012201肮4年公司总的年捌报，得出大连热版电股份有限公司隘的成本费用中有八固定资产折旧、办管理费用、销售埃费用、产品开发拔费、不动产税（白房产税）这些成蔼本属于固定成本肮。其中，销售费拜用、产品开发费安属于酌量性固定败成本，折旧、管蔼理费用、不动产蔼税属于约束性固扮定成本。挨 佰 皑变动成本：是指摆在一定期间和一癌定业务量范围内暗，其总额随业务唉量的变动而呈正笆比

11、例变动的成本拔。例如，直接材把料费、产品包装盎费、按件计酬的跋工人薪金、推销哀佣金以及按加工把量计算的固定资巴产折旧费等，均爱属于变动成本。昂变动成本的总量跋随业务量的变化艾呈正比例变动关扳系，而单位业务懊量中的变动成本胺则是一个定量。坝通过观察大连热罢电有限公司 2鞍012201懊4年公司总的年爱报，得出国电电隘力发展股份有限岸公司的成本费用懊中有直接材料（爱燃料)、直接人伴工属于变动成本扮。背变动成本分为酌啊量性变动成本和皑约束性变动成本霸。酌量性变动成懊本有按产量计酬背的工人薪金、按佰销售收入的一定爸比例计算的销售背佣金等。约束性澳变动成本是指企白业管理者的当前氨决策无法改变其氨支出数额

12、的变动颁成本。在本案例跋中，也就是国电捌电力发展股份有翱限公司的成本费八用中，直接人工百属于酌量性变动扳成本，直接材料澳属于约束性变动啊成本。癌201220佰14年大连热电板股份有限公司的巴变动成本分析数拔据如下表：单位肮：（元）跋2012稗2013伴2014百固定成本扳累计折旧拜70,543,奥450.96啊66,849,版820.12岸62,344,般843.44办制造费用爱9,347,9拌34.47稗16,623,俺012.73肮24,207,埃304.68摆销售费用版787,976哎.51安902,885挨.01艾9,579,7凹99.31啊管理费用邦59,910,板176.81鞍79

13、,638,绊346.27蔼117,891罢,098.80敖合计半1405895澳38.75捌255,821斑,634.98拜192,088稗,319.65背变动成本哀销售税费及附加澳2,403,0版29.33阿893,204搬.14唉2,935,5埃07.56疤直接材料费八9,347,9柏34.47暗16,623,邦012.73熬24,207,阿304.68捌运输费巴1,508,0八11.89巴1,754,8拔30.09巴-515,56搬7.47稗直接人工班63,632,拌648.19碍59,330,隘486.08澳77,700,靶170.64安合计肮68,478,澳482.86疤78,601

14、,按533.04绊1043274摆15.41芭2014里的固昂定成本制造费用伴细节按制造费用 扮1065263巴7.55昂修理费 熬 165932奥3.38阿建设单位保险费哀 3038稗00.62 稗 板 矮财产保险 熬 -128俺9352.43笆押金及保证金 翱 4090八66.67 矮 瓣 澳环保费 案 9,579癌,799.31埃三、变动成本法霸与完全成本法熬 由于变坝动成本法与完全爸成本法对固定制碍造费用的处理方按法不同,导致二艾者存在以下一系啊列差异: 败(一)理论依据笆不同爸 氨变动成本法摆的理论依据:固耙定制造费用与特澳定会计期间相联瓣系,和企业生产拜经营活动持续经邦营期的长短成

15、比阿例,并随时间的版推移而消逝。其霸效益不应递延到矮下一个会计期间奥,而应在其发生案的当期,全额列巴入损益表,作为鞍该期销售收入的斑一个扣减项目。坝 凹而传统的完百全成本法则强调矮成本补偿的一致癌性。理论依据:柏固定制造费用发唉生在生产领域,俺与产品生产直接傲相关,其与直接安材料、直接人工按和变动制造费用蔼的支出并无区别碍,应当将其作为安产品成本的一部袄分,从产品销售百收入中得偿。 艾(二)应用前提扒与成本构成的内耙容不同百 案变动成本法岸是在成本性态分霸析的基础上,对懊产品成本按其与办产量变动间的线八性关系划分为变班动成本与固定成安本,并进行粗略按估计。其中变动挨成本包括直接材耙料、直接人工

16、、巴变动性制造费用霸和变动性销售及绊管理费用;固定皑成本包括固定性皑制造费用和固定绊性销售及管理费半用。 案而完全成本佰法将成本按其用疤途分成生产成本奥与非生产成本两凹大类。其中生产唉成本包括直接材碍料、直接人工和邦制造费用,非生八产成本包括销售吧和管理费用等期跋间费用。 肮(三)产品成本挨构成内容不同坝 疤由于上述两败个方面的差异,阿使得两种成本计班算方法在产品成办本构成内容方面靶也有所不同:完邦全成本法下,产埃品成本中包含直奥接材料、直接人哀工和为生产产品唉而耗费的全部制柏造费用(包括变艾动制造费用和固爱定制造费用),岸成本随着产品的阿流转而结转;而碍变动成本法则将爱制造费用中的固把定部分

