仓储绩效分析与成本控制培训课件

1、第六章 仓储绩效分析与成本控制第六章 仓储成本与绩效管理学习目标教学重点教学难点【学习目标】1、掌握仓储仓储成本管理的内容和意义；2、掌握仓储成本的要素及构成；3、掌握仓储成本的控制。【能力目标】1、具备仓储成本及费用的分析能力；2、具备仓储成本控制的能力；3、具备灵活选用仓储成本控制策略的能力。仓储作业绩效评价【学习目标】1、了解仓储绩效管理的意义和作用；2、掌握仓储绩效管理的指标体系的构成内容；3、掌握仓储绩效评估的分析方法。【能力目标】1、具备仓储管理绩效指标的制定和管理的能力；2、具备对仓储评估指标进行分析的能力；3、具备找出仓储绩效管理突破口的能力。 2010年年末，德州皇明集团将要

2、对仓储部门进行考核，通过考核来检验改年的业绩情况。通过考核可以了解部门是否实现了今年的经营目标？企业运营方面还存在哪些问题？从而可以改进企业存在的问题。现在总经理委托人事部门主管和仓储主管进行考核，要求设计考核指标和标准，制定考核表。考核内容要求全面、科学，不仅要对仓储部门的绩效进行全面的考核，而且要对仓储部门的相关人员进行考核。想一想：假如你是人事部门主管或者仓储部门主管，你该设计那些考核指标呢？制定那些标准呢？一、仓储绩效管理的意义（一）对内加强管理、降低仓储成本1.有利于提高仓储的经营管理水平2.有利于落实仓储的经济责任制3.有利于加快仓储设施、装备现代化建设4.有利于增加仓储的经济效益

3、（二）对外进行市场开发、接受客户评价1有利于说服客户和扩大市场占有率2.有利于稳定客户关系二、仓储绩效管理的指标体系（一）制定仓储绩效管理指标评价的标准1计划标准2历史标准3客观标准4客户标准二、仓储绩效管理的指标体系（二）制定仓储绩效管理指标体系的原则1科学实用2可行性3全面协调4可比原则5. 稳定原则1.商品的储存指标（1）单位面积储存量。 每平方米储存量=日平均储存量= 1.商品的储存指标（2）期间商品吞吐量。 期间商品吞吐量=期间商品总进库量+期间商品总出库量+期间商品直拨量1.商品的储存指标（3）商品的储存总量量。 商品储存总量=实重商品吨数+（二）仓储管理绩效指标体系2.商品仓储质

4、量指标（1）平均保管损失=（二）仓储管理绩效指标体系2.商品仓储质量指标（2）商品的损耗率=（二）仓储管理绩效指标体系2.商品仓储质量指标（3）平均收发时间=（二）仓储管理绩效指标体系2.商品仓储质量指标（4）收发货差错率=（二）仓储管理绩效指标体系3.商品储存效率（1）仓库面积利用率。仓库面积利用率=（2）仓容利用率。仓库容积利用率=（二）仓储管理绩效指标体系4.商品仓储的利润指标（1）利润总额=仓库营业利润+投资净损益+营业外收入-营业外支出（2）每吨保管商品利润（3）资金利润率（4）收入利润率（4）人均实现利润（二）仓储管理绩效指标体系5.商品储存安全指标其他相关指标（1）设备利用率 2

5、.服务水平方面的指标（1）客户满意度。（2）缺货率。（3）准时交货率。（4）货损货差赔偿费率。3.能力与质量方面的指标（1）货物吞吐量。（2）商品储存总量。（3）账货相符率（4）进、发货准确率。（5）商品缺损率4.库存效率方面的指标（1）基本概念。库存周转率是用于计算库存货物的周转速度，反映仓储工作水平的重要效率指标。它是在一定时间内销售成本与平均库存的比率。用时间表示库存周转率就是库存周转天数。（2）用周转天数表示的库存周转率（3）商品周转率。由于使用周转率的目的不同，商品周转率的计算公式有差异:5.商品储存效益指标（1）商品仓储收入指标。商品收入指标的构成及计算。商品仓储收入构成主要由三大

