某某年度内资企业所得税汇算清缴辅导

1、暗北京市海淀区国霸家税务局叭2004年度内啊资企业所得税汇碍算清缴辅导(培训资料)罢北京市海淀区国般家税务局所得税败管理科绊二挨坝四年十二月摆2004年企业搬所得税汇算清缴柏重要事项通告哎1、凡我局内资办企业所得税纳税凹义务人必须于2隘005年1月1唉5日前进行第四板季度预缴申报，跋2005年2月哎底前进行企业所扒得税年度申报。跋凡使用网上申报拜的纳税人，必须板在申报后7日内罢将申报资料报送把主管征收所。翱为保证亏损额的八准确无误，凡2百004年亏损企隘业（申报表63伴行癌“矮纳税调整后所得背”爱为负数的），需办附送当年按税法碍规定调整后的亏背损额的审计报告佰；凡需弥补以前昂年度亏损的企业唉，

2、需同时附送以敖前年度按税法规扮定调整后亏损额靶的审计报告及搬税前弥补亏损明哀细表即附表九扒。凡以前年度亏奥损在2004年安已报送过审计报瓣告的，可不再报啊送，但需做说明扒。傲2、 在填报企绊业所得税年度申唉报表时，必须对班下列行次认真、霸准确填写，我们盎将对申报表的填岸写进行符合性审败核。第15行、癌17行、18行坝、19行、20爱行、21行、2稗2行、26行、斑27行、29行艾、31行、32扳行、35行、3皑6行、38行、袄42行、61行唉、63行、64矮行、65行。搬3、 凡内资企巴业所得税纳税人半必须附送扳“敖工资薪金和职工啊福利等三项经费癌明细表柏”靶，同时在所附送肮的申报表上必须爱填

3、注单位电话及笆联系人。目 录唉一、北京市海淀叭区国家税务局2傲004年度企业阿所得税汇算清缴凹辅导挨白安.(1)捌第一部分 企霸业所得税申报管扮理氨挨凹拔八岸氨.(1)背第二部分 2白004年汇算清芭缴相关政策扳氨啊案氨.颁肮.(11)俺第三部分 关哎于核定征收企业版所得税扳靶扳绊稗搬.(24)耙第四部分 企暗业所得税年度纳氨税申报表的填拌报说明巴翱耙邦.(26)坝第五部分 企凹业所得税减免税百政策、类型、报蔼批程序扮霸暗佰.(39)百二、企业所得税疤税前扣除项目的笆审批扳爸瓣靶百(51)艾财产损失税前扣碍除的审核笆绊百案奥按吧(51)皑总机构管理费的跋审核败哀肮案伴颁罢罢(54)安技术改造国

4、产设扮备投资抵免企业鞍所得税耙唉柏皑挨氨(56)斑技术开发费加计霸扣除的管理哎罢哀芭袄翱办(57)扒三、国家税务总摆局关于做好已取拜消和下放管理的伴企业所得税审批办项目后续颁管理工作的通知案奥百叭挨澳佰(59)凹四、事业单位税疤收政策辅导傲爸凹奥按伴(67)氨国家税务总局关案于印发事业单唉位、社会团体、笆民办非企业单位爸企业所得税征收罢管理办法的通班知案霸按按拜鞍暗拜(67)蔼事业单位、社会埃团体、民办非企按业单位企业所得敖税征收管理办法疤捌昂(68)佰税收制度与事业挨单位财会制度的碍差异分析及协调芭皑伴捌捌(74)胺五、疑难问题解奥答白袄岸懊癌坝邦(87)捌北京市海淀区国摆家税务局200般4

5、年度隘企业所得税汇算邦清缴辅导(一)坝北京市海淀区国爱家税务局拔2004年度企蔼业所得税汇算清巴缴辅导尊敬的纳税人：挨根据北京市国皑家税务局企业所凹得税汇算清缴工百作规程（京国癌税发2004班321号）的跋文件规定，落实颁北京市国家税务板局召开的200半4年度汇算清缴拔工作会议的要求凹，使海淀区企业八所得税汇算清缴岸工作进一步科学案化、精细化、规背范化，提高企业袄所得税汇算清缴隘工作质量和效率唉，促进广大纳税翱人依法自觉纳税岸，北京市海淀区挨国家税务局特别耙编制了2004暗年度企业所得税八汇算清缴工作辅颁导培训资料，主疤要内容包括企业靶所得税相关税收暗政策、汇算清缴埃申报管理、各类碍税前扣除项

6、目审皑核要求、减免税案管理等事项，望癌广大纳税人在认翱真学习阅读本资靶料的基础上，真哎实、准确填报有疤关资料并按规定昂时间报送至所属案主管税务机关，挨配合我们做好2矮004年度企业板所得税汇算清缴皑工作。爸第一部分企业所爱得税申报管理爸一、企业所得税哀汇算清缴范围昂凡实行查帐征收跋和核定（定率）柏征收并按规定向皑海淀区国家税务拔局申报缴纳企业氨所得税的纳税义白务人。爱注意：实行核定安（定率）征收的笆纳税人应按照办核定征收企业所拔得税暂行办法蔼（国税发20案00038号哎）的规定进行企碍业所得税四个季艾度预缴申报和2俺004年汇算清罢缴年度申报。板 搬二、企业所得税捌纳税人的确定暗（一）根据中败

7、华人民共和国企般业所得税暂行条隘例第二条及其摆实施细则第斑四条的规定，实百行独立经济核算叭的企业或组织为邦企业所得税的纳柏税人。癌“啊独立经济核算八”伴是指同时具备在搬银行开设结算帐败户；独立建立帐败簿，编制财务会啊计报表；独立计傲算盈亏等条件。盎国税函199拔8676号文斑规定：对经国家笆有关部门批准成澳立，独立开展生巴产、经营活动的百企业或组织，按靶有关法律、法规瓣规定应该实行独斑立经济核算，但案未进行独立经济巴核算的，虽不同绊时具备税法规定拔的独立经济核算伴三个条件，也应背当认定为企业所哎得税纳税义务人芭。澳（二）凡实行汇坝总（合并）纳税暗的企业必须报经绊国家税务总局、败北京市国家税务班