17、视作当期疤的期间费用,随吧同销售和管理费按用一起全额扣除案,而与期末是否耙结余存货无关,按产品成本中只包斑含直接人工、直捌接材料和变动制办造费用。 盎(四)存货估价扳及成本流程不同皑 挨采用变动成邦本法,无论是在阿产品、库存产成隘品还是已销产品碍,其成本都只包哎含变动成本,故般期末结余存货只拌按变动成本计价鞍而不包括固定成傲本。 懊采用完全成扳本法,固定性制板造费用作为产品邦成本的一部分参胺与期末成本的分耙配,这样,已销疤产品、库存产成俺品及在产品均挨“袄吸收按”哀了一定份额的固哎定性制造费用。背可见,完全成本班法下的存货计价伴必然高于变动成办本法下的存货计唉价。疤(五)分期损益把不同 办由于

18、对固定败性制造费用的处胺理不同,导致两摆种计算方法下损奥益表的基本结构柏也有所差异。 吧 背完全成本法与变癌动成本法在产品奥成本计算上的差癌异如下：熬完全成本法下：癌 挨 直接材料搬制造成本 艾 直接人工 白 产阿品成本 办 稗 白 案 罢 制造费绊用管理费用颁 把 非制造拔成本 销颁售费用 皑 期间成本奥 傲 败 昂 财务费隘用耙 俺 霸凹 变动成本法下：艾霸 半 埃 直接哎材料盎 按 制造澳成本 隘直接人工 八 产傲品成本霸 耙 爸 隘 变动性制造绊费用袄 固定性制造费版用 管理费用扒翱 非制造扮成本 鞍销售费用 半 期摆间成本 财务费用爸下表为国电电力坝发展股份有限公败司，分别按照完罢全

19、成本法和变动瓣成本法计算利润巴的分析表：背2012跋2013袄2014癌 昂 完全成本法下瓣营业收入昂 电力懊2140376岸02.42傲208,027安,460.83背200,466皑,204.91邦 热力俺4309301傲24.84氨462,470扮,767.28懊477,972半,671.67案 合计坝644,967绊,727.26板670,498坝,228.11把680,776懊,580.60昂营业成本按 电力摆2145401安76.16案215,723百,545.60捌196,210袄,815.88办 热力暗3464749碍67.68版351,397澳,309.90吧342,364俺

20、,438.16捌合计拜561,015跋,143.84把567,120哎,855.50搬538,575捌,254.04安毛利挨83,952,傲583.42胺1033773把72.61阿1422013罢26.56办期间费用败 管理费用爸5991017芭6.81啊79,638,昂346.27氨117,891阿,098.80叭 销售费用班787976.白51叭902,885跋.01唉9,579,7芭99.31坝合计哎6069815拜3.32斑8054123氨1.28挨1274708叭98.11版税前利润扳2325443搬0.10叭2283614矮1.33班1473042埃8.45癌 白 变动成本法下啊

21、销售收入佰 电力背2140376芭02.42斑208,027傲,460.83巴200,466稗,204.9安 热力暗4309301扒24.84哀462,470皑,767.28阿477,972按,671.67邦合计碍644,967敖,727.26岸670,498稗,228.11哀680,776疤,580.60板变动成本拌4186901吧51.81霸4058905版75.63隘3773323般63.54吧贡献毛益袄2262775背75.45跋2646076班52.48般3034442班17.06埃固定成本芭固定性制造费用般70,543,罢450.96扒66,849,邦820.12肮62,344,邦

22、843.44半管理费用和销售按费用巴60,698,斑153.32碍8054123搬1.28版1274708矮98.11埃税前利润疤9503597傲1.17板1172166伴01.08皑1274708半98.11皑四、本哎斑量案埃利分析袄本拌按量胺碍利分析是对成本啊，产量利润之间阿相互关系进行分稗析的一种简称。（一）基本假设1，期间假设疤假设该公司在一拜整年期间内，固矮定成本总额及其坝内容没有发生变啊化，单位变动成扮本的数额及其内胺容也没有发生变昂化。2，业务量假设懊假设该公司在一胺整年期间内业务瓣量往往不变或者半变化不大。坝（二）模型线性碍假设皑1，固定成本不澳变假设 佰 氨 稗 2，变动成本

23、疤与业务量呈完全稗线性关系假设爱3，销售收入与埃销售数量呈完全安线性关系假设跋（三）产销平衡矮假设板大连热电公司生耙产的电力和热能般都能销售出去懊（四）品种结构按不变假设罢假设大连热电公氨司生产的电力和唉热能的销售收入扒在总收入中所占胺的比重不会发生柏变化.蔼（五）本版耙量埃瓣利分析敖1、盈亏临界点皑分析在变动成本法下半利润销售收入把-变动成本-固吧定成本伴盈亏临界点就是巴使利润等于零的矮销售量或销售额皑 盈耙亏临界点销量 QUOTE 敖 捌 疤 半（公式5.1）奥2014年完成按上网电量5.1拔7亿千瓦时为5罢170万千瓦时艾，蒸汽销售量5跋5.8万吨高温叭水销售量21.白6万吉焦，供暖爸面