6、部分：商品进出库装卸收入、商品储存保管收入、商品加工等收入。商品储存保管总收入的计算公式： 储存保管总收入=储存的吨天数（账面上实际记录的吨天数+其他折合吨天数+合同差额吨天数）相应的储存费率（元/吨天数） 平均仓储收入。平均仓储收入是指在一定时期内仓储保管一吨商品的平均收入，该指标常以月度为时间计算单位。平均仓储收入的计算单位是：元/吨。计算公式：（2）商品仓储成本指标商品仓储成本的构成及计算。商品仓储的成本主要包括两大部分：一是物化劳动的消耗，主要是用于仓储设施和设备和投资、改造、维修、折旧等，商品储存过程中保管养护的物质消耗等；二是活劳动的消耗，主要包括仓库从业人员的工资、奖金、各种津贴

7、等。 平均仓储成本。平均仓储成本是指一定时期内平均仓储一吨商品所需支出成本额，常以月度或年度为计算时期。该指标的计算单位：元/吨。计算公式为： 仓储收入成本率。仓储收入成本率是指一定时期内商品仓储收入中成本支出所占的比率。计算公式：（3）商品仓储利润指标。仓储企业经营追求的目标是利润，它直接关系到企业能否生存发展，同时利润又是考核、评价其生产经营管理最终成果的重要指标。评价仓储利润的指标主要有：利润总额、每吨保管商品利润、资金利润率、收入利润率、每人实现利润等。 三、绩效评估的分析方法（一）对比分析法1对比分析法的含义对比分析法也称比较分析法，是把客观事物加以比较，以达到认识事物的本质和规律并

8、做出正确的评价。2对比分析法的形式对比分析法根据分析的特殊需要又有以下两种形式： （1）绝对数比较。它是利用绝对数进行对比，从而寻找差异的一种方法。 （2）相对数比较。它是由两个有联系的指标对比计算的，用以反映客观现象之间数量联系程度的综合指标，其数值表现为相对数。 3仓储绩效考核指标的分析（1）库存周转率的评价方法。 （2）库存周转率分析。 （二）因素分析法（三）价值分析法【引入案例】德州鹏达粮食物流有限公司企业规模日益扩大，经营业务量逐步递增，但是最近发现企业的利润增长逐步下滑。企业管理层经过初步的分析发现，问题都出在仓储成本上，目前企业仓储成本所占企业总成本的比例已经达到了30%左右，还

9、有增长的趋势，现总经理要求仓储部门对仓储成本进行分析，并提出一个可行的控制方案。 想一想：假如你是德州鹏达粮食物流有限公司的仓储部门主管，你该怎样分析和把握仓储成本，会提出那些控制对策？ 一、研究仓储成本管理的意义 原有的仓储成本管理的指标体系，已不能适应目前仓储企业经营现状，再加上现代仓储成本管理的指标体系受到“黑大陆”学说、“冰山说”的影响。因此，研究仓储企业的成本管理，既有必要，又有难度。二、仓储成本的构成含 义 构 成 要 素 仓储企业在储存物品过程中，所消耗的人力、物力、财力及风险成本的总和固定资产折旧、工资和福利费、能源费、水、耗损材料费、设备维修费、大型设备的修理费、管理费用、财

10、务费用、销售费用、销售费用、外协费、税费 一、仓储成本管理的内容和意义 （一）仓储成本管理的内容1.进行仓储成本分析通过仓储成本分析，最大限度地利用仓储设施和设备，用尽量少的人力、物力、财力把库存管理好，把库存控制到最佳数量，为存货企业获得最大的供给保障，准确地确定仓储成本和产品价格。2.仓储成本控制仓储成本控制是企业增加盈利的“第三利润源”，直接服务于企业的最终经营目标。仓储成本控制是加强企业竞争力、求得生存和扩展的主要保障。仓储成本控制是企业持续发展的基础。只有把仓储成本控制在同类企业的先进水平上，才有迅速发展的基础。（二）仓储成本管理的意义1、使库存成本降低到最低。2、保证供给程度。3、

11、限定资金。4、快速反应。5、仓储经营管理。6、仓储产品的定价。二、仓储成本的要素及构成（一）仓储成本的要素 仓储成本就是仓储企业在储存物品过程中，包括装卸搬运、存储保管、流通加工、收发物品等各项环节和建造、购置仓库等设施设备所消耗的人力、物力、财力及风险成本的总和。 具体来说，仓储成本是由投入仓储生产中的各种要素的成本和费用构成的，这些要素包括：1、固定资产折旧;2、工资和福利费;3、能源费、水、耗损材料费;4、设备维修费、大型设备的修理费;5、管理费用;6、财务费用;7、销售费用;8、保险费;9、外协费;10、税费三、仓储成本分析与控制 根据成本的性质可分为以下两部分三、仓储成本分析与控制（