8、局批准，未经批瓣准不得自行确定傲汇总纳税或扩大稗汇总纳税成员企半业范围。傲（三）对个人独癌资企业和合伙企败业取得的生产经暗营所得，比照个鞍体工商户的生产摆经营所得征收个瓣人所得税。（见拔国税发200暗016号）把三、2004年按度汇算清缴申报斑管理要求：隘1.汇算清缴受哀理申报时限：办除国家另有规定俺外，汇算清缴期按受理纳税人申报八的最后时限为年颁度终了后2个月邦内；受理实行汇扮总（合并）纳税般的汇缴企业申报碍的最后时限为年背度终了后4个月隘内。超过申报时挨限，按中华人傲民共和国税收征邦收管理法及吧实施细则的有哀关规定进行处罚佰。碍重要通知：凡我碍局内资企业所得扒税纳税义务人必翱须于2005年

9、傲1月15日前进柏行2004年第肮四季度预缴申报笆。申报附送资料板为企业所得税背年度纳税申报表氨主表及会计报挨表。蔼 2.汇昂算清缴附送申报昂资料如下：摆（1）企业所隘得税年度纳税申斑报表（一张主笆表、九张附表）跋（2）会计决算般报表：资产负邦债表、损益按表奥（3）各项需在暗税前扣除项目的暗批复。安（4）凡需税前傲弥补亏损的单位氨，在申报时应同般时附送中介机构皑专项审计报告。坝（5）企业报送哀申报表时有下列八填报项目的，需拔附送税务机关下矮发的核准税前捌列支通知书复板印件或批复复印蔼件，若无批复的隘，要在纳税调整板中进行调整。拜项目有：主表中凹第26行、29癌行、31行、3芭2行、70行。吧注

10、：凡26行凹“哎上缴总机构管理芭费填写有数据佰的企业，需附送爸批复文件及向上罢级支付凭据的复把印件。捌凡61行扮“肮其中：研究开发埃费用附加扣除额拌填写有数据的稗企业，需附送统稗一格式的颁“摆加计扣除技术开捌发费报备清单绊”邦一式二份。氨加计扣除技术开疤发费报备清单笆单位名称： 靶 霸 霸 氨 翱 白 案 敖单位：元拔行次傲项目一挨项目二把项目三岸技术项目开发计奥划（立项书）名芭称叭技术开发费预算靶金额艾专业人员名单安上年技术开发费败发生项目名称及耙金额背上年技术开发费扮有关票据票号颁本年技术开发费疤发生项目名称及白金额癌本年技术开发费盎有关票据票号胺纳税单位公章哀年 月 日办受理申报税务机般

11、关盖章芭年 月 日艾另：提取工会经鞍费的企业，必须凹凭工会组织开具板的工会经费拨凹缴款专用收据败可在税前扣除。癌凡不能出具工奥会经费拨缴款专拜用收据的，其坝提取的职工工会扒经费一律不得在俺企业所得税税前摆扣除。斑（6）2004岸年企业所得税汇佰算清缴主要扣除翱项目报审表。艾2004年企业把所得税汇算清缴隘主要扣除项目报败审表隘工资哀工资办法扳平均职工人数般扣除限额袄实际发生(提取跋)额班纳税调整额隘税务机关审核调岸整差异百限额计税工资碍效益工资八事业单位工资半职工福利费和职靶工教育费佰-搬-斑-跋-办工会经费拔-澳-哎-凹-隘业务招待费八年销售(营业)氨收入净额隘无主管业务收入柏的各类收益额叭

12、从事代理进口业败务的代购代销收哀入巴扣除限额皑实际发生额艾纳税调整额盎税务机关审核调岸整差异懊广告费伴年销售(营业)败收入佰行业捌广告费的扣除比扳例挨扣除限额隘实际发生额般纳税调整额半税务机关审核调艾整差异拌财产损失类跋年度实际发生额叭税务机关批准税案前扣除的损失额扒纳税调整额翱税务机关审核调扮整差异啊坏账损失佰资产盘亏、毁损蔼和报废净损失霸投资转让净损失哎上缴总机构管理耙费柏年收入总额把扣除限额鞍实际上缴费奥纳税调整额跋税务机关审核调氨整差异澳捐赠支出澳扣除限额罢实际发生额袄纳税调整额埃税务机关审核调翱整差异挨(7)纳税人认熬为应向税务机关案提供的其它需补傲充说明的情况及安证明资料和税务版机

13、关要求报送的氨其他资料等。熬实行网上申报的扒纳税人，200佰4年可以进行网澳上年度申报，并熬于网上申报后7板日内将上述资料柏一式二份交送所颁属征收所申报窗唉口。把实行核定征收的疤纳税人进行预缴巴和年度纳税申报伴时不需报送企业捌会计报表，只需阿报送企业所得税艾申报表。敖3.所有企业所笆得税纳税人（包熬括采用IC卡和背网上申报的纳税芭人）在主管税务拌机关受理申报后傲，将一式二份的蔼企业所得税申半报表一份交付伴主管税务征收窗氨口，一份经税务阿机关审核签字盖鞍章后企业留存。芭4.及时办理各安项税前扣除项目岸。柏凡2004年需搬审核、审批税前捌扣除各类项目的爱企业，应在20叭05年2月15爸日前上报主管

14、税哎务所，逾期不予挨受理。按5.办理退税时坝间。柏企业应在200摆4年企业所得税霸年度申报后办理拌退税手续。跋6.汇总纳税企白业的申报管理：懊（1）汇总纳税办成员企业的年度癌纳税申报表须经芭当地主管税务机皑关签字盖章，否袄则依照总局文件阿规定，取消该成岸员企业的汇总纳罢税资格。版（2）凡在我局板监管的汇总纳税懊成员企业，在2巴005年6月底伴以前未取得汇缴皑企业当地主管税蔼务机关开具的反安馈单的，自20哀04年7月1日翱起，一律就地补傲缴2004年度班企业所得税。7.零申报问题懊（1）零申报的哎原因柏零申报是指纳税搬人申报的收入总岸额减准予扣除项碍目金额后纳税所佰得为零的申报，搬即企业所得税蔼

15、年度纳税申报表傲第63行为零耙的申报。在正常奥情况下，纳税人唉的收入总额减准敖予扣除项目金额唉后的余额不会等百于零，之所以出办现零申报主要是跋由于纳税人未能熬正确核算收入和扳成本费用造成的暗，如：有的纳税皑人取得应税收入板不入账；有的纳稗税人未对费用进案行准确地核算，败例如有些接近年爱底成立的企业为拜了省事，未将应氨摊销的开办费、柏人员工资、房租胺、水电费等费用吧进行准确核算列鞍入当期进行税前百扣除。案（2）税务机关扳对零申报企业的靶处理办法霸按照北京市国唉家税务局关于贯背彻落实国家税务碍总局关于印发鞍的通知的补充通哀知（京国税发扳20035埃8号）中的规定敖，税务机关对因案未能准确核算收皑入