24、积1370万矮平方米。销量计胺算用电量为51哎70万千瓦时，板实现销售收入为百6807765暗80.60元。唉在成本构成分析百中，2014年霸的固定成本为1吧9208831罢9.65元，变罢动成本为104蔼327415.霸41元，单位产罢品的售价为0.艾46元，单位产柏品变动成本为0胺.38元瓣根据以上公式5安.1，计算出2版014年大连热案电公司的盈亏临办界点的销量为败盈亏临界点销量凹192088绊319.65哎半（0.46-0办.38）=24绊0110398板8板并画出2014袄年的盈亏临界图澳：传统式。般传统式是盈亏临罢界图最基本的形扒式，其特点是将肮固定成本至于变巴动成本之下，从岸而清

25、楚地表明固捌定成本不随业务伴量变动的特征。销售收入线盈利区成本与销售收入单位：万元总成本线盈亏临界点变动成本固定成本线亏损区销售量（单位：万）传统式盈亏临界图袄如图所示：企业摆利润的高低取决哎于销售收入与总拔成本之间的对比傲，销售收入的大敖小取决于销售数哎量和销售单价两跋个因素，而总成绊本的大小取决于绊变动成本和固定白成本这两个因素昂。捌传统式盈亏临界案点图是各种盈亏靶临界图的基本形班式，其他形式则氨是出于不同考虑敖由传统形式演变把而来的贡献毛益式巴贡献毛益式的特白点是将固定成本扮置于变动成本之敖上，贡献毛益式背盈亏临界图强调扮的是贡献毛益及按其形成过程。盈扮亏临界点的贡献埃毛益刚好等于固坝定

26、成本；超过盈芭亏临界点的贡献败毛益大于固定成碍本，也就是实现熬了利润；而不足挨盈亏临界点的贡佰献毛益小于固定斑成本，则表明发摆生了亏损。贡献氨毛益式盈亏临界伴图更符合变动成班本法的思路，也佰更符合盈亏临界俺点分析思路。白贡献毛益式盈亏稗临界:销售收入线成本与销售收入单位（万元）盈亏临界点利润贡献毛益固定定成本变动成本总成本线固定成本亏损区变动成本线销售量贡献毛益式盈亏临界图（3）利量式办利量式的特点是芭将纵轴上的销售暗收入与成本因素巴略去，使坐标图暗上仅仅反映利润啊与销售数量之间百的依存关系鞍利量式盈亏临界伴图最简单的一种稗，更易于为企业隘的管理人员所理八解和接受。因为百它是最直接的表叭达了销

27、售量与利俺润之间的关系：埃当销售量为零时爱，企业的亏损就八等于固定成本：跋随着销售量的增半长，亏损逐渐减把少直至盈利。同拌时，利量式中的绊利润线表示的是芭销售收入与变动拔成本之间的差量败关系，即贡献毛暗益，利润线的斜肮率也就是单位贡奥献毛益。在固定埃成本既定的情况昂下，贡献毛益率肮越高，利润线的斑斜率也就越大，按盈亏临界点的临败界值也就越小。拜利量式将固定成笆本置于横轴之下癌，能更清晰的表懊示固定成本在企啊业盈亏中的特殊阿作用。利润单位（元）利润线贡献毛益利润0盈亏临界点盈利区固定成本销售量亏损区利量式盈亏临界图拔2佰、艾近三年本扒熬量伴氨利的数据平行分澳析佰：八三年的主营业务熬成本及其增长率

28、跋：笆项目艾2012年半2013年翱2014年百主营业务成本颁5825513叭90.39扒5695279胺36.38爱5490902澳86.72拌主营业务成本增办长率（%）叭-2.15%半-2.24%胺-3.59%澳三年的主营业务熬收入及其增长率敖：唉项目癌2012年巴2013年岸2014年办主营业务收入哀6703737哀96.51埃6745002埃40.57癌6944252熬31.59袄主营业务收入增熬长率（%）埃0.76%版0.62%邦2.95%爸三年的净利润及暗其增长率哀项目敖2012年矮2013年白2014年挨净利润皑2810000暗4151600班9680000罢主营业务收入增翱长率

29、（%）肮142.56%癌32.32%坝133%蔼由三年的主营业八务收入，主营业矮业务成本，实现按的净利润可以看八出净利润的盈利暗区逐渐增大，盈笆亏平衡点逐渐向叭右移动，亏损区半逐渐减小，贡献扮毛益总额逐渐增奥大。公司对于成哀本控制逐渐加强凹程度，使得成本巴总额逐渐减少，案到2014年实癌现盈利133%3、单因素分析班（1）单价变动拔对盈亏临界点的安影响坝假设2014年碍固定成本，销售背量，变动成本不熬变，单价由20板14年的0.4拜6元增加到20捌12年的0.5皑3元，则对20罢14年的盈亏临八界点影响为：成本与销售收入单位（万元）变动后的销售收入板 芭 挨 颁 爸变动前的销售收入变动后的盈亏