12、按照操作业务划分） 储存成本分析与控制装卸搬运作业成本分析与控制备货作业成本分析与控制流通加工作业成本分析与控制人工费用的分析与控制包装作业成本分析与控制机具物料和燃料的成本控制提高仓储服务质量降低仓储成本降低机会成本和风险成本储存成本分析与控制 一定的储存量和稳定的储存规律性可以通过降低单位物品的储存成本来提高储存效益，因此要提高仓库储存量，合理规划仓储空间。装卸搬运作业成本分析与控制 装卸搬运作业成本主要包括装卸搬运机具的成本和费用，燃、润料消耗费用，人工成本和时间费用等。 合理选择装卸搬运机具 合理选择和使用装卸搬运机具，是提高装卸效率、降低装卸搬运成本的重要环节。 装卸搬运机械化程度可

13、分为3个等级：一级是用简单的装卸器具二级是使用专用的高效率机具三级是依靠电脑控制实行自动化、无人化操作 提高物品装卸搬运的活性化与可运性 要不断提高活性化的程度，但是从成本角度分析并不是活性化程度越高越好，要适宜 提高物品装卸搬运的活性化与可运性 装卸搬运的可运性就是指装卸搬运的难易程度。影响装卸搬运难易程度的因素主要包括 利用重力作用，减少能量消耗 如利用流利货架，使物品依靠本身重量完成装卸搬运作业 合理选择装卸搬运方式 在装卸搬运过程中，必须根据物品的种类、性质、形状、重量来确定装卸搬运方式。 改进装卸搬运作业方法 合理分解装卸搬运活动，选择适合企业的装卸搬运设备，提高机械化和自动化装卸水

14、平，具有重要意义。备货作业成本分析与控制 备货作业是仓储作业中最繁杂的作业，为了降低备货作业成本，可以采取以下方式。流通加工作业成本分析与控制 确定合理的加工能力 确定合理的流通加工方式 仓储企业应根据企业的加工能力和客户的需求，选择适当的加工方法和加工深度。 加强流通加工的生产管理 流通加工的生产管理与其成本联系十分紧密。一般地，生产管理的水平越高，其成本越低。 人工费用的分析与控制 如果这个比率接近于1，就说明利用率高，反之利用率低 。时间利用率=某一期间生产性活动的实际时间 同期全体员工制度工作小时数包装作业成本分析与控制 使用价格物美价廉的包装材料；包装作业机械化，提高包装效率；采用大

15、包装，尽量使包装简单化，节约包装材料；利用原有包装，加贴新标签。 要制定合理的作业流程，尽量减少不必要的重复性作业，避免过度使用设备，提高设备完好率。 机具物料和燃料的成本控制提高仓储服务质量，降低仓储成本 一般而言，仓储服务质量越高则仓储成本就越高。但是仓储服务质量也有极限，因为仓储服务质量的高低与仓储成本不成正比。 在仓储过程中，物品会因各种原因造成损失，构成了企业的风险成本。若仓储企业为了减少风险成本或远离风险，对易碎性、易破损性的物品不予经营，势必减少了仓库吞吐量，又提高了机会成本。降低机会成本和风险成本 （二）仓储成本的构成1.仓储设施、设备成本库存持有成本是指和库存数量相关的成本，

16、它由许多不同的部分组成，通常是物流成本中较大的一部分。库存持有成本的发生主要由库存控制、包装、废弃物处理等物流活动引起。它是与库存水平有关的那部分成本，其组成包括库存商品所占用的资金成本，库存服务成本（相关保险和税收），仓储空间成本以及库存风险成本。 2.订货成本订货成本（进货费用）是指从发出订单到收到存货整个过程中所付出的成本。如订单处理成本（包括办公成本和文书成本）、运输费、保险费以及装卸费等。订货成本一般可分为两部分，即固定成本和变动成本。 （1）固定成本。订货成本有一部分与订货次数无关，如采购人员的工资等，称为订货的固定成本，用F1表示。 （2）变动成本。每次订货的变动成本用K表示；则

17、变动成本的计算公式为： 订货次数=D/Q=年需要量/每次进货量。 订货成本=订货次数*K+F1仓储持有成本和订货成本的关系：经济批量点成本批量3.缺货成本缺货成本又称亏空成本，是指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失（还应包括需要主观估计的商誉损失）等 .（三）缺货成本：失去销售机会带来的损失、信誉损失、及影响生产造成的损失。1、安全库存的持有成本2、持有存货，可以缩短顾客等待供应的时间。在存货是标准化产品时，可以做到随到随买。由于需求预测很难完全精确，所以公司额外持有的存货，可以满足没有预见到的需求。顾客不愿意因为