16、、成本费用而霸出现零申报的纳耙税人可以实施核罢定征收。因此纳佰税人应准确核算傲自身的收入和成爱本费用，避免因拔核算不实而出现鞍零申报现象。拔8.真实、准确板填报2004年扮企业所得税年度稗申报表罢按照征管法邦第二十五条的规皑定，纳税人在进挨行企业所得税年昂度纳税申报时必昂须按照法律、行傲政法规规定或者佰税务机关依照法袄律、行政法规的邦规定确定的申报八内容如实办理纳傲税申报。因此，斑纳税申报的书面耙材料绊岸纳税申报表暗作为法律文书具唉有不容忽视的法捌律意义，纳税人扒应该真实、准确啊地填写，并严格阿按照要求填写下袄列行次：案（1）第十五行白“傲销售（营业）成霸本（附销售败（营业）成本明把细表）：填

17、写八纳税人在生产经拌营业务及其他业奥务中耗费的各项绊成本。把本行对应附表三霸销售（营业）凹成本明细表中扳的第80行。填列时应注意：癌一、本行强调当安年度的概念，不耙包括以前年度补爱提补扣的成本；傲二、要严格区分澳成本与费用，不板能相互混淆及重败复扣除。笆（2）第十七行拔“唉期间费用合计挨：填写纳税人本敖期发生的期间费奥用性质的全部必捌要、正常的支出扳，是第18行至巴第42行的合计芭数。第18行至俺第42行反映的盎是会计核算的数靶据，并且对于已隘计入成本的，不熬得在期间费用中懊重复扣除。蔼（3）第十八行佰“坝工资薪金（附百工资薪金和职癌工福利等三项费皑用明细表）：氨填写纳税人本期肮实际发生或提取

18、吧的计入期间费用霸的工资薪金。哎要求所有纳税人癌认真、完整填写拔工资薪金和职案工福利等三项费伴用明细表，尤敖其捌“蔼纳税人本期职工办人数傲”奥、啊“敖工资薪金项目纳笆税调整额邦”巴、氨“癌职工福利费等三凹项经费纳税调整半额皑”柏必须按照如下要按求计算填写。疤一般情况下：主按表第18行附澳表四第三列的第白4行第5行矮工资薪金项目纳版税调整额=附表芭中第三列第10拜行的合计数-人背均扣除标准96氨0*年平均职工颁人数疤罢12(或实际经昂营月份)。(实肮行计税工资形式俺的纳税人)哎年平均职工人数哀:按年内各月累扒加的人数除以1艾2(或实际经营昂月份)暗这个结果反映在拌第45行皑“坝工资薪金纳税调爱整

19、额里。奥（4）第十九行氨“碍职工福利费、职班工工会经费、职颁工教育经费（霸附工资薪金和按职工福利等三项绊费用明细表）疤：填写纳税人本癌期按职工工资总扒额的比例提取的傲全部职工福利费霸、职工工会经费艾、职工教育经费疤减除在制造费用懊、在建工程中核百算的职工福利费凹后的余额。坝 一般情况下邦：碍主表第19行的靶职工福利费附俺表四第四列的第跋10行第四列霸的第2、3、6鞍行；颁主表第19行的罢职工工会经费傲职工教育经费般附表四第五列的昂第10行第六白列的第10行工昂会经费按工资总邦额的2%计算提霸取。凡不能出具艾工会经费拨缴搬款专用收据的吧，其提取的职工啊工会经费一律不阿得在企业所得税皑税前扣除。鞍

20、职工福利费、职懊工教育经费纳税俺调整额=(附表隘四第四列的第1稗0行+第六列的埃第10行)-计袄税工资限额*(哎14%+1.5蔼%)癌（5）第二十行癌“挨固定资产折旧昂（附资产折旧哎、摊销明细表扒：填写纳税人本版期计入期间费用扒的有关资产的实熬际折旧额）霸本行与附表五蔼资产折旧、摊销澳明细表不完全胺对应。一般情况下：绊主表第20行的伴固定资产折旧额邦附表五第扮列中固定资产折办旧的合计数第爸列中固定资扮产折旧的合计数颁（6）第二十一绊行扳“氨无形资产及递延鞍资产摊销（附靶资产折旧、摊哀销明细表：填拔写纳税人本期计八入期间费用的全佰部无形资产、递绊延资产的实际摊笆销额）。昂本行与附表五艾资产折旧、

21、摊销班明细表不完全跋对应。一般情况下：摆主表第21行的氨无形资产及递延矮资产摊销额附摆表五中第列氨无形资产及递延霸资产摊销额的合啊计数第列瓣无形资产及递延爱资产摊销额的合暗计数奥（7）第二十二把行颁“昂研究开发费用靶：填写纳税人在俺管理费用中列支昂的各种技术研究肮开发支出。适用伴企业范围为所有哎财务核算健全、摆实行查帐征收企白业所得税的各种凹所有制的工业企佰业。般 （8）八第二十六行靶“肮上缴总机构管理胺费：填写纳税拌人已提取计入管般理费用应上缴的摆总机构管理费。邦本行由下属企业伴填写，总机构收凹取的管理费由总败机构计入第13袄行罢“芭其他收入中。肮 总机构鞍收取下属企业管版理费应经税务机唉关

22、批准，未经税百务机关批准的，爱下属企业不得在捌税前扣除。矮（9）第二十七蔼行八“稗业务招待费：办填写纳税人实际艾发生的业务招待扒费。伴纳税人准予扣除拔的业务招待费标佰准为：岸全年销售收入净办额在1500万暗元及其以下的：搬申报表主表第4懊行*肮搬；耙全年销售收入净隘额超过1500把万元的：翱1500万*矮艾+（申报表主表熬第4行-150熬0万）*奥爱超过部分要在4凹8行进行纳税调碍整。哎如果纳税人无主八营业务收入，则盎按取得各类收益拜不超过的标敖准扣除业务招待案费。各类收益包敖括投资收益、期哎货收益、代购代阿销收入、其他业艾务收入等。霸纳税人从事代理癌进口业务，按其捌代购代销收入稗计提的业务招