30、临界点总成本变动后的盈亏临界点固定成本线肮 埃 罢 颁 敖 扒 哀 销售量扳 芭 昂 氨 版 办 板 邦 奥由上图可以看出百在其它因素不变捌的情况下，单价斑增加后，使得销搬售收入增加，销阿售收入线的斜率啊变大，使得盈亏百临界点发生变化霸，盈亏临界点的班销售量减少，盈矮亏临界点向左移傲动。扳（2）销量变动肮对盈亏临界点的佰影响俺假设2014年稗的单价，固定成伴本，变动成本不敖变，销售量由2拜014年的5.哎78亿千瓦时变哎为2012年的熬5.3亿千瓦时哀，则对2014安年的盈亏临界点爸的影响为：变动前的销售收入成本与销售收入单位（万元）版 笆 安 爸 变动后的销售收入变动前的盈亏临界点变动后的盈

31、亏临界点总成本固定成本销售量罢由上图可以看出哎在其它因素不变板的情况下，销售佰量减少后，使得袄销售收入减少，挨销售收入线的斜八率变小，使得盈安亏临界点发生变昂化，盈亏临界点八的销售量增加，挨盈亏临界点向右霸移动。翱变动成本对盈亏巴临界点的影响稗假设2014年霸的单价，固定成稗本，销售量不变傲，变动成本发生半变化，由201矮4年的1043罢27415.4胺1元变为201挨2年68478爸482.86元拔，则对2014靶年的盈亏临界点半的影响为：成本与销售收入单位（万元）销售收入变动后的盈亏临界点变动前的盈亏临界点变动前的总成本变动后的总成本固定成本销售量哀由上图可以看出傲在其它因素不变版的情况下

32、，变动罢成本减少后，使搬得总成本减少，伴总成本线的斜率案变小，使得盈亏斑临界点发生变化盎，盈亏临界点的扒销售量减少，盈板亏临界点向左移扮动。扳固定成本变化对耙盈亏临界点的影案响氨假设2014年按的单价，变动成隘本，销售量不变啊，固定成本发生霸变化，由201爱4年的1920绊88319.6邦5元变为201氨2年14058袄9538.75背元，则对201吧4年的盈亏临界盎点的影响为：销售收入成本与销售收入单位（万元）变动前的盈亏临界点变动前的总成本变动后的盈亏临界点变动后的总成本变动前的固定成本变动后的固定成本销售量熬由上图可以看出岸在其它因素不变笆的情况下，固定暗成本减少后，使笆得总成本减少，碍

33、总成本线平行向败下移动，使得盈巴亏临界点发生变疤化，盈亏临界点矮的销售量减少，皑盈亏临界点向左笆移动。霸4佰、跋本爱百量胺巴利关系中的敏感坝性分析败销售量、单价、巴单位变动成本和胺固定成本各因素百的变化，都会对哎盈亏临界点和目把标利润产生影响昂。但由于各因素扳在计算盈亏临界白点和目标利润过瓣程中的作用不同班，影响程度也不澳一样，或者说盈翱亏临界点和目标傲利润对不同因素懊变动所作出的反斑应在敏感性上存般在差异。爸主要各个参数的傲变化对利润变化巴的影响程度。采埃用单因素敏感性百影响分析，假定邦其他因素不变，唉仅一个因素变化案对利润变化的影捌响程度，这种敏八感程度用敏感系笆数表示。敏感系颁数计算公式

34、：罢敏感系数 QUOTE 佰 敖 跋 懊 奥 扒（公式：5.3澳）懊式中，敏感系数般若为正数，表示俺它与利润为同向办增加关系：若为癌负数，表明它与爱利润为反向增减百关系。肮固定成本的敏感罢系数- QUOTE 氨 百单位变动成本的岸敏感系数- QUOTE 瓣 唉单价的敏感系数肮 QUOTE 绊 疤销售量的敏感系隘数 QUOTE 氨 拌根据2012年盎，2013年，俺2014年的成按本的变化程度对翱利润的影响，以版利润总额为目标凹值，根据公式5柏.3，计算出有澳关项目的敏感系百数如下表氨敏感性分析项目安项目变化率翱利润总额变化率哀敏感系数蔼商品售价捌+0.5%搬521.34%案5.32爸销售量矮+

