成本归集与分配综合案例分析

1、成本归集与分配会计核算综合案例1 会计核算的基本程序 分录 过账 编表 原始凭证 记账凭证 会计账簿 会计报表 试算 结账 试算平衡表 2案例：某工业企业有一个基本生产车间，两个辅助生产车间：机修车间和锅炉车间，大量大批生产甲乙两种产品，采用品种法计算成本。本月份有关耗费及相关处理如下：31、材料费用汇总分配表的编制及账务处理表3-1 材料费用分配汇总表分配对象材料项目原材料燃料辅料修理备件甲产品乙产品原材料原材料1575010450小计26200机修燃料辅料1500210锅炉燃料5000小计6500210基本生产一般耗用燃料辅料修理备件200360280行政部门燃料辅料100384小计262

2、0068009542804编制记账凭证 借：基本生产甲产品 15750 乙产品 10450 辅助生产 机修 1710 锅炉 5000 制造费用 840 管理费用 484 贷：原材料 34234登记相关的账簿52、工资费用分配表的编制及账务处理表3-2 工资费用分配表分配对象生产工人工资辅助生产人员工资车间管理人员行政人员工资合计工时分配率费用甲产品乙产品16000240001459221888小计40000 3648036480机修车间锅炉车间2986.81926.62986.81926.6小计4913.44913.4制造费用管理费用4064.130134064.13013合计36480491

3、3.44064.1301348470.50.91214592218886编记账凭证 借：基本生产甲产品 14592 乙产品 21888 辅助生产机修 2986.8 锅炉 1926.6 制造费用 4064.1 管理费用 3013 贷：应付职工薪酬 48470.5登记相关的账簿7根据供电局电费收费单，本月耗用电42000度，每度电单价0.4元，应付电费16800元，各种部门耗用情况如下：基本生产30000度辅助生产5000度行政部门7000度产品：26000照明：4000机修：1000锅炉：40003动力8两种情况：第一种情况：若动力所占比重较大，可单设“动力”成本项目表3-3 外购动力费用分配表

4、分配对象耗用量分配率分配金额基本生产产品照明辅助生产机修锅炉行政部门合计26000400010004000700042000104001600400160028000.4168009表3-4 外购动力费用分配表分配对象机器工时分配率分配金额 合计520003200020000640040000.210400甲产品乙产品动力费分配率=10400/5200010第二种情况：不单设动力费用成本项目，与其他项目一起并入制造费用表3-5 外购动力费用分配表分配对象耗用量分配率分配金额基本生产车间（制造费用）机修车间锅炉车间行政部门合计30000100040007000420001200040016002

5、8000.41680030000=26000+400011编制记账凭证编制记账凭证（表3-5）不单设成本项目借：制造费用 12000 辅助生产机修 400 锅炉 1600 管理费用 2800 贷：其他应付款 16800登账125、折旧费用分配表分配对象分配金额130001200800行政部门500合计15500基本生产辅助生产机修车间锅炉车间13编制凭证借：制造费用 13000 辅助生产机修 1200 锅炉 800 管理费用 500 贷：累计折旧 15500登记账簿146 其他费用分配表分配对象项目分配金额基本生产车间办公费49机修车间差旅费2032.4锅炉车间差旅费1432.4行政部门办公费

6、1656.6合计 5161.415借：制造费用 49 辅助生产机修 2032.4 锅炉 1432.4 管理费用 1656.6 贷：银行存款 5161.4编制记账凭证登记相关账簿16根据以上机修车间和锅炉车间明细账归集出机修车间发生的费用： 8329.2元10759元锅炉车间发生的费用： 实例分析:沿用上例相互提供劳务辅助生产成本的分配17辅助生产车间劳务供应量受益单位接受修理（小时）用蒸汽量（吨）辅助生产车间机修 蒸汽 基本生产车间一般耗用 行政管理部门耗用 合 计 400150050024003005022000280218机修车间8329.2锅炉车间10759基本生产车间行政部门基本生产车

7、间行政部门40015005002000502300图示19机修车间8329.2锅炉车间10759基本生产车间行政部门基本生产车间行政部门40015005002000502300直接分配法图示20机修车间本月发生费用为8329.20元.则:修理分配率=8329.2 2400-400=4.1616基本生产车间分配修理费=15004.1616 =6246.9行政部门分配修理费=5004.1616=2082.321锅炉车间本月发生费用为10759元.则:蒸汽分配率=10759=4.3 2802-300基本生产车间分配蒸汽费=20004.3 =8600行政部门分配蒸汽费=10759-8600=21592

8、2借：制造费用 14846.9 管理费用 4241.3 贷：辅助生产成本 19088.2编制记账凭证登记账簿23沿用上例通过制造费用明细账可知本月制造费用总额为44800表3-13 制造费用分配表项目工时分配率分配金额甲产品乙产品合计1600024000400004480026880179201.1224编制凭证 借：基本生产甲产品 17920 乙产品 26880 贷：制造费用 44800登记产品成本明细表 25假设月末在产品完成程度为50%，材料在生产开始时一次性投入，完工产品375件，在产品40件账3-1 甲产品成本明细账完工产品月末在产品15750本月摘要直接材料直接人工制造费用合计月初

9、5000200010008000合计12800179217920207501659018920482605626026单位成本 完工产品成本 总成本 18750 50 4215750840 2,000 期末在产品成本 制造费用分配率=18920/375+4050%=47.89直接人工分配率=16590/375+4050%=42直接材料分配率=20750/375+40=50甲产品成本计算单成本项目 期初在产品成本 本期发生费用 合计 直接材料 15,750 直接工资 14,590 制造费用 17,920 961.2517958.75 47.89 合 计 5,000 2,000 1,000 8,0

10、00 48,262 20,750 16,590 18920 56,2623803.25 52458.75 139.89完工产量375件在产品量40件272、登记相关账簿账3-1 甲产品成本明细账完工产品月末在产品15750本月摘要直接材料直接人工制造费用合计月初5000200010008000合计1459217920207501659018920482605626028账3-2 乙产品成本明细账10450本月摘要直接材料直接人工制造费用合计合计完工月末在产品月初218882688029账3-3 机修车间明细账摘要材料工资折旧费燃料动力费其他合计分配材料分配工资分配动力其他费用2101500合计转出2986.8400 折旧费12002032.42102986.8120019002032.48329.230账3-4 锅炉车间明细账摘要材料工资折旧费动力费其他合计分配材料5000分配工资分配动力其他费用合计转出1926.6折旧费16008