23、拜待费，准予在税啊前扣除，超过部百分进行纳税调整奥。跋（10）第二十鞍九行扮“懊坏帐损失（附拔坏帐损失明细稗表）：填写纳绊税人采用直接冲艾销法核算的企业坝实际发生的坏帐班损失。要求企业拜提供税务机关核癌发的啊“背核准税前列支通罢知书百”斑复印件，不能提班供的，要求在5阿3行进行纳税调叭整。白（11）第三十捌一行挨“白资产盘亏、损毁笆和报废净损失岸：填写纳税人本版期实际发生的资盎产盘亏、损毁和奥报废净损失。本瓣行与第11行澳“拌资产盘盈净收益扮相对应。要求八企业提供税务机背关核发的按“案核准税前列支通熬知书袄”肮复印件，不能提凹供的，要求在第敖59行进行纳税盎调整。霸 （12）第佰三十二行埃“爸

24、投资转让净损失靶：填写纳税人靶本期进行投资转奥让实际发生的净拌损失。拜 一、企巴业当年税前扣除胺的投资转让损失癌，不得超过当年八实现的投资收益芭和投资转让所得绊；肮二、要求企业提傲供税务机关核发把的蔼“爱核准税前列支通吧知书跋”哀复印件，不能提扮供的，在第59碍行进行纳税调整吧。霸（13）第三十翱五行拔“八广告支出（附氨广告支出明细罢表）：填写纳安税人实际发生的斑具有广告性质的跋全部支出。本行哀与附表七广告氨支出明细表相澳对应。背纳税人准予扣除邦的广告费标准为肮：百申报表主表第1岸行*2%或8%叭超过部分在第4艾9行般“爸广告支出纳税调颁整额中调增应把纳税所得额，并挨且可无限期向以吧后纳税年度

25、结转袄。叭（14）第三十矮六行蔼“瓣捐赠支出（附扳公益救济性捐阿赠明细表）：案填写纳税人实际捌发生的各种捐赠胺支出，既包括公按益救济性捐赠也氨包括非公益救济捌性捐赠以及直接艾捐赠。本行与附扒表八公益救济胺性捐赠明细表傲相对应。未经税扳务机关审核确定摆的资助，在第5柏1行调增应纳税胺所得额。百允许扣除的公益澳救济性捐赠限额按=申报表主表第跋43行*3%或癌10%等规定比跋例。八但是税务机关查跋增的所得额不得白作为计算公益、敖救济性捐赠的基癌数。阿（15）第三十稗八行叭“碍差旅费、第三爱十九行皑“碍会议费：填写百纳税人实际发生扒的差旅费、会议绊费。本行数据来瓣源于案“澳管理费用科目俺的相关内容。敖

26、企业所得税税隘前扣除管理办法般第五十二条规啊定：爸“版纳税人发生的与芭其经营活动有关蔼的合理的差旅费隘、会议费，主管柏税务机关要求提熬供证明资料的，扒应能够提供证明癌其真实性的合法隘凭证，否则，不拌得在税前扣除。霸这一规定第一百次以法规的形式疤明确了纳税人对瓣纳税申报负有举斑证的责任。当然埃这种举证责任在氨纳税检查环节，伴不在纳税申报环懊节。翱（16）第四十班二行笆“背其他扣除费用项罢目：填写纳税扮人第17行至第盎41行以外其他扮准予在税前扣除斑的期间费用，包阿括资产评估减值安、债务重组损失班、罚款支出、非靶常损失、业务宣奥传费等。盎 纳税人埃准予扣除的业务绊宣传费标准为：安申报表主表第1盎行

27、*5哎背超过部分要在5颁9行进行纳税调败整。柏（17）第六十澳一行绊“般研究开发费用附佰加扣除额：填跋写研究开发费用啊附加扣除额。纳癌税人需附送统一把格式的柏“挨加技扣除技术开伴发费报备清单芭”盎一式二份。拔（18）第六十扒三行肮“白纳税调整后所得跋：敖第63行=第4岸3行+第44行肮-第60行氨本行如为正数，把是纳税人弥补以班前年度亏损以及挨填写第65行扒“爸各项免税所得安的依据；本行如巴为负数，是纳税稗人当期申报可向案以后年度结转弥拌补的亏损额。熬（19）第六十挨四行哎“奥弥补以前年度亏氨损（附税前柏弥补亏损明细表背）：填写纳税摆人经税务机关批案准弥补以前年度蔼亏损的金额。本叭行与附表九税

28、扮前弥补亏损明细凹表相对应。办第64行不能大澳于第63行矮汇总纳税的成员暗企业，在汇总（耙合并）纳税的当疤年其亏损额已与绊其他企业的应纳摆税所得额赢亏相疤抵，因此不能弥爱补汇总（合并）拌纳税年度的亏损扒额，所以，汇总扳纳税成员企业不傲填本行。败（20）第六十俺五行半“疤各项免税所得笆：填写第66行懊至第72行的合袄计数。拔 第65行哀不能大于第63搬行减第64行的癌余额。败四、汇算清缴中阿的法律责任扒（一）按照征半管法第二十五伴条的规定，纳税把人在进行企业所罢得税年度纳税申懊报时必须按照确扮定的申报期限、疤申报内容如实办霸理纳税申报。对岸于未按照规定的暗期限进行年度纳蔼税申报的，由税傲务机关责

29、令限期按改正，可以处二颁千元以下的罚款瓣；情节严重的，哎可以处以二千元靶以上一万元以下跋的罚款。暗（二）对于汇算盎清缴期后税务机矮关检查出的查补盎税款，应由税务把机关追缴，按搬征管法中的有癌关规定征收滞纳版金，并对其处以爸少缴税款50%暗以上五倍以下的跋罚款；构成犯罪靶的，依法追究刑埃事责任。凹（三）企业所背得税扣除办法碍（国税发20邦0084号）哀文件中第三条规矮定：拌“扒纳税人申报的扣皑除要真实、合法斑。真实是指能提挨供证明有关支出背确属已经实际发板生的适当凭据；爱合法是指符合国矮家税收规定，其啊他法规规定与税般收法规规定不一熬致的，以税收法柏规为准。挨”罢 半五、须经税务机拔关审批后方可

30、在艾税前列支的扣除捌项目：半1.财产损失税蔼前列支 斑 班 懊 佰 国税发挨19971熬90号按2.总机构管理板费 办 摆 板 败 国哀税发1996翱177号扮3.国产设备投班资抵免企业所得皑税 澳 跋 财隘税字1999蔼290号扒4.企业所得税隘核定征收 鞍 俺 般 吧 国税发阿200003唉8号挨5.汇总纳税 半 绊 背 胺 靶 拔 国税发19背95198号疤6.一次性住房巴补贴 斑 绊 扮 挨 国税八发2001敖039号瓣7.集团集中收案取技术开发费 拌 扒 安 阿 国税发19安96152号扮8.免税合并、半分立 胺 傲 爸 碍 国税巴发2000按119号胺9.减免税 板 罢 矮 胺 败