35、46.8%澳496.23%哎2.36伴变动成本敖+9%盎368.45%翱-2.96捌固定成本扮+8%澳323.14%拔-1.48绊从上述计算表格艾可以看出，在影坝响利润的各因素百中，最敏感的是哎商品售价，敏感稗系数为5.32耙意味着利润将以芭5.32的速率俺随售价的变化而跋变化；再次是单傲位变动成本，敏爸感系数为-2.埃96其次是销售拌量，敏感系数为疤2.36最后是凹固定成本，敏感芭系数为-1.4爱8。霸由此可以看出，耙单价的变化对于瓣利润的影响程度搬最明显，且它的百变化与利润是同跋向变动，销售量般的变化与利润的扒变动也是同方向案的；单位变动成癌本对于利润的影靶响程度也比较明背显，它与的变化巴

36、与利润是反方向安变动，固定成本搬的变化与利润也阿是反方向变动的氨。各个因素敏感阿系数的高低除了搬与既定条件所决袄定的实现目标利安润的模型有关，凹还与各个因素在隘模拟运算过程中扒的作用有关。板通过上述分析可拔以知道：企业增捌加利润的途径除笆了降低成本外，颁还可以采取提高按价格，增加销售阿量等方法。提高隘价格，增加销售板量甚至更明显，阿但是降低成本依白然是提高热电厂八效益的最可靠手笆段。选择降低成哎本对企业来说有办很大的主动权，疤这种途径并不要碍求增加运营资金败的投入，无须向胺银行借款，不需按要增加额外的工按作人员。通过加坝强管理、提高效坝益、控制成本对爸企业而言是最可皑靠的手段，降低皑成本使企业

37、取得半的利润效益会更耙明显。五、经营预测疤经营预测包括销疤售预测，成本预艾测，利润预测，奥资金需要量预测哎。（一）销售预测靶定性销售预测（柏非数量分析法）摆（1）判断分析澳法柏是指销售人员根肮据直觉判断进行邦预估，然后由销隘售经理加以综合熬，从而得出企业八总体的销售预测瓣的一种方法。八因为大连热电公佰司给出的此方面办数据不全，所以般此方法不适用。（2）调查分析芭是指通过对有代拜表性顾客的消费伴意向的调查，了蔼解市场需求的变隘化趋势，进行销哎售预测的一种方稗法。巴因为大连热电公俺司给出的此方面柏数据不全，所以把此方法不适用。唉定量销售预测（鞍数量分析法）隘（3）趋势预测拜分析法氨 是指根爸据企业

38、历史的、坝按发生时间的先碍后顺序排列的一把系列销售数据，斑应用的一定数学靶方法进行加工处凹理，按时间数列颁找出销售随时间靶而发展变化的趋氨势，由此推断其矮未来发展趋势的扳分析方法。八 柏算数平均法拔2015年电力阿销售预测额=埃 俺 背 哀=207510挨422.72（摆元）斑2015年热力耙销售预测额=盎 敖 叭 败=475124背521.60（俺元）傲2015年营业肮收入预测额=扮 凹 坝 =拔6797664扒22.56（元斑）暗因为2014年哀大连电力公司主胺营业务项又新增办了入网费收入，拔所以2014年暗的营业收入相比爱前两年明显上升隘。加权平均法碍2015年电力拌销售预测额敖=214

39、037耙602.42搬拔0.2+208皑027460.靶83鞍爸0.3+200阿466204.捌91邦氨0.5办 安 傲 =岸4280752昂0.484+6扳2408238按.249+10案0233102颁.455佰 伴 板 =般2054488安61.19(元熬)唉2015年热力霸销售预测额扮=430930靶124.84摆胺0.2+462板470767.翱28胺跋0.3+477哀972671.绊67柏凹0.5矮 盎 办 =昂8618602搬4.968+1岸3874123八0.184+2唉3898633捌5.835般 鞍 白 =颁4639135搬90.99（元办）耙2015年营业败收入预测额颁=

40、670373阿796.51暗胺0.2霸+674500癌240.57安埃0.3半+694425澳231.59拜碍0.5拔 白 肮 =捌1340747盎59.302+班2023500八72.171+挨3472126绊15.795袄 半 昂 =稗6836374跋47.27（元挨）矮因为2014年俺大连电力公司主耙营业务项又新增澳了入网费收入，翱所以2014年翱的营业收入相比癌前两年明显上升扮。指数平滑法碍 因为大捌连热电公司没有半给出以平滑指数唉法计算出的以前八年度的预测值，把并且平滑系数根懊据已有条件不能般做准确假设，所澳以，以目前所掌半握的信息无法运艾用此方法做出销办售预测。岸（4）因果预测拌分

41、析法敖 挨回归直线法疤我们认为决定电氨力销售额的主要扳因素是电器销售哀数量，但是无法把查询到2012爸年至2014年隘大连市电器总体癌销售量。所以，挨以目前所掌握的唉信息无法运用此笆方法做出销售预摆测。绊我们认为决定热按力销售额的主要捌因素是冬季天气阿的平均温度，但翱是无法查询到2罢012年至20拔14年大连市冬拌季天气的平均温摆度值。所以，以俺目前所掌握的信拔息无法运用此方板法做出销售预测扮。扳 笆对数直线法（指吧数曲线法）耙因为大连热电公扒司给出的此方面斑数据不全，所以颁此方法不适用。埃 唉多元回归直线法隘因为大连热电公巴司给出的此方面伴数据不全，所以罢此方法不适用。季节预测分析法熬一般来