18、产品延期交货而等待，并且通常不能容忍违约而推迟交货。3、在没有现成的存货时，顾客可以改变需求，也可以去向公司的竞争者采购该项物料。作为结果，公司会因而失去这次销售机会，也同时失去了赚钱的机会。4、有时候，顾客会因为不满意，而从此不再与该公司有业务往来。这种由于失去商业信誉而引起的丢失顾客，是非常可观的。缺货成本由于商誉损失的不确定性而难于估计。（四）在途库存持有成本计算已经采购但是还没有入库的商品所占据的资金、保险费用。如果卖方承担运输，那么在商品运达买方之前，物权仍然属于卖方，所以算作是卖方的在途库存，而如果买方自运，则属于买方的在途库存。但一般来说，在途物资库存的资金占用成本一般等于仓库小

19、库存资金的占用成本。三、仓储成本控制（一）仓储成本控制的原则1政策性原则 2全面性原则3经济性原则第三节 计算仓储成本 仓储成本构成1.伴随货物物理性活动发生的费用2.伴随物流信息传送与处理活动发生的费用3.对上述进行综合成本管理第三节 计算仓储成本 仓储成本作用1.为各个层次的经营管理者提供物流管理所需的成本资料2.为编制物流运算以及预算控制所需的成本资料3. 为制定物流计划提供所需的成本资料4.为监控仓储管理水平而收集的各种成本信息5.为提供价格计算所需的成本资料第三节 计算仓储成本 仓储成本计算的范围1.保管费2.仓库管理人员的工资和福利3. 折旧费和租赁费4.修理费5.装卸搬运费6.管

20、理费用7.仓储损失存货价值的计算方法1. 购进存货的成本计算2. 销售存货的成本计算（二）购进存货的成本计算 库存商品购进是指物流企业为了出售或加工后出售，通过货币结算方式取得商品或商品所有权的交易行为。 存货获得的形式主要有外购和内制两种途径。 一般企业：购进存货的成本=进价+运输费+装卸费+保险费+包装费+仓储费+运输途中发生的损耗+入库前的挑选整理+税金等 物流企业：购进存货的成本=进价+税金（三）销售存货的成本计算 商品销售是指企业以现金或转账结算方式，向其他企业销售商品，以供其销售或生产消费的一种交易方式。 1确认销售商品收入的条件： 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购

21、买方； （2） 收入的金额能够可靠地计量； （3）相关的经济利益很可能流入企业； （4） 相关已发生或将发生成本能够可靠的计量。 2. 销售存货成本的计算 实行数量进价金额核算的物流企业，商品发出的计价方法主要有以下五种。 个别认定法又称分批实际法，个别认定法，具体辨认法。计算方法：这种方法是假设存货的成本流转与实物流转相一致，按照各种存货，逐一辨认分批发出存货和期末存货所属的购进批次或生产批次，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法。 2. 销售存货成本的计算 实行数量进价金额核算的物流企业，商品发出的计价方法主要有以下五种。 个别认定法又称分批实际法，

22、个别认定法，具体辨认法。优点：能正确计算存货的实际成本和耗用存货的实际成本。缺点：分别记录各批地单价和数量，工作量很大，进货批次较多时不宜使用。适用于大件物品、贵重物品。 加权平均法它也称月末一次加权平均法，指以期初存货数量和本月购进存货数量作为权数去除本月全部收货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，来确定本期存货发出成本和期末存货成本。 计算方法： 加权平均单价=（期初结存金额+本期进货金额合计）/（期初结存数量+本期进货数量合计）期末存货成本=加权平均单价 * 期末结存数量 本期销货成本=期初成本+本期进货成本本期销货成本 案例：某企业采用永续盘存制，库存为零的情况下，1日进了30件，单价10元；2日发出15个；3日又入库10个，单价15元；4日又发出20个，5日又入库20个，单价20元。用加权平均法计算库存费用。日入库出库库存数量单价金额数量单价金额数量单价金额130103003010300215153101515042055202040025？ 加权平均法加权平均法平时记录购入存货的单价和数量，发出存货只记录数量，到期末时计算出该期存货的平均单价，以此来计算发出存货的价值该材料加权平均单位成本（