31、 靶 国税发1氨997099佰号邦10.金融企业昂呆账损失 板 懊 熬 艾 国税总隘局4号令肮六、须经税务机艾关备案后方可在皑税前列支的扣除拜项目：百1.事业单位工凹资制度 埃 奥 白 氨 国税发肮19990隘65号扒2.社会力量资蔼助科研单位、大胺专院校 拜 笆 国税发胺20000般24号把3.软件企业工爱资、培训费 版 俺 坝 八 京国税1案999147岸号爱4.安置职工一按次性补偿金 熬 癌 鞍 霸 财税20斑01157号背5.提高企业广奥告费税前扣除标柏准 耙 矮 国昂税发2004拌082号背6.工效挂钩企阿业税前扣除工资半 稗 按 盎国税发200拌4082号俺7.加速折旧 白 哎 翱

32、 肮 哀 翱 国税发20霸03113号挨8.事业单位采奥取分摊比例法 柏 啊 懊 伴国税发199澳9065号氨9.技术开发费翱加技术扣除 爸 捌 邦 瓣 国税发20俺04082号袄10.农村信用岸社、商业银行发唉生的固定资产修傲理费京 国税发霸20032耙32号把11.商业银行艾税前列支奖金比瓣例和发放情况 澳 袄京国税发20氨03232号岸七、已取消的审矮批事项：1.弥补亏损隘2.软件企业认背定和年审、集成斑电路设计企业和癌产品认定爸3.企业所得税扒预缴期限鞍4.金融保险企氨业办公楼、营业板厅装修费板5.汇总纳税企拔业统一调剂使用百业务招待费和业柏务宣传费班6.邮政电信企昂业购置仪器仪表皑、

33、监控器支出凹7.工效挂钩企芭业税前扣除工资败8.非货币性资澳产债务重组所得把分年摊转扮9.非货币性捐奥赠收入摊转胺10.非货币性斑资产投资转让所昂得摊转哎11.企业技术阿开发费加计扣除皑12.改变成本颁计算方法、间接叭成本分配方法、芭存货计价方法邦13.经国务院矮批准的高新技术蔼产业开发区内的稗高新技术企业减案免税的管理柏14.企业广告隘费税前扣除标准案的管理芭15.提取坏帐奥、呆帐准备金的盎管理八、咨询方式网址：国税局八电话：北京市海白淀区国家税务局凹第一税务所：8百2573419捌北京市海淀区国霸家税务局第二税唉务所：6823癌8301笆北京市海淀区国爸家税务局第三税啊务所：6891班51

34、43爸第二部分200扮4年汇算清缴相爸关政策鞍一、企业所得税翱的税率（一）法定税率蔼企业所得税法定拌税率为33%的爱比例税率，同时爱设置两档低税率搬，即：年应纳税隘所得额在3万元邦（含3万元）以哀下的，减按18胺%的税率计算缴耙纳；年应纳税所般得额在10万元柏（含10万元）败以下至3万元的搬，减按27%的霸税率计算缴纳。百（二）凡国务院版批准的高新技术拜产业开发区内的爸企业，经有关部笆门认定为高新技挨术企业的，可暂背按15%的税率拌征收企业所得税肮。该类企业在填俺制申报表时，第懊74行暗“把适用税率哀”哎只能填写法定税阿率33%，再将搬其与企业的实际邦适用税率差额计拌算的所得税额填败在第80行

35、皑“绊经批准减免的所隘得税额绊”昂中。澳二、企业所得税傲的纳税期限瓣（一）根据企扳业所得税暂行条佰例及其实施懊细则的规定，案缴纳企业所得税柏按年计算，分月百或者分季预缴，百年终汇算清缴。鞍纳税人应在月份巴或季度终了后的皑15日内向其所坝在地主管税务机肮关报送会计报表扳和企业所得税纳版税申报表申报预矮缴所得税。暗（二）除另有规叭定外，纳税人汇办算清缴申报时限疤为年度终了后2扳个月内；实行汇罢总（合并）纳税八的汇缴企业为年稗度终了后4个月爸内。霸三、关于企业股靶权转让（国税函板20043隘90号）案（一）企业在一疤般的股权（包括把转让股票或股份把）买卖中，应按笆国家税务总局百关于企业股权投唉资业务

36、若干所得哎税问题的通知背（国税发20奥00118号百）有关规定执行邦。股权转让人应皑分享的被投资方稗累计未分配利润肮或累计盈余公积爸应确认为股权转暗让所得，不得确案认为股息性质的氨所得。拜（二）企业进行把清算或转让全资疤子公司以及持股敖95%以上的企办业时，应按国半家税务总局关于摆印发企业改组绊改制中若干所得矮税业务问题的暂把行规定的通知懊（国税发1傲99897号吧）的有关规定执八行。投资方应分绊享的被投资方累俺计未分配利润和澳累计盈余公积应挨确认为投资方股昂息性质的所得。瓣为避免对税后利拔润重复征税，影耙响企业改组活动败，在计算投资方爱的股权转让所得皑时，允许从转让哀收入中减除上述佰股息性质

37、的所得白。叭（三）按照国败家税务总局关于颁执行企业会计艾制度需要明确耙的有关所得税问佰题的通知（国矮税发2003斑45号）第三办条规定，企业已盎提取减值、跌价傲或坏帐准备的资背产，如果有关准爱备在申报纳税时癌已调增应纳税所氨得，转让处置有笆关资产而冲销的皑相关准备应允许拜作相反的纳税调绊整。因此，企业罢清算或转让子公罢司（或独立核算碍的分公司）的全鞍部股权时，被清爸算或被转让企业瓣应按过去已冲销皑并调增应纳税所氨得的坏帐准备等蔼各项资产减值准伴备的数额，相应拌调减应纳税所得巴，增加未分配利耙润，转让人（或霸投资方）按享有扮的权益份额确认奥为股息性质的所扳得。罢自国税发20扳00118号袄文件发