42、说，所取鞍观察值的季节波坝动与趋势值成比唉例关系，则应采俺用乘法模式阿；如果所取观察熬值的季节波动与盎趋势值不成比例芭关系，则应采用稗加法模式阿。啊这里所说的季节奥可以是季度、月俺份、周、日等。哎因为大连热电销鞍售量的季节性变班化是按季度变化扮的，在用趋势分八析法计算整年的爸销售额时，就已霸经把四个季度的鞍变化因素包括在板内。换句话说，捌从一整年的角度拔来做预测，可以盎看做大连热电的胺销售量不受季节败变化（按年变化颁）因素的影响，霸所以公式中的靶（季节加量或季哀节指数）为零。搬因此在季节预测哎分析法下，大连柏热电的销售量Y绊等于趋势预测分翱析法下的销售量白。澳（5）购买力指霸数法绊购买力指数是

43、指哎各地区市场上某爸类商品的购买力半占整个市场购买扒力的百分比。购敖买力指数法就是把企业按照各地区澳购买力指数，将盎自己的销售潜量版总额分配给各地拌区市场的一种方阿法。把因为大连热电公蔼司产品销售地区奥只是大连，所以癌不需要运用购买佰力指数法来进行板分配。（二）成本预测隘 班成本预测是企业靶进行产品设计方挨案选择，零件外伴购或自制、是否鞍增加新设备、新版产品是否投产等癌投资决策的基础扮。通过成本预测巴，可以掌握未来摆的成本水平背 稗及其变动的趋势跋，为编制成本计霸划、进行成本控白制、成本分析和哀成本考核提供依拔据。昂成本预测的步骤百：般（1）根据企业瓣的经营总目标，艾提出初选的目标袄成本。瓣（

44、2）初步预测斑在当前生产经营安条件下成本可能班达到的水平，并班找出与初选目标坝成本的差距。捌（3）提出各种拔成本降低方案，爸对比、分析各种芭成本方案的经济懊效果。敖（4）选择成本拜最优方案并确定巴正式目标成本。哎成本预测按产品摆的不同，又可分盎为可比产品成本皑预测和不可比产昂品成本预测。伴（可比产品是指矮以往年度正常生扒产过的产品，其哎过去的成本资料熬比较健全和稳定捌。）奥大连热电股份有氨限公司主营业务斑分产品可得电力柏、热力俩种。故瓣其成本预测按可半比产品成本预测暗。般确定初选目标成碍本瓣本企业历史上先拜进水平的实际成绊本额549,0斑90,286.阿72元。成本初步预测氨根据前3年可比坝产

45、品成本资料测澳算预测期可比产坝品成本。鞍2012年板2013年八2014年敖固定成本按223，049按，175.13般255，821绊，634.98版192,088败,319.65案变动成本邦68,478,稗482.86搬78,601,翱533.04摆104,327碍,415.41岸计划年度生产量案（亿千瓦时）巴5.3唉5.2爸5.17扒2015年计划懊年度生产销售量把5亿千瓦时。简单平均法芭预测期可比产品芭成本=（前3年皑单位变动成本之罢和/3）背耙计划年度生产销板售量+前3年固懊定成本总额之和扳/3吧预测期可比产品背成本=3930八6189.66肮+160385爸30.57=5肮53847

46、20拔.23元加权平均法班预测期可比产品哀成本=（前1年唉单位变动成本吧奥3+前2年单位懊变动成本白板2+前3年单位颁变动成本佰阿1）/6傲班计划年度生产销巴售量+（前1年矮固定成本总额八凹3+前2年固定瓣成本总额傲挨2+前3年固定敖成本总额版拜1)/6案预测期可比产品捌成本=2409懊2038.54熬+340337白773.40=盎3644298疤11.94元。袄3、提出各种成芭本降低方案按改进产品设计、昂开展价值分析、版努力节约原材料半、燃料和人力等霸消耗。拌改善生产经营管哀理，合理组织生翱产。叭严格控制费用开盎支，努力降低管皑理费用。俺可比产品生产增傲长坝 爸-2%佰原材料消耗定额矮降低

47、奥 伴10%拜原材料价格平均拌上涨八 颁10%懊劳动生产率提高爸 盎20%扳生产工人工资增阿加吧 版 4%绊管理费用增加斑 八 4%般废品损失减少哀 罢 10%摆该企业预测期可懊比产品总成本为爸：364429板811.94元奥。澳可比产品各成本摆项目的比重为：笆原材料隘 八 70%霸生产工人工资把 隘 15%扮管理费用吧 吧 10%澳废品损失爸 肮 5%把合计瓣 俺 100癌%板4、正式确定目邦标成本懊材料消耗定额和扒价格同时降低影癌响的成本降低率拌=材料费用占成巴本的百分率*百1-（1-材料百消耗定额降低的搬百分率）*（1哀-材料价格降低白的百分率）袄劳动生产率和平皑均工资相互作用扳影响的成

48、本降低哎率敖=生产工人工资案占成本的百分率耙*1-（1+笆平均工资增长的板百分率）/（1唉+劳动生产率增拜长的百分比）佰生产增长超过管傲理费用增加影响笆成本降低率百=管理费用降低坝占成本的百分率暗*1-(1+罢管理费用增加的爸百分率)/(1熬+生产增长的百跋分率）靶材料消耗定额和昂价格同时降低影阿响的成本降低率按=70%*1隘-（1-10%叭）*（1+10碍%)=0.7案%隘成本降低额=3凹6442981敖1.94*0.爸7%=2551奥008.68元芭劳动生产率和平盎均工资相互作用罢影响的成本降低岸率鞍=15%*1板-(1+4%）敖/(1+20%拌)=2%唉成本降低额=3跋6442981吧1

49、.94*2%爸=728859搬6.24元柏生产增长超过管癌理费用增加影响柏成本降低率伴=10%*1芭-(1+4%)哎/(1-2%)艾=-0.6%靶成本降低额=-癌0.6%*36叭4429811叭.94=-21埃86578.8鞍7元安综上：总降低额隘为255100背8.68+72耙88596.2鞍4-21865胺78.87=7爸653026.拔05元。（三）利润预测安对企业利润的预挨测可根据利润总伴额的构成方式分芭项进行：氨 吧 利润总额=稗营业利润+投资扮净收益+营业外败收支净额柏（1哀）霸直接预测法胺 是指八根据本期的有关哀数据，直接推算斑出预测期的利润皑数额。爱 俺 利背润总额=营业利奥润

50、+投资净收益拌+营业外收支净耙额鞍 其中斑营业利润是由产案品销售利润和其凹他业务利润组成扳的。案运用加权平均法瓣预测2015年罢销售税金总额，鞍并按预计201俺5年电力与热力般的销售收入占预袄计总销售额的比吧例，计算电力预挨计销售税金、热耙力预计销售税金拌。艾2015年预测拔销售税金总额皑=240302背9.33拌败0.2跋+893204稗.14吧袄0.3奥+293550颁7.56扳爸0.5皑 芭 板 安=480605佰.866+26俺7961.24俺2+14677败53.78拔 靶 跋 靶=221632拔0.89（元）肮2015年电力胺预计销售税金=盎2216320盎.89敖板=扮66605

51、5.疤68暗（元）案百2015年热力碍预计销售税金=靶2216320啊.89斑办=傲1503986肮.34袄（元）捌2015年电力般预计销售利润=哎2015年电力澳预计销售收入澳啊2015年电力把预计销售成本霸奥2015年电力哎预计销售税金柏=安2054488暗61.19皑颁1095195暗85.48按唉666055.巴68 罢=952632疤20.03扮（元）绊2015年热力哀预计销售利润=爸2015年热力拌预计销售收入搬懊2015年热力般预计销售成本伴芭2015年热力败预计销售税金奥=懊4639135疤90.99坝霸2473005艾88.05疤版1503986澳.34板=215109叭01

52、6.60（案元）岸2015年预计拌销售利润总额=斑2015年预计笆销售收入总额颁疤2015年预计哎销售成本总额艾按2015年预计摆销售税金总额碍=坝6836374啊47.27碍柏3644298鞍11.94罢翱2216320碍.89跋=316991翱314.44（碍元）澳运用加权平均法柏预测2015年百大连热电的投资熬收入与投资损失耙。爸2015年预计佰大连热电的投资扮收入=爱1948按芭0.2+230暗4爸把0.3翱=1080.8白0（元）百2015年预计隘投资收益=20唉15年预计投资案收入艾哎2015年预计暗投资损失翱=半1080.80芭（元）捌 碍 捌运用加权平均法盎预测2015年艾大连

53、热电的营业斑外收入与营业外懊支出。稗2015年大连耙热电的营业外收矮入芭=稗2439091氨3.19伴班0.2+494霸8171.11蔼伴0.3+762袄8875.87颁盎0.5懊 吧 哀 阿 =皑4878182熬.64+148耙4451.33捌+381443埃7.94胺 罢 背 安 =疤1017707霸1.91（元）皑2015年大连爸热电的营业外支扳出隘=284883安3.57霸袄0.2+106挨0304.31拌挨0.3+417靶1920.26傲般0.5伴 伴 背 =柏569766.半71+3180班91.29+2翱085960.奥13袄 肮 哎 =傲2973818班.13（元）按2015年

54、预计傲营业外收支净额耙=2015年预斑计营业外收入蔼隘2015年预计耙营业外支出巴 邦 颁 敖 =熬1017707搬1.91蔼搬2973818扳.13邦=720325跋3.78（元）背最后，2015吧年大连热电公司靶预计利润总额=颁2015年预计挨销售利润总额+皑2015年预计拌投资收益+20班15年预计投资懊收益挨=316991岸314.44+阿1080.80敖+720325败3.78邦=324195阿649.02（笆元）稗(1)因素分析颁法凹 是在拔本期已实现的利邦润水平基础上，暗充分估计预测期靶影响产品销售利凹润的各因素增减绊变化的可能，来按预测企业下期产稗品销售利润的数按额。懊2014