38、布之日起懊执行。把四、高新技术企哎业工资列支澳依据京政发2扳00138号稗文件，高新技术捌企业工资税前扣捌除标准仍执行背“蔼两率办”安控制。2004安年凡盈利的企业罢工资可按摆“昂两率把”俺据实扣除，亏损吧企业不得高于2稗003年工资实翱发水平。200案3年年度中间开胺业的企业，可按拔实际经营月份进拜行换算。澳2004年成立白的新办企业当年凹按人均960元氨税前扣除，第二翱年起执行挂钩。俺五、关于企业投霸资的借款费用哎（一）纳税人为伴对外投资而发生昂的借款费用，符耙合中华人民共拌和国企业所得税版暂行条例第六摆条（纳税人在生袄产、经营期间，叭向金融机构借款癌的利息支出，按懊照实际发生数扣靶除；向

39、非金融机佰构借款的利息支百出，不高于按照隘金融机构同类、艾同期贷款利率计耙算的数额以内的耙部分，准予扣除般。）和企业所凹得税税前扣除办扳法（国税发吧200084翱号）第三十六条拔（纳税人从关联办方取得的借款金案额超过其注册资扳本的，超拌过部分的利息支扳出，不得在税前拌扣除。）规定的埃，可以直接扣除癌，不需要资本化艾计入有关投资的岸成本。碍（二）企业所耙得税税前扣除办矮法（国税发碍200084把号）第三十七条巴规定霸“岸纳税人为对外投敖资而借入的资金扮发生的借款费用奥，应计入有关投斑资的成本，不得昂作为纳税人的经捌营性费用在税前爸扣除按”埃废止。肮六、关于企业捐鞍赠暗（一）企业将自昂产、委托加工

40、和翱外购的原材料、半固定资产、无形爱资产和有价证券奥（商业企业包括傲外购商品）用于瓣捐赠，应分解为罢按公允价值视同八对外销售和按公笆允价值进行捐赠吧两项业务进行所捌得税处理。扮例如：某制药企八业2003年，稗将成本30万元盎，出厂价100熬万元的药品用于搬公益救济性捐赠拜（假设可扣除限凹额为年应纳税所案得额的3%），艾当年，该企业应爱纳税所得额为1皑000万元，那班么，该捐赠是否澳可以全额扣除呢捌？叭该企业应以药品八的公允价值，即懊出厂价100万啊元作为捐赠支出奥，按计算可税前败扣除的限额30暗万元（1000靶*3%）进行纳按税调整。按企业对外捐赠，敖除符合税收法律拌法规规定的公益疤救济性捐赠

41、外，啊一律不得在税前柏扣除。埃（二）企业接受按捐赠的货币性资扮产，须并入当期坝的应纳税所得，白依法计算缴纳企巴业所得税。隘 （三）笆企业接受捐赠的袄非货币性资产，版须按接受捐赠时氨资产的入帐价值碍确认捐赠收入，柏并入当期应纳税柏所得，依法计算办缴纳企业所得税拌。企业取得的捐啊赠收入金额较大澳，并入一个纳税埃年度缴税确有困凹难的，碍经主管税务机关皑审核确认，袄可以在不超过5半年的期间内均匀绊计入各年度的应办纳税所得。爱注意：国税发袄200482肮号已取消该项审伴核，并明确：拔1.纳税人在一扮个纳税年度发生摆的非货币性资产澳投资转让所得、翱债务重组所得、翱捐赠收入，占应袄纳税所得50%板及以上的，

42、才可吧以在不超过5年背的期间均匀计入翱各年度的应纳税靶所得。摆2.纳税人应在哎年度纳税申报时笆说明上述交易及佰各年度分摊收入班情况。蔼（四）对于接受扒捐赠的资产的入盎账价值，按会计扳制度规定执行。耙（五）企业接受挨捐赠的存货、固按定资产、无形资哎产和投资等，在碍经营中使用或将挨来销售处置时，盎可按税法规定结暗转存货销售成本白、投资转让成本爱或扣除固定资产翱折旧、无形资产碍摊销额。耙（六）企业所爸得税税前扣除办拔法（国税发背200084八号）规定癌“阿接受捐赠的固定昂资产、无形资产笆提取的折旧不得办税前扣除颁”扒。财政部、国家袄税务总局关于俺企业资产评估增凹值有关所得税处唉理问题的补充通靶知（财

43、税字扳扳号）规定啊“澳纳税人接受捐赠挨的实物资产，不拌计入企业的应纳绊税所得额。企业哀出售该资产或进肮行清算时，若出隘售或清算价格低敖于接受捐赠时的拌实物价格，应以扮接受捐赠时的实邦物价格计入应纳案税所得或清算所班得；若出售或清半算价格高于接受叭捐赠时的实物价搬格，应以出售收败入扣除清理费用般后的余额计入应鞍纳税所得或清算办所得，依法缴纳吧企业所得税。傲”胺废止。跋七、关于企业提氨取的准备金敖（一）企业所得矮税前允许扣除的叭项目，原则上必绊须遵循真实发生俺的据实扣除原则百，除国家税收规唉定外，企业根据碍财务会计制度等败规定提取的任何绊形式的准备金（爸包括资产准备、懊风险准备或工资熬准备等）不得

44、在柏企业所得税前扣版除。傲（二）企业已提俺取减值、跌价或袄坏帐准备的资产皑，如果申报纳税拜时已调增应纳税哀所得，因价值恢凹复或转让处置有拔关资产而冲销的敖准备应允许企业埃做相反的纳税调懊整；上述资产中肮的固定资产、无疤形资产，可按提岸取准备前的帐面捌价值确定可扣除白的折旧或摊销金俺额。吧（三）纳税人已敖提并作纳税调整胺的各项准备，如俺因确凿证据表明斑属于不恰当地运昂用了谨慎原则，霸并已作为重大会暗计差错进行了更罢正的，如纳税人坝调整当期数，可俺作相反纳税调整矮；如纳税人调整半期初数的，不再奥作相反纳税调整俺。扮（四）纳税人汇盎算清缴前发生的颁资产负债表日后啊事项，所涉及的罢应纳所得税调整懊，应

45、作为会计报岸告年度的纳税调罢整；纳税人汇算敖清缴后发生的资鞍产负债表日后事扮项，所涉及的应败纳所得税调整，隘应作为本年度的绊纳税调整。唉八、关于财产损邦失癌（一）纳税人在扳2003年度以氨前形成并符合税哀前扣除条件的财班产损失，可根据霸承受能力，按原背规定申报扣除。扮2003年1月啊1日以后形成并班符合税前扣除条哎件的财产损失，啊应按通知要安求，及时申报扣隘除，非因计算错哀误或其他客观原摆因，而有意未及扳时申报的财产损扒失，逾期不得申罢报扣除。叭（二）关于企业凹资产永久或实质跋性损害盎1、企业的各项稗资产当有确凿证俺据证明已发生永捌久或实质性损害吧时，扣除变价收艾入、可收回的金巴额以及责任和保

46、哎险赔偿后，应确埃认为财产损失。稗2、企业须及时叭申报扣除财产损霸失，需要相关税伴务机关审核的，颁应及时报核，不稗得在不同纳税年岸度人为调剂。企稗业非因计算错误敖或其他客观原因袄，而有意未及时般申报的财产损失佰，逾期不得扣除办。确因税务机关斑原因未能按期扣奥除的，经主管税耙务机关审核批准芭后，必须调整所佰属年度的申报表蔼，并相应抵退税按款，不得改变财罢产损失所属纳税熬年度。拜（三）当存货发澳生以下一项或若爱干情况时，应当摆视为永久或实质袄性损害：半1.已霉烂变质爱的存货；安2.已过期且无坝转让价值的存货芭；岸3.经营中已不稗再需要，并且已败无使用价值和转爸让价值的存货；耙4.其他足以证哎明已无

47、使用价值八和转让价值的存佰货。靶（四）出现下列耙情况之一的固定昂资产，应当视为傲永久或实质性损拔害：板1.长期闲置不斑用，在可预见的柏未来不会再使用耙，且已无转让价罢值的固定资产；蔼2.由于技术进肮步等原因，已不把可使用的固定资摆产；笆3.已遭毁损，岸不再具有使用价跋值和转让价值的般固定资产；扒4.因固定资产芭本身原因，使用白将产生大量不合胺格品的固定资产办；巴5.其他实质上绊已经不能再给企氨业带来经济利益癌的固定资产。按（五）当无形资八产存在以下一项疤或若干情况时，摆应当视为永久或半实质性损害：澳1.已被其他新皑技术所替代，并唉且已无使用价值案和转让价值的无斑形资产；唉2.已超过法律扳保护期

48、限，并且叭已不能为企业带蔼来经济利益的无稗形资产；矮3.其他足以证半明已经丧失使用唉价值和转让价值熬的无形资产。办（六）当投资存挨在以下一项或若耙干情况时，应当艾视为永久或实质捌性损害：稗1.被投资单位拔已依法宣告破产氨；癌2.被投资单位瓣依法撤销；癌3.被投资单位坝连续停止经营3傲年以上，并且没安有重新恢复经营伴的改组等计划；捌4.其他足以证盎明某项投资实质按上已经不能再给邦企业带来经济利白益的情形。唉（七）投资损失碍中的第1、2项奥损失应提供相关皑材料，对于存货耙损失、固定产损芭失，应在企业处芭置后，才能允许傲税前扣除；对于叭无形资产损失、矮投资损失中的第败3、4项损失，挨应提供相关材料啊

49、和中介机构的认搬证报告。傲九、关于养老、叭医疗、失业保险捌（一）企业为全熬体雇员按国务院俺或省级人民政府爱规定的比例或标绊准缴纳的补充养熬老保险、补充医阿疗保险（不特指罢“昂试点地区靶”爸），可以在税前昂扣除。蔼（二）企业为全班体雇员按国务院芭或省级人民政府拌规定的比例或标板准补缴的基本或皑补充养老、医疗芭和失业保险，可昂在补缴当期直接捌扣除；金额较大摆的，主管税务机矮关可要求企业在哀不低于三年的期矮间内分期均匀扣翱除。案十、关于企业改肮组肮（一）符合国埃家税务总局关于败企业股权投资业白务若干所得税问白题的通知（国绊税发2000八118号）和盎国家税务总局唉关于企业合并分瓣立业务有关所得矮税问

50、题的通知扮（国税发20拔00119号哀）暂不确认资产坝转让所得的企业班整体资产转让、搬整体资产置换、阿合并和分立等改霸组业务中，取得案补价或非股权支熬付额的企业，应柏将所转让或处置艾资产中包含的与盎补价或非股权支哎付额相对应的增叭值，确认为当期阿应纳税所得。霸（二）符合国百家税务总局关于扒企业股权投资业斑务若干所得税问拜题的通知（国白税发2000盎118号）第埃四条第（二）款隘规定转让企业暂爸不确认资产转让办所得或损失的整唉体资产转让改组柏，接受企业取得八的转让企业的资笆产的成本，可以矮按评估确认价值稗确定，不需要进澳行纳税调整。拔（三）企业为合敖并而回购本公司班股票，回购价格挨与发行价格之间

51、拜的差额，属于企邦业权益的增减变哎化，不属于资产板转让损益，不得盎从应纳税所得中啊扣除，也不计入胺应纳税所得。阿 搬十一、关于租赁吧的分类标准拔（一）企业在对皑租赁资产进行税岸务处理时，须正扒确区分融资租赁吧与经营租赁。笆（二）区分融资瓣租赁与经营租赁袄标准按企业会癌计制度执行。拌十二、关于坏帐矮准备的提取范围拜企业所得税税碍前扣除办法（胺国税发200氨084号）第俺四十六条规定，埃企业可提取5邦扒的坏帐准备金在败税前扣除。为简拔化起见，允许企翱业计提坏帐准备靶金的范围按企皑业会计制度的百规定执行。霸十三、关于销售班退回案企业发生的销售俺退回，只要购货芭方提供退货的适扳当证明，可冲销板退货当期

52、的销售拌收入。案 摆十四、关于住房扒补贴资金昂纳税人发给停止扳实物分房以前参巴加工作的未享受阿福利分房待遇的傲无房老职工的一爸次性住房补贴资岸金，符合中共北俺京市委、北京市案人民政府关于印翱发北京市进一版步深化城镇住房按制度改革加快住奥房建设实施方案翱的通知（京发安19992绊1号）规定要求岸的，可以税前扣般除。扮十五、关于通讯盎费俺纳税人支付给职岸工与取得应纳税敖收入有关的办公稗通讯费用，按照扳据实原则，凭有柏关票据税前扣除败的最高限额为每拜人每月300元癌。傲十六、绊以上第五至第十搬五条政策自20霸03年1月1日败起执行，以前的吧政策规定与本通捌知规定不一致的佰，按本通知规定哀执行。（京国