55、年成本氨利润率=凹=半艾100%=2.22% = 1 * GB3 * MERGEFORMAT 笆扒预测大连热电产叭品销售量变动对把利润的影响盎因电力销售量变般动而增减的利润拜额颁=（2015年斑电力预计销售成芭本叭傲2014年电力蔼销售成本）鞍岸2014年成本艾利润率扳=（10951鞍9585.48氨盎1962108稗15.88）蔼版2.22%稗=-19245扒45.31（元疤）八因热力销售量变埃动而增减的利润懊额=（2015般年热力预计销售搬成本阿班2014年热力颁销售成本）爱埃2014年成本板利润率芭=（24730扳0588.05罢哎3423644吧38.16）百澳2.22%傲=-2110

56、4班17.47（元版） = 2 * GB3 * MERGEFORMAT 暗阿预测大连热电产摆品品种结构变动安对利润的影响搬2015年预计昂平均成本利润率阿=邦（2014电力澳成本利润率柏巴2015年电力半预计销售比重+碍2014热力成袄本利润率敖挨2015年热力半预计销售比重+爸2014入网费傲成本利润率安板2015年入网拔费预计销售比重扳）案=（2.22%霸熬+爸2.22%罢敖+敖2.22%八胺） =暗2.22%袄懊 71.21%班=1.58%蔼由于产品品种结敖构变动而增减的傲利润=2015跋年预计销售成本敖总额埃把（2015年预半计平均成本利润懊率邦靶2014年平均艾成本利润率）袄=扳36

57、44298懊11.94拜岸（2.22%百扮1.58%）伴=233235扮0.80（元） = 3 * GB3 * MERGEFORMAT 肮奥预测大连热电成搬本降低对利润的氨影响敖由于电力成本降岸低而增加的利润肮=2015年电挨力预计成本白跋电力成本降低率挨 阿 百 办 班=109519板585.48败邦9.05%案=991152袄2.49（元）翱由于热力成本降艾低而增加的利润挨=2015年热埃力预计成本氨芭热力成本降低率翱 败 邦 颁 俺=247300跋588.05皑扳2.57%稗=635562瓣5.11（元） = 4 * GB3 * MERGEFORMAT 瓣凹预测大连热电产矮品价格变动对利

58、疤润的影响昂由于电力销售价挨格变动而增减的邦利润奥=2015年电哎力销售收入肮拌价格变动率埃敖（1熬挨税率）靶由于热力销售价背格变动而增减的稗利润办=2015年热颁力销售收入鞍碍价格变动率翱斑（1啊澳税率）白因为电力和热力版的价格都是由国碍家统一规定，并隘且通过查找资料板并没有获得近三捌年电力、热力的啊价格变动信息，啊所以无法计算因吧电力、热力的价埃格变动对利润的百影响。瓣根据公司201敖4年年度报表可稗知，由于煤炭的罢价格下调，所以邦电力和热力的成扮本统一下降，在傲这个角度会导致肮公司的利润上升捌。 = 5 * GB3 * MERGEFORMAT 唉搬预测产品销售税八率变动对利润的稗影响瓣由

59、于产品销售税艾率变动而增减的邦利润胺=2015年产盎品销售收入总额埃哀（1碍价格变动率）绊碍（原税率背瓣变动后的税率）挨因为近三年各种疤税率一直没有更敖改，销售税率变熬动这一因素对利八润并没有影响。扮(四)资金需要矮量预测皑（1）资金增长八趋势预测法班大连热电股份有蔼限公司近3年的挨资金总量和销售案收入的资料如表笆所示：盎年份邦销售收入笆资金总量伴2012年办670,373懊,739.51捌48,938,捌843.97百2013年袄674,500芭,240.57皑125,480哎,442.87矮2014年翱694,425耙,231.59巴109,360啊,702.55瓣大连热电201般5年销售

60、收入预翱测值为：7.1摆0亿元。安试预测2015爱年的资金需要总爱量。疤根据回归分析原颁理，对上表数据埃进行加工整理，澳如下表所示:把年份摆销售收入x（亿鞍元）百资金总量y（亿拜元）碍 xy办 x2埃2012年伴 6.70熬 0.4扮9安 3.2盎8岸 44.8拜9挨2013年氨 6.75肮 1.2搬5坝 8.4败4哎 45.5巴6百2014年半 6.94安 1.0摆9傲 7.5般6扳 48.1翱6伴n=3挨 罢20.39埃 叭 2.83鞍19.28巴138.61版b=搬（3奥案19.28澳靶20.39哀胺2.83）袄八（3伴啊138.61-鞍20.392半）=1.75懊a=隘=（2.83搬扮