53、税敖发2003坝255号、国税扮发2003挨45号）蔼十七、关于固定叭资产加速折旧（埃京国税发20盎03274号胺、国税发20昂03113号搬）翱 拔（一）允许实行捌加速折旧的企业稗或固定资产拌1.对在国民经靶济中具有重要地傲位、技术进步快凹的电子生产企业霸、船舶工业企业邦、生产哎“靶母机袄”岸的机械企业、飞笆机制造企业、化唉工生产企业、医隘药生产企业的机盎器设备；白2.对促进科技瓣进步、环境保护笆和国家鼓励投资爸项目的关键设备哀，以及常年处于哎震动、超强度使八用或受酸、碱等爸强烈腐蚀的机器跋设备；岸3.证券公司电背子类设备；绊4.集成电路生澳产企业的生产性蔼设备；啊5.外购的达到扮固定资产标

54、准或邦构成无形资产的挨软件。吧（二）固定资产翱加速折旧方法背1.固定资产加败速折旧方法不允挨许采用缩短折旧敖年限法，对符合俺上述加速折旧条办件的固定资产，罢应采用余额递减扮法或年数总和法埃。唉2.下列资产折奥旧或摊销年限最败短为2年。捌（1）证券公司邦电子类设备；胺（2）外购的达败到固定资产标准坝或构成无形资产安的软件。傲3.集成电路生靶产企业的生产性搬设备最短折旧年办限为3年。背（三）企业对符阿合上述条件的固坝定资产可在申报半纳税时自主选择艾采用加速折旧的按办法，同时报主唉管税务机关备案叭。白十八、关于已使版用过的固定资产哀使用年限的认定阿（国税函20盎031095败号）坝企业取得已使用八过

55、的固定资产的跋折旧年限，应根扮据已使用过固定挨资产的新旧磨损皑程度、使用情况啊以及是否进行改背良等因素合理估摆计新旧程度，然傲后与该固定资产傲的法定折旧年限皑相乘确定。如果柏有关固定资产的跋新旧程度难以准袄确估计，主管税把务机关有权采取伴其他合理方法。巴 哎十九、关于固定靶资产残值比例（安京国税发20袄03232号佰、国税发20邦0370号）艾 凡20氨03年新增固定巴资产的残值比例瓣低于5%的企业瓣、单位，应按5拜%的固定资产残坝值比例进行调整摆，重新计算年固搬定资产的折旧额拔。计算公式如下啊：吧重新计算后的年巴固定资产折旧额捌=（固定资产原扳值-按5%计提隘的固定资产残值俺-已提累计折旧捌

56、额）/剩余使用爱年限绊本规定自200背3年1月1日起挨执行。拜二十、关于房地把产开发有关企业扮所得税问题芭（一）关于开发胺产品销售收入确碍认问题瓣房地产开发企业半开发、建造的以挨后用于出售的住安宅、商业用房、肮以及其他建筑物摆、附着物、配套板设施等应根据收傲入来源的性质和胺销售方式，按下暗列原则分别确认爱收入的实现：矮1.采取一次性挨全额收款方式销拜售开发产品的，氨应于实际收讫价翱款或取得了索取暗价款的凭据（权碍利）时，确认收捌入的实现。吧2.采取分期付澳款方式销售开发皑产品的，应按销罢售合同或协议约哀定付款日确认收般入的实现。矮 付款方哀提前付款的，在熬实际付款日确认扳收入的实现。安3.采取

57、银行按按揭方式销售开发盎产品的，其首付百款应于实际收到跋日确认收入的实班现，余款在银行般按揭贷款办理转安账之日确认收入蔼的实现。斑4.采取委托方办式销售开发产品伴的，应按以下原败则确认收入的实肮现。爸（1）采取支付跋手续费方式委托佰销售开发产品的版，应按实际销售埃额于收到代销单耙位代销清单时确八认收入的实现。懊（2）采取视同矮买断方式委托销皑售开发产品的，哀应按合同或协议芭规定的价格于收阿到代销单位代销百清单时确认收入般的实现。拔（3）采取包销爸方式委托销售开哀发产品的，应按百包销合同或协议伴约定的价格于付百款日确认收入的板实现。包销方提耙前付款的，在实氨际付款日确认收昂入的实现。安（4）采取

58、基价靶（保底价）并实胺行超过基价双方傲分成方式委托销拌售开发产品的，翱应按基价加按超佰基价分成比例计疤算的价格于收到办代销单位代销清哎单时确认收入的疤实现。耙委托方和接受委叭托方应按月或按盎季为结算期，定扳期结清已销开发叭产品的清单。已岸销开发产品清单般应载明售出开发板产品的名称、地敖理位置、编号、斑数量、单价、金哎额、手续费等。蔼5.将开发产品皑先出租再出售的扮，应按以下原则班确认收入的实现鞍：邦（1）将待售开案发产品转作经营百性资产，先以经笆营性租赁方式租隘出或以融资租赁案方式租出以后再敖出售的，租赁期八间取得的价款应搬按租金确认收入板的实现，出售时按再按销售资产确哎认收入的实现。岸（2）

59、将待售开奥发产品以临时租岸赁方式租出的，安租赁期间取得的笆价款应按租金确班认收入的实现，罢出售时再按销售疤开发产品确认收坝入的实现。盎6.以非货币性暗资产分成形式取安得收入的，应于霸分得开发产品时版确认收入的实现背。颁（二）关于开发瓣产品预售收入确唉认问题盎房地产开发企业爱采取预售方式销扒售开发产品的，柏其当期取得的预爸售收入先按规定斑的利润率计算出傲预计营业利润额碍，再并入当期应颁纳税所得额统一暗计算缴纳企业所霸得税，待开发产霸品完工时再进行艾结算调整。稗预计营业利润额隘预售开发产品笆收入邦蔼利润率爸我市确定的预售搬收入的利润率为扳15。柏预售开发产品完翱工后，企业应及盎时按规定计算已坝实现

60、的销售收入拔，同时按规定结爸转其对应的销售暗成本，计算出已安实现的利润（或阿亏损）额，经纳岸税调整后再计算跋出其与该项开发安产品全部预计营熬业利润额之间的哎差额，再将此差般额并入当期应纳爸税所得额，超缴耙部分由以后应税跋所得抵缴。八（三）关于开发佰产品视同销售行翱为的收入确认问叭题癌1.下列行为应半视同销售确认收拔入疤（1）将开发产哀品用于本企业自柏用、捐赠、赞助罢、广告、样品、败职工福利、奖励罢等；爱（2）将开发产癌品转作经营性资按产；奥（3）将开发产绊品用作对外投资埃以及分配给股东巴或投资者；斑（4）以开发产班品抵偿债务；爸（5）以开发产傲品换取其他企事鞍业单位、个人的鞍非货币性资产。